初級會(huì)計(jì)師-經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)-基礎(chǔ)練習(xí)-第4章稅法概述及貨物和勞務(wù)稅法律制度-第2節(jié)增值稅法律制度

初級會(huì)計(jì)師-經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)-基礎(chǔ)練習(xí)-第4章稅法概述及貨物和勞務(wù)稅法律制度-第2節(jié)增值稅法律制度[單選題]1.甲首飾店為增值稅一般納稅人，2022年11（江南博哥）月采取“以舊換新”方式銷售一批金項(xiàng)鏈。該批金項(xiàng)鏈含增值稅價(jià)款為135600元，換回的舊項(xiàng)鏈作價(jià)124300元，甲首飾店實(shí)際收取差價(jià)款11300元。已知增值稅稅率為13%。甲首飾店當(dāng)月該筆業(yè)務(wù)增值稅銷項(xiàng)稅額的下列計(jì)算中，正確的是()。A.135600÷（1+13%）×13%=15600（元）B.124300÷（1+13%）×13%=14300（元）C.135600×13%=17628（元）D.11300÷（1+13%）×13%=1300（元）正確答案：D參考解析：采取“以舊換新”方式銷售一批金項(xiàng)鏈，以實(shí)際收取的價(jià)款作為計(jì)稅依據(jù)，繳納增值稅。注意價(jià)稅分離[單選題]2.某制藥廠（增值稅一般納稅人）8月份銷售抗生素藥品113萬元（含稅），銷售免稅藥品50萬元，當(dāng)月購入生產(chǎn)用原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票上注明稅款6.8萬元，抗生素藥品與免稅藥品無法劃分耗料情況，則該制藥廠當(dāng)月應(yīng)納增值稅為()萬元。A.10.20B.8.47C.14.73D.17.86正確答案：B參考解析：納稅人兼營免稅項(xiàng)目或免征增值稅項(xiàng)目無法準(zhǔn)確劃分不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額部分，按公式計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額＝當(dāng)月無法劃分的全部進(jìn)項(xiàng)稅額×（當(dāng)期簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目銷售額+免征增值稅項(xiàng)目銷售額）÷當(dāng)月全部銷售額。8月份銷售抗生素藥品113萬元，不含稅銷售=113/（1+13%）=100萬元，銷項(xiàng)稅額=113-100=13萬元不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額＝50÷（100+50）*6.8＝2.27（萬元），應(yīng)納稅額＝13-（6.8-2.27）＝8.47（萬元）。[單選題]3.根據(jù)營改增法律制度的規(guī)定，下列選項(xiàng)中，不屬于文化創(chuàng)意服務(wù)的是()。A.設(shè)計(jì)服務(wù)B.知識產(chǎn)權(quán)服務(wù)C.商標(biāo)和著作權(quán)轉(zhuǎn)讓服務(wù)D.會(huì)議展覽服務(wù)正確答案：C參考解析：本題考核營改增的征稅范圍。商標(biāo)和著作權(quán)轉(zhuǎn)讓服務(wù)按照“銷售無形資產(chǎn)”稅目納稅。文化創(chuàng)意服務(wù)包括設(shè)計(jì)服務(wù)、知識產(chǎn)權(quán)服務(wù)、廣告服務(wù)和會(huì)議展覽服務(wù)。[單選題]4.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列情形中，納稅人可以自行開具增值稅專用發(fā)票的是()。A.商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售煙酒B.一般納稅人銷售免稅貨物C.向消費(fèi)者個(gè)人銷售貨物D.生產(chǎn)企業(yè)一般納稅人銷售機(jī)器設(shè)備正確答案：D參考解析：屬于下列情形之一的，不得開具增值稅專用發(fā)票：(1）商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售煙、酒、食品、服裝、鞋帽（不包括勞保專用部分）、化妝品等消費(fèi)品的；(2）應(yīng)稅銷售行為的購買方為消費(fèi)者個(gè)人的;(3)發(fā)生應(yīng)稅銷售行為適用免稅規(guī)定的。[單選題]5.甲廠為增值稅一般納稅人，2018年5月銷售食品取得不含增值稅價(jià)款113萬元，另收取3個(gè)月的包裝物押金2.26萬元，已知增值稅稅率為13%。根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，甲廠當(dāng)月銷售食品應(yīng)繳納增值稅的下列計(jì)算中，正確的是()。A.（113+2.26）/（1+13%）×13%=13.26（萬元）B.113/（1+13%）×13%=13（萬元）C.113×13%=14.69（萬元）D.[113+2.26/（1+13%）]×13%=14.95（萬元）正確答案：C參考解析：考點(diǎn)：包裝物押金—官方教材第141頁。對收取的單獨(dú)記賬核算的、時(shí)間在1年以內(nèi)、又未過期的包裝物押金，不并入銷售額征稅。應(yīng)繳納增值稅=113×13%=14.69（萬元）[單選題]6.甲企業(yè)（增值稅一般納稅人）為生產(chǎn)面包的食品廠，2019年7月向農(nóng)民收購一批小麥用于生產(chǎn)面包，農(nóng)產(chǎn)品的收購發(fā)票上注明收購價(jià)款為150萬元，則當(dāng)月該食品廠可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額是()萬元。A.4.5B.7.5C.15D.13.5正確答案：C參考解析：納稅人購進(jìn)用于生產(chǎn)銷售或委托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品（深加工），按照10%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。面包屬于13%稅率的貨物，故購進(jìn)小麥可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=150×10%=15（萬元）。[單選題]7.一般納稅人發(fā)生的下列業(yè)務(wù)中，允許開具增值稅專用發(fā)票的是()。A.家電商場向消費(fèi)者個(gè)人銷售電視機(jī)B.百貨商店向小規(guī)模納稅人零售服裝C.手機(jī)專賣店向消費(fèi)者個(gè)人提供手機(jī)修理勞務(wù)D.商貿(mào)公司向一般納稅人銷售辦公用品正確答案：D參考解析：考點(diǎn)：專用發(fā)票開具范圍—官方教材第169頁。選項(xiàng)AC，向消費(fèi)者個(gè)人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的，不得開具增值稅專用發(fā)票；選項(xiàng)B，商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售煙、酒、食品、服裝、鞋帽（不包括勞保專用部分）、化妝品等消費(fèi)品的，不得開具增值稅專用發(fā)票。[單選題]8.甲服裝廠為增值稅一般納稅人，本月售出上衣50套，合計(jì)含稅售價(jià)11020元；為回饋老客戶，當(dāng)月又無償贈(zèng)送運(yùn)動(dòng)衣80套，運(yùn)動(dòng)衣在甲服裝廠正常的零售單價(jià)為58元/套。已知增值稅稅率為13%，有關(guān)甲服裝廠上述業(yè)務(wù)的銷項(xiàng)稅額，下列計(jì)算正確的是()。A.11020×13%=1432.6(元）B.11020÷(1+13%）×13%=1267.79(元）C.(11020+58×80）×13%=2035.8（元）D.(11020+58×80)÷(1+13%)x13%=1801.59(元）正確答案：D參考解析：（1）購進(jìn)的貨物用于贈(zèng)送的，應(yīng)視同銷售貨物，選項(xiàng)AB未作視同銷售處理，予以排除。（2）選項(xiàng)CD：直接售出的50套上衣，以“11020元”價(jià)稅分離后計(jì)稅；贈(zèng)送的80套運(yùn)動(dòng)衣有同類貨物的銷售價(jià)格，但是零售單價(jià)，屬于含稅價(jià)格，亦應(yīng)作價(jià)稅分離處理。[單選題]9.根據(jù)《增值稅暫行條例》的規(guī)定，一般納稅人銷售下列貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)適用免稅規(guī)定的是()。——【2020年真題】A.農(nóng)產(chǎn)品B.避孕藥品C.圖書D.自己使用過的汽車正確答案：B參考解析：考點(diǎn)：免稅項(xiàng)目—官方教材第151頁。增值稅免稅項(xiàng)目：1.農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品。2.避孕藥品和用具。3.古舊圖書。古舊圖書，是指向社會(huì)收購的古書和舊書。4.直接用于科學(xué)研究、科學(xué)試驗(yàn)和教學(xué)的進(jìn)口儀器、設(shè)備。5.外國政府、國際組織無償援助的進(jìn)口物資和設(shè)備。6.由殘疾人的組織直接進(jìn)口供殘疾人專用的物品。7.銷售自己使用過的物品。自己使用過的物品，是指其他個(gè)人自己使用過的物品。[單選題]10.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于增值稅地點(diǎn)的表述中，不正確的是()。——【2020年真題】A.固定業(yè)戶應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅B.非固定業(yè)戶銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅C.進(jìn)口貨物，應(yīng)當(dāng)向報(bào)關(guān)地海關(guān)申報(bào)納稅D.扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納其扣繳的稅款正確答案：B參考解析：考點(diǎn)：納稅地點(diǎn)—官方教材第161頁。非固定業(yè)戶銷售貨物或者勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)向銷售地或者勞務(wù)發(fā)生地的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。[單選題]11.納稅人()采用預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。A.提供加工勞務(wù)B.提供修理修配C.提供租賃服務(wù)D.銷售貨物正確答案：C參考解析：租賃服務(wù)采用預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。[單選題]12.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于金融商品轉(zhuǎn)讓稅務(wù)處理的表述中，正確的是()?！?019年真題】A.金融商品轉(zhuǎn)讓，可以開具增值稅專用發(fā)票B.轉(zhuǎn)讓金融商品年末出現(xiàn)負(fù)差時(shí)，可以轉(zhuǎn)入下一個(gè)會(huì)計(jì)年度C.金融商品轉(zhuǎn)讓，按照賣出價(jià)扣除買入價(jià)后的余額為銷售額D.金融商品的買入價(jià)按照先進(jìn)先出法進(jìn)行核算正確答案：C參考解析：考點(diǎn)：金融商品轉(zhuǎn)讓—官方教材第141頁。（1）選項(xiàng)A：金融商品轉(zhuǎn)讓，不得開具增值稅專用發(fā)票。（2）選項(xiàng)B：轉(zhuǎn)讓金融商品出現(xiàn)的正負(fù)差，按盈虧相抵后的余額為銷售額。若相抵后出現(xiàn)負(fù)差，可結(jié)轉(zhuǎn)下一納稅期與下期轉(zhuǎn)讓金融商品銷售額相抵，但年末時(shí)仍出現(xiàn)負(fù)差的，不得轉(zhuǎn)入下一個(gè)會(huì)計(jì)年度。（3）選項(xiàng)D：金融商品的買入價(jià)，可以選擇按照加權(quán)平均法或者移動(dòng)加權(quán)平均法進(jìn)行核算。[單選題]13.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，增值稅一般納稅人的下列行為中，可以開具增值稅專用發(fā)票的是()。A.商業(yè)企業(yè)零售化妝品B.商業(yè)企業(yè)零售勞保用品C.工業(yè)企業(yè)生產(chǎn)銷售免稅貨物D.向消費(fèi)者個(gè)人銷售貨物正確答案：B參考解析：(1)選項(xiàng)AB:商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售煙、酒、食品、服裝、鞋帽（不包括勞保專用部分）、化妝品等消費(fèi)品的，不得開具增值稅專用發(fā)票；(2)選項(xiàng)C:一般納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)適用免稅規(guī)定（法律、法規(guī)及國家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外）不得開具增值稅專用發(fā)票；(3)選項(xiàng)D:一般納稅人向消費(fèi)者個(gè)人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)、應(yīng)稅服務(wù)的，不得開具增值稅專用發(fā)票。[單選題]14.A洗衣機(jī)生產(chǎn)企業(yè)是增值稅一般納稅人，2019年10月向某商場銷售1000臺(tái)A型洗衣機(jī)，出廠不含增值稅單價(jià)為3500元/臺(tái)，由于商場采購量大，給予其9%的商業(yè)折扣。并將銷售額和折扣額在同一張發(fā)票的金額欄分別注明。已知增值稅稅率為13%。A洗衣機(jī)生產(chǎn)企業(yè)當(dāng)月該筆業(yè)務(wù)增值稅銷項(xiàng)稅額的下列計(jì)算列式中。正確的是()?！?019年真題】A.3500×1000×13%B.3500×1000×（1-9%）×13%C.3500×1000×（1-9%）÷（1+13%）×13%D.3500×1000÷（1+13%）×13%正確答案：B參考解析：考點(diǎn)：折扣方式銷售—官方教材第140頁。納稅人采取折扣方式銷售貨物，如果銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明的，可以按折扣后的銷售額征收增值稅，選項(xiàng)AD不正確；（2）3500元為不含增值稅出廠單價(jià)，無須價(jià)稅分離，選項(xiàng)C不正確。[單選題]15.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列行為中，屬于視同銷售貨物行為的是()?！?019年真題】A.乙超市將外購的洗衣粉作為集體福利發(fā)給員工B.甲商貿(mào)公司將外購的礦泉水用于交際應(yīng)酬C.丁服裝廠將外購的面料用于生產(chǎn)服裝D.丙玩具廠將自產(chǎn)的玩具無償贈(zèng)送給福利院正確答案：D參考解析：考點(diǎn)：視同銷售—官方教材第133-134頁。將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物無償贈(zèng)送給其他單位或者個(gè)人，屬于增值稅視同銷售貨物行為。視同銷售貨物行為包括：（一）將貨物交付其他單位或者個(gè)人代銷；（二）銷售代銷貨物；（三）設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送其他機(jī)構(gòu)用于銷售，但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣（市）的除外；（四）將自產(chǎn)或者委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目；（五）將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi)；（六）將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物作為投資，提供給其他單位或者個(gè)體工商戶；（七）將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物分配給股東或者投資者；（八）將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物無償贈(zèng)送其他單位或者個(gè)人。[單選題]16.對下列增值稅應(yīng)稅行為計(jì)算銷項(xiàng)稅額時(shí)，按照全額確定銷售額的是()。A.貸款服務(wù)B.金融商品轉(zhuǎn)讓C.一般納稅人提供客運(yùn)場站服務(wù)D.經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)正確答案：A參考解析：(1）選項(xiàng)A：貸款服務(wù)，以提供貸款服務(wù)取得的全部利息及利息性質(zhì)的收入為銷售額；（2）選項(xiàng)B：金融商品轉(zhuǎn)讓，按照賣出價(jià)扣除買入價(jià)后的余額為銷售額；（3）選項(xiàng)C：一般納稅人提供客運(yùn)場站服務(wù)，以其取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除支付給承運(yùn)方運(yùn)費(fèi)后的余額為銷售額；（4）選項(xiàng)D：經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)，以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除向委托方收取并代為支付的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)后的余額為銷售額。參考教材P130、P131。[單選題]17.小規(guī)模納稅人在銷售自己使用過的固定資產(chǎn)時(shí)，如果放棄減免政策，則應(yīng)以()計(jì)算繳納增值稅。A.3%B.2%C.13%D.6%正確答案：A參考解析：小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，依3%的征收率減按2%征收增值稅，可以放棄減免，依照3%的征收率繳納，并可以開具增值稅專用發(fā)票。[單選題]18.下列項(xiàng)目應(yīng)按照“租賃服務(wù)”繳納增值稅的是()?！?019年真題】A.遠(yuǎn)洋運(yùn)輸中的程租服務(wù)B.遠(yuǎn)洋運(yùn)輸中的期租服務(wù)C.融資性售后回租D.公交車廣告位出租正確答案：D參考解析：考點(diǎn)：租賃服務(wù)—官方教材第131頁。（1）選項(xiàng)AB：按照“交通運(yùn)輸服務(wù)”繳納增值稅；（2）選項(xiàng)C：按照“貸款服務(wù)”繳納增值稅。[單選題]19.甲公司為增值稅一般納稅人，2018年8月采取折扣方式銷售貨物一批，該批貨物不含稅銷售額90000元，折扣額9000元，銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明。已知增值稅稅率為13%。甲公司當(dāng)月該筆業(yè)務(wù)增值稅銷項(xiàng)稅額的下列計(jì)算列示中，正確的是()。A.（90000-9000）×（1+13%）×13%=11898.90（元）B.90000×13%=11700（元）C.90000×（1+13%）×13%=13221（元）D.（90000-9000）×13%=10530（元）正確答案：D參考解析：考點(diǎn)：折扣方式銷售—官方教材第140頁。納稅人采取折扣方式銷售貨物，銷售額和折扣額在同一張發(fā)票的金額欄分別注明的，可按折扣后的銷售額征收增值稅。甲公司當(dāng)月該筆業(yè)務(wù)增值稅銷項(xiàng)稅額=（90000-9000）×13%=10530（元）。[單選題]20.某公司為增值稅一般納稅人，2020年11月提供廣告設(shè)計(jì)服務(wù)取得不含稅銷售額100萬元，提供廣告發(fā)布服務(wù)取得不含稅銷售額150萬元。已知文化創(chuàng)意服務(wù)的增值稅稅率為6%，則該廣播影視公司2020年11月應(yīng)繳納增值稅()萬元。A.18.68B.18C.15D.6正確答案：C參考解析：2020年11月該公司應(yīng)繳納增值稅=（100+150）×6%=15（萬元）。[單選題]21.某舊機(jī)動(dòng)車交易公司（增值稅一般納稅人）2021年4月收購舊機(jī)動(dòng)車50輛，支付收購款350萬元；銷售舊機(jī)動(dòng)車60輛，取得含稅銷售收入480萬元。已知從事二手車經(jīng)銷的納稅人銷售其收購的二手車，由原按照簡易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅，改為減按0.5%征收增值稅。計(jì)算該舊機(jī)動(dòng)車交易公司當(dāng)月應(yīng)納增值稅的下列算式中，正確的是()。A.（480-350）÷（1+0.5%）×0.5%=0.65（萬元）B.（480-350）÷（1+3%）×0.5%=0.63（萬元）C.480÷（1+0.5%）×0.5%=2.39（萬元）D.480÷（1+3%）×0.5%=2.33（萬元）正確答案：C參考解析：（1）銷售額=含稅銷售額/（1+0.5%），排除選項(xiàng)BD；（2）銷售收購的二手車不能減除支付的收購款，排除選項(xiàng)A。[單選題]22.甲公司為增值稅一般納稅人，本月銷售產(chǎn)品一批，取得不含稅銷售額10萬元，同時(shí)向?qū)Ψ绞杖“b費(fèi)1000元，已知增值稅稅率為13%，則甲公司本月增值稅銷項(xiàng)稅額為()元。A.13130B.13000C.13115.04D.11619.47正確答案：C參考解析：甲公司本月增值稅銷項(xiàng)稅額=100000×13%＋1000÷（1＋13%）×13%=13115.04元。[單選題]23.甲公司為增值稅一般納稅人，2018年9月從國外進(jìn)口一批音響，海關(guān)核定的關(guān)稅完稅價(jià)格為116萬元，繳納關(guān)稅11.6萬元。已知增值稅稅率為13%，甲公司該筆業(yè)務(wù)應(yīng)繳納增值稅稅額的下列計(jì)算中，正確的是()。A.116×13%=15.08（萬元）B.（116+11.6）×13%=16.59（萬元）C.116÷（1+13%）×13%=13.35（萬元）D.（116+11.6）÷（1+13%）×13%=14.68（萬元）正確答案：B參考解析：考點(diǎn)：進(jìn)口貨物應(yīng)納稅額的計(jì)算—官方教材第150頁。甲公司進(jìn)口音響應(yīng)繳納的增值稅稅額=（關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅）×增值稅稅率=（116+11.6）×13%=16.59（萬元）。[單選題]24.甲便利店為增值稅小規(guī)模納稅人，2018年第四季度零售商品取得收入103000元；將一批外購商品無償贈(zèng)送給物業(yè)公司用于社區(qū)活動(dòng)，該批商品的含稅價(jià)格721元。已知增值稅征收率為3%。計(jì)算甲便利店第四季度應(yīng)繳納增值稅稅額的下列算式中，正確的是()。A.[103000+721÷（1+3%）]×3%=3111（元）B.（103000+721）×3%=3111.63（元）C.[103000÷（1+3%）+721]×3%=3021.63（元）D.（103000+721）÷（1+3%）×3%=3021（元）正確答案：D參考解析：考點(diǎn)：視同銷售—官方教材第134頁。零售收入103000元視為含稅收入；將外購的貨物用于贈(zèng)送，視同銷售貨物；故甲便利店應(yīng)繳納增值稅=（103000+721）÷（1+3%）×3%=3021（元）。[單選題]25.甲公司是增值稅一般納稅人，2018年9月取得了保本收益型理財(cái)產(chǎn)品的投資收益106萬元；轉(zhuǎn)讓了其持有的某基金產(chǎn)品，賣出價(jià)為63.6萬元，買入價(jià)為53萬元。已知，上述金額均為含增值稅金額，金融服務(wù)適用的增值稅稅率為6%。根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，有關(guān)甲公司上述業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的銷項(xiàng)稅額，下列計(jì)算列式正確的是()。A.[106+(63.6-53)]×6%B.[106+(63.6-53)]÷（1+6%）×6%C.(106+63.6）×6%D.(106+63.6）÷(1+6%)×6%正確答案：B參考解析：（1）本題所涉全部金額均為含增值稅價(jià)，均應(yīng)價(jià)稅分離。（2）取得的金融商品持有期間（含到期）利息（保本收益、報(bào)酬、資金占用費(fèi)、補(bǔ)償金等）收入，應(yīng)當(dāng)按照“金融服務(wù)—貸款服務(wù)”以全部收益計(jì)征增值稅；因此，甲公司取得的保本收益型理財(cái)產(chǎn)品投資收益應(yīng)確認(rèn)的銷項(xiàng)稅額=106÷(1+6%）×6%。（3）金融商品轉(zhuǎn)讓，按照賣出價(jià)扣除買入價(jià)后的余額為銷售額；因此，甲公司轉(zhuǎn)讓其持有的某基金產(chǎn)品應(yīng)確認(rèn)的銷項(xiàng)稅額=（63.6-53）÷(1+6%）×6%。[單選題]26.甲餐飲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2021年8月，甲餐飲企業(yè)提供餐飲服務(wù)取得不含稅銷售額80萬元。已知生活服務(wù)適用的增值稅稅率為6%，該企業(yè)當(dāng)月的銷項(xiàng)稅額為()萬元。A.4.8B.8.8C.10.4D.13.6正確答案：A參考解析：該企業(yè)當(dāng)月的銷項(xiàng)稅額=80×6%=4.8（萬元）。[單選題]27.2018年8月5日，甲公司與乙公司簽訂了一設(shè)備的合同，約定合同價(jià)款為100萬元。8月15日，甲公司就100萬元貨款給乙公司開具了增值稅專用發(fā)票，9月10日，甲公司發(fā)出了貨物，9月25日，甲公司收到乙公司貨款100萬元。根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，甲公司增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為()。A.8月5日B.8月15日C.9月10日D.9月25日正確答案：B參考解析：納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的，其增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收訖銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天。[單選題]28.甲手機(jī)專賣店為增值稅一般納稅人，2018年8月采取以舊換新方式銷售某型號手機(jī)100部，該型號新手機(jī)的同期含稅銷售單價(jià)為3164元，舊手機(jī)的收購單價(jià)為226元，已知增值稅稅率為13%，甲手機(jī)專賣店當(dāng)月該業(yè)務(wù)增值稅銷項(xiàng)稅額的下列計(jì)算列式中，正確的是()。A.（3164-226）×100×13%=38194（元）B.（3164-226）×100÷（1+13%）×13%=33800（元）C.3164×100×13%=41132（元）D.3164×100÷（1+13%）×13%=36400（元）正確答案：D參考解析：考點(diǎn)：以舊換新—官方教材第140頁。納稅人采取以舊換新方式銷售貨物（金銀首飾除外），應(yīng)當(dāng)按新貨物的同期銷售價(jià)格確定銷售額。[單選題]29.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于混合銷售與兼營的說法中錯(cuò)誤的是()。A.混合銷售是指一項(xiàng)銷售行為既涉及貨物又涉及服務(wù)B.兼營是指納稅人的經(jīng)營范圍既包括銷售貨物和應(yīng)稅勞務(wù)，又包括銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)C.混合銷售行為是發(fā)生在一項(xiàng)銷售行為中，兼營不發(fā)生在同一項(xiàng)銷售行為中D.兼營發(fā)生在一項(xiàng)銷售行為中，混合銷售行為不發(fā)生在同一項(xiàng)銷售行為中正確答案：D參考解析：混合銷售行為是發(fā)生在一項(xiàng)銷售行為中，兼營不發(fā)生在同一項(xiàng)銷售行為中，因此選項(xiàng)D錯(cuò)誤。[單選題]30.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，以下業(yè)務(wù)不屬于“交通運(yùn)輸服務(wù)”稅目的是()。A.濕租業(yè)務(wù)B.干租業(yè)務(wù)C.程租業(yè)務(wù)D.期租業(yè)務(wù)正確答案：B參考解析：本題考核增值稅交通運(yùn)輸服務(wù)稅目。選項(xiàng)B屬于營改增范圍現(xiàn)代服務(wù)中的“有形動(dòng)產(chǎn)租賃”稅目。[單選題]31.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，一般納稅人選擇簡易辦法計(jì)算繳納增值稅后，在一定期限內(nèi)不得變更，該期限為()。A.12個(gè)月B.36個(gè)月C.24個(gè)月D.18個(gè)月正確答案：B參考解析：考點(diǎn)：簡易計(jì)稅—官方教材第149頁。一般納稅人選擇簡易辦法計(jì)算繳納增值稅后，36個(gè)月內(nèi)不得變更。[單選題]32.某酒廠系增值稅一般納稅人，2021年2月銷售白酒取得收入32.86萬元，銷售啤酒取得收入18.87萬元，同時(shí)收取啤酒包裝物押金2萬元。本月因購貨方退回啤酒包裝物退回押金4萬元。假設(shè)2月進(jìn)項(xiàng)稅額為0，不考慮其他因素則該公司應(yīng)納增值稅額為()萬元。——【2021年真題】A.5.71B.5.49C.6.18D.5.95正確答案：D參考解析：考點(diǎn)：包裝物押金：——官方教材141頁；包裝物押金：①“逾期”是指按合同約定實(shí)際逾期或以1年為期限，對收取1年以上的押金無論是否退還均并入銷售額征稅。②包裝物押金是含稅收入，在并入銷售額征稅時(shí)需要先將該押金換算為不含稅收入，再計(jì)算應(yīng)納增值稅款。③包裝物押金不同于包裝物租金，包裝物租金屬于價(jià)外費(fèi)用，在銷售貨物時(shí)隨同貨款一并計(jì)算增值稅款。從1995年6月1日起，對銷售除啤酒、黃酒以外的其他酒類產(chǎn)品而收取的包裝物押金，無論是否返還以及會(huì)計(jì)上如何核算，均應(yīng)并入當(dāng)期銷售額征收增值稅。啤酒包裝物押金收取時(shí)不繳納增值稅。所以該工廠增值稅應(yīng)納稅額為：（32.86+18.87）/(1+13%)×13%=5.95萬元。[單選題]33.下列關(guān)于營改增試點(diǎn)納稅人的各項(xiàng)服務(wù)的表述中，不享受免稅優(yōu)惠政策的是()。A.婚姻介紹服務(wù)B.福利彩票的發(fā)行收入C.個(gè)人銷售自建自用住房D.航天運(yùn)輸服務(wù)正確答案：D參考解析：本題考核營改增的免稅優(yōu)惠。航天運(yùn)輸服務(wù)適用零稅率的優(yōu)惠政策。[單選題]34.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列支付的運(yùn)費(fèi)中不允許抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的是()。A.購進(jìn)農(nóng)民專業(yè)合作社銷售的農(nóng)產(chǎn)品支付的運(yùn)輸費(fèi)用B.外購用于職工食堂的餐飲設(shè)備支付的運(yùn)輸費(fèi)用C.外購自用小汽車支付的運(yùn)輸費(fèi)用D.收購免稅農(nóng)產(chǎn)品支付的運(yùn)輸費(fèi)用正確答案：B參考解析：選項(xiàng)B，外購的機(jī)器設(shè)備用于集體福利，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，對應(yīng)支付的運(yùn)費(fèi)也不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額；選項(xiàng)C，2013年8月1日之后，外購自用小汽車支付的運(yùn)輸費(fèi)用是可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的；選項(xiàng)A、D，購進(jìn)的貨物均是免稅農(nóng)產(chǎn)品，購進(jìn)方可以按照買價(jià)*扣除率計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，支付的運(yùn)費(fèi)也可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。[單選題]35.某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，2022年5月銷售使用過的小汽車1輛，取得含稅收入51000元，原值為141000元。銷售商品取得含稅銷售額101000元，該企業(yè)上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的增值稅為()。A.756.22B.0C.1090.29D.990.29正確答案：B參考解析：自2022年4月1日至2022年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，免征增值稅；適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目，暫停預(yù)繳增值稅。（考試要按教材，最新的政策未收錄，一般考試也會(huì)規(guī)避這樣的政策）[單選題]36.根據(jù)營改增的最新規(guī)定，金融服務(wù)適用的稅率為()。A.6%B.9%C.3%D.13%正確答案：A參考解析：本題考核營改增的稅率。納稅人提供金融服務(wù)適用6%的稅率。[單選題]37.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，納稅人提供的下列應(yīng)稅服務(wù)，適用增值稅零稅率的是()。A.國際運(yùn)輸服務(wù)B.國際貨物運(yùn)輸代理服務(wù)C.存儲(chǔ)地點(diǎn)在境外的倉儲(chǔ)服務(wù)D.標(biāo)的物在境外使用的有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)正確答案：A參考解析：（1）選項(xiàng)A：適用零稅率；（2）選項(xiàng)BCD：均免征增值稅。[單選題]38.甲服裝廠為增值稅一般納稅人，2019年11月將自產(chǎn)的100件新型羽絨服作為福利發(fā)給本廠職工，該新型羽絨服生產(chǎn)成本為單件1130元，增值稅稅率為13%，成本利潤率為10%。計(jì)算甲服裝廠當(dāng)月該筆業(yè)務(wù)增值稅銷項(xiàng)稅額的下列算式中，正確的是()。（2018年）A.100×1130×13%=14690(元）B.100×1130×（1+10%）×13%=16159(元）C.100×1130×(1+10%）÷(1+13%）×13%=18259.67(元）D.100×1130÷(1+13%)×13%=16599.7(元）正確答案：B參考解析：（1）由于是新型羽絨服，題目亦未提及“同類價(jià)”，只能推定此羽絨服沒有同類價(jià)，應(yīng)組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算；（2）羽絨服并非應(yīng)稅消費(fèi)品，組成計(jì)稅價(jià)格=成本×（1+成本利潤率），銷項(xiàng)稅額=組成計(jì)稅價(jià)格x增值稅稅率。[單選題]39.一般納稅人銷售自產(chǎn)的特殊貨物，可選擇按照簡易辦法計(jì)稅，選擇簡易辦法計(jì)算繳納增值稅后一定期限內(nèi)不得變更，該期限是()。A.24個(gè)月B.36個(gè)月C.12個(gè)月D.18個(gè)月正確答案：B參考解析：一般納稅人銷售自產(chǎn)的特殊貨物，可選擇按照簡易辦法計(jì)稅，選擇簡易辦法依照3%征收率計(jì)算繳納增值稅后，36個(gè)月內(nèi)不得變更。[單選題]40.甲廠為增值稅一般納稅人，2022年7月銷售化學(xué)制品取得含增值稅價(jià)款226萬元，當(dāng)月發(fā)生的可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額5.1萬元，上月月末留抵的進(jìn)項(xiàng)稅額3.6萬元。已知增值稅稅率為13%，甲廠當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅稅額為()。A.226÷（1+13%）×13%-3.6=22.4（萬元）B.226÷（1+13%）×13%-5.1=20.9（萬元）C.232×13%-5.1=25.06（萬元）D.226÷（1+13%）×13%-5.1-3.6=17.3（萬元）正確答案：D參考解析：當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅=當(dāng)月銷項(xiàng)-當(dāng)月進(jìn)項(xiàng)-上期留抵226為含稅收入，需價(jià)稅分離[單選題]41.甲廠為增值稅一般納稅人，2018年9月銷售化學(xué)制品取得含增值稅價(jià)款226萬元，當(dāng)月發(fā)生的可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額4.8萬元，上月月末留抵的進(jìn)項(xiàng)稅額3.6萬元。已知增值稅稅率為13%，甲廠當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅稅額為()。A.226÷（1+13%）×13%-3.6=22.4（萬元）B.226÷（1+13%）×13%-4.8=21.2（萬元）C.226×13%-4.8=24.58（萬元）D.226÷（1+13%）×13%-4.8-3.6=17.6（萬元）正確答案：D參考解析：考點(diǎn)：應(yīng)納稅額的計(jì)算—官方教材第138頁。當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額－當(dāng)期發(fā)生的可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額－上期留抵的稅額=226÷（1+13%）×13%-4.8-3.6=17.6（萬元）[單選題]42.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，免征增值稅的是()。A.商店銷售日用品B.糧店銷售面粉C.外貿(mào)公司進(jìn)口服裝D.農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)的水果正確答案：D參考解析：本題考核增值稅稅收優(yōu)惠。選項(xiàng)ABC,照章繳納增值稅；選項(xiàng)D，農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品，免征增值稅。[單選題]43.下列有關(guān)有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)的說法正確的是()。A.有形動(dòng)產(chǎn)租賃僅僅包括有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃B.遠(yuǎn)洋運(yùn)輸?shù)墓庾鈽I(yè)務(wù)不屬于有形動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營性租賃C.有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)，稅率為9%D.航空運(yùn)輸?shù)臐褡鈽I(yè)務(wù)，屬于交通運(yùn)輸業(yè)的征稅范圍正確答案：D參考解析：本題考核營改增中的租賃服務(wù)。選項(xiàng)A，有形動(dòng)產(chǎn)租賃，包括有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃和有形動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營性租賃；選項(xiàng)B，遠(yuǎn)洋運(yùn)輸?shù)墓庾鈽I(yè)務(wù)、航空運(yùn)輸?shù)母勺鈽I(yè)務(wù)，屬于有形動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營性租賃；選項(xiàng)C，有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)，稅率為13%。[單選題]44.甲糧油公司為增值稅一般納稅人，2021年10月向農(nóng)民收購一批大豆，開具的農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票上注明買價(jià)99190元，從農(nóng)場購進(jìn)花生，取得農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票注明買價(jià)273000元。當(dāng)月購進(jìn)的大豆和花生均用于生產(chǎn)食用植物油。已知購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品按9%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。計(jì)算甲糧油公司當(dāng)月上述業(yè)務(wù)準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額的下列算式中，正確的是()?！?022年真題】A.99190×9%+273000×9%=33497.1(元)B.273000÷(1-9%)×9%=27000(元)C.99190÷(1-9%)×9%=9810(元)D.99190÷(1-9%)×9%+273000÷(1-9%)×9%=36810(元)正確答案：A參考解析：考點(diǎn)：購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品的進(jìn)項(xiàng)稅額——官方教材第143頁。取得(開具)農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購發(fā)票的，以農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)和9%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。[單選題]45.甲是一名退伍士兵，退伍后他在家鄉(xiāng)開了一間小超市維持生計(jì)，開業(yè)一年后核算，應(yīng)繳納增值稅6300元，消費(fèi)稅1200元，城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加750元。當(dāng)?shù)乜蹨p限額與國家要求相同，沒有上浮額度，則該年度實(shí)際應(yīng)繳納的稅費(fèi)為()元。A.0B.4950C.3750D.1200正確答案：D參考解析：根據(jù)有關(guān)規(guī)定，自主就業(yè)退役士兵從事個(gè)體經(jīng)營的，自辦理個(gè)體工商戶登記當(dāng)月起，在3年（36個(gè)月，下同）內(nèi)按每戶每年12000元為限額依次扣減其當(dāng)年實(shí)際應(yīng)繳納的增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加和個(gè)人所得稅。限額標(biāo)準(zhǔn)最高可上浮20%，各省、自治區(qū)、直轄市人民政府可根據(jù)本地區(qū)實(shí)際情況在此幅度內(nèi)確定具體限額標(biāo)準(zhǔn)。甲本年度可以抵扣的稅款=6300+750-7050（元），小于12000元的限額，故可以不繳納增值稅。但1200元的消費(fèi)稅需要繳納。[單選題]46.北京中盛加工廠為增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)料酒。2025年2月采用分期收款方式銷售料酒，合同規(guī)定不含稅銷售額共計(jì)200萬元，本月應(yīng)收回60%貨款，其余貨款于3月10日前收回，本月實(shí)際收回貨款50萬元。已知料酒增值稅稅率為13%，下列關(guān)于該業(yè)務(wù)本月應(yīng)納增值稅銷項(xiàng)稅的表述中，正確的是()。A.200×13%=26(萬元）B.200×60%×13%=15.6(萬元）C.50×13%=6.5(萬元）D.200×40%×13%=10.4（萬元）正確答案：B參考解析：（1）采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天；（2）合同約定本月收回60%貨款，故當(dāng)月確認(rèn)的銷售收入200×60%=120（萬元），其增值稅銷項(xiàng)稅=200×60%×13%=15.6（萬元）。[單選題]47.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，應(yīng)并入銷售額計(jì)算銷項(xiàng)稅額的是()?！?019年真題】A.以委托方名義開具發(fā)票代委托方收取的款項(xiàng)B.銷售貨物向購買方收取的價(jià)款之外的手續(xù)費(fèi)C.受托加工應(yīng)征消費(fèi)稅的消費(fèi)品所代收代繳的消費(fèi)稅D.銷售貨物的同時(shí)代辦保險(xiǎn)而向購買方收取的保險(xiǎn)費(fèi)正確答案：B參考解析：考點(diǎn)：銷售額的確定—官方教材第139頁。下列項(xiàng)目不包括在銷售額內(nèi)：（1）受托加工應(yīng)征消費(fèi)稅的消費(fèi)品所代收代繳的消費(fèi)稅（選項(xiàng)C）。（2）同時(shí)符合以下條件代為收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)：由國務(wù)院或者財(cái)政部批準(zhǔn)設(shè)立的政府性基金，由國務(wù)院或者省級人民政府及其財(cái)政、價(jià)格主管部門批準(zhǔn)設(shè)立的行政事業(yè)性收費(fèi)；收取時(shí)開具省級以上財(cái)政部門印制的財(cái)政票據(jù)；所收款項(xiàng)全額上繳財(cái)政。（3）銷售貨物的同時(shí)代辦保險(xiǎn)等而向購買方收取的保險(xiǎn)費(fèi)（選項(xiàng)D），以及向購買方收取的代購買方繳納的車輛購置稅、車輛牌照費(fèi)。（4）以委托方名義開具發(fā)票代委托方收取的款項(xiàng)（選項(xiàng)A）。[單選題]48.M銀行為增值稅一般納稅人，2017年第4季度辦理公司業(yè)務(wù)，收取結(jié)算手續(xù)費(fèi)（含稅）31.8萬元，收取賬戶管理費(fèi)（含稅）26.5萬元；辦理貸款業(yè)務(wù)，取得利息收入（含稅）1.06億元；吸收存款8億元。已知，提供金融服務(wù)適用的增值稅稅率為6%。根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，有關(guān)M銀行第4季度的銷項(xiàng)稅額，下列計(jì)算列式正確的是()。A.1.06×10000÷(1+6%）×6%B.(1.06×10000+31.8）÷(1+6%）×6%C.(1.06×10000+31.8+26.5）÷（1+6%）×6%D.(1.06×10000+31.8+26.5+8×10000）÷(1+6%）×6%正確答案：C參考解析：(1）辦理公司業(yè)務(wù)，收取的結(jié)算手續(xù)費(fèi)、賬戶管理費(fèi)屬于“金融服務(wù)一一直接收費(fèi)金融服務(wù)”；（2）取得的利息收入，屬于“金融服務(wù)一一貸款服務(wù)”；（3）吸收存款不征收增值稅，支付的存款利息亦不征收增值稅。參考教材P119、P124o[單選題]49.甲公司為增值稅一般納稅人，2019年5月，甲公司將一套機(jī)器設(shè)備出租給乙公司，收取了不含稅租金10萬元。已知，有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)的增值稅稅率為13%，甲公司該筆收入的銷項(xiàng)稅額為()萬元。A.1.6B.1.3C.1.1D.0.6正確答案：B參考解析：將機(jī)器設(shè)備出租屬于提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)，甲公司該筆收入的銷項(xiàng)稅額=10×13%=1.3（萬元）。[單選題]50.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，不繳納增值稅的是()。A.電力公司向發(fā)電企業(yè)收取的過網(wǎng)費(fèi)B.納稅人提供的礦產(chǎn)資源開采、挖掘、切割、破碎、分揀、洗選等勞務(wù)C.個(gè)體工商戶聘用的員工為雇主提供的加工勞務(wù)D.納稅人進(jìn)口小汽車正確答案：C參考解析：選項(xiàng)A：電力公司向發(fā)電企業(yè)收取的過網(wǎng)費(fèi)，按照提供應(yīng)稅勞務(wù)征收增值稅；選項(xiàng)B：納稅人提供的礦產(chǎn)資源開采、挖掘、切割、破碎、分揀、洗選等勞務(wù)，按照增值稅應(yīng)稅勞務(wù)征收增值稅；選項(xiàng)C：單位或者個(gè)體工商戶聘用的員工為本單位或者雇主提供加工、修理修配勞務(wù)，不繳納增值稅；選項(xiàng)D：納稅人進(jìn)口小汽車，應(yīng)照章繳納增值稅。[單選題]51.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列行為中，應(yīng)當(dāng)繳納增值稅的是()。A.建筑公司員工接受本公司的工作任務(wù)設(shè)計(jì)建筑圖紙B.客運(yùn)公司為本公司員工提供班車服務(wù)C.運(yùn)輸公司為災(zāi)區(qū)提供免費(fèi)運(yùn)輸救災(zāi)物資的服務(wù)D.母公司向子公司無償轉(zhuǎn)讓商標(biāo)權(quán)正確答案：D參考解析：(1)選項(xiàng)A:單位或者個(gè)體工商戶聘用的員工為本單位或者雇主提供取得工資的服務(wù)，屬于非經(jīng)營活動(dòng)，不繳納增值稅。(2)選項(xiàng)B:單位或者個(gè)體工商戶為聘用的員工提供服務(wù)，屬于非經(jīng)營活動(dòng)，不繳納增值稅。(3)選項(xiàng)CD:單位或者個(gè)人向其他單位或者個(gè)人無償提供服務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，屬于視同銷售行為，需要繳納增值稅，但用于公益事業(yè)或者以社會(huì)公眾為對象的除外。在本題中，選項(xiàng)C運(yùn)輸公司的免費(fèi)運(yùn)輸服務(wù)系為公益事業(yè)（災(zāi)區(qū)）提供，不視同銷售；而選項(xiàng)D母公司的轉(zhuǎn)讓行為既非用于公益事業(yè)也并非以社會(huì)公眾為對象，應(yīng)視同銷售。[單選題]52.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于“銷售不動(dòng)產(chǎn)”的是()。A.轉(zhuǎn)讓辦公樓時(shí)一并轉(zhuǎn)讓其所占土地的使用權(quán)B.轉(zhuǎn)讓非專利技術(shù)C.轉(zhuǎn)讓域名D.轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)正確答案：A參考解析：選項(xiàng)BCD：屬于“銷售無形資產(chǎn)”。[單選題]53.甲商場為增值稅一般納稅人，本月售出A產(chǎn)品100套，合計(jì)含稅售價(jià)為11115元；為回饋老客戶，當(dāng)月又無償贈(zèng)送B產(chǎn)品80套，B產(chǎn)品在甲商場的零售單價(jià)為56.5元。已知增值稅稅率為13%，有關(guān)甲商場上述業(yè)務(wù)的銷項(xiàng)稅額，下列計(jì)算正確的是()。A.11115×13%B.11115÷(1+13%）×13%C.(11115+56.5×80）×13%D.(11115+56.5×80）÷(1+13%）×13%正確答案：D參考解析：(1）購進(jìn)的貨物用于贈(zèng)送的，應(yīng)視同銷售貨物，選項(xiàng)AB未作視同銷售處理，予以排除；（2）選項(xiàng)CD：直接售出的100套產(chǎn)品，“11115元”為含稅價(jià)，進(jìn)行價(jià)稅分離后計(jì)稅；贈(zèng)送的80套產(chǎn)品有同類貨物的平均銷售價(jià)格，但零售單價(jià)屬于含稅價(jià)格，所以亦應(yīng)作價(jià)稅分離處理。[單選題]54.下列各項(xiàng)增值稅服務(wù)中，增值稅稅率為13%的是()。A.不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)B.建筑安裝工程作業(yè)C.有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)D.基礎(chǔ)電信服務(wù)正確答案：C參考解析：考點(diǎn)：增值稅稅率—官方教材第135-136頁。納稅人銷售貨物、勞務(wù)、有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)或進(jìn)口貨物，除有特殊規(guī)定外，稅率為13%。納稅人銷售交通運(yùn)輸、郵政、基礎(chǔ)電信、建筑、不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)，銷售不動(dòng)產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，銷售或進(jìn)口規(guī)定貨物，稅率為9%。選項(xiàng)ABD，適用9%的稅率。[單選題]55.甲航空公司為增值稅一般納稅人，主要提供國內(nèi)、國際運(yùn)輸服務(wù)。2021年10月有關(guān)經(jīng)營情況如下：（1）提供國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)取得含增值稅收入9800萬元，特價(jià)機(jī)票改簽、變更費(fèi)480萬元，代收轉(zhuǎn)付航空意外保險(xiǎn)費(fèi)200萬元，代收民航發(fā)展基金260萬元，代收轉(zhuǎn)付其他航空公司客票款190萬元。（2）出租飛機(jī)廣告位取得含增值稅收入200萬元，提供濕租服務(wù)取得含增值稅收入100萬元。（3）接受股東投資飛機(jī)一架，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額80萬元；購進(jìn)電腦12臺(tái)，其中10臺(tái)安置在旅客休息室、2臺(tái)安置在會(huì)議室，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額2萬元；因倉庫管理不善，上月購進(jìn)的一批飛機(jī)零配件全部丟失，該批零配件的采購成本為10萬元（進(jìn)項(xiàng)稅額已抵扣）。已知：交通運(yùn)輸服務(wù)增值稅稅率為9%，有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)增值稅稅率為13%，飛機(jī)零配件的增值稅稅率為13%。要求：計(jì)算甲航空公司當(dāng)月提供國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)增值稅銷項(xiàng)稅額的下列算式中，正確的是()。A.（9800+480）/（1+9%）×9%=848.81（萬元）B.（9800+200+260+190）×9%=940.5（萬元）C.（9800+260+190）/（1+9%）×9%=846.33（萬元）D.（9800+200+260）×9%=923.4（萬元）正確答案：A參考解析：（l）特價(jià)機(jī)票改簽、變更費(fèi)480萬元，屬于價(jià)外費(fèi)用，應(yīng)價(jià)稅分離后并入銷售額；（2）航空適輸企業(yè)的銷售額，不包括代收的民航發(fā)展基金（260萬元）和代售其他航空運(yùn)輸企業(yè)客票而代收轉(zhuǎn)付的價(jià)款（190萬元），選項(xiàng)BCD全部排除；（3）銷售貨物或者服務(wù)等同時(shí)代辦保險(xiǎn)等而向購買方收取的保險(xiǎn)費(fèi)（200萬元），不包括在銷售額內(nèi)；（4）由于“9800萬元”“480萬元”均為含增值稅全額，所以應(yīng)價(jià)稅分離后計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額。[單選題]56.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，一般納稅人銷售的下列貨物中，適用9%增值稅稅率的是()。（2016年改）A.筆記本電腦B.手機(jī)C.雜糧D.蔬菜罐頭正確答案：C參考解析：（1）選項(xiàng)ABD：適用13%的基本稅率；（2）適用9%稅率的農(nóng)產(chǎn)品，是指各種植物、動(dòng)物的“初級”產(chǎn)品，而蔬菜罐頭（選項(xiàng)D）已屬深加工產(chǎn)品。[單選題]57.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，一般納稅人購進(jìn)貨物的下列進(jìn)項(xiàng)稅額中，允許從銷項(xiàng)稅額中抵扣的是()。A.因管理不善造成被盜的購進(jìn)貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額B.被執(zhí)法部門依法沒收的購進(jìn)貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額C.被執(zhí)法部門強(qiáng)令自行銷毀的購進(jìn)貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額D.因地震造成毀損的購進(jìn)貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額正確答案：D參考解析：本題考核增值稅法律制度的規(guī)定。自然災(zāi)害不屬于增值稅法中規(guī)定的非正常損失，其進(jìn)項(xiàng)稅額可以正常抵扣。[單選題]58.甲食品廠2018年8月將職工宿舍的一臺(tái)空調(diào)改用于生產(chǎn)車間使用。甲食品廠針對上述業(yè)務(wù)作出的下列處理中，符合增值稅法律制度規(guī)定的是()。A.憑該空調(diào)購進(jìn)時(shí)取得的增值稅專用發(fā)票，在2018年8月作轉(zhuǎn)增進(jìn)項(xiàng)稅額處理B.憑該空調(diào)購進(jìn)時(shí)取得的增值稅普通發(fā)票，在2018年8月作轉(zhuǎn)增進(jìn)項(xiàng)稅額處理C.憑該空調(diào)購進(jìn)時(shí)取得的增值稅專用發(fā)票，在2018年9月作轉(zhuǎn)增進(jìn)項(xiàng)稅額處理D.憑該空調(diào)購進(jìn)時(shí)取得的增值稅普通發(fā)票，在2018年9月作轉(zhuǎn)增進(jìn)項(xiàng)稅額處理正確答案：C參考解析：按照稅法規(guī)定不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)，發(fā)生用途改變，用于允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的應(yīng)稅項(xiàng)目，可在用途改變的“次月”（2018年9月），依據(jù)合法有效的增值稅扣稅憑證(例如，增值稅專用發(fā)票），按照下列公式計(jì)算可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)凈值÷（1+適用稅率）x適用稅率。[單選題]59.根據(jù)營改增的相關(guān)規(guī)定，下列表述中不符合“營改增”有關(guān)行業(yè)銷售額規(guī)定的是()。A.航空運(yùn)輸企業(yè)的銷售額，不包括代收的機(jī)場建設(shè)費(fèi)和代售其他航空運(yùn)輸企業(yè)客票而代收轉(zhuǎn)付的價(jià)款B.貸款服務(wù)，以取得的全部利息及利息性質(zhì)的收入扣除存款利息后為銷售額C.提供客運(yùn)場站服務(wù)，以其取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除支付給承運(yùn)方運(yùn)費(fèi)后的余額為銷售額D.金融商品轉(zhuǎn)讓，按照賣出價(jià)扣除買入價(jià)后的余額為銷售額正確答案：B參考解析：貸款服務(wù)，以提供貸款服務(wù)取得的全部利息及利息性質(zhì)的收入為銷售額[單選題]60.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，應(yīng)按照“銷售應(yīng)稅勞務(wù)”稅目計(jì)繳增值稅的是()。（2018年）A.制衣廠員工為本廠提供的加工服裝服務(wù)B.有償提供安裝空調(diào)服務(wù)C.有償提供修理機(jī)器設(shè)備服務(wù)D.有償提供出租車服務(wù)正確答案：C參考解析：（1)選項(xiàng)A：單位或者個(gè)體工商戶聘用的員工為本單位或者雇主提供加工、修理修配勞務(wù)，不征收增值稅；（2）選項(xiàng)B：通常應(yīng)考慮按照“銷售服務(wù)——建筑服務(wù)”計(jì)繳增值稅；（3)選項(xiàng)D：通常應(yīng)考慮按照“銷售服務(wù)——交通運(yùn)輸服務(wù)”計(jì)繳增值稅。[單選題]61.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于兼營行為的是()?！?021年真題】A.購物中心既銷售商品又提供餐飲服務(wù)B.家用空調(diào)專賣店在銷售家用空調(diào)的同時(shí)提供安裝服務(wù)C.裝修公司在提供裝修服務(wù)的同時(shí)銷售裝修材料D.門窗商店在銷售窗的同時(shí)提供送貨服務(wù)正確答案：A參考解析：考點(diǎn)：增值稅兼營行為——官方教材135頁；兼營，是指納稅人的經(jīng)營中包括銷售貨物、勞務(wù)以及銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)的行為。納稅人發(fā)生兼營行為，應(yīng)當(dāng)分別核算適用不同稅率或征收率的銷售額。[單選題]62.某白酒生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2020年10月份銷售白酒取得不含稅銷售收入80萬元，收取包裝物押金2.26萬元。當(dāng)月沒收3個(gè)月前收取的逾期未退還的包裝物押金5.4萬元。已知增值稅的稅率為13%，則該白酒生產(chǎn)企業(yè)2020年10月應(yīng)納增值稅()萬元。A.9.46B.10.4C.10.69D.10.66正確答案：D參考解析：對銷售除啤酒、黃酒以外的其他酒類產(chǎn)品而收取的包裝物押金，無論是否返還以及會(huì)計(jì)上如何核算，均應(yīng)并入當(dāng)期銷售額征收增值稅，逾期沒收的押金不再納稅。該白酒生產(chǎn)企業(yè)2020年10月應(yīng)納增值稅=80×13%+2.26/（1+13%）×13%=10.66（萬元）。[單選題]63.2019年9月5日，甲公司與乙超市簽訂一份房屋租賃合同，10月25日收到乙超市預(yù)付的一年房租，11月1日將房屋交付乙超市使用，11月5日向乙超市開具了發(fā)票。甲公司該筆業(yè)務(wù)的增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間是()?！?019年真題】A.“9月5日”B.“10月25日”C.“11月1日”D.“11月5日”正確答案：B參考解析：考點(diǎn)：納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間—官方教材第160頁。納稅人銷售租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。[單選題]64.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，增值稅一般納稅人從事的下列行為中，可以開具增值稅專用發(fā)票的是()。A.商店向一般納稅人出售辦公用品B.書店向個(gè)人銷售圖書C.律師事務(wù)所免費(fèi)為社會(huì)公眾提供法律咨詢服務(wù)D.航空公司向旅客有償提供運(yùn)輸服務(wù)正確答案：A參考解析：(1)選項(xiàng)BD:向消費(fèi)者個(gè)人銷售貨物、應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)的，不得開具增值稅專用發(fā)票。(2)選項(xiàng)C：單位或者個(gè)人向其他單位或者個(gè)人無償提供服務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，屬于視同銷售行為，需要繳納增值稅，但用于公益事業(yè)或者以社會(huì)公眾為對象的除外；在本題中，律師事務(wù)所為社會(huì)公眾無償提供法律咨詢服務(wù)的行為，不視同銷售，不繳納增值稅，不能開具增值稅專用發(fā)票。[單選題]65.上海市某公司專門從事商業(yè)咨詢服務(wù)（營改增后被認(rèn)定為增值稅一般納稅人）。2021年10月15日，向某一般納稅人企業(yè)提供資訊信息服務(wù)，取得含增值稅銷售額55萬元；10月20日，向某小規(guī)模納稅人提供注冊信息服務(wù)，取得含增值稅銷售額31.8萬元；10月25日，購進(jìn)辦公用品，支付含稅價(jià)款2.26萬元，并取得增值稅專用發(fā)票。已知商業(yè)咨詢服務(wù)適用稅率為6%，則該公司當(dāng)月應(yīng)納增值稅稅額為()萬元。A.4.65B.4.8C.4.46D.0.66正確答案：A參考解析：本題考核營改增中應(yīng)納稅額的計(jì)算。提供資訊信息服務(wù)和注冊信息服務(wù)，按6%的稅率計(jì)算增值稅。應(yīng)納增值稅稅額=(55+31.8)÷(1+6%)×6%-2.26÷(1+13%)×13%=4.65（萬元）。[單選題]66.下列選項(xiàng)中不屬于按照“金融服務(wù)”稅目繳納增值稅的是()。A.貸款服務(wù)B.保險(xiǎn)服務(wù)C.融資租賃服務(wù)D.金融商品轉(zhuǎn)讓正確答案：C參考解析：本題考核營改增的征稅范圍。融資租賃服務(wù)應(yīng)該按照“租賃服務(wù)”繳納增值稅。[單選題]67.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于小規(guī)模納稅人征稅規(guī)定的表述中，不正確的是()。A.實(shí)行簡易征稅辦法B.一律不使用增值稅專用發(fā)票C.不允許抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額D.可以請稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票正確答案：B參考解析：考點(diǎn)：小規(guī)模納稅人—官方教材第128頁。小規(guī)模納稅人實(shí)行簡易計(jì)稅方法，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。小規(guī)模納稅人（其他個(gè)人除外）發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為，需要開具增值稅專用發(fā)票的，可以自愿使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)自行開具。[單選題]68.某黃酒廠為增值稅一般納稅人，2019年10月銷售黃酒取得不含稅的銷售額800萬元，已開具增值稅專用發(fā)票；收取包裝物租金33.5萬元，當(dāng)月收取包裝物的押金11.6萬元，本月沒收逾期未退還包裝物押金79.5萬元。已知黃酒適用的增值稅稅率13%。2019年10月該黃酒廠增值稅銷項(xiàng)稅額為()萬元。A.800×13%=104B.[800+33.5]×13%=108.36C.[800+(33.5+79.5)÷（1+13%）]×13%=117D.[800+11.6+33.5+79.5]×13%=120.20正確答案：C參考解析：（1)包裝物租金屬于價(jià)外費(fèi)用（視為含稅），在銷售貨物時(shí)隨同貨款一并計(jì)算增值稅款。（2）銷售黃酒收取的1年以內(nèi)的“押金”并且未超過合同規(guī)定期限（未逾期），單獨(dú)核算的，不并入銷售額。按約定逾期或收取1年以上的“押”金，無論是否退還均并入銷售額征稅（視為含稅收入需價(jià)稅分離處理）。（3)增值稅銷項(xiàng)稅額=[800+(33.5+79.5）÷（1+13%）]×13%=117（萬元）。[單選題]69.根據(jù)《增值稅暫行條例》的規(guī)定，一般納稅人銷售下列貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)適用免稅規(guī)定的是()。A.農(nóng)產(chǎn)品B.避孕藥品C.圖書D.自己使用過的汽車正確答案：B參考解析：選項(xiàng)AC適用9%的低稅率征稅；選項(xiàng)D適用一般納稅人的簡易征收辦法征稅。[單選題]70.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的表述中，不正確的是()。A.納稅人采取直接收款方式銷售貨物，為貨物發(fā)出的當(dāng)天B.納稅人發(fā)生相關(guān)視同銷售貨物行為，為貨物移送的當(dāng)天C.納稅人采取委托銀行收款方式銷售貨物，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天D.納稅人進(jìn)口貨物，為報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天正確答案：A參考解析：考點(diǎn)：納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間—官方教材第160頁。采取直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發(fā)出，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間均為收到銷售款或取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天。[單選題]71.甲公司為增值稅一般納稅人，2019年1月進(jìn)口一批高檔化妝品，海關(guān)核定的關(guān)稅完稅價(jià)格63萬元，繳納關(guān)稅稅額6.3萬元。已知化妝品增值稅稅率為13%，消費(fèi)稅稅率為30%。甲公司該筆業(yè)務(wù)應(yīng)繳納增值稅稅額的下列計(jì)算列式中，正確的是()。A.（63+6.3）÷（1-30%）×13%=12.87（萬元）B.（63+6.3）×13%=9.01（萬元）C.63÷（1-30%）×13%=11.70（萬元）D.63×13%=8.19（萬元）正確答案：A參考解析：考點(diǎn)：進(jìn)口貨物應(yīng)納稅額的計(jì)算—官方教材第150頁。進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納增值稅=（關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅）÷（1－消費(fèi)稅稅率）×增值稅稅率=（63+6.3）÷（1－30%）×13%=12.87（萬元）。[單選題]72.2019年9月甲公司一般納稅人，銷售產(chǎn)品取得含增值稅價(jià)款113000元，另收取包裝物租金6780元。已知增值稅稅率為13%，甲公司當(dāng)月該筆業(yè)務(wù)增值稅銷項(xiàng)稅額的下列計(jì)算中，正確的是()。A.113000×（1+13%）×13%=13000（元）B.（113000+6780）÷（1+13%）×13%=13780（元）C.113000×13%=14690（元）D.（113000+6780）×13%=15571.4（元）正確答案：B參考解析：銷售貨物的同時(shí)收取包裝物租金，應(yīng)作為增值稅價(jià)外費(fèi)用處理；因此，甲公司當(dāng)月該筆業(yè)務(wù)增值稅銷項(xiàng)稅額=（113000+6780）÷（1+13%）×13%=13780（元）[單選題]73.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，主營二手車交易，2021年12月取得含稅銷售額206萬元；除上述收入外，該企業(yè)當(dāng)月又將本企業(yè)于2007年6月購入自用的一輛貨車和2015年10月購入自用的一輛貨車分別以10.3萬元和34.8萬元的價(jià)格出售，則該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納的增值稅為()萬元。A.5.225B.11.3C.8.2D.28.89正確答案：A參考解析：自2020年5月1日至2023年12月31日，從事二手車經(jīng)銷業(yè)務(wù)的納稅人銷售其收購的二手車，由原按簡易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅，改為減按0.5%征收增值稅。則：206÷（1+0.5%）×0.5%=1.025（萬元）；一般納稅人銷售自己使用過的2013年8月1日以前購入的汽車等固定資產(chǎn)，依照3%征收率減按2%征收增值稅：10.3÷（1+3%）×2%=0.2萬元；一般納稅人銷售自己使用過的2013年8月1日以后購入的汽車，按適用稅率征收：34.8÷（1+13%）×13%=4.0萬元；應(yīng)納稅額=1.025+0.2+4.0=5.225萬元。[單選題]74.某建筑安裝公司為增值稅一般納稅人，2020年7月承包本市的一項(xiàng)建筑勞務(wù)，該建筑安裝公司收取不含稅工程價(jià)款6400萬元。另外，該建筑安裝公司購入建筑勞務(wù)所需的材料、設(shè)備支付不含稅價(jià)款1500萬元，取得對方開具的增值稅專用發(fā)票。則該建筑安裝公司當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅為()萬元。A.195.14B.354C.270D.381正確答案：D參考解析：本題考核營改增中應(yīng)納稅額的計(jì)算。建筑服務(wù)適用9%的稅率，該建筑安裝公司當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅=6400×9%-1500×13%=381（萬元）。[單選題]75.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，一般納稅人發(fā)生的下列業(yè)務(wù)中，允許開具增值稅專用發(fā)票的是()。A.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)向消費(fèi)者個(gè)人銷售房屋B.百貨公司向小規(guī)模納稅人零售食品C.超市向消費(fèi)者個(gè)人銷售紅酒D.會(huì)計(jì)師事務(wù)所向一般納稅人提供咨詢服務(wù)正確答案：D參考解析：考點(diǎn)：專用發(fā)票開具范圍—官方教材第169頁。向消費(fèi)者個(gè)人銷售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)或者發(fā)生應(yīng)稅行為的，不得開具增值稅專用發(fā)票，選項(xiàng)AC錯(cuò)誤；商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售煙、酒、食品、服裝、鞋帽（不包括勞保專用部分）、化妝品等消費(fèi)品的，不得開具增值稅專用發(fā)票，選項(xiàng)B錯(cuò)誤。[單選題]76.下列選項(xiàng)中，不屬于建筑服務(wù)的是()。A.園林綠化B.搭腳手架C.市容市政管理D.表面附著物剝離正確答案：C參考解析：本題考核營改增的征稅范圍。市容市政服務(wù)屬于生活服務(wù)中的“居民日常服務(wù)”，因此選項(xiàng)C錯(cuò)誤。[單選題]77.甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，該公司實(shí)行“免抵退"稅管理辦法。于2022年10月實(shí)際發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（1）當(dāng)月承接了8個(gè)國際運(yùn)輸業(yè)務(wù)，取得收入80萬元人民幣；出口退稅率為9%（2）增值稅納稅申報(bào)時(shí)，期末留抵稅額為14萬元人民幣。則甲企業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)下期的留抵稅額為()萬元。A.0B.6.8C.7.2D.8正確答案：B參考解析：當(dāng)期零稅率應(yīng)稅服務(wù)免抵退稅額-當(dāng)期零稅率應(yīng)稅服務(wù)免抵退稅計(jì)稅依據(jù)×外匯人民幣折合率×零稅率應(yīng)稅服務(wù)增值稅退稅率=80x9%=7.2（萬元人民幣）。當(dāng)期期末留抵稅額14萬元>當(dāng)期免抵退稅額7.2萬元。當(dāng)期應(yīng)退稅額當(dāng)期免抵退稅額=7.2（萬元）。退稅申報(bào)后，結(jié)轉(zhuǎn)下期留抵的稅額=14-7.2=6.8（萬元）。[單選題]78.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于增值稅專用發(fā)票記賬聯(lián)用途的表述中，正確的是()。A.作為購買方核算采購成本的記賬憑證B.作為銷售方核算銷售收入和增值稅銷項(xiàng)稅額的記賬憑證C.作為購買方報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證和留存?zhèn)洳榈目鄱悜{證D.作為購買方核算增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的記賬憑證正確答案：B參考解析：考點(diǎn)：專用發(fā)票用途—官方教材第162頁。專用發(fā)票由基本聯(lián)次或基本聯(lián)次附加其他聯(lián)次構(gòu)成，基本聯(lián)次為3聯(lián)。發(fā)票聯(lián)，作為購買方核算采購成本和增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的記賬憑證。抵扣聯(lián)，作為購買方報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證和留存?zhèn)洳榈目鄱悜{證。記賬聯(lián)，作為銷售方核算銷售收入和增值稅銷項(xiàng)稅額的記賬憑證。選項(xiàng)AD屬于發(fā)票聯(lián)的用途；選項(xiàng)C屬于抵扣聯(lián)的用途。[單選題]79.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，選擇差額計(jì)稅的旅游公司發(fā)生的下列支出中，在確定增值稅銷售額時(shí)可以扣除的是()。A.支付的廣告制作費(fèi)B.替旅游者支付的酒店住宿費(fèi)C.支付的導(dǎo)游工資D.支付的辦公室租金正確答案：B參考解析：納稅人提供旅游服務(wù)可以選擇以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除向旅游服務(wù)購買方收取并支付給其他單位或者個(gè)人的住宿費(fèi)、餐飲費(fèi)、交通費(fèi)、簽證費(fèi)、門票費(fèi)和支付給其他接團(tuán)旅游企業(yè)的旅游費(fèi)用后的余額為銷售額。[多選題]1.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，不可以從銷項(xiàng)稅額中抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的是()?！?021年真題】A.因管理不善被盜材料所支付的增值稅款B.購進(jìn)用于集體福利所支付的增值稅款C.購進(jìn)生產(chǎn)用電力所支付的增值稅款D.購進(jìn)用于個(gè)人消費(fèi)的材料所支付的增值稅款正確答案：ABD參考解析：考點(diǎn)：不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額——官方教材144-145頁；用于免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。非正常損失的購進(jìn)貨物及相關(guān)的應(yīng)稅勞務(wù)，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。非正常損失，是指因管理不善造成被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)的損失，以及被執(zhí)法部門依法沒收或者強(qiáng)令自行銷毀的貨物。[多選題]2.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，不征收增值稅的有()。A.公積金管理中心代收的住宅專項(xiàng)維修資金B(yǎng).被保險(xiǎn)人獲得的保險(xiǎn)賠付C.根據(jù)國家指令無償提供的鐵路運(yùn)輸服務(wù)D.存款利息正確答案：ABCD參考解析：上述選項(xiàng)均屬于不征收增值稅的情形。[多選題]3.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，免予繳納增值稅的有()。A.菜農(nóng)銷售自產(chǎn)蔬菜B.藥店銷售避孕藥品C.張某銷售自己使用過的電腦D.直接用于科學(xué)研究的進(jìn)口儀器正確答案：ABCD參考解析：(1)選項(xiàng)A:農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品免征增值稅；(2)選項(xiàng)B:避孕藥品和用具免征增值稅；(3)選項(xiàng)C：其他個(gè)人銷售的自己使用過的物品免征增值稅；(4)選項(xiàng)D:直接用于科學(xué)研究、科學(xué)試驗(yàn)和教學(xué)的進(jìn)口儀器、設(shè)備免征增值稅。[多選題]4.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列行為應(yīng)當(dāng)按“建筑服務(wù)”征收增值稅的有()。A.搭腳手架B.園林綠化C.礦山爆破D.航道疏浚正確答案：ABC參考解析：建筑服務(wù)稅目中的其他建筑服務(wù)包括鉆井（打井）、拆除建筑物或構(gòu)筑物、平整土地、園林綠化、疏浚（不包括航道疏浚）、建筑物平移、搭腳手架、爆破、礦山穿孔、表面附著物剝離和清理等工程作業(yè)。[多選題]5.下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入增值稅的應(yīng)稅銷售額的有()。A.向購買者收取的包裝物租金B(yǎng).向購買者收取的銷項(xiàng)稅額C.因銷售貨物向購買者收取的手續(xù)費(fèi)D.受托加工應(yīng)征消費(fèi)稅的消費(fèi)品所代收代繳的消費(fèi)稅正確答案：AC參考解析：銷售額是指納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)向購買方收取的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，但是不包括收取的銷項(xiàng)稅額。價(jià)外費(fèi)用包括包裝物租金，受托加工應(yīng)征消費(fèi)稅的消費(fèi)品所代收代繳的消費(fèi)稅不包括在銷售額內(nèi)。[多選題]6.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，委托其他納稅人代銷貨物的，其增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間可以為()。A.發(fā)出代銷貨物的當(dāng)天B.收到代銷單位的代銷清單C.收到全部或部分貨款的當(dāng)天D.發(fā)出代銷貨物滿180天的當(dāng)天正確答案：BCD參考解析：委托其他納稅人代銷貨物的，其增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或部分貨款的當(dāng)天，未收到代銷清單及貨款的，為發(fā)出代銷貨物滿180天的當(dāng)天。[多選題]7.“營改增”試點(diǎn)一般納稅人發(fā)生的下列應(yīng)稅行為中，可以選擇簡易計(jì)稅方法計(jì)稅的有()。A.公交客運(yùn)服務(wù)B.動(dòng)畫設(shè)計(jì)服務(wù)C.倉儲(chǔ)服務(wù)D.裝卸搬運(yùn)服務(wù)正確答案：ABCD參考解析：一般納稅人從事公共交通運(yùn)輸服務(wù)(選項(xiàng)A）、電影放映服務(wù)、經(jīng)認(rèn)定的動(dòng)漫企業(yè)為開發(fā)動(dòng)漫產(chǎn)品提供的動(dòng)漫腳本編撰、形象設(shè)計(jì)、背景設(shè)計(jì)、動(dòng)畫設(shè)計(jì)（選項(xiàng)B）、分鏡、動(dòng)畫制作、攝制、描線、上色、畫面合成、配音、配樂、音效合成、剪輯、字幕制作、壓縮轉(zhuǎn)碼（面向網(wǎng)絡(luò)動(dòng)漫、手機(jī)動(dòng)漫格式適配）服務(wù)，以及在境內(nèi)轉(zhuǎn)讓動(dòng)漫版權(quán)（包括動(dòng)漫品牌、形象或者內(nèi)容的授權(quán)及再授權(quán)）。倉儲(chǔ)服務(wù)（選項(xiàng)C）、裝卸搬運(yùn)服務(wù)(選項(xiàng)d)和收派服務(wù)等，可以選擇按照簡易計(jì)稅方法計(jì)稅。[多選題]8.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人的有關(guān)說法正確的有()。A.對從事貨物生產(chǎn)的企業(yè)，年應(yīng)征增值稅銷售額在80萬元以下的，不能登記為一般納稅人B.除個(gè)體經(jīng)營者以外的其他個(gè)人不得登記為一般納稅人C.提供應(yīng)稅行為的納稅人，應(yīng)稅服務(wù)年銷售額超過500萬元的可以登記為一般納稅人D.小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為，可以自愿使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)自行開具增值稅專用發(fā)票正確答案：BCD參考解析：選項(xiàng)A：從事貨物生產(chǎn)的納稅人，年應(yīng)征增值稅銷售額在500萬元以下的，應(yīng)當(dāng)?shù)怯洖樾∫?guī)模納稅人，若小規(guī)模納稅人會(huì)計(jì)核算健全，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請登記為一般納稅人。選項(xiàng)C,按照規(guī)定，下列納稅人不辦理一般納稅人登記：1、按規(guī)定選擇按照小規(guī)模納稅人納稅的，2、年應(yīng)稅銷售額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的其他個(gè)人。這兩種屬于例外情況，所以C是正確的[多選題]9.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，按照銷售貨物征收增值稅的有()。A.銷售熱力B.銷售天然氣C.銷售房地產(chǎn)D.銷售電力正確答案：ABD參考解析：銷售不動(dòng)產(chǎn)按照“銷售不動(dòng)產(chǎn)”稅目繳納增值稅。[多選題]10.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，應(yīng)按照“金融服務(wù)”稅目計(jì)算繳納增值稅的有()?！?019年真題】A.轉(zhuǎn)讓外匯B.融資性售后回租C.貨幣兌換服務(wù)D.財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)服務(wù)正確答案：ABCD參考解析：考點(diǎn)：金融服務(wù)——官方教材第130-131頁。（1）選項(xiàng)A：屬于“金融服務(wù)——金融商品轉(zhuǎn)讓”；（2）選項(xiàng)B：屬于“金融服務(wù)——貸款服務(wù)”；（3）選項(xiàng)C：屬于“金融服務(wù)——直接收費(fèi)金融服務(wù)”；（4）選項(xiàng)D：屬于“金融服務(wù)——保險(xiǎn)服務(wù)”。[多選題]11.根據(jù)增值稅法律制度的有關(guān)規(guī)定，下列選項(xiàng)中，征收增值稅的有()。A.旅客運(yùn)輸服務(wù)B.提供安全保護(hù)服務(wù)C.被保險(xiǎn)人獲得的保險(xiǎn)賠付D.提供餐飲住宿服務(wù)正確答案：ABD參考解析：被保險(xiǎn)人獲得的保險(xiǎn)賠付,不征收增值稅。[多選題]12.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于增值稅免稅項(xiàng)目的有()。A.避孕藥品和用具B.古舊圖書C.外國企業(yè)無償援助的進(jìn)口物資和設(shè)備D.直接用于科學(xué)研究的進(jìn)口儀器和設(shè)備正確答案：ABD參考解析：選項(xiàng)C：“外國政府、國際組織”無償援助的進(jìn)口物資和設(shè)備，免征增值稅。[多選題]13.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，一般納稅人發(fā)生的下列情形中，不得開具增值稅專用發(fā)票的有()。A.銷售避孕藥品B.商業(yè)企業(yè)零售煙酒C.轉(zhuǎn)讓金融商品D.銷售機(jī)器設(shè)備正確答案：ABC參考解析：屬于下列情形之一的，不得開具增值稅專用發(fā)票：（1）商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售煙、酒、食品、服裝、鞋帽（不包括勞保專用部分）、化妝品等消費(fèi)品的；（2）銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)適用免稅規(guī)定的；（3）向消費(fèi)者個(gè)人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的；（4）金融商品轉(zhuǎn)讓。[多選題]14.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列行為中，屬于視同銷售服務(wù)或無形資產(chǎn)的有()。A.單位向客戶無償轉(zhuǎn)讓專利技術(shù)使用權(quán)B.單位向客戶無償提供運(yùn)輸服務(wù)C.單位向本單位員工無償提供搬家服務(wù)D.單位向本單位員工無償提供房屋裝飾服務(wù)正確答案：AB參考解析：“視同銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)”與“非營業(yè)活動(dòng)”中的部分內(nèi)容都可以“無償”的外衣形式出現(xiàn)，考生需要注意區(qū)分。（1）選項(xiàng)AB：單位或者個(gè)體工商戶向其他單位或者個(gè)人無償提供服務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)屬于視同銷售，但用于公益事業(yè)或者以社會(huì)公眾為對象的除外；（2）選項(xiàng)CD：單位或者個(gè)體工商戶為聘用的員工提供服務(wù)屬于非營業(yè)活動(dòng)，為員工福利性質(zhì)，不需要繳納增值稅。[多選題]15.下列各項(xiàng)中，可以作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣憑證的有()。A.從承運(yùn)企業(yè)取得的增值稅專用發(fā)票B.從海關(guān)取得的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書C.從銷售方取得的稅控機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票D.購進(jìn)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者生產(chǎn)的農(nóng)產(chǎn)品向其開具的農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票正確答案：ABCD參考解析：增值稅扣稅憑證，包括增值稅專用發(fā)票（含稅控機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票）、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票和農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票以及解繳稅款的完稅憑證（即從境外單位或者個(gè)人購進(jìn)服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，自稅務(wù)機(jī)關(guān)或者扣繳義務(wù)人取得的解繳稅款的完稅憑證）。[多選題]16.根據(jù)營改增法律制度的規(guī)定，下列屬于混合銷售的有()。A.某空調(diào)企業(yè)銷售空調(diào)的同時(shí)也提供運(yùn)輸服務(wù)B.某體育館不僅提供租賃服務(wù)，而且還承接文化體育活動(dòng)C.某鮮花店不僅銷售鮮花，而且提供婚慶服務(wù)D.某物流公司提供交通運(yùn)輸服務(wù)的同時(shí)銷售包裝物正確答案：AD參考解析：本題考核混合銷售行為。根據(jù)最新規(guī)定，納稅人的一項(xiàng)行為中既涉及貨物又涉及勞務(wù)的，屬于混合銷售。選項(xiàng)BC屬于兼營的行為。[多選題]17.根據(jù)營改增試點(diǎn)的有關(guān)規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于一般納稅人可以選擇簡易計(jì)稅方法計(jì)稅的有()。A.公共交通運(yùn)輸服務(wù)B.電影放映服務(wù)C.建筑服務(wù)D.倉儲(chǔ)服務(wù)正確答案：ABD參考解析：本題考核一般納稅人簡易計(jì)稅方法。一般納稅人從事公共交通運(yùn)輸服務(wù)、電影放映服務(wù)、倉儲(chǔ)服務(wù)、裝卸搬運(yùn)服務(wù)和收派服務(wù)等，可以選擇按照簡易計(jì)稅方法計(jì)稅。[多選題]18.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于增值稅價(jià)外費(fèi)用的有()。A.優(yōu)質(zhì)費(fèi)B.返還利潤C(jī).違約金D.受托加工應(yīng)征消費(fèi)稅的消費(fèi)品所代收代繳的消費(fèi)稅正確答案：ABC參考解析：本題考核增值稅的價(jià)外費(fèi)用。根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，優(yōu)質(zhì)費(fèi)、返還利潤和違約金屬于增值稅價(jià)外費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)繳納增值稅；受托加工應(yīng)征消費(fèi)稅的消費(fèi)品所代收代繳的消費(fèi)稅不屬于價(jià)外費(fèi)用。[多選題]19.一般納稅人的下列項(xiàng)目中，其應(yīng)納增值稅按9%的稅率計(jì)征的有()。A.銷售天然氣B.提供建筑服務(wù)C.提供不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)D.銷售不動(dòng)產(chǎn)正確答案：ABCD參考解析：納稅人銷售交通運(yùn)輸、郵政、基礎(chǔ)電信、建筑、不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)，銷售不動(dòng)產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，銷售或者進(jìn)口下列貨物，稅率為9%：(1)糧食等農(nóng)產(chǎn)品、食用植物油、食用鹽；(2)自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、二甲醚、沼氣、居民用煤炭制品；(3)圖書、報(bào)紙、雜志、音像制品、電子出版物；(4)飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜；(5)國務(wù)院規(guī)定的其他貨物。[多選題]20.下列選項(xiàng)中，應(yīng)該按照“貸款服務(wù)”計(jì)算繳納增值稅的有()。A.以貨幣資金投資收取的固定利潤或者保底利潤B.各種占用、拆借資金取得的收入C.信用卡透支利息收入D.資金結(jié)算服務(wù)正確答案：ABC參考解析：本題考核營改增的征稅范圍。資金結(jié)算服務(wù)按照“直接收費(fèi)金融服務(wù)”計(jì)算繳納增值稅。[多選題]21.下列關(guān)于營業(yè)稅改征增值稅適用稅率的表述，不正確的有()。A.單位和個(gè)人提供的國際運(yùn)輸服務(wù)，稅率為零B.提供交通運(yùn)輸服務(wù)，稅率為6%C.提供現(xiàn)代服務(wù)，稅率為13%D.提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)，稅率為6%正確答案：BCD參考解析：本題考核營改增的相關(guān)規(guī)定。選項(xiàng)B，提供交通運(yùn)輸服務(wù)，稅率為9%;選項(xiàng)C，提供現(xiàn)代服務(wù)，稅率為6%,選項(xiàng)D，提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃，稅率為13%。[多選題]22.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，關(guān)于計(jì)稅銷售額的下列表述中，正確的有()。A.金融企業(yè)轉(zhuǎn)讓金融商品，按照賣出價(jià)扣除買入價(jià)后的余額為銷售額B.銀行提供貸款服務(wù)，以提供貸款服務(wù)取得的全部利息及利息性質(zhì)的收入為銷售額C.建筑企業(yè)提供建筑服務(wù)適用一般計(jì)稅方法的，以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為銷售額D.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售其開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，適用一般計(jì)稅方法的，以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除受讓土地時(shí)向政府部門支付的土地價(jià)款后的余額為銷售額正確答案：ABD參考解析：建筑企業(yè)提供建筑服務(wù)適用簡易計(jì)稅方法的，以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為銷售額。選項(xiàng)C錯(cuò)誤。[多選題]23.下列項(xiàng)目中，適用增值稅零稅率的有()。A.工程項(xiàng)目在境外的建筑服務(wù)B.存儲(chǔ)地點(diǎn)在境外的倉儲(chǔ)服務(wù)C.國際運(yùn)輸服務(wù)D.完全發(fā)生在境外的設(shè)計(jì)服務(wù)正確答案：CD參考解析：工程項(xiàng)目在境外的建筑服務(wù)，存儲(chǔ)地點(diǎn)在境外的倉儲(chǔ)服