內(nèi)部控制之銷(xiāo)售與收款循環(huán)

內(nèi)部控制之銷(xiāo)售與收款循環(huán)被審計(jì)單位：項(xiàng)目被審計(jì)單位：項(xiàng)目日期：—索引號(hào)：XSL財(cái)務(wù)報(bào)表截止日/期間：復(fù)核：日期：銷(xiāo)售與收款循環(huán)：了解內(nèi)部操縱了解本循環(huán)內(nèi)部操縱的工作包括：了解被審計(jì)單位銷(xiāo)售與收款循環(huán)和財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的內(nèi)部操縱的設(shè)計(jì)，并記錄獲得的了解。針對(duì)銷(xiāo)售與收款循環(huán)的操縱目標(biāo)，記錄相關(guān)操縱活動(dòng)，以及受該操縱活動(dòng)阻礙的交易和賬戶(hù)余額及其認(rèn)定。執(zhí)行穿行測(cè)試，證實(shí)對(duì)交易流程和相關(guān)操縱的了解，并確定相關(guān)操縱是否得到執(zhí)行。記錄在了解和評(píng)判銷(xiāo)售與收款循環(huán)的操縱設(shè)計(jì)和執(zhí)行過(guò)程中識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)，以及擬采取的應(yīng)對(duì)措施。了解本循環(huán)內(nèi)部操縱形成以下審計(jì)工作底稿：XSL-1：了解內(nèi)部操縱匯總表XSL-2：了解內(nèi)部操縱設(shè)計(jì)一一操縱流程XSL-3:評(píng)判內(nèi)部操縱設(shè)計(jì)一一操縱目標(biāo)及操縱活動(dòng)XSL-4：確定操縱是否得到執(zhí)行（穿行測(cè)試）編制說(shuō)明:XSL-2:記錄通過(guò)詢(xún)問(wèn)、觀看和檢查程序了解到的本循環(huán)涉及的重要交易的操縱流程；XSL-3:記錄與實(shí)現(xiàn)操縱目標(biāo)相關(guān)并打算執(zhí)行穿行測(cè)試的操縱活動(dòng)；(4)XSL-4:記錄穿行測(cè)試的過(guò)程和結(jié)論。銷(xiāo)售與收款循環(huán)：被審計(jì)單位：項(xiàng)目日期：—索引號(hào)：XSL-1財(cái)務(wù)報(bào)表截止日/期間：復(fù)核：日期：了解內(nèi)部操縱匯總表1.受本循環(huán)阻礙的相關(guān)交易和賬戶(hù)余額應(yīng)收賬款、營(yíng)業(yè)收入、應(yīng)交稅費(fèi)（注：此處僅列示要緊交易和賬戶(hù)余額，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)依照被審計(jì)單位的實(shí)際情形確定受本循環(huán)阻礙的交易和賬戶(hù)余額。例如，受本循環(huán)阻礙的賬戶(hù)余額可能還有預(yù)收款項(xiàng)、應(yīng)收票據(jù)等。2.現(xiàn)金、銀行存款等貨幣資金賬戶(hù)余額受多個(gè)業(yè)務(wù)循環(huán)的阻礙，不能完全歸屬于任何單一的業(yè)務(wù)循環(huán)。在實(shí)務(wù)中，在考慮與貨幣資金有關(guān)的內(nèi)部操縱對(duì)事實(shí)上質(zhì)性程序的阻礙時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)綜合考慮各相關(guān)業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部操縱的阻礙；關(guān)于未能在相關(guān)業(yè)務(wù)循環(huán)涵蓋的貸幣資金內(nèi)部操縱，注冊(cè)會(huì)計(jì)師能夠在貨幣資金具體打算中記錄對(duì)其進(jìn)行的了解和測(cè)試工作。〕(注：注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常應(yīng)在本循環(huán)中了解與上述業(yè)務(wù)活動(dòng)相關(guān)的內(nèi)部操縱，假如注冊(cè)會(huì)計(jì)師在其他業(yè)務(wù)循環(huán)中對(duì)上述一項(xiàng)或多項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)的操縱進(jìn)行了解，應(yīng)在此處說(shuō)明緣故。)3.了解交易流程依照對(duì)交易流程的了解，記錄如以下：是否托付其他服務(wù)機(jī)構(gòu)執(zhí)行要緊業(yè)務(wù)活動(dòng)？假如被審計(jì)單位使用其他服務(wù)機(jī)構(gòu)，將對(duì)審計(jì)打算產(chǎn)生哪些阻礙？是否制定了相關(guān)的政策和程序以保持適當(dāng)?shù)穆氊?zé)分工？這些政策和程序是否合理？自前次審計(jì)后，被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)流程和操縱活動(dòng)是否發(fā)生重大變化？假如發(fā)生重大變化，將對(duì)審計(jì)打算產(chǎn)生哪些阻礙？是否識(shí)別出本期交易過(guò)程中發(fā)生的操縱偏差？假如已識(shí)別出操縱偏差，產(chǎn)生偏差的緣故是什么，將對(duì)審計(jì)打算產(chǎn)生哪些阻礙？是否發(fā)覺(jué)任何非正常交易或重大事項(xiàng)？假如已識(shí)別出非正常交易或重大事項(xiàng)，將對(duì)審計(jì)打算產(chǎn)生哪些阻礙？是否進(jìn)一步識(shí)別出其他風(fēng)險(xiǎn)？假如已識(shí)別出其他風(fēng)險(xiǎn)，將對(duì)審計(jì)打算產(chǎn)生哪些阻礙？(注：此處應(yīng)記錄在了解內(nèi)部操縱的過(guò)程中識(shí)別出的其他風(fēng)險(xiǎn)，以及對(duì)審計(jì)打算的阻礙。)4.信息系統(tǒng)應(yīng)用軟件信息系統(tǒng)名稱(chēng)運(yùn)算機(jī)運(yùn)作環(huán)境來(lái)源初次安裝日期初次安裝后對(duì)信息系統(tǒng)進(jìn)行的任何重大修改、開(kāi)發(fā)與愛(ài)護(hù)信息系統(tǒng)名稱(chēng)重大修改、開(kāi)發(fā)與愛(ài)護(hù)更新日期擬于今后實(shí)施的重大修改、開(kāi)發(fā)與愛(ài)護(hù)打算本年度對(duì)信息系統(tǒng)進(jìn)行的重大修改、開(kāi)發(fā)與愛(ài)護(hù)及其阻礙初步結(jié)論溝通事項(xiàng)是否需要就已識(shí)別出的內(nèi)部操縱設(shè)計(jì)或執(zhí)行方面的重大缺陷，與適當(dāng)層次的治理層或治理層進(jìn)行溝通？銷(xiāo)售與收款循環(huán)：被審計(jì)單位：索引號(hào)：XSL-2項(xiàng)目：財(cái)務(wù)報(bào)表截止日/期間：日復(fù)核：期：日期：了解內(nèi)部操縱設(shè)計(jì)——操縱流程編制說(shuō)明：注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)采納文字表達(dá)、問(wèn)卷、核對(duì)表和流程圖等方式，或幾種方式相結(jié)合，記錄對(duì)操縱流程的了解。對(duì)重要業(yè)務(wù)活動(dòng)操縱流程的記錄應(yīng)涵蓋自交易開(kāi)始至與其他業(yè)務(wù)循環(huán)銜接為止的整個(gè)過(guò)程。記錄的內(nèi)容包括但不限于：交易如何生成，包括電子數(shù)據(jù)交換(EDI)和其他電子商務(wù)形式的性質(zhì)和使用程度；內(nèi)部操縱采納人工系統(tǒng)、自動(dòng)化系統(tǒng)或兩種方式同時(shí)并存；操縱由被審計(jì)單位人員執(zhí)行、第三方(例如服務(wù)機(jī)構(gòu))執(zhí)行或兩者共同執(zhí)行，涉及人員的姓名及其執(zhí)行的程序；處理交易采納的重要信息系統(tǒng)，包括初次安裝信息、已實(shí)施和打算實(shí)施的重大修改、開(kāi)發(fā)與愛(ài)護(hù)；與其他信息系統(tǒng)之間的鏈接，包括以運(yùn)算機(jī)為基礎(chǔ)的應(yīng)用系統(tǒng)和以人工進(jìn)行的應(yīng)用系統(tǒng)之間銜接的時(shí)點(diǎn)，以及任何相關(guān)的手工調(diào)劑過(guò)程〔如編制調(diào)劑表〕；與處理財(cái)務(wù)信息相關(guān)的政策和程序；會(huì)計(jì)記錄及其他支持性信息；使用的重要檔案和表格；要緊輸出信息(包括以紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì)形式存在的信息)及用途；輸入交易信息并過(guò)至明細(xì)賬和總賬的程序；銷(xiāo)售與收款業(yè)務(wù)涉及的要緊人員我們采納詢(xún)問(wèn)、觀看和檢查等方法，了解并記錄了銷(xiāo)售與收款循環(huán)的要緊操縱流程，并已與XXX.XXX等確認(rèn)以下所述內(nèi)容。1.有關(guān)職責(zé)分工的政策和程序（注：此處應(yīng)記錄被審計(jì)單位的有關(guān)職責(zé)分工的政策和程序，并評(píng)判其是否有助于建立有效的內(nèi)部操縱。）2.要緊業(yè)務(wù)活動(dòng)介紹（注：此處應(yīng)記錄對(duì)本循環(huán)要緊業(yè)務(wù)活動(dòng)的了解。例如：被審計(jì)單位要緊銷(xiāo)售內(nèi)容和銷(xiāo)售方式、相關(guān)文件記錄、對(duì)銷(xiāo)售與收款政策的制定和修改程序、對(duì)職責(zé)［注：1.此處應(yīng)記錄對(duì)被審計(jì)單位同意訂單、審批、銷(xiāo)售流程的了解。例如，訂單的同意與審批、賒銷(xiāo)申請(qǐng)的處理、銷(xiāo)售合同的訂立和授權(quán)、銷(xiāo)售合同治理等。2?存貨發(fā)出環(huán)節(jié)操縱活動(dòng)記錄于生產(chǎn)與倉(cāng)儲(chǔ)循環(huán)的審計(jì)工作底稿(SCL)。］(2)記錄應(yīng)收賬款(注：此處應(yīng)記錄對(duì)存貨發(fā)出后至應(yīng)收賬款確認(rèn)、記錄流程的了解。例如，發(fā)票的開(kāi)具和核對(duì)、核對(duì)及差異處理、單據(jù)流轉(zhuǎn)及核對(duì)、與顧客對(duì)賬、應(yīng)收賬款調(diào)整及計(jì)提壞賬預(yù)備等。)(3)記錄稅金(注：此處應(yīng)記錄對(duì)稅金的確認(rèn)、申報(bào)、繳納流程的了解。〕⑷收款(注：此處應(yīng)記錄對(duì)收款業(yè)務(wù)流程的了解。例如，收款的記錄、收款方式、應(yīng)收票據(jù)的取得和貼現(xiàn)以及期末對(duì)收款情形的監(jiān)控等。)客名稱(chēng)、銀行賬戶(hù)、收貨地址、郵寄地址、聯(lián)系方式、賒銷(xiāo)信用額度、收款折扣條件，過(guò)去期間的交易情形等。）操縱流程記錄例如編制說(shuō)明：本審計(jì)工作底稿提供的例如，系以銷(xiāo)售業(yè)務(wù)較為單一的中型被審計(jì)單位為例，并進(jìn)行適當(dāng)簡(jiǎn)化，僅為說(shuō)明操縱流程的記錄內(nèi)容。在執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)運(yùn)用職業(yè)判定，結(jié)合被審計(jì)單位的實(shí)際情形進(jìn)行適當(dāng)修改，不可一概照搬。本循環(huán)中其他審計(jì)工作底稿記錄的內(nèi)容均以下述例如為依據(jù)進(jìn)行填寫(xiě)，并非對(duì)所有可能顯現(xiàn)情形的全面描述。本例如采納文字表達(dá)方式記錄所了解的操縱流程，注冊(cè)會(huì)計(jì)師也能夠采納其他方式，例如，采納問(wèn)卷、核對(duì)表和流程圖等方式進(jìn)行記錄。S公司現(xiàn)行的銷(xiāo)售政策和程序業(yè)經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)，假如需對(duì)該項(xiàng)政策和程序作出任何修改，均應(yīng)經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)后方能執(zhí)行。本年度該項(xiàng)政策和程序沒(méi)有發(fā)生變化。S公司的產(chǎn)品要緊為電子感應(yīng)器、光感器、集成電路塊，通用性較強(qiáng)。所有產(chǎn)品按訂單生產(chǎn)，其中約計(jì)95%的產(chǎn)品系銷(xiāo)售給國(guó)外中間商，全部采納海運(yùn)方式，以物資離岸作為風(fēng)險(xiǎn)、酬勞轉(zhuǎn)移的時(shí)點(diǎn)。通常情形下，這些顧客于每年年初與公司簽訂一份包含全年估量所需商品數(shù)量、差不多單價(jià)等條款的一攬子采購(gòu)意向。顧客采購(gòu)意向的重要條款由董事會(huì)審批，并授權(quán)總經(jīng)理簽署。S公司依照顧客采購(gòu)意向總體安排采購(gòu)原材料及生產(chǎn)打算，實(shí)際銷(xiāo)售業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)，顧客

職務(wù)姓名總經(jīng)理XXX財(cái)務(wù)經(jīng)理XXX會(huì)計(jì)主管XXX出納員XXX應(yīng)收賬款記賬員XXX應(yīng)收賬款主管XXX辦稅員XXX信用治理經(jīng)理XXX銷(xiāo)售經(jīng)理XXX信息治理員XXX業(yè)務(wù)員XXX生產(chǎn)打算經(jīng)理XXX生產(chǎn)經(jīng)理XXX技術(shù)經(jīng)理XXX單證員XXX倉(cāng)儲(chǔ)經(jīng)理XXX倉(cāng)庫(kù)保管員XXX我們采納詢(xún)問(wèn)、觀看和檢查等方法，了解并記錄了S公司銷(xiāo)售與收款循環(huán)的要緊操縱流程，并已與財(cái)務(wù)經(jīng)理XXX、銷(xiāo)售經(jīng)理XXX確認(rèn)以下所述內(nèi)容。1.有關(guān)職責(zé)分工的政策和程序S公司建立了以下職責(zé)分工政策和程序：不相容職務(wù)相分離。要緊包括：訂單的同意與賒銷(xiāo)的批準(zhǔn)、銷(xiāo)售合同的訂立與審批、銷(xiāo)售與運(yùn)貨、實(shí)物資產(chǎn)保管與會(huì)計(jì)記錄、收款審批與執(zhí)行等職務(wù)相分離。各相關(guān)部門(mén)之間相互操縱并在其授權(quán)范疇內(nèi)履行職責(zé)，同一部門(mén)或個(gè)人不得處理銷(xiāo)售與收款業(yè)務(wù)的全過(guò)程。銷(xiāo)。通常情形下，給予新顧客的信用額度不超過(guò)人民幣XXX元；假設(shè)高于該標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)經(jīng)總經(jīng)理XXX審批。依照經(jīng)恰當(dāng)審批的新顧客差不多情形表，信息治理員XXX將有關(guān)信息輸入Y系統(tǒng)，系統(tǒng)將自動(dòng)建立新顧客檔案。完成上述流程后，新顧客即可與公司進(jìn)行業(yè)務(wù)往來(lái)，向S公司發(fā)出采購(gòu)訂單。關(guān)于新顧客的初次訂單，不承諾超過(guò)經(jīng)審批的信用額度。如新顧客能夠及時(shí)支付貨款，信用良好，那么可視同〝現(xiàn)有顧客〞進(jìn)行交易?，F(xiàn)有顧客收到現(xiàn)有顧客的采購(gòu)訂單后，業(yè)務(wù)員XXX將訂單金額與該顧客已被授權(quán)的信用額度以及至今尚欠的賬款余額進(jìn)行檢查，經(jīng)銷(xiāo)售經(jīng)理XXX審批后，交至信用治理經(jīng)理XXX復(fù)核。假如是超過(guò)信用額度的采購(gòu)訂單，應(yīng)由總經(jīng)理XXX審批。簽訂合同經(jīng)審批后，授權(quán)業(yè)務(wù)員XXX與顧客正式簽訂銷(xiāo)售合同。信息治理員XXX負(fù)責(zé)將顧客采購(gòu)訂單和銷(xiāo)售合同信息輸入Y系統(tǒng)，由系統(tǒng)自動(dòng)生成連續(xù)編號(hào)的銷(xiāo)售訂單〔現(xiàn)在系統(tǒng)顯示為〝待處理〞狀態(tài)〕。每周，信息治理員XXX核對(duì)本周內(nèi)生成的銷(xiāo)售訂單，對(duì)任何不連續(xù)編號(hào)的情形將進(jìn)行檢查。每周，應(yīng)收賬款記賬員XXX匯總本周內(nèi)所有簽訂的銷(xiāo)售合同，并與銷(xiāo)售訂單核對(duì)，編制銷(xiāo)售信息報(bào)告。如有不符，應(yīng)收賬款記賬XXX將通知信息治理員XXX，與其共同調(diào)查該事項(xiàng)。業(yè)務(wù)員XXX依照系統(tǒng)顯示的''待處理〃銷(xiāo)售訂單信息，與技術(shù)經(jīng)理XXX、生產(chǎn)經(jīng)理XXX、財(cái)務(wù)經(jīng)理XXX分別確認(rèn)技術(shù)、生產(chǎn)和質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)以及收款結(jié)匯方式，由生產(chǎn)打算經(jīng)理XXX制訂生產(chǎn)通知單。假如顧客以信用證方式付款，那么在收到信用證后開(kāi)始投入生產(chǎn)；假如采納預(yù)收貨款方式，那么在收到30％的貨款后投入生產(chǎn)。開(kāi)始生產(chǎn)后，系統(tǒng)內(nèi)的銷(xiāo)售訂單狀態(tài)即由〝待處理〃自動(dòng)更換為〝在產(chǎn)〃。［注：生產(chǎn)環(huán)節(jié)操縱活動(dòng)記錄于生產(chǎn)與倉(cāng)儲(chǔ)循環(huán)的審計(jì)工作底稿(SCL)。］豐田圭豐田圭右奈圧點(diǎn)放門(mén)和士士*放門(mén)Etf圧點(diǎn)如田《??士士*如田《??需亡旦丕理XXX審核，發(fā)票存根聯(lián)由銷(xiāo)售部留存，其他聯(lián)次分別用于報(bào)關(guān)、稅務(wù)核銷(xiāo)、外匯核銷(xiāo)以及財(cái)務(wù)記賬等。報(bào)關(guān)部單證員XXX收到銷(xiāo)售發(fā)票后辦理報(bào)關(guān)手續(xù)，辦妥后通知業(yè)務(wù)員XXX在系統(tǒng)內(nèi)填寫(xiě)出運(yùn)通知單，確定裝船時(shí)刻。出運(yùn)通知單單的編號(hào)在業(yè)務(wù)員XXX輸入銷(xiāo)售訂單編號(hào)后自動(dòng)生成。依照系統(tǒng)的設(shè)置，如輸入錯(cuò)誤的銷(xiāo)售訂單編號(hào)，那么無(wú)法生成相對(duì)應(yīng)的出運(yùn)通知單。運(yùn)輸經(jīng)理XXX依照系統(tǒng)顯示的出運(yùn)通知信息，安排組織發(fā)運(yùn)。倉(cāng)儲(chǔ)經(jīng)理XXX安排組織成品出庫(kù)。船運(yùn)公司在貨船離岸后,開(kāi)出貨運(yùn)提單，通知S公司物資離岸時(shí)刻。信息治理員XXX將商品離岸信息輸入系統(tǒng)，系統(tǒng)內(nèi)的銷(xiāo)售訂單狀態(tài)由〝已完工〞自動(dòng)更換為〝已離岸〞。應(yīng)收賬款記賬員XXX依照系統(tǒng)顯示的''已離岸〃銷(xiāo)售訂單信息，將銷(xiāo)售發(fā)票所載信息和報(bào)關(guān)單、貨運(yùn)提單等進(jìn)行核對(duì)。如所有單證核對(duì)一致，應(yīng)收賬款記賬員XXX編制銷(xiāo)售確認(rèn)會(huì)計(jì)憑證，后附有關(guān)單證，交會(huì)計(jì)主管XXX復(fù)核。假設(shè)核對(duì)無(wú)誤，會(huì)計(jì)主管XXX在發(fā)票上加蓋''相符〃印戳，應(yīng)收賬款記賬員XXX據(jù)此確認(rèn)銷(xiāo)售收入實(shí)現(xiàn)，并將有關(guān)信息輸入系統(tǒng)，現(xiàn)在系統(tǒng)內(nèi)的采購(gòu)訂單狀態(tài)即由〝已離岸〃自動(dòng)更換為〝已處理〃。假如期末商品差不多發(fā)出但尚未離岸，那么應(yīng)收賬款記賬員XXX依照出庫(kù)單等單證記錄應(yīng)收賬款，并于下月初沖回，當(dāng)系統(tǒng)顯示〝已離岸〃銷(xiāo)售訂單信息時(shí)，記錄銷(xiāo)售收入實(shí)現(xiàn)。國(guó)內(nèi)銷(xiāo)售除無(wú)需辦理出口報(bào)關(guān)手續(xù)外，其他與出口銷(xiāo)售流程差不多一致。以下操縱流程記錄中將不再涉及國(guó)內(nèi)銷(xiāo)售。［注：產(chǎn)成品發(fā)運(yùn)環(huán)節(jié)操縱活動(dòng)記錄于生產(chǎn)與倉(cāng)儲(chǔ)循環(huán)的審計(jì)工作底稿(SCL)。］2)銷(xiāo)售退回、折扣與折讓S公司銷(xiāo)售業(yè)務(wù)系以出口銷(xiāo)售為主，與顧客簽訂的銷(xiāo)售合同中規(guī)定不承諾退貨，假設(shè)發(fā)生質(zhì)量糾紛，應(yīng)采取索賠方式，依照雙方確定的金額調(diào)整應(yīng)收賬款。業(yè)務(wù)員XXX接到顧客的索賠件等資料后，編制連續(xù)編號(hào)的顧客索賠處月末，應(yīng)收賬款主管XXX編制應(yīng)收賬款賬齡報(bào)告，其內(nèi)容還應(yīng)包括應(yīng)收賬款總額與應(yīng)收賬款明細(xì)賬合計(jì)數(shù)以及應(yīng)收賬款明細(xì)賬與顧客對(duì)賬單的核對(duì)情形。如有差異，應(yīng)收賬款主管XXX將趕忙進(jìn)行調(diào)查。如調(diào)查結(jié)果說(shuō)明需調(diào)整賬務(wù)記錄，應(yīng)收賬款主管XXX將編制應(yīng)收賬款調(diào)劑表和調(diào)整建議，連同應(yīng)收賬款賬齡分析報(bào)告一并交至?xí)?jì)主管XXX復(fù)核，經(jīng)財(cái)務(wù)經(jīng)理XXX批準(zhǔn)后方可進(jìn)行賬務(wù)處理。計(jì)提壞賬預(yù)備和核銷(xiāo)壞賬S公司董事會(huì)制訂并批準(zhǔn)了應(yīng)收賬款壞賬預(yù)備計(jì)提方法和計(jì)提比例的會(huì)計(jì)估量。每年末，銷(xiāo)售經(jīng)理XXX依照以往的體會(huì)、債務(wù)單位的實(shí)際財(cái)務(wù)狀況和現(xiàn)金流量的情形，以及其他相關(guān)信息，編寫(xiě)應(yīng)收賬款可收回性分析報(bào)告，交財(cái)務(wù)部復(fù)核。會(huì)計(jì)主管XXX應(yīng)收賬款可收回性分析報(bào)告，分析壞賬預(yù)備的計(jì)提比例是否較原先的估量發(fā)生較大變化。如發(fā)生較大變化，會(huì)計(jì)主管XXX編寫(xiě)會(huì)計(jì)估量變更建議，經(jīng)財(cái)務(wù)經(jīng)理XXX復(fù)核后報(bào)董事會(huì)批準(zhǔn)。S公司壞賬預(yù)備由系統(tǒng)自動(dòng)運(yùn)算生成，關(guān)于需要計(jì)提專(zhuān)門(mén)壞賬預(yù)備以及擬核銷(xiāo)的壞賬，由業(yè)務(wù)員XXX填寫(xiě)連續(xù)編號(hào)的壞賬變更申請(qǐng)表，并附顧客破產(chǎn)等相關(guān)資料，經(jīng)銷(xiāo)售經(jīng)理XXX審批后，金額在XX元以下的，由財(cái)務(wù)經(jīng)理XXX審批，金額在XX元以上的，由總經(jīng)理XXX審批。應(yīng)收賬款記賬員XXX依照經(jīng)適當(dāng)批準(zhǔn)的更換申請(qǐng)表進(jìn)行賬務(wù)處理。記錄稅金報(bào)關(guān)部單證員XXX負(fù)責(zé)收集出口銷(xiāo)售的相關(guān)單據(jù)，每月末匯總交由財(cái)務(wù)部辦稅員XXX復(fù)核，辦理出口退稅手續(xù)，每月將增值稅納稅申報(bào)表和由稅務(wù)部門(mén)蓋章確認(rèn)的出口退稅匯算清繳明細(xì)表交由財(cái)務(wù)經(jīng)理XXX審核，無(wú)誤后簽字確認(rèn)。如發(fā)覺(jué)任何專(zhuān)門(mén)情形，將進(jìn)一步調(diào)查處理。實(shí)際收到稅務(wù)部門(mén)的退稅款時(shí)，由會(huì)計(jì)主管XXX將實(shí)際收到的退稅款與退稅申報(bào)表數(shù)字進(jìn)行核對(duì)，并由財(cái)務(wù)經(jīng)理XX復(fù)核，無(wú)誤后在憑證上簽字作為復(fù)核證據(jù)。字，作為復(fù)核證據(jù)，并在所有單證上加蓋〝核銷(xiāo)〞印戳。出納員XXX依照經(jīng)復(fù)核無(wú)誤的收款憑證及時(shí)登記銀行存款日記賬。(5)愛(ài)護(hù)顧客檔案如需對(duì)Y系統(tǒng)內(nèi)的顧客信息作出修改，業(yè)務(wù)員XXX填寫(xiě)更換申請(qǐng)表，經(jīng)銷(xiāo)售經(jīng)理XXX審批后交信息治理員XXX負(fù)責(zé)對(duì)更換申請(qǐng)表預(yù)先連續(xù)編配號(hào)碼并在系統(tǒng)內(nèi)進(jìn)行更換。信息治理員XXX每月復(fù)核顧客檔案。對(duì)兩年內(nèi)未與S公司發(fā)生業(yè)務(wù)往來(lái)的顧客，通知業(yè)務(wù)員XXX并由其填寫(xiě)更換申請(qǐng)表，經(jīng)銷(xiāo)售經(jīng)理XXX審批后交信息治理部刪除該顧客檔案。每月末，信息治理員XXX編制月度顧客信息更換報(bào)告，附同更換申請(qǐng)表的編號(hào)記錄交由財(cái)務(wù)經(jīng)理XXX復(fù)核。財(cái)務(wù)經(jīng)理XXX核對(duì)月度顧客更換信息報(bào)告、檢查實(shí)際更換情形和更換申請(qǐng)表是否一致、所有變更是否得到適當(dāng)審批以及編號(hào)記錄表是否正確，在月度顧客信息更換報(bào)告和編號(hào)記錄表上簽字作為復(fù)核的證據(jù)。如發(fā)覺(jué)任何專(zhuān)門(mén)情形，將進(jìn)一步調(diào)查處理。每半年，銷(xiāo)售經(jīng)理XXX復(fù)核顧客檔案。銷(xiāo)售與收款循環(huán)：評(píng)判內(nèi)部操縱設(shè)計(jì)——操縱目標(biāo)及操縱活動(dòng)被審計(jì)單位：索引號(hào)：XSL—3項(xiàng)目財(cái)務(wù)報(bào)表截止日/期間:復(fù)核：日期：日期：編制說(shuō)明：1?本審計(jì)工作底稿中列示的操縱活動(dòng)，僅為說(shuō)明有關(guān)表格的使用方法，并僅針對(duì)XSL-2中的例如所設(shè)計(jì)，并非對(duì)所有操縱目標(biāo)、受該目標(biāo)阻礙的交易和賬戶(hù)余額及其認(rèn)定以及操縱活動(dòng)的全面列示。在執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)運(yùn)用職業(yè)判定，結(jié)合被審計(jì)單位的實(shí)際情形選擇能夠確保實(shí)現(xiàn)操縱目標(biāo)的操縱活動(dòng)。2?本審計(jì)工作底稿用以記錄銷(xiāo)售與收款循環(huán)中要緊業(yè)務(wù)活動(dòng)的操縱目標(biāo)、受該目標(biāo)阻礙的相關(guān)交易和賬戶(hù)余額及其認(rèn)定、常用的操縱活動(dòng)以及被審計(jì)單位的操縱活動(dòng)。其中，''常用的操縱活動(dòng)〃一欄列示了在實(shí)務(wù)中為實(shí)現(xiàn)相關(guān)操縱目標(biāo)常用的操縱活動(dòng)，在實(shí)際編寫(xiě)審計(jì)工作底稿時(shí)應(yīng)予以刪除；對(duì)''受阻礙的相關(guān)交易和賬戶(hù)余額及其認(rèn)定〃一欄，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)依照被審計(jì)單位的實(shí)際情形分析填寫(xiě)。3.假如多項(xiàng)操縱活動(dòng)能夠?qū)崿F(xiàn)同一操縱目標(biāo)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不必了解與該項(xiàng)操縱目標(biāo)相關(guān)的每項(xiàng)操縱活動(dòng)。本審計(jì)工作底稿記錄的操縱活動(dòng)，僅為實(shí)現(xiàn)有關(guān)操縱目標(biāo)可能采納操縱活動(dòng)中的一種，被審計(jì)單位也可能采納其他操縱活動(dòng)達(dá)到有關(guān)操縱目標(biāo)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)依照被審計(jì)單位的實(shí)際情形進(jìn)行填寫(xiě)。4?注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)關(guān)注被審計(jì)單位采取的操縱活動(dòng)是否能夠完全達(dá)到相關(guān)的操縱目標(biāo)。在某些情形下，某些操縱活動(dòng)單獨(dú)執(zhí)行時(shí)，并不能完全達(dá)到操縱目標(biāo)，這時(shí)注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要識(shí)別與該特定目標(biāo)相關(guān)的額外的操縱活動(dòng)，并對(duì)其進(jìn)行測(cè)試，以獵取達(dá)到操縱目標(biāo)的足夠的保證程度。5.—項(xiàng)操縱活動(dòng)可能能夠達(dá)到多個(gè)操縱目標(biāo)。為提高審計(jì)效率，如存在能夠同時(shí)達(dá)到多個(gè)操縱目標(biāo)的操縱活動(dòng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師能夠考慮優(yōu)先測(cè)試該操縱活動(dòng)。6?假如某一項(xiàng)操縱目標(biāo)沒(méi)有相關(guān)的操縱活動(dòng)或操縱活動(dòng)設(shè)計(jì)不合理，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)考慮被審計(jì)單位操縱的有效性以及其對(duì)擬采取的審計(jì)策略的阻礙。7?假如注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬信任往常審計(jì)獵取的有關(guān)本循環(huán)操縱活動(dòng)運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)，應(yīng)當(dāng)通過(guò)實(shí)施詢(xún)問(wèn)并結(jié)合觀看或者檢查程序，獵取該等操縱是否已發(fā)生變化的審計(jì)證據(jù)，并予以記錄。

要緊業(yè)務(wù)活動(dòng)操縱目標(biāo)受阻礙的相關(guān)交易和賬戶(hù)余額及其認(rèn)定常用的操縱活動(dòng)被審計(jì)單位的操縱活動(dòng)操縱活動(dòng)對(duì)實(shí)現(xiàn)操縱目標(biāo)是否有效〔是/否〕銷(xiāo)售僅同意在信用額度內(nèi)的訂單應(yīng)收賬款：計(jì)價(jià)和分?jǐn)傊卫韺訉徍伺鷾?zhǔn)信用額度。假如是新顧客，銷(xiāo)售經(jīng)理XXX將對(duì)其進(jìn)行客戶(hù)背景調(diào)查，獵取包括信用評(píng)審機(jī)構(gòu)對(duì)顧客信用等級(jí)的評(píng)定報(bào)告等，填寫(xiě)''新顧客差不多情形表〃，并附相關(guān)資料交至信用治理經(jīng)理XXX審批。信用治理經(jīng)理XXX將在''新顧客差不多情形表〃上簽字注明是否同意賒銷(xiāo)。通常情形下，給予新客戶(hù)的信用額度不超過(guò)人民幣XXX元的；假設(shè)高于該標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)經(jīng)總經(jīng)理XXX審批。假如是現(xiàn)有顧客，業(yè)務(wù)員XXX將訂單金額與該顧客已被授權(quán)的信用額度以及至今尚欠的賬款余額進(jìn)行檢查，經(jīng)銷(xiāo)售經(jīng)理XXX審批后，交至信用治理經(jīng)理XXX復(fù)核。假如是超過(guò)信用額度的采購(gòu)訂單，應(yīng)由總經(jīng)理XXX審批。是治理層核準(zhǔn)銷(xiāo)售訂單的價(jià)格、條件應(yīng)收賬款：存在主營(yíng)業(yè)務(wù)收入：發(fā)生治理層必須審批所有銷(xiāo)售訂單，超過(guò)特定金額或毛利專(zhuān)門(mén)的銷(xiāo)售應(yīng)取得較高治理層核準(zhǔn)。關(guān)于新顧客的初次訂單，不承諾超過(guò)經(jīng)審批的信用額度。如新顧客能夠及時(shí)支付貨款，信用良好，那么可視同''現(xiàn)有顧客〃進(jìn)行交易。收到現(xiàn)有顧客的采購(gòu)訂單后，業(yè)務(wù)員XXX將訂單金額與該顧客已被授權(quán)的信用額度以及至今尚欠的賬款余額進(jìn)行檢查，經(jīng)銷(xiāo)售經(jīng)理XXX審批后，交至信用治理經(jīng)理XXX復(fù)核。假如是超過(guò)信用額度的米購(gòu)訂單，應(yīng)由總經(jīng)理XXX審批。是

要緊業(yè)務(wù)活動(dòng)操縱目標(biāo)受阻礙的相關(guān)交易和賬戶(hù)余額及其認(rèn)定常用的操縱活動(dòng)被審計(jì)單位的操縱活動(dòng)操縱活動(dòng)對(duì)實(shí)現(xiàn)操縱目標(biāo)是否有效（是/否〕銷(xiāo)售已記錄的銷(xiāo)售訂單的內(nèi)容準(zhǔn)確應(yīng)收賬款：計(jì)價(jià)和分?jǐn)傊鳡I(yíng)業(yè)務(wù)收入：準(zhǔn)確性、分類(lèi)由不負(fù)責(zé)輸入銷(xiāo)售訂單的人員比較銷(xiāo)售訂單數(shù)據(jù)與支持性文件是否相符信息治理員XXX負(fù)責(zé)將顧客采購(gòu)訂單和銷(xiāo)售合同信息輸入Y系統(tǒng)，由系統(tǒng)自動(dòng)生成連續(xù)編號(hào)的銷(xiāo)售訂單〔現(xiàn)在系統(tǒng)顯示為待處理狀態(tài)〕。母周，信息治理員XXX核對(duì)本周內(nèi)生成的銷(xiāo)售訂單，對(duì)任何不連續(xù)編號(hào)的情形將進(jìn)行檢查。每周，應(yīng)收賬款記賬員XXX匯總本周內(nèi)所有簽訂的銷(xiāo)售合同，并與銷(xiāo)售訂單核對(duì)，編制銷(xiāo)售信息報(bào)告。如有不符，應(yīng)收賬款記賬員XXX將通知信息治理員XXX，與其共同調(diào)查該事項(xiàng)。是銷(xiāo)售訂單均已得到處理應(yīng)收賬款：完整性主營(yíng)業(yè)務(wù)收入：完整性銷(xiāo)售訂單、銷(xiāo)售發(fā)票已連續(xù)編號(hào)、順序已被記錄。信息治理員XXX負(fù)責(zé)將顧客采購(gòu)訂單和銷(xiāo)售合同信息輸入Y系統(tǒng)，由系統(tǒng)自動(dòng)生成連續(xù)編號(hào)的銷(xiāo)售訂單〔現(xiàn)在系統(tǒng)顯示為待處理狀態(tài)〕。母周，信息治理員XXX核對(duì)本周內(nèi)生成的銷(xiāo)售訂單，對(duì)任何不連續(xù)編號(hào)的情形將進(jìn)行檢查。是

要緊業(yè)務(wù)活動(dòng)操縱目標(biāo)受阻礙的相關(guān)交易和賬戶(hù)余額及其認(rèn)定常用的操縱活動(dòng)被審計(jì)單位的操縱活動(dòng)操縱活動(dòng)對(duì)實(shí)現(xiàn)操縱目標(biāo)是否有效〔是/否〕記錄應(yīng)收賬款已記錄的銷(xiāo)售均確已發(fā)出物資應(yīng)收賬款：存在、權(quán)益和義務(wù)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入：發(fā)生銷(xiāo)售發(fā)票需與出庫(kù)單證核對(duì)，如有不符應(yīng)及時(shí)調(diào)查和處理。船運(yùn)公司在貨船離岸后，開(kāi)出貨運(yùn)提單，通知S公司物資離岸時(shí)刻。信息治理員XXX將商品離岸信息輸入系統(tǒng)，系統(tǒng)內(nèi)的銷(xiāo)售訂單狀態(tài)由''已完工〃自動(dòng)更換為''已離岸〃。應(yīng)收賬款記賬員XXX依照系統(tǒng)顯示的''已離岸〃銷(xiāo)售訂單信息，將銷(xiāo)售發(fā)票所載信息和報(bào)關(guān)單、貨運(yùn)提單等進(jìn)行核對(duì)。如所有單證核對(duì)一致，應(yīng)收賬款記賬員XXX在發(fā)票上加蓋''相符〃印戳并將有關(guān)信息輸入系統(tǒng)，現(xiàn)在系統(tǒng)內(nèi)的采購(gòu)訂單狀態(tài)即由''已離岸〃自動(dòng)更換為''已處理〃。是已記錄的銷(xiāo)售交易計(jì)價(jià)準(zhǔn)確應(yīng)收賬款：計(jì)價(jià)和分?jǐn)傊鳡I(yíng)業(yè)務(wù)收入：準(zhǔn)確性、分類(lèi)定期與顧客對(duì)賬，如有差異應(yīng)及時(shí)進(jìn)行調(diào)查和處理。月末，應(yīng)收賬款主管XXX編制應(yīng)收賬款賬齡報(bào)告，其內(nèi)容還應(yīng)包括應(yīng)收賬款總額與應(yīng)收賬款明細(xì)賬合計(jì)數(shù)以及應(yīng)收賬款明細(xì)賬與顧客對(duì)賬單的核對(duì)情形。如有差異，應(yīng)收賬款主管XXX將趕忙進(jìn)行調(diào)查。是

要緊業(yè)務(wù)活動(dòng)操縱目標(biāo)受阻礙的相關(guān)交易和賬戶(hù)余額及其認(rèn)定常用的操縱活動(dòng)被審計(jì)單位的操縱活動(dòng)操縱活動(dòng)對(duì)實(shí)現(xiàn)操縱目標(biāo)是否有效〔是/否〕記錄應(yīng)收賬款與銷(xiāo)售物資相關(guān)的權(quán)益均已記錄至應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款：完整性主營(yíng)業(yè)務(wù)收入：完整性銷(xiāo)售訂單、銷(xiāo)售發(fā)票已連續(xù)編號(hào)、順序已被記錄。信息治理員XXX依照系統(tǒng)顯示的''已完工〃銷(xiāo)售訂單信息和銷(xiāo)售合同約定的交貨日期，開(kāi)具連續(xù)編號(hào)的銷(xiāo)售發(fā)票（出口發(fā)票式六聯(lián)發(fā)票），交銷(xiāo)售經(jīng)理XXX審核，發(fā)票存根聯(lián)由銷(xiāo)售部留存，其他聯(lián)次分別用于報(bào)關(guān)、出口押匯、稅務(wù)核銷(xiāo)、外匯核銷(xiāo)以及財(cái)務(wù)記賬等。應(yīng)收賬款記賬員XXX依照系統(tǒng)顯示的''已離岸〃銷(xiāo)售訂單信息，將銷(xiāo)售發(fā)票所載信息和報(bào)關(guān)單、貨運(yùn)提單等進(jìn)行核對(duì)。如所有單證核對(duì)一致，應(yīng)收賬款記賬員XXX在發(fā)票上加蓋''相符〃印戳并將有關(guān)信息輸入系統(tǒng)，現(xiàn)在系統(tǒng)內(nèi)的采購(gòu)訂單狀態(tài)即由''已離岸〃自動(dòng)更換為''已處理〃。是銷(xiāo)售物資交易均已于適當(dāng)期間進(jìn)行記錄應(yīng)收賬款：存在、完整性主營(yíng)業(yè)務(wù)收入：截止檢查資產(chǎn)負(fù)債表日前、后發(fā)出的物資，以確保記錄于適當(dāng)期間假如期末存在商品差不多發(fā)出尚未離岸，那么應(yīng)收賬款記賬員XXX依照貨運(yùn)提單等單證記錄應(yīng)收賬款，并于下月初沖回，當(dāng)系統(tǒng)顯示''已離岸〃銷(xiāo)售訂單信息時(shí)，記錄銷(xiāo)售收入實(shí)現(xiàn)。否

要緊業(yè)務(wù)活動(dòng)操縱目標(biāo)受阻礙的相關(guān)交易和賬戶(hù)余額及其認(rèn)定常用的操縱活動(dòng)被審計(jì)單位的操縱活動(dòng)操縱活動(dòng)對(duì)實(shí)現(xiàn)操縱目標(biāo)是否有效〔是/否〕記錄應(yīng)收賬款已記錄的銷(xiāo)售退回、折扣與折讓均為真實(shí)發(fā)生的應(yīng)收賬款：完整性主營(yíng)業(yè)務(wù)收入：完整性治理層制定有關(guān)銷(xiāo)售退回、折扣與折讓的政策和程序，并監(jiān)督其執(zhí)行。S公司銷(xiāo)售業(yè)務(wù)系以出口銷(xiāo)售為主，與顧客簽訂的銷(xiāo)售合同中不承諾退貨，假設(shè)發(fā)生質(zhì)量糾紛，應(yīng)采取索賠方式，依照雙方確定的金額調(diào)整應(yīng)收賬款。業(yè)務(wù)員XXX接到顧客的索賠件等資料后，編制連續(xù)編號(hào)的顧客索賠處理表，交至生產(chǎn)部門(mén)和技術(shù)部門(mén)，由生產(chǎn)經(jīng)理XXX技術(shù)經(jīng)理XXX確定是否確屬產(chǎn)品質(zhì)量問(wèn)題，并簽字確認(rèn)。如確屬S公司的責(zé)任，應(yīng)收賬款記賬員XXX在顧客索賠處理表注明貨款結(jié)算情形。關(guān)于索賠金額不超過(guò)人民幣XX元的，由銷(xiāo)售經(jīng)理XXX批準(zhǔn)，如超過(guò)該標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)經(jīng)總經(jīng)理XXX審批。是記錄應(yīng)收賬款已發(fā)生的銷(xiāo)售退回、折扣與折讓均確已記錄應(yīng)收賬款：存在主營(yíng)業(yè)務(wù)收入：發(fā)生定期與顧客對(duì)賬，如有差異應(yīng)及時(shí)進(jìn)行調(diào)查和處理。月末，應(yīng)收賬款主管XXX編制應(yīng)收賬款賬齡報(bào)告，其內(nèi)容還應(yīng)包括應(yīng)收賬款總額與應(yīng)收賬款明細(xì)賬合計(jì)數(shù)以及應(yīng)收賬款明細(xì)賬與顧客對(duì)賬單的核對(duì)情形。如有差異，應(yīng)收賬款主管XXX將趕忙進(jìn)行調(diào)查。§是已發(fā)生的銷(xiāo)售退回、折扣與折讓均于恰當(dāng)期間進(jìn)行記錄應(yīng)收賬款：存在、完整性主營(yíng)業(yè)務(wù)收入：截止用以記錄銷(xiāo)售退回、折扣與折讓事項(xiàng)的表單連續(xù)編號(hào)，順序已被記錄。業(yè)務(wù)員XXX接到顧客的索賠件等資料后，編制連續(xù)編號(hào)的顧客索賠處理表。應(yīng)收賬款記賬員XXX編制應(yīng)收賬款調(diào)整分錄，后附經(jīng)適當(dāng)審批的顧客索賠處理表，交會(huì)計(jì)主管XXX復(fù)核后進(jìn)行賬務(wù)處理。是

要緊業(yè)務(wù)活動(dòng)操縱目標(biāo)受阻礙的相關(guān)交易和賬戶(hù)余額及其認(rèn)定常用的操縱活動(dòng)被審計(jì)單位的操縱活動(dòng)操縱活動(dòng)對(duì)實(shí)現(xiàn)操縱目標(biāo)是否有效〔是/否〕記錄應(yīng)收賬款已發(fā)生的銷(xiāo)售退回、折扣與折讓均確已準(zhǔn)確記錄應(yīng)收賬款：計(jì)價(jià)和分?jǐn)傊鳡I(yíng)業(yè)務(wù)收入：準(zhǔn)確性、分類(lèi)治理層復(fù)核和批準(zhǔn)對(duì)應(yīng)收賬款的調(diào)整。業(yè)務(wù)貝XXX接到顧客的索賠件等資料后，編制連續(xù)編號(hào)的顧客索賠處理表，父至生產(chǎn)部門(mén)和技術(shù)部門(mén)，由生產(chǎn)經(jīng)理XXX技術(shù)經(jīng)理XXX確定是否確屬產(chǎn)品質(zhì)量問(wèn)題，并簽字確認(rèn)。如確屬S公司的責(zé)任，應(yīng)收賬款記賬員XXX在顧客索賠處理表注明貨款結(jié)算情形。關(guān)于索賠金額不超過(guò)人民幣XX兀的，由銷(xiāo)售經(jīng)理XXX批準(zhǔn)，如超過(guò)該標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)經(jīng)總經(jīng)理XXX審批。是準(zhǔn)確計(jì)提壞賬預(yù)備和核銷(xiāo)壞賬，并記錄因此恰當(dāng)期間應(yīng)收賬款：存在、完整性、權(quán)益和義務(wù)壞賬預(yù)備：計(jì)價(jià)和分?jǐn)?、完整性、存在治理層?fù)核壞賬預(yù)備費(fèi)用，包括考慮是否記錄于適當(dāng)期間。公司董事會(huì)制訂并批準(zhǔn)了應(yīng)收賬款壞賬預(yù)備計(jì)提方法和計(jì)提比例的會(huì)計(jì)估量。每年末，銷(xiāo)售經(jīng)理XXX依照以往的體會(huì)、債務(wù)單位的實(shí)際財(cái)務(wù)狀況和現(xiàn)金流量的情形，以及其他相關(guān)信息，編寫(xiě)應(yīng)收賬款可收回性分析報(bào)告，交財(cái)務(wù)部復(fù)核。會(huì)計(jì)主管XXX應(yīng)收賬款可收回性分析報(bào)告，分析壞賬預(yù)備的計(jì)提比例是否較原先的估量發(fā)生較大變化。如發(fā)生較大變化，會(huì)計(jì)主管XXX編寫(xiě)會(huì)計(jì)估量變更建議，經(jīng)財(cái)務(wù)經(jīng)理XXX復(fù)核后報(bào)董事會(huì)批準(zhǔn)。S公司壞賬預(yù)備由系統(tǒng)自動(dòng)運(yùn)算生成，關(guān)于需要計(jì)提專(zhuān)門(mén)壞賬預(yù)備以及擬核銷(xiāo)的壞賬，由業(yè)務(wù)員XXX填寫(xiě)連續(xù)編號(hào)的壞賬變更申請(qǐng)表，并附顧客破產(chǎn)等相關(guān)資料，經(jīng)銷(xiāo)售經(jīng)理XXX審批后，金額在XX元以下的，由財(cái)務(wù)經(jīng)理XXX審批，金額在XX元以上的，由總經(jīng)理XXX審批。應(yīng)收賬款記賬員XXX依照經(jīng)適當(dāng)批準(zhǔn)的更換申請(qǐng)表進(jìn)行賬務(wù)處理。是

要緊業(yè)務(wù)活動(dòng)操縱目標(biāo)受阻礙的相關(guān)交易和賬戶(hù)余額及其認(rèn)定常用的操縱活動(dòng)被審計(jì)單位的操縱活動(dòng)操縱活動(dòng)對(duì)實(shí)現(xiàn)操縱目標(biāo)是否有效〔是/否〕收款收款是真實(shí)發(fā)生的應(yīng)收賬款：完整性、權(quán)益和義務(wù)治理層復(fù)核收款記錄。信用證到期或收到顧客已付款通知，由出納員XXX前往銀行辦理托收?？铐?xiàng)收妥后，應(yīng)收賬款記賬員XXX將編制收款憑證，并附相關(guān)單證，如銀行結(jié)匯水單、銀行到款通知單等，提交會(huì)計(jì)主管復(fù)核。在完成對(duì)收款憑證及相關(guān)單證的復(fù)核后，會(huì)計(jì)主管XXX在收款憑證上簽字作為審批證據(jù)，并在所有單證上加蓋''核銷(xiāo)〃印戳。是準(zhǔn)確記錄收款應(yīng)收賬款：計(jì)價(jià)和分?jǐn)傊卫韺訌?fù)核收款記錄。應(yīng)收賬款記賬員XX將編制收款憑證，并附相關(guān)單證，如銀行結(jié)匯水單、銀行到款通知單等，提交會(huì)計(jì)主管XXX復(fù)核。在完成對(duì)收款憑證及相關(guān)單證的復(fù)核后，會(huì)計(jì)主管XXX在收款憑證上簽字，作為復(fù)核證據(jù)，并在所有支持文件上加蓋''核銷(xiāo)〃印戳。出納員XXX依照經(jīng)復(fù)核無(wú)誤的收款憑證及時(shí)登記現(xiàn)金和銀行存款日記賬。是收款均已記錄應(yīng)收賬款：完整性定期將日記賬中的收款記錄與銀行對(duì)賬單進(jìn)行核對(duì)。每月末，由會(huì)計(jì)主管指定出納員XXX以外的人員核對(duì)銀行存款日記賬和銀行對(duì)賬單，編制銀行存款余額調(diào)劑表，并提交給財(cái)務(wù)經(jīng)理XXX復(fù)核，財(cái)務(wù)經(jīng)理XXX在銀行存款余額調(diào)劑表中簽字作為其復(fù)核的證據(jù)。是收款均已于恰當(dāng)期間進(jìn)行記錄應(yīng)收賬款：存在、完整性定期將日記賬中的收款記錄與銀行對(duì)賬單進(jìn)行核對(duì)。每月末，由會(huì)計(jì)主管指定出納員XXX以外的人員核對(duì)銀行存款日記賬和銀行對(duì)賬單，編制銀行存款余額調(diào)劑表，并提交給財(cái)務(wù)經(jīng)理XXX復(fù)核，財(cái)務(wù)經(jīng)理XXX在銀行存款余額調(diào)劑表中簽字作為其復(fù)核的證據(jù)。是

要緊業(yè)務(wù)活動(dòng)操縱目標(biāo)受阻礙的相關(guān)交易和賬戶(hù)余額及其認(rèn)定常用的操縱活動(dòng)被審計(jì)單位的操縱活動(dòng)操縱活動(dòng)對(duì)實(shí)現(xiàn)操縱目標(biāo)是否有效〔是/否〕監(jiān)督應(yīng)收賬款及時(shí)收回應(yīng)收賬款：權(quán)益和義務(wù)定期編制與分析應(yīng)收賬款賬齡報(bào)告月末，應(yīng)收賬款主管XXX編制應(yīng)收賬款賬齡報(bào)告。是愛(ài)護(hù)顧客檔案對(duì)顧客檔案變更均為真實(shí)有效的應(yīng)收賬款：完整性、存在主營(yíng)業(yè)務(wù)收入：完整性、發(fā)生變更顧客檔案申請(qǐng)應(yīng)連續(xù)編號(hào)，編號(hào)順序已被記錄。信息治理員XXX負(fù)責(zé)對(duì)更換申請(qǐng)表預(yù)先連續(xù)編配號(hào)碼并在系統(tǒng)內(nèi)進(jìn)彳丁更換。財(cái)務(wù)經(jīng)理XXX核對(duì)月度顧客更換信息報(bào)告、檢查實(shí)際更換情形和更換申請(qǐng)表是否一致、所有變更是否得到適當(dāng)審批以及編號(hào)記錄表是否正確，在月度顧客信息更換報(bào)告和編號(hào)記錄表上簽字作為復(fù)核的證據(jù)。如發(fā)覺(jué)任何專(zhuān)門(mén)情形，將進(jìn)步調(diào)查處理。是對(duì)顧客檔案變更均為準(zhǔn)確的應(yīng)收賬款：計(jì)價(jià)和分?jǐn)傊鳡I(yíng)業(yè)務(wù)收入：準(zhǔn)確性、分類(lèi)核對(duì)顧客檔案變更記錄和原始授權(quán)文件，確定已正確處理。如需對(duì)Y系統(tǒng)內(nèi)的顧客信息作出修改，業(yè)務(wù)員XXX填寫(xiě)更換申請(qǐng)表，經(jīng)銷(xiāo)售經(jīng)理XXX審批后交信息治理員XXX負(fù)責(zé)對(duì)更換申請(qǐng)表預(yù)先連續(xù)編配號(hào)碼并在系統(tǒng)內(nèi)進(jìn)行更換。財(cái)務(wù)經(jīng)理XXX核對(duì)月度顧客更換信息報(bào)告、檢查實(shí)際更換情形和更換申請(qǐng)表是否一致、所有變更是否得到適當(dāng)審批以及編號(hào)記錄表是否正確，在月度顧客信息更換報(bào)告和編號(hào)記錄表上簽字作為復(fù)核的證據(jù)。如發(fā)覺(jué)任何專(zhuān)門(mén)情形，將進(jìn)步調(diào)查處理。每半年，銷(xiāo)售經(jīng)理XXX復(fù)核顧客檔案。是

要緊業(yè)務(wù)活動(dòng)操縱目標(biāo)受阻礙的相關(guān)交易和賬戶(hù)余額及其認(rèn)定常用的操縱活動(dòng)被審計(jì)單位的操縱活動(dòng)操縱活動(dòng)對(duì)實(shí)現(xiàn)操縱目標(biāo)是否有效〔是/否〕愛(ài)護(hù)顧客檔案對(duì)顧客檔案變更均已于適當(dāng)期間進(jìn)行處理應(yīng)收賬款：權(quán)益和義務(wù)、存在、完整性主營(yíng)業(yè)務(wù)收入：完整性、發(fā)生變更顧客檔案申請(qǐng)應(yīng)連續(xù)編號(hào)，編號(hào)順序已被記錄。信息治理員XXX負(fù)責(zé)對(duì)更換申請(qǐng)表預(yù)先連續(xù)編配號(hào)碼并在系統(tǒng)內(nèi)進(jìn)行更換。財(cái)務(wù)經(jīng)理XXX核對(duì)月度顧客更換信息報(bào)告、檢查實(shí)際更換情形和更換申請(qǐng)表是否一致、所有變更是否得到適當(dāng)審批以及編號(hào)記錄表是否正確，在月度顧客信息更換報(bào)告和編號(hào)記錄表上簽字作為復(fù)核的證據(jù)。如發(fā)覺(jué)任何專(zhuān)門(mén)情形，將進(jìn)步調(diào)查處理。是確保顧客檔案數(shù)據(jù)及時(shí)更新應(yīng)收賬款：權(quán)益和義務(wù)、存在、完整性主營(yíng)業(yè)務(wù)收入：完整性、發(fā)生治理層定期復(fù)核供應(yīng)商檔案的正確性并確保其及時(shí)更新。信息治理員XXX每月復(fù)核顧客檔案。對(duì)兩年內(nèi)未與S公司發(fā)生業(yè)務(wù)往來(lái)的顧客，通知業(yè)務(wù)員XXX由其填寫(xiě)更換申請(qǐng)表，經(jīng)銷(xiāo)售經(jīng)理XXX審批后交信息治理部刪除該顧客檔案。每半年，銷(xiāo)售經(jīng)理XXX復(fù)核顧客檔案。是銷(xiāo)售與收款循環(huán)：確定操縱是否得到執(zhí)行（穿行測(cè)試）被審計(jì)單位：項(xiàng)目銷(xiāo)售與收款循環(huán)：確定操縱是否得到執(zhí)行（穿行測(cè)試）被審計(jì)單位：項(xiàng)目日期：—索引號(hào)：XSL-4財(cái)務(wù)報(bào)表截止日/期間：復(fù)核：日期：編制說(shuō)明：1?本審計(jì)工作底稿記錄的穿行測(cè)試內(nèi)容，系針對(duì)XSL-2中的例如設(shè)計(jì)，僅為說(shuō)明應(yīng)對(duì)執(zhí)行的穿行測(cè)試程序記錄的內(nèi)容。在執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)運(yùn)用職業(yè)判定，結(jié)合被審計(jì)單位的實(shí)際情形設(shè)計(jì)和執(zhí)行穿行測(cè)試。注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常應(yīng)執(zhí)行穿行測(cè)試程序，以取得操縱是否得到執(zhí)行的審計(jì)證據(jù)，并記錄測(cè)試過(guò)程和結(jié)論，注冊(cè)會(huì)計(jì)師能夠保留與所測(cè)試的操縱活動(dòng)相關(guān)的文件或記錄的復(fù)印件，并與審計(jì)工作底稿進(jìn)行索引。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)對(duì)整個(gè)流程執(zhí)行穿行測(cè)試，涵蓋交易自發(fā)生至記賬的整個(gè)過(guò)程。如擬實(shí)施操縱測(cè)試，在本循環(huán)中執(zhí)行穿行測(cè)試檢查的項(xiàng)目也能夠作為操縱測(cè)試的測(cè)試項(xiàng)目之一。

銷(xiāo)售與收款循環(huán)穿行測(cè)試——與銷(xiāo)售有關(guān)的業(yè)務(wù)活動(dòng)的操縱要緊業(yè)務(wù)活動(dòng)測(cè)試內(nèi)容測(cè)試結(jié)果銷(xiāo)售銷(xiāo)售訂單編號(hào)#（日期）銷(xiāo)售訂單內(nèi)容是否復(fù)核顧客信用額度（是/否）銷(xiāo)售訂單是否得到適當(dāng)?shù)膶徟ㄊ?否）銷(xiāo)售發(fā)票是否通過(guò)復(fù)核銷(xiāo)售發(fā)票編號(hào)#（日期）出運(yùn)通知單編號(hào)#（日期）銷(xiāo)售訂單、銷(xiāo)售發(fā)票、出運(yùn)通知單、貨運(yùn)提單內(nèi)容是否一致（是/否）報(bào)關(guān)單編號(hào)#（日期）是否取得貨運(yùn)提單（是/否）記錄應(yīng)收賬款記錄應(yīng)收賬款的憑證編號(hào)#（日期）發(fā)票上是否蓋''相符〃印戳（是/否）是否輸入應(yīng)收賬款借方（是/否）收款收款憑證編號(hào)#（日期）收款憑證是否得到會(huì)計(jì)主管的適當(dāng)審批（是/否）有關(guān)支持性文件上是否蓋''核銷(xiāo)〃章（是/否）付款人名稱(chēng)是否與顧客一致（是/否）銀行進(jìn)賬單編號(hào)#/信用證編號(hào)#（日期）是否正確輸入應(yīng)收賬款貸方（是/否））

銷(xiāo)售與收款循環(huán)穿行測(cè)試——與新顧客承接有關(guān)的業(yè)務(wù)活動(dòng)的操縱序號(hào)是否編制顧客申請(qǐng)表（是/否）是否編制新顧客差不多情形表（是/否）是否取得新顧客信用等級(jí)的評(píng)定報(bào)告（是/否）是否經(jīng)信用治理經(jīng)理審批（是/否）信用額度是否經(jīng)適當(dāng)審批（是/否）是否依照經(jīng)適當(dāng)審批的文件建立新顧客檔案（是/否）銷(xiāo)售與收款循環(huán)穿行測(cè)試——與比較銷(xiāo)售信息報(bào)告與相關(guān)文件〔銷(xiāo)售訂單〕是否相符的操縱活動(dòng)序號(hào)選擇的銷(xiāo)售信息報(bào)告期間應(yīng)收賬款記賬員是否已復(fù)核銷(xiāo)售信息報(bào)告（是/否）銷(xiāo)售訂單是否連續(xù)編號(hào)（是/否）銷(xiāo)售與收款循環(huán)穿行測(cè)試——與調(diào)整應(yīng)收賬款有關(guān)的操縱活動(dòng)序號(hào)顧客名稱(chēng)是否編制應(yīng)收賬款賬齡報(bào)告（是/否）應(yīng)收賬款調(diào)劑表編號(hào)#（日期）是否與支持文件相符（是/否）是否通過(guò)恰當(dāng)審批（是/否）是否已調(diào)劑應(yīng)收賬款（是/否）銷(xiāo)售與收款循環(huán)穿行測(cè)試——與核銷(xiāo)壞賬或計(jì)提專(zhuān)門(mén)壞賬預(yù)備有關(guān)的操縱活動(dòng)

序號(hào)顧客名稱(chēng)壞賬申請(qǐng)表編號(hào)#（日期）是否與支持文件相符（是/否）是否通過(guò)恰當(dāng)審批（是/否）是否已調(diào)劑應(yīng)收賬款（是/否）銷(xiāo)售與收款循環(huán)穿行測(cè)試——與壞賬預(yù)備會(huì)計(jì)估量有關(guān)的操縱活動(dòng)要緊業(yè)務(wù)活動(dòng)測(cè)試內(nèi)容測(cè)試結(jié)果計(jì)提壞賬預(yù)備董事會(huì)制訂與計(jì)提壞賬預(yù)備有關(guān)的會(huì)計(jì)估量（是/否）年末銷(xiāo)售經(jīng)理編寫(xiě)應(yīng)收賬款可回收性分析（是/否）如較原先估量數(shù)發(fā)生較大變化，會(huì)計(jì)主管編寫(xiě)會(huì)計(jì)估量變更建議（是/否）財(cái)務(wù)經(jīng)理復(fù)核會(huì)計(jì)估量變更建議或減值調(diào)整建議（是/否）董事會(huì)審核會(huì)計(jì)估量變更建議（是/否）會(huì)計(jì)估量變更已進(jìn)行恰當(dāng)處理和列報(bào)（是/否）記賬憑證編號(hào)#銷(xiāo)售與收款循環(huán)穿行測(cè)試——與退貨、折扣與折讓有關(guān)的操縱活動(dòng)序號(hào)顧客名稱(chēng)顧客投訴處理表編號(hào)#（日期）財(cái)務(wù)部是否注明貨款結(jié)算情形（是/否）生產(chǎn)經(jīng)理是否確定質(zhì)量責(zé)任（是/否）技術(shù)經(jīng)理是否確定質(zhì)量責(zé)任（是/否）是否通過(guò)恰當(dāng)審批（是/否）是否已調(diào)劑應(yīng)收賬款（是/否）銷(xiāo)售與收款循環(huán)穿行測(cè)試——與銀行存款余額調(diào)劑表有關(guān)的操縱活動(dòng)對(duì)該操縱活動(dòng)，我們已于采購(gòu)與付款循環(huán)進(jìn)行了解、評(píng)判并執(zhí)行操縱測(cè)試，在本循環(huán)中不再進(jìn)行穿行測(cè)試和操縱測(cè)試。銷(xiāo)售與收款循環(huán)穿行測(cè)試——與顧客檔案更換記錄有關(guān)操縱活動(dòng)的測(cè)試序號(hào)更換申請(qǐng)表號(hào)碼更換申請(qǐng)表疋否通過(guò)恰當(dāng)審批（是/否）是否包含在月度供應(yīng)商信息更換報(bào)告中（是/否）月度供應(yīng)商信息更換報(bào)告是否經(jīng)恰當(dāng)復(fù)核（是/否）更換申請(qǐng)表號(hào)碼是否包含在編號(hào)記錄表中（是/否）編號(hào)記錄表是否經(jīng)復(fù)核（是/否）銷(xiāo)售與收款循環(huán)穿行測(cè)試－與顧客檔案及時(shí)愛(ài)護(hù)有關(guān)的操縱活動(dòng)的測(cè)試序號(hào)顧客名稱(chēng)檔案編號(hào)最近一次與公司發(fā)生交易的時(shí)刻是否已按照規(guī)定對(duì)顧客檔案進(jìn)行愛(ài)護(hù)（是/否）銷(xiāo)售與收款循環(huán)操縱執(zhí)行情形的評(píng)判結(jié)果：編制說(shuō)明：1?本審計(jì)工作底稿中的''要緊業(yè)務(wù)活動(dòng)操縱目標(biāo)受阻礙的相關(guān)交易和賬戶(hù)余額及其認(rèn)定被審計(jì)單位的操縱活動(dòng)〃以及''操縱活動(dòng)對(duì)實(shí)現(xiàn)操縱目標(biāo)是否有效〃欄目的內(nèi)容為XSL-3中的記錄，注冊(cè)會(huì)計(jì)師只需依照穿行測(cè)試的結(jié)果，在本表中填寫(xiě)對(duì)有關(guān)操縱活動(dòng)是否得到執(zhí)行的評(píng)判。2?對(duì)''是否測(cè)試該操縱活動(dòng)運(yùn)行有效性〃一欄，應(yīng)依照具體審計(jì)打算予以填寫(xiě)，假如某項(xiàng)操縱設(shè)計(jì)不合理或盡管設(shè)計(jì)合理，但未得到執(zhí)行，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不擬測(cè)試該操縱活動(dòng)運(yùn)行的有效性，那么應(yīng)在''是否測(cè)試該操縱活動(dòng)運(yùn)行有效性〃—欄中填寫(xiě)'否〃，并注明理由。3?假如注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬信任往常審計(jì)獵取的某些操縱活動(dòng)運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)，本期不再對(duì)該項(xiàng)操縱活動(dòng)實(shí)施操縱測(cè)試，那么應(yīng)在''是否測(cè)試該操縱活動(dòng)運(yùn)行有效性〃一欄中填寫(xiě)''否〃，并注明理由。

要緊業(yè)務(wù)活動(dòng)(XSL-3)操縱目標(biāo)(XSL-3)受阻礙的相關(guān)交易和賬戶(hù)余額及其認(rèn)定(XSL-3)被審計(jì)單位的操縱活動(dòng)(XSL-3)操縱活動(dòng)對(duì)實(shí)現(xiàn)操縱目標(biāo)是否有效〔是/否〕操縱活動(dòng)是否得到執(zhí)行〔是/否〕是否測(cè)試該操縱活動(dòng)運(yùn)行有效性(是/否)銷(xiāo)售僅同意在信用額度內(nèi)的訂單應(yīng)收賬款：計(jì)價(jià)和分?jǐn)偧偃缡切骂櫩?，銷(xiāo)售經(jīng)理XXX將對(duì)其進(jìn)行客戶(hù)背景調(diào)查，獵取包括信用評(píng)審機(jī)構(gòu)對(duì)顧客信用等級(jí)的評(píng)定報(bào)告等，填寫(xiě)''新顧客差不多情形表〃，并附相關(guān)資料交至信用治理經(jīng)理XXX審批。信用治理經(jīng)理XXX將在''新顧客差不多情形表〃上簽字注明是否同意賒銷(xiāo)。通常情形下，給予新客戶(hù)的信用額度不超過(guò)人民幣XXX兀的；假設(shè)高于該標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)經(jīng)總經(jīng)理XXX審批。假如是現(xiàn)有顧客，業(yè)務(wù)員XXX將訂單金額與該顧客已被授權(quán)的信用額度以及至今尚欠的賬款余額進(jìn)行檢查，經(jīng)銷(xiāo)售經(jīng)理XXX審批后，交至信用治理經(jīng)理XXX復(fù)核。假如是超過(guò)信用額度的采購(gòu)訂單，應(yīng)由總經(jīng)理XXX審批。是是是治理層核準(zhǔn)銷(xiāo)售訂單的價(jià)格、條件應(yīng)收賬款：存在主營(yíng)業(yè)務(wù)收入：發(fā)生關(guān)于新顧客的初次訂單，不承諾超過(guò)經(jīng)審批的信用額度。如新顧客能夠及時(shí)支付貨款，信用良好，那么可視同''現(xiàn)有顧客〃進(jìn)行交易。收到現(xiàn)有顧客的采購(gòu)訂單后，業(yè)務(wù)員XXX將訂單金額與該顧客已被授權(quán)的信用額度以及至今尚欠的賬款余額進(jìn)行檢查，經(jīng)銷(xiāo)售經(jīng)理XXX審批后，交至信用治理經(jīng)理XXX復(fù)核。假如是超過(guò)信用額度的采購(gòu)訂單，應(yīng)由總經(jīng)理XXX審批。是是是

要緊業(yè)務(wù)活動(dòng)(XSL-3)操縱目標(biāo)(XSL-3)受阻礙的相關(guān)交易和賬戶(hù)余額及其認(rèn)定(XSL-3)被審計(jì)單位的操縱活動(dòng)(XSL-3)操縱活動(dòng)對(duì)實(shí)現(xiàn)操縱目標(biāo)是否有效(是/否〕操縱活動(dòng)是否得到執(zhí)行〔是/否〕是否測(cè)試該操縱活動(dòng)運(yùn)行有效性(是/否)銷(xiāo)售已記錄的銷(xiāo)售訂單的內(nèi)容準(zhǔn)確應(yīng)收賬款：計(jì)價(jià)和分?jǐn)傊鳡I(yíng)業(yè)務(wù)收入：準(zhǔn)確性、分類(lèi)信息治理員XXX負(fù)責(zé)將顧客采購(gòu)訂單和銷(xiāo)售合同信息輸入Y系統(tǒng)，由系統(tǒng)自動(dòng)生成連續(xù)編號(hào)的銷(xiāo)售訂單〔現(xiàn)在系統(tǒng)顯示為''待處理〃狀態(tài)〕。每周，信息治理員XXX核對(duì)本周內(nèi)生成的銷(xiāo)售訂單，對(duì)任何不連續(xù)編號(hào)的情形將進(jìn)行檢查。每周，應(yīng)收賬款記賬員XXX匯總本周內(nèi)所有簽訂的銷(xiāo)售合同，并與銷(xiāo)售訂單核對(duì)，編制銷(xiāo)售信息報(bào)告。如有不符，應(yīng)收賬款記賬員XXX將通知信息治理員XXX，與其共同調(diào)查該事項(xiàng)。是是是銷(xiāo)售訂單均已得到處理應(yīng)收賬款：完整性主營(yíng)業(yè)務(wù)收入：完整性信息治理員XXX負(fù)責(zé)將顧客采購(gòu)訂單和銷(xiāo)售合同信息輸入Y系統(tǒng)，由系統(tǒng)自動(dòng)生成連續(xù)編號(hào)的銷(xiāo)售訂單〔現(xiàn)在系統(tǒng)顯示為''待處理〃狀態(tài)〕。每周，信息治理員XXX核對(duì)本周內(nèi)生成的銷(xiāo)售訂單，對(duì)任何不連續(xù)編號(hào)的情形將進(jìn)行檢查。是是是已記錄的銷(xiāo)售均確已發(fā)出物資應(yīng)收賬款：存在、權(quán)益和義務(wù)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入：發(fā)生船運(yùn)公司在貨船離岸后，開(kāi)出貨運(yùn)提單，通知S公司物資離岸時(shí)刻。信息治理員XXX將商品離岸信息輸入系統(tǒng)，系統(tǒng)內(nèi)的銷(xiāo)售訂單狀態(tài)由''已完工〃自動(dòng)更換為''已離岸〃應(yīng)收賬款記賬員XXX依照系統(tǒng)顯示的''已離岸〃銷(xiāo)售訂單信息，將銷(xiāo)售發(fā)票所載信息和報(bào)關(guān)單、貨運(yùn)提單等進(jìn)行核對(duì)。如所有單證核對(duì)一是是是

要緊業(yè)務(wù)活動(dòng)(XSL-3)操縱目標(biāo)(XSL-3)受阻礙的相關(guān)交易和賬戶(hù)余額及其認(rèn)定(XSL-3)被審計(jì)單位的操縱活動(dòng)(XSL-3)操縱活動(dòng)對(duì)實(shí)現(xiàn)操縱目標(biāo)是否有效〔是/否〕操縱活動(dòng)是否得到執(zhí)行〔是/否〕是否測(cè)試該操縱活動(dòng)運(yùn)行有效性(是/否)記錄應(yīng)收賬款致，應(yīng)收賬款記賬員XXX在發(fā)票上加蓋''相符〃印戳并將有關(guān)信息輸入系統(tǒng)，現(xiàn)在系統(tǒng)內(nèi)的采購(gòu)訂單狀態(tài)即由''已離岸〃自動(dòng)更換為''已處理〃。已記錄的銷(xiāo)售交易計(jì)價(jià)準(zhǔn)確應(yīng)收賬款：計(jì)價(jià)和分?jǐn)傊鳡I(yíng)業(yè)務(wù)收入：準(zhǔn)確性、分類(lèi)月末，應(yīng)收賬款主管XXX編制應(yīng)收賬款賬齡報(bào)告，其內(nèi)容還應(yīng)包括應(yīng)收賬款總額與應(yīng)收賬款明細(xì)賬合計(jì)數(shù)以及應(yīng)收賬款明細(xì)賬與顧客對(duì)賬單的核對(duì)情形。如有差異，應(yīng)收賬款主管XXX將趕忙進(jìn)行調(diào)查。是是是與銷(xiāo)售物資相關(guān)的權(quán)益均已記錄至應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款：完整性主營(yíng)業(yè)務(wù)收入：完整性信息治理員XXX依照系統(tǒng)顯示的''已完工〃銷(xiāo)售訂單信息和銷(xiāo)售合同約定的交貨日期，開(kāi)具連續(xù)編號(hào)的銷(xiāo)售發(fā)票(出口發(fā)票一式六聯(lián)發(fā)票)，交銷(xiāo)售經(jīng)理XXX審核，發(fā)票存根聯(lián)由銷(xiāo)售部留存，其他聯(lián)次分別用于報(bào)關(guān)、出口押匯、稅務(wù)核銷(xiāo)、外匯核銷(xiāo)以及財(cái)務(wù)記賬等。應(yīng)收賬款記賬員XXX依照系統(tǒng)顯示的''已離岸〃銷(xiāo)售訂單信息，將銷(xiāo)售發(fā)票所載信息和報(bào)關(guān)單、貨運(yùn)提單等進(jìn)行核對(duì)。如所有單證核對(duì)一致，應(yīng)收賬款記賬員XXX在發(fā)票上加蓋''相符〃印戳并將有關(guān)信息輸入系統(tǒng)，現(xiàn)在系統(tǒng)內(nèi)的采購(gòu)訂單狀態(tài)即由''已離岸〃自動(dòng)更換為''已處是是是

要緊業(yè)務(wù)活動(dòng)(XSL-3)操縱目標(biāo)(XSL-3)受阻礙的相關(guān)交易和賬戶(hù)余額及其認(rèn)定(XSL-3)被審計(jì)單位的操縱活動(dòng)(XSL-3)操縱活動(dòng)對(duì)實(shí)現(xiàn)操縱目標(biāo)是否有效〔是/否〕操縱活動(dòng)是否得到執(zhí)行〔是/否〕是否測(cè)試該操縱活動(dòng)運(yùn)行有效性(是/否)記錄應(yīng)收賬款理〃。銷(xiāo)售物資交易均已于適當(dāng)期間進(jìn)行記錄應(yīng)收賬款：存在、完整性主營(yíng)業(yè)務(wù)收入：截止假如期末存在商品差不多發(fā)出尚未離岸，那么應(yīng)收賬款記賬員XXX依照貨運(yùn)提單等單證記錄應(yīng)收賬款，并于下月初沖回，當(dāng)系統(tǒng)顯示''已離岸〃銷(xiāo)售訂單信息時(shí)，記錄銷(xiāo)售收入實(shí)現(xiàn)。否(注)已記錄的銷(xiāo)售退回、折扣與折讓均為真實(shí)發(fā)生的應(yīng)收賬款：完整性主營(yíng)業(yè)務(wù)收入：完整性S公司銷(xiāo)售業(yè)務(wù)系以出口銷(xiāo)售為主，與顧客簽訂的銷(xiāo)售合同中不承諾退貨，假設(shè)發(fā)生質(zhì)量糾紛，應(yīng)采取索賠方式，依照雙方確定的金額調(diào)整應(yīng)收賬款。業(yè)務(wù)員XXX接到顧客的索賠件等資料后，編制連續(xù)編號(hào)的顧客索賠處理表，交至生產(chǎn)部門(mén)和技術(shù)部門(mén)，由生產(chǎn)經(jīng)理XXX技術(shù)經(jīng)理XXX確定是否確屬產(chǎn)品質(zhì)量問(wèn)題，并簽字確認(rèn)。如確屬S公司的責(zé)任，應(yīng)收賬款記賬員XXX在顧客索賠處理表注明貨款結(jié)算情形。關(guān)于索賠金額不超過(guò)人民幣XX兀的，由銷(xiāo)售經(jīng)理XXX批準(zhǔn)，如超過(guò)該標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)經(jīng)總經(jīng)理XXX審批。是是是已發(fā)生的銷(xiāo)售退回、折扣與折讓均應(yīng)收賬款：存在主營(yíng)業(yè)務(wù)收入：發(fā)生月末，應(yīng)收賬款主管XXX編制應(yīng)收賬款賬齡報(bào)告，其內(nèi)容還應(yīng)包括應(yīng)收賬款總額與應(yīng)收賬款明細(xì)賬合計(jì)數(shù)以及應(yīng)收賬款明細(xì)賬與顧客對(duì)賬單的核對(duì)情形。如有差異，應(yīng)收賬款主管XXX將趕是是是

要緊業(yè)務(wù)活動(dòng)(XSL-3)操縱目標(biāo)(XSL-3)受阻礙的相關(guān)交易和賬戶(hù)余額及其認(rèn)定(XSL-3)被審計(jì)單位的操縱活動(dòng)(XSL-3)操縱活動(dòng)對(duì)實(shí)現(xiàn)操縱目標(biāo)是否有效〔是/否〕操縱活動(dòng)是否得到執(zhí)行〔是/否〕是否測(cè)試該操縱活動(dòng)運(yùn)行有效性(是/否)記錄應(yīng)收賬款確已記錄忙進(jìn)行調(diào)查。已發(fā)生的銷(xiāo)售退回、折扣與折讓均于恰當(dāng)期間進(jìn)行記錄應(yīng)收賬款：存在、完整性主營(yíng)業(yè)務(wù)收入：截止業(yè)務(wù)員XXX接到顧客的索賠件等資料后，編制連續(xù)編號(hào)的顧客索賠處理表。應(yīng)收賬款記賬員XXX編制應(yīng)收賬款調(diào)整分錄，后附經(jīng)適當(dāng)審批的顧客索賠處理表，交會(huì)計(jì)主管XXX復(fù)核后進(jìn)行賬務(wù)處理。是是是已發(fā)生的銷(xiāo)售退回、折扣與折讓均確已準(zhǔn)確記錄應(yīng)收賬款：計(jì)價(jià)和分?jǐn)傊鳡I(yíng)業(yè)務(wù)收入：準(zhǔn)確性、分類(lèi)業(yè)務(wù)員XXX接到顧客的索賠件等資料后，編制連續(xù)編號(hào)的顧客索賠處理表，父至生產(chǎn)部門(mén)和技術(shù)部門(mén)，由生產(chǎn)經(jīng)理XXX技術(shù)經(jīng)理XXX確定是否確屬產(chǎn)品質(zhì)量問(wèn)題，并簽字確認(rèn)。如確屬S公司的責(zé)任，應(yīng)收賬款記賬員XXX在顧客索賠處理表注明貨款結(jié)算情形。關(guān)于索賠金額不超過(guò)人民幣XX元的，由銷(xiāo)售經(jīng)理XXX批準(zhǔn)，如超過(guò)該標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)經(jīng)總經(jīng)理XXX審批。是是是準(zhǔn)確計(jì)提壞賬預(yù)備和核銷(xiāo)壞賬，并記錄于恰當(dāng)期間應(yīng)收賬款：存在、完整性、權(quán)益和義務(wù)壞賬預(yù)備：計(jì)價(jià)和分?jǐn)?、完整性、存在公司董事?huì)制訂并批準(zhǔn)了應(yīng)收賬款壞賬預(yù)備計(jì)提方法和計(jì)提比例的會(huì)計(jì)估量。每年末，銷(xiāo)售經(jīng)理XXX依照以往的體會(huì)、債務(wù)單位的實(shí)際財(cái)務(wù)狀況和現(xiàn)金流量的情形，以及其他相關(guān)信息，編寫(xiě)應(yīng)收賬款可收回性分析報(bào)告，交財(cái)務(wù)部復(fù)核。是是是

要緊業(yè)務(wù)活動(dòng)(XSL-3)操縱目標(biāo)(XSL-3)受阻礙的相關(guān)交易和賬戶(hù)余額及其認(rèn)定(XSL-3)被審計(jì)單位的操縱活動(dòng)(XSL-3)操縱活動(dòng)對(duì)實(shí)現(xiàn)操縱目標(biāo)是否有效〔是/否〕操縱活動(dòng)是否得到執(zhí)行〔是/否〕是否測(cè)試該操縱活動(dòng)運(yùn)行有效性(是/否)記錄應(yīng)收賬款會(huì)計(jì)主管XXX應(yīng)收賬款可收回性分析報(bào)告，分析壞賬預(yù)備的計(jì)提比例是否較原先的估量發(fā)生較大變化。如發(fā)生較大變化，會(huì)計(jì)主管XXX編寫(xiě)會(huì)計(jì)估量變更建議，經(jīng)財(cái)務(wù)經(jīng)理XXX復(fù)核后報(bào)重事會(huì)批準(zhǔn)。S公司壞賬預(yù)備由系統(tǒng)自動(dòng)運(yùn)算生成，關(guān)于需要計(jì)提專(zhuān)門(mén)壞賬預(yù)備以及擬核銷(xiāo)的壞賬，由業(yè)務(wù)員XXX填寫(xiě)連續(xù)編號(hào)的壞賬變更申請(qǐng)表，并附顧客破產(chǎn)等相關(guān)資料，經(jīng)銷(xiāo)售經(jīng)理XXX審批后，金額在XX元以下的，由財(cái)務(wù)經(jīng)理XXX審批，金額在XX元以上的，由總經(jīng)理XXX審批。應(yīng)收賬款記賬員XXX依照經(jīng)適當(dāng)批準(zhǔn)的更換申請(qǐng)表進(jìn)行賬務(wù)處理。收款收款是真實(shí)發(fā)生的應(yīng)收賬款：完整性