中級會計師-中級會計實務(wù)-基礎(chǔ)練習(xí)題-第16章所得稅-第二節(jié)遞延所得稅負(fù)債和遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)與計量

中級會計師-中級會計實務(wù)-基礎(chǔ)練習(xí)題-第16章所得稅-第二節(jié)遞延所得稅負(fù)債和遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)與計量[單選題]1.X公司2019年發(fā)生經(jīng)營虧損49（江南博哥）00萬元，按照稅法規(guī)定，該虧損可用于抵減以后五個年度的應(yīng)納稅所得額。該公司預(yù)計其未來五年內(nèi)能夠產(chǎn)生的應(yīng)納稅所得額為3600萬元。X公司適用的所得稅稅率為25%，無其他納稅調(diào)整事項，則對于此事項，X公司正確的會計處理是()。A.確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)900萬元B.確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債900萬元C.確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)1225萬元D.不確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債，直接調(diào)整應(yīng)納稅所得額正確答案：A參考解析：本題考核遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)和計量。X公司預(yù)計在未來五年不能產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額以利用該可抵扣虧損，則應(yīng)該以能夠抵扣的可抵扣暫時性差異為限，計算當(dāng)期應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)。當(dāng)期應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)＝3600×25%＝900（萬元）。[單選題]3.甲公司所得稅稅率為25%。2017年12月1日購入的一項環(huán)保設(shè)備，原價為1000萬元，使用年限為10年，凈殘值為0，按照直線法計提折舊；稅法按雙倍余額遞減法計提折舊，使用年限和凈殘值與會計規(guī)定相同。2019年末，甲公司對該項固定資產(chǎn)計提了40萬元的減值準(zhǔn)備。甲公司對該設(shè)備2019年度所得稅處理正確的是()。A.確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債30萬元B.確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債5萬元C.確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)30萬元D.確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)5萬元正確答案：B參考解析：2018年末該項設(shè)備的賬面價值＝1000－100＝900（萬元）計稅基礎(chǔ)＝1000－200＝800（萬元）應(yīng)納稅暫時性差異＝900－800＝100（萬元）2018年末應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債100×25%＝25（萬元）2019年末該項設(shè)備的賬面價值＝1000－100－100－40＝760（萬元）計稅基礎(chǔ)＝1000－200－160＝640（萬元）應(yīng)納稅暫時性差異＝760－640＝120（萬元）2019年末遞延所得稅負(fù)債余額＝120×25%＝30（萬元）2019年末應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債＝30－25＝5（萬元）[單選題]5.AS公司所得稅稅率為25%。2019年1月取得一項無形資產(chǎn)，成本為160萬元，因其使用壽命無法合理估計，會計上視為使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，不予攤銷。但稅法規(guī)定按10年采用直線法攤銷。2019年12月31日無形資產(chǎn)沒有發(fā)生減值，則下列表述中，不正確的是()。A.可抵扣暫時性差異16萬元B.應(yīng)納稅暫時性差異16萬元C.確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債4萬元D.確認(rèn)遞延所得稅費用4萬元正確答案：A參考解析：本題考核遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)和計量。賬面價值＝160（萬元）；計稅基礎(chǔ)＝160－160/10＝144（萬元）；資產(chǎn)賬面價值＞計稅基礎(chǔ)，應(yīng)納稅暫時性差異為16萬元；遞延所得稅負(fù)債＝16×25%＝4（萬元）；同時確認(rèn)遞延所得稅費用4萬元。[單選題]6.A企業(yè)采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法對所得稅進(jìn)行核算，2019年初“遞延所得稅資產(chǎn)”科目的借方余額為200萬元（均為存貨所引起的），2019年計提無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備100萬元，上期計提的存貨跌價準(zhǔn)備于2019年轉(zhuǎn)回200萬元，假設(shè)A企業(yè)適用的所得稅稅率為25%，除減值準(zhǔn)備外未發(fā)生其他暫時性差異，2019年“遞延所得稅資產(chǎn)”科目的發(fā)生額和期末余額分別為()萬元。A.借方25、借方175B.借方25、借方225C.借方75、借方275D.貸方25、借方175正確答案：D參考解析：本期期初可抵扣暫時性差異余額＝200/25%＝800（萬元），本期期末可抵扣暫時性差異余額＝800＋100－200＝700（萬元），因此遞延所得稅資產(chǎn)期末余額＝700×25%＝175（萬元），因此遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額＝期末余額175－期初余額200＝－25（萬元）。[單選題]7.A公司2017年12月1日購入的一項環(huán)保設(shè)備，原價為1500萬元，使用年限為10年，預(yù)計凈殘值為0，會計處理時按照雙倍余額遞減法計提折舊，稅法規(guī)定按直線法計提折舊，使用年限、凈殘值同會計。2019年末企業(yè)對該項固定資產(chǎn)計提了60萬元的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，A公司所得稅稅率為25%。假定預(yù)計未來期間稅前可以取得足夠的應(yīng)納稅所得額用于抵扣可抵扣暫時性差異，對于該項設(shè)備，A公司2019年度進(jìn)行所得稅處理時應(yīng)確認(rèn)()。A.遞延所得稅負(fù)債75萬元B.遞延所得稅負(fù)債37.5萬元C.遞延所得稅資產(chǎn)37.5萬元D.遞延所得稅資產(chǎn)75萬元正確答案：C參考解析：2018年末該項設(shè)備的計稅基礎(chǔ)＝1500－150＝1350（萬元），賬面價值＝1500－300＝1200（萬元），可抵扣暫時性差異＝1350－1200＝150（萬元），應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)＝150×25%＝37.5（萬元）；2019年末該項設(shè)備的計稅基礎(chǔ)＝1500－150－150＝1200（萬元），賬面價值＝1500－300－240－60＝900（萬元），可抵扣暫時性差異余額＝1200－900＝300（萬元），遞延所得稅資產(chǎn)余額＝300×25%＝75（萬元），2019年末應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)＝75－37.5＝37.5（萬元）。[單選題]8.甲公司2020年初“遞延所得稅資產(chǎn)”賬面余額為30萬元（由預(yù)提的產(chǎn)品保修費用產(chǎn)生）。2020年產(chǎn)品銷售收入為5000萬元，按照銷售收入2%的比例計提產(chǎn)品保修費用，假設(shè)產(chǎn)品保修費用在實際支付時可以在稅前抵扣。2020年未發(fā)生產(chǎn)品保修費用。2020年適用的所得稅稅率為15%，預(yù)計2021年及以后年度適用的所得稅稅率為25%。2020年12月31日遞延所得稅資產(chǎn)的發(fā)生額為()萬元。A.66B.33C.99D.45正確答案：D參考解析：2020年計提產(chǎn)品保修費用＝5000×2%＝100（萬元）。方法一：2020年年末預(yù)計負(fù)債的賬面價值＝30/15%＋100＝300（萬元）；計稅基礎(chǔ)＝300－300＝0；賬面價值300萬元＞計稅基礎(chǔ)0，其差額300萬元，即為可抵扣暫時性差異期末余額。遞延所得稅資產(chǎn)的發(fā)生額＝期末余額－期初余額＝300×25%－30＝45（萬元）；方法二：遞延所得稅資產(chǎn)當(dāng)期發(fā)生額＝100×25%＋30/15%×（25%－15%）＝45（萬元）。[單選題]9.A公司于2017年12月31日購入價值1000萬元的設(shè)備一臺，當(dāng)日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。假定會計上采用直線法計提折舊，預(yù)計使用年限5年，無殘值，因該設(shè)備常年處于強(qiáng)震動、高腐蝕狀態(tài)，稅法規(guī)定允許采用加速折舊的方法計提折舊，該企業(yè)在計稅時采用年數(shù)總和法計提折舊，折舊年限和凈殘值與會計相同。2019年末，該項固定資產(chǎn)未出現(xiàn)減值跡象。適用所得稅稅率為25%，無其他納稅調(diào)整事項，則2019年末遞延所得稅負(fù)債的余額是()萬元。A.50B.－60C.60D.－50正確答案：A參考解析：固定資產(chǎn)的賬面價值＝1000－1000/5×2＝600（萬元），計稅基礎(chǔ)＝1000－1000×5/15－1000×4/15＝400（萬元），應(yīng)納稅暫時性差異余額＝600－400＝200（萬元），2019年末遞延所得稅負(fù)債余額＝200×25%＝50（萬元）。[單選題]10.甲公司2014年1月1日購入一項無形資產(chǎn)。該無形資產(chǎn)的實際成本為1000萬元，攤銷年限為10年（與稅法規(guī)定相同），采用直線法攤銷（與稅法規(guī)定相同）。2018年12月31日，該無形資產(chǎn)發(fā)生減值，預(yù)計可收回金額為360萬元。計提減值準(zhǔn)備后，該無形資產(chǎn)原攤銷年限和攤銷方法不變。所得稅稅率為25%。2019年12月31日，與該無形資產(chǎn)相關(guān)的“遞延所得稅資產(chǎn)”科目余額為()萬元。A.30B.72C.36D.28正確答案：D參考解析：2018年12月31日該無形資產(chǎn)的賬面價值＝1000－1000×5/10＝500（萬元），所以2018年年末應(yīng)計提的減值準(zhǔn)備＝500－360＝140（萬元）。2019年無形資產(chǎn)攤銷金額＝360/5＝72（萬元），所以2019年年末的賬面價值＝360－72＝288（萬元），計稅基礎(chǔ)＝1000－1000×6/10＝400（萬元），遞延所得稅資產(chǎn)科目余額＝（400－288）×25%＝28（萬元）。[單選題]11.B公司所得稅稅率為25%。B公司于2020年1月1日將某自用辦公樓用于對外出租，該辦公樓的原值為1000萬元，預(yù)計使用年限為20年。轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)之前，已使用5年，企業(yè)按照年限平均法計提折舊，預(yù)計凈殘值為零。轉(zhuǎn)換日辦公樓的賬面價值與公允價值相同，轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)核算后，采用公允價值模式對該投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計量。假定稅法規(guī)定的折舊方法、折舊年限及凈殘值與會計規(guī)定相同。同時，稅法規(guī)定資產(chǎn)在持有期間公允價值的變動不計入應(yīng)納稅所得額，待處置時一并計算確定應(yīng)計入應(yīng)納稅所得額的金額。該項投資性房地產(chǎn)在2020年12月31日的公允價值為1700萬元。2020年12月31日應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債為()萬元。A.250B.0C.237.5D.175正確答案：A參考解析：投資性房地產(chǎn)的賬面價值=1700（萬元），計稅基礎(chǔ)=1000–1000/20×6=700（萬元），賬面價值大于計稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生了1000萬元的應(yīng)納稅暫時性差異，因此，確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債=1000×25%=250（萬元）。[單選題]12.甲公司于2019年12月購入一臺管理用設(shè)備，并于當(dāng)月投入使用。該設(shè)備的入賬價值為60萬元，預(yù)計使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。稅法規(guī)定采用雙倍余額遞減法計提折舊，且預(yù)計使用年限與凈殘值均與會計相同。至2020年12月31日，該設(shè)備未計提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。甲公司適用的所得稅稅率為33%。對上述事項甲公司2020年12月31日對該設(shè)備確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債余額為()萬元。A.12B.24C.2D.3.96正確答案：D參考解析：2020年12月31日該設(shè)備賬面價值=60-60/5=48（萬元），計稅基礎(chǔ)=60-60×40%=36（萬元），應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債余額=（48-36）×33%=3.96（萬元）。[單選題]13.甲公司2018年末“遞延所得稅資產(chǎn)”科目的借方余額為69萬元（均為固定資產(chǎn)后續(xù)計量對所得稅的影響）。甲公司預(yù)計會持續(xù)盈利，各年能夠獲得足夠的應(yīng)納稅所得額，適用的所得稅稅率為25%。2019年末固定資產(chǎn)的賬面價值為6200萬元，計稅基礎(chǔ)為6800萬元，2019年因產(chǎn)品質(zhì)量保證確認(rèn)預(yù)計負(fù)債120萬元，稅法規(guī)定，產(chǎn)品質(zhì)量保證支出在實際發(fā)生時允許稅前扣除。不考慮其他因素，則甲公司2019年應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅收益為()萬元。A.111B.180C.150D.30正確答案：A參考解析：2019年末“遞延所得稅資產(chǎn)”科目的借方余額＝［（6800－6200）＋120）］×25%＝180（萬元）。2019年應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅收益＝180－69＝111（萬元）。[單選題]14.2019年5月6日，A公司以銀行存款5000萬元對B公司進(jìn)行吸收合并，并于當(dāng)日取得B公司凈資產(chǎn)，當(dāng)日B公司存貨的公允價值為1600萬元，計稅基礎(chǔ)為1000萬元；其他應(yīng)付款的公允價值為500萬元，計稅基礎(chǔ)為0，其他資產(chǎn)、負(fù)債的公允價值與計稅基礎(chǔ)一致。B公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值為4200萬元。假定合并前A公司和B公司屬于非同一控制下的兩家公司，該項合并符合稅法規(guī)定的免稅合并條件，所得稅稅率為25%，則A公司應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債和商譽分別為()萬元。A.0，800B.150，825C.150，800D.25，775正確答案：B參考解析：存貨的賬面價值＝1600萬元，計稅基礎(chǔ)＝1000萬元，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異600萬元，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債＝600×25%＝150（萬元）；其他應(yīng)付款的賬面價值＝500萬元，計稅基礎(chǔ)＝0，產(chǎn)生可抵扣暫時性差異500萬元，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)＝500×25%＝125（萬元）；因此考慮遞延所得稅后的可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價值＝賬面價值+公允價值與賬面價值的差額+確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)-遞延所得稅負(fù)債=4200+125-150因此考慮遞延所得稅后的可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價值＝4200＋125－150＝4175（萬元）；應(yīng)確認(rèn)的商譽＝5000－4175＝825（萬元）。[單選題]15.甲公司自2018年2月1日起自行研究開發(fā)一項新產(chǎn)品專利技術(shù)，2018年度在研究開發(fā)過程中發(fā)生研究費用300萬元，開發(fā)階段符合資本化條件前發(fā)生的支出為400萬元，符合資本化條件后至達(dá)到預(yù)定用途前發(fā)生的支出為600萬元，2019年4月2日該項專利技術(shù)獲得成功并取得專利權(quán)。甲公司預(yù)計該項專利權(quán)的使用年限為10年，采用直線法進(jìn)行攤銷。甲公司發(fā)生的研究開發(fā)支出及預(yù)計年限均符合稅法規(guī)定的條件，所得稅稅率為25%。甲公司2019年末因上述業(yè)務(wù)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)為()萬元。A.0B.45C.78.75D.150正確答案：A參考解析：自行開發(fā)的無形資產(chǎn)初始確認(rèn)時分錄是：借：無形資產(chǎn)，貸：研發(fā)支出——資本化支出，賬面價值與計稅基礎(chǔ)的差異既不影響應(yīng)納稅所得額，也不影響會計利潤，因此不確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)。[單選題]16.A公司2018年1月1日開業(yè)，2018年和2019年免征兩年的企業(yè)所得稅，從2020年起，適用的所得稅稅率為25%，A公司2018年開始計提折舊的一臺設(shè)備，2018年12月31日其賬面價值為1800萬元，計稅基礎(chǔ)為2400萬元，A公司2018年末預(yù)計這部分暫時性差異將在2020年及以后轉(zhuǎn)回；2019年12月31日，其賬面價值為1080萬元，計稅基礎(chǔ)為1800萬元，假定資產(chǎn)負(fù)債表日有確鑿證據(jù)表明未來期間很可能獲得足夠的應(yīng)納稅所得額，用來抵扣可抵扣的暫時性差異，2019年末應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)為()萬元。A.0B.30（借方）C.120（借方）D.30（貸方）正確答案：B參考解析：遞延所得稅的確認(rèn)應(yīng)該按轉(zhuǎn)回期間的稅率來計算。2018年和2019年為免稅期間，不需要繳納所得稅，但是仍然要確認(rèn)遞延所得稅。2018年遞延所得稅資產(chǎn)的期末余額＝（2400－1800）×25%＝150（萬元）；2019年遞延所得稅資產(chǎn)的期末余額＝（1800－1080）×25%＝180（萬元），2019年應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)＝180－150＝30（萬元）（借方）。[單選題]17.甲公司2020年12月計入成本費用的工資總額為400萬元，至2020年12月31日尚未支付。假定按照稅法規(guī)定，當(dāng)期計入成本費用的400萬元工資支出中，可予稅前扣除的金額為300萬元。甲公司所得稅稅率為25%。假定甲公司稅前會計利潤為1000萬元。不考慮其他納稅調(diào)整事項，2020年確認(rèn)的遞延所得稅金額為()萬元。A.0B.250C.275D.25正確答案：A參考解析：應(yīng)付職工薪酬的賬面價值=400萬元，計稅基礎(chǔ)=400-0=400（萬元），賬面價值與計稅基礎(chǔ)相等，不形成暫時性差異。[單選題]18.企業(yè)在確定記賬本位幣時不應(yīng)當(dāng)考慮的因素是()。A.該貨幣主要影響商品和勞務(wù)的銷售價格，通常以該貨幣進(jìn)行商品和勞務(wù)的計價和結(jié)算B.該貨幣主要影響商品和勞務(wù)所需人工、材料和其他費用，通常應(yīng)當(dāng)以該貨幣進(jìn)行上述費用的計價和結(jié)算C.注冊地使用的法定貨幣D.融資活動獲得的貨幣正確答案：C參考解析：企業(yè)選定記賬本位幣，應(yīng)考慮下列因素：（1）該貨幣主要影響商品和勞務(wù)的銷售價格，通常以該貨幣進(jìn)行商品和勞務(wù)的計價及結(jié)算；（2）該貨幣主要影響商品和勞務(wù)所需人工、材料和其他費用，通常以該貨幣進(jìn)行上述費用的計價和結(jié)算；（3）融資活動獲得的貨幣以及保存從經(jīng)營活動中收取款項所使用的貨幣。[單選題]19.甲公司以人民幣為記賬本位幣，對外幣交易采用交易發(fā)生日的即期匯率折算。2020年4月10日，甲公司到銀行將5000萬美元兌換成人民幣，銀行當(dāng)日的美元買入價為1美元=7.6元人民幣，中間價為1美元=7.65元人民幣，賣出價為1美元=7.7元人民幣，當(dāng)月的平均匯率為1美元=7.4元人民幣。不考慮其他因素，該項外幣兌換業(yè)務(wù)產(chǎn)生的匯兌差額為()萬元人民幣。A.500B.1250C.1000D.250正確答案：D參考解析：甲公司用美元兌換人民幣，從銀行角度是買入美元，所以兌換所用匯率為銀行的買入價，而記賬所用的即期匯率為中間價，由于匯率變動而產(chǎn)生的匯兌差額計入當(dāng)期財務(wù)費用。匯兌差額=5000×（7.65-7.6）=250（萬元人民幣）。會計分錄如下：借：銀行存款—人民幣38000（5000×7.6）財務(wù)費用—匯兌差額250貸：銀行存款—美元38250（5000×7.65）[單選題]20.長江公司為一家外商投資企業(yè)，屬于增值稅一般納稅人，以人民幣為記賬本位幣，其2020年2月1日以1200萬美元購入一批存貨，另發(fā)生運雜費2萬元人民幣，裝卸費3萬元人民幣，增值稅1162.2萬元人民幣，上述相關(guān)稅費均以銀行存款支付。假定2月1日即期匯率為1美元=7.45元人民幣，當(dāng)月平均匯率為1美元=7.65元人民幣，不考慮其他因素，該批存貨的入賬價值為()萬元人民幣。A.8940B.10107.2C.8945D.9185正確答案：C參考解析：外幣交易發(fā)生時，應(yīng)采用交易發(fā)生日的即期匯率或即期匯率的近似匯率將外幣金額折算為記賬本位幣金額，故該批存貨的入賬價值=1200×7.45+2+3=8945（萬元人民幣），增值稅一般納稅人發(fā)生的增值稅進(jìn)項稅額可以抵扣，不計入存貨成本。[單選題]21.甲公司的記賬本位幣為人民幣，外幣交易采用交易發(fā)生日的即期匯率折算。2×21年1月20日，甲公司收到投資者的外幣投資100萬美元，當(dāng)日的即期匯率為1美元=6.8元人民幣，2×21年12月31日的即期匯率為1美元=6.85元人民幣。則甲公司對于該項投資，在2×21年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表中列示的實收資本的金額為()萬元人民幣。A.685B.680C.682.5D.0正確答案：B參考解析：2×21年12月31日甲公司資產(chǎn)負(fù)債表中列示的實收資本=100×6.8=680（萬元人民幣）。[單選題]22.甲公司為增值稅一般納稅人，記賬本位幣為人民幣。2020年4月1日，甲公司自境外購入一批商品，價款為350萬歐元，當(dāng)日即期匯率為1歐元=7.4元人民幣。2020年12月31日，甲公司該批商品尚未出售，因國內(nèi)無類似商品，經(jīng)專業(yè)人員測試，該批商品在國際市場上的價值為330萬歐元，當(dāng)日即期匯率為1歐元=7.35元人民幣。不考慮其他因素，2020年12月31日，甲公司因該批商品應(yīng)計提存貨跌價準(zhǔn)備的金額為()萬元人民幣。A.147B.2425.5C.148D.164.5正確答案：D參考解析：以外幣計價期末結(jié)存商品可變現(xiàn)凈值=330×7.35=2425.5（萬元人民幣），期末存貨成本=350×7.4=2590（萬元人民幣），期末應(yīng)計提存貨跌價準(zhǔn)備的金額=2590-2425.5=164.5（萬元人民幣），選項D正確。[單選題]23.下列關(guān)于企業(yè)外幣交易會計處理的表述中正確的是()。A.以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)（債權(quán)投資）的匯兌差額及公允價值變動均計入其他綜合收益B.資產(chǎn)負(fù)債表日外幣應(yīng)收賬款形成的匯兌損益計入營業(yè)外收支C.以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的非交易性權(quán)益工具投資的匯兌差額及公允價值變動均計入其他綜合收益D.以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)的匯兌差額計入財務(wù)費用，公允價值變動計入公允價值變動損益正確答案：C參考解析：以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)（債權(quán)投資）的匯兌差額計入財務(wù)費用，公允價值變動計入其他綜合收益，選項A錯誤；資產(chǎn)負(fù)債表日外幣應(yīng)收賬款形成的匯兌損益計入財務(wù)費用，選項B錯誤；以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)的匯兌差額及公允價值變動均計入公允價值變動損益，選項D錯誤。[單選題]24.長江公司屬于商業(yè)貿(mào)易企業(yè)，以人民幣作為記賬本位幣，對外幣業(yè)務(wù)采用交易發(fā)生日的即期匯率進(jìn)行折算，按月計算匯兌損益。2020年5月20日出口銷售商品一批，價款為200萬歐元，貨款尚未收到，當(dāng)日的即期匯率為1歐元=7.25元人民幣，平均匯率為1歐元=7.23元人民幣，5月31日的即期匯率為1歐元=7.28元人民幣，6月1日的即期匯率為1歐元=7.26元人民幣，6月30日的即期匯率為1歐元=7.45元人民幣，7月1日的即期匯率為1歐元=7.40元人民幣。不考慮其他因素，長江公司該筆應(yīng)收賬款于2020年6月形成的匯兌收益的金額為()萬元人民幣。A.34B.40C.28D.6正確答案：A參考解析：長江公司該筆應(yīng)收賬款于2020年6月形成的匯兌收益金額=200×7.45-200×7.28=34（萬元人民幣）。[多選題]1.下列各項資產(chǎn)和負(fù)債中，因賬面價值與計稅基礎(chǔ)不一致形成暫時性差異的有()。（2010年）A.使用壽命不確定的無形資產(chǎn)B.已計提減值準(zhǔn)備的固定資產(chǎn)C.已確認(rèn)公允價值變動損益的金融資產(chǎn)D.因違反稅法規(guī)定應(yīng)繳納但尚未繳納的滯納金正確答案：ABC參考解析：選項A，使用壽命不確定的無形資產(chǎn)會計上不計提攤銷，但稅法規(guī)定會按一定方法進(jìn)行攤銷，會形成暫時性差異；選項B，企業(yè)計提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備在發(fā)生實質(zhì)性損失之前稅法不承認(rèn)，因此不允許稅前扣除，會形成暫時性差異；選項C，金融資產(chǎn)持有期間公允價值的變動稅法上也不承認(rèn)，會形成暫時性差異；選項D，因違反稅法規(guī)定應(yīng)繳納但尚未繳納的滯納金是企業(yè)的負(fù)債，稅法不允許扣除，是永久性差異，不產(chǎn)生暫時性差異。[多選題]2.下列關(guān)于遞延所得稅處理的表述中，不正確的有()。A.資產(chǎn)負(fù)債表日，對于遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債，應(yīng)當(dāng)根據(jù)稅法規(guī)定，按照預(yù)期收回該資產(chǎn)或清償該負(fù)債期間的適用所得稅稅率計量B.產(chǎn)生暫時性差異，就應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅C.適用稅率發(fā)生變化的，應(yīng)對已確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債進(jìn)行重新計量，并將其影響數(shù)計入變化當(dāng)期的所得稅費用D.遞延所得稅，均是由資產(chǎn)或負(fù)債的賬面價值與計稅基礎(chǔ)之間的差異引起的正確答案：BCD參考解析：選項B，不是所有的暫時性差異都要確認(rèn)遞延所得稅；選項C，影響數(shù)也有可能是計入變化當(dāng)期的所有者權(quán)益；選項D，有些特殊項目確認(rèn)的遞延所得稅（如未彌補虧損）并不是由資產(chǎn)或負(fù)債的賬面價值與計稅基礎(chǔ)之差引起的。[多選題]3.“遞延所得稅負(fù)債”科目貸方登記的內(nèi)容有()。A.資產(chǎn)的賬面價值大于計稅基礎(chǔ)產(chǎn)生的暫時性差異影響所得稅費用的金額B.資產(chǎn)的賬面價值小于計稅基礎(chǔ)產(chǎn)生的暫時性差異影響所得稅費用的金額C.負(fù)債的賬面價值大于計稅基礎(chǔ)產(chǎn)生的暫時性差異影響所得稅費用的金額D.負(fù)債的賬面價值小于計稅基礎(chǔ)產(chǎn)生的暫時性差異影響所得稅費用的金額正確答案：AD參考解析：選項A和D產(chǎn)生的是應(yīng)納稅暫時性差異，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債。[多選題]4.下列各項中，正確的有()。A.應(yīng)納稅暫時性差異在轉(zhuǎn)回期間將增加未來期間的應(yīng)納稅所得額和應(yīng)交所得稅，導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益流出B.遞延所得稅負(fù)債是企業(yè)的一種負(fù)債C.遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)均會影響所得稅費用的金額D.非同一控制下的企業(yè)合并產(chǎn)生的商譽不確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債正確答案：ABD參考解析：選項C，遞延所得稅負(fù)債可能影響所得稅費用，也可能影響所有者權(quán)益，還有可能影響商譽或營業(yè)外收入。[多選題]5.甲公司適用的所得稅稅率為25%。2019年3月3日自公開市場以每股5元的價格取得A公司普通股100萬股，指定為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)，假定不考慮交易費用。2019年12月31日，甲公司該股票投資尚未出售，當(dāng)日市價為每股6元。除該事項外，甲公司不存在其他會計與稅法之間的差異。甲公司2019年稅前利潤為1000萬元。甲公司2019年有關(guān)該金融資產(chǎn)所得稅的會計處理正確的是()。A.應(yīng)納稅暫時性差異為100萬元B.確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債25萬元C.確認(rèn)所得稅費用25萬元D.當(dāng)期所得稅費用250萬元正確答案：ABD參考解析：賬面價值=600（萬元）；計稅基礎(chǔ)=500（萬元）；應(yīng)納稅暫時性差異=100（萬元）；遞延所得稅負(fù)債=100×25%=25（萬元），對應(yīng)科目為其他綜合收益；應(yīng)交所得稅=1000×25%=250（萬元）。選項C不正確，確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債不影響所得稅費用，而是影響其他綜合收益，因此，所得稅費用為250萬元。[多選題]6.甲公司自2019年1月2日起自行研發(fā)一項新產(chǎn)品專利技術(shù)，2019年度在研究開發(fā)過程中發(fā)生研究費用100萬元，開發(fā)階段符合資本化條件前發(fā)生的支出為200萬元，符合資本化條件后至達(dá)到預(yù)定用途前發(fā)生的支出為500萬元，2019年10月2日，該項專利技術(shù)獲得成功并取得專利權(quán)。甲公司預(yù)計該項專利權(quán)的使用年限為10年，采用直線法進(jìn)行攤銷，與稅法處理一致。稅法規(guī)定，企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開發(fā)費用的75%加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的175%攤銷（2019年當(dāng)年研發(fā)的產(chǎn)品全部售出）。當(dāng)年會計利潤為5000萬元，所得稅稅率為25%。假定沒有其他納稅調(diào)整事項。甲公司2019年年末因上述業(yè)務(wù)正確的會計處理有()。（保留四位小數(shù)）A.無形資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)為853.125萬元B.形成可抵扣暫時性差異365.625萬元C.不確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)D.當(dāng)期應(yīng)交所得稅為1191.4063萬元正確答案：ABCD參考解析：2019年年末該無形資產(chǎn)的賬面價值＝500－500/10×3/12＝487.5（萬元），計稅基礎(chǔ)＝487.5×175%＝853.125（萬元），可抵扣暫時性差異＝853.125－487.5＝365.625（萬元），不確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。應(yīng)交所得稅＝（5000－300×75%－500/10×3/12×75%）×25%＝1191.4063（萬元），所得稅費用＝1191.4063（萬元）。[多選題]7.下列關(guān)于遞延所得稅會計處理的表述中，不正確的有()。A.企業(yè)應(yīng)將當(dāng)期發(fā)生的可抵扣暫時性差異全部確認(rèn)為遞延所得稅資產(chǎn)B.遞延所得稅費用是按照會計準(zhǔn)則規(guī)定當(dāng)期應(yīng)予確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)加上當(dāng)期應(yīng)予確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債的金額C.企業(yè)應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表日對遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價值進(jìn)行復(fù)核D.企業(yè)不應(yīng)當(dāng)對遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債進(jìn)行折現(xiàn)正確答案：AB參考解析：企業(yè)應(yīng)將當(dāng)期發(fā)生的可抵扣暫時性差異滿足確認(rèn)條件的確認(rèn)為遞延所得稅資產(chǎn)，選項A錯誤；遞延所得稅費用=當(dāng)期遞延所得稅負(fù)債的增加（對應(yīng)確認(rèn)所得稅費用部分）+當(dāng)期遞延所得稅資產(chǎn)的減少（對應(yīng)確認(rèn)所得稅費用部分）一當(dāng)期遞延所得稅負(fù)債的減少（對應(yīng)確認(rèn)所得稅費用部分）一當(dāng)期遞延所得稅資產(chǎn)的增如（對應(yīng)確認(rèn)所得稅費用部分），選項B錯誤。[多選題]8.下列項目中，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債的有()。A.固定資產(chǎn)賬面價值大于其計稅基礎(chǔ)B.以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)賬面價值大于其計稅基礎(chǔ)C.預(yù)計負(fù)債賬面價值大于其計稅基礎(chǔ)D.合同負(fù)債賬面價值大于其計稅基礎(chǔ)正確答案：AB參考解析：資產(chǎn)賬面價值大于其計稅基礎(chǔ)的差額和負(fù)債賬面價值小于其計稅基礎(chǔ)的差額，應(yīng)作為應(yīng)納稅暫時性差異，確認(rèn)為遞延所得稅負(fù)債。負(fù)債的賬面價值大于其計稅基礎(chǔ)和資產(chǎn)的賬面價值小于其計稅基礎(chǔ)的差額，應(yīng)作為可抵扣暫時性差異，確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。故選項AB符合題意。[多選題]9.下列各項表述中，處理正確的有()。A.遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)應(yīng)以未來期間很可能取得的應(yīng)納稅所得額為限B.按照稅法規(guī)定可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度的未彌補虧損和稅款抵減，應(yīng)視同可抵扣暫時性差異處理C.與直接計入所有者權(quán)益的交易或事項相關(guān)的可抵扣暫時性差異，相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)應(yīng)計入所有者權(quán)益D.因以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)公允價值下降應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債正確答案：ABC參考解析：不考慮其他因素，因以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)公允價值下降一般應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。[多選題]10.在不考慮其他影響因素的情況下，企業(yè)發(fā)生的下列交易或事項中，期末會引起“遞延所得稅資產(chǎn)”科目減少的有()A.本期計提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備B.本期轉(zhuǎn)回存貨跌價準(zhǔn)備C.本期發(fā)生凈虧損，稅法允許在未來5年內(nèi)稅前補虧D.實際發(fā)生產(chǎn)品售后保修費用，沖減已計提的預(yù)計負(fù)債正確答案：BD參考解析：選項B、D，都是可抵扣暫時性差異的轉(zhuǎn)回，會引起遞延所得稅資產(chǎn)的減少。[多選題]11.關(guān)于所得稅，下列說法中不正確的有()A.本期遞延所得稅資產(chǎn)的發(fā)生額不一定會影響本期所得稅費用B.企業(yè)應(yīng)將所有應(yīng)納稅暫時性差異確認(rèn)為遞延所得稅負(fù)債C.企業(yè)應(yīng)將所有可抵扣暫時性差異確認(rèn)為遞延所得稅資產(chǎn)D.資產(chǎn)賬面價值小于計稅基礎(chǔ)產(chǎn)生可抵扣暫時性差異正確答案：BC參考解析：本期遞延所得稅資產(chǎn)的發(fā)生額可能計入所有者權(quán)益，如可供出售金融資產(chǎn)公允價值的增減變動，選項A正確；應(yīng)納稅暫時性差異并不一定確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債，可抵扣暫時性差異也不一定確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)，選項B和C錯誤；資產(chǎn)賬面價值小于計稅基礎(chǔ)產(chǎn)生可抵扣暫時性差異，選項D正確。[多選題]12.甲公司持有乙公司40%股權(quán)，與丙公司共同控制乙公司的財務(wù)和經(jīng)營政策。甲公司對乙公司的長期股權(quán)投資系甲公司2020年1月1日購入，其初始投資成本為3000萬元，初始投資成本小于投資時應(yīng)享有乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值份額的差額為400萬元。甲公司擬長期持有乙公司股權(quán)。根據(jù)稅法規(guī)定，甲公司對乙公司長期股權(quán)投資的計稅基礎(chǔ)等于初始投資成本。甲公司2020年度實現(xiàn)的利潤總額為8000萬元，權(quán)益法核算確認(rèn)的投資收益為200萬元，甲公司和乙公司適用的所得稅稅率均為25%。假定不考慮其他因素。甲公司下列會計處理中不正確的有()A.2020年12月31日長期股權(quán)投資的賬面價值為3600萬元B.長期股權(quán)投資產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時性差異應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債C.2020年度應(yīng)交所得稅為1850萬元D.2020年度應(yīng)交所得稅為1950萬元正確答案：BD參考解析：2020年12月31日長期股權(quán)投資的賬面價值=3000+400+200=3600（萬元），選項A正確；權(quán)益法核算下，如果投資企業(yè)擬長期持有被投資企業(yè)的股份，那么長期股權(quán)投資賬面價值與計稅基礎(chǔ)產(chǎn)生的暫時性差異不確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債，選項B錯誤；2020年度應(yīng)交所得稅=（8000-400-200）×25%=1850（萬元），選項C正確，選項D錯誤。[多選題]13.2020年12月31日，甲公司對商譽計提減值準(zhǔn)備1000萬元。該商譽系2018年12月8日甲公司從丙公司處購買丁公司100%股權(quán)吸收合并丁公司時形成的，初始計量金額為2500萬元，丙公司根據(jù)稅法規(guī)定已經(jīng)交納與轉(zhuǎn)讓丁公司100%股權(quán)相關(guān)的所得稅及其他稅費。根據(jù)稅法規(guī)定，甲公司購買丁公司產(chǎn)生的商譽在整體轉(zhuǎn)讓或者清算相關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債時，允許稅前扣除。甲公司適用的所得稅稅率為25%，下列會計處理中不正確的有()。A.2018年12月8日商譽的計稅基礎(chǔ)為0B.2018年12月8日商譽的計稅基礎(chǔ)為2500萬元C.2020年12月31日商譽產(chǎn)生的可抵扣暫時性差異不確認(rèn)為遞延所得稅資產(chǎn)D.2020年12月31日應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)250萬元正確答案：AC參考解析：此項合并屬于應(yīng)稅合并，2018年12月8日商譽的計稅基礎(chǔ)與賬面價值相等，選項A錯誤，選項B正確；2020年12月31日商譽計提減值準(zhǔn)備后，賬面價值為1500萬元，計稅基礎(chǔ)為2500萬元，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)=（2500-1500）×25%=250（萬元），選項C錯誤，選項D正確。[多選題]14.下列關(guān)于我國企業(yè)記賬本位幣的說法中正確的有()。A.通常應(yīng)當(dāng)選擇人民幣作為記賬本位幣B.記賬本位幣只能是人民幣C.在我國無論采用哪種貨幣作為記賬本位幣，編報的財務(wù)報告均應(yīng)當(dāng)折算為人民幣D.企業(yè)的記賬本位幣一經(jīng)確定，不得隨意變更正確答案：ACD參考解析：業(yè)務(wù)收支以人民幣以外的貨幣為主的企業(yè)，可以選定其中一種貨幣作為記賬本位幣，但是編報的財務(wù)報告應(yīng)當(dāng)折算為人民幣，因此選項B錯誤。[多選題]15.企業(yè)發(fā)生外幣交易時，可以采用的折算匯率有()。A.資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率B.交易日的即期匯率C.交易日即期匯率的近似匯率D.交易當(dāng)年的平均匯率正確答案：BC參考解析：企業(yè)發(fā)生外幣交易的，應(yīng)在初始確認(rèn)時采用交易發(fā)生日的即期匯率或即期匯率的近似匯率將外幣金額折算為記賬本位幣金額，按照折算后的記賬本位幣金額登記有關(guān)賬戶，選項B和C正確。[多選題]16.M公司的記賬本位幣為人民幣，對外幣業(yè)務(wù)采用交易發(fā)生日的即期匯率進(jìn)行折算，按月計算匯兌損益。2×21年1月20日M公司出口銷售產(chǎn)品一批，價款為120萬美元，貨款尚未收到，當(dāng)日的即期匯率為1美元=6.25元人民幣。1月31日的即期匯率為1美元=6.40元人民幣；2月28日即期匯率為1美元=6.46元人民幣。貨款于3月25日收回，當(dāng)日即期匯率為1美元=6.48元人民幣。不考慮增值稅等其他因素，則下列處理中正確的有()。A.該外幣債權(quán)2月份產(chǎn)生的匯兌收益為25.2萬元人民幣B.該外幣債權(quán)2月份產(chǎn)生的匯兌收益為7.2萬元人民幣C.該外幣債權(quán)3月25日結(jié)算時產(chǎn)生的匯兌收益為9.6萬元人民幣D.該外幣債權(quán)3月25日結(jié)算時產(chǎn)生的匯兌收益為2.4萬元人民幣正確答案：BD參考解析：該外幣債權(quán)2月份產(chǎn)生的匯兌損益=120×（6.46-6.40）=7.2（萬元人民幣）（收益）；該外幣債權(quán)3月25日結(jié)算時的匯兌損益=120×（6.48-6.46）=2.4（萬元人民幣）（收益）。[多選題]17.企業(yè)下列各項涉及外幣業(yè)務(wù)的交易中，于資產(chǎn)負(fù)債表日可能產(chǎn)生匯兌差額的有()。A.企業(yè)以外幣購入的固定資產(chǎn)B.企業(yè)向境外出售商品確認(rèn)的營業(yè)收入C.企業(yè)借入的外幣長期借款D.企業(yè)自境外購入原材料應(yīng)支付給境外供應(yīng)商的外幣應(yīng)付賬款正確答案：CD參考解析：選項A，固定資產(chǎn)是以歷史成本計量的非貨幣性資產(chǎn)，資產(chǎn)負(fù)債表日不需要調(diào)整其記賬本位幣金額，不產(chǎn)生匯兌差額；選項B，企業(yè)向境外出售商品確認(rèn)的營業(yè)收入屬于損益類項目，不以資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算，不產(chǎn)生匯兌損益。[多選題]18.甲公司以人民幣為記賬本位幣，其外幣交易采用交易發(fā)生日的即期匯率折算。2020年12月1日，甲公司購入丁公司200萬股股票，價款為600萬歐元，款項尚未支付，甲公司將其指定為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)核算，當(dāng)日的即期匯率為1歐元=7.44元人民幣。2020年12月31日，該項以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)的公允價值為680萬歐元，當(dāng)日的即期匯率為1歐元=7.65元人民幣。假定不考慮其他因素，則甲公司2020年度的相關(guān)處理中正確的有()。A.甲公司2020年度應(yīng)確認(rèn)的其他綜合收益為738萬元人民幣B.甲公司2020年度應(yīng)確認(rèn)的財務(wù)費用為126萬元人民幣C.甲公司2020年度應(yīng)確認(rèn)的財務(wù)費用為612萬元人民幣D.甲公司2020年度應(yīng)確認(rèn)的計入所有者權(quán)益的金額為612萬元人民幣正確答案：ABD參考解析：甲公司該項以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)的入賬價值=600×7.44=4464（萬元人民幣），期末以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)的公允價值=680×7.65=5202（萬元人民幣），應(yīng)確認(rèn)的其他綜合收益的金額=5202-4464=738（萬元人民幣），選項A正確；甲公司在購買該項以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)時，由于款項尚未支付，應(yīng)作為負(fù)債核算，負(fù)債產(chǎn)生的匯兌差額計入財務(wù)費用的金額=600×7.65-600×7.44=126（萬元人民幣），選項B正確，選項C錯誤；甲公司2020年度應(yīng)確認(rèn)的計入所有者權(quán)益的金額=其他綜合收益738-財務(wù)費用126=612（萬元人民幣），選項D正確。[多選題]19.下列可以認(rèn)定為境外經(jīng)營的有()。A.企業(yè)在境外的子公司B.企業(yè)在境外的合營企業(yè)C.企業(yè)在境外的聯(lián)營企業(yè)D.采用相同記賬本位幣的境內(nèi)子公司正確答案：ABC參考解析：境外經(jīng)營通常是指企業(yè)在境外的子公司、合營企業(yè)、聯(lián)營企業(yè)、分支機(jī)構(gòu)。當(dāng)企業(yè)在境內(nèi)的子公司、聯(lián)營企業(yè)、合營企業(yè)或者分支機(jī)構(gòu)選定的記賬本位幣不同于企業(yè)的記賬本位幣時，也視同境外經(jīng)營，選項A、B和C正確。[多選題]20.下列項目中，企業(yè)應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)期損益的有()。A.以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的外幣債權(quán)投資產(chǎn)生的匯兌差額B.交易性金融資產(chǎn)期末外幣公允價值折算為記賬本位幣的金額與原記賬本位幣金額之間的差額C.存貨以外幣計算的可變現(xiàn)凈值低于記賬本位幣反映的成本的差額D.外幣財務(wù)報表折算差額正確答案：ABC參考解析：產(chǎn)生的外幣財務(wù)報表折算差額，在編制合并財務(wù)報表時，母公司確認(rèn)部分應(yīng)在合并資產(chǎn)負(fù)債表中“其他綜合收益”項目列示，選項D錯誤。[判斷題]1.資產(chǎn)負(fù)債表日，如果未來期間很可能無法獲得足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣遞延所得稅資產(chǎn)的利益，應(yīng)當(dāng)減記遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價值，并且按照資產(chǎn)減值準(zhǔn)則的規(guī)定，在以后期間不得恢復(fù)其賬面價值。()A.正確B.錯誤正確答案：B參考解析：遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價值減記以后，繼后期間根據(jù)新的環(huán)境和情況判斷能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額利用該可抵扣暫時性差異，使得遞延所得稅資產(chǎn)包含的經(jīng)濟(jì)利益能夠?qū)崿F(xiàn)的，應(yīng)相應(yīng)恢復(fù)遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價值。[判斷題]2.在計量遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債時，應(yīng)當(dāng)采用與收回資產(chǎn)或清償債務(wù)的期間相一致的稅率。()A.正確B.錯誤正確答案：A參考解析：暫無解析[判斷題]3.合同負(fù)債賬面價值大于其計稅基礎(chǔ)，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債。()A.正確B.錯誤正確答案：B參考解析：負(fù)債的賬面價值大于計稅基礎(chǔ)產(chǎn)生可抵扣暫時性差異，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。[判斷題]4.因稅收法規(guī)的變化，導(dǎo)致企業(yè)在某一會計期間適用的所得稅稅率發(fā)生變化的，企業(yè)需對以后期間的遞延所得稅按照新的稅率進(jìn)行計量，已經(jīng)確認(rèn)的遞延所得稅不用再做調(diào)整。()A.正確B.錯誤正確答案：B參考解析：因稅收法規(guī)的變化，導(dǎo)致企業(yè)在某一會計期間適用的所得稅稅率發(fā)生變化的，企業(yè)應(yīng)對已確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債按照新的稅率進(jìn)行重新計算。[判斷題]5.稅法規(guī)定，罰款和滯納金不能稅前扣除，其計稅基礎(chǔ)為未來期間計稅時可予稅前扣除的金額。賬面價值與計稅基礎(chǔ)之間的差額應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。()A.正確B.錯誤正確答案：B參考解析：稅法規(guī)定，罰款和滯納金不能稅前扣除，其計稅基礎(chǔ)為賬面價值減去未來期間計稅時可予稅前扣除的金額零之間的差額，即計稅基礎(chǔ)等于賬面價值，不產(chǎn)生暫時性差異。[判斷題]6.稅法規(guī)定，罰款和滯納金不能稅前扣除，其計稅基礎(chǔ)等于賬面價值，不產(chǎn)生暫時性差異，不確認(rèn)遞延所得稅。()A.正確B.錯誤正確答案：A參考解析：暫無解析[判斷題]7.適用所得稅稅率的變化必然導(dǎo)致應(yīng)納稅暫時性差異或可抵扣暫時性差異在未來期間轉(zhuǎn)回時產(chǎn)生增加或減少應(yīng)交所得稅金額的變化。()A.正確B.錯誤正確答案：A參考解析：暫無解析[判斷題]8.商譽的初始確認(rèn)可能會產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異，但會計準(zhǔn)則規(guī)定不確認(rèn)與其相關(guān)的遞延所得稅負(fù)債。()A.正確B.錯誤正確答案：A參考解析：暫無解析[判斷題]9.企業(yè)因政策性原因發(fā)生的巨額經(jīng)營虧損，在符合條件的情況下，應(yīng)確認(rèn)與其相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)。()A.正確B.錯誤正確答案：A參考解析：該經(jīng)營虧損雖然不是因比較資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價值與其計稅基礎(chǔ)產(chǎn)生的，但從其性質(zhì)上來看可以減少未來期間的應(yīng)納稅所得額和應(yīng)交所得稅，屬于可抵扣暫時性差異，在企業(yè)預(yù)計未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額以利用該可抵扣暫時性差異時，應(yīng)確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)。[判斷題]10.對于享受優(yōu)惠政策的企業(yè)，如經(jīng)國家批準(zhǔn)的高新技術(shù)企業(yè)，享受一定的稅率優(yōu)惠，則所產(chǎn)生的暫時性差異應(yīng)以預(yù)計其轉(zhuǎn)回期間的適用所得稅稅率為基礎(chǔ)計量。()A.正確B.錯誤正確答案：A參考解析：暫無解析[判斷題]11.遞延所得稅資產(chǎn)與未來現(xiàn)金流量不同，不存在折現(xiàn)的問題。()A.正確B.錯誤正確答案：A參考解析：確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)時，無論相關(guān)的可抵扣暫時性差異轉(zhuǎn)回期間如何，遞延所得稅資產(chǎn)均不予折現(xiàn)。[判斷題]12.遞延所得稅資產(chǎn)減值后，以后期間在很可能獲得足夠的應(yīng)納稅所得額時，減記的金額應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)回。()A.正確B.錯誤正確答案：A參考解析：暫無解析[判斷題]13.遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)原則是以可抵扣暫時性差異轉(zhuǎn)回期間預(yù)計將獲得的應(yīng)納稅所得額為限，確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)。()A.正確B.錯誤正確答案：A參考解析：暫無解析[判斷題]14.資產(chǎn)負(fù)債表日，如果未來期間很可能無法獲得足夠的應(yīng)納稅所得額用以利用可抵扣暫時性差異帶來的利益，應(yīng)當(dāng)減記遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價值。()A.正確B.錯誤正確答案：A參考解析：暫無解析[判斷題]15.企業(yè)應(yīng)將所有的可抵扣暫時性差異確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。()A.正確B.錯誤正確答案：B參考解析：符合條件的可抵扣暫時性差異才能確認(rèn)為遞延所得稅資產(chǎn)。[判斷題]16.我國企業(yè)通常應(yīng)選擇人民幣為記賬本位幣。業(yè)務(wù)收支以人民幣以外的貨幣為主的企業(yè)，可以按規(guī)定選定其中一種貨幣作為記賬本位幣。但是編報的財務(wù)報表應(yīng)當(dāng)折算為人民幣。()A.正確B.錯誤正確答案：A[判斷題]17.境外經(jīng)營是指企業(yè)在境外的子公司、合營企業(yè)、聯(lián)營企業(yè)、分支機(jī)構(gòu)。在境內(nèi)的子公司、合營企業(yè)、聯(lián)營企業(yè)、分支機(jī)構(gòu)采用不同于本企業(yè)記賬本位幣的，也視同境外經(jīng)營。()A.正確B.錯誤正確答案：A[判斷題]18.企業(yè)的記賬本位幣一經(jīng)確定，在任何情況下都不得變更。()A.正確B.錯誤正確答案：B參考解析：企業(yè)的記賬本位幣一經(jīng)確定，不得隨意變更，除非與確定記賬本位幣相關(guān)的企業(yè)經(jīng)營所處的主要經(jīng)濟(jì)環(huán)境發(fā)生重大變化。[判斷題]1