小額貸款培訓(xùn)資料

一、個(gè)人貸款所需資料

1、借款人遞交《借款申請(qǐng)書》；

2、借款人的有效身份證、戶口簿；

3、婚姻狀況，未婚的需提供未婚證明，已離婚的需出具法院民事調(diào)解書或離婚證書（注明離異后未再婚）；

4、已婚需提供配偶的有效身份證、戶口簿及結(jié)婚證；

5、借款人的收入證明（持續(xù)六個(gè)月的工資收入證明或納稅憑證）；

6、抵、質(zhì)押貸款需提供抵押人、出質(zhì)人及抵押物、質(zhì)物的有關(guān)材料；

7、保證貸款需保證人提供身份證、戶口本、結(jié)（未）婚證及配偶的有關(guān)材料；

8、其他有關(guān)材料。

二、企業(yè)貸款所需資料

1、企業(yè)遞交《借款申請(qǐng)書》。

2、營(yíng)業(yè)執(zhí)照復(fù)印件。（必須年檢）

3、企業(yè)代碼證復(fù)印件。

4、稅務(wù)登記證復(fù)印件。（國(guó)、地）

5、行業(yè)經(jīng)營(yíng)許可證、資質(zhì)證復(fù)印件。

6、銀行開(kāi)戶許可證和貸款卡復(fù)印件。

7、會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的驗(yàn)資匯報(bào)。

8、企業(yè)章程。

9、法定代表人身份證明復(fù)印件。

10、法人授權(quán)委托書。

11、通過(guò)審計(jì)的上年度財(cái)務(wù)匯報(bào)及近來(lái)一期的財(cái)務(wù)匯報(bào)。資產(chǎn)負(fù)債表是體現(xiàn)企業(yè)資產(chǎn)和負(fù)債的分布狀況。損益表是衡量企業(yè)盈利水平的報(bào)表，間接反應(yīng)借款人的償債能力。

12、企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況闡明。

13、其他有關(guān)材料（抵質(zhì)押物、購(gòu)銷協(xié)議、保證人等材料）貸款形式：

一、擔(dān)保貸款

（一）企業(yè)單位擔(dān)保

1、具有合法的資格。

2、經(jīng)營(yíng)效益好、資金周轉(zhuǎn)正常。

3、為他人提供擔(dān)保的額度在自身保證能力范圍內(nèi)，并未給其他第三人提供擔(dān)保。

4、自愿為借款人擔(dān)保。

5、沒(méi)有影響正常經(jīng)營(yíng)的訴訟案件。

（二）個(gè)人擔(dān)保

1、有穩(wěn)定的較高收入的工薪階層或公務(wù)員，有固定的自由資產(chǎn)，家庭無(wú)債務(wù)，擔(dān)保措施得到貫徹。

2、具有完全民事行為能力，年齡在18歲——60歲。

3、誠(chéng)信度高，擔(dān)保能力較強(qiáng)。

4、出于自愿為借款人擔(dān)保。

二、質(zhì)押貸款

質(zhì)押物包括：

1、存單2、國(guó)庫(kù)券3、其他有價(jià)證券

三、抵押貸款

抵押物范圍包括：有價(jià)值和使用價(jià)值的固定資產(chǎn)（如房屋和其他地上建筑物、交通運(yùn)送工具、機(jī)器設(shè)備）；可以流通，轉(zhuǎn)讓的物資或財(cái)產(chǎn)。以享有國(guó)家優(yōu)惠政策購(gòu)置的房屋抵押，其抵押額以抵押人可以處分和收益的份額為限；有經(jīng)營(yíng)期限的企業(yè)法人以其房屋抵押期限不得超過(guò)其經(jīng)營(yíng)期限。具有土地使用年限上的房屋抵押，抵押期限不得超過(guò)土地使用權(quán)出讓協(xié)議規(guī)定的使用年限減去已使用年限后的剩余年限。（抵押率按抵押物現(xiàn)值的50%---70%）

小額貸款目的客戶群體：符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策、環(huán)境保護(hù)政策、具有完全民事能力的公民。

對(duì)貸款額度有什么規(guī)定？最大單筆貸款不超過(guò)小額貸款企業(yè)注冊(cè)資本的10%；農(nóng)戶小額貸款一般不超過(guò)5萬(wàn)元，最大不突破15萬(wàn)元。

小額貸款優(yōu)勢(shì)：

1、高效性：三個(gè)工作日內(nèi)做出貸與不貸、貸長(zhǎng)貸短、貸多貸少的決定。

2、靈活性：一戶一定；根據(jù)每個(gè)客戶的實(shí)際狀況，提供符合他自身?xiàng)l件的貸款服務(wù)。

3、市場(chǎng)大：客戶群體多。

4、門檻低：不分貴賤只要符合制度就能辦。

5、體制好：可以有效的處理信息不對(duì)稱，與借款人相輔相成。

控制風(fēng)險(xiǎn)的原則：

1、把好調(diào)查關(guān)2、眼見(jiàn)為實(shí)3、實(shí)地調(diào)查

貸款流程：

貸前調(diào)查——貸款審批——簽訂協(xié)議——貸款發(fā)放——貸后檢查——貸款收回

貸款利率：

還款方式：

1、整貸整還：在貸款期限內(nèi)可一次性交還本金，按月付息。

2、定期等額：是指在還款期內(nèi)，每月償還同等數(shù)額的貸款(包括本金和利息)。

3、定期不等額：是指按月付息，根據(jù)貸款人的收入而定。第一還款來(lái)源指借款人償還借款的資金來(lái)源，一般為借款人借款所用項(xiàng)目的收入；第二還款來(lái)源指借款人運(yùn)用借入資金或變賣不動(dòng)產(chǎn)等償債，這是我們回收借款的下下策，最佳的模式是借款人用第一還款來(lái)源來(lái)償還借款。

怎樣計(jì)算利息

一、利率：稱之為利息率是一種常數(shù)，其細(xì)分為年利率、月利率、日利率。我們國(guó)家的利息率一般是以N%表達(dá)為年利率，假如將年利率除以12個(gè)月，月利率將表達(dá)為N‰，日利率又是以一種月為30天，將月利率除以30成為日利率，過(guò)去老式的計(jì)算利息，我們用日利率。

二、積數(shù)是指每日存貸款的余額之和，相似的（存）貸款余額可視為貸款每日余額×天數(shù)（過(guò)去老式的計(jì)算利息的措施：利息=日利率×積數(shù)）。

通過(guò)數(shù)學(xué)上劃簡(jiǎn)約分演變?yōu)椋涸吕省?×金額（萬(wàn)元）×天數(shù)。

利息=年利率/12（不帶千分號(hào)）×10÷3×本金（萬(wàn)元）×天數(shù)。(結(jié)息日加一天)還款日（算頭不算尾）

計(jì)息時(shí)期“算頭不算尾”即：存款從存入之日起，算至支付的前一日止；貸款從借入之日起算至償還的前一日止，兩者均按實(shí)際存款或貸款天數(shù)計(jì)算利息。

例如：李先生1月5日借款，期限3個(gè)月，還款日為4月5日，其借款期限利息實(shí)際只計(jì)到4月4日。

利息是根據(jù)資金成本、風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)、從事行業(yè)利率高下來(lái)確定的。

假如中途余額變化時(shí)，采用分段的措施，把分段計(jì)算的利息相加得來(lái)。

例如：計(jì)算某一筆貸款到期應(yīng)付多少利息時(shí)，[用到期日（毛天－1）去尾或去頭]

假如某人3月21日貸款34萬(wàn)元，期限為3個(gè)月，到期日為6月20日，此筆貸款應(yīng)收利息多少？（年利率為17.34%）

根據(jù)上述公式天數(shù)確定為91天；（17.34÷12)×10×34×91÷3=14902.77

假如在結(jié)息日計(jì)算應(yīng)收利息(我們用的是毛天)

例如:李先生2月1日向我企業(yè)借款60萬(wàn)元,月利息16.2‰,我們?cè)诮Y(jié)息日應(yīng)收利息多少?

利息=16.2÷3×60×20天=6480元

例如:李先生2月1日借款60萬(wàn)元,13日還款20萬(wàn)元,結(jié)息日我企業(yè)應(yīng)‰?

⑴16.2÷3×60×12天=3888元

⑵16.2÷3×40×8天=1728元

⑴+⑵即3888+1728=5616元

（1）假設(shè)李先生1月5日借款800萬(wàn)元，期限6個(gè)月，年利率13.2%，到期應(yīng)收利息，分別計(jì)算結(jié)息日應(yīng)收利息？

1月5日——1月20日16天

（13.2÷12×10)÷3×800×16=46933.33元

1月21日——2月20日31天90933.33元

2月21日——3月20日28天82133.33元

3月21日——4月20日31天90933.33元

4月21日——5月20日30天88000元

5月21日——6月20日31天90933.33元

6月21日——7月4日13天38133.33元

合計(jì)180天,到息日應(yīng)收利息528000。

（2）假設(shè)3月21日還款300萬(wàn)元，結(jié)息和余額每月應(yīng)付利息？到期企業(yè)應(yīng)收利息？

1月5日——1月20日16天11÷3×800×16=46933.33元

1月21日——2月20日31天90933.33元

2月21日——3月20日28天82133.33元

合計(jì)75天，11÷3×800×75=20元

3月21日——4月20日31天56833.33元

4月21日——5月20日30天55000元

5月21日——6月20日31天56833.33元

6月21日——7月4日13天23833.33元

合計(jì)105天，192500元.20+192500=412500元

復(fù)利是指資金使用者除了必須對(duì)本金部分支付利息外，對(duì)尚未支付的利息部分也必須按協(xié)議利率支付利息。詳細(xì)是將整個(gè)借貸期限分割為若干段，前一段按本金計(jì)算出的利息要加入到本金中，形成增大了的本金，作為下一段計(jì)算利息的本金基數(shù)，直到每一段的利息都計(jì)算出來(lái)，相加之后，就得出整個(gè)借貸期內(nèi)的利息。簡(jiǎn)樸地說(shuō)，復(fù)利計(jì)息就是息上加息。（老式的說(shuō)法就是貸款人在結(jié)息日的次日未交付利息，即次后來(lái)利息也按協(xié)議利率計(jì)息）。

復(fù)利終值是指本金在約定的期限內(nèi)獲得利息后，將利息加入本金再計(jì)利息，逐期滾算到約定期末的本金之和。

單利與復(fù)利:

單利：

單利的計(jì)算僅在原有本金上計(jì)算利息，對(duì)本金所產(chǎn)生的利息不再計(jì)算利息。其公式為：利息＝本金×利率×?xí)r期。

復(fù)利：

復(fù)利，就是復(fù)合利息，它是指每年的收益還可以產(chǎn)生收益，就是俗稱的利滾利。復(fù)利的計(jì)算是對(duì)本金及其產(chǎn)生的利息一并計(jì)算，也就是利上有利。復(fù)利計(jì)算的特點(diǎn)是：把上期未的本利和作為下一期的本金，在計(jì)算時(shí)每一期本金的數(shù)額是不一樣的。復(fù)利的計(jì)算公式：復(fù)利的計(jì)算公式是：S＝P（1＋i）^n即：本利之和＝本金×（1＋利率)×期數(shù)”這個(gè)“期數(shù)”時(shí)間因子是整個(gè)公式的關(guān)鍵原因，一年又一年(或一月一月)地相乘下來(lái)，數(shù)值當(dāng)然會(huì)愈來(lái)愈大。

貸款人在貸款到期后，未按約定日償還貸款啟用罰息，就是在協(xié)議的利率的基礎(chǔ)上加30%，即表達(dá)為協(xié)議利率的1.3倍。

一、結(jié)息

1、貸款結(jié)息時(shí)，按約定的利率計(jì)算利息。

2、本協(xié)議項(xiàng)下貸款按月結(jié)息，結(jié)息日固定為每月的第20日。

二、借款的發(fā)放與支用

（一）發(fā)放借款的前提條件除乙方所有或部分放棄外，只要滿足下列前提條件，乙方才有義務(wù)發(fā)放借款；

1、甲方已按照有關(guān)法律法規(guī)規(guī)定，辦妥與本協(xié)議項(xiàng)下貸款有關(guān)的同意、登記、交付及其他法定手續(xù)；

2、甲方?jīng)]有發(fā)生本協(xié)議所約定的任一違約事項(xiàng)；

（二）乙方在滿足上述前提條件后3個(gè)工作日內(nèi)發(fā)放借款。

二、付息

甲方應(yīng)在結(jié)息日向乙方支付到期利息，初次付息日為借款發(fā)放后的第一種結(jié)息日，最終一次還款時(shí)，利隨本清。

三、提前還款

（一）甲方提前還息時(shí)，需提前告知乙方。

（二）甲方提前還本時(shí)，須提前10個(gè)工作日向乙方提出書面申請(qǐng)經(jīng)乙方同意，可提前償還部分或所有本金。

甲方的權(quán)利和義務(wù)

一、甲方的權(quán)利

（一）有權(quán)規(guī)定乙方按協(xié)議約定發(fā)放借款；

（二）有權(quán)按本協(xié)議約定的用途使用借款；

（三）在符合乙方規(guī)定的條件下，有權(quán)向乙方申請(qǐng)借款展期；

（四）有權(quán)規(guī)定乙方對(duì)甲方提供的有關(guān)財(cái)務(wù)資料以及生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)方面的商業(yè)秘密予以保密，但法律法規(guī)和規(guī)章另有規(guī)定的除外。

二、甲方的義務(wù)

（一）應(yīng)按本協(xié)議約定的用途使用借款；

（二）應(yīng)保證及配合并自覺(jué)接受乙方對(duì)其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)活動(dòng)及本協(xié)議項(xiàng)下借款使用狀況的檢查、監(jiān)督；

（三）應(yīng)按本協(xié)議的約定按期償還借款本息；

（四）甲方及其投資者不得抽逃資金或轉(zhuǎn)移資產(chǎn)，以逃避對(duì)乙方的債務(wù)；

（五）在未還清乙方貸款本息之前，未征得乙方同意不得用本協(xié)議項(xiàng)下的貸款形成的資產(chǎn)向第三個(gè)提供擔(dān)保；

（六）本協(xié)議有效期間，甲方如要為他人債務(wù)提供擔(dān)保，也許影響其本協(xié)議項(xiàng)下還款能力的，應(yīng)當(dāng)提前書面告知乙方并征得乙方同意；

（七）本協(xié)議有效期間，甲方如從事違法活動(dòng)、波及重大訴訟活動(dòng)、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)出現(xiàn)嚴(yán)重困難、財(cái)務(wù)狀況惡化等情形，對(duì)其履行本協(xié)議項(xiàng)下還款義務(wù)和產(chǎn)生重大不利影響的，均應(yīng)立即書面告知乙方，并按乙方規(guī)定貫徹本協(xié)議項(xiàng)下債務(wù)的清償及擔(dān)保；

（八）應(yīng)當(dāng)承擔(dān)與本協(xié)議項(xiàng)下有關(guān)的律師和服務(wù)、保險(xiǎn)、評(píng)估、登記、保管、鑒定、公證等費(fèi)用。

乙方的權(quán)利和義務(wù)

一、乙方的權(quán)利

（一）有權(quán)理解甲方的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)活動(dòng)等文獻(xiàn)資料；

（二）對(duì)于任何根據(jù)本協(xié)議發(fā)生的甲方應(yīng)付乙方款項(xiàng)，乙方有權(quán)從甲方在銀行系統(tǒng)開(kāi)立的帳戶上扣劃任何幣種款項(xiàng)。

二、乙方的義務(wù)

（一）按照本協(xié)議的約定按期足額發(fā)放貸款，但因甲方原因?qū)е逻t延的除外；

（二）對(duì)甲方提供的有關(guān)資料以及生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)方面的商業(yè)秘密予以保密，但法律法規(guī)和規(guī)章另有規(guī)定的除外。

貸款的三查制度:

1、貸前調(diào)查2、貸中審查3、貸后檢查

貸款的工作流程：（詳見(jiàn)附后表）

一、客戶的基本基礎(chǔ)信息如個(gè)人貸款所需資料、企業(yè)貸款所需資料的描述（姓名、年齡、詳細(xì)住址、戶口所在地、家庭狀況、從事何種行業(yè)、經(jīng)營(yíng)狀況、資產(chǎn)狀況、注冊(cè)資本金、流動(dòng)資本金、理解行情、貸款人所需金額）。

二、怎樣接待客戶（詳見(jiàn)附后）

理清頭緒接待客戶做好基礎(chǔ)工作

怎樣接待客戶是我們營(yíng)銷的重要構(gòu)成部分。作為貸款工作的第一種切入點(diǎn)，這里也包括了某些營(yíng)銷技巧和技術(shù)。

我們一般初次接觸客戶由業(yè)務(wù)員去接待。客戶將其基本狀況自述給我們，要做到認(rèn)真聽(tīng)取，同步將客戶的狀況寫在工作底稿上，我們需要客戶的有用信息，如什么地方居住、從事何種行業(yè)、人口、收入、經(jīng)營(yíng)狀況、盈利等等。但這些信息的來(lái)源不一定客戶會(huì)一吐為快，需要我們?nèi)ヒ龑?dǎo)，這就規(guī)定業(yè)務(wù)員在和客戶的談話上要有技巧。客戶貸款需求是多少、什么用途、自已經(jīng)有多少錢、進(jìn)貨渠道、銷售渠道、市場(chǎng)狀況，聽(tīng)完自述后來(lái)要專心過(guò)濾一下，考察第一還款來(lái)源測(cè)算他的還款能力，你認(rèn)為客戶自述的這些信息與企業(yè)貸款的規(guī)定與否相符合，應(yīng)做出迅速反應(yīng)，假如不符合婉言拒絕。假如符合可以向經(jīng)理短暫的匯報(bào)，由經(jīng)理和借款人繼續(xù)面談，引深話題。業(yè)務(wù)員在雙方交談中繼續(xù)完畢工作底稿，為后續(xù)工作奠定基礎(chǔ)，企業(yè)將根據(jù)你的工作底稿派去實(shí)地考察，充足印證借款人的實(shí)際狀況與工作底稿內(nèi)容與否基本相符，并由信貸人員與業(yè)務(wù)員共同完畢此筆貸款的貸前調(diào)查匯報(bào)，為貸審會(huì)提供貸與不貸的根據(jù)。

通過(guò)貸審會(huì)的初步評(píng)審，由業(yè)務(wù)員告知借款人按照我們企業(yè)規(guī)定的企業(yè)和個(gè)人借款資料內(nèi)容提供真實(shí)有效的證件，必須是原件，進(jìn)入資料的審查階段。

如個(gè)人貸款：戶籍證明、婚姻證明、身份證等；

企業(yè)貸款：營(yíng)業(yè)執(zhí)照、企業(yè)代碼證、國(guó)稅、地稅稅務(wù)登記證等；尤其是關(guān)注這些證件與否在有效期內(nèi)通過(guò)年檢與否，真?zhèn)巫赞q，行業(yè)許可證、環(huán)境保護(hù)排污等證件也是我們審查的重要環(huán)節(jié)，我們對(duì)證件必須規(guī)定借款人提供原件，我們?cè)诹舸鎻?fù)印件時(shí)，務(wù)必加蓋其公章或留下指紋，業(yè)務(wù)員對(duì)證件的審查是很重要的，是我們資金安全性的一種關(guān)口，假如我們?cè)趯彶橹邪l(fā)現(xiàn)弄虛作假的現(xiàn)象一定要拒絕，也有權(quán)提出質(zhì)疑，規(guī)定借款人補(bǔ)充完善，企業(yè)可以延遲發(fā)放貸款或拒絕發(fā)放。

此外，業(yè)務(wù)員填制表格以及貸款文本等，嚴(yán)禁刀刮、皮擦、涂抹。假如是客戶填制的表格由客戶捺指紋修正，書寫要規(guī)范、不得了草、字跡清晰、指紋規(guī)定中指和食指同步捺印，尤其規(guī)定貸款金額大、小寫要相符不能涂改，簽定協(xié)議的時(shí)間、期限也不能涂改，包括借款人自填的。

符合上述貸款將進(jìn)入審批程序，基本上完畢貸前調(diào)查、貸中審查的過(guò)程，依次進(jìn)入簽定協(xié)議——發(fā)放借款——收息——還本，但在后來(lái)的過(guò)程中還規(guī)定貸后檢查，做到防備風(fēng)險(xiǎn)于未然。

資產(chǎn)總額指企業(yè)擁有或控制的所有資產(chǎn)。包括流動(dòng)資產(chǎn)、長(zhǎng)期投資、固定資產(chǎn)、無(wú)形及遞延資產(chǎn)、其他長(zhǎng)期資產(chǎn)等，即為企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表的資產(chǎn)總計(jì)項(xiàng)。

資產(chǎn)負(fù)債率：用于衡量企業(yè)負(fù)債水平高下?tīng)顩r。計(jì)算公式：資產(chǎn)負(fù)債率=負(fù)債總額/資產(chǎn)總額×100%

流動(dòng)資產(chǎn)：是指企業(yè)可以在一年或者越過(guò)一年的一種營(yíng)業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)或者運(yùn)用的資產(chǎn)，是企業(yè)資產(chǎn)中必不可少的構(gòu)成部分。

流動(dòng)負(fù)債是指將在1年(含1年)或者超過(guò)1年的一種營(yíng)業(yè)周期內(nèi)償還的債務(wù)，包括短期借款、應(yīng)付賬款、應(yīng)交稅金和一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期借款等。

（1）流動(dòng)比率：衡量企業(yè)在某一時(shí)點(diǎn)償付即將到期債務(wù)的能力，又稱短期償債能力比率。計(jì)算公式：流動(dòng)比率=流動(dòng)資產(chǎn)/流動(dòng)負(fù)債×100%速動(dòng)比率：是指速動(dòng)資產(chǎn)與流動(dòng)負(fù)債的比率，它是衡量企業(yè)在某一時(shí)點(diǎn)運(yùn)用隨時(shí)可變現(xiàn)資產(chǎn)償付到期債務(wù)的能力。速動(dòng)比率是對(duì)流動(dòng)比率的補(bǔ)充。計(jì)算公式：速動(dòng)比率=速動(dòng)資產(chǎn)/流動(dòng)負(fù)債×100%

（2）速動(dòng)比率公式：速動(dòng)比率=（流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)-存貨）/流動(dòng)負(fù)債合計(jì)“賒銷凈額”即應(yīng)收款項(xiàng)扣除壞賬準(zhǔn)備后的凈額。

（3）應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)定義：表達(dá)企業(yè)從獲得應(yīng)收賬款的權(quán)利到收回款項(xiàng)、轉(zhuǎn)換為現(xiàn)金所需要的時(shí)間。

應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率（次）=銷售收入÷平均應(yīng)收賬款

應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)=360÷應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率=（平均應(yīng)收賬款×360）÷銷售收入

銷售成本：在產(chǎn)品銷售得到收益之后,其產(chǎn)品本來(lái)的成本被稱為銷售成本。

（4）存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)

公式：存貨周轉(zhuǎn)次數(shù)=銷貨成本/平均存貨余額

存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)=360/存貨周轉(zhuǎn)次數(shù)

應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)：又稱平均付現(xiàn)期。其計(jì)算公式為：應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)＝一年中的天數(shù)÷應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)率，或＝（應(yīng)付賬款×一年中的天數(shù)）÷年賒購(gòu)金額。

應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)率＝主營(yíng)業(yè)務(wù)成本凈額/平均應(yīng)付賬款余額×100%.

資本金總額：就是股本加資本公積之和。

利潤(rùn)總額：利潤(rùn)總額=營(yíng)業(yè)利潤(rùn)+營(yíng)業(yè)外收入-營(yíng)業(yè)外支出。

資本金利潤(rùn)率是利潤(rùn)總額對(duì)資本金總額的比率，它反應(yīng)資本金的占用所帶來(lái)的財(cái)務(wù)成果，衡量投資者投入企業(yè)資本金的獲利能力，綜合反應(yīng)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的好壞是衡量投資者投入企業(yè)資本金的獲利能力。其計(jì)算公式：資本金利潤(rùn)率=利潤(rùn)總額/資本金總額×100％

利潤(rùn)總額

資本金利潤(rùn)率=——————X100％

資本金總額

銷售收入：企業(yè)銷售產(chǎn)品所實(shí)現(xiàn)的收入。利稅總額是指企業(yè)產(chǎn)品銷售稅金及附加、增值稅和利潤(rùn)總額之和。利稅總額包括流轉(zhuǎn)稅、所得稅及稅后利潤(rùn)。

銷售利稅率：是指利稅總額與銷售凈收入的比率，它反應(yīng)企業(yè)銷售收入的收益水平和奉獻(xiàn)程度。其計(jì)算公式為：

利稅總額銷售利稅率=——————X100％

銷售凈收入

成本費(fèi)用利潤(rùn)率是企業(yè)一定期間的利潤(rùn)總額與成本、費(fèi)用總額的比率。成本費(fèi)用利潤(rùn)率指標(biāo)表明每付出一元成本費(fèi)用可獲得多少利潤(rùn)，體現(xiàn)了經(jīng)營(yíng)花費(fèi)所帶來(lái)的經(jīng)營(yíng)成果。該項(xiàng)指標(biāo)越高，反應(yīng)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益越好。

成本費(fèi)用利潤(rùn)率的計(jì)算公式：成本費(fèi)用利潤(rùn)率=利潤(rùn)總額/成本費(fèi)用總額×100%

什么叫固定資產(chǎn)原值?固定資產(chǎn)購(gòu)置后,以固定資產(chǎn)的買價(jià)加上運(yùn)雜費(fèi),安裝費(fèi)等記入固定資產(chǎn)帳戶構(gòu)成固定資產(chǎn)原值。固定資產(chǎn)凈值=固定資產(chǎn)原值-合計(jì)折舊

在建工程：企業(yè)基建、更新改造等到在建工程發(fā)生的支出。

存貨：存貨是指企業(yè)在平?；顒?dòng)中持有以各發(fā)售后服務(wù)的產(chǎn)成品或商品、處在生產(chǎn)過(guò)程中的在產(chǎn)品、在生產(chǎn)過(guò)程或提供勞務(wù)過(guò)程中耗用的材料或物料等，包括各類材料、在產(chǎn)品、半成品、產(chǎn)成品、商品以及包裝物、低值易耗品、委托代銷商品等。

未分派利潤(rùn)：未分派利潤(rùn)是資產(chǎn)負(fù)債表里的一種項(xiàng)目，等于年初數(shù)值加上本年的凈利潤(rùn)減去計(jì)提的盈余公積和分派股利后的余額，也是企業(yè)未作分派的利潤(rùn)。

產(chǎn)值=成品產(chǎn)值+對(duì)外加工費(fèi)收入+自制半成品、在產(chǎn)品期初期末差額價(jià)值采用工廠法計(jì)算：企業(yè)內(nèi)部不容許反復(fù)計(jì)算，企業(yè)之間可以反復(fù)計(jì)算。

怎樣看財(cái)務(wù)報(bào)表

問(wèn)1：企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)怎樣分析呢?

問(wèn)2：資產(chǎn)負(fù)債表有些什么內(nèi)容呢?

問(wèn)3：利潤(rùn)及利潤(rùn)分派表又有什么內(nèi)容呢?

問(wèn)4：這兩個(gè)表結(jié)合起來(lái)該怎樣分析呢?

問(wèn)5：那又該怎樣從行業(yè)和國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r來(lái)分析呢?

問(wèn)：企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)怎樣分析呢？

答：企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表既反應(yīng)了企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況，同步也是企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況的綜合反應(yīng)。因此，通過(guò)度析企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表，就能對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況及整個(gè)經(jīng)營(yíng)狀況有個(gè)基本的理解。分析企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表可以掌握反應(yīng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況的一系列基本指標(biāo)和變化狀況，理解企業(yè)經(jīng)營(yíng)實(shí)力和業(yè)績(jī)，并將它們與其他企業(yè)的狀況進(jìn)行比較，從而對(duì)企業(yè)的內(nèi)在價(jià)值作出基本的判斷。按有關(guān)規(guī)定，上市企業(yè)應(yīng)將其中期財(cái)務(wù)報(bào)表(上六個(gè)月的)和年度財(cái)務(wù)報(bào)表公開(kāi)刊登。這樣，一般投資者可從有關(guān)報(bào)刊上獲得上市企業(yè)的中期和年度財(cái)務(wù)報(bào)表。企業(yè)中期報(bào)表較為簡(jiǎn)樸，年度報(bào)表則較為詳細(xì)，但上市企業(yè)的多種財(cái)務(wù)報(bào)表至少應(yīng)包括兩個(gè)基本報(bào)表，即資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)及利潤(rùn)分派表。

問(wèn)：資產(chǎn)負(fù)債表有些什么內(nèi)容呢？

答：資產(chǎn)負(fù)債表是一張靜態(tài)報(bào)表，反應(yīng)了該報(bào)表截止時(shí)間企業(yè)的資金來(lái)源及分布狀況。對(duì)該表的基本分析內(nèi)容包括理解分析企業(yè)當(dāng)時(shí)的財(cái)務(wù)構(gòu)造、經(jīng)營(yíng)能力、盈利水平和償債能力。

a、流動(dòng)資產(chǎn)，包括貨幣資金、短期投資、應(yīng)收帳款、應(yīng)收票據(jù)、壞帳準(zhǔn)備、預(yù)付貨款、其他應(yīng)收款、存貨、待處理流動(dòng)資產(chǎn)凈損失、一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期債券和其他流動(dòng)資產(chǎn)。b、長(zhǎng)期投資，一年期以上的投資。c、固定資產(chǎn)，包括固定資產(chǎn)原值及折舊、凈值、固定資產(chǎn)清理、在建工程、待處理固定資產(chǎn)凈損失。d、無(wú)形及遞延資產(chǎn)。e、流動(dòng)負(fù)債，包括短期借款、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收帳款、預(yù)收貨款、應(yīng)付福利費(fèi)、未付股利、未繳稅金、其他未繳及應(yīng)付、預(yù)提費(fèi)用、一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期負(fù)債、其他。f、長(zhǎng)期負(fù)債，包括長(zhǎng)期借款及其他。g、遞延稅項(xiàng)及其他。h、股東權(quán)益，包括股本、資本公積金、盈余公積金（含公益金）、未分派利潤(rùn)。

問(wèn)：利潤(rùn)及利潤(rùn)分派表又有什么內(nèi)容呢？

答：該表是一張動(dòng)態(tài)表，反應(yīng)了企業(yè)在某一時(shí)期的經(jīng)營(yíng)成果(中期報(bào)表反應(yīng)上六個(gè)月，年度報(bào)表反應(yīng)整年)。從企業(yè)的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和增長(zhǎng)率可看出企業(yè)自身業(yè)務(wù)的規(guī)模和發(fā)展速度。理想的增長(zhǎng)模式應(yīng)呈階梯式增長(zhǎng)，這樣的企業(yè)業(yè)務(wù)進(jìn)展穩(wěn)定，基礎(chǔ)扎實(shí)。大起大落的企業(yè)則不夠安全穩(wěn)定。

問(wèn)：這兩個(gè)表結(jié)合起來(lái)該怎樣分析呢？

答：對(duì)財(cái)務(wù)狀況的分析不能靜態(tài)地看一種數(shù)據(jù)或一張報(bào)表的內(nèi)容，而應(yīng)將多種財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)結(jié)合起來(lái)綜合分析才能看出問(wèn)題的實(shí)質(zhì)。

投資者尤其應(yīng)重視如下指標(biāo)：反應(yīng)獲利能力指標(biāo)包括：

資產(chǎn)收益率=凈利潤(rùn)/總資產(chǎn)平均余額×100%

平均余額=(期初余額+期末余額)÷2

股本收益率=稅后利潤(rùn)-優(yōu)先股股息/一般股股本金額×100%稅后利潤(rùn)－優(yōu)先股股息

每股盈利=——————————一般股股本總數(shù)

凈利率＝稅后利潤(rùn)/主營(yíng)業(yè)務(wù)收入×100%

注:資產(chǎn)收益率是企業(yè)資產(chǎn)獲利能力的綜合反應(yīng),它的高下直接反應(yīng)了企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力和發(fā)展能力,也是決定企業(yè)與否應(yīng)舉債經(jīng)營(yíng)的重要根據(jù)。股本收益率和每股盈利的高下,反應(yīng)了企業(yè)分派股利的能力,也是投資者最為關(guān)懷的指標(biāo)。凈利率反應(yīng)了重要經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)獲得凈利的能力。

反應(yīng)經(jīng)營(yíng)能力的指標(biāo)包括:

銷售成本

存貨周轉(zhuǎn)率=——————存貨平均余額

銷售收入

應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率=————————

應(yīng)收帳款平均余額

銷售收入

資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=————————

總資產(chǎn)平均余額

以上三個(gè)指標(biāo)分別從不一樣的角度反應(yīng)了企業(yè)經(jīng)營(yíng)能力的高下,這些指標(biāo)及企業(yè)上期與同行業(yè)其他企業(yè)的平均水平相比越高越好。

反應(yīng)償債能力的指標(biāo)包括:

自有資產(chǎn)比率和資產(chǎn)負(fù)債比率可用下面公式表達(dá)：

自有資產(chǎn)比率＝資產(chǎn)凈值/資產(chǎn)總額×100%

資產(chǎn)負(fù)債比率＝負(fù)債額/資產(chǎn)總額×100%

自有資產(chǎn)比率高，闡明企業(yè)經(jīng)營(yíng)資產(chǎn)中舉債的比例低，償債的安全性較高，反之則成果相反。不過(guò)對(duì)股東來(lái)說(shuō)，該比率過(guò)高并非是好現(xiàn)象，由于借款利率假如低于資產(chǎn)酬勞率，則股東可以因企業(yè)“低息舉債經(jīng)營(yíng)”而獲得更多的酬勞。當(dāng)然，自有資產(chǎn)比率過(guò)低，企業(yè)經(jīng)營(yíng)擴(kuò)張過(guò)度，未來(lái)資金周轉(zhuǎn)有也許出現(xiàn)困難，這對(duì)股東來(lái)說(shuō)也并非是好事。

流動(dòng)比率可用下面公式表達(dá)：

流動(dòng)比率＝流動(dòng)資產(chǎn)/流動(dòng)負(fù)債

流動(dòng)比率用來(lái)衡量企業(yè)清償短期負(fù)債的能力。流動(dòng)比率高表達(dá)企業(yè)的短期償債能力強(qiáng)，但過(guò)高則也許是流動(dòng)資產(chǎn)過(guò)剩，形成資金揮霍。一般認(rèn)為，流動(dòng)比率為2:1較為合適。過(guò)低闡明償債能力局限性，過(guò)高則闡明資金沒(méi)有有效地運(yùn)用。

速動(dòng)比率可用下面公式表達(dá)：

速動(dòng)比率＝速動(dòng)資產(chǎn)/流動(dòng)負(fù)債

速動(dòng)資產(chǎn)只是流動(dòng)資產(chǎn)中的一部分，包括現(xiàn)金、存款、短期證券、應(yīng)收帳款等很快能轉(zhuǎn)變成現(xiàn)金的企業(yè)資產(chǎn)。該比率顯示企業(yè)即期償債的能力。一般認(rèn)為1:1的比率是較為合適的。

每股凈資產(chǎn)可用下面公式表達(dá)：

每股凈資產(chǎn)＝資產(chǎn)凈值/一般股總數(shù)每股凈資產(chǎn)反應(yīng)了每股股票所具有的既有價(jià)值含量，該指標(biāo)在對(duì)企業(yè)進(jìn)行股本擴(kuò)張和清算時(shí)顯得非常重要。對(duì)股東來(lái)說(shuō)該指標(biāo)自然是越高越好。

反應(yīng)市場(chǎng)價(jià)值的指標(biāo)包括:

市盈率=每股市價(jià)/每股前一年凈盈利

在把握企業(yè)經(jīng)營(yíng)實(shí)績(jī)中,應(yīng)根據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表的分析并結(jié)合對(duì)企業(yè)其他方面的理解,如技術(shù)水平、人員素質(zhì)和重大項(xiàng)目狀況等,做出綜合分析判斷。

資產(chǎn)負(fù)債表【資產(chǎn)負(fù)債表定義】資產(chǎn)負(fù)債表亦稱財(cái)務(wù)狀況表，表達(dá)企業(yè)在一定日期（一般為各會(huì)計(jì)期末）的財(cái)務(wù)狀況（即資產(chǎn)、負(fù)債和業(yè)主權(quán)益的狀況）的重要會(huì)計(jì)報(bào)表。資產(chǎn)負(fù)債表運(yùn)用會(huì)計(jì)平衡原則，將合乎會(huì)計(jì)原則的資產(chǎn)、負(fù)債、股東權(quán)益”交易科目分為“資產(chǎn)”和“負(fù)債及股東權(quán)益”兩大區(qū)塊，在通過(guò)度錄、轉(zhuǎn)帳、分類帳、試算、調(diào)整等等會(huì)計(jì)程序后，以特定日期的靜態(tài)企業(yè)狀況為基準(zhǔn)，濃縮成一張報(bào)表。其報(bào)表功用除了企業(yè)內(nèi)部除錯(cuò)、經(jīng)營(yíng)方向、防止弊端外，也可讓所有閱讀者于最短時(shí)間理解企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況。資產(chǎn)負(fù)債表的基本構(gòu)造：一般是按多種資產(chǎn)變化先后次序逐一列在表的左方，反應(yīng)單位所有的各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)、物資、債權(quán)和權(quán)利；所有的負(fù)債和業(yè)主權(quán)益則逐一列在表的右方。負(fù)債一般列于右上方分別反應(yīng)多種長(zhǎng)期和短期負(fù)債的項(xiàng)目，業(yè)主權(quán)益列在右下方，反應(yīng)業(yè)主的資本和盈余。左右兩方的數(shù)額相等。資產(chǎn)負(fù)債表必須定期對(duì)外公布和報(bào)送外部與企業(yè)有經(jīng)濟(jì)利害關(guān)系的各個(gè)集團(tuán)（包括股票持有者，長(zhǎng)、短期債權(quán)人、政府有關(guān)機(jī)構(gòu)）。當(dāng)資產(chǎn)負(fù)債表列有上期期末數(shù)時(shí)，稱為“比較資產(chǎn)負(fù)債表”，它通過(guò)前后期資產(chǎn)負(fù)債的比較，可以反應(yīng)企業(yè)財(cái)務(wù)變動(dòng)狀況。根據(jù)股權(quán)有親密聯(lián)絡(luò)的幾種獨(dú)立企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債表匯總編制的資產(chǎn)負(fù)債表，稱為“合并資產(chǎn)負(fù)債表”。它可以綜合反應(yīng)本企業(yè)以及與其股權(quán)上有聯(lián)絡(luò)的企業(yè)的所有財(cái)務(wù)狀況?！举Y產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容】資產(chǎn)負(fù)債表根據(jù)資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益（或股東權(quán)益，下同）之間的勾稽關(guān)系，按照一定的分類原則和次序，把企業(yè)一定日期的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益各項(xiàng)目予以合適排列。它反應(yīng)的是企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)責(zé)、所有者權(quán)益的總體規(guī)模和構(gòu)造，即：資產(chǎn)有多少；資產(chǎn)中，流動(dòng)資產(chǎn)、固定資產(chǎn)各有多少；流動(dòng)資產(chǎn)中，貨幣資金有多少，應(yīng)收賬款有多少，存貨有多少等等。所有者權(quán)益有多少；所有者權(quán)益中，實(shí)收資本（或股本，下同）有多少，資本公積有多少，盈余公積有多少，未分派利潤(rùn)有多少等等。在資產(chǎn)負(fù)債表中，企業(yè)一般按資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益分類分項(xiàng)反應(yīng)。也就是說(shuō)，資產(chǎn)按流動(dòng)性大小進(jìn)行列示，詳細(xì)分為流動(dòng)資產(chǎn)、長(zhǎng)期投資、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)；負(fù)債也按流動(dòng)性大小進(jìn)行列示，詳細(xì)分為流動(dòng)負(fù)債、長(zhǎng)期負(fù)債等；所有者權(quán)益則按實(shí)收資本、資本公積、盈余公積、未分派利潤(rùn)等項(xiàng)目分項(xiàng)列示。銀行、保險(xiǎn)企業(yè)和非銀行金融機(jī)構(gòu)由于在經(jīng)營(yíng)內(nèi)容上不一樣于一般的工商企業(yè)，導(dǎo)致其資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益的構(gòu)成項(xiàng)目也不一樣于一般的工商企業(yè)，具有特殊性。不過(guò)，在資產(chǎn)負(fù)債表上列示時(shí)，對(duì)于資產(chǎn)而言，一般也按流動(dòng)性大小進(jìn)行列示，詳細(xì)分為流動(dòng)資產(chǎn)、長(zhǎng)期投資、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)；對(duì)于負(fù)債而言，也按流動(dòng)性大小列示，詳細(xì)分為流動(dòng)負(fù)債、長(zhǎng)期負(fù)債等；對(duì)于所有者權(quán)益而言，也是按實(shí)收資本、資本公積、盈余公積、未分派利潤(rùn)等項(xiàng)目分項(xiàng)列示。

【資產(chǎn)負(fù)債表的作用】資產(chǎn)負(fù)債表是反應(yīng)企業(yè)在某一特定日期財(cái)務(wù)狀況的報(bào)表。例如，公歷每年12月31日的財(cái)務(wù)狀況，由于它反應(yīng)的是某一時(shí)點(diǎn)的狀況，因此，又稱為靜態(tài)報(bào)表。資產(chǎn)負(fù)債表重要提供有關(guān)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況方面的信息。通過(guò)資產(chǎn)負(fù)債表，可以提供某一日期資產(chǎn)的總額及其構(gòu)造，表明企業(yè)擁有或控制的資源及其分布狀況，即：有多少資源是流動(dòng)資產(chǎn)、有多少資源是長(zhǎng)期投資、有多少資源是固定資產(chǎn)等等；可以提供某一日期的負(fù)債總額及其構(gòu)造，表明企業(yè)未來(lái)需要用多少資產(chǎn)或勞務(wù)清償債務(wù)以及清償時(shí)間，即：流動(dòng)負(fù)債有多少、長(zhǎng)期負(fù)債有多少、長(zhǎng)期負(fù)債中有多少需要用當(dāng)期流動(dòng)資金進(jìn)行償還等等；可以反應(yīng)所有者所擁有的權(quán)益，據(jù)以判斷資本保值、增值的狀況以及對(duì)負(fù)債的保障程度。資產(chǎn)負(fù)債表還可以提供進(jìn)行財(cái)務(wù)分析的基本資料，如將流動(dòng)資產(chǎn)與流動(dòng)負(fù)債進(jìn)行比較，計(jì)算出流動(dòng)比率；將速動(dòng)資產(chǎn)與流動(dòng)負(fù)債進(jìn)行比較，計(jì)算出流動(dòng)比率；計(jì)算出速動(dòng)比率等，可以表明企業(yè)的變現(xiàn)能力、償債能力和資金周轉(zhuǎn)能力，從而有助于會(huì)計(jì)報(bào)表使用者作出經(jīng)濟(jì)決策?！举Y產(chǎn)負(fù)債表的格式】資產(chǎn)負(fù)債表一般有表首、正表兩部分。其中，表首概括地闡明報(bào)表名稱、編制單位、編制日期、報(bào)表編號(hào)、貨幣名稱、計(jì)量單位等。正表是資產(chǎn)負(fù)債表的主體，列示了用以闡明企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的各個(gè)項(xiàng)目。資產(chǎn)負(fù)債表正表的格式一般有兩種：匯報(bào)式資產(chǎn)負(fù)債表和賬戶式資產(chǎn)負(fù)債表。匯報(bào)式資產(chǎn)負(fù)債表是上下構(gòu)造，上半部列示資產(chǎn)，下半部列示負(fù)債和所有者權(quán)益。詳細(xì)排列形式又有兩種：一是按“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”的原理排列；二是按“資產(chǎn)-負(fù)債=所有者權(quán)益”的原理排列。賬戶式資產(chǎn)負(fù)債表是左右構(gòu)造，左邊列示資產(chǎn)，右邊列示負(fù)債和所有者權(quán)益。不管采用什么格式，資產(chǎn)各項(xiàng)目的合計(jì)等于負(fù)債和所有者權(quán)益各項(xiàng)目的合計(jì)這一等式不變。在我國(guó)，資產(chǎn)負(fù)債表采用賬戶式。每個(gè)項(xiàng)目又分為“年初數(shù)”和“期末數(shù)”兩欄分別填列。【資產(chǎn)負(fù)債表的編制措施】

（一）資產(chǎn)負(fù)債表的編制措施會(huì)計(jì)報(bào)表的編制，重要是通過(guò)對(duì)平常會(huì)計(jì)核算記錄的數(shù)據(jù)加以歸集、整頓，使之成為有用的財(cái)務(wù)信息。我國(guó)企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表各項(xiàng)目數(shù)據(jù)的來(lái)源，重要通過(guò)如下幾種方式獲得：1、根據(jù)總賬科目余額直接填列。如“應(yīng)收票據(jù)”項(xiàng)目，根據(jù)“應(yīng)收票據(jù)”總賬科目的期末余額直接填列；“短期借款”項(xiàng)目，根據(jù)“短期借款”總賬科目的期末余額直接填列。2、根據(jù)總賬科目余額計(jì)算填列。如“貨幣資金”項(xiàng)目，根據(jù)“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他貨幣資金”科目的期末余額合計(jì)數(shù)計(jì)算填列。3、根據(jù)明細(xì)科目余額計(jì)算填列。如“應(yīng)付賬款”項(xiàng)目，根據(jù)“應(yīng)付賬款”、“預(yù)付賬款”科目所屬有關(guān)明細(xì)科目的期末貸方余額計(jì)算填列。4、根據(jù)總賬科目和明細(xì)科目余額分析計(jì)算填列。如“長(zhǎng)期借款”項(xiàng)目，根據(jù)“長(zhǎng)期借款”總賬科目期末余額，扣除“長(zhǎng)期借款”科目所屬明細(xì)科目中反應(yīng)的、將于一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期借款部分，分析計(jì)算填列。5、根據(jù)科目余額減去其備抵項(xiàng)目后的凈額填列。如“存貨”項(xiàng)目，根據(jù)“存貨”科目的期末余額，減去“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”備抵科目余額后的凈額填列；又如，“無(wú)形資產(chǎn)”項(xiàng)目，根據(jù)“無(wú)形資產(chǎn)”科目的期末余額，減去“無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”與“合計(jì)攤銷”備抵科目余額后的凈額填列。在我國(guó)，資產(chǎn)負(fù)債表的“年初數(shù)”欄內(nèi)各項(xiàng)數(shù)字，根據(jù)上年末資產(chǎn)負(fù)債表“期末數(shù)”欄內(nèi)各項(xiàng)數(shù)字填列，“期末數(shù)”欄內(nèi)各項(xiàng)數(shù)字根據(jù)會(huì)計(jì)期末各總賬賬戶及所屬明細(xì)賬戶的余額填列。假如當(dāng)年度資產(chǎn)負(fù)債表規(guī)定的各個(gè)項(xiàng)目的名稱和內(nèi)容同上年度不相一致，則按編報(bào)當(dāng)年的口徑對(duì)上年年末資產(chǎn)負(fù)債表各項(xiàng)目的名稱和數(shù)字進(jìn)行調(diào)整，填入本表“年初數(shù)”欄內(nèi)。

（二）新舊會(huì)計(jì)制度比較與行業(yè)會(huì)計(jì)制度及股份有限企業(yè)會(huì)計(jì)制度相比較，資產(chǎn)負(fù)債表有的填列措施和內(nèi)容重要有兩個(gè)變化：一是變化了部分項(xiàng)目的填列措施；二是合適增長(zhǎng)了部分項(xiàng)目。1、變化了部分項(xiàng)目的填列措施重要體現(xiàn)為部分項(xiàng)目以其賬面價(jià)值填列，而不是以其賬面余額填列。例如，“應(yīng)收賬款”、“其他應(yīng)收款”、“存貨”、“長(zhǎng)期股權(quán)投資”、“長(zhǎng)期債權(quán)投資”、“在建工程”、“無(wú)殂資產(chǎn)”等項(xiàng)目，都是以其賬面余額扣除計(jì)提的減值準(zhǔn)備后的金額填列。需要注意的是，對(duì)于“固定資產(chǎn)”項(xiàng)目，應(yīng)分別“固定資產(chǎn)原價(jià)”、“合計(jì)折舊”、“固定資產(chǎn)凈值”、“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”、“固定資產(chǎn)凈額”等項(xiàng)目填列。對(duì)于“長(zhǎng)期應(yīng)付款”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“長(zhǎng)期應(yīng)付款”科目的期末余額，減去“未確認(rèn)融資費(fèi)用”科目期末余額后的金額填列。

2、合適增長(zhǎng)了部分項(xiàng)目重要體現(xiàn)為合適增長(zhǎng)了“估計(jì)負(fù)債”和“已償還投資”兩個(gè)項(xiàng)目，分別反應(yīng)企業(yè)估計(jì)負(fù)債的期末余額和中外合作經(jīng)營(yíng)企業(yè)按協(xié)議規(guī)定在合作期間償還投資者的投資?！举Y產(chǎn)減值準(zhǔn)備明細(xì)表】

資產(chǎn)減值準(zhǔn)備明細(xì)表，是反應(yīng)企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的增減變動(dòng)狀況的報(bào)表。資產(chǎn)減值準(zhǔn)備明細(xì)表包括在年度會(huì)計(jì)報(bào)表中，是資產(chǎn)負(fù)債表的附表，是這次會(huì)計(jì)制度改革新增長(zhǎng)的。

企業(yè)會(huì)計(jì)制度規(guī)定，企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期或者至少于每年年度終了，對(duì)各項(xiàng)資產(chǎn)進(jìn)行全面檢查，并根據(jù)謹(jǐn)慎原則的規(guī)定，合理地估計(jì)各項(xiàng)資產(chǎn)也許發(fā)生的損失，對(duì)也許發(fā)生的各項(xiàng)資產(chǎn)損失計(jì)提減值準(zhǔn)備。在資產(chǎn)負(fù)債表中，企業(yè)的各項(xiàng)資產(chǎn)是以其賬面價(jià)值列示的，即扣除了減值部分。為了全面反應(yīng)企業(yè)各項(xiàng)資產(chǎn)的減值狀況，給會(huì)計(jì)信息使用者提供決策有用的信息，便于深入分析資產(chǎn)減值狀況，對(duì)企業(yè)的未來(lái)發(fā)展前景作出預(yù)測(cè)，規(guī)定企業(yè)編制資產(chǎn)減值準(zhǔn)備明細(xì)表。

資產(chǎn)減值準(zhǔn)備明細(xì)表包括表首、正表兩部分。其中，表首闡明報(bào)表名稱、編制單位、編制日期、報(bào)表編號(hào)、貨幣名稱、計(jì)量單位等；正表是資產(chǎn)減值準(zhǔn)備明細(xì)表的主體，詳細(xì)闡明資產(chǎn)減值準(zhǔn)備明細(xì)表的各項(xiàng)內(nèi)容，包括壞賬準(zhǔn)備、短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備、存貨跌價(jià)準(zhǔn)備、長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備、固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、在建工程減值準(zhǔn)備、委托貸款減值準(zhǔn)備等內(nèi)容。每個(gè)項(xiàng)目中，又分為年初余額、本年增長(zhǎng)數(shù)、本年轉(zhuǎn)回?cái)?shù)、年末余額四欄，分別列示其年度變化過(guò)程或成果。

資產(chǎn)減值準(zhǔn)備明細(xì)表各項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備”、“壞賬準(zhǔn)備”、“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”、“長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備”、“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”“在建工程減值準(zhǔn)備”、“無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”、“委托貸款”等科目的記錄分析填列?！竟蓶|權(quán)益（所有者權(quán)益）增減變動(dòng)表】

股東權(quán)益（所有者權(quán)益，下同）增減變動(dòng)表，是反應(yīng)企業(yè)在某一特定日期股東權(quán)益增減變動(dòng)狀況的報(bào)表。股東權(quán)益增減變動(dòng)表包括在年度會(huì)計(jì)報(bào)表中，是資產(chǎn)負(fù)債表的附表。

股東權(quán)益增減變動(dòng)表全面反應(yīng)了企業(yè)的股東權(quán)益在年度內(nèi)的變化狀況，便于會(huì)計(jì)信息使用者深入分析企業(yè)股東權(quán)益的增減變化狀況，并進(jìn)而對(duì)企業(yè)的資本保值增值狀況作出對(duì)的判斷，從而提供對(duì)決策有用的信息。

股東權(quán)益增減變動(dòng)表包括表首、正表兩部分。其中，表首闡明報(bào)表名稱、編制單位、編制日期、報(bào)表編號(hào)、貨幣名稱、計(jì)量單位等；正表是股東權(quán)益增減變動(dòng)表的主體，詳細(xì)闡明股東權(quán)益增減變動(dòng)表的各項(xiàng)內(nèi)容，包括股本（實(shí)收資本）、資本公積、法定和任意盈余公積、法定公益金、未分派利潤(rùn)等。每個(gè)項(xiàng)目中，又分為年初余額、本年增長(zhǎng)數(shù)、本年減少數(shù)、年末余額四小項(xiàng)，每個(gè)小項(xiàng)中，又分別詳細(xì)狀況列示其不一樣內(nèi)容。

股東權(quán)益增減變動(dòng)表各項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“股本”、“資本公積”、“盈余公積”、“未分派利潤(rùn)”等科目的發(fā)生額分析填列?！鹃喿x資產(chǎn)負(fù)債表的幾種要點(diǎn)】

（一）游覽一下資產(chǎn)負(fù)債表重要內(nèi)容，由此，你就會(huì)對(duì)企業(yè)的資產(chǎn)、負(fù)債及股東權(quán)益的總額及其內(nèi)部各項(xiàng)目的構(gòu)成和增減變化有一種初步的認(rèn)識(shí)。由于企業(yè)總資產(chǎn)在一定程度上反應(yīng)了企業(yè)的經(jīng)營(yíng)規(guī)模，而它的增減變化與企業(yè)負(fù)債與股東權(quán)益的變化有極大的關(guān)系，當(dāng)企業(yè)股東權(quán)益的增長(zhǎng)幅度高于資產(chǎn)總額的增長(zhǎng)時(shí)，闡明企業(yè)的資金實(shí)力有了相對(duì)的提高；反之則闡明企業(yè)規(guī)模擴(kuò)大的重要原因是來(lái)自于負(fù)債的大規(guī)模上升，進(jìn)而闡明企業(yè)的資金實(shí)力在相對(duì)減少、償還債務(wù)的安全性亦在下降。

（二）對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表的某些重要項(xiàng)目，尤其是期初與期末數(shù)據(jù)變化很大，或出現(xiàn)大額紅字的項(xiàng)目進(jìn)行深入分析，如流動(dòng)資產(chǎn)、流動(dòng)負(fù)債、固定資產(chǎn)、有代價(jià)或有息的負(fù)債（如短期銀行借款、長(zhǎng)期銀行借款、應(yīng)付票據(jù)等）、應(yīng)收帳款、貨幣資金以及股東權(quán)益中的詳細(xì)項(xiàng)目等。例如，企業(yè)應(yīng)收帳款過(guò)多占總資產(chǎn)的比重過(guò)高，闡明該企業(yè)資金被占用的狀況較為嚴(yán)重，而其增長(zhǎng)速度過(guò)快，闡明該企業(yè)也許因產(chǎn)品的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)能力較弱或受經(jīng)濟(jì)環(huán)境的影響，企業(yè)結(jié)算工作的質(zhì)量有所減少。此外，還應(yīng)對(duì)報(bào)表附注闡明中的應(yīng)收帳款帳齡進(jìn)行分析，應(yīng)收帳款的帳齡越長(zhǎng)，其收回的也許性就越小。又如，企業(yè)年初及年末的負(fù)債較多，闡明企業(yè)每股的利息承擔(dān)較重，但假如企業(yè)在這種狀況下仍然有很好的盈利水平，闡明企業(yè)產(chǎn)品的獲利能力較佳、經(jīng)營(yíng)能力較強(qiáng)，管理者經(jīng)營(yíng)的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)較強(qiáng)，魄力較大。再如，在企業(yè)股東權(quán)益中，如法定的資本公積金大大超過(guò)企業(yè)的股本總額，這預(yù)示著企業(yè)將有良好的股利分派政策。但在此同步，假如企業(yè)沒(méi)有充足的貨幣資金作保證，估計(jì)該企業(yè)將會(huì)選擇送配股增資的分派方案而非采用發(fā)放現(xiàn)金股利的分派方案。此外，在對(duì)某些項(xiàng)目進(jìn)行分析評(píng)價(jià)時(shí)，還要結(jié)合行業(yè)的特點(diǎn)進(jìn)行。就房地產(chǎn)企業(yè)而言，如該企業(yè)擁有較多的存貨，意味著企業(yè)有也許存在著較多的、正在開(kāi)發(fā)的商品房基地和項(xiàng)目，一旦這些項(xiàng)目竣工，將會(huì)給企業(yè)帶來(lái)很高的經(jīng)濟(jì)效益。

（三）對(duì)某些基本財(cái)務(wù)指標(biāo)進(jìn)行計(jì)算，計(jì)算財(cái)務(wù)指標(biāo)的數(shù)據(jù)來(lái)源重要有如下幾種方面：直接從資產(chǎn)負(fù)債表中獲得，如凈資產(chǎn)比率；直接從利潤(rùn)及利潤(rùn)分派表中獲得，如銷售利潤(rùn)率；同步來(lái)源于資產(chǎn)負(fù)債表利潤(rùn)及利潤(rùn)分派表，如應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率；部分來(lái)源于企業(yè)的帳簿記錄，如利息支付能力。

在此重要簡(jiǎn)介第一種狀況中幾項(xiàng)重要財(cái)務(wù)指標(biāo)的計(jì)算及其意義。

1、反應(yīng)企業(yè)財(cái)務(wù)構(gòu)造與否合理的指標(biāo)有：

（1）凈資產(chǎn)比率=股東權(quán)益總額/總資產(chǎn)該指標(biāo)重要用來(lái)反應(yīng)企業(yè)的資金實(shí)力和償債安全性，它的倒數(shù)即為負(fù)債比率。凈資產(chǎn)比率的高下與企業(yè)資金實(shí)力成正比，但該比率過(guò)高，則闡明企業(yè)財(cái)務(wù)構(gòu)造不盡合理。該指標(biāo)一般應(yīng)在50%左右，但對(duì)于某些特大型企業(yè)而言，該指標(biāo)的參照原則應(yīng)有所減少。

（2）固定資產(chǎn)凈值率=固定資產(chǎn)凈值/固定資產(chǎn)原值該指標(biāo)反應(yīng)的是企業(yè)固定資產(chǎn)的新舊程度和生產(chǎn)能力，一般該指標(biāo)應(yīng)超過(guò)75%為好。該指標(biāo)對(duì)于工業(yè)企業(yè)生產(chǎn)能力的評(píng)價(jià)有著重要的意義。

（3）資本化比率=長(zhǎng)期負(fù)債/(長(zhǎng)期負(fù)債+股東股益)該指標(biāo)重要用來(lái)反應(yīng)企業(yè)需要償還的及有息長(zhǎng)期負(fù)債占整個(gè)長(zhǎng)期營(yíng)運(yùn)資金的比重，因而該指標(biāo)不適宜過(guò)高，一般應(yīng)在20%如下。

2、反應(yīng)企業(yè)償還債務(wù)安全性及償債能力的指標(biāo)有：流動(dòng)比率=流動(dòng)資產(chǎn)/流動(dòng)負(fù)債該指標(biāo)重要用來(lái)反應(yīng)企業(yè)償還債務(wù)的能力。一般而言，該指標(biāo)應(yīng)保持在2:1的水平。過(guò)高的流動(dòng)比率是反應(yīng)企業(yè)財(cái)務(wù)構(gòu)造不盡合理的一種信息，它有也許是：

（1）企業(yè)某些環(huán)節(jié)的管理較為微弱，從而導(dǎo)致企業(yè)在應(yīng)收賬款或存貨等方面有較高的水平；

（2）企業(yè)也許因經(jīng)營(yíng)意識(shí)較為保守而不愿擴(kuò)大負(fù)債經(jīng)營(yíng)的規(guī)模；

（3）股份制企業(yè)在以發(fā)行股票、增資配股或舉借長(zhǎng)期借款、債券等方式籌得的資金后尚未充足投入營(yíng)運(yùn)；等等。但就總體而言，過(guò)高的流動(dòng)比率重要反應(yīng)了企業(yè)的資金沒(méi)有得到充足運(yùn)用，而該比率過(guò)低，則闡明企業(yè)償債的安全性較弱。速動(dòng)比率＝（流動(dòng)資產(chǎn)－存貨－預(yù)付費(fèi)用－待攤費(fèi)用）／流動(dòng)負(fù)債由于在企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)中包括了一部分變現(xiàn)能力（流動(dòng)性）很弱的存貨及待攤或預(yù)付費(fèi)用，為了深入反應(yīng)企業(yè)償還短期債務(wù)的能力，一般，人們都用這個(gè)比率來(lái)予以測(cè)試，因此該比率又稱為"酸性試驗(yàn)"。在一般狀況下，該比率應(yīng)以1:1為好，但在實(shí)際工作中，該比率（包括流動(dòng)比率）的評(píng)價(jià)原則還須根據(jù)行業(yè)特點(diǎn)來(lái)鑒定，