萬福生科造假案PPT

萬福生科造假

案例分析造假手法中介機構(gòu)職責受害者利益投資者利益保護公司簡介公司名稱：萬福生科農(nóng)業(yè)開發(fā)股份有限公司證券代碼：300268交易所：深圳證券交易所2011年9月27日，公司正式在深圳證券交易所掛牌上市，首次公告發(fā)行股份17,000,000股，每股面值1.00元，發(fā)行價格25.00元，本次發(fā)行方案實施完成后，公司注冊資本增至67,000,000元。公司簡介1、2012年8月23日，萬福生科公布了其上市之后的第一份半年報告。2、9月14日晚間收到中國證券監(jiān)督管理委員會湖南監(jiān)管局《立案稽查通知書》。3、湖南監(jiān)管局決定于2012年9月17日起對公司進行立案稽查。4、針對此次立案稽查，萬福生科并未停牌，9月17日開盤后股價大幅下跌。5、9月18日晚，證監(jiān)會決定對公司立案調(diào)查，經(jīng)過長達一個多月的停牌，10月25日晚間，萬福生科才公告承認2012年半年報財務(wù)造假。事件光曝造假手段一：虛增資產(chǎn)在建工程預(yù)付款項手段二：虛增利潤虛增客戶虛增合同造假手法手段一：虛增資產(chǎn)在建工程預(yù)付款項手段二：虛增利潤虛增客戶虛增合同造假手法

萬福生科公告中對半年報資產(chǎn)項目的更正情況。多數(shù)情況下，企業(yè)虛增利潤在資產(chǎn)負債表中會表現(xiàn)為虛增資產(chǎn)，有時也會表現(xiàn)為虛減負債。我們發(fā)現(xiàn)萬福生科選擇了虛增在建工程和預(yù)付款項來虛增資產(chǎn)，它的募集資產(chǎn)建設(shè)項目正在建設(shè)中，這樣就不至于引人注意！

表1：萬福生科半年報資產(chǎn)項目更正情況

單位：萬元虛增資產(chǎn)虛增利潤表二：萬福生科半年報利潤項目更正情況單元：萬元

萬福生科在2012年半年報中虛增營業(yè)收入1.88億元、虛增營業(yè)成本1.46億元、虛增利潤4023.16萬元，營業(yè)收入2.7億元經(jīng)更正后搖身一變縮水為8217萬元。上半年，萬福生科虛增利潤4023萬元，與虛增資產(chǎn)的金額4057萬元相差無幾。虛構(gòu)合同湖南省傻牛食品廠東莞樟木頭華源糧油2011年6月4日2011年7月2日2011年9月1日2011年6月5日2011年7月3日五大虛構(gòu)客戶懷化小丫丫食品津市市中意糖果湖南省傻牛食品湖南祁東佳美食品東莞市常平湘盈糧油保薦機構(gòu)：平安證券會計師事務(wù)所：

中磊會計師事務(wù)所律師事務(wù)所：湖南博鰲律師事務(wù)所中介機構(gòu)職責保薦機構(gòu)一般為企業(yè)發(fā)行上市的主承銷商，保薦機構(gòu)在改制階段負責改制的全面協(xié)調(diào)工作，在首次公開發(fā)行股票前，應(yīng)當按照證監(jiān)會的規(guī)定對發(fā)行人進行輔導(dǎo)。保薦機構(gòu)（主承商）的主要職責和工作如下：1、

制訂改制上市的方案和時間表；

2、

與企業(yè)共同編制招股說明書；

3、

制作申報文件，出具保薦意見；

4、

對申報材料進行內(nèi)核，并出具內(nèi)核意見；

5、

在證監(jiān)會審核過程中，對審核部門的反饋意見進行匯總，組織企業(yè)和各中介機構(gòu)出具專項說明，就其中重大事項、經(jīng)營狀況、經(jīng)營業(yè)績、重大關(guān)聯(lián)交易等發(fā)表意見；

6、

與企業(yè)確定發(fā)行方式、發(fā)行方案，出具定價分析報告，與企業(yè)確定發(fā)行價格；

7、

組織承銷團，確定銷售價格。保薦機構(gòu)

會計師事務(wù)所對企業(yè)賬目進行檢查與審驗，工作主要包括審計、驗資等。

1、

改制階段，根據(jù)資產(chǎn)重組的范圍和改制上市方案出具前3年一期（至少2年一期）的審計報告

2、

為企業(yè)改制設(shè)立股份公司出具驗資報告；

3、

為籌建股份公司費用出具專項審計報告；

4、

在發(fā)行上市階段，出具發(fā)行人3年一期的審計報告；

5、

對發(fā)行人3年一期的原始財務(wù)報告和申報財務(wù)報告的差異比較出具意見書；

6、

對公司未來盈利出具盈利預(yù)測報告；

7、

對公司的內(nèi)控制度及風險管理系統(tǒng)的完整性、合理性、有效性進行評價，并出具內(nèi)控制度評價報告；

8、

對公司在報告期內(nèi)的資產(chǎn)減值計提政策的穩(wěn)健性和公允性，并對公司是否已經(jīng)足額計提資產(chǎn)減值準備、是否影響發(fā)行人的持續(xù)經(jīng)營能力發(fā)表意見；

9、

對材料申報中，對證監(jiān)會提出的反饋意見中的審計、財務(wù)問題出具意見；

10、

對發(fā)審委審核后是否存在重大事項出具意見；

11、

對募集資金的到賬情況出具驗資報告。會計師事務(wù)所律師主要對股票發(fā)行與上市的各種文件的合法性進行判斷，并對有關(guān)發(fā)行上市涉及的法律問題出具法律意見。律師的主要職責和工作如下：

1、

改制上市過程中需要的文件，包括股份公司設(shè)立的發(fā)起人協(xié)議、有關(guān)國有股權(quán)管理的法律意見書（如需要）、各種關(guān)聯(lián)交易協(xié)議、起草公司章程及議事規(guī)則、股東（大）會董事會監(jiān)事會的會議材料；

2、

股份公司輔導(dǎo)期的