財務(wù)審計投標(biāo)方案（完整技術(shù)標(biāo)）

1財務(wù)審計投標(biāo)方案目錄第一章整體服務(wù)方案 第一節(jié)整體服務(wù)設(shè)想 三、服務(wù)要求 第二節(jié)審計準(zhǔn)則和審計依據(jù) 第三節(jié)財務(wù)審計工作方法 第四節(jié)審計工作流程 35 二、計劃審計工作 三、實施風(fēng)險評估程序 四、實時控制測試和實質(zhì)性程序 五、完成審計工作和編制審計報告 第五節(jié)增值延伸服務(wù) 第二章財務(wù)審計實施方案 第一節(jié)財務(wù)審計服務(wù)認(rèn)識 二、服務(wù)內(nèi)容重點及實施策略 三、專項審計重點領(lǐng)域 四、基建審計重點領(lǐng)域 五、績效評價重點領(lǐng)域 六、財務(wù)收支審計重點領(lǐng)域 七、經(jīng)濟責(zé)任審計重點領(lǐng)域 八、內(nèi)控審計重點領(lǐng)域 九、資產(chǎn)清查重點領(lǐng)域 第二節(jié)審計取證方法 二、審計證據(jù)的質(zhì)量控制 第三節(jié)財務(wù)收支審計方案 89第四節(jié)財務(wù)決算審計方案 第五節(jié)財務(wù)審計檢查工作 第三章財務(wù)審計進度控制方案 第一節(jié)審計項目進度控制辦法 第二節(jié)審計進度控制措施和流程 二、總體工作計劃 三、審計工作進度安排 四、審核工作流程 五、工程審核方法 六、中標(biāo)后各階段的主要工作 九、審計結(jié)果的審議確認(rèn) 第三節(jié)審計進度保證措施 第四節(jié)進度控制承諾 一、進度控制承諾 二、審計反應(yīng)速度的承諾 第五節(jié)進度控制計劃 一、常用的制定項目進度計劃的方法 二、網(wǎng)絡(luò)技術(shù)方法比較 三、項目進度計劃方法的選擇 第四章服務(wù)保密方案 第一節(jié)財務(wù)審計保密重要性 一、做好審計保密工作的思考 二、樹立嚴(yán)謹(jǐn)態(tài)度，增強保密意識 三、健全保密機制，完善保密措施 四、提高網(wǎng)絡(luò)安全管理技能 第二節(jié)服務(wù)保密制度 二、計算機保密管理制度 三、政府信息公開保密審查制度 第三節(jié)審計人員保密制度 四、機要文件規(guī)定 六、文件歸檔 第六節(jié)財務(wù)審計保密承諾書 二、審計人員保密承諾書 二、執(zhí)行義務(wù) 三、利益沖突原則 四、舉報及處罰原則 一、目的 二、適用范圍 第三節(jié)反商業(yè)賄賂承諾 二、保密承諾 第四節(jié)反商業(yè)賄賂建議 一、商業(yè)賄賂的概念與犯罪特征 二、發(fā)案原因與治理難題 三、刑事立法的完善 四、商業(yè)賄賂的犯罪心理及其預(yù)防 第六章后續(xù)服務(wù)及質(zhì)量控制方案 第一節(jié)后續(xù)服務(wù)承諾 第二節(jié)審計服務(wù)響應(yīng) 二、對服務(wù)速度的響應(yīng) 三、服務(wù)期后的服務(wù)響應(yīng) 第三節(jié)服務(wù)質(zhì)量保障 二、服務(wù)保障承諾 三、審計人員工作質(zhì)量要求 四、審計工作執(zhí)業(yè)質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn) 6五、服務(wù)質(zhì)量保障措施 第四節(jié)質(zhì)量控制方案 二、質(zhì)量控制制度及機制 三、質(zhì)量保證體系 三、質(zhì)量過程控制措施 四、服務(wù)質(zhì)量自檢方案 第五節(jié)質(zhì)量管理制度 一、質(zhì)量管理制度 二、財務(wù)管理制度 三、業(yè)務(wù)內(nèi)部審核制度 四、檔案管理制度 第七章項目擬投入設(shè)施設(shè)備 第一節(jié)項目擬投入設(shè)施設(shè)備 第二節(jié)辦公設(shè)備管理制度 第八章項目組織機構(gòu)及人員配備 第一節(jié)項目組織機構(gòu) 二、項目組織機構(gòu)圖 第二節(jié)項目人員配備 7二、人員配備表 三、人員崗位職責(zé) 第三節(jié)項目人員守則 二、項目人員執(zhí)業(yè)守則 三、項目管理人員守則 第四節(jié)項目人員要求 二、業(yè)務(wù)能力要求 三、綜合素質(zhì)要求 第五節(jié)人事管理制度 第六節(jié)會計師職業(yè)道德制度 二、誠實守信 第七節(jié)財務(wù)管理制度 二、財務(wù)人員管理及崗位職責(zé) 六、收入管理 八、財務(wù)管理與會計核算 第八節(jié)業(yè)務(wù)質(zhì)量控制制度 二、質(zhì)量控制目標(biāo) 三、對業(yè)務(wù)質(zhì)量控制 四、職業(yè)道德規(guī)范 第九節(jié)業(yè)務(wù)執(zhí)行管理 四、項目質(zhì)量控制復(fù)核 第十節(jié)審計工作底稿規(guī)定 第一節(jié)審計檔案管理制度 第二節(jié)審計檔案管理辦法 三、檔案及文件編碼要求 四、審計檔案的移交 五、其他 9第三節(jié)審計檔案的重要性 一、審計檔案的作用 二、進一步提升審計檔案管理工作 三、完善檔案工作制度 四、審計檔案計算機應(yīng)用 第四節(jié)審計文件材料立卷歸檔規(guī)定 第一章整體服務(wù)方案第一節(jié)整體服務(wù)設(shè)想(一)科學(xué)整合審計資源(二)加強審計過程控制(三)突出抓好審計整改(四)做好服務(wù)響應(yīng)(一)財務(wù)收入來源的合法性、入賬的完整性；(二)財務(wù)支出范圍的合法性、合規(guī)性、合理性；(三)收費是否按國家規(guī)定的收費項目收費范圍和收費標(biāo)準(zhǔn)收(四)財務(wù)及預(yù)算賬務(wù)處理是否符合會計制度、內(nèi)部(五)會計憑證及附件的合法性、合規(guī)性及完整性。(六)會計科目的設(shè)置及賬務(wù)處理的合規(guī)性；(七)預(yù)算的執(zhí)行情況，專項資金的使用情況；(八)稅金扣繳及繳納是否準(zhǔn)確及時；(九)其他不符合會計法律、法規(guī)及內(nèi)部制度的情況；(十)對財務(wù)有關(guān)問題進行咨詢。(十一)內(nèi)控管理制度的建立及執(zhí)行情況；(十二)財務(wù)收支情況，包括預(yù)算執(zhí)行、收入、支出情況；(十三)工程項目建設(shè)情況，包括立項、招投標(biāo)、合同執(zhí)行、結(jié)(十四)集體資產(chǎn)保值增值情況，包括資產(chǎn)、資源的管理、土地(十五)貨幣資金管理情況；(十六)債權(quán)債務(wù)情況，包括債權(quán)債務(wù)增減變化和清理情況；(十七)專項資金管理使用情況；(十八)重要制度和政策執(zhí)行情況；(十九)小微權(quán)力清單執(zhí)行情況；(具體內(nèi)容根據(jù)采購方工作需求)(一)接受采購人提出的審計要求，客觀、公(二)項目部組成人員不少于x人，項目負(fù)責(zé)人具有注冊會計師注冊會計師、高級會計師、高級審計師應(yīng)具備10年以上財務(wù)或?qū)徲?一)財務(wù)審計證據(jù)規(guī)范(1)充分性：證據(jù)數(shù)量足以證實審計事項；(2)相關(guān)性：證據(jù)和審計目標(biāo)相關(guān)聯(lián)；(3)可靠性：證據(jù)能夠反映審計事項的客觀事實；(4)合法性：證據(jù)必須具有法律效力。(2)以實物存在并以其外部特征和內(nèi)在本質(zhì)證明審計事項的實(3)以錄音帶、錄像帶、磁盤及其他電腦儲存形式存在并用以(4)與審計事項有關(guān)人員提供的言證材料；(5)專門機構(gòu)或?qū)ｉT人員的鑒定結(jié)論和勘驗筆錄；(6)其他證據(jù)。(1)確定合理的審計風(fēng)險水平，選擇適當(dāng)?shù)某闃臃椒ǎ?2)考慮取證成本與證據(jù)效益的對比；(3)客觀公正、實事求是、防止主觀臆斷；(5)證據(jù)的取得必須符合審計法規(guī)規(guī)定的手續(xù)和程序；證據(jù)要4.對被審計單位或有關(guān)人員提出異議的審計證據(jù)，應(yīng)當(dāng)進行核(二)財務(wù)審計工作底稿規(guī)范5.單項審計工作底稿是審計人員在審計過程中對某一事項的詳(1)被審計單位名稱；(2)審計項目名稱及實施審計時間；(3)被審計單位基本概況；(4)審計事實；(5)審計評價；(6)審計建議；(7)附件憑證；(8)主審、審計人員及編制日期。(三)財務(wù)審計報告規(guī)范1.要求所稱的財務(wù)審計報告是XX對被審計單位(事項)實施審(1)被審計單位的名稱；(2)審計事項和審計的范圍、內(nèi)容、時間；(3)被審計單位的概況；(4)審計后查實的主要問題；(5)審計評價；(6)審計意見及建議；(7)其他需要闡明的事項；(8)相關(guān)附件。(1)客觀性：財務(wù)審計報告應(yīng)該實事求是、客觀公正；(2)清晰性：財務(wù)審計報告應(yīng)該易于理解和富于邏輯性；(3)簡明性：財務(wù)審計報告既要簡明扼要、文字精練，又要完(5)及時性：財務(wù)審計報告應(yīng)該及時發(fā)出，以收到防止弊端發(fā)(6)重要性：財務(wù)審計報告形成的審計結(jié)論和建議應(yīng)該充分考(1)審查審計任務(wù)的完成情況，確保審計工作覆蓋了審計方案(2)審閱審計工作底稿；(3)依照重要性原則，評估審計發(fā)現(xiàn)的重要性，對審計發(fā)現(xiàn)的(4)起草審計報告；(5)與被審計單位交換意見；(6)修改審計報告；(7)審核定稿審計報告；(8)發(fā)送審計報告。(四)財務(wù)審計檔案管理規(guī)范(1)審計通知書、審計意見書或?qū)徲嫑Q定等審計公文；(2)審計證據(jù)、審計工作底稿、審計報告及審計報告征求意見(3)審計工作方案、審定審計報告的會議紀(jì)要、檢查審計決定(4)有關(guān)審計項目的請示、報告、批復(fù)、批示、詢證函、復(fù)函(6)其他有保存價值的資料。(1)公司法務(wù)稽查部經(jīng)理負(fù)責(zé)公司的審計檔案管理工作，同時(2)審計檔案的立卷實行誰審計誰立卷的原則，實行主審負(fù)責(zé)(3)審計檔案按照完整、精煉、有效的原則進行收集和整理，(4)對確無保存價值的資料應(yīng)清點核對、登記造冊，經(jīng)法務(wù)稽(5)審計案卷的排列規(guī)則：正件在前，附件在后；定稿在前，(6)審計檔案一般不對外借閱，必須借閱者應(yīng)事先經(jīng)法務(wù)稽查(1)當(dāng)期檔案自審計報告簽發(fā)之日起至少保存十年；(2)永久性檔案應(yīng)長期保存；(3)不再繼續(xù)審計的被審計單位，永久性檔案的保管年限與最第二節(jié)審計準(zhǔn)則和審計依據(jù)一、審計準(zhǔn)則(一)審計準(zhǔn)則的含義2.審計準(zhǔn)則既對審計人員的素質(zhì)提出要求同時也對社會提供審(二)審計準(zhǔn)則的作用(三)審計準(zhǔn)則的結(jié)構(gòu)內(nèi)容(四)會計師的基本要求(一)審計依據(jù)原則(二)審計依據(jù)分類(1)外部制定的審計依據(jù)(2)內(nèi)部制定的審計依據(jù)(1)法律、法規(guī)(2)規(guī)章制度主要有國務(wù)院各部委根據(jù)法律和國務(wù)院的行政法規(guī)制定的規(guī)章(3)預(yù)算、計劃、合同(4)業(yè)務(wù)規(guī)范、技術(shù)經(jīng)濟標(biāo)準(zhǔn)(1)財務(wù)審計依據(jù)財務(wù)審計的主要目標(biāo)是對被審計單位經(jīng)濟活動的真實性和合法(2)經(jīng)濟效益審計依據(jù)經(jīng)濟效益審計的主要目標(biāo)是對被審計單位經(jīng)濟活動的有效性做第三節(jié)財務(wù)審計工作方法一、查賬法以賬簿記錄為依據(jù)，核對報表中各數(shù)據(jù)的來源是否與賬簿記錄相一稽關(guān)系是否正確。如“資產(chǎn)負(fù)債表"中"未分配利潤"項目應(yīng)與“利潤分配表"項目金額一致。析法是用來計算幾個相聯(lián)系的因素對某一綜合經(jīng)濟指標(biāo)影響程度的析推理"或"判斷推理”,這是一種非常重要的輔助審計方法。第四節(jié)審計工作流程計劃審計工作十分重要，計劃不周不僅會導(dǎo)致盲目實施審計程注冊會計師在執(zhí)行具體審計程序之前，都必須根據(jù)具體情況制定科估財務(wù)報表層次和認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險的基礎(chǔ)。所謂風(fēng)險評估程單位及其環(huán)境特別是為注冊會計師在許多關(guān)鍵環(huán)節(jié)做出職業(yè)判斷提注冊會計師實施風(fēng)險評估程序本身并不足以為發(fā)表審計意見提包括實時控制測試(必要時或決定測試時)和實質(zhì)性程序。因此，第五節(jié)增值延伸服務(wù)延伸審計是審計事務(wù)所依法向被審計單位以外的有關(guān)單位或個念好權(quán)力監(jiān)督的“緊箍咒”,當(dāng)好國家利益的延伸審計是審計實施方案的工作要求，是完成既定審計事項和(一)被延伸審計單位范圍較廣，業(yè)務(wù)各異，要求審計人員審計業(yè)務(wù)性質(zhì)和單位性質(zhì)各異的不同單位，這些單位往往不是固有的業(yè)務(wù)和內(nèi)容更加復(fù)雜，要求延伸審計人員必須具備綜合的業(yè)務(wù)素(二)延伸審計具有一定的針對性，要求審計人員具備審計(三)被延伸審計單位及人員配合的積極性往往不高，要求做好延伸審計，要堅持全過程管理思想。在延伸審計開始前做(一)日常審計過程中，要注意積累、注重培養(yǎng)。延伸審計要一是練好審計基本功。審計人員要加強了解和掌握工作中可能間安排，發(fā)掘重要信息。同時，選好審計延伸調(diào)查人員和陪同人員(四)延伸審計結(jié)束后，要提煉總結(jié)、提升素質(zhì)。工作總結(jié)是做第二章財務(wù)審計實施方案第一節(jié)財務(wù)審計服務(wù)認(rèn)識(一)年度決算審計(二)專項審計(三)基建審計在基建項目(或工程項目)中，為被審計單位做好造價(投資)(四)績效評價(五)財務(wù)收支審計是指對實行預(yù)算管理的事業(yè)單位或基本建設(shè)項目的財務(wù)收支情(六)經(jīng)濟責(zé)任審計指企事單位的法定代表人在任期內(nèi)應(yīng)負(fù)的經(jīng)濟責(zé)任的履行情況檢監(jiān)察機關(guān)和其他有關(guān)部門考核使用干部或者兌現(xiàn)承包合同等提供(七)內(nèi)控審計(八)資產(chǎn)清查(一)年度決算審計重點領(lǐng)域(1)關(guān)注財務(wù)報表各主表的期初數(shù)是否與上期一致(有無追溯調(diào)整事項),是否嚴(yán)格執(zhí)行總公司統(tǒng)一的會計核算辦法，禁止隨意變更會計政策和會計估計，不得濫用會計差錯更正調(diào)節(jié)年度間經(jīng)營成(2)因客觀需要進行追溯調(diào)整的，應(yīng)當(dāng)重點審核其初數(shù)調(diào)整的(1)公司是否建立了針對本公司以及下屬企業(yè)的健全的、有效(2)公司是否嚴(yán)格按照國務(wù)院、財政部、國資委等相關(guān)部門下(3)公司的成本費用是否合法、合理，是否存在嚴(yán)重超出預(yù)算(4)公司在對各個分支機構(gòu)的費用進行核銷時，有無虛列成本(6)關(guān)注內(nèi)部往來是否核對一致，查實內(nèi)部往來差異的原因，(7)關(guān)注存貨計價方法及盤點情況，企業(yè)對存貨、固定資產(chǎn)是的代儲庫進行100%盤點。代儲庫全部進行函證。同時關(guān)注存貨的質(zhì)(8)關(guān)注在建工程的轉(zhuǎn)固是否及時，在建工程是否已達到可使(9)關(guān)注固定資產(chǎn)的折舊計提是否正確，未使用、不需用固定(10)關(guān)注收入確認(rèn)是否符合會計制度的要求。有關(guān)政府補助和(11)關(guān)注債權(quán)債務(wù)并進行函證，沒有回函的執(zhí)行替代程序。(12)關(guān)注本期增加的對外投資，追查至原(13)關(guān)注倉單質(zhì)押業(yè)務(wù)執(zhí)行情況，包括項目(14)關(guān)注2016年投資轉(zhuǎn)入的固定資產(chǎn)折舊和遞延所得稅調(diào)整(15)關(guān)注費用歸集、分配和列支審核重點關(guān)注工資及工資性費用在應(yīng)付工資等會計科目中歸集和列(16)關(guān)注各類稅費計提、繳納是否準(zhǔn)確、完整(17)關(guān)注是否存在未按總公司規(guī)定擅自對外擔(dān)保的現(xiàn)象。(18)關(guān)注經(jīng)營中是否存在法律風(fēng)險的事項，以及已經(jīng)出現(xiàn)法律(19)關(guān)注關(guān)聯(lián)方及其交易。集團公司合并范圍內(nèi)單位請參考被審計單位提供的資料作為合(20)關(guān)注上年管理建議書提出意見的改進情況，以及本年未整(1)關(guān)注資產(chǎn)質(zhì)量及減值準(zhǔn)備計提、轉(zhuǎn)回及核銷情況(2)關(guān)注對外投資的資產(chǎn)質(zhì)量。(3)關(guān)注重大或有事項的發(fā)生情況。(4)關(guān)注捐贈事項的處理。(5)關(guān)于高風(fēng)險業(yè)務(wù)的核算、披露情況。關(guān)注金融資產(chǎn)(比如銀行理財產(chǎn)品)的分類、確認(rèn)和計量；金融 (尤其是終止確認(rèn))與計量；金融負(fù)債和權(quán)益工具(6)收集國有資本客觀增減因素證明材料(7)對財務(wù)核銷資料進行審核(二)其他的重點領(lǐng)域1.各公司是否嚴(yán)格執(zhí)行集團統(tǒng)一的會計核算辦法，規(guī)范會計核(一)注重事前調(diào)查做好前期準(zhǔn)備：充分利用前期準(zhǔn)備時間，了擬定具體審計程序和方法，配備熟悉科研專項審計制度業(yè)務(wù)經(jīng)驗人(二)引入管理審計理念，依據(jù)相關(guān)規(guī)范，實(三)不拘泥于本方案現(xiàn)實內(nèi)容，即應(yīng)根據(jù)對被審計單位、項目(一)建設(shè)項目內(nèi)部控制調(diào)查與評價(二)投資項目建設(shè)程序和建設(shè)依據(jù)(三)投資項目法人責(zé)任制落實情況8.通過審計生產(chǎn)準(zhǔn)備和試生產(chǎn)階段財務(wù)資料以及調(diào)閱相關(guān)經(jīng)營(四)建設(shè)資金籌措和使用情況4.審計建設(shè)資金賬戶實際資金余額及貨幣資金收付的真實性及(五)概算預(yù)算審批、執(zhí)行、調(diào)整的真實性、完整性和合法性3.項目各子項預(yù)(概)算執(zhí)行情況的審計內(nèi)容包括子項額度有無(六)投資項目招標(biāo)投標(biāo)執(zhí)行情況3.招標(biāo)文件中是否存在針對某一潛在投標(biāo)單位或排斥某一潛在組成并控制在批準(zhǔn)的總概算(或修正概算)限額內(nèi)；(七)投資項目合同訂立和履行情況(八)投資項目設(shè)計、施工、監(jiān)理以及質(zhì)量監(jiān)督情況2.審查《委托設(shè)計合同》,檢查設(shè)計單位是否按照項目可行性研6.施工合同中授予監(jiān)理單位的權(quán)限和職責(zé)與監(jiān)理委托合同是否7.總承包單位將承包工程中的部分工程發(fā)包給具有相應(yīng)資質(zhì)條8.項目法人有無對合同執(zhí)行進行監(jiān)控的措施(派駐人員或監(jiān)理工程師);是否有承發(fā)包雙方之外的任何單位和個人，非法干預(yù)施工合建設(shè)單位與其委托的具有相應(yīng)資質(zhì)條件的工程監(jiān)理單位是否訂立書11.合同的簽定是否采用了范本；監(jiān)理單位是否根據(jù)所承擔(dān)的監(jiān)13.總監(jiān)理工程師是否將其授予監(jiān)理工程師主"執(zhí)行監(jiān)理業(yè)務(wù)；工程監(jiān)理單位有無轉(zhuǎn)讓工程監(jiān)理業(yè)務(wù)的問題(九)投資項目工程結(jié)算情況(1)工程量審核(2)工程計價審核的情況，審核人員應(yīng)根據(jù)合同約定的計價方式對施工費計價進行審②審查工程結(jié)算所列各分項工程結(jié)算定額與工程實際發(fā)生的是一些設(shè)計中變化較多項目作了允許換算規(guī)定。審核人員在審核結(jié)算進行定價：企業(yè)內(nèi)部采購價格(材料設(shè)備合同價)→同一材料市場價⑩審查套用的計費程序是否與工程建設(shè)當(dāng)?shù)卦靸r管理部門規(guī)定(1)設(shè)備購置費審查根據(jù)工程結(jié)算中安裝設(shè)備清單和竣工圖以及現(xiàn)場查勘情況審查②設(shè)備(工器具)價格審查(2)標(biāo)準(zhǔn)設(shè)備原價審核設(shè)備結(jié)算價格應(yīng)與設(shè)備購置合同、設(shè)備購置的原始發(fā)票進行核(3)非標(biāo)準(zhǔn)設(shè)備原價審計同、委托(建設(shè))單位的建設(shè)工程管理，對設(shè)備加成有關(guān)條款和管理(3)審查采購手續(xù)費的計列是否合理、正確；(4)審查設(shè)備、材料數(shù)量與實際工程量是否相符；(5)必要時，審查設(shè)備、材料出入庫單，結(jié)算數(shù)量與出庫數(shù)量(6)審查拆舊設(shè)備、材料是否辦理入庫手續(xù)，數(shù)量與結(jié)算量是(7)審查設(shè)備、材料施工領(lǐng)用數(shù)量與工程定額或清單耗量標(biāo)準(zhǔn)(8)審查甲供材的材差計費處理及甲供材費用的扣除是否符合(十)投資項目的預(yù)算執(zhí)行情況1.工程款項支付情況是否定期與乙方進行書面形式的核對并形4.審核合同中的標(biāo)的(建設(shè)內(nèi)容、設(shè)備)是否包含在工程概算范5.建安工程或設(shè)備以及完成后是否由內(nèi)部部門及監(jiān)理單位進行預(yù)(決)算計劃、驗收單和發(fā)票相核對；賬的記錄是否正確；核對檢查計入有關(guān)明細(xì)賬戶的原始憑證如訂貨8.款項支付憑證是否及時入賬，貨款支出與記賬的職責(zé)是否分(十一)資產(chǎn)交付、資金結(jié)余、建設(shè)收入及尾工工程情況(十二)物資供應(yīng)管理情況5.相關(guān)不相容職責(zé)(如資產(chǎn)的保管與記賬等)是否嚴(yán)格分離；(十三)項目成本核算管理情況(1)審計建安工程投資各單項工程的結(jié)算是否正確；審計建安(2)審計各明細(xì)賬相對應(yīng)的工程結(jié)算其預(yù)付工程款、預(yù)付備料(3)審計工程結(jié)算是否取得合法的發(fā)票，是否按合同規(guī)定預(yù)留(4)審計項目單位是否編制有關(guān)工程款的支付計劃并嚴(yán)格執(zhí)行(已招標(biāo)的項目是否按合同支付工程款);(5)審計預(yù)付工程款和預(yù)付備料款的抵扣是否準(zhǔn)確(項目竣工后預(yù)付工程款和預(yù)付備料款應(yīng)無余額);(6)對有甲供材料的項目，應(yīng)審計甲供材料的結(jié)算是否準(zhǔn)確無(7)審計項目建設(shè)單位代墊款項是否在工程結(jié)算中扣回。(1)設(shè)備投資支出是否按單項工程和設(shè)備的類別、品名、規(guī)格(2)與設(shè)備投資支出相關(guān)的內(nèi)容如器材采購、采購保管費、庫(十四)稅、費繳納情況主要審計各項目建設(shè)管理單位及工程建行項目是否嚴(yán)格按照國(十五)會計報表審計1.會計報表的編制依據(jù)和方法是否符合國家有關(guān)基本建設(shè)財務(wù)(1)貫徹執(zhí)行國家宏觀經(jīng)濟政策和集團公司決策部署情況重點關(guān)注國家和集團公司相關(guān)政策和決策部署在企業(yè)是否得到(2)實現(xiàn)既定目標(biāo)的程度和所造成的影響情況(3)經(jīng)濟性、效率性、效果性方面存在問題情況(4)遵守有關(guān)法律法規(guī)和財經(jīng)紀(jì)律情況(5)資產(chǎn)質(zhì)量變動情況(6)制定和執(zhí)行重大經(jīng)營決策情況(7)企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)的健全和運轉(zhuǎn)情況，以及企業(yè)內(nèi)部控制(8)資產(chǎn)負(fù)債損益的真實、合法和效益情況，財政資金的使用資產(chǎn)、資金“體外循環(huán)”、公款私存、私設(shè)“小金庫”,以及違規(guī)對較大的"三公"消費，關(guān)注各類禮品、煙酒、購物卡、宣傳品的發(fā)放④企業(yè)成本開支范圍和開支標(biāo)準(zhǔn)是否符合國家和集團公司有關(guān)(9)與多經(jīng)企業(yè)關(guān)聯(lián)交易情況(10)履行有關(guān)黨風(fēng)廉政建設(shè)第一責(zé)任人職責(zé)情況，以及領(lǐng)導(dǎo)人審查領(lǐng)導(dǎo)人員在任職期間是否按要求履行有關(guān)黨風(fēng)廉政建設(shè)第(11)以前年度審計發(fā)現(xiàn)問題的整改情況(一)財務(wù)收支的真實性、合法性和效益性審計(1)企業(yè)財務(wù)會計核算是否準(zhǔn)確、真實，是否存在財務(wù)狀況和(2)企業(yè)財務(wù)報表的合并范圍、方法、內(nèi)容和編報是否符合規(guī)(3)企業(yè)會計賬簿記錄與實物、款項和有關(guān)資料是否相符；(4)企業(yè)采用的會計確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)或計量方法是否正確，有無隨意重點審查被審查單位的財務(wù)收支管理和核算是否符合國家有關(guān)(1)企業(yè)收入、成本費用的確認(rèn)和核算是否符合有關(guān)規(guī)定，有(2)企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益的確認(rèn)和核算是否符合有關(guān)重點審查企業(yè)的盈利能力狀況、資產(chǎn)質(zhì)量狀況、債務(wù)風(fēng)險狀況、經(jīng)營增長狀況等方面經(jīng)濟指標(biāo)完成情況。(1)盈利能力狀況審計主要通過資本及資產(chǎn)報酬水平、成本費用控制水平和經(jīng)營現(xiàn)金流量狀況等反映企業(yè)盈利能力的財務(wù)指標(biāo)，審查審計范圍內(nèi)企業(yè)的投入產(chǎn)出水平和盈利能力。參考指標(biāo)包括：凈資產(chǎn)收益率、總資產(chǎn)報酬率、銷售(營業(yè))利潤率、成本費用利潤率等。(2)資產(chǎn)質(zhì)量狀況審計主要通過資金周轉(zhuǎn)速度、資產(chǎn)運行狀態(tài)、資產(chǎn)結(jié)構(gòu)以及資產(chǎn)有效性等方面的財務(wù)指標(biāo)，審查企業(yè)占用經(jīng)濟資源的利用效率、資產(chǎn)管理水平與資產(chǎn)的安全性?？蓞⒖贾笜?biāo)包括：總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、不良資產(chǎn)比率、資產(chǎn)現(xiàn)金回收率等。在資產(chǎn)質(zhì)量狀況審計中應(yīng)重點對不良資產(chǎn)進行審計，審計中將按照被審計企業(yè)職責(zé)劃分、不良資產(chǎn)產(chǎn)生原因等情況，分清企業(yè)不良資產(chǎn)產(chǎn)生的責(zé)任。同時注意核實審計時間范圍以前存在的不良資產(chǎn)、審計時間范圍內(nèi)消化的以前的不良資產(chǎn)、新增不良資產(chǎn)以及因客觀因素新增的不良資產(chǎn)。其中，客觀因素主要指國際環(huán)境、國家政策、自然災(zāi)害等，主觀因素主要指決策失誤、經(jīng)營不善等。(3)債務(wù)風(fēng)險狀況審計主要通過債務(wù)負(fù)擔(dān)水平、資產(chǎn)負(fù)債結(jié)構(gòu)，或有負(fù)債情況、現(xiàn)金償債能力等方面的財務(wù)指標(biāo)，審查企業(yè)的債務(wù)水平、償債能力及其面臨的債務(wù)風(fēng)險?？蓞⒖贾笜?biāo)包括：資產(chǎn)負(fù)債率、速動比率、現(xiàn)金流動負(fù)(4)經(jīng)營增長狀況審計可參考指標(biāo)包括：銷售(營業(yè))增長率、資本保值增值率、任期年均資本增長率、銷售(營業(yè))利潤增長率、總資產(chǎn)增長率等。(二)企業(yè)重大經(jīng)營活動和經(jīng)營決策審計運作事項(以下簡稱“三重一大”事項)的決策規(guī)則和程序是否建立1.企業(yè)是否建立了"三重一大"事項決策機制，制定的基本程序2.重大經(jīng)濟決策的內(nèi)容是否符合國家有關(guān)法律、法規(guī)及政策規(guī)入等問題，有無賬外存放，私設(shè)"小金庫"等問題。通過與同期、預(yù)3.重點關(guān)注企業(yè)用車、辦公用房、會議費、招待費等"三公"支出情況，有無大額或年度支出總額較大的"三公"消費，關(guān)注各類禮4.關(guān)注"三公"經(jīng)費支出情況，其中因公出國(境)費關(guān)注有無未取得集團公司出國任務(wù)通知書的出國(境)費用支出情況，有無超整，有無報銷員工在國(境)外期間與公務(wù)活動無關(guān)的費用等；公務(wù)待活動贈送的業(yè)務(wù)宣傳品是否符合相關(guān)法律法規(guī)要求，有無贈送現(xiàn)(二)資產(chǎn)質(zhì)量變動情況(三)經(jīng)營目標(biāo)完成情況通過對比分析主要指標(biāo)變化情況，檢查任期內(nèi)經(jīng)營目標(biāo)完成情(四)制定和執(zhí)行重大經(jīng)營決策情況(一)崗位職責(zé)分工(二)授權(quán)控制(三)審核批準(zhǔn)控制(四)預(yù)算控制(五)財產(chǎn)保護控制(六)財務(wù)、會計系統(tǒng)控制(七)采購、合同控制(八)績效考評控制(十)內(nèi)部報告控制(十一)風(fēng)險評估機制(一)基本情況審計(二)賬務(wù)清理(三)財產(chǎn)清查審計(四)產(chǎn)權(quán)核實(五)損益認(rèn)定在被審單位對清查出的各種資產(chǎn)盤盈和盤虧、報廢及壞賬等損產(chǎn)損失、負(fù)債盈溢)鑒證報告。(六)資產(chǎn)核實第二節(jié)審計取證方法(一)審計證據(jù)是審計意見的支柱(二)審計證據(jù)是做出審計決定的基礎(chǔ)(三)審計證據(jù)是解除或追究被審計單位責(zé)任的事實根據(jù)(四)審計證據(jù)是控制審計工作質(zhì)量的重要工具(三)審計證據(jù)必須具備客觀性、相關(guān)性、充分性和合法性。(四)審計人員應(yīng)當(dāng)有針對性地收集與審計事項相關(guān)的審計證(五)審計人員應(yīng)當(dāng)按照下列方法收集審計證據(jù)：(六)審計人員可以收集能夠證明審計事項的原始資料、有關(guān)文(七)審計人員在收集實物證據(jù)時，應(yīng)當(dāng)注明實物的所有權(quán)人、審計組組長應(yīng)當(dāng)對重要審計事項未收集審計證據(jù)或者審計證據(jù)第三節(jié)財務(wù)收支審計方案(一)第一階段：準(zhǔn)備階段(二)第二階段：現(xiàn)場審計階段(三)第三階段：整理工作底稿、編寫審計報告3.由項目負(fù)責(zé)人根據(jù)工作底稿及對重大問題的處理意見編寫審(一)資金管理(二)往來款項審計性(三)期間費用(管理費用、銷售費用、財務(wù)費用)審計(四)營業(yè)外收支審計(五)無形資產(chǎn)審計(六)收入管理(七)對外投資方面規(guī)；長期虧損的參股單位，是否對參股20%以上的公司派出董監(jiān)事，(八)應(yīng)付職工薪酬(九)對外借款及擔(dān)保(十)稅金(一)通過檢查方法收集審計證據(jù)的，取得與審計事項相關(guān)的會(二)通過監(jiān)盤方法收集審計證據(jù)的，編制實物資產(chǎn)盤點清單和(三)通過觀察方法收集審計證據(jù)的，編制觀察記錄，注明觀察(四)通過查詢方法收集審計證據(jù)的，取得被查詢的單位或者個(五)通過函證方法收集審計證據(jù)的，取得被函證單位或者個人于銀行存款、借款(包括零余額賬戶和在本期內(nèi)注銷的賬戶)及與金(六)通過計算方法收集審計證據(jù)的，編制計算表或者計算(七)通過分析性復(fù)核方法收集審計證據(jù)的，編制對比分析表、第四節(jié)財務(wù)決算審計方案高企業(yè)財務(wù)管理水平服務(wù)，出具高質(zhì)量的審計(管理服務(wù))建議書、點審計領(lǐng)域，特別關(guān)注存貨、固定資產(chǎn)、營業(yè)收入、營業(yè)成本、應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款是否真實，存貨、固定資產(chǎn)的減值計提是否合理、充三是針對進出口貿(mào)易業(yè)務(wù)，我們將收入、成本的確認(rèn)、期末在途及庫存存貨的真實性、外幣業(yè)務(wù)及外幣財務(wù)報表折算、內(nèi)部控制的設(shè)立和運行的有效性作為重點審計領(lǐng)域。四是針對財政部和中國證監(jiān)會自年起對A股主板上市單位內(nèi)部控制強制審計的政策要求，結(jié)合工程所包含的不同戰(zhàn)略業(yè)務(wù)板塊，根據(jù)不同的業(yè)務(wù)特性，我們將把內(nèi)部控制制度的設(shè)計和運行的有效性作為重點審計領(lǐng)域，特別關(guān)注流程、崗位職責(zé)和相應(yīng)制度設(shè)計和運行是否有效。針對上市單位審計、我們將對單位治理結(jié)構(gòu)的健全和規(guī)范運關(guān)聯(lián)方資金往來的合規(guī)性；相關(guān)的內(nèi)部控制制度的設(shè)計和運行有效性；對外投資決策程序、風(fēng)險管理措施、資產(chǎn)狀況和存在的風(fēng)險作為重點審計領(lǐng)域。五項質(zhì)量保證措施：即建立及時有效溝通；突出過渡期銜接和預(yù)審工作；質(zhì)量控制前移；固定審計人員；為委托人和企業(yè)提供持續(xù)的后續(xù)服務(wù)。我們的審計目標(biāo)為，按照財政部、國資委年度財務(wù)決算審計要求和工程年度財務(wù)決算工作要求和《中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則》,對工程所屬企業(yè)年度財務(wù)決算報告的公允反映發(fā)表審計意見，對單位會計(一)財務(wù)決算審計 (國務(wù)院國資委令第5號)、《中央企業(yè)財務(wù)決算審計工作規(guī)則》資發(fā)評價[04]173號)有關(guān)規(guī)定執(zhí)行，是否按照適用的會計準(zhǔn)則和(二)日常審計、咨詢工作(一)充分發(fā)揮審計溝通的重要作用被審計單位及相關(guān)人員的敵對情緒直接影響到審計工作的順利(二)協(xié)調(diào)統(tǒng)一審計獨立與溝通的矛盾維護被審計單位的合法權(quán)益。溝通中若發(fā)現(xiàn)被審計單位存在嚴(yán)重問(一)認(rèn)真總結(jié)成功經(jīng)驗，為今后組織開展項目審計、提高管(二)深入探索項目工程審計規(guī)律，加強工作計劃性的研究，進(三)堅持“適度、必要”原則，在今后項目工程審計時進一步(四)項目工程審計要繼續(xù)堅持“節(jié)儉”方針，加強管理，從嚴(yán)(一)財務(wù)管理及會計核算(一)建立集團單位統(tǒng)一的財務(wù)管理制度(四)內(nèi)部賬的管理(一)財務(wù)基礎(chǔ)(二)財務(wù)控制制度(2)貨幣資金授權(quán)制度和審核批準(zhǔn)制度，并按照規(guī)定的權(quán)限和(3)是否有坐支行為或賬外資金；是否存在出租、出借銀行賬(4)會計是否每月編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，并有專人審核；(5)各種票據(jù)的購買、保管、領(lǐng)用、背書轉(zhuǎn)讓、注銷等環(huán)節(jié)的(6)財務(wù)專用章、個人名章是否由不同的人保管；是否一人保(7)有無資金收支計劃；款項支付是否按計劃支付；對超計劃(1)是否建立銷售與收款業(yè)務(wù)授權(quán)制度和審核批準(zhǔn)制度；(2)發(fā)貨流程是否規(guī)范，是否建立信用控制和授權(quán)審批制度；(3)銷售收入確認(rèn)是否及時并是否遵守會計準(zhǔn)則規(guī)定，符合一(4)是否有相應(yīng)措施避免銷售人員接觸銷售現(xiàn)款；(5)是否存在巨額逾期應(yīng)收賬款，是否建立催收制度；是否按(6)應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率是否合理，是否存在越來越慢跡象；(7)關(guān)聯(lián)企業(yè)應(yīng)收賬款是否過高；是否存在客戶集中度過高，(1)是否建立采購與付款業(yè)務(wù)的授權(quán)制度和審核批準(zhǔn)制度，并按照規(guī)定的權(quán)限和程序辦理采購與付款業(yè)務(wù)；是否定期與供應(yīng)商對(2)是否建立采購驗收環(huán)節(jié)管理制度，保證采購環(huán)節(jié)的透明；(3)是否建立預(yù)付賬款和定金的授權(quán)批準(zhǔn)制度；(4)對供應(yīng)商付款方式、付款日期是否有相應(yīng)的控制措施；重點檢查在成本費用方面的列支標(biāo)準(zhǔn)、列支范圍、成本控制及核算情況等。(1)對成本費用業(yè)務(wù)是否建立嚴(yán)格的授權(quán)批準(zhǔn)制度；(2)是否建立成本費用預(yù)算、分析、報告和考核制度；(3)各成本項目的核算、制造費用的歸集與分配、產(chǎn)品成本的研發(fā)費用等費用在當(dāng)期一次認(rèn)列為費用的情況；(4)與過去財務(wù)報表相比，某些費用科目產(chǎn)生異常的變化；(5)成本開支范圍是否符合有關(guān)規(guī)定；費用核算是否嚴(yán)格按照制度規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行；(6)工資、獎金的發(fā)放是否嚴(yán)格按照制度執(zhí)行。重點檢查在存貨管理方面的收發(fā)流程、管理水平及存貨核算情況(1)庫存商品的收、發(fā)、存是否嚴(yán)格按公司的有關(guān)規(guī)定進行管(2)存貨與收入的變化比例是否明顯不相當(dāng)；(3)存貨周轉(zhuǎn)率是否合理，是否存在越來越慢趨勢；(4)存貨呆滯評價是否合理或有大幅變化；(6)是否有系統(tǒng)外存貨。(1)固定資產(chǎn)的購入的審批程序(手續(xù))是否齊全；(2)計提折舊范圍、方法是否及時、準(zhǔn)確，折舊計提方式的是(3)固定資產(chǎn)的大幅增加或沖銷；(4)固定資產(chǎn)的增減與產(chǎn)量的增減是否有顯著不相當(dāng)；(5)不適當(dāng)?shù)貙⒕S護與修繕費用或利息資本化。(6)固定資產(chǎn)是否有一套嚴(yán)格的管理程序，有無賬務(wù)、實物管(7)盤盈、盤虧、報廢手續(xù)是否符合規(guī)定。(1)是否有銷售收入的入賬時間不正確，未計提銷項稅額的情(2)已銷貨物的退貨和銷售折讓、返利的處理是否符合相關(guān)規(guī)(3)是否按增值稅發(fā)票管理的要求保管發(fā)票，是否存在虛開、(4)記賬系統(tǒng)與納稅申報表是否進行核對，對差異是否能夠進(5)是否存在多計進項，少計進項稅額轉(zhuǎn)出；是否存在多列成(一)基本標(biāo)準(zhǔn)是根據(jù)相關(guān)法律法規(guī)制定的。(三)審計機構(gòu)：應(yīng)考慮組織的性質(zhì)、規(guī)模、部(四)審計人員一般準(zhǔn)則：(五)審計人員作業(yè)準(zhǔn)則：6.應(yīng)將審計程序的執(zhí)行過程及收集和評價的審計證據(jù)記錄于審(六)審計人員報告準(zhǔn)則：第三章財務(wù)審計進度控制方案第一節(jié)審計項目進度控制辦法劃進度控制及考核辦法》,結(jié)合我事務(wù)所實際，制訂本辦法。二、審計(含審計調(diào)查，下同)項目進度控制是指對完成審計項一般審計項目審計組現(xiàn)場審計時間不得超過25個工作日(指有效工作日，下同),經(jīng)濟責(zé)任審計，固定資產(chǎn)投資項目竣工決算審計，集團公司審計和其他重大事項的現(xiàn)場審計時間一般不得超過45個工作項目15個工作日；中型審計項目10個工作日；小型審計項目5個工審計報告征求意見稿之日起10日內(nèi)，將書面意見送交審計組，遇有特殊情況最多可順延5個工作日。審計項目10個工作日，中型審計項目7個工作日，小型審計項目4可根據(jù)實際情況適當(dāng)延長，最長不得超過10個工作日。結(jié)果類文書時限，最長的不得超過2個月。施方案確定的審計事項未全部完成或重要問題未在報告反映等問題5個工作日內(nèi)完成，法規(guī)科應(yīng)在7個工作日內(nèi)出具審理意見書。需要進一步查證的審計項目，查證工作應(yīng)在10個工作日內(nèi)完成。法規(guī)科應(yīng)在3個工作日內(nèi)完成對代擬稿的復(fù)核工作。度統(tǒng)計報表報法規(guī)科。審計項目計劃執(zhí)行情況納入年度目標(biāo)責(zé)任考第二節(jié)審計進度控制措施和流程(一)溝通小組組長由XX擔(dān)任。(二)質(zhì)量監(jiān)管組長由XXX擔(dān)任。(三)建立例會制度量監(jiān)管組，至少每2天開一次碰頭會(或電話溝通),以便及時了解(一)審計范圍(一)全面審核法(二)重點審核算單價、預(yù)算費用等。(三)分解對比審核法一個單位工程，按照直接費和間接費進行分解，然后再把直接費按工種和分部工程進行分解，分別與審定的標(biāo)準(zhǔn)預(yù)算進行分析比較。1.經(jīng)分析對比，如反應(yīng)收取費用相差較大，應(yīng)考慮建設(shè)項目投資的來源和工程類別及其取費項目和取費標(biāo)準(zhǔn)是否符合現(xiàn)行規(guī)定；材料價格相差較大，則進一步審查材料調(diào)差表中的各主材的用量、單位差2.經(jīng)過分解對比，如發(fā)現(xiàn)土建工程預(yù)算價格出入較大，首先審核各個分部工程，發(fā)現(xiàn)某一分部工程預(yù)算價格相差較大時，再進一步對比各分項工程或工程細(xì)目。發(fā)現(xiàn)相差較大者對其工程量和套用預(yù)算單(四)查詢核實法查詢核實法是對一些關(guān)鍵設(shè)備和設(shè)施、重要裝置、引進工程圖紙不全、難以核算的較大投資進行多方核對，逐項落實的方法。主要設(shè)備的市場價向設(shè)備供應(yīng)部門或招標(biāo)公司查詢核實；重要生產(chǎn)裝置、設(shè)施向同類企業(yè)(工程)查詢了解；引進設(shè)備價格及有關(guān)消費稅向進口公司調(diào)查落實；復(fù)雜的建筑安裝工程向同類工程的建設(shè)、承包、施工單位征求意見深度不夠或不清楚的問題同與預(yù)算編制人員、設(shè)計者、建設(shè)單位工程技術(shù)人員詢問清楚。(一)組織實施階段的技術(shù)準(zhǔn)備工作(二)組織實施階段的技術(shù)組織工作(三)審核人員審核基本建設(shè)工程結(jié)算時，在審查預(yù)算審查事項(四)審核人員在審核基本建設(shè)工程決算時，在12.有無隱匿、截留或拖延不交應(yīng)交財政部門的包干結(jié)余、竣工(六)審核人員在審核基本建設(shè)工程結(jié)算及決算遇到以下情況(七)審核人員審核基本建設(shè)工程結(jié)算及決算遇到以下情況時，(八)審核人員應(yīng)當(dāng)特別關(guān)注以下事項，以判斷基本建設(shè)工程預(yù)(一)確保項目質(zhì)量的措施和完工時間(三)建立完整的咨詢檔案，不向外界泄露秘密；(五)嚴(yán)格實行項目全程質(zhì)量監(jiān)控(六)以項目目標(biāo)為導(dǎo)向，逐步細(xì)化項目工作(七)全程監(jiān)控、實時跟進在項目實施過程中，實行"全程監(jiān)控、實時跟進"的管理方法，(八)多渠道及時溝通第三節(jié)審計進度保證措施第四節(jié)進度控制承諾(五)遵守(八)對服務(wù)過程及結(jié)果的保密，所有項目小組成員遵守保密原(九)嚴(yán)格遵守國家法律法規(guī)及相關(guān)規(guī)章制度；(十)承諾我所應(yīng)派專人負(fù)責(zé)此項工作，24小時保持電話暢通，做到隨傳隨到，公司實行定期的關(guān)于服務(wù)質(zhì)量的現(xiàn)場檢查及電話回本所定期將評價工作情況通過電子郵件或書面形式向委托方進行匯2.保證審計工作底稿真實完整且10天內(nèi)及時歸檔，便于委托方第五節(jié)進度控制計劃項目進度計劃是在工作分解結(jié)構(gòu)的基礎(chǔ)上對項目活動做一對一(一)關(guān)鍵日期法，這是最簡單的一種進度計劃，它只列出一些(三)關(guān)鍵路徑法1957年由美國蘭德公司的J.E.凱德和杜邦公司(四)計劃評審技術(shù)此方法是美國海軍特種工程處在波茲、阿倫CPM與PERT是在20世紀(jì)50年代后期幾乎同時出現(xiàn)的兩種計劃案。因這兩種方法都通過網(wǎng)絡(luò)圖和相應(yīng)的計算來反映整個項目的全術(shù)等。近30年的實踐表明，網(wǎng)絡(luò)方法是一種非常有效的特殊計算方(一)項目的規(guī)模大小(二)項目的復(fù)雜程度這里應(yīng)該注意審計項目的規(guī)模并不一定總是與項目的復(fù)雜成正(三)項目的緊急性(四)對項目細(xì)節(jié)掌握的程度(五)總進度是否由一兩項關(guān)鍵事項所決定(六)有無相應(yīng)的技術(shù)力量和設(shè)備第四章服務(wù)保密方案第一節(jié)財務(wù)審計保密重要性持嚴(yán)謹(jǐn)?shù)穆殬I(yè)態(tài)度，保守其在執(zhí)行業(yè)務(wù)中知悉的國家秘密和商業(yè)秘“沒有規(guī)矩，不成方圓”,做好保密工作同樣需要一個科學(xué)、系第二節(jié)服務(wù)保密制度(一)局機關(guān)密件的收發(fā)、登記、保管、傳閱、清退、歸檔、銷(二)嚴(yán)禁擅自復(fù)制密件。(三)密件的銷毀工作由辦公室組織實施，其他科室或個人不得銷毀、丟棄，更不得當(dāng)廢品出售。密件的銷毀須到縣保密局指定地點監(jiān)銷，并實行二人以上監(jiān)銷制(四)內(nèi)部公文處理的每個環(huán)節(jié)都要嚴(yán)格履行手續(xù)，做到收發(fā)有登記，傳遞有記錄，借閱有手續(xù)，防止泄密和丟失。(五)各科室傳閱和存留的文件及審計業(yè)務(wù)材料必須有專人保管，下班后或人離辦公室，必須鎖入櫥內(nèi)或抽屜內(nèi)，不準(zhǔn)散扔或堆在(六)加強審計業(yè)務(wù)資料的保密工作。1.就地審計時，審計人員應(yīng)切實保管好審計文書資料，做到公文2.報送審計時，應(yīng)切實保管好被審計單位報送的所有資料，下班時應(yīng)將所有審計文書資料整理好，鎖入抽屜或檔案柜內(nèi)。3.審計過程中形成的資料應(yīng)嚴(yán)格按照審計作業(yè)流程傳遞不得外(七)工作中形成的草稿及其他需要銷毀的資料，都應(yīng)投入碎紙機內(nèi)粉碎銷毀。二、計算機保密管理制度(一)遵守國家有關(guān)法律、行政法規(guī)，嚴(yán)格執(zhí)行安全保密制度，不得利用計算機從事危害國家利益，泄露國家秘密等違法犯罪活動。(二)不得利用計算機信息網(wǎng)絡(luò)制作、查閱、復(fù)制和傳播妨礙社不得冒用他人名義發(fā)送電子郵件；不得故意干擾計算機信息網(wǎng)絡(luò)暢(三)確定專人管理微機，管理人員應(yīng)按照計算機安全管理行(四)凡帶有保密性質(zhì)的信息需要通過互聯(lián)網(wǎng)進行傳遞的，必須(五)微機管理人員應(yīng)定期進行計算機病毒和其他有害數(shù)據(jù)檢(六)各審計人員應(yīng)嚴(yán)格按照規(guī)程操作，做好硬件設(shè)備的日常維(七)計算機用戶必須做好信息保密安全工作，對涉密公文、u盤、移動硬盤等存儲介質(zhì)不得隨意擺放或交與不相干的人使用(八)為確保網(wǎng)絡(luò)安全，嚴(yán)禁內(nèi)網(wǎng)計算機接入(九)下班時，應(yīng)檢查所有設(shè)備是否關(guān)閉，并隨手關(guān)好門窗。(一)擬公開的政府信息在公開前均應(yīng)進行保密審查。(二)保密審查應(yīng)當(dāng)遵循全面、及時、準(zhǔn)確、規(guī)范(三)政府信息公開保密審查包括以下內(nèi)容：(四)政府信息公開保密審查程序為：(三)各股(室)為保密要害部門，打字室、檔案室、計算機信(一)不該說的機密，絕對不說；(二)不該問的機密，絕對不問；(三)不該看的機密，絕對不看；(四)不該記錄的機密，絕對不記錄；(五)不在非保密本上記錄機密；(六)不在私人通信中涉及機密；(七)不在公共場所和家屬、子女、親友面前談?wù)摍C密；(八)不在不利于保密的地方存放機密文件、資料；(九)不在普通電話、明碼電報、普通郵局傳送機密事項；(一)報送審計時，應(yīng)切實保管好被審計單位報送的所有資料。(三)審計過程中形成的資料應(yīng)嚴(yán)格按照審計作業(yè)流(四)嚴(yán)禁在家中、親朋好友及其他人面前談?wù)搶徲嬘嘘P(guān)事項和(五)嚴(yán)格審計信息、稿件審核把關(guān)，問題性(三)領(lǐng)導(dǎo)同志不在家中閱辦秘密文件，確需在家中閱辦的，必(四)絕密級文件應(yīng)在辦公室閱辦，不能帶回家中。(六)凡傳閱絕密級文件都要當(dāng)天送回辦公室，如當(dāng)天看不完或(七)辦理完畢的機要文件要及時歸檔。(八)文件閱讀，不得超出規(guī)定的范圍；查閱機密、絕密文電，(九)嚴(yán)格控制機關(guān)內(nèi)部計算機、復(fù)印機的使用，復(fù)印機要明確(十)任何人員不得擅自或指使他人復(fù)制、摘抄、銷毀或私自留(十一)不準(zhǔn)在非涉密筆記本電腦或未采取保密措施的電子信息(一)絕密文件要與其他秘密文件分開，單獨存放管(二)出差攜帶秘密文件，要有相應(yīng)的安全防范措施。(三)絕密級文件不得個人攜帶外出。(四)工作崗位調(diào)整的人員，必須辦理清退移交手續(xù)(一)應(yīng)立卷歸檔的文件、資料，各股室要按照檔案管理要求，(二)歸檔后的文件原則上不借出使用，使用時要登記備案。(二)成批文件的銷毀，嚴(yán)禁向廢品收購人員出售秘密文件、內(nèi)(三)機要文件資料對外提供規(guī)定第四節(jié)審計的保密措施(1)部門工作計劃、總結(jié)、報表、會議記錄；(2)臨時一般性審計相關(guān)工作。(一)對黨和國家機密，不該說的不說，不該問的不問，不該看(二)不在私人通信中涉及機密，不在非保密本記錄機密事宜，(三)不帶機密文件游公共場所或探親訪友。(四)不準(zhǔn)利用工作之便私抄機密材料，不準(zhǔn)將機密文件借給無(一)掌握和貫徹保密法令，決定及指示；(二)制定、審查保密制度與保密計劃并督促其執(zhí)行；(四)加強保密教育；(五)檢查工作人員遵守或執(zhí)行保密法令制度和規(guī)定的情況。第五節(jié)審計現(xiàn)場保密工作近幾年的審計工作實踐表明，做好審計現(xiàn)場保密工作越來越重三是在審計實施現(xiàn)場，所查出的問題由于基本上屬于未最后確樣的方式和手段想方設(shè)法從審計人員的言談舉止中打探他們所需的用被審計單位內(nèi)部網(wǎng)查詢資料時一定從制度和技術(shù)兩方面進行管理第六節(jié)財務(wù)審計保密承諾書一、審計服務(wù)保密承諾書第五章反腐措施、承諾及建議第一節(jié)反腐反賄賂行為準(zhǔn)則一、總則本準(zhǔn)則是保持公司內(nèi)部活動客觀性、公正性和協(xié)同性的必要條(一)公司員工應(yīng)依據(jù)舉報、受理的有關(guān)規(guī)定和程序，向公司行(二)公司提供適當(dāng)?shù)那?，如通過在公司內(nèi)部公示、商務(wù)活動(一)公司員工應(yīng)該避免個人利益妨礙或可能妨礙公司的整體利利益與所承擔(dān)的崗位職責(zé)間發(fā)生或可能發(fā)生的沖突。遇到利益沖突(二)商業(yè)業(yè)務(wù)推薦禁止與本人或其親屬任職或持有投資權(quán)益或擁有其他形式利益(三)私人投資(四)商業(yè)機會禁止員工通過在本公司的就職機會或其利用掌握的公司信息為或指使他人從事或投資與公司有競爭業(yè)務(wù)關(guān)系或存在利益沖突的經(jīng)(五)禁止競爭秘密與其他未公布技術(shù)秘訣與信息不得用于公司以外的活動以及可(六)任職所有公司各個崗位管理人員的任命必須經(jīng)得公司領(lǐng)導(dǎo)層同意及(七)禮品、財務(wù)與饋贈本公司員工必須公平對待客戶和其他商務(wù)合作伙伴，不得從客(八)商業(yè)應(yīng)酬(九)旅行與差旅費(十一)其他公司政策(一)員工違反本規(guī)范的，將根據(jù)公司有關(guān)規(guī)定嚴(yán)肅處理，包括(二)每位員工都有義務(wù)對違反本規(guī)范的行為，依據(jù)公司舉報、(三)公司鼓勵員工對任何違法、違紀(jì)、違規(guī)行為的舉報，廣泛人員的獨立性，嚴(yán)格規(guī)定舉報人員接待和舉報信息及檔案的接觸權(quán)(四)公司保護員工對任何違法、違紀(jì)、違規(guī)行為的舉報。舉報(一)本準(zhǔn)則是規(guī)范公司員工職業(yè)行為的規(guī)定性文件，作為勞動(二)員工簽訂勞動合同的同時，應(yīng)同時簽署《員工聲明一》,(三)行政部門通過培訓(xùn)等形式大力宣傳貫徹本準(zhǔn)則。通過郵件明二》,統(tǒng)計通過聲明發(fā)現(xiàn)的腐敗、賄賂或違反本第二節(jié)反商業(yè)賄賂措施(一)在公司范圍內(nèi)從事物料采購、委外加工、管理過程中適用本規(guī)定。(二)所有與公司有業(yè)務(wù)來往的客戶、供應(yīng)商、服務(wù)商、承包商也在本規(guī)定管制范圍內(nèi)。(三)本規(guī)定未列明的其他有發(fā)生商業(yè)及經(jīng)濟往來活動的其他公司及人員。(一)在重點環(huán)節(jié)、重點部位人員實行預(yù)防商業(yè)賄賂承諾制，重要崗位人員個人向公司簽訂《廉潔自律承諾書》,唯有簽署了此承諾書并取得相關(guān)授權(quán)后的公司職員才有權(quán)代表公司對外簽署合同、協(xié)(二)所有與公司有業(yè)務(wù)來往的客戶、供應(yīng)商、服務(wù)商、承包商也必須向我司簽訂一份《反商業(yè)賄賂協(xié)議》。(三)公司審計監(jiān)察中心作為預(yù)防商業(yè)賄賂承諾制的監(jiān)督管理部1.遵照國家有關(guān)政策、法律、法規(guī)和規(guī)章制度開展公司治理商業(yè)3.加強對重要部位、重要環(huán)節(jié)人員廉潔從業(yè)的監(jiān)督與管理；4.貫徹落實《反商業(yè)賄賂協(xié)議》與《廉潔自律承諾書》,加強從源頭上預(yù)防和治理腐敗，堅持標(biāo)本兼治，完善制度建設(shè)，對重要部位、重要環(huán)節(jié)人員廉潔從業(yè)情況進行真實記錄；(四)承諾人/公司應(yīng)遵循以下責(zé)任3.自覺接受預(yù)防商業(yè)賄賂監(jiān)管部門(審計監(jiān)察中心)的管理；7.所有與客戶、供應(yīng)商、承包商、服務(wù)商簽訂合同(協(xié)議)的人員(必須是已與公司審計監(jiān)察中心簽署了《廉潔自律承諾書》),在(五)開展反賄賂/反腐敗活動主要做好以下工作協(xié)議》第七條，本規(guī)定第10條的規(guī)定處理；6.對未遵守本規(guī)定第5條的相關(guān)責(zé)任讓人，通報批評，收繳收受第三節(jié)反商業(yè)賄賂承諾(一)與被審計單位負(fù)責(zé)人或者有關(guān)主管人員不存在夫妻關(guān)系、(二)與被審計單位或者審計事項不存在直接經(jīng)濟利益關(guān)系；(三)不存在對曾經(jīng)管理或者直接辦理過的相關(guān)業(yè)務(wù)進行審計；(四)不存在可能損害審計獨立性的其他情形。(一)嚴(yán)格遵守國家有關(guān)保密規(guī)定；(二)對已獲委托的審計項目，不對外泄露審計信息；(三)對在審計過程中獲取的相關(guān)技術(shù)資料、知悉的商業(yè)資料，(一)不接受被審計單位的宴請；(二)不住高檔、豪華賓館；(三)不在上班時間打牌娛樂和參加各種形式的賭博活動；(四)不私自借用被審計單位車輛；(五)不參加被審計單位安排的公款旅游及用公款支付的高消費(六)不接受被審計單位贈送的禮品、禮金、有價證券等；(七)不接受被審計單位以任何名義給予的加班費、獎金、補貼(八)不借用被審計單位的資金，或在被審計單位報銷應(yīng)由個人(九)不私下通過中介組織或其他形式收取勞務(wù)費、咨詢費、介(十)不單獨私下與被審計單位交換意見，嚴(yán)禁泄漏審計發(fā)現(xiàn)的第四節(jié)反商業(yè)賄賂建議的“罪名”,究竟應(yīng)該如何科學(xué)界定商業(yè)賄賂這一概念呢?來自武漢個人為了謀取不正當(dāng)商業(yè)利益，直接或間接向國內(nèi)外擁有職務(wù)的單(一)犯罪領(lǐng)域不斷擴展，熱點領(lǐng)域、重點崗位或帶有壟斷性質(zhì)(二)權(quán)力、職位主動“尋租”現(xiàn)象突出；(三)作案時間長、次數(shù)多，大要案比例高；(四)犯罪方式更加隱蔽；(五)行賄、受賄手段多樣化，除直接物質(zhì)利益之外，間接物質(zhì)(六)案中有案，窩案、串案情況十分普遍。從更具體、更微觀授孟慶華對目前引起廣泛關(guān)注的高校商業(yè)賄賂問題進行了深入細(xì)致(一)經(jīng)濟原因(二)社會文化原因(三)制度原因(四)立法原因很少。以河南省為例，2006年共受理商業(yè)賄賂案件234件272人，沒有一起單位犯罪；2007年前5個月受理33件39人，其中只有3犯罪，成為此次年會上代表們關(guān)注的問題之一。2006年6月29日全國人大常委會審議通過的《刑法修正案六》,修改將公司、企業(yè)人員商業(yè)賄賂犯罪的主體從“公司、企業(yè)的工作人員”擴大到“其他單位的工作人員”,包括非國有公司、企業(yè)、事業(yè)單位(一)取消"為他人謀取利益"的受賄要件。根據(jù)規(guī)定，只要索為，就已經(jīng)構(gòu)成收買職務(wù)行為的事實，至于"為他人謀取利益"意圖(二)取消"為謀取不正當(dāng)利益"的行賄要件。我國刑法對幾種受賄犯罪均以"為謀取不正當(dāng)利益"為構(gòu)成要件，在司法實踐中產(chǎn)生當(dāng)”,行賄罪便不能成立。根據(jù)《公約》第15條規(guī)定，只要向公職賄人基于賄賂“作為或者不作為”取代"為他人謀取利益”的規(guī)定。(三)擴大賄賂方式的范圍。賄賂是行賄與受賄的中介物，賄賂處"的概念，把“獲取不正當(dāng)好處”作為賄賂方式。(四)將賄賂外國公職人員或國際公共組織官員的行為納入刑(一)雙贏心理(二)僥幸心理(五)從眾心理(六)互補心理第六章后續(xù)服務(wù)及質(zhì)量控制方案第一節(jié)后續(xù)服務(wù)承諾單位(蓋章):第二節(jié)審計服務(wù)響應(yīng)一、審計服務(wù)內(nèi)容的響應(yīng)(一)確保整個咨詢服務(wù)工作應(yīng)在獨立、公正、科學(xué)誠信的原則(二)認(rèn)真履行項目招標(biāo)文件中《服務(wù)協(xié)議》的全部條款：(三)嚴(yán)格遵守職業(yè)道德，真實地反映審計意見并(四)參與項目人員廉潔自律，嚴(yán)格遵守廉政約定：(1)全體員工均已保證嚴(yán)格《按中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則》的(2)應(yīng)妥善保管客戶資料、不得丟失，不得將文件、數(shù)據(jù)等與(3)不得利用項目單位非公開商業(yè)信息等為本單位、個人或他(一)電話響應(yīng)——是指委托單位提出的服務(wù)要求和解決渠道都作時間設(shè)置24小時接聽手機。保證對電話響應(yīng)時間做到及時響應(yīng)。(二)現(xiàn)場響應(yīng)——對于需要到達指定現(xiàn)場完成服務(wù)任務(wù)的事項，我們做到30分鐘響應(yīng)，1個小時內(nèi)到達指定現(xiàn)場。并根據(jù)委托(一)在服務(wù)期限后，對審計工作的遺留問題做到隨時解決。(二)保證審計工作底稿真實完整且XX天內(nèi)及時歸檔，便于委第三節(jié)服務(wù)質(zhì)量保障(一)審計質(zhì)量控制措施(1)按照人員素質(zhì)和業(yè)務(wù)能力，委派辦理相應(yīng)的審計業(yè)務(wù)。項(2)根據(jù)項目特點制定全面質(zhì)量控制策略，合理制訂和有效實(3)堅持將審核工作委派給具有相應(yīng)專業(yè)能力的人員承辦，積極為專業(yè)人員提供適當(dāng)后續(xù)教育和專業(yè)培訓(xùn)，以提高其專業(yè)勝任能(4)實行三級復(fù)核制度保障審核結(jié)果和審核報告能反映委托單(5)技術(shù)負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)指導(dǎo)、監(jiān)督有復(fù)核責(zé)任的各級人員的審核(6)采取有效措施防止審核人員違規(guī)、違紀(jì)和舞弊現(xiàn)象發(fā)生。(7)定期對全面執(zhí)業(yè)質(zhì)量控制制度執(zhí)行情況進行監(jiān)督檢查，發(fā)(1)高度重視項目準(zhǔn)備工作供應(yīng)和實施方案的選擇，及其空間布置和時間排列等諸方面統(tǒng)籌安(2)按照項目合同工期要求，編制項目進度計劃(1)全面審計法(2)分組計算審計法(3)重點抽查審計法(二)事務(wù)所質(zhì)量控制措施控制在±2%內(nèi)，我們做到：設(shè)單位(及監(jiān)理公司)提供的有關(guān)審計資料在規(guī)定的工作日內(nèi)完成審(一)實行審計公開(二)堅持審幫促結(jié)合(三)遵守服務(wù)制度(四)提高服務(wù)態(tài)度(五)做好售后服務(wù)(一)堅持原則，依法審計(二)實事求是，客觀公正(三)廉潔奉公，不謀私利(四)遵紀(jì)守法，嚴(yán)守機密(五)加強學(xué)習(xí)，謙虛謹(jǐn)慎(一)審計計劃階段質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)人與委托人簽訂業(yè)務(wù)約定書。審計業(yè)務(wù)約定書應(yīng)當(dāng)包括以下基本內(nèi)(1)簽約雙方的名稱；(2)委托目的；(3)審計范圍；(4)會計責(zé)任及審計責(zé)任；(5)簽約雙方的義務(wù)；(6)出具審計報告的時間要求；(7)審計報告的使用責(zé)任；(8)審計收費；(9)審計約定書的有效期限；(10)違約責(zé)任；(11)簽約時間；(12)應(yīng)當(dāng)約定的其他事項。(1)有關(guān)法規(guī)對財務(wù)會計的要求；(2)被審計單位的經(jīng)營規(guī)模及業(yè)務(wù)性質(zhì)；(3)內(nèi)部控制與審計風(fēng)險的評估結(jié)果；(4)會計報表各項目的性質(zhì)及其相互關(guān)系；(5)會計報表各項目的金額及其波動幅度。(1)被審計單位的基本情況；(2)審計目的、審計范圍和審計策略；(3)重要會計問題及重點審計領(lǐng)域；(4)審計工作進度及時間、費用預(yù)算；(5)審計小組組成及人員分工；(6)審計重要性的確定及審計風(fēng)險的評估；(7)對專家、內(nèi)部審計人員及其他注冊會計師工作的利用；(8)其他有關(guān)內(nèi)容。1)審計目標(biāo)；2)審計程序；3)執(zhí)行人及執(zhí)行時間；4)審計工作底稿的索引號；5)其他有關(guān)內(nèi)容。(二)審計實施階段質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)符合性測試是為了確定內(nèi)部控制的設(shè)計和執(zhí)行是否有效而實施內(nèi)部控制制度的測試一般應(yīng)按照業(yè)務(wù)循環(huán)采用審計抽樣的方法審計實施階段的主要工作是對會計報表項目的金額進行實質(zhì)性審計的函證及抽查量重點領(lǐng)域不低于總金額的50%。3.復(fù)核審計工作底稿(一級)的一級復(fù)核(詳細(xì)復(fù)核),應(yīng)在審計實施階段現(xiàn)場進行。復(fù)核的基本1)審計工作底稿各要素是否齊全；2)審計工作底稿使用的審計標(biāo)識是否規(guī)范和前后一致；3)審計工作是否按審計計劃的要求進行；4)審計工作底稿互相引用時是否具有明確的勾稽關(guān)系；5)審計工作過程是否做出恰當(dāng)?shù)挠涗洠?)對助理人員編制的工作底稿是否經(jīng)項目負(fù)責(zé)人復(fù)核、簽名；7)被審計單位提供的作為審計工作底稿的資料是否進行核查；8)審計結(jié)論是否有充分的審計證據(jù)支持。(3)股東大會及董事會(或其他高層領(lǐng)導(dǎo)會)的會議記錄已全(1)企業(yè)基本情況；(2)營業(yè)執(zhí)照(復(fù)印件);(3)會計報表及報表附注；(4)納稅鑒定書(復(fù)印件);(5)進出口、外匯經(jīng)營權(quán)批件(復(fù)印件);(6)長期投資協(xié)議及投資收益；(7)借、貸款協(xié)議；(8)應(yīng)收、預(yù)付賬款，應(yīng)付、預(yù)收賬款，其他應(yīng)收、應(yīng)付賬款的帳齡分析(按：1年，1-2年，2—3年，3年以上劃分);(9)壞賬準(zhǔn)備提取比例，逾期三年以上未作壞賬損失的應(yīng)收賬(10)外匯折算方法，匯兌損益核算方法；(11)存貨計價方法；(12)固定資產(chǎn)分類及折舊方法；(13)以前年度會計師事務(wù)所審計報告和相關(guān)資料及各級政府對(14)銀行對賬單及余額調(diào)節(jié)表；(15)其他需要提供的資料。(三)審計完成階段質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)包括調(diào)查這些比率或趨勢的異常變動及其與預(yù)期數(shù)額和相關(guān)信息的(1)針對已發(fā)現(xiàn)的異常差異或未預(yù)期差異所獲取審計證據(jù)是否(2)是否存在尚未發(fā)現(xiàn)的異常差異或未預(yù)期差異。1)與預(yù)期金額存在重大差異；2)與其他相關(guān)信息嚴(yán)重不一致：如果被審計單位不予解釋或解7.復(fù)核審計工作底稿(二級、三級)部門經(jīng)理(或質(zhì)量監(jiān)管部的注冊會計師)復(fù)核為審計工作底稿的序的執(zhí)行以及審計調(diào)整事項等進行復(fù)核，并將復(fù)核結(jié)果記錄于底稿(1)基本的審計程序是否執(zhí)行；(2)取得的審計證據(jù)是否充分、恰當(dāng)；(3)相關(guān)的項目是否銜接、佐證；(4)解決注冊會計師專業(yè)判斷尚未確認(rèn)的問題。(1)重要審計問題的處理；(2)重要審計程序的執(zhí)行；(3)解決二級復(fù)核人員尚未解決的專業(yè)判斷分歧；(4)關(guān)注對審計報告產(chǎn)生較大影響的問題；(5)審計結(jié)論是否恰當(dāng)。建議書僅指出了注冊會計師在審計過程中注意到的內(nèi)部控制重大缺管理建議書應(yīng)當(dāng)指明注冊會計師在審計過程中注意到的內(nèi)部控管理建議書應(yīng)當(dāng)指明內(nèi)部控制重大缺陷對會計報表可能產(chǎn)生的(1)簡要介紹被審計單位的基本情況及重要會計政策的變更情(2)審計概況要說明在審計過程中所采用的審計方法、獲取的(3)審計結(jié)論要說明擬出具的審計報告類型。(4)對今后工作的建議和意見，執(zhí)行會計報表審計以外的其他(一)人員保障包括長期從事企業(yè)審計業(yè)務(wù)的資深審計人員、注冊會計師等專業(yè)人3.根據(jù)本項目的實際情況配置技術(shù)過硬的各級專業(yè)負(fù)責(zé)人作為(二)時間控制(三)質(zhì)量控制復(fù)核審計中發(fā)現(xiàn)的重大問題等；項目總負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)復(fù)核全面審計工(四)審計溝通與配合2.定期召開審計研討會，對審計過程中遇到的會計政策理解差4.審計組對管理發(fā)現(xiàn)的問題要形成書面管理建議書及時與內(nèi)審(五)進度控制和保密措施(1)工作時間計劃組織到位(2)保證人力資源配備到位根據(jù)項目特點選取多次參與同類型項目、熟悉項目地區(qū)相關(guān)規(guī)(3)分工協(xié)調(diào)溝通到位(4)審核重點把握到位(5)充分利用信息技術(shù)(1)樹立保密觀念，遵守保密守則，提高保密意識，確保國家(2)事務(wù)所法定代表人負(fù)責(zé)全所的保密工作，項目負(fù)責(zé)人對整(3)事務(wù)所在承接涉密業(yè)務(wù)時，應(yīng)與參與項目的人員簽訂保密(4)新入所人員須接受不低于12課時的保密教育。(5)審計組在現(xiàn)場執(zhí)行審計工作時，應(yīng)嚴(yán)格遵守被審單位的保(6)攜帶、傳遞涉密文件、資料、電子文檔時，應(yīng)小心謹(jǐn)慎，(7)絕不允許將涉密的計算機、磁盤接入互聯(lián)網(wǎng)。(8)將涉密計算機與非涉密計算機嚴(yán)格區(qū)分，涉密的存儲介質(zhì)(9)不在普通有線電話和移動電話中談?wù)撋婷苁马棥?10)不在普通傳真機上傳真涉密文件。(11)項目完成后，應(yīng)及時歸檔，不得私自保留涉密文件。(12)事務(wù)所設(shè)專柜保管涉密的檔案、資料，并由專人保管。(13)任何人不得將涉密文件私自帶離工作崗位或交無關(guān)(15)嚴(yán)格借閱手續(xù)。因工作需要借閱涉密檔案時，須經(jīng)主管領(lǐng)(17)任何人不準(zhǔn)攜帶秘密文件外出游覽、參觀、探親、訪友和(18)不得利用秘密文件搞非法活動。(19)上級傳達的秘密文件和會議精神以及(20)違反上述規(guī)定的，事務(wù)所將視情況給予警告(1)簽署保密協(xié)議(樣本見附件)。事務(wù)所與被審計單位及參(2)對員工加強《中華人民共和國保密法》、保密制度的宣傳(3)明確保密事項。具體包括審計人員在被審計單位從事工作(4)嚴(yán)格按照《中華人民共和國保密法》、相關(guān)的保密制度及(6)建立保密承諾制。項目成員應(yīng)承諾將嚴(yán)格保守自己在為委(7)項目成員應(yīng)保證除根據(jù)工作需要同項目指定聯(lián)系人員交流(8)攜帶、傳遞涉密文件、資料、電子文檔時，應(yīng)小心謹(jǐn)慎，(9)任何時候，項目成員只要收到項目負(fù)責(zé)人及委托方、建設(shè)單位專職人員的書面及口頭委托要求，項目成員應(yīng)盡快接受工作任(10)在項目完成時，事務(wù)所應(yīng)按照委托方要求及時提交審計報第四節(jié)質(zhì)量控制方案1.合同履約率100%。2.客戶滿意率達到100%。驗的基礎(chǔ)上，構(gòu)建了“一標(biāo)五環(huán)"的執(zhí)業(yè)質(zhì)量重研究一建立制度—加強教育—嚴(yán)格考核一及時整改"五個控制環(huán)(一)質(zhì)量控制制度保證措施2.項目團隊制度(1)項目組長和各專業(yè)負(fù)責(zé)人全程指導(dǎo)助理人員工作，對如何(2)項目組長和各專業(yè)負(fù)責(zé)人現(xiàn)場審核助理人員工作底稿，以(3)業(yè)務(wù)負(fù)責(zé)人復(fù)核簽字后報部門經(jīng)理進行審核，部門經(jīng)理根(1)項目組人員之間隨時進行內(nèi)部溝通，項目組定期召開現(xiàn)場(2)項目組長與建設(shè)單位隨時進行溝通。(3)項目組與委托單位、施工單位有關(guān)人員相互溝通，對雙方6.技術(shù)措施(1)本公司《員工執(zhí)業(yè)手冊》對全面質(zhì)量控制、造價咨詢質(zhì)量(2)采用分層、分環(huán)節(jié)質(zhì)量控制法，關(guān)鍵點質(zhì)量控制法，三級(3)項目組各級別成員根據(jù)各自職責(zé)對本層次業(yè)務(wù)質(zhì)量進行控(4)對項目的不同環(huán)節(jié)采用“節(jié)節(jié)”審核法。根據(jù)每個業(yè)務(wù)環(huán)(5)每一個項目實施過程中都會有一些對結(jié)果和質(zhì)量產(chǎn)生重大(6)造價咨詢執(zhí)業(yè)人員對工作底稿進行自查的基礎(chǔ)上，各專業(yè)(1)我公司在長期各類造價咨詢業(yè)務(wù)實踐中，收集整理了大量(2)在長期的業(yè)務(wù)實踐中，本公司與眾多關(guān)聯(lián)協(xié)作單位建立了職業(yè)道德是工程造價咨詢執(zhí)業(yè)人員在執(zhí)業(yè)過程中應(yīng)當(dāng)遵守的行工程造價咨詢的目的是對建設(shè)項目竣工結(jié)算進行準(zhǔn)確造價咨詢工程造價咨詢工作離不開工程結(jié)算資料，工程結(jié)算資料是否齊(二)質(zhì)量控制及保證責(zé)任明確(1)模范遵守國家和行業(yè)的法令法規(guī)，全面主持質(zhì)量控制部的(3)加強對國家法律、法規(guī)和政策，行業(yè)自律性規(guī)定，造價咨(4)組織編制公司造價咨詢業(yè)務(wù)工作指南和各種咨詢業(yè)務(wù)操作(5)組織完成公司造價咨詢報告的三級復(fù)核工作，審核部門提(6)協(xié)調(diào)處理部門經(jīng)理與預(yù)算人員的分歧，及時與部門經(jīng)理和(7)組織對員工職業(yè)道德的控制工作，檢查公司是否與員工簽(8)負(fù)責(zé)公司業(yè)務(wù)信息建設(shè)，做好業(yè)務(wù)信息資源的收集和共享(9)組織公司咨詢成果質(zhì)量問題的研討與交流活動，針對造價(11)完成公司領(lǐng)導(dǎo)和委托方交辦的其他工作。(三)質(zhì)量控制及保證制度完善(四)審前準(zhǔn)備間等)。(五)實施計算(六)進行核對(七)上機錄入(八)調(diào)整審核結(jié)果、出具報告(九)復(fù)核人員職責(zé)我們將嚴(yán)格執(zhí)行我公司制定的"工程造價咨詢成果三級復(fù)核制2.二級復(fù)核人員職責(zé)(1)檢查一級復(fù)核是否按規(guī)定的內(nèi)容進行了復(fù)核。(2)審查是否存在重要問題和未決事項。(3)復(fù)核審核意見匯簽表(定案表、確認(rèn)表、封面等)的數(shù)據(jù)(4)審查審核報告的格式是否規(guī)范、結(jié)構(gòu)是否嚴(yán)謹(jǐn)、內(nèi)容是否(5)審查審減率在5%以下審核項目的原因是否恰當(dāng)，提出書面(6)其他復(fù)核人員認(rèn)為應(yīng)該復(fù)核的內(nèi)容。(1)檢查二級復(fù)核人員是否按規(guī)定內(nèi)容進行了復(fù)核。(2)審核報告的結(jié)論是否恰當(dāng)，是否有充分的審核證據(jù)支持。(3)檢查存在的重要問題或未決事項是否得到妥善處理。(4)其他三級復(fù)核認(rèn)為應(yīng)該復(fù)核的內(nèi)容。(十)復(fù)核責(zé)任實施獎罰(一)總則(2)二級責(zé)任制是指項目負(fù)責(zé)人，同分管業(yè)務(wù)的組長相互責(zé)任構(gòu)成的協(xié)同制度。項目負(fù)責(zé)人是造價咨詢項目全部工作質(zhì)量的直接責(zé)任人，分管業(yè)務(wù)的組長是確認(rèn)各造價咨詢項目工作質(zhì)量的完全責(zé)任(3)三級審核制即咨詢成果質(zhì)量首先自查，然后交組長校核，最后由項目負(fù)責(zé)人審核。技術(shù)總負(fù)責(zé)和公司經(jīng)理對重大項目親自審(二)基本體系制度項目組自校、互校、核查，部門經(jīng)理復(fù)核，總工程師審核三個環(huán)節(jié)進行質(zhì)量控制，最大限度的減少人為疏漏和偏差。使咨詢工作規(guī)范化，業(yè)務(wù)責(zé)任明確化、成果文件精準(zhǔn)化。1.一級控制：項目組詳細(xì)復(fù)核(1)以項目組長為核心，全面核對各種依據(jù)資料的正確性、合理性、完整性復(fù)核。(2)核對各項經(jīng)濟指標(biāo)是否一致，咨詢成果文件的內(nèi)容與深度(3)核對各分項內(nèi)容是否完整，是否漏項。(4)抽出重要項目重新計算，不少于總量的30%。圖形算量部分，要指定專人校核圖形。(5)核對數(shù)據(jù)引用、計量單位、數(shù)據(jù)調(diào)整、數(shù)據(jù)匯總是否準(zhǔn)確。(6)校核人員在校審記錄單上列述校核問題，交咨詢成果原編制人員修改，修改后提交二級審核。(1)全面復(fù)核造價咨詢內(nèi)容的準(zhǔn)確性，對造價咨詢內(nèi)容的質(zhì)量(2)審核造價咨詢所遵循的原則、依據(jù)、方法是否符合有關(guān)規(guī)(3)檢驗關(guān)鍵性的計算結(jié)果。(4)重點審核咨詢成果的內(nèi)容是否齊全、有無漏項，采用的技(5)計算與編制的原則、方法是否正確合理，各專業(yè)的技術(shù)經(jīng)(3)拒收或報廢。(一)質(zhì)量控制措施在"客觀、公正、公平、守信"的原則上，為了高質(zhì)量地完成好(1)為了保障項目的質(zhì)量并兼顧效率，項目組將嚴(yán)格按照公司(3)項目專業(yè)負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)初步成果的一級審核，并提出一級審(4)專家組及項目總負(fù)責(zé)人對一級審核成果進行二級復(fù)查，通(5)項目稽核組及公司技術(shù)負(fù)責(zé)人對二級復(fù)查進行最后第三級(1)為保證公司項目造價咨詢質(zhì)量，同時督促項目造價咨詢?nèi)?2)對工程造價咨詢成果文件質(zhì)量出現(xiàn)以下問題時，將受到一誤或定額含量調(diào)整有誤，上機時出現(xiàn)材料單價調(diào)整有誤(主要指已商定部分的單價),結(jié)算審核未按合同相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。(3)投標(biāo)預(yù)算編制時，未按招標(biāo)文件要求編制等，投標(biāo)價未按相關(guān)文件規(guī)定編制(如稅金、取費、風(fēng)險金等)。(4)工程量清單項目特征描寫內(nèi)容與定額套用或圖紙內(nèi)容不一(5)由于計價依據(jù)資料收集造成成果文件被第三方質(zhì)疑乃至被(6)若出現(xiàn)違反造價工程師職業(yè)道德、玩忽職守的行為，所有(7)對造價咨詢成果檢查出重大錯誤的人員進行獎勵。對完成造價咨詢工作完成無誤(質(zhì)量好)的人員進行獎勵。(二)造價咨詢準(zhǔn)備階段質(zhì)量保證措施(1)公司根據(jù)造價咨詢項目的性質(zhì)和復(fù)雜程度、規(guī)模的大小、造價咨詢執(zhí)業(yè)人員業(yè)務(wù)能力等因素配備與項目相適宜的造價咨詢執(zhí)(2)作為造價咨詢項目組人員的組成，需要基本的勝任能力，(3)委派造價咨詢執(zhí)業(yè)人員應(yīng)符合獨立性和客觀性的要求。內(nèi)價咨詢部門負(fù)責(zé)人不應(yīng)委派那些可能有利害沖突或偏見的造價咨詢(1)審前調(diào)查是保證造價咨詢質(zhì)量的重要環(huán)節(jié)。對于一些重點(2)初次造價咨詢時，造價咨詢組應(yīng)了解被造價咨詢單位的基(3)再次造價咨詢時，造價咨詢執(zhí)業(yè)人員在查閱前期造價咨詢重要性和造價咨詢風(fēng)險做出合理評估，初步確定造價咨詢的重點領(lǐng)(1)造價咨詢方案是造價咨詢實施的基礎(chǔ)，是保證造價咨詢工(2)因此，要求每個造價咨詢項目都要在明確造價咨詢目標(biāo)、(三)實施過程中質(zhì)量保證措施造價咨詢實施過程的質(zhì)量控制是整個造價咨詢過程質(zhì)量保證的(1)在實施現(xiàn)場造價咨詢時，造價咨詢執(zhí)業(yè)人員根據(jù)造價咨詢(2)造價咨詢執(zhí)業(yè)人員在造價咨詢內(nèi)部控制制度時，如發(fā)現(xiàn)被造價咨詢工作底稿上要反映出造價咨詢執(zhí)業(yè)人員的工作軌跡和造價咨詢部門負(fù)責(zé)人研究解決造價咨詢工作中出現(xiàn)的新情況、新問(1)造價咨詢工作是否按照造價咨詢方案和計劃進行。(2)造價咨詢過程及結(jié)果是否適當(dāng)記錄。(3)實施的造價咨詢程序是否恰當(dāng)。(4)重點造價咨詢領(lǐng)域和重要造價咨詢事項是否已獲得充分適(5)造價咨詢工作底稿能否充分支持造價咨詢發(fā)現(xiàn)、造價咨詢(6)預(yù)定的造價咨詢目標(biāo)是否已實現(xiàn)。(1)造價咨詢報告由項目組長起草，造價咨詢負(fù)責(zé)人審核。造維，避免造價咨詢執(zhí)業(yè)人員因主觀因素和造價咨詢?nèi)∽C過程不夠深(2)征求意見后，項目組長應(yīng)對造價咨詢報告再行修改，經(jīng)復(fù)(四)終結(jié)后質(zhì)量保證措施(五)質(zhì)量控制管理保證措施工程造價咨詢質(zhì)量控制的好壞，根基在每個具體項目的質(zhì)量管(1)造價咨詢計劃安排的質(zhì)量高低，直接影響到造價咨詢的績(2)施工階段協(xié)助施工單位完善工序控制，選好質(zhì)量預(yù)控點，(3)施工階段按規(guī)定的質(zhì)量評定標(biāo)準(zhǔn)和辦法，對完成的分項、(4)質(zhì)量控制的基本原則是以事前控制為主、做好事中控制及包商在投標(biāo)文件中承諾的或在施工合同中規(guī)定的項目組織中的主要人員在實施中得到落實。(6)督促承建商建立完善的質(zhì)量管理體系，檢查其管理架構(gòu)是可以組織專項考核，考核合格者方可上崗。(7)加強施工圖及設(shè)備工藝圖的審核及會審，審核施工組織設(shè)目管理部組織審核，審核意見得到落實并經(jīng)工程部經(jīng)理批準(zhǔn)的組織實施，復(fù)雜的施工組織設(shè)計邀請專家組參與審核。(8)承建商除需要編制施工組織總設(shè)計之外，對重要的分部分項工程還應(yīng)編制單獨的施工組織設(shè)計，具體需要編制的內(nèi)容需要根據(jù)設(shè)計情況確定，我公司IS09002體系中已做出較為具體的規(guī)定。(9)對承包商開工前的施工技術(shù)方法、工藝、程序等，項目總主要項目的施工工藝、施工方法的可行性、可靠性，技術(shù)組織措施的科學(xué)性、針對性，施工平面的布置的合理性，材料設(shè)備物資管理、施工主要機械配備及計量、測量器具配備情況等，項目總負(fù)責(zé)人督促承建商嚴(yán)格按經(jīng)批準(zhǔn)的施工組織設(shè)計組織施工，跟蹤技術(shù)方案的交底、落實情況。(10)檢查設(shè)備準(zhǔn)備及性能，主要是檢查數(shù)量、質(zhì)量方面是否足夠，是否滿足工藝要求，控制好原材料的選樣、定樣、送檢工作，這是重要的工作環(huán)節(jié)，對質(zhì)量影響大的材料必須進行嚴(yán)格控制，需要送檢的進行見證送檢。(11)進行巡視檢查、平行檢查、旁站監(jiān)理等工作，(12)嚴(yán)格進行工序質(zhì)量控制，對未經(jīng)項目總負(fù)責(zé)人驗收合格同(13)嚴(yán)格執(zhí)行隱蔽工程驗收程序，加強分部分項工程驗收和中(14)做好事后控制，堅持分部分項工程的驗收移交(15)組建及監(jiān)理人員進場，項目管理部由總、專業(yè)(16)項目管理部人員組成及職責(zé)、分工，于監(jiān)理中標(biāo)后十天內(nèi)(17)熟悉及分析合同文件，總應(yīng)組織項目(18)熟悉設(shè)計文件、參與設(shè)計交底、參加圖紙會審(19