項目成本核算實施辦法

項目成本核算實施辦法為從成本核算工作角度規(guī)范各相關(guān)部門、項目的各項基礎(chǔ)治理工作,增強(qiáng)企業(yè)創(chuàng)效能力，強(qiáng)化項目核算機(jī)制的建立，加強(qiáng)項目成本核算工作力度，確保公司兩級治理、兩級核算機(jī)制的落實。結(jié)合本公司成本核算工作的實際，特制定本規(guī)定。一、財務(wù)收入的核算月度或年度財務(wù)收入的確定，一律以工程打算部及經(jīng)營核算部核準(zhǔn)的月度或年度統(tǒng)計產(chǎn)值為準(zhǔn)，兩部門提供的統(tǒng)計產(chǎn)值應(yīng)包括以下內(nèi)容:㈠完成清單內(nèi)工作量:完成已計量、已申報未批復(fù)的計量及已形成工程實體但未計量的工作量。㈡完成清單外變更增加的項目1、 業(yè)主已確定單價的全部進(jìn)入統(tǒng)計產(chǎn)值。2、 業(yè)主未確定單價的，按與業(yè)主協(xié)商的價格和一定比例進(jìn)入統(tǒng)計產(chǎn)值。項目經(jīng)理部要就此作出說明并分別提供給公司工程打算部、經(jīng)營核算部。㈢可能拿到索賠金額的30%—50%部分進(jìn)入統(tǒng)計產(chǎn)值，項目經(jīng)理部作出說明并提供給公司工程打算部、經(jīng)營核算部。㈣關(guān)于沒有確定清單單價的項目，經(jīng)營核算部應(yīng)結(jié)合工程的實際情形，依據(jù)工程的難易程度、與業(yè)主洽商的情形、企業(yè)內(nèi)部定額以及當(dāng)期的工程造價信息等，核定、編制一個把握性較高的內(nèi)部清單單價，報請主管經(jīng)理批復(fù)后，公布至各相關(guān)部門及施工項目。各相關(guān)部門及施工項目應(yīng)以此作為統(tǒng)計產(chǎn)值、確定當(dāng)期財務(wù)收入的依據(jù)。㈤關(guān)于鋼結(jié)構(gòu)工程,為便于確定在制品的產(chǎn)值及預(yù)做的財務(wù)收入，經(jīng)營核算部應(yīng)于事前依據(jù)企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)定額確定各工序單價，具體分為下料、對接、組成板單元、合箱組裝、焊接完工、安裝等工序。報請主管經(jīng)理批復(fù)后，公布至相關(guān)部門及車間。各相關(guān)部門據(jù)此作為統(tǒng)計產(chǎn)值、確定當(dāng)期財務(wù)收入的依據(jù)。二、成本核算公司工程成本核算執(zhí)行兩級核算制度，即由項目經(jīng)理部具體實施成本操縱和進(jìn)行項目成本核算分析，由公司各部門進(jìn)行整體合同核算和項目成本監(jiān)管。㈠成本核算程序每項工程開工前，由經(jīng)營核算部編制項目成本打算建議書，經(jīng)相關(guān)部門和項目經(jīng)理部核實修正，報主管經(jīng)理和公司領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后，形成項目成本操縱打算。由經(jīng)營核算部按部位預(yù)算分解工、料、機(jī)成本操縱指標(biāo)，發(fā)至相關(guān)部門作為工、料、機(jī)操縱的依據(jù)。人工費和機(jī)械費采納費用方式進(jìn)行核算,材料費采納費用和實物量方式進(jìn)行核算。1、 各職能部門依據(jù)每月工程進(jìn)度情形和成本操縱指標(biāo)確定當(dāng)月工料機(jī)成本費用操縱指標(biāo)，然后與項目當(dāng)月實際成本進(jìn)行對比分析。2、 開工前，項目經(jīng)理部要依據(jù)成本操縱打算，采取降低成本措施，編制項目成本預(yù)控打算，確定成本降低額。施工過程中，項目經(jīng)理部依據(jù)每月工程進(jìn)度情形和成本預(yù)控打算確定當(dāng)月成本預(yù)控打算，然后與項目當(dāng)月實際成本進(jìn)行對比分析，形成核算報告。㈡成本核算內(nèi)容成本核算包括:人工費、材料費、機(jī)械費、其他直截了當(dāng)費、間接費用五項內(nèi)容。工程施工過程中發(fā)生的施工費用，第一按照確定的成本核算對象和上述確定的五個成本項目進(jìn)行歸集，能夠直截了當(dāng)計入有關(guān)成本核算對象的費用直截了當(dāng)計入，不能直截了當(dāng)計入的采納一定的分配方法分配計入，然后運算出該項工程的實際成本。下面分別規(guī)范五個成本核算內(nèi)容和方法：1、 人工費用的核算人工費內(nèi)容包括工程成本中的人工費，是指在施工過程中直截了當(dāng)從事工程施工發(fā)生的局工、勞務(wù)分包費及清工費的費用。人工費用核算為：⑴月度支付局工的工資、獎金等費用，按項目經(jīng)理部和工程打算部提供的工時統(tǒng)計表運算分配。⑵農(nóng)民工的清工費，由項目經(jīng)理部和勞動人事部提供，按項目部實際發(fā)生費用進(jìn)入成本。⑶勞務(wù)分包費由項目經(jīng)理部和勞動人事部提供，按勞務(wù)分包合同和工程進(jìn)度情形按比例預(yù)提進(jìn)入成本。2、 材料費核算材料費內(nèi)容包括工程成本中的材料費，是指在施工過程中耗用的構(gòu)成工程實體的費用。要緊包括:要緊材料、結(jié)構(gòu)件、其他材料、周轉(zhuǎn)材料攤銷、租費和運輸費等。材料費核算必須建立健全嚴(yán)格的材料收、發(fā)、領(lǐng)、存、退制度，才能有效的進(jìn)行材料費治理和核算。⑴要緊材料核算：現(xiàn)場來料驗收，現(xiàn)場材料人員開驗收小票，材料部門依據(jù)驗收小票，開入庫驗收單并登記材料臺賬?，F(xiàn)場施工領(lǐng)料（供料），材料部門開領(lǐng)（發(fā)）料單。材料部門匯總領(lǐng)（發(fā)）料單，同時結(jié)合工程施工情形，以工程打算部門本期已進(jìn)入統(tǒng)計完成產(chǎn)值的工程部位進(jìn)行材料耗用結(jié)算，按成本與收入相匹配原則，將項目已領(lǐng)用材料進(jìn)行逐項分類統(tǒng)計，分出領(lǐng)用量、庫存量、半成品量及實耗量，并按實耗量進(jìn)入工程成本。如:對現(xiàn)場鋼筋實耗量的統(tǒng)計=領(lǐng)用量一原材料庫存量一半成品。否則盡管已履行領(lǐng)（發(fā)）料手續(xù)也不能進(jìn)行耗用。對上述要求，材料部門應(yīng)建立庫存情形月盤點制度，公司材料部門及項目部每月定期盤點一次庫存，以取得領(lǐng)、發(fā)、收、耗、存及成本的準(zhǔn)確性和真實性。⑵周轉(zhuǎn)材料核算：租用公司的周轉(zhuǎn)材料,依據(jù)公司材料部門的周轉(zhuǎn)材料租費結(jié)算單計入材料費。關(guān)于專門周轉(zhuǎn)材料，按照以下規(guī)定自行攤銷，將攤銷費按受益對象計入材料成本。A、 能多次周轉(zhuǎn)使用的周轉(zhuǎn)材料按月進(jìn)行攤銷。B、 不能周轉(zhuǎn)使用且數(shù)量金額較小，購入價值在3萬元以下的異型材料一次性記入成本。C、 接柱模板、地袱模板、箱梁側(cè)模等（包括外購、外協(xié)、自制的）,均由工程部單獨立號、歸集成本，并將成品及時辦理入庫。材料部門對各項目辦理領(lǐng)用。原則上分三次攤銷，第一次攤銷40%,第二次攤銷40%,第三次攤銷20%（可分為三個年度或三個工程進(jìn)行攤銷）。工程完工，由材料部門對項目退回的模板等進(jìn)行驗收。關(guān)于在某個工程中丟失、損壞，沒有再利用價值的，由材料部門將此一次進(jìn)入該工程成本。D、 關(guān)于直耗工程成本的檔板、閘箱、電纜、10*15方木、沖車臺等，材料部門應(yīng)建立帳外物資臺帳，按月統(tǒng)計，按帳內(nèi)物資治理。3、機(jī)械使用費核算機(jī)械使用費內(nèi)容包括工程成本中的機(jī)械使用費，是指在施工過程中使用自有施工機(jī)械所發(fā)生的機(jī)械費和租入施工機(jī)械的租賃費，以及支付的機(jī)械安裝、拆卸和進(jìn)退場費等。⑴自有機(jī)械使用費的核算：使用自有機(jī)械或運輸設(shè)備進(jìn)行機(jī)械作業(yè)所發(fā)生的各項費用，由項目經(jīng)理部實際使用情形進(jìn)入成本。⑵租入機(jī)械費用核算：從外單位或公司內(nèi)部單位租入的施工機(jī)械設(shè)備支付的租賃費，應(yīng)依照機(jī)械治理部門提供的“機(jī)械設(shè)備結(jié)算單”所列金額，直截了當(dāng)計入工程成本。關(guān)于一些廠內(nèi)發(fā)生的機(jī)械費用，如給項目運送各類桿件所發(fā)生的吊裝費、運費等，機(jī)械部門應(yīng)與各項目部核對各種設(shè)備臺班的數(shù)量，以保證機(jī)械使用的合理性及準(zhǔn)確性。4、其他直截了當(dāng)費核算其他直截了當(dāng)費的內(nèi)容:現(xiàn)場辦公費、招待費等項目其他直截了當(dāng)費⑴發(fā)生費用時能夠分清受益對象的，在發(fā)生時直截了當(dāng)記入受益對象的成本。⑵發(fā)生費用時不能分清受益對象的，由公司財務(wù)部門按照一定的分配標(biāo)準(zhǔn)記入受益對象的成本。⑶場地清理、材料二次倒運等發(fā)生的人工費、機(jī)械使用費、材料費難以和成本中的其他項目區(qū)分的，在這種情形下，能夠?qū)⑦@些費用與“人工費”、“材料費”、“機(jī)械使用費”等項目合并核算。5、 計量清單100章核算計量清單100章發(fā)生的費用，差不多上是工程前期一次性投入，整體合同工期受益的費用。為了統(tǒng)一核算口徑規(guī)定為:成本據(jù)實列支，由經(jīng)營核算部視工程具體情形酌情預(yù)做財務(wù)收入。6、 內(nèi)部往來的核算內(nèi)部往來核確實是指公司內(nèi)部各項目經(jīng)理部之間，相互提供材料、機(jī)械、人工等所發(fā)生的費用，通過公司轉(zhuǎn)賬結(jié)算的核算。為了統(tǒng)一和規(guī)范內(nèi)部往來核算，防止轉(zhuǎn)賬結(jié)算時互相扯皮，漏進(jìn)成本和收入問題的發(fā)生，特規(guī)定以下核算程序：⑴本公司項目經(jīng)理部之間,相互提供材料、機(jī)械、人工，原則上雙方必須在現(xiàn)場互簽憑證，確認(rèn)所發(fā)生項目量的準(zhǔn)確性，并將此做為轉(zhuǎn)帳的依據(jù)。⑵結(jié)算價格按公司《治理細(xì)則》中的相關(guān)規(guī)定和《企業(yè)施工成本定額》中的相關(guān)單價確定。⑶雙方每月結(jié)算一次，工程、材料、勞人等相關(guān)部門在結(jié)算前應(yīng)依照各自分管的工作范疇，對內(nèi)部往來情形及時與各項目經(jīng)理部進(jìn)行確認(rèn)。三、相關(guān)規(guī)定要求1、 公司各項目經(jīng)理部每月26日前將工程量統(tǒng)計和成本統(tǒng)計報表上報各職能部門。每月27日前經(jīng)營核算部向財務(wù)部提供當(dāng)月的財務(wù)收入報表。每月27日前，材料、機(jī)械和勞資部等部門應(yīng)向財務(wù)部提供當(dāng)月的各單項工程的材料消耗、機(jī)械使用等預(yù)提報表。2、 每月末召