作業(yè)華興樂器廠生產(chǎn)決策案例

華興琴?gòu)S公司總經(jīng)理：李尼瑪分廠廠長(zhǎng)：馮尼瑪分析員：小李子、LAVY銷售預(yù)測(cè)員：鐘尼瑪特別表演嘉賓：劉春春先生人員介紹請(qǐng)欣賞廣告

產(chǎn)品項(xiàng)目小提琴中提琴合計(jì)產(chǎn)銷量（只）800500

銷售收入（元）5000005000001000000銷售成本

原材料（元）200000120000320000

工資（元）7200090000162000

費(fèi)用（元）72000150000222000小計(jì)344000360000704000利潤(rùn)156000140000296000利潤(rùn)率31.2%28%29.6%2002年有關(guān)資料如下表該廠經(jīng)營(yíng)者人認(rèn)為小提琴生產(chǎn)利潤(rùn)率高，因此在2003年安排小提琴多生產(chǎn)100把，中提琴減少100把，中提琴車間調(diào)一局部工人支援小提琴車間時(shí)間如梭

光陰似水

白駒過隙……

一年過去了……

產(chǎn)品項(xiàng)目小提琴中提琴合計(jì)產(chǎn)銷量（只）900400

銷售收入（元）562500400000962500銷售成本

原材料（元）22500096000321000

工資（元）8100072000153000

費(fèi)用（元）78000144000222000小計(jì)384000312000696000利潤(rùn)17850088000266500利潤(rùn)率31.64%22%27.69%2003年有關(guān)資料如下表分析方法一：奉獻(xiàn)毛益比照法設(shè)：小提琴固定本錢a1，變動(dòng)本錢b172000=a1+800b178000=a1+900b1得：a1=24000,b1=60設(shè)：中提琴固定本錢a2，變動(dòng)本錢b2150000=a2+500b2140000=a2+400b2得：a2=120000,b2=602002年與2003年利潤(rùn)分析比照單位工時(shí)奉獻(xiàn)毛益=Tcm/總工時(shí)

=〔利潤(rùn)+固定本錢)/總工時(shí)2002年總工時(shí)=20*800+40*500=36000〔小時(shí)〕2003年總工時(shí)=20*900+40*400=34000〔小時(shí)〕2002年單位工時(shí)奉獻(xiàn)毛益=〔296000+24000+120000)/36000=12.22(元/小時(shí))2003年單位奉獻(xiàn)毛益=〔266500+24000+120000〕/34000≈12.07〔元/小時(shí)〕2002年單位工時(shí)奉獻(xiàn)毛益＞2003年單位工時(shí)奉獻(xiàn)毛益所以，2003年多生產(chǎn)利潤(rùn)高的小提琴，利潤(rùn)反而減少。計(jì)算小提琴的奉獻(xiàn)毛益：02年：?jiǎn)蝺r(jià)=500000/800=625Cm=625-bl=625-400=225Tcm=225*800=18000003年：?jiǎn)蝺r(jià)不變?yōu)?25Cm不變?yōu)?25Tcm=225*900=202500奉獻(xiàn)毛益變化：202500-180000=22500計(jì)算中提琴的奉獻(xiàn)毛益：02年：?jiǎn)蝺r(jià)=500000/500=1000Cm=1000-bl=1000-480=520Tcm=520*500=26000003年：?jiǎn)蝺r(jià)不變?yōu)?000Cm不變?yōu)?20Tcm=520*400=208000奉獻(xiàn)毛益變化：208000-260000=-52000檢驗(yàn)結(jié)果：奉獻(xiàn)毛益總和=小提琴的奉獻(xiàn)毛益+中提琴的奉獻(xiàn)毛益02年奉獻(xiàn)毛益總和=180000+260000=44000003年奉獻(xiàn)毛益總和=202500+208000=410500410500-440000=-29500小提琴增加100的產(chǎn)銷量，增加了22500的奉獻(xiàn)毛益中提琴減少了100的產(chǎn)銷量，減少了52000的奉獻(xiàn)毛益由于小提琴帶來的奉獻(xiàn)毛益增量沒有中提琴帶來的奉獻(xiàn)毛益減量多，所以03年的奉獻(xiàn)毛益總和要比02年的奉獻(xiàn)毛益總和減少了29500〔即22500-52000=-295000〕總利潤(rùn)率=〔奉獻(xiàn)毛益總和-固定本錢總額〕/銷售額=利潤(rùn)/銷售額從題目可知，由于固定本錢不變，03年奉獻(xiàn)毛益總額減少，導(dǎo)致03年的利潤(rùn)總額減少，因此03年的利潤(rùn)率會(huì)低于02年的利潤(rùn)率?；貞浽黾?00件小提琴帶來的奉獻(xiàn)毛益增量<減少100件中提琴帶來的奉獻(xiàn)毛益減量03年奉獻(xiàn)毛益總額<02年奉獻(xiàn)毛益總額固定本錢不變03年的利潤(rùn)總額<02年的利潤(rùn)總額03年的利潤(rùn)率低于02年的利潤(rùn)率分析方法二：經(jīng)營(yíng)杠桿法小提琴的經(jīng)營(yíng)杠桿=Tcm/p=180000/140000=1.154中提琴的經(jīng)營(yíng)杠桿=Tcm/p=260000/140000=1.857小提琴的經(jīng)營(yíng)杠桿<中提琴的經(jīng)營(yíng)杠桿小提琴銷售量變化引起的利潤(rùn)變動(dòng)<中提琴銷售量變化引起的利潤(rùn)變動(dòng)小提琴增加100件引起的利潤(rùn)增量<中提琴減少100件引起的利潤(rùn)減量所以03年的利潤(rùn)率比02年的利潤(rùn)率低產(chǎn)品組合優(yōu)化決策——圖解法摘要產(chǎn)品小提琴中提琴單位售價(jià)6251000單位變動(dòng)成本400480單位貢獻(xiàn)毛益225520單位產(chǎn)品機(jī)器小時(shí)預(yù)測(cè)銷售量20100040700根本資料由題目中我們可以得知，當(dāng)03年增加100把小提琴生產(chǎn)量和減少100把中提琴生產(chǎn)量時(shí)，小提琴車間人手缺乏，中提琴車間有多余人手。因此我們有理由相信，02年的工時(shí)就是公司的最大生產(chǎn)能力。02年工時(shí)=20*800+40*500=36000¤該公司最大生產(chǎn)能力為36000小時(shí)STEP1確定約束條件0≤x≤10000≤y≤7000≤20x+40y≤36000X代表小提琴產(chǎn)量y代表中提琴產(chǎn)量STEP2確定目標(biāo)函數(shù)cm=225x+520yCm代表可提供的奉獻(xiàn)毛益其中，2002年的Cm為440000440000=225x+520ySTEP3確定最優(yōu)解cm=225x+520y可以從圖中得出結(jié)果：〔1〕生產(chǎn)組合安排在紅色區(qū)域時(shí)，可以獲得比02年更大的利潤(rùn)?！?〕其中當(dāng)X=400，Y=700時(shí)奉獻(xiàn)毛益最大，利潤(rùn)最大。因此要獲得最大利潤(rùn)，應(yīng)生產(chǎn)小提琴400把，中提琴700把。利潤(rùn)預(yù)測(cè)——經(jīng)營(yíng)杠桿率法以2002年為基期摘要產(chǎn)品合計(jì)小提琴