混凝土行業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)分析指南

混凝土行業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)分析指南一、行業(yè)總體狀況及行業(yè)特點(diǎn)商品混凝土生產(chǎn)企業(yè)由于行業(yè)的特別性，增值稅征收方式均實(shí)行簡(jiǎn)易征收方法，為查賬征收。C25、C30C35〔C〕為主，C25以下和C35以上的很少，五大主要材料為水泥、石子、黃沙、粉煤灰和外加劑，水泥標(biāo)號(hào)以32.5和42.5車和運(yùn)送臂架式泵車低流淌性大。商砼站的運(yùn)送泵將商品混凝土運(yùn)到指定的位置。二、稅收征管風(fēng)險(xiǎn)剖析1、材料選購(gòu)票據(jù)風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)的真實(shí)性和合法性存在較高風(fēng)險(xiǎn)。2、運(yùn)送車輛費(fèi)用風(fēng)險(xiǎn)業(yè)是不會(huì)作納稅調(diào)整的。3、本錢收入配比風(fēng)險(xiǎn)額表到達(dá)銷售本錢之中，而產(chǎn)品銷售收入開(kāi)票申報(bào)金額往往會(huì)因材料價(jià)格變動(dòng)、利潤(rùn)失實(shí)，影響了應(yīng)納稅所得額的計(jì)算。4、收入延遲申報(bào)風(fēng)險(xiǎn)造成了企業(yè)延遲申報(bào)銷售少繳增值稅和所得稅稅款的現(xiàn)象。5、抵債貨物銷售風(fēng)險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)。6、工程自用產(chǎn)品風(fēng)險(xiǎn)般不會(huì)主動(dòng)視同銷售申報(bào)收入，同樣也存在少繳稅款風(fēng)險(xiǎn)。1、指標(biāo)涵義加了其稅收風(fēng)險(xiǎn)。商品混凝土行業(yè)按簡(jiǎn)易征稅方法繳納增值稅，稅率為6%。從鏈條的制約，在巨大的利益誘惑下，會(huì)導(dǎo)致偷稅或避稅行為的發(fā)生。企業(yè)都承受6%的征收率，用百分比分析增值稅稅負(fù)是沒(méi)有意義的。選擇具有可實(shí)際經(jīng)營(yíng)狀況，并從中找到癥結(jié)，做到對(duì)癥下藥。2、企業(yè)指標(biāo)計(jì)算×100%3．預(yù)警參數(shù)值：參考所得稅稅收奉獻(xiàn)率1%4．指標(biāo)分析崗位及分析頻率：本指標(biāo)適用于稅源治理綜合崗和稅源治理崗依據(jù)5．分析內(nèi)容及要求。在運(yùn)用此指標(biāo)進(jìn)展分析時(shí)，評(píng)估人員應(yīng)測(cè)算增值稅稅收負(fù)擔(dān)率和所得稅稅收負(fù)擔(dān)率，是否在企業(yè)縱向范圍值上下合理的波動(dòng)幅度內(nèi)變化，分解到利潤(rùn)、收入、本錢等指標(biāo)進(jìn)展風(fēng)險(xiǎn)分析?！捕成唐坊炷羻挝划a(chǎn)品銷售利潤(rùn)1、指標(biāo)涵義。由于商品混凝土行業(yè)較為標(biāo)準(zhǔn)化的行業(yè)生產(chǎn)銷售流程：第一、生品銷售利潤(rùn)應(yīng)當(dāng)在平均值四周波動(dòng)不大。2、指標(biāo)計(jì)算及取數(shù)口徑商品混凝土單位產(chǎn)品銷售利潤(rùn)=本期銷售利潤(rùn)/本期商品混凝土銷量銷售利潤(rùn)取自企業(yè)申報(bào)表和財(cái)務(wù)報(bào)表本期商品混凝土銷量取自《商品混凝土行業(yè)信息采集表》3．預(yù)警參數(shù)值：參考每方商品混凝土銷售利潤(rùn)20-30元參考每方商品混凝土銷售利潤(rùn)波動(dòng)幅度=10%4．指標(biāo)分析崗位及分析頻率：本指標(biāo)適用于稅源治理綜合崗和稅源治理崗依據(jù)5．分析內(nèi)容及要求。在運(yùn)用此指標(biāo)進(jìn)展分析時(shí)，評(píng)估人員應(yīng)測(cè)算參考每方商品進(jìn)展風(fēng)險(xiǎn)分析?！踩呈杖胱儎?dòng)率1、指標(biāo)涵義。決算后會(huì)清尾款，有的是等質(zhì)量檢驗(yàn)合格后付清尾款。商品混凝土行業(yè)收入存在問(wèn)題：2、指標(biāo)計(jì)算及取數(shù)口徑收入變動(dòng)率=〔本期營(yíng)業(yè)收入-上期營(yíng)業(yè)收入〕/上期營(yíng)業(yè)收入預(yù)警參數(shù)值：指標(biāo)分析崗位及分析頻率：本指標(biāo)適用于稅源治理綜合崗和稅源治理崗依據(jù)5．分析內(nèi)容及要求。在運(yùn)用此指標(biāo)進(jìn)展分析時(shí)，評(píng)估人員應(yīng)測(cè)算收入變動(dòng)率，收入進(jìn)一步分解到單價(jià)、產(chǎn)量等指標(biāo)進(jìn)展風(fēng)險(xiǎn)分析。〔四〕應(yīng)收賬款分析1、指標(biāo)涵義。結(jié)合上述收入變動(dòng)指標(biāo)，進(jìn)展分析。2、指標(biāo)計(jì)算及取數(shù)口徑=〔期末應(yīng)收賬款-期初應(yīng)收賬款〕/期初應(yīng)收賬款大額應(yīng)收賬款明細(xì)分析預(yù)警參數(shù)值：〔付如應(yīng)收〔付〕賬款增長(zhǎng)率增高，而銷售收入削減，可能存在隱瞞收入、虛增本錢的問(wèn)題。4．指標(biāo)分析崗位及分析頻率：本指標(biāo)適用于稅源治理綜合崗和稅源治理崗依據(jù)5．分析內(nèi)容及要求。在運(yùn)用此指標(biāo)進(jìn)展分析時(shí)，評(píng)估人員應(yīng)準(zhǔn)時(shí)關(guān)注應(yīng)收賬款的變動(dòng)，并結(jié)合收入相關(guān)收入指標(biāo)查找風(fēng)險(xiǎn)?！参濉充N售毛利率/銷售凈利率1、指標(biāo)涵義商品混凝土行業(yè)本錢核算方面存在的問(wèn)題如下：利用不符合規(guī)定的票據(jù)列支本錢因商品混凝土行業(yè)稅收征管特別性，銷售按6%計(jì)算銷項(xiàng)稅金，進(jìn)項(xiàng)稅金不行以不合規(guī)定。資本性支出或遞延性支出一次性進(jìn)本錢費(fèi)用、增加本錢費(fèi)用一次性列支現(xiàn)象。提前或多結(jié)轉(zhuǎn)本錢/主營(yíng)業(yè)務(wù)收入*100%銷售凈利率=凈利潤(rùn)/主營(yíng)業(yè)務(wù)收入*100%增值稅申報(bào)表和所得稅申報(bào)表以及相關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表。3.預(yù)警參數(shù)值〔1〕參考銷售毛利率=13%－15%〔2〕參考銷售凈利率=3%-5.5%參考銷售毛利率/銷售凈利率波動(dòng)幅度=10%4．指標(biāo)分析崗位及分析頻率：本指標(biāo)適用于稅源治理綜合崗和稅源治理崗依據(jù)5．分析內(nèi)容及要求。在運(yùn)用此指標(biāo)進(jìn)展分析時(shí)，評(píng)估人員應(yīng)測(cè)算銷售毛利率/數(shù)據(jù)偏差，對(duì)本錢、費(fèi)用做進(jìn)一步單項(xiàng)核查?！擦呈杖氡惧X明細(xì)指標(biāo)〔基于投入產(chǎn)出法〕1、指標(biāo)涵義。商品混凝土行業(yè)的收入和本錢都可以可以通過(guò)單價(jià)和數(shù)量〔商品混凝土不能存放，故商品混凝土行業(yè)生產(chǎn)的數(shù)量就是銷售的數(shù)量〕進(jìn)展把握?！仓饕獮樗唷惩度肓砍烧龋度氘a(chǎn)出率較為穩(wěn)定，可則說(shuō)明該項(xiàng)指標(biāo)中企業(yè)所上報(bào)本錢數(shù)據(jù)可能存在確定風(fēng)險(xiǎn)。收入/本錢=單價(jià)*產(chǎn)量數(shù)量原材料耗用測(cè)算法〔主要為水泥生產(chǎn)耗用狀況，利用單位產(chǎn)品耗定額測(cè)算納稅人理論生產(chǎn)數(shù)量。生產(chǎn)標(biāo)號(hào)配比:見(jiàn)表格(以42.5號(hào)水泥為例)〔依據(jù)客戶要求選擇添加，外加劑主要有：膨脹劑：用于削減裂縫；緩凝劑：延長(zhǎng)商品混凝土分散；同時(shí)由于水泥強(qiáng)度指標(biāo)不同，水泥用量會(huì)有差異。間〕能耗測(cè)算法利用單位產(chǎn)品耗定額測(cè)算納稅人理論生產(chǎn)數(shù)量。1、商品混凝土產(chǎn)量=耗電費(fèi)用/2.5*2.52、出庫(kù)方量=運(yùn)輸次數(shù)*水泥攪拌運(yùn)輸車單車方量=水泥攪拌運(yùn)輸車租用費(fèi)/每方租用平均單價(jià)〔22-25〕*運(yùn)輸次數(shù)*單車方量3、油價(jià)評(píng)估期實(shí)際支付汽柴油費(fèi)用/水泥攪拌運(yùn)輸車數(shù)量費(fèi)用/水泥攪拌運(yùn)輸車數(shù)量〕*油價(jià)浮動(dòng)系數(shù)b=評(píng)估期實(shí)際出庫(kù)方量/上期世紀(jì)出庫(kù)方量ab可能存在確定風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)當(dāng)對(duì)該項(xiàng)本錢數(shù)據(jù)進(jìn)展進(jìn)一步核查。相關(guān)差異狀況考慮同，具有不確定性因素。主要差異緣由有：而下沉方量得不到客戶確認(rèn)；客戶經(jīng)抽查后確認(rèn)的方量與企業(yè)出廠方量存在差異；運(yùn)輸過(guò)程中的拋撒。生產(chǎn)中主要原材料中水泥損耗率為2%左右，黃沙和石子一般承受包方量核算，會(huì)計(jì)核算中并無(wú)損耗。3、預(yù)警參數(shù)值比對(duì)4．指標(biāo)分析崗位及分析頻率：本指標(biāo)適用于稅源治理綜合崗和稅源治理崗依據(jù)5．分析內(nèi)容及要求。在運(yùn)用此指標(biāo)進(jìn)展分析時(shí)，評(píng)估人員應(yīng)測(cè)算單價(jià)和產(chǎn)量，差異，評(píng)估人員應(yīng)充分核查評(píng)估期內(nèi)數(shù)據(jù)偏差，在風(fēng)險(xiǎn)分析的根底上進(jìn)展應(yīng)對(duì)?！财摺炒尕洏?gòu)造分析1．指標(biāo)涵義。由于在生產(chǎn)和銷售過(guò)程中，商品混凝土行業(yè)存在產(chǎn)成品馬上運(yùn)送產(chǎn)成品庫(kù)存。算和取數(shù)口徑。品和產(chǎn)成品不應(yīng)存在期末庫(kù)存。資產(chǎn)負(fù)債表商品混凝土行業(yè)信息采集表3．預(yù)警參數(shù)值：〔1〕參考存貨〔在產(chǎn)品和產(chǎn)成品〕期末庫(kù)存=04．指標(biāo)分析崗位及分析頻率：本指標(biāo)適用于稅源治理綜合崗和稅源治理崗依據(jù)5．分析內(nèi)容及要求。在運(yùn)用此指標(biāo)進(jìn)展分析時(shí)，評(píng)估人員應(yīng)測(cè)算存貨變動(dòng)率，成品庫(kù)存和原材料存貨做進(jìn)一步單項(xiàng)核查。四、操作規(guī)程〔一〕日常風(fēng)險(xiǎn)治理數(shù)據(jù)分析經(jīng)銷企業(yè)進(jìn)展風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)分析的過(guò)程。2〔含〕以上的及計(jì)算比例超過(guò)固定比例？%〔含〕以上的任務(wù)，向評(píng)估科進(jìn)展派工處理。其余任務(wù)向各科稅源治理員進(jìn)展派工處理。3、稅源治理員應(yīng)比照企業(yè)歷史數(shù)據(jù)和行業(yè)同期平均數(shù)據(jù)，對(duì)指標(biāo)中超過(guò)預(yù)警指將任務(wù)派往責(zé)任區(qū)治理員進(jìn)展處理。稽查等不同的效勞治理措施，完成后將處理結(jié)果錄入系統(tǒng)，任務(wù)完畢。5、稅源治理綜合崗應(yīng)在季度終了次月的申報(bào)期完畢后？日內(nèi)完成分析數(shù)據(jù)的錄員應(yīng)在接到任務(wù)？日內(nèi)完成申報(bào)類特別任務(wù)的處理及非申報(bào)類特別任務(wù)的派成任務(wù)的，延期緣由及期限應(yīng)向稅源治理綜合崗備案?！捕?/p>