裝修公司會計(jì)的賬務(wù)處理

裝飾公司會計(jì)處理裝修公司會計(jì)賬務(wù)處理一、裝飾裝潢企業(yè)可以按建筑施工企業(yè)會計(jì)制度核算。二、建企業(yè)，要把帳建立起來。建賬：依據(jù)建筑施工企業(yè)會計(jì)制度要求,確定帳簿種類、格式、內(nèi)容及登記方法，設(shè)置總帳、明細(xì)帳、日記帳及備查賬?！惨?設(shè)置總賬1、依據(jù)一級會計(jì)科目〔亦稱總賬科目)開設(shè)的賬簿,用來分類登記企業(yè)的全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，供給資產(chǎn)、負(fù)債、全部者權(quán)益、費(fèi)用、收入和利潤等總括的核算資料。２、總賬的格式承受三欄式,外表形式一般應(yīng)承受訂本式賬簿．(二)設(shè)置明細(xì)賬1、明細(xì)賬通常依據(jù)總賬科目所屬的明細(xì)科目設(shè)置,用來分類登記某一類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),供給有關(guān)的明細(xì)核算資料。2、明細(xì)賬的格式主要有三欄式、數(shù)量金額式和多欄式,企業(yè)應(yīng)依據(jù)財(cái)產(chǎn)物資治理的需要選擇明細(xì)賬的格式。3、明細(xì)賬的外表形式一般承受活頁式。明細(xì)賬承受活頁式賬簿,主要是使用便利，便于賬頁的重排列和記賬人員的分工，但是活頁賬的賬頁簡潔散失和被隨便抽換。因此,使用時(shí)應(yīng)挨次編號并裝訂成冊，留意妥當(dāng)保管。(三)設(shè)置日記賬1、日記賬又稱序時(shí)賬，是按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)間的先后挨次逐日逐筆進(jìn)展登記的賬簿.依據(jù)財(cái)政部《會計(jì)根底工作標(biāo)準(zhǔn)》的規(guī)定，各單位應(yīng)設(shè)置現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，以便逐日核算和監(jiān)視現(xiàn)金和銀行存款的收入、付出和結(jié)存狀況。２、現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬〔1〕現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬的賬頁一般承受三欄式,即借方、貸方和余額三欄。(2〕賬簿的外表形式必需承受訂本式?，F(xiàn)金和銀行存款是企業(yè)流淌性最強(qiáng)的資產(chǎn),為保證財(cái)政部《會計(jì)根底工作標(biāo)準(zhǔn)》第五十七條規(guī)定存款日記賬必需承受訂本式賬簿．不得用銀行對賬單或者其他方法代替日記賬”.三、會計(jì)科目(一)、資產(chǎn)類1 │101 │ 現(xiàn)金2 102│ 銀行存款3 │109 │其他貨幣資金４│111│ 短期投資5 │112 │ 應(yīng)收票據(jù)6 │113 │ 應(yīng)收賬款7 │114│ 壞賬預(yù)備8 11５│ 預(yù)付賬款９│1１7 │內(nèi)部往來10 1 備用金11 │１１９│其他應(yīng)收款12 │121 │ 物資選購13 │122 │ 選購保管費(fèi)１4│123│ 庫存材料１5 │124 │ 周轉(zhuǎn)材料1６│129│ 低值易耗品17│１32 │ 材料本錢差異１8│1３3 │托付加工物資19│１37 │庫存產(chǎn)成品20│１39 │ 待攤費(fèi)用２1 │1４1 │ 長期投資22 │145│ 撥付所屬資金23│15１│ 固定資產(chǎn)２4│155 │累計(jì)折舊25│1５6 │ 固定資產(chǎn)清理261５7│ 臨時(shí)設(shè)施2７│158 │臨時(shí)設(shè)施攤銷2８│15９│ 專項(xiàng)工程支出29 161│ 無形資產(chǎn)30 7１│ 遞延資產(chǎn)３1 │１8１│待處理財(cái)產(chǎn)損溢32 195│ 待轉(zhuǎn)銷匯兌損益(二)、負(fù)債類3３│201 │ 短期投資３4│202 │應(yīng)付票據(jù)３5│2０3 │ 應(yīng)付賬款3６│２０4│ 預(yù)收賬款3７│209│其他應(yīng)付款３８│211│ 應(yīng)付工資３9 │214│ 應(yīng)付福利費(fèi)40│2２1 │ 應(yīng)交稅金４1 │22３│ 應(yīng)付利潤42 29│ 其他應(yīng)付款43│２３１│預(yù)提費(fèi)用４4│２４１│長期借款4525１│ 應(yīng)付債券46 │２61│ 長期應(yīng)付款47 │270│ 遞延稅款４8 │2７2│專項(xiàng)應(yīng)付款49273│住房周轉(zhuǎn)金〔三、全部者權(quán)益類5０│3０1 │實(shí)收資本５1│30５│ 上級撥入資金５2│31１│ 資本公積5３│313 │ 盈余公積54 │3２1 │本年利潤55 32 利潤安排(四、本錢類56│4０１│ 工程施工57 1│ 工業(yè)生產(chǎn)5８│４2 機(jī)械作業(yè)59 │４3１│ 關(guān)心生產(chǎn)(五)、損益類60 │５01│ 工程結(jié)算收入6１│502 │ 工程結(jié)算本錢62│504 │工程結(jié)算稅金及附加６3│511 │ 其他業(yè)務(wù)收入64 │512 │ 其他業(yè)務(wù)支出65│５21│治理費(fèi)用66│５2２│財(cái)務(wù)費(fèi)用6７│531│投資收益６8 │５41│營業(yè)外收入6９│54２│ 營業(yè)外支出７０│５５0 │ 所得稅7１│5６０│以前年度損益調(diào)整四、留意本錢費(fèi)用的歸集、安排本錢費(fèi)用通過工程施工科目核算。在施工過程中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用,應(yīng)按本錢核算對象和本錢工程進(jìn)展歸集。本錢工程一般應(yīng)包括：(1)人工費(fèi)；(2〕材料費(fèi);〔3)機(jī)械使用費(fèi);〔４)其他直接費(fèi)；(5)間接費(fèi)用(指企業(yè)各施工單位，如工程處、施工隊(duì)、工區(qū)等為組織和治理施工生產(chǎn)活動所發(fā)生的支出)．其中,屬于人工費(fèi)、材料費(fèi)、機(jī)械使用費(fèi)、其他直接費(fèi)等直接本錢本錢。五、涉及的稅金:(一〕營業(yè)稅應(yīng)納營業(yè)稅稅額=應(yīng)納稅營業(yè)額＊適用稅率，稅率：3％(二〕城市維護(hù)建設(shè)稅：應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅=營業(yè)稅稅額*適用稅率，稅率：７%、5%、１%〔三)教育費(fèi)附加：應(yīng)納教育費(fèi)附加=應(yīng)納營業(yè)稅稅額*適用稅率,稅率：3％(四)印花稅稅率1、財(cái)產(chǎn)租賃合同、倉儲保管合同、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同，適用稅率為千分之一；2,稅率為萬分之五;3、購銷合同、建筑安裝工程承包合同、技術(shù)合同,稅率為萬分之三；4、借款合同,稅率為萬分之零點(diǎn)五;5、對記錄資金的帳薄,按“實(shí)收資本”和“資金公積”總額的萬分之五貼花；6、營業(yè)帳薄、權(quán)利、許可證照,按件定額貼花五元。(五〕房產(chǎn)稅:(1〕從價(jià)計(jì)征：全年應(yīng)納稅額=應(yīng)稅房產(chǎn)原值×(1—扣除比例)×１。２%(2)從租計(jì)征:全年應(yīng)納稅額=租金收入×1２%(六〕土地使用稅:,按大、中、小城市和縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)分別規(guī)定每平方米土地使用稅年應(yīng)納稅額.具體標(biāo)準(zhǔn)如下：(１〕0.５元至１0元。(２)0.4元至８元。(3〕小城市０.36元。代理銷售各大網(wǎng)校學(xué)習(xí)卡|國內(nèi)財(cái)(4〕0。24元。全年應(yīng)納稅額＝實(shí)際占用應(yīng)稅土地面積〔平方米)＊適用稅額(七)企業(yè)所得稅征稅范圍:年度收入總額減去準(zhǔn)予扣除工程金額后的余額。年應(yīng)納所得稅額＝年應(yīng)納稅所得額＊適用稅率3萬元〔含３萬元〕18％;1０萬元(10萬元)以下至３萬元的，稅率２７%；年應(yīng)納稅所得額在１0萬元以上的,稅率３3％(八〕個人所得稅：工資、薪金所得稅率應(yīng)納稅所得額=(月工資薪金收入—20０0元〕＊適用稅率—速算扣除數(shù)工程施工本錢費(fèi)用的歸集和安排依據(jù)施工工程確定本錢核算對象,進(jìn)展關(guān)心核算,依據(jù)本錢工程進(jìn)展明細(xì)核算.一般以獨(dú)立的工程合同所確定的工程為本錢核算對象；在同一施工現(xiàn)場、同一工程部管理、工程開、竣工時(shí)間相差不大的條件下,也可將兩個或多個工程工程合并確定為本錢核算對象。本錢工程主要包括：人工費(fèi)、材料費(fèi)、機(jī)械使用費(fèi)、其他直接費(fèi)、間接費(fèi)用、分包工程費(fèi)用。工程施工過程中所發(fā)生的間接費(fèi)用通過“施工間接費(fèi)用”科目核算。如有多個工程，應(yīng)在工程間進(jìn)展安排。主要會計(jì)分錄：1。材料費(fèi)領(lǐng)用的自購材料，依據(jù)領(lǐng)料單或出庫單等單據(jù),計(jì)入合同本錢中的材料費(fèi)借：工程施工—合同本錢--材料費(fèi)貸:原材料2。人工費(fèi)依據(jù)工資清單，所發(fā)生的工資和計(jì)提的福利費(fèi)等費(fèi)用計(jì)入合同本錢中的人工費(fèi)借:工程施工—合同本錢——人工費(fèi)貸:應(yīng)付工資貸:應(yīng)付福利費(fèi)3.分包工程費(fèi)用(1)預(yù)付工程款依據(jù)合同協(xié)議商定支付的預(yù)付款應(yīng)計(jì)入“應(yīng)付賬款——應(yīng)付分包款”科目借：應(yīng)付賬款——應(yīng)付分包款貸：銀行存款(２〕工程款結(jié)算依據(jù)與分包企業(yè)確認(rèn)的結(jié)算通知單,確認(rèn)應(yīng)付的工程款借:工程施工——合同本錢——分包工程費(fèi)用貸:應(yīng)付賬款-—應(yīng)付分包款(３)支付進(jìn)度款:支付已經(jīng)辦理結(jié)算的款項(xiàng)時(shí),借:應(yīng)付賬款——應(yīng)付分包款貸:銀行存款4。機(jī)械作業(yè)和機(jī)械使用費(fèi)(1)使用自有施工機(jī)械和運(yùn)輸設(shè)備為承包工程進(jìn)展機(jī)械作業(yè)所發(fā)生的人工費(fèi)、燃料及動力費(fèi)、折舊及修理費(fèi)、其他直接費(fèi)、間接費(fèi)用等各項(xiàng)費(fèi)用，計(jì)入“機(jī)械作業(yè)—承包工程”明細(xì)科目。機(jī)械作業(yè)科目應(yīng)遵循“工程施工—合同本錢”科目核算原則.借:機(jī)械作業(yè)-承包工程貸：銀行存款應(yīng)付賬款累計(jì)折舊…。.月份終了,安排至工程施工科目借：工程施工—合同本錢-機(jī)械使用費(fèi)貸:機(jī)械作業(yè)—承包工程〔２〕上述對本單位承包工程所發(fā)生的各項(xiàng)機(jī)械作業(yè)費(fèi)用假設(shè)金額較小，也可以直接計(jì)入工程施工科目中的機(jī)械使用費(fèi)科目。借：工程施工-合同本錢—機(jī)械使用費(fèi)貸:銀行存款應(yīng)付賬款應(yīng)付工資累計(jì)折舊…。(3)從外單位或本企業(yè)其他內(nèi)部獨(dú)立核算的機(jī)械站租入施工機(jī)械,支付或負(fù)擔(dān)的機(jī)械租賃費(fèi),直接記入“工程施工”科目．借:工程施工-合同本錢—機(jī)械使用費(fèi)貸:銀行存款應(yīng)付賬款〔與外部單位往來用)其他應(yīng)收款-公司內(nèi)部往來〔業(yè)務(wù)結(jié)算)〔與獨(dú)立核算單位業(yè)務(wù)用)５．其他直接費(fèi)如設(shè)計(jì)和技術(shù)救濟(jì)費(fèi)用、施工現(xiàn)場材料的二次搬運(yùn)費(fèi)、生產(chǎn)工具和用具使用費(fèi)、臨時(shí)設(shè)施攤銷、檢驗(yàn)試驗(yàn)費(fèi)、工程定位復(fù)測費(fèi)、工程點(diǎn)交費(fèi)用、場地清理費(fèi)用、水電費(fèi)等,計(jì)入其他直接費(fèi)科目.借:工程施工—合同本錢—其他直接費(fèi)貸：銀行存款應(yīng)付賬款—應(yīng)付工程款、應(yīng)付購貨款等臨時(shí)設(shè)施攤銷6．施工間接費(fèi)用(1)物料消耗、低值易耗品攤銷、取暖費(fèi)、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)、工程保修費(fèi)、排污費(fèi)等費(fèi)用，應(yīng)首先計(jì)入“施工間接費(fèi)用“科目借：施工間接費(fèi)用貸:銀行存款累計(jì)折舊應(yīng)付工資.．..2)月末，施工間接費(fèi)用應(yīng)轉(zhuǎn)入施工本錢中的間接費(fèi)科目，假設(shè)是多個工程,應(yīng)依據(jù)肯定比例進(jìn)展安排.借:工程施工—合同本錢—施工間接費(fèi)貸:施工間接費(fèi)用〔四)經(jīng)營收入、本錢和稅金每月依據(jù)確認(rèn)的產(chǎn)值確認(rèn)收入,年底依據(jù)確認(rèn)的數(shù)額確認(rèn)年度收入,并對年度其他月份進(jìn)展,確認(rèn)合同毛利,,“主營業(yè)務(wù)收入”與“工程施工——合同毛利”的差額計(jì)入主營業(yè)務(wù)本錢科目．參照的《施工企業(yè)核算方法》1．每月依據(jù)確認(rèn)的產(chǎn)值確認(rèn)收入,結(jié)轉(zhuǎn)本錢.借:主營業(yè)務(wù)本錢工程施工——合同毛利貸:主營業(yè)務(wù)收入２。年末依據(jù)工程部核實(shí)的工程進(jìn)展收入和本錢的調(diào)整(調(diào)減用負(fù)數(shù)〕借:主營業(yè)務(wù)本錢工程施工——合同毛利貸：主營業(yè)務(wù)收入３.工程完工后,本借：主營業(yè)務(wù)本錢工程施工-—合同毛利貸：主營業(yè)務(wù)收入4.計(jì)算各期應(yīng)交納的稅金及附加借:主營業(yè)務(wù)稅金及附加貸:應(yīng)交稅金——應(yīng)交營業(yè)稅、應(yīng)交城建稅等其他應(yīng)交款－—應(yīng)交教育費(fèi)附加等〔五)工程結(jié)算參照的《施工企業(yè)核算方法》〔六〕工程決算工程完工決算后，應(yīng)將工程結(jié)算科目與工程施工科目沖抵,沖抵后，工程施工科目與工程結(jié)算科目余額均為零。借:工程結(jié)算貸:工程施工——合同本錢—合同毛利一、會計(jì)制度正規(guī)記賬〔權(quán)責(zé)發(fā)生制：⑴發(fā)生工程費(fèi)用計(jì)入借:工程施工貸：材料、費(fèi)用⑵確認(rèn)收入〔按完工進(jìn)度提〕計(jì)入借：主營業(yè)務(wù)本錢貸：主營業(yè)務(wù)收入，/貸工程施工-—合同毛利,⑶依據(jù)合同辦理結(jié)算計(jì)入借:應(yīng)收賬款-—XＸ貸:工程結(jié)算，⑷完工后，計(jì)入借：工程結(jié)算貸：工程施工，⑸分批收到工程款計(jì)入借:銀行/現(xiàn)金貸：應(yīng)收賬款-—XX二、軟件簡化記賬(收付實(shí)現(xiàn)制)：⑴發(fā)生工程費(fèi)用計(jì)入借:工程施工貸:材料、費(fèi)用⑵完工后計(jì)入借:主營業(yè)務(wù)本錢貸:工程施工⑶分批收到工程款㈠開票時(shí):計(jì)入借：應(yīng)收賬款貸:收入㈡收到貨款計(jì)入借:銀行/現(xiàn)金貸:應(yīng)收賬款{:銀行/:收入}⑷結(jié)轉(zhuǎn)工程毛利計(jì)入借收入貸/貸：工程利裝飾企業(yè)的會計(jì)核算一、裝飾企業(yè)的財(cái)務(wù)特點(diǎn)裝飾企業(yè)是建筑安裝與施工行業(yè)中的企業(yè)形態(tài)固定性。裝飾工程的生產(chǎn)位置是固定不變的，機(jī)械、設(shè)備、材料、工人等必需在指定地點(diǎn)進(jìn)展施,財(cái)務(wù)核算應(yīng)當(dāng)實(shí)行兩級核算方式:裝飾企業(yè)進(jìn)展一級核算,可以準(zhǔn)確核算工程物資與企業(yè)的經(jīng)營成果;施工工地進(jìn)展二級核算，可以加強(qiáng)現(xiàn)場財(cái)產(chǎn)物資治理,還能準(zhǔn)確進(jìn)展本錢核算與業(yè)績評價(jià)。多樣性.裝飾工程具有獨(dú)特的形式、構(gòu)造和工藝流程,工地針對不同的狀況將會實(shí)行不同的施工方法和施工組織,財(cái)務(wù)核算也會相應(yīng)參照工程特性作出不同的歸集與安排.露天性.械設(shè)備的合理損耗時(shí)，不僅要考慮正常磨損因素，還必需考慮自然磨損的影響因素?！?〕流淌性。為適應(yīng)裝飾企業(yè)流淌性大、生產(chǎn)分散等特點(diǎn)，財(cái)務(wù)核算需要實(shí)行分級治理、分級核算的方法，使其與施工生產(chǎn)有效結(jié)合起來,直接反映經(jīng)濟(jì)效果,以避開集中核算造成財(cái)務(wù)核算與施工生產(chǎn)相脫節(jié)的現(xiàn)象.〔５)長期性。裝飾企業(yè)施工周期一般較長，工程跨年、跨期的現(xiàn)象格外普遍，假設(shè)等到工程全部完工利于正確反映當(dāng)期經(jīng)營成果．因此,財(cái)務(wù)核算應(yīng)按工程完工進(jìn)度進(jìn)展階段結(jié)算,待工程全部完工后再予以總體結(jié)算。二、裝飾企業(yè)的財(cái)務(wù)治理(一)工程經(jīng)濟(jì)合同治理裝飾工程合同依據(jù)合同的內(nèi)容和范圍,可以分為總承包合同和分包合同;依據(jù)工程建設(shè)的不同階段,又可以分為勘察合同、設(shè)計(jì)合同和施工合同。財(cái)務(wù)人員應(yīng)要條款,特別是標(biāo)的、數(shù)量、價(jià)款酬勞、結(jié)算期限與方式、建設(shè)工期、違約責(zé)任、質(zhì)保金額與質(zhì)保期限等.合同簽訂后，全部合同文本均由財(cái)務(wù)部門備檔,這不僅為財(cái)務(wù)人員把握施工打算核算和監(jiān)視?！捕?工程預(yù)算與造價(jià)治理工程預(yù)決算屬于工程造價(jià)范疇,與財(cái)務(wù)治理關(guān)系親熱，對財(cái)定額,應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行立項(xiàng)、批準(zhǔn)、預(yù)決算、審計(jì)等程序和相關(guān)制度,對裝飾工程每個環(huán)節(jié)的投資實(shí)施掌握,對工程造價(jià)外的工程和未經(jīng)審計(jì)的結(jié)算不予付款?！踩?經(jīng)濟(jì)責(zé)任中心治理為加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)掌握，對各級主管人員進(jìn)展績效評價(jià),裝飾企業(yè)應(yīng)建立經(jīng)濟(jì)責(zé)任中心，將每個責(zé)任中心的目標(biāo)責(zé)任與經(jīng)濟(jì)效益有機(jī)結(jié)合起來,充分進(jìn)展考評。裝飾企業(yè)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任中心指具有肯定治理權(quán)限,并擔(dān)當(dāng)相應(yīng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任的工程工程治理區(qū)域,它分為本錢中心、利潤中心和投資中心〔1)本錢中心主要考核工程本錢和費(fèi)用。財(cái)務(wù)部本錢,并考慮本錢發(fā)生的時(shí)間范圍,從而限制無效費(fèi)用的支出〔2)利潤中心主要考核工程收入每個利潤中心都能作為單獨(dú)的組織單位進(jìn)展績效評價(jià)。(3)投資中心主要考核工程本錢、收入、利潤與投資資金。財(cái)務(wù)部門對投資中心所指向的工程主體不僅要衡量其利潤,還要把利決策.〔四)工程材料選購治理材料費(fèi)用是裝飾工程中構(gòu)成工程實(shí)體與預(yù)決算造價(jià)的主要本錢材料選購治理:〔1〕建立選購集權(quán)結(jié)算體系。目前,市場材料品種繁多、質(zhì)地不一,供給商以次充好、在合同中加以限制,從而掌握質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn),防范因選購過程權(quán)利分散而造成舞弊,做到業(yè)務(wù)公開、相互制約.建立價(jià)格信息庫.材料往往由于產(chǎn)地、規(guī)格、工藝流程的不同而存在較大差異,財(cái)務(wù)部門應(yīng)委派相關(guān)人員與選購部門、造價(jià)部門一同考察市場,進(jìn)展質(zhì)量和價(jià)風(fēng)格研。通過市場調(diào)查、詢問、網(wǎng)絡(luò)查詢、征訂價(jià)格單等方式大量收集各種類型的產(chǎn)品及價(jià)格信息資料，建立物資價(jià)格信息庫。這不僅有利于財(cái)務(wù)人員便利快捷地查詢價(jià)格,也有利于材料價(jià)格和質(zhì)量的審核與掌握.,加強(qiáng)審計(jì)檢查,明確規(guī)定工作的數(shù)量標(biāo)準(zhǔn)與質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)。財(cái)務(wù)部門將考核指標(biāo)分解、落實(shí)到部門和個人,結(jié)合經(jīng)濟(jì)效益進(jìn)展考核,正確評價(jià)經(jīng)濟(jì)績效。(五〕工程竣工結(jié)算治理裝飾企業(yè)工程的竣工結(jié)算應(yīng)以所供給的建筑安裝工程產(chǎn)品為根底，依據(jù)已完工程按預(yù)算定額、取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)等計(jì)算工程價(jià)值,作為向建設(shè)單位結(jié)算工程價(jià)款的依據(jù).工程結(jié)算對象一般分為業(yè)主、總包方、分包方;結(jié)算方式可以依據(jù)施工具體狀況實(shí)行完工一次結(jié)算、月終結(jié)算竣工清算、分階段結(jié)算等方法處理.在工程結(jié)算流程中,財(cái)務(wù)人員與工時(shí),“,經(jīng)工程負(fù),單”核對工程進(jìn)度的實(shí)際狀況,經(jīng)工程負(fù)責(zé)人審核前方可開具結(jié)算票據(jù)，做到工程結(jié)算價(jià)款同實(shí)際已完工程相符.為標(biāo)準(zhǔn)施工企業(yè)的會計(jì)核算，提高施工企業(yè)會計(jì)信息質(zhì)量,財(cái)政部于200３年公布了《施工企業(yè)會計(jì)核算方法》,裝飾企業(yè)隸屬于施工企業(yè)，并已于２００４年1月１日正式執(zhí)行。筆者就會計(jì)制度下的會計(jì)賬務(wù)處理變化作如下闡述：〔一〕資產(chǎn)類會計(jì)科目〔1〕內(nèi)部往來與撥付所屬資金和其他業(yè)務(wù)而發(fā)生的債權(quán)債務(wù)和收付款項(xiàng)等“核算企業(yè)撥付所屬內(nèi)部獨(dú)立核算但不獨(dú)立納稅單位用于生產(chǎn)和經(jīng)營的資金.〔2)選購保管費(fèi).該科目核算企業(yè)材料、物資供給部門及倉庫為選購、驗(yàn)收、保管和收發(fā)材料物資所發(fā)生的各種費(fèi)用。選購保管費(fèi)用發(fā)生時(shí)在該科目歸集,月份終了時(shí)全部安排計(jì)入周轉(zhuǎn)材料。周轉(zhuǎn)材料是裝飾企業(yè)在施工生產(chǎn)工程中能屢次使用,并可根本保持原來的形態(tài)而漸漸轉(zhuǎn)移其價(jià)值的材料，如模板、擋板、架料等.周轉(zhuǎn)材料的價(jià)值可以按一次、分期、分次、定額等方法攤銷計(jì)入工程本錢和費(fèi)用，通過“周轉(zhuǎn)材料—-周轉(zhuǎn)材料攤銷”科目反映?！?)臨時(shí)設(shè)施。該科目不同于固定資產(chǎn),它是裝飾企業(yè)為保證施工和治理的正常進(jìn)展而建筑的各種臨時(shí)設(shè)施。購置時(shí)借記“臨時(shí)設(shè)施裝才能完成的臨時(shí)設(shè)施,發(fā)生的費(fèi)用先通過“在建工程“轉(zhuǎn)入本科目，臨時(shí)設(shè)施需要在工程期內(nèi)進(jìn)展攤銷,并設(shè)置“臨時(shí)設(shè)施攤銷“科目進(jìn)展核算。出售、撤除、報(bào)廢不需要或不能用連續(xù)使用的臨時(shí)設(shè)施,通過“臨時(shí)設(shè)施清理”科目核算。〔二〕負(fù)債類會計(jì)科目工程結(jié)算。該科目核算裝飾企業(yè)依據(jù)裝飾工程施工合同的完工進(jìn)度向業(yè)主開出工程價(jià)款結(jié)算單辦理結(jié)算的價(jià)款。辦理結(jié)算時(shí),按結(jié)算單所列金額,借記“應(yīng)收賬款”,貸記“工程結(jié)算”,貸記“工程施工“。本科目應(yīng)按合同設(shè)置明細(xì)賬,進(jìn)展明細(xì)核算,期末貸方余額反映尚未完工程已開出工程價(jià)款結(jié)算單辦理結(jié)算的價(jià)款。(三)本錢類會計(jì)科目(1)工程施工。該科目核算裝飾企業(yè)實(shí)際發(fā)生的工程施工合同本錢和合同毛利,下設(shè)“合同本錢”和“合同毛利“,一般包括人工費(fèi)、材料費(fèi)、機(jī)械使用費(fèi)、其他直接費(fèi)、間接費(fèi)用等。其中,間接費(fèi)用在“合同本錢”下設(shè)置“間接費(fèi)用”明細(xì)“合同毛利”確實(shí)認(rèn)以工程合同收入、費(fèi)用確認(rèn)為依據(jù)，借記“主營業(yè)務(wù)本錢“主營業(yè)務(wù)收入”,按其差額借記或貸記“合同毛利＂。合同完工,結(jié)清“工程施工”和“工程結(jié)算“賬戶時(shí),借記“工程結(jié)算”,貸記“合同毛利“。本科目期末借方余額,反映尚未完工結(jié)算的工程施工合同本錢和合同毛利。(2〕機(jī)械作業(yè)。該科目核算裝飾企業(yè)內(nèi)部運(yùn)輸部門或機(jī)械站使用施工機(jī)械和運(yùn)輸設(shè)備進(jìn)展機(jī)械作業(yè)所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。本科目應(yīng)設(shè)置“承包工程”和“機(jī)械作業(yè)”兩個明細(xì)科目,依據(jù)施工機(jī)械或運(yùn)輸設(shè)備的種類等進(jìn)展本錢核算,并按人工費(fèi)、燃料及動力費(fèi)、折舊費(fèi)及修理費(fèi)、其他直接費(fèi)用、間接費(fèi)用等規(guī)定的本錢工程設(shè)置專欄進(jìn)展明細(xì)核算。發(fā)生氣械作業(yè)支出，借記“機(jī)械作業(yè)”,進(jìn)展安排結(jié)轉(zhuǎn),其中,為本單位供給機(jī)械作業(yè)的,借記“工程施工”,貸記“機(jī)械作業(yè)“;為其他單位供給機(jī)械作業(yè)的,借記“其他業(yè)務(wù)支出“,(四)損益類會計(jì)科目(1)費(fèi)用。結(jié)算時(shí),工程工程部應(yīng)供給工程完工進(jìn)度表與工程價(jià)款結(jié)算單,財(cái)務(wù)部依據(jù)完工百分比;收到工程價(jià)款時(shí)，借記“銀行存款”,貸記“應(yīng)收賬款”;在資產(chǎn)負(fù)債表日確認(rèn)當(dāng)期收入、費(fèi)工程完工結(jié)算時(shí)，借記“工程結(jié)算”,貸記“工程施工-—合同本錢＂；計(jì)提合同損失預(yù)備時(shí),借記“治理費(fèi)用”,貸記“存貨跌價(jià)預(yù)備-—合同估量損失預(yù)備＂。(五〕財(cái)務(wù)報(bào)表工程編制說明(銷方法。(2〕,增加“其中：已完工尚未結(jié)算款“工程,反映裝飾“程結(jié)算”科目余額后的差額填列,并在會計(jì)報(bào)表附注披露以下信息:在建施工合同累計(jì)已發(fā)生的本錢,累計(jì)已確認(rèn)的毛利以及累計(jì)已結(jié)算的價(jià)款。在資產(chǎn)負(fù)債表的“其他長期資產(chǎn)“工程下，增設(shè)“其中:臨時(shí)設(shè)施”工程，反映臨時(shí)設(shè)施的攤余價(jià)值,尚未清理完畢臨時(shí)設(shè)施的價(jià)值以及清理凈收入。本工程依據(jù)“臨時(shí)設(shè)施”和“臨時(shí)設(shè)施清理“科目余額之和減“臨時(shí)設(shè)施攤銷”科目余額后的差額填列。在會計(jì)報(bào)表附注中說明臨時(shí)設(shè)施的攤銷方法、原價(jià)、累計(jì)攤銷額以及清理狀況。:已結(jié)算尚未完工工程”工程，反本錢和累計(jì)已確認(rèn)的毛利等信息。(5〕“工程下，增加“合同估量損失預(yù)備”工程。(6)裝飾企業(yè)還應(yīng)在會計(jì)報(bào)表附注中披露當(dāng)期確認(rèn)的合同收入、合同費(fèi)用以及確定合同完工進(jìn)度的方法。裝飾設(shè)計(jì)工程公司的會計(jì)分錄一、企業(yè)籌措成立前收到股本時(shí)...貸：實(shí)收資本發(fā)生開辦業(yè)務(wù)〔餐飲費(fèi)，業(yè)務(wù)招待，手續(xù)費(fèi),執(zhí)照辦理等)借：長期盼攤費(fèi)用-開辦費(fèi)貸:銀行存款/現(xiàn)金.。．.。二、企業(yè)正式運(yùn)營后一次攤銷開辦費(fèi)(,不得分次分批結(jié)轉(zhuǎn))借:治理費(fèi)用-開辦費(fèi)貸:長期盼攤費(fèi)用—開辦費(fèi)發(fā)生日常開支借:治理費(fèi)用貸:現(xiàn)金/銀行存款廣告?zhèn)€人借款

借：營業(yè)費(fèi)用貸：銀行存款借:其他應(yīng)收款—某某貸：現(xiàn)金等歸還個人借款借:銀行存款/現(xiàn)金等貸:其他應(yīng)收款-某某接收工程,簽訂工程合同,預(yù)收工程合款時(shí)借:銀行存款貸:預(yù)收賬款注:建筑合同是施工企業(yè)為建筑一項(xiàng)資產(chǎn)或者在設(shè)計(jì)、技術(shù)、功能、最終用途等方面親熱相關(guān)的數(shù)項(xiàng)資產(chǎn)而訂立的合同。是企業(yè)財(cái)務(wù)確定工程收入和預(yù)算工程價(jià)款的依據(jù),因此格外重要。購置工程物資時(shí)借：原材料—庫存材料—周轉(zhuǎn)材料貸:銀行存款/應(yīng)付票據(jù)/現(xiàn)金.。..發(fā)生工程支出時(shí)借:工程施工-合同本錢(某工程〕貸:銀行存款/現(xiàn)金原材料應(yīng)付工資等工程結(jié)算時(shí)

借：預(yù)收賬款(預(yù)收數(shù))應(yīng)收賬款〔欠款額〕銀行存款(實(shí)收數(shù))貸：工程結(jié)算(某工程) 〔結(jié)算價(jià)款)工程到達(dá)某完工進(jìn)度,確認(rèn)收入和毛利。首先確定完工百分比。完工百分比=〔實(shí)際發(fā)生的累計(jì)本錢／估量合同總本錢)*100％.本階段可確認(rèn)收入=合同估量總價(jià)款*完工百分比—前期已確認(rèn)的收入本階段可確認(rèn)毛利=〔合同估量總價(jià)款—合同估量總本錢〕*完工百分比—前期已確認(rèn)的毛利分錄借：主營業(yè)務(wù)本錢(本階段發(fā)生的實(shí)際數(shù)〕工程施工—合同毛利(某工程〕貸: 主營業(yè)務(wù)收入工程整體竣工，確認(rèn)收入和毛利時(shí)，完工百分比為１00％。最終階段可確認(rèn)的主營業(yè)務(wù)本錢＝實(shí)際累計(jì)發(fā)生數(shù)-前期已確認(rèn)的累計(jì)數(shù)隨后階段可確認(rèn)的主營業(yè)務(wù)收入=實(shí)際合同總價(jià)款-前期已確認(rèn)的累計(jì)數(shù)合同毛利為兩者差額。分錄同上。對沖工程施工和工程結(jié)算借：工程結(jié)算(某工程)(累計(jì)余額)貸：工程施工-合同毛利〔某工程) (累計(jì)余額〕工程施工-合同本錢〔某工程〕〔累計(jì)余額)注:工程結(jié)算和工程施工兩個科目是工程施工企業(yè)專用的。兩個科目必需同時(shí)使用,竣工后再對沖。的收入和本錢.那么在完工前發(fā)生的本錢計(jì)入何處?與客戶假設(shè)在完工前結(jié)算的價(jià)款計(jì)入何處?按一般企業(yè)的做法計(jì)入“主營業(yè)務(wù)本錢”和“主營業(yè)務(wù)收入＂明顯已經(jīng)不符合施工企業(yè)會計(jì)制度,因此有關(guān)制度特地設(shè)立了“工程施工”和“工程結(jié)算”科目，用它們將完工前發(fā)將完工前已經(jīng)結(jié)算的價(jià)款歸集到“工程結(jié)算后按工程進(jìn)度分批確認(rèn)收入和本錢(具體分錄如上〕,到工程整體竣工后,再將這兩個科目對沖.施工企業(yè)的本錢核算流程(一)為了全面地反映和監(jiān)視各項(xiàng)施工費(fèi)用的發(fā)生狀況,施工企業(yè)一般應(yīng)設(shè)置“工程施工“.1.“工程施工”賬戶:本賬戶用以核算企業(yè)進(jìn)展建筑工程和設(shè)備安裝發(fā)生的實(shí)際本錢(不包括被安裝設(shè)備本身的價(jià)值)。在施工過程中所發(fā)生的人工費(fèi)、材料費(fèi)、機(jī)械使用費(fèi)、其他直接費(fèi)以及應(yīng)分?jǐn)偟闹卫碣M(fèi)用,應(yīng)記入本賬戶的借方,結(jié)轉(zhuǎn)已完工程實(shí)際本錢時(shí)應(yīng)記入本賬戶的貸方，本賬戶的余額表示“未完施工”的實(shí)際本錢。施工企業(yè)會計(jì)核算方法:410４工程施工一、本科目核算施工企業(yè)實(shí)際發(fā)生的工程施工合同本錢和合同毛利.二、本科目應(yīng)設(shè)置以下兩個明細(xì)科目:(一)合同本錢本科目核算各項(xiàng)工程施工合同發(fā)生的實(shí)際本錢,一般包括施工企業(yè)在施工過程中發(fā)生的人工費(fèi)、材料費(fèi)、機(jī)械使用費(fèi)、其他直接費(fèi)、間接費(fèi)用等。該科目應(yīng)按本錢核算對象和本錢工程進(jìn)展歸集.費(fèi)、工程定位復(fù)測費(fèi)、工程點(diǎn)交費(fèi)、場地清理費(fèi)、臨時(shí)設(shè)施攤銷費(fèi)用、水電費(fèi)等。間接費(fèi)用人員工資、獎金、職工福利費(fèi)、勞動保護(hù)費(fèi)、固定資產(chǎn)折舊費(fèi)及修理費(fèi)、物料消耗、低值易耗品攤銷、取暖費(fèi)、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)、工程保修費(fèi)、排污費(fèi)等。其中,屬于人工費(fèi)、材料費(fèi)、機(jī)械使用費(fèi)和其他直接費(fèi)等直接本錢費(fèi)用，直接計(jì)入有關(guān)工程本錢,間接費(fèi)用可先在本科目〔合同本錢〕,月份終了,再按肯定安排標(biāo)準(zhǔn)，安排計(jì)入有關(guān)工程本錢。(二〕合同毛利本科目核算各項(xiàng)工程施工合同確認(rèn)的合同毛利。(合同本錢)材料”等科目。按規(guī)定確認(rèn)工程合同收入、費(fèi)用時(shí),借記“主營業(yè)務(wù)本錢”科目,貸記“主營業(yè)務(wù)收入”科目，按其差額，借記或貸記本科目〔合同毛利)科目.,,貸記本科目。五、本科目期末借方余額，反映尚未完工工程施工合同本錢和合同毛利。. 機(jī)械作業(yè)、專項(xiàng)工程供給產(chǎn)品或勞務(wù)所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用.本賬戶的借方登記關(guān)心生產(chǎn)部門為示在產(chǎn)品或未完作業(yè)的實(shí)際本錢?！皺C(jī)械作業(yè)”賬戶：本賬戶用以核算企業(yè)及其內(nèi)部獨(dú)立核算的施工單位、機(jī)械站和運(yùn)輸隊(duì)使用自有施工機(jī)械和運(yùn)輸設(shè)備進(jìn)展機(jī)械作業(yè)(包括機(jī)械化施工和運(yùn)輸作業(yè)等〕所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用.本賬戶的借方登記實(shí)際發(fā)生的機(jī)械作業(yè)支出，貸方登記安排計(jì)入各受益對象的機(jī)械作業(yè)支出，期末應(yīng)無余額．施工企業(yè)會計(jì)核算方法:41１0機(jī)械作業(yè)和運(yùn)輸設(shè)備進(jìn)展機(jī)械作業(yè)〔包括機(jī)械化施工和運(yùn)輸作業(yè)等)所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用．施工企業(yè)及其內(nèi)部獨(dú)立核算的施工單位施工機(jī)械,依據(jù)規(guī)定的臺班費(fèi)定額支付的機(jī)械租賃費(fèi),直接記入“工程施工＂科目，不通過本科目核算。二、本科目應(yīng)設(shè)置“承包工程”和“機(jī)械作業(yè)”兩個明細(xì)科目,并按施工機(jī)械或運(yùn)輸設(shè)備的.業(yè)所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，應(yīng)按本錢核算對象和本錢工程進(jìn)展歸集.本錢核算對象一般應(yīng)以施工機(jī)械和運(yùn)輸設(shè)備的種類確定。本錢工程一般分為:(為組織和治理機(jī)械作業(yè)生產(chǎn)所發(fā)生的費(fèi)用)。四、發(fā)生的機(jī)械作業(yè)支出,借記本科目,“等科目.月份終了，分別以下狀況進(jìn)展安排和結(jié)轉(zhuǎn)：〔一)施工企業(yè)及其內(nèi)部獨(dú)立核算的施工單位、機(jī)械站和運(yùn)輸隊(duì)為本單位承包的工程進(jìn)展機(jī),借記“工程施工”科目，貸記本科目。(二)對外單位、本企業(yè)其他內(nèi)部獨(dú)立核算單位以及專項(xiàng)工程等供給機(jī)械作業(yè)(包括運(yùn)輸設(shè)備)的本錢,借記“其他業(yè)務(wù)支出”科目,貸記本科目?！肮こ探Y(jié)算本錢”賬戶:本賬戶用以核算企業(yè)已辦理工程價(jià)款結(jié)算的已完工程實(shí)際本錢。,貸方登記轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶的已完工程實(shí)際本錢,期末應(yīng)無余額。施工企業(yè)會計(jì)核算方法:510１主營業(yè)務(wù)收入510２主營業(yè)務(wù)本錢一、這兩個科目分別核算施工企業(yè)的工程合同收入和工程合同費(fèi)用。二、假設(shè)工程合同的結(jié)果能夠可*地估量，企業(yè)應(yīng)當(dāng)依據(jù)完工百分比法在資產(chǎn)負(fù)債表日確認(rèn)工程合同收入和工程合同費(fèi)用.假設(shè)工程施工合同的結(jié)果不能夠可*理:假設(shè)合同本錢能夠收回的，工程合同收入依據(jù)能夠收回的實(shí)際合同本錢加以確認(rèn),合同本錢在其發(fā)生的當(dāng)期確認(rèn)為工程合同費(fèi)用;假設(shè)合同本錢不能夠收回的，不能收回的金額應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)馬上作為工程合同費(fèi)用，不確認(rèn)收入。三、按規(guī)定確認(rèn)工程合同收入和工程合同費(fèi)用時(shí),按當(dāng)期確認(rèn)的工程合同費(fèi)用,借記“主營業(yè)務(wù)本錢”科目,按當(dāng)期確認(rèn)的工程合同收入,,借記或貸記“工程施工—合同毛利”科目。合同完工確認(rèn)工程合同收入、費(fèi)用時(shí)，應(yīng)轉(zhuǎn)銷合同估量損失預(yù)備，按累計(jì)實(shí)際發(fā)生的合同本錢減去以前會計(jì)年度累計(jì)已確認(rèn)的合同費(fèi)用后的余額,借記“主營業(yè)務(wù)本錢”科目,按實(shí)際合同收入減去以前會計(jì)年度累計(jì)已確認(rèn)的工程合同收入的余額,貸記“主營業(yè)務(wù)收入”科目,按其差額,借記或貸記“工程施工-合同毛利”科目．同時(shí),按相關(guān)工程施工合同已計(jì)提的估量損失預(yù)備,借記“存貨跌價(jià)預(yù)備—合同估量損失預(yù)備”科目,貸記“治理費(fèi)用”科目。四、這兩個科目應(yīng)按施工合同設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)展明細(xì)核算。五、期末,“科目,結(jié)轉(zhuǎn)后這兩個科目應(yīng)無余額．建筑施上,和產(chǎn)品銷售企業(yè)有很大的不同。(一)工程施工相當(dāng)于生產(chǎn)企業(yè)的“生產(chǎn)本錢”科目.主要核算各工程本錢及毛利。下面設(shè)置“合同本錢”和“毛利”兩個二