中級會計師-中級會計實務-突擊強化題-第15章債務重組

中級會計師-中級會計實務-突擊強化題-第15章債務重組[單選題]1.2019年12月，A公司某客戶以房產(chǎn)抵償其應付A公司的貨款。A公司對該客戶應收賬（江南博哥）款的賬面余額為1000萬元，已計提壞賬準備200萬元，賬面價值800萬元，公允價值為900萬元。A公司于2019年12月取得上述房產(chǎn)，A公司受讓抵債資產(chǎn)的入賬價值為()萬元。A.950B.900C.800D.1000正確答案：B參考解析：債務重組中收到非金融資產(chǎn)，按照放棄債權的公允價值為基礎入賬。借：固定資產(chǎn)900（放棄債權的公允價值確定）壞賬準備200貸：應收賬款1000投資收益100[單選題]3.2019年12月1日，A公司某客戶進行債務重組，A公司對該客戶應收賬款的賬面余額為1000萬元，已計提壞賬準備200萬元，賬面價值800萬元，公允價值為900萬元。A公司于2019年12月31日取得上述交易性金融資產(chǎn)，取得當日公允價值950萬元，A公司受讓抵債金融資產(chǎn)的入賬價值為()萬元。A.950B.900C.800D.1000正確答案：A參考解析：債務重組中收到金融資產(chǎn)，按照實際執(zhí)行日公允價值入賬。借：交易性金融資產(chǎn)950（實際執(zhí)行日公允價值）壞賬準備200貸：應收賬款1000投資收益150[單選題]4.2019年12月1日，A公司某客戶以金融資產(chǎn)進行債務重組，A公司對該客戶應收賬款的賬面余額為1000萬元，已計提壞賬準備200萬元，賬面價值800萬元，公允價值為900萬元。A公司于2019年12月31日取得使權投資，取得當日公允價值750萬元，A公司的使務重組損失()萬元。A.100B.50C.150D.200正確答案：B參考解析：使務重組中收到金融資產(chǎn)，按照實際執(zhí)行日公允價值入賬。借：交易性金融資產(chǎn)750（實際執(zhí)行日公允價值）壞賬準備200投資收益50（倒擠）貸：應收賬款1000[單選題]5.2020年6月18日，甲公司向乙公司銷售商品一批，應收乙公司款項的入賬價值為100萬元。2020年10月22日，雙方簽訂債務重組協(xié)議，乙公司以一項庫存商品償還該欠款。該庫存商品賬面余額為50萬元，計稅價格70萬元。當日，甲公司應收款項的公允價值為60萬元，已經(jīng)計提壞賬準備5萬元，乙公司應付款項的賬面價值100萬元。10月31日，雙方辦理完成轉讓手續(xù)。適用的增值稅稅率13%。債務人確認的債務重組收益為()萬元。A.50.9B.50C.40.9D.20正確答案：C參考解析：債務重組中收到金融資產(chǎn)，按照實際執(zhí)行日公允價值入賬。（1）執(zhí)行日債權的處理：借：庫存商品50.9（60－9.1）（合同日放棄債權公允價值－進項稅額）壞賬準備5投資收益35（倒擠）應交稅費一應交增值稅（進項稅額）9.1（70×13%）貸：應收賬款100（2）執(zhí)行日債務人的處理：借：應付賬款100貸：庫存商品50應交稅費一應交增值稅（銷項稅額）9.1（70×13%）其他收益一債務重組收益40.9（倒擠）[單選題]6.下列關于債務重組的表述中正確的是()。A.債務重組以不改變交易對手方為前提B.債務重組要求債務人發(fā)生財務困難C.債務重組要求債權人作出讓步D.當債務重組中有第三方參與時不構成債務重組正確答案：A參考解析：選項B和C，債務重組不強調(diào)債務人發(fā)生財務困難的背景，也不論債權人是否作出讓步；選項D，有第三方參與時應當判斷交易對手方是否發(fā)生改變，并考慮債權和債務是否發(fā)生終止確認，再按債務重組準則進行處理。[單選題]7.甲公司是乙公司的股東，2×22年3月1日，甲公司原提供給乙公司的無息貸款1000萬元到期。乙公司財務狀況良好，甲公司主動免除了乙公司600萬元本金的還款義務，乙公司僅需償還剩余400萬元。不考慮其他因素，甲公司應就上述交易確認損益的金額為()萬元。A.－600B.－400C.－1000D.0正確答案：D參考解析：甲公司是乙公司的股東，且以股東的身份免除了乙公司的債務，構成權益性交易，不應當確認債務重組相關損益。[單選題]8.2×22年5月1日，乙公司發(fā)生財務困難，無力償還5000萬元的債務，其中包括欠其母公司甲公司的債務1000萬元，與債權人協(xié)商進行債務重組。經(jīng)協(xié)商，甲公司同意免除乙公司80%的債務，其他債權人同意免除乙公司50%的債務，乙公司應當在1年內(nèi)將剩余債務予以償還。不考慮其他因素，甲公司應就該交易確認損益的金額為()萬元。A.0B.－300C.－500D.－800正確答案：C參考解析：甲公司免除乙公司債務中的50%與其他債權人相當，應予以確認債務重組損失500萬元（1000x50%）；相對于其他債權人多免除的30%構成權益性交易，不確認債務重組相關損益。[單選題]9.2×22年1月1日，甲公司與乙公司簽訂債務重組協(xié)議，協(xié)議簽訂日甲公司應收乙公司賬款賬面余額為400萬元，已計提壞賬準備20萬元，其公允價值為360萬元，乙公司以持有A公司3%股權抵償上述賬款，該項股權投資的公允價值為350萬元。2×22年1月20日，乙公司向甲公司轉讓上述股權投資，當日該股權投資的公允價值為356萬元，甲公司為取得該項股權投資支付直接相關費用2萬元，取得該項股權投資后，甲公司將其作為交易性金融資產(chǎn)核算。不考慮其他因素，甲公司債務重組取得交易性金融資產(chǎn)的入賬價值為()萬元。A.356B.350C.360D.358正確答案：A參考解析：交易性金融資產(chǎn)應當按照初始計量日的公允價值，即356萬元入賬。相關會計分錄如下：借：交易性金融資產(chǎn)356投資收益26壞賬準備20貸：應收賬款400銀行存款2[單選題]10.甲公司和乙公司均為增值稅一般納稅人。2×22年1月1日，甲公司與乙公司進行債務重組，合同簽訂日甲公司應收乙公司賬款賬面余額為240萬元，已計提壞賬準備20萬元，其公允價值為230萬元，乙公司以一項設備抵償上述賬款。2×22年1月10日甲公司收到乙公司運抵的設備，該設備的公允價值為200萬元，增值稅稅額為26萬元，甲公司為取得該設備支付的運費和保險費為1萬元。經(jīng)甲公司管理層決議，受讓的該設備將在一年內(nèi)出售，預計未來出售時將發(fā)生3萬元的出售費用。假定不考慮其他因素，甲公司因該債務重組應計入損益的金額為()萬元。A.10B.2C.3D.－24正確答案：B參考解析：該設備不劃分為持有待售類別情況下的初始計量金額＝230－26＋1＝205（萬元）；公允價值減去出售費用后的凈額＝200－3＝197（萬元），甲公司應當以197萬元計量持有待售的設備。甲公司因該債務重組應計入損益的金額＝197＋26＋20－240－1＝2（萬元）。[單選題]11.2×22年1月1日，甲公司與乙公司進行債務重組，合同簽訂日甲公司應收乙公司賬款賬面余額為500萬元，已計提壞賬準備40萬元，其公允價值為475萬元，乙公司以持有A公司20%股權抵償上述賬款。2×22年1月15日，甲公司和乙公司辦理完成股權轉讓手續(xù)，該項股權投資的公允價值為500萬元，甲公司為取得該項股權投資支付直接相關費用3萬元，取得該項股權投資后，甲公司對A公司能夠施加重大影響。假定不考慮其他因素。甲公司因債務重組取得長期股權投資的初始投資成本為()萬元。A.500B.503C.478D.475正確答案：C參考解析：甲公司因債務重組取得長期股權投資的初始投資成本＝475＋3＝478（萬元）。相關會計分錄如下：借：長期股權投資478壞賬準備40貸：應收賬款500銀行存款3投資收益15[單選題]12.2×22年1月1日，甲公司與乙公司進行債務重組，合同簽訂日甲公司應收乙公司賬款賬面余額為5000萬元，已計提壞賬準備200萬元，其公允價值為4750萬元，乙公司以持有B公司60%股權抵償上述賬款。2×22年1月15日，甲公司和乙公司辦理完成股權轉讓手續(xù)，以銀行存款支付直接相關費用30萬元，自此甲公司能夠對B公司實施控制。甲公司、乙公司不具有關聯(lián)方關系。不考慮其他因素，甲公司因債務重組取得長期股權投資的初始投資成本為()萬元。A.4750B.4780C.4800D.4830正確答案：A參考解析：甲公司通過債務重組形成非同一控制下企業(yè)合并。甲公司因債務重組取得長期股權投資的初始投資成本＝付出對價公允價值（放棄債權的公允價值4750萬元）。相關會計分錄如下：借：長期股權投資4750壞賬準備200投資收益50貸：應收賬款5000借：管理費用30貸：銀行存款30[單選題]13.甲公司是乙公司的母公司，2×22年1月1日，甲公司與乙公司進行債務重組。合同簽訂日甲公司應收乙公司賬款賬面余額為5000萬元，已計提壞賬準備200萬元，其公允價值為4750萬元，乙公司以持有C公司80%股權抵償上述賬款。2×22年1月15日，C公司個別財務報表中的凈資產(chǎn)的賬面價值為5500萬元，甲公司合并財務報表中C公司按購買日可辨認凈資產(chǎn)公允價值持續(xù)計算的凈資產(chǎn)賬面價值為6200萬元。甲公司和乙公司辦理完成股權轉讓手續(xù)，以銀行存款支付直接相關費用30萬元，自此甲公司能夠直接對C公司實施控制。不考慮其他因素，甲公司因債務重組計入損益的金額為()萬元。A.0B.－30C.20D.50正確答案：B參考解析：甲公司通過債務重組形成同一控制下企業(yè)合并，應將合并直接相關費用30萬元計入管理費用，影響損益。相關會計分錄如下：借：長期股權投資4960（6200×80%）壞賬準備200貸：應收賬款5000資本公積160借：管理費用30貸：銀行存款30[單選題]14.甲公司與乙公司均為增值稅一般納稅人，2x22年6月10日甲公司與乙公司進行債務重組，乙公司以庫存商品償還其所欠全部債務。合同簽訂日，甲公司應收乙公司債權的賬面余額為400萬元，已計提壞賬準備150萬元，公允價值為350萬元。2×22年6月20日乙公司用于償債商品的賬面價值為240萬元，公允價值為300萬元，增值稅稅額為39萬元。不考慮其他因素，甲公司因上述交易影響損益的金額為()萬元。A.－50B.60C.50D.100正確答案：D參考解析：甲公司受讓庫存商品的入賬價值＝350－39＝311（萬元），甲公司因上述交易影響損益的金額＝311＋39＋150－400＝100（萬元）。相關會計分錄如下：借：庫存商品311應交稅費一應交增值稅（進項稅額）39壞賬準備150貸：應收賬款400投資收益100[單選題]15.2×22年7月1日，甲公司與乙公司進行債務重組。甲公司應收乙公司賬款余額為1000萬元，已計提壞賬準備100萬元。乙公司向甲公司增發(fā)150萬股普通股償還債務，每股面值為1元，債務重組日市價為6元/股，另發(fā)生證券機構傭金10萬元。不考慮其他因素，乙公司因該債務重組交易計入資本公積的金額為()萬元。A.100B.750C.740D.90正確答案：C參考解析：乙公司因該債務重組交易計入資本公積的金額＝（6－1）x150－10＝740（萬元）。乙公司相關會計分錄如下：借：應付賬款1000貸：股本150資本公積一股本溢價740銀行存款10投資收益100[單選題]16.甲公司與乙公司均為增值稅一般納稅人。甲公司銷售給乙公司一批商品，價款為1600萬元，增值稅稅額為208萬元，款項尚未收到。2×22年4月10日甲公司與乙公司協(xié)商進行債務重組，乙公司用一批材料和一臺設備抵償全部價款。2×22年4月25日，乙公司將原材料和設備運抵甲公司，該原材料的賬面余額為440萬元，已計提存貨跌價準備80萬元，公允價值為400萬元，增值稅稅額為52萬元；設備原價為900萬元，已計提折舊140萬元，未計提減值準備，公允價值為800萬元，增值稅稅額為104萬元。不考慮其他因素，乙公司應計入營業(yè)利潤的金額為()萬元。A.452B.40C.1120D.532正確答案：D參考解析：乙公司應計入營業(yè)利潤的金額＝（1600＋208）－（440－80）－52－（900－140）－104＝532（萬元）。相關會計分錄如下：借：固定資產(chǎn)清理760累計折舊140貸：固定資產(chǎn)900借：應付賬款1808（1600＋208）存貨跌價準備80貸：原材料440固定資產(chǎn)清理760應交稅費一應交增值稅（銷項稅額）156（52＋104）其他收益532[單選題]17.甲公司為上市公司，擬進行破產(chǎn)重整。2x22年1月，當?shù)胤ㄔ号鷾柿思坠镜闹卣媱?，對?億元普通債權按照20%的比例以現(xiàn)金進行清償，并在重整計劃獲法院裁定批準之日起4年內(nèi)分4期清償完畢，每年為一期，每期償還1/4。破產(chǎn)重整方案中還規(guī)定，只有在甲公司履行重整計劃規(guī)定的償債義務后，債權人才根據(jù)重整計劃豁免其剩余債務，否則管理人或債權人有權要求終止重整計劃，債權人在重整計劃中所作的債權調(diào)整承諾也隨之失效。甲公司下列會計處理中正確的是()。A.甲公司2x22年不應確認債務重組收益B.甲公司2×22年應確認債務重組收益4000萬元C.甲公司2×22年應確認債務重組收益16000萬元D.甲公司2×22年應確認資本公積4000萬元正確答案：A參考解析：由于甲公司只有履行重整計劃規(guī)定的償債義務后，債權人才根據(jù)重整計劃豁免其剩余債務，因此在甲公司該債務重組協(xié)議執(zhí)行過程和結果的不確定性消除時，才能確認債務重組相關損益。2x22年甲公司僅履行第一期還款義務，不應當確認債務重組損益。[多選題]1.按照《企業(yè)會計準則第12號一債務重組》，下列關于債務重組的表述中，正確的有()。A.債務重組過程中不改變債務方和債權方B.債務重組中債務人可以將債務轉為權益工具C.債務重組必須是在債務人發(fā)生財務困難的情況下進行的D.債務重組協(xié)議中債權人必須對債務人做出讓步正確答案：AB參考解析：債務重組是指在不改變交易對手的情況下，經(jīng)債權人和債務人或法院裁定，就清償債務的時間、金額或方式等重新達成協(xié)議的交易，選項C和D錯誤。[多選題]2.按照《企業(yè)會計準則第12號一債務重組》，下列關于債務重組的表述中，正確的有()。A.債務人以單項或多項金融資產(chǎn)清償債務的，債務的賬面價值與償債金融資產(chǎn)賬面價值的差額，記入“投資收益“科目B.債務人以固定資產(chǎn)清償債務的，債務的賬面價值與固定資產(chǎn)賬面價值的差額，記入“其他收益“科目C.債務人以固定資產(chǎn)清償債務的，債務的賬面價值與固定資產(chǎn)公允價值的差額，記入“其他收益“科目D.債務人以債務轉為資本清償債務的，債務的賬面價值與股份賬面價值的差額，記入“投資收益“科目正確答案：AB參考解析：選項C；債務人以固定資產(chǎn)清償債務的，債務的賬面價值與固定資產(chǎn)賬面價值的差額，記入”其他收益“科目；選項D；債務人以借務轉為盜本清償借務的，借務的賬面價值與股份公允價值的差額，記入“投盜收益“科目。[多選題]3.下列債權或債務應當適用債務重組準則的有()。A.合同資產(chǎn)B.預計負債C.應收票據(jù)D.租賃負債正確答案：CD參考解析：選項A和B，債務重組準則涉及的債權和債務，是符合金融資產(chǎn)和金融負債定義的債權和債務，不包括合同資產(chǎn)、合同負債、預計負債等。[多選題]4.下列債務重組中構成權益性交易的有()。A.債權人對債務人直接持股，并以股東的身份進行債務重組B.債權人對債務人的股份由他人代持，債權人不具有股東身份，但實質上以股東身份進行債務重組C.債權人和債務人受同一方最終控制，且債務重組交易實質是債權人對債務人進行了權益性分配D.債務人對債權人直接持股，但兩者之間的債務重組交易是市場化的公平交易正確答案：ABC參考解析：選項D，債務人雖然對債權人直接持股，但并未以股東的身份進行交易，而是市場化的公平交易，不構成權益性交易，應當確認債務重組相關損益。[多選題]5.下列關于債務重組的方式表述中正確的有()。A.債務人用于償債的資產(chǎn)必須是已經(jīng)在資產(chǎn)負債表中確認的資產(chǎn)B.債權人核算受讓資產(chǎn)的類別可能與債務人不同C.以可轉換公司債券清償債務屬于債務轉為權益工具D.修改其他條款包括調(diào)整債務本金、改變債務利息、變更還款期限等正確答案：BD參考解析：選項A，債務人用于償債的資產(chǎn)通常是已經(jīng)在資產(chǎn)負債表中確認的資產(chǎn)，但也可能以不符合確認條件而未予確認的資產(chǎn)清償債務；選項C，債務人以一項同時包含金融負債成分和權益工具成分的復合金融工具替換原債務，不屬于債務人將債務轉為權益工具。[多選題]6.下列關于債權人受讓抵債資產(chǎn)的會計處理表述中正確的有()。A.受讓交易性金融資產(chǎn)的，應當以公允價值計量，并將交易費用計入投資收益B.受讓其他權益工具投資的，應當以公允價值計量，并將交易費用計入其他權益工具投資的人賬成本C.受讓固定資產(chǎn)的，應當以公允價值計量，并將使固定資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的必要支出計入固定資產(chǎn)成本D.受讓股權形成對合營企業(yè)投資的，應當以放棄債權的公允價值計量，并將交易費用計入管理費用正確答案：AB參考解析：選項C，受讓固定資產(chǎn)的，應當以放棄債權的公允價值計量，并將使固定資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的必要支出計入固定資產(chǎn)成本；選項D，受讓股權形成對合營企業(yè)投資的，應當以放棄債權的公允價值計量，并將交易費用計入長期股權投資的成本。[多選題]7.2×22年1月1日，甲公司與乙公司簽訂債務重組協(xié)議，協(xié)議簽訂日甲公司應收乙公司賬款賬面余額為1200萬元，已計提壞賬準備60萬元，其公允價值為1080萬元，乙公司以持有A公司1%股權抵償上述賬款，該項股權投資的賬面價值為1000萬元（成本920萬元，公允價值變動80萬元），公允價值為1050萬元。2×22年1月20日，乙公司向甲公司轉讓上述股權投資，當日該股權投資的公允價值為1068萬元，甲公司為取得該項股權投資支付直接相關費用6萬元。甲公司和乙公司均將該股權投資指定為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)，乙公司按凈利潤的10%提取法定盈余公積。不考慮其他因素，下列表述中正確的有()。A.甲公司應確認其他權益工具投資1068萬元B.甲公司應確認投資收益－72萬元C.乙公司應確認投資收益200萬元D.乙公司應確認留存收益80萬元正確答案：BCD參考解析：選項A，甲公司應確認其他權益工具投資的金額＝1068＋6＝1074（萬元）；選項B，甲公司應確認投資收益＝1074－（1200－60）－6＝－72（萬元）；選項C，乙公司應確認投資收益＝1200－1000＝200（萬元）；選項D，乙公司應將其他權益工具投資終止確認，并結轉其他綜合收益80萬元，計入留存收益。甲公司相關會計分錄如下：借：其他權益工具投資一成本1074投資收益72壞賬準備60貸：應收賬款1200銀行存款6乙公司相關會計分錄如下：借：應付賬款1200貸：其他權益工具投資一成本920一公允價值變動80投資收益200借：其他綜合收益80貸：盈余公積8利潤分配一未分配利潤72[多選題]8.下列關于債務人以資產(chǎn)抵償債務會計處理的表述中不正確的有()。A.債務人以金融資產(chǎn)清償債務，應將債務賬面價值與償債金融資產(chǎn)公允價值的差額，記入“投資收益”科目B.債務人以非金融資產(chǎn)清償債務，應將債務賬面價值與償債資產(chǎn)賬面價值的差額，記入“其他收益”科目C.債務人以包含非金融資產(chǎn)的處置組清償債務，應當將債務賬面價值和處置組中負債賬面價值之和，與處置組中資產(chǎn)的賬面價值之間的差額，記入“資產(chǎn)處置損益”科目D.之前計入其他綜合收益的累計利得或損失應當從其他綜合收益中轉出正確答案：AC參考解析：選項A，債務人以金融資產(chǎn)清償債務，應將債務賬面價值與償債金融資產(chǎn)賬面價值的差額，記入“投資收益”科目；選項C，債務人以包含非金融資產(chǎn)的處置組清償債務，應當將債務賬面價值和處置組中負債賬面價值之和，與處置組中資產(chǎn)的賬面價值之間的差額，記入“其他收益”科目。[多選題]9.2×22年6月20日，甲公司與乙公司進行債務重組，合同簽訂日甲公司應收乙公司賬款賬面余額為7000萬元，已計提壞賬準備700萬元，其公允價值為6600萬元。乙公司按每股6元的價格增發(fā)每股面值為1元的普通股股票1000萬股，并以此為對價償還乙公司前欠甲公司債務，甲公司取得該股權投資后占乙公司發(fā)行在外股份的70%，能夠對乙公司實施控制。2×22年6月30日，乙公司辦理了相關增資手續(xù)，甲公司另以銀行存款支付審計費、評估費等共計20萬元。當日，乙公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值為8000萬元。在此之前，甲公司和乙公司不存在關聯(lián)方關系。不考慮其他因素，下列表述中正確的有()。A.甲公司應確認長期股權投資6000萬元B.甲公司因該交易計入當期損益的金額為280萬元C.甲公司應確認商譽1000萬元D.乙公司因該交易計入當期損益的金額為1000萬元正確答案：BCD參考解析：選項A，甲公司對乙公司形成非同一控制下的企業(yè)合并，甲公司應確認長期股權投資的金額為付出對價的公允價值（放棄債權的公允價值），即6600萬元；選項B，甲公司因該交易計入當期損益的金額＝6600－（7000－700）－20＝280（萬元）：選項C，甲公司應確認商譽的金額＝6600－8000×70%＝1000（萬元）；選項D，乙公司因該交易計入當期損益的金額＝7000－1000×6＝1000（萬元）。甲公司相關會計分錄如下：借：長期股權投資6600壞賬準備700貸：應收賬款7000投資收益300借：管理費用20貸：銀行存款20乙公司相關會計分錄如下：借：應付賬款7000貸：股本1000資本公積一股本溢價5000投資收益1000[多選題]10.甲公司與乙公司均為增值稅一般納稅人，購買及銷售商品、設備適用的增值稅稅率均為13%。甲公司銷售給乙公司一批商品，價款為2000萬元，增值稅稅額為260萬元，款項尚未收到，因乙公司發(fā)生資金困難，已無力償還甲公司的全部貨款。2×22年10月5日雙方簽訂債務重組合同，甲公司同意乙公司分別用一項債權投資、一批材料和一項設備（固定資產(chǎn)）予以抵償。甲公司對該筆應收賬款已計提壞賬準備400萬元，其公允價值為2000萬元。合同簽訂日，乙公司用于償債的債權投資賬面價值為540萬元，公允價值為600萬元；原材料的成本為300萬元，已計提存貨跌價準備20萬元，公允價值為200萬元；設備原價800萬元，已計提折舊200萬元，未計提減值準備，公允價值800萬元。2×22年10月25日，甲公司收到上述資產(chǎn)，雙方解除債權債務關系，當日該債權投資的公允價值為610萬元。甲公司受讓償債資產(chǎn)不改變其用途。不考慮與金融資產(chǎn)相關的增值稅及其他因素，下列會計處理中正確的有()。A.甲公司確認債權投資610萬元B.甲公司確認原材料254萬元C.甲公司應確認投資收益140萬元D.乙公司應確認投資收益710萬元正確答案：AB參考解析：選項A，甲公司應按債務重組日債權投資公允價值610萬元對其進行初始計量；選項B，甲公司應確認原材料的金額＝[2000－600－（200＋800）×13%]×200/（200＋800）＝254（萬元）；選項C，甲公司應確認固定資產(chǎn)的金額＝[2000－600－（200＋800）×13%]×800/（200＋800）＝1016（萬元），甲公司應確認投資收益＝254＋1016＋610＋（200＋800）×13%＋400－2000－260＝150（萬元）；選項D，乙公司應確認其他收益＝2000＋260－540－（300－20）－（800－200）－（200＋800）×13%＝710（萬元）。甲公司相關會計分錄如下：借：債權投資610原材料254固定資產(chǎn)1016應交稅費一應交增值稅（進項稅額）130壞賬準備400貸：應收賬款2260投資收益150乙公司相關會計分錄如下：借：固定資產(chǎn)清理600累計折舊200貸：固定資產(chǎn)800借：應付賬款2260存貨跌價準備20貸：債權投資540原材料300固定資產(chǎn)清理600應交稅費一應交增值稅（銷項稅額）130其他收益710[多選題]11.下列關于債務轉為權益工具的表述中正確的有()。A.權益工具是指名義上的股權，即“債轉股”B.債權人取得債務人權益工具后能夠對債務人實施控制，應當按企業(yè)合并準則進行會計處理C.債務人發(fā)行權益工具支付的相關稅費，應當依次沖減資本公積、盈余公積和未分配利潤D.債務人應將債務的賬面價值與權益工具的確認金額之間的差額計入其他收益正確答案：BC參考解析：選項A，權益工具是指能證明擁有某個企業(yè)在扣除所有負債后的資產(chǎn)中的剩余權益的合同；選項D，債務人應將債務的賬面價值與權益工具的確認金額之間的差額計入投資收益。[多選題]12.下列關于修改其他條款的表述中不正確的有()。A.對于債權人，若重組債權的未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值與原債權的剩余期間現(xiàn)金流量現(xiàn)值之間的差異超過10%，則意味著新的合同條款進行了實質性修改B.若采用組合方式進行債務重組，一般應認為對全部債權的合同條款作出了實質性修改，應當終止確認全部債權，并按修改后的條款確認新的金融資產(chǎn)C.若修改條款未導致債權終止確認，債權人應根據(jù)金融資產(chǎn)的分類，繼續(xù)以攤余成本、以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益、以公允價值計量且其變動計入當期損益進行后續(xù)計量D.重新計算重組債權的賬面余額，應當根據(jù)將重新議定或修改的合同現(xiàn)金流量按債務重組日的實際利率折現(xiàn)的現(xiàn)值確定正確答案：AD參考解析：選項A，對于債權人，通常情況下應當整體考慮是否對全部債權的合同條款作出實質性修改；選項D，重新計算重組債權的賬面余額，應當根據(jù)將重新議定或修改的合同現(xiàn)金流量按債權原實際利率折現(xiàn)的現(xiàn)值確定。[多選題]13.乙公司因無法償還甲公司1500萬元貨款，于2×22年8月1日與甲公司簽訂債務重組協(xié)議。協(xié)議約定乙公司通過增發(fā)850萬股普通股（每股面值1元）抵償上述債務，同日該應付賬款的公允價值為1350萬元。乙公司在2×22年8月20日已經(jīng)辦理完成股票增發(fā)等相關的手續(xù)，發(fā)生相關手續(xù)費20萬元，乙公司為非上市公司，因此發(fā)行股票公允價值無法可靠計量，甲公司已對該應收賬款計提了180萬元壞賬準備，甲公司將取得的股權指定為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)核算。不考慮其他因素，針對上述業(yè)務下列表述中正確的有()。A.乙公司計入資本公積的金額為480萬元B.乙公司計入資本公積的金額為500萬元C.乙公司計入當期損益的金額為650萬元D.乙公司計入當期損益的金額為150萬元正確答案：AD參考解析：選項A和B，乙公司計入資本公積的金額＝1350－850－20＝480（萬元）；選項C和D，乙公司計入當期損益的金額＝1500－1350＝150（萬元）。乙公司相關會計分錄如下：借：應付賬款1500貸：股本850資本公積一股本溢價480銀行存款20投資收益150[多選題]14.2×21年6月10日，甲公司按合同規(guī)定向乙公司賒銷一批產(chǎn)品，價稅合計4000萬元，信用期為6個月，2×21年12月10日，乙公司因發(fā)生嚴重財務困難無法按約付款。2x21年12月31日，甲公司對該筆應收賬款計提了500萬元的壞賬準備，其公允價值為3526萬元，同日，甲公司與乙公司簽訂債務重組協(xié)議，協(xié)議如下：（1）乙公司向甲公司定向發(fā)行200萬股普通股股票（每股面值為1元，每股公允價值為8元）抵償1600萬元債務；（2）免除債務300萬元，剩余債務延期至2×22年12月31日，其公允價值為1800萬元。2×22年1月31日，雙方辦理完成股權轉讓手續(xù)，甲公司將該股權作為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)核算，乙公司股票當日收盤價為8.2元/股。假設上述條款的修改為實質性修改。不考慮其他因素，下列表述中正確的有()。A.甲公司應確認交易性金融資產(chǎn)1640萬元B.甲公司應確認投資收益－60萬元C.乙公司應確認資本公積1400萬元D.乙公司應確認投資收益560萬元正確答案：ABD參考解析：選項A，甲公司應按債務重組日公允價值1640萬元（200×8.2）確認交易性金融資產(chǎn)；選項B，由于采用組合方式進行債務重組，甲公司應按實質性修改終止確認原債權，并按公允價值1800萬元重新確認新債權，甲公司應確認投資收益＝1800＋1640＋500－4000＝－60（萬元）；選項C，乙公司應確認資本公積1440萬元（200×8.2－200）；選項D，乙公司應確認投資收益的金額＝4000－1640－1800＝560（萬元）。甲公司相關會計分錄如下：借：應收賬款一債務重組1800交易性金融資產(chǎn)1640壞賬準備500投資收益60貸：應收賬款4000乙公司相關會計分錄如下：借：應付賬款4000貸：股本200資本公積一股本溢價1440應付賬款一債務重組1800投資收益560[判斷題]1.債務重組準則的應用以持續(xù)經(jīng)營為前提。()A.正確B.錯誤正確答案：A參考解析：暫無解析[判斷題]2.債權人受讓處置組，應當先對處置組中的金融資產(chǎn)和負債進行初始計量。()A.正確B.錯誤正確答案：A參考解析：暫無解析[判斷題]3.債權人與債務人在債務重組前后均受同一方或相同的多方最終控制，該債務重組構成權益性交易。()A.正確B.錯誤正確答案：B參考解析：債權人與債務人在債務重組前后均受同一方或相同的多方最終控制，且該債務重組的交易實質是債權人或債務人進行了權益性分配或接受了權益性投入，該債務重組構成權益性交易。[判斷題]4.債務人可以以不符合確認條件而未予確認的資產(chǎn)清償債務。()A.正確B.錯誤正確答案：A參考解析：暫無解析[判斷題]5.對于報告期內(nèi)已經(jīng)開始協(xié)商、但在報告期資產(chǎn)負債表日后的債務重組，屬于資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項。()A.正確B.錯誤正確答案：B參考解析：對于報告期內(nèi)已經(jīng)開始協(xié)商、但在報告期資產(chǎn)負債表日后的債務重組，不屬于資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項。[判斷題]6.對于終止確認的分類為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)，之前計入其他綜合收益的累計利得或損失應當從其他綜合收益中轉入留存收益。()A.正確B.錯誤正確答案：B參考解析：對于終止確認的分類為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)，之前計入其他綜合收益的累計利得或損失應當從其他綜合收益中轉入當期損益。[判斷題]7.債權人受讓多項資產(chǎn)，應當按照受讓的金融資產(chǎn)以外的各項資產(chǎn)在債務重組日的公允價值比例，對放棄債權在債務重組日的公允價值扣除受讓金融資產(chǎn)當日公允價值后的凈額進行分配，并以此為基礎分別確定各項資產(chǎn)成本。()A.正確B.錯誤正確答案：B參考解析：債權人受讓多項資產(chǎn)，應當按照受讓的金融資產(chǎn)以外的各項資產(chǎn)在債務重組合同生效日的公允價值比例，對放棄債權在合同生效日的公允價值扣除受讓金融資產(chǎn)當日公允價值后的凈額進行分配，并以此為基礎分別確定各項資產(chǎn)成本。[判斷題]8.債務人不需要區(qū)分資產(chǎn)處置損益和債務重組損益，也不需要區(qū)分不同資產(chǎn)的處置損益。()A.正確B.錯誤正確答案：A參考解析：暫無解析[判斷題]9.債務重組采用債務轉為權益工具的，債務人初始計量權益工具時，應當以所清償債務的公允價值計量。()A.正確B.錯誤正確答案：B參考解析：債務重組采用債務轉為權益工具的，債務人初始計量權益工具時，應當按照權益工具的公允價值計量，權益工具公允價值不能可靠計量的，應當按照所清償債務的公允價值計量。[判斷題]10.如果修改其他條款導致全部債權終止確認，債權人應當按照修改后的條款以公允價值初始計量重組債權。()A.正確B.錯誤正確答案：A參考解析：暫無解析[判斷題]11.債務重組采用修改其他條款方式進行的，債務人應當按照公允價值計量重組債務。()A.正確B.錯誤正確答案：B參考解析：債務重組采用修改其他條款方式進行的，債務人應先判斷該修改是否為實質性修改，然后據(jù)以進行相應會計處理。[判斷題]12.債務人以組合方式清償債務，所清償債務的賬面價值與轉讓資產(chǎn)的賬面價值以及權益工具和重組債務的確認金額之和的差額，計入其他收益。()A.正確B.錯誤正確答案：B參考解析：債務人以組合方式清償債務，所清償債務的賬面價值與轉讓資產(chǎn)的賬面價值以及權益工具和重組債務的確認金額之和的差額，計入其他收益或投資收益（僅涉及金融資產(chǎn)）。[問答題]1.（金融工具－其他債權投資－考慮應交稅費）（簽訂日與執(zhí)行日不一致）2020年6月18日，甲公司向乙公司銷售商品一批，應收乙公司款項的入賬金額100萬元。甲公司將該項應收賬款分類為以攤余成本計量的金融資產(chǎn)。乙公司將該應付賬款分類為以攤余成本計量的金融負債。2020年10月15日，雙方簽訂債務重組協(xié)議，乙公司以一項分類為其他債權投資的國債償還該款項，其他債權投資一成本50萬元，其他債權投資一公允價值變動5萬元；甲公司該項應收款項已經(jīng)計提壞賬準備5萬元，該項應收款項的公允價值為55萬元。10月31日辦理完相關手續(xù)，甲公司支付手續(xù)費0.5萬元，當日該項其他債權投資的公允價值為60萬元。乙公司轉讓金融商品按照公允價值60萬元與初始成本50萬元差額按照6%負擔增值稅。甲公司收到該抵債資產(chǎn)作為交易性金融資產(chǎn)核算。乙公司應付款項的賬面價值為100萬元。要求：債權人與債務人的處理。正確答案：詳見解析參考解析：[問答題]2.（債務轉為權益工具）（執(zhí)行日與合同日一致）2019年2月10日，甲公司從乙公司購買一批材料，約定6個月后甲公司應結清款項100萬元。2019年10月20日，甲公司因無法支付貨款與乙公司協(xié)商進行債務重組，雙方商定乙公司將該債權轉為對甲公司25%的股權投資。2019年10月20日，應收款項的公允價值為76萬元。2019年12月01日，乙公司辦結了對甲公司的增資手續(xù)，甲公司支付手續(xù)費1.5萬元，乙公司支付手續(xù)費1.2萬元，債轉股后甲公司總股本100萬元，乙公司持有抵債股權占甲公司總股本的25%（股本＝25），對甲公司具有重大影響。甲公司應付款項的賬面價值仍為100萬元。不考慮其他因素。要求：相關債務人與債權人的處理。正確答案：詳見解析參考解析：債務重組采用將債務轉為權益工具方式進行的，債務人初始確認權益工具時，應當按照權益工具的公允價值計量，權益工具的公允價值不能可靠計量的，應當按照所清償債務的公允價值計量。（1）債權人處理：（2）2019年12月1日，乙公司對甲公司的長期股權投資的入賬價值以應收款項的公允價值確定，同時支付手續(xù)費計入長期股權投資成本。借：長期股權投資一投資成本77.2（76＋1.2)投資收益24（100－76）（倒擠）貸：應收賬款100銀行存款1.2（支付的相關稅費）（3）債務人的會計處理。2019年12月1日，支付發(fā)行費用扣減資本公積。借：應付賬款100貸：股本25資本公積一股本溢價51（76－25）投資收益24(100－76)甲公司支付的手續(xù)費1.5萬：借：資本公積一股本溢價1.5貸：銀行存款1.5[問答題]3.2019年至2020年，甲公司發(fā)生的與公司股權投資的資料如下：資料一、乙公司是甲公司最大采購商，截止2019年1月1日，甲公司應收乙公司債權，8500萬元，計提壞賬準備100萬元，乙公司應付賬款8500萬元，鑒于乙公司現(xiàn)金流量不夠充裕，雙方達成以下協(xié)議；乙公司以20%股權償還債務，甲公司成為乙公司股東。2019年1月1日，該應收債權公允價值為7900萬元，辦理完相關手續(xù)，取得乙公司增資后800萬股，占總股本4000萬股的20%股權，股本面值為1元/股，能對其產(chǎn)生重大影響。當日，乙公司可辨認凈資產(chǎn)的賬面價值為39700萬元。除一項存貨賬面價值2700萬元，公允價值3000萬元以外，其他可辨認資產(chǎn)、負債的公允價值與賬面價值均相等。資料二、2019年度，乙公司實現(xiàn)凈利潤1300萬元，職得投資時評估增值的存貨已對外銷售90%。資料三、2020年5月5日，乙公司宣告分配現(xiàn)金股利800萬元。2020年5月20日，甲公司收到上述現(xiàn)金股利。資料四、2020年度，乙公司虧損40000萬元，甲公司取得投資時評估增值的存貨剩余10%分已全部對外銷售。本題不考慮增值稅、所得稅等相關稅費及其他因素影響。要求：（1）編制甲公司取得乙公司長期股權投資初始投資成本的會計分錄。（2）編制乙公司進行債務重組的會計分錄。（3）判斷甲公司是否需要對長期股權投資的初始投資成本做調(diào)整，如果需要調(diào)整，編制調(diào)整分錄。（4）計算甲公司2019年度應確認的投資收益，并編制會計分錄。（5）編制甲公司2020年5月5日乙公司宣告分配現(xiàn)金股利和2020年5月20日收到現(xiàn)金股利的會計分錄。（6）計算甲公司2020年12月31日應確認的投資收益金額，并編制會計分錄。正確答案：詳見解析參考解析：（1）甲公司取得乙公司長期股權投資初始投資成本；借：長期股權投資一投資成本7900投資收益500（倒擠）圷賬準備100貸：應收賬款8500（2）乙公司進行債務重組的會計分錄；借：應付賬款8500貸：股本800資本公積－股本溢價（7900－800)投資收益600(8500－7900)（3）初始投資成本7900萬元小于投資時可辨認凈資產(chǎn)公允價值（39700＋300）×20%＝8000萬元，需要調(diào)整初始投資成本。借：長期股權投資一投資成本100貸：營業(yè)外收入100（4）2019年應確認的投資收益＝（1300－300×90%）×20%＝206（萬元）。借：長期股權投資一損益調(diào)整206貸：投資收益206（5）分配現(xiàn)金股利800×20%＝160（萬元）。借：應收股利160貸：長期股權投資一損益調(diào)整160（6）2020年應確認的投資收益＝（－40000－300×10%）×20%＝－8006（萬元）。借：投資收益8006貸：長期股權投資一損益調(diào)整8006[問答題]4.甲公司2021年發(fā)生的有關交易或事項如下：（1）2021年7月10日，甲公司與乙公司簽訂的債務重組協(xié)議約定，甲公司以其庫存商品、對丙公司的債務工具投資償還所欠乙公司債務。甲公司所欠乙公司債務系2019年11月以1500萬元（含增值稅額）從乙公司購入一臺大型機械設備。2021年7月10日，甲公司用于清償債務的商品已送達乙公司并經(jīng)乙公司驗收入庫，同時，辦理完成了轉讓對丙公司債務工具投資的過戶手續(xù)；當日，甲公司用于償債的庫存商品的賬面余額為450萬元，已計提存貨跌價準備50萬元，計稅價格為360萬元（不含增值稅額）；甲公司對丙公司的債務工具投資分類為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)，其賬面價值為1000萬元（成本為920萬元，公允價值變動為80萬元），公允價值為950萬元。截至2021年7月10日，乙公司對該債權作為應收賬款核算并計提了498.6萬元的壞賬準備，應收賬款的公允價值為1356.8萬元，乙公司將收到的對丙公司債務工具投資分類為交易性金融資產(chǎn)，收到的商品作為存貨處理。其他資料：（1）甲公司銷售商品、提供勞務適用的增值稅稅率為13%。（2）不考慮貨幣時間價值。（3）本題除增值稅外，不考慮其他相關稅費及其他因素。要求：分別編制甲公司、乙公司與債務重組相關的會計分錄。正確答案：詳見解析參考解析：[甲公司相關會計分錄]借：應付賬款1500存貨跌價準備50貸：庫存商品450其他債權投資一成本920其他債權投資一公允價值變動80應交稅費一應交增值稅（銷項稅額）46.8（360×13%）其他收益一債務重組收益53.2（倒擠）借：其他綜合收益80貸：投資收益80[乙公司相關會計分錄]借：交易性金融資產(chǎn)一成本950庫存商品360（1356.8－950－46.8）應交稅費一應交增值稅（進項稅額）46.8壞賬準備498.6貸：應收賬款1500投資收益355.4（倒擠）[問答題]5.（合同日與執(zhí)行日不一致）2×19年11月5日，甲公司向乙公司賒購一批材料，合稅價為234萬元。2×20年9月10日，甲公司因發(fā)生財務困難，無法按合同約定償還債務，雙方協(xié)商進行債務重組。乙公司同意甲公司用其生產(chǎn)的商品、作為固定資產(chǎn)管理的機器設備和一項債券投資抵償欠款。當日，該債權的公允價值為210萬元，甲公司用于抵債的商品市價（不含增值稅）為90萬元，抵債設備的公允價值為75萬元，用于抵債的債券投資市價為23.55萬元。抵債資產(chǎn)于2×20年9月20日轉讓完畢，甲公司發(fā)生設備運輸費用0.65萬元，乙公司發(fā)生設備安裝費用1.5萬元。乙公司以攤余成本計量該項債權。2×20年9月20日，乙公司對該債權已計提壞賬準備19萬元，債券投資市價為21萬元。乙公司將受讓的商品、設備和債券投資分別作為低值易耗品、固定資產(chǎn)和以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)核算。甲公司以攤余成本計量該項債務。2×20年9月20日，甲公司用于抵債的商品成本為70萬元；抵債設備的賬面原價為150萬元，累計折舊為40萬元，已計提減值準備18萬元；甲公司以攤余成本計量用于抵債的債券投資，債券票面價值總額為15萬元，票面利率與實際利率一致，按年付息。假定甲公司尚未對債券確認利息收入。當日，該項債務的賬面價值仍為234萬元。甲、乙公司均為增值稅一般納稅人，適用增值稅率為13%，經(jīng)稅務機關核定，該項交易中商品和設備的計稅價格分別為90萬元和75萬元。要求：不考慮其他相關稅費。正確答案：詳見解析參考解析：（1）債務人的會計處理甲公司9月20日的賬務處理如下：低值易耗品增值稅＝90×13%＝11.7（萬元）設備增值稅＝75×13%＝9.75（萬元）借：固定資產(chǎn)清理92累計折舊40固定資產(chǎn)減值準備18貸：固定資產(chǎn)150借：固定資產(chǎn)清理0.65貸：銀行存款0.65借：應付賬款234貸：固定資產(chǎn)清理92.65庫存商品70應交稅費一應交增值稅21.45債權投資一成本15其他收益一債務重組收益34.9（倒擠）（2）債權人的會計處理低值易耗品可抵扣增值稅＝90×13%＝11.7（萬元）設備可抵扣增值稅＝75×13%＝9.75（萬元）低值易耗品和固定資產(chǎn)的成本應當以其公允價值比例（90：75）對放棄債權公允價值扣除受讓金融資產(chǎn)公允價值后的凈額進行分配后的金額為基礎確定。低值易耗品的成本＝90/（90＋75）×（210－23.55－11.7－9.75）＝90（萬元）；固定資產(chǎn)的成本＝75/（90＋75）×（210－23.55－11.7－9.75）＝75（萬元）；2×20年9月20日，乙公司的賬務處理如下：①結轉債務重組相關損益借：低值易耗品90在建工程一在安裝設備75應交稅費一應交增值稅21.45交易性金融資產(chǎn)21（執(zhí)行日）壞賬準備19投資收益7.55貸：應收賬款一甲公司234②支付安裝成本：借：在建工程一在安裝設備1.5貸：銀行存款1.5③安裝完畢達到可使用狀態(tài)借：固定資產(chǎn)一設備76.5貸：在建工程一在安裝設備76.5[問答題]6.2019年至2020年，甲公司發(fā)生的與公司股權投資的資料如下：資料一、乙公司是甲公司最大采購商，截止2019年1月1日，甲公司應收乙公司債權，8500萬元，計提壞賬準備100萬元，乙公司應付賬款8500萬元，鑒于乙公司現(xiàn)金流量不夠充裕，雙方達成以下協(xié)議；乙公司以20%股權償還債務，甲公司成為乙公司股東。2019年1月1日，該應收債權公允價值為7900萬元，辦理完相關手續(xù)，取得乙公司增資后800萬股，占總股本4000萬股的20%股權，股本面值為1元/股，能對其產(chǎn)生重大影響。當日，乙公司可辨認凈資產(chǎn)的賬面價值為39700萬元。除一項存貨賬面價值2700萬元，公允價值3000萬元以外，其他可辨認資產(chǎn)、負債的公允價值與賬面價值均相等。資料二、2019年度，乙公司實現(xiàn)凈利潤1300萬元，取得投資時評估增值的存貨已對外銷售90%。資料三、2020年5月5日，乙公司宣告分配現(xiàn)金股利800萬元。2020年5月20日，甲公司收到上述現(xiàn)金股利。資料四、2020年度，乙公司虧損40000萬元，甲公司取得投資時評估增值的存貨剩余10%部分已全部對外銷售。本題不考慮增值稅、所得稅等相關稅費及其他因素影響。要求：（1）編制甲公司取得乙公司長期股權投資初始投資成本的會計分錄。（2）編制乙公司進行債務重組的會計分錄。（3）判斷甲公司是否需要對長期股權投資的初始投資成本做調(diào)整，如果需要調(diào)整，編制調(diào)整分錄。（4）計算甲公司2019年度應確認的投資收益，并編制會計分錄。（5）編制甲公司2020年5月5日乙公司宣告分配現(xiàn)金股利和2020年5月20日收到現(xiàn)金股利的會計分錄。（6）計算甲公司2020年12月31日應確認的投資收益金額，并編制會計分錄。正確答案：詳見解析參考解析：（1）甲公司取得乙公司長期股權投資初始投資成本；借：長期股權投資一投資成本7900投資收益500（倒擠）壞賬準備100貸：應收賬款8500（2）乙公司進行債務重組的會計分錄；借：應付賬款8500貸：股本800資本公積－股本溢價(7900－800)投資收益600(8500－7900)（3）初始投資成本7900萬元小于投資時可辨認凈資產(chǎn)公允價值（39700＋300）×20%＝8000萬元，需要調(diào)整初始投資成本。借：長期股權投資一投資成本100貸：營業(yè)外收入100（4）2019年應確認的投資收益＝（1300－300×90%）×20%＝206（萬元）。借：長期股權投資一損益調(diào)整206貸：投資收益206（5）分配現(xiàn)金股利800×20%＝160（萬元）。借：應收股利160貸：長期股權投資一損益調(diào)整160（6）2020年應確認的投資收益＝（-40000－300×10%）×20%＝－8006（萬元）。借：投資收益8006貸：長期股權投資一損益調(diào)整8006[問答題]7.2019年12月31日，甲公司應收乙公司5000萬元，乙公司出現(xiàn)嚴重資金周轉問題，多項債務違約，信用風險增加，無法償還貸款本金。2020年1月1日，甲公司與乙公司達成如下協(xié)議：（1）乙公司將一項作為固定資產(chǎn)核算的房產(chǎn)轉讓給甲公司，該房產(chǎn)的賬面原值1200萬元，累計折舊400萬元，按照11%計算的應交增值稅121萬元。（2）乙公司向甲公司增發(fā)股票500萬股，面值1元/股，占乙公司股份總額的1%，乙公司股票當日的公允價值為4元/股，權益工具公允價值2000萬元；（3）在乙公司履行了上述償債義務后，甲公司減免債務本金500萬元，剩余債務本金1500萬元展期至2020年12月31日，年利率8%；公司原實際利率8%，予以展期的公允價值1500萬元。甲公司以攤余成本計量該應收賬款，已經(jīng)計提壞賬準備300萬元。該債權1月1日的公允價值為4600萬元。1月1日，雙方辦理完成房產(chǎn)轉讓手續(xù)，甲公司將房產(chǎn)作為投資性房地產(chǎn)核算，雙方辦理完成股權轉讓手續(xù)，甲公司將該股權作為交易性金融資產(chǎn)核算。乙公司用攤余成本計量該項負債，該金融負債的賬面價值5000萬元。要求：不考慮其他因素，假定債權人/債務人按照剩余部分終止確認處理。正確答案：詳見解析參考解析：債權人：2020年1月1日：借：交易性金融資產(chǎn)2000應收賬款一債務重組1500投資性房地產(chǎn)979(4600－2000－1500－121)應交稅費一應交增值稅（進項稅額）121壞賬準備300投資收益100(4600－4700)貸：應收賬款50002020年12月31日收到利息：借：銀行存款120貸：財務費用120(1500×8%)收到本金：借：銀行存款1500貸：應收賬款一債務重組1500債務人：2020年1月1日：借：固定資產(chǎn)清理800累計折舊400貸：固定資產(chǎn)1200借：應付賬款5000貸：股本500資本公積1500(2000－500)固定資產(chǎn)清理800應交稅費一應交增值稅（銷項稅額）121應付賬款一債務重組1500其他收益一債務重組收益579（倒擠）2020年12月31日支付利息：借：財務費用120(1500×8