(24)-10.1貨幣資金的控制測試

審計【能力目標】1.具備設(shè)計貨幣資金內(nèi)部控制的內(nèi)容2.具備實施貨幣資金控制測試程序的能力3.具備實施庫存現(xiàn)金、銀行存款的實質(zhì)性程序的能力LOGO項目一

貨幣資金審計【典型工作任務(wù)】1.簡單設(shè)計企業(yè)的貨幣資金內(nèi)部控制制度2.根據(jù)貨幣資金的特點實施控制測試3.根據(jù)貨幣資金的特點實施實質(zhì)性程序任務(wù)一

貨幣資金的控制測試學習情境三各類交易和賬戶余額的審計項目四

貨幣資金審計1月25日，誠信會計師事務(wù)所接受科萬股份有限公司（以下簡稱“科萬公司”）委托，對其上年度財務(wù)報表進行審計。事務(wù)所于1月27日派出由審計人員江華帶領(lǐng)的項目組實施現(xiàn)場審計工作。上年12月31日財務(wù)報表顯示，科萬公司的貨幣資金期末余額占期末資產(chǎn)總額的12%，系公司重要的資產(chǎn)項目，審計人員江華初步判斷貨幣資金為重大風險點，擬對貨幣資金實施綜合性方案，安排高級審計員王明實施貨幣資金循環(huán)的審計工作。王明在接受項目組安排后，對科萬公司與貨幣資金有關(guān)的內(nèi)部控制及執(zhí)行情況進行了了解與測試。思考：貨幣資金控制測試包括哪些內(nèi)容？【任務(wù)引例】12貨幣資金業(yè)務(wù)特點流動性最強、風險最高貨幣資金內(nèi)部控制制度中的主要業(yè)務(wù)活動分工授權(quán)、現(xiàn)金和銀行存款管理、票據(jù)及有關(guān)印章的管理、監(jiān)督檢查等任務(wù)一

貨幣資金的控制測試課堂互動：說說你在貨幣資金執(zhí)行控制測試中印象最深刻的業(yè)務(wù)。貨幣資金的控制測試程序3了解、檢查、核對、復(fù)核、評價1.貨幣資金內(nèi)部控制調(diào)查。2.抽查會計憑證。3.現(xiàn)場觀察商場的交款過程。發(fā)現(xiàn)該公司貨幣資金的內(nèi)部控制存在一定的漏洞，主要表現(xiàn)在以下幾個方面：（1）財務(wù)部稽核人員對收款臺的現(xiàn)金盤點堅持不夠好，未能經(jīng)常進行不定期盤點；（2）通過查看支票登記簿發(fā)現(xiàn)，領(lǐng)用的票據(jù)號碼不連續(xù)，存在領(lǐng)用支票不登記的現(xiàn)象；（3）對現(xiàn)金和銀行存款的支付基本能堅持審批制度，但在審批的職責權(quán)限劃分上不夠明確，從抽查的支付憑證來看，經(jīng)常出現(xiàn)對相同業(yè)務(wù)的審批有時是財務(wù)經(jīng)理簽字，有時是業(yè)務(wù)經(jīng)理簽字，控制不夠嚴格。【任務(wù)引例解析】任務(wù)一

貨幣資金的控制測試審計學1.貨幣資金與業(yè)務(wù)循環(huán)2.貨幣資金涉及的主要憑證和會計記錄（1）涉及貨幣現(xiàn)金幣收支和審核的原始憑證，包括收款單據(jù)、收款結(jié)算憑證和票據(jù)、支出和報銷單據(jù)、付款結(jié)算憑證和單據(jù)、交款單、庫存現(xiàn)金盤點表、銀行對賬單、銀行存款余額調(diào)節(jié)表等。（2）庫存現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。（3）庫存現(xiàn)金和銀行存款總賬。（4）其他有關(guān)會計賬簿。一貨幣資金業(yè)務(wù)特點貨幣資金內(nèi)部控制制度的主要內(nèi)容可以分為四項：二貨幣資金內(nèi)部控制制度的主要內(nèi)容崗位分工及授權(quán)批準現(xiàn)金和銀行存款的管理票據(jù)及有關(guān)印章的管理監(jiān)督檢查1.了解內(nèi)部控制重點包括：（1）貨幣資金的收支是否按規(guī)定的程序和權(quán)限辦理；（2）是否存在與被審計單位經(jīng)營無關(guān)的款項收支情況；（3）出納與會計的職責是否嚴格分離；（4）是否存在出租、出借銀行賬戶的情況；（5）是否定期盤點現(xiàn)金，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，等等。三貨幣資金內(nèi)部控制測試程序2.抽取并檢查收款憑證作如下的檢查：（1）核對庫存現(xiàn)金、銀行存款日記賬的收入金額是否正確。（2）核對銀行存款收款憑證與存入銀行賬戶的日期和金額是否相符。（3）核對收款憑證與應(yīng)收賬款明細賬的有關(guān)記錄是否相符。（4）核對銀行存款收款憑證與銀行對賬單是否相符。（5）核對實收金額與銷貨發(fā)票是否一致，等等。三貨幣資金內(nèi)部控制測試程序3.抽取并檢查付款憑證為測試貨幣資金付款內(nèi)部控制，審計人員應(yīng)按照現(xiàn)金付款憑證分類，選取適當?shù)臉颖玖?，作如下檢查：（1）檢查付款的授權(quán)批準手續(xù)是否符合規(guī)定。（2）核對庫存現(xiàn)金、銀行存款日記賬的付出金額是否正確。（3）核對付款憑證與應(yīng)付賬款明細賬的記錄是否一致。（4）核對銀行存款付款憑證與銀行對賬單是否相符。（5）核對實付金額與購貨發(fā)票是否相符，等等。三貨幣資金內(nèi)部控制測試程序4.抽取一定期間的庫存現(xiàn)金、銀行存款日記賬與總賬核對5.檢查外幣資金的折算方法是否符合有關(guān)規(guī)定，是否與上年度一致6.抽取一定