《財經(jīng)法規(guī)與會計職業(yè)道德》（王學菊）878-7教案 第10課 銀行結算賬戶

10銀行結算賬戶10銀行結算賬戶第課10第10第課銀行結算賬戶PAGE10 PAGE10PAGE9 PAGE9

課題第三節(jié)銀行結算賬（1）課時2課時（90min）教學目標知識技能目標了解銀行結算賬戶的概念與分類了解銀行結算賬戶管理的基本原則了解違反銀行賬戶管理法律制度的法律責任了解銀行結算賬戶的開立、變更和撤銷的相關規(guī)定熟悉各銀行結算賬戶的概念、使用范圍和開戶要求素質(zhì)目標堅持做到守法合規(guī)，遵循賬戶開戶流程，落實基本原則要求教學重難點教學重點銀行結算賬戶的概念與分類教學難點銀行結算賬戶的分類教學方法情景模擬法、問答法、討論法、講授法教學用具電腦、投影儀、多媒體課件、教材教學設計第1節(jié)課：傳授新知（15min）（6min）傳授新知（15min）（6min）第2節(jié)課：傳授新知（15min）（10min）傳授新知（15min）課堂小結（3min）課堂作業(yè)（2min）教學過程主要教學內(nèi)容及步驟設計意圖第一節(jié)課考勤

（3min）【教師】清點上課人數(shù)，記錄好考勤【學生】班干部報請假人員及原因【教師】開始新課題：第三節(jié)銀行結算賬戶培養(yǎng)學生的組織紀律性，掌握學生的出勤情況傳授新知

（15min）【教師】講解新知第二章結算法律制度第三節(jié)銀行結算賬戶一、銀行結算賬戶的概念與分類（一）銀行結算賬戶的概念銀行結算賬戶是指存款人在經(jīng)辦銀行開立的辦理資金收付結算的人民幣活期存款賬戶。存款人是指在中國境內(nèi)開立銀行結算賬戶的機關、團體、部隊、企業(yè)、事業(yè)單位、其他組織、個體工商戶和自然人。銀行是指在中國境內(nèi)經(jīng)中國人民銀行批準，可以經(jīng)營支付結算業(yè)務的政策性銀行、商業(yè)銀行、城市商業(yè)銀行、城市信用社、農(nóng)村信用合作社。銀行結算賬戶具有以下特點：（1）辦理人民幣業(yè)務。（詳見教材）（2）辦理資金收付結算業(yè)務。（詳見教材）（3）是活期存款賬戶。（詳見教材）（二）銀行結算賬戶的分類銀行結算賬戶按照存款人的不同，可分為單位銀行結算賬戶和個人銀行結算賬戶。其中，單位銀行結算賬戶按用途分為基礎存款賬戶、一般存款賬戶、專用存款賬戶和臨時存款賬戶；按開戶地分為本地銀行結算賬戶和異地銀行結算賬戶。（詳見教材）1．基本存款賬戶1）基本存款賬戶的概念基本存款賬戶是存款人因辦理日常轉賬結算和現(xiàn)金收付需要開立的銀行結算賬戶?；敬婵钯~戶是存款人的主辦賬戶，存款人日常經(jīng)營活動的資金收付及其工資、獎金和現(xiàn)金的支取，應通過該賬戶辦理。一個單位只能選擇一家銀行的一個營業(yè)機構開立一個基本存款賬戶。（詳見教材）2）基本存款賬戶的使用范圍根據(jù)《人民幣銀行結算賬戶管理辦法》的有關規(guī)定，下列存款人可以申請開立基本存款賬戶：企業(yè)法人；非法人企業(yè)；機關、事業(yè)單位；團級（含）以上軍隊、武警部隊及分散執(zhí)勤的支（分）隊；社會團體；民辦非組織；異地常設機構；外國駐華機構；個體工商戶；居民委員會、村民委員會、社區(qū)委員會；單位設立的獨立核算的附屬機構；其他組織。（詳見教材）凡是具有民事權利能力和民事行為能力，并依法獨立享有民事權利的法人和其他組織，均可以開立基本存款賬戶。（詳見教材）3）基本存款賬戶的開戶要求開立基本存款賬戶，應向銀行出具下列證明文件：當?shù)毓ど绦姓芾頇C關核發(fā)的《企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照》或《營業(yè)執(zhí)照》正本；中央或地方編制委員會、人事、民政等部門的批文；軍隊軍以上、武警總隊財務部門的開戶證明；單位對附設機構同意開戶的證明；駐地政府主管部門對外地常設機構的批文；承包雙方簽訂的承包協(xié)議；個人的居民身份證或戶口簿。（詳見教材）4）基本存款賬戶開立程序根據(jù)《人民幣銀行結算賬戶管理辦法》的有關規(guī)定，存款人開立銀行結算賬戶時，應填制開戶申請書，提供規(guī)定的證明文件；銀行應對存款人的開戶申請書填寫的事項和證明文件的真實性、完整性、合規(guī)性進行認證審查，并將審查后的存款人提交的上述文件和審核意見等開戶資料報送中國人民銀行當?shù)胤种?，?jīng)其核準后辦理開戶手續(xù)。（詳見教材）【學生】聆聽、思考、總結通過講解，使學生了解銀行結算賬戶的概念與分類，開拓視野課堂互動

（6min）1、下列各項中，可以為存款人開立銀行賬戶、辦理資金收付結算的銀行有（）。A．政策性銀行B．商業(yè)銀行C．外資獨資銀行D．農(nóng)村信用合作社【解析】正確答案是ABCD?！般y行”包括外資銀行、信用合作社等。2、下列存款人中，可以申請開立基本存款賬戶的有（）A．企業(yè)法人B．單位附屬的非獨立核算的生產(chǎn)車間C．異地臨時機構D．自然人【解析】正確答案是AC?；敬婵钯~戶開立人是法人或其他組織，沒有自然人。注意：“個體工商戶”視同單位管理，單位設立的“獨立核算”的附屬機構、異地“常設”機構可以開設基本存款賬戶。通過課堂互動，帶動學生思考、討論，并主動回答問題，讓學生對基本存款賬戶的相關內(nèi)容熟練掌握傳授新知

（15min）【教師】講解新知2．一般存款賬戶1）一般存款賬戶的概念一般存款賬戶是指存款人因借款或其他結算需要，在基本存款賬戶開戶銀行以外的銀行營業(yè)機構開立的銀行結算賬戶。（詳見教材）2）一般存款賬戶的使用范圍一般存款賬戶主要用于辦理存款人借款轉存，借款歸還和其他結算的資金收付。該賬戶可以辦理現(xiàn)金繳存，但不得辦理現(xiàn)金支取。（詳見教材）存款人開立一般存款賬戶沒有數(shù)量限制，存款人可自主選擇不同經(jīng)營理念的銀行，既能充分享受多家銀行的特色服務，又能適應不同的經(jīng)濟往來對象，更為方便地使用不同銀行提供的支付結算工具和手段。（詳見教材）3）一般存款賬戶的開戶要求存款人申請開立一般存款賬戶，應向銀行出具其開立基本存款賬戶規(guī)定的證明文件、基本存款賬戶開戶登記證和下列證明文件：①存款人因向銀行借款需要，應出具借款合同；②存款人因其他結算需要，應出具有關證明。（詳見教材）4）一般存款賬戶的開立程序根據(jù)有關規(guī)定，存款人申請開立一般存款賬戶時，應填制開戶申請書，提供規(guī)定的證明文件。由開戶銀行對存款人的開戶申請書填寫的事項和證明文件的真實性、合規(guī)性和完整性進行審查，符合開立一般存款賬戶條件的，銀行應辦理開戶手續(xù)，同時在其基本存款賬戶開戶登記證上登記賬戶名稱、賬戶號碼、賬戶性質(zhì)、開戶銀行、開戶日期并簽章，于開戶之日起5個工作日內(nèi)向中國人民銀行備案；自開立一般存款賬戶之日起3個工作日內(nèi)通知基本存款賬戶開戶銀行。（詳見教材）一般存款賬戶實行備案制，無須中國人民銀行核準。（詳見教材）【例題2-7·單選題】詳見教材3．專用存款賬戶1）專用存款賬戶的概念專用存款賬戶是存款人按照法律、行政法規(guī)和規(guī)章，對其特定用途資金進行專項管理和使用而開立的銀行結算賬戶。（詳見教材）2）專用存款賬戶的使用范圍根據(jù)《人民幣銀行結算賬戶管理辦法》的規(guī)定，對下列資金的管理與使用，存款人可以申請開立專用存款賬戶：基本建設資金，更新改造資金，財政預算外資金，糧、棉、油收購資金，證券交易結算資金，期貨交易保證金，信托基金，金融機構存放同業(yè)資金，政策性房地產(chǎn)開發(fā)資金，單位銀行卡備用金，住房基金，社會保障基金，收入?yún)R繳資金和業(yè)務支出資金，黨、團、工會設在單位的組織機構經(jīng)費，其他需要專項管理和使用的資金。（詳見教材）收入?yún)R繳資金和業(yè)務支出資金，是指基本存款賬戶存款人附屬的非獨立核算單位或派出機構發(fā)生的收入和支出的資金。因收入?yún)R繳資金和業(yè)務支出資金開立的專用存款賬戶，應使用隸屬單位的名稱。（詳見教材）3）專用存款賬戶的開戶要求存款人開立專用存款賬戶時，應當向開戶銀行出具下列證明文件之一：（1）基本建設資金、更新改造資金、政策性房地產(chǎn)開發(fā)資金、社會保障基金應出具主管部門的批文。（詳見教材）（2）財政預算外資金，應出具財政部門的證明。（詳見教材）（3）糧、棉、油收購資金，應出具主管部門的批文。（詳見教材）（4）單位銀行卡備用金，應按照中國人民銀行批準的銀行卡章程規(guī)定出具有關證明和資料。（詳見教材）（5）證券交易結算資金，應出具證券公司或證券管理部門的證明等。（詳見教材）（6）期貨交易保證金，應出具期貨公司或期貨管理部門的證明。（7）金融機構存放同業(yè)資金，應出具其證明。（詳見教材）（8）收入?yún)R繳資金和業(yè)務支出資金，應出具基本存款賬戶存款人有關的證明。（詳見教材）（9）黨、團、工會設在單位的組織機構經(jīng)費，應出具該單位或有關部門的批文或證明。（詳見教材）（10）其他按規(guī)定需要專項管理和使用的資金，應出具有關法規(guī)、規(guī)章或政府部門的有關文件。（詳見教材）【學生】聆聽、思考、總結通過講解，使學生了解一般存款賬戶和專用存款賬戶的相關內(nèi)容，掌握重點課堂互動

（6min）1、企業(yè)在銀行開立基本存款賬戶需要提供的開戶證明文件是（）。A．稅務登記證B．政府主管部門的批文C．企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照正本D．政府財政部門批文【解析】正確答案是AC。企業(yè)、個體工商戶等有營業(yè)執(zhí)照的，提供“營業(yè)執(zhí)照+稅務登記證”，其他不從事生產(chǎn)經(jīng)營的，提供“批文或證明”。2、下列有關銀行賬戶的表述中正確的有（）。A．一個單位只能在一家銀行開立一個基本存款賬戶B．一個單位可以在多家銀行開立多個基本存款賬戶C．現(xiàn)金繳存可以通過一般存款賬戶辦理D．現(xiàn)金支付不能通過一般存款賬戶辦理【解析】正確答案是AC。只能開立一個基本存款賬戶，一般存款賬戶不得支取現(xiàn)金。通過課堂互動，鼓勵學生思考并主動回答問題，使學生領悟一般存款賬戶的常見問題第二節(jié)課傳授新知

（15min）【教師】講解新知國家有關文件規(guī)定，針對不同的專項資金，專用存款賬戶有不同的使用范圍：（1）單位銀行開立賬戶的資金必須由其基本存款賬戶轉賬存入。該賬戶不得辦理現(xiàn)金收付業(yè)務。（詳見教材）（2）財政預算外資金、證券交易結算資金、期貨交易保證金和信托基金專用存款賬戶不得支取現(xiàn)金。（詳見教材）（3）基本建設資金、更新改造資金、政策性房地產(chǎn)開發(fā)資金、金融機構存放同業(yè)資金賬戶需要支取現(xiàn)金的，應在開戶時報中國人民銀行當?shù)胤种信鷾?。中國人民銀行當?shù)胤帧⒅袘鶕?jù)國家現(xiàn)金管理的規(guī)定審查批準。（詳見教材）（4）糧、棉、油收購資金、社會保障基金、住房基金和黨、團、工會經(jīng)費等專用存款賬戶支取現(xiàn)金應按照國家現(xiàn)金管理的規(guī)定辦理。（詳見教材）（5）收入?yún)R繳賬戶除向其基本存款賬戶或預算外資金財政專用存款戶劃繳款項外，只收不付，不得支取現(xiàn)金。業(yè)務支出賬戶除從其基本存款賬戶撥入款項外，只付不收，其現(xiàn)金支取必須按照國家現(xiàn)金管理的規(guī)定辦理。（詳見教材）4）專用存款賬戶的開立程序根據(jù)有關規(guī)定，存款人申請開立一般存款賬戶時，應填制開戶申請書，提供規(guī)定的證明文件。（詳見教材）由開戶銀行對存款人的開戶申請書填寫的事項和證明文件的真實性、合規(guī)性和完整性進行審查，如果專用存款賬戶屬于預算單位專用存款賬戶的，銀行應將存款人的開戶申請書、相關證明文件和銀行審核意見等開戶資料報送中國人民銀行當?shù)胤?、支行，?jīng)其核準后辦理開戶手續(xù)，該核準程序與基本存款賬戶的核準程序相同；如果屬于預算單位專用存款賬戶之外的其他專用存款賬戶的，銀行應辦理開戶手續(xù)，并在開戶之日起5個工作日內(nèi)向中國人民銀行備案；自開立一般存款賬戶之日起3個工作日內(nèi)通知基本存款賬戶開戶銀行。（詳見教材）銀行在辦理臨時存款賬戶手續(xù)時，同時應在其基本存款賬戶開戶登記證上登記賬戶名稱、賬號、賬戶性質(zhì)、開戶銀行、開戶日期，并簽章。但臨時機構和注冊驗資需要開立的臨時存款賬戶除外。銀行自開立臨時存款賬戶之日起3個工作日內(nèi)書面通知基本存款賬戶開戶銀行。（詳見教材）4．臨時存款賬戶1）臨時存款賬戶的概念臨時存款賬戶是指存款人因臨時需要并在規(guī)定期限內(nèi)使用而開立的銀行結算賬戶。臨時存款賬戶主要針對不同社會主體的不同經(jīng)營活動的臨時結算。（詳見教材）2）臨時存款賬戶的使用范圍有下列情況的，存款人可以申請開立臨時存款賬戶：①設立臨時機構；②異地臨時經(jīng)營活動；③注冊驗資；④境外（含港澳臺地區(qū)）機構在境內(nèi)從事經(jīng)營活動等。（詳見教材）臨時存款賬戶用于辦理臨時機構以及存款人臨時經(jīng)營活動發(fā)生的資金收付。臨時存款賬戶支取現(xiàn)金，應按照國家現(xiàn)金管理的規(guī)定辦理。注冊驗資的臨時存款賬戶在驗資期間只收不付。（詳見教材）注冊驗資的資金匯繳人應與出資人名稱一致。臨時存款賬戶有效期最長不得超過2年。（詳見教材）3）臨時存款賬戶的開戶要求存款人開立臨時存款賬戶，應向銀行出具下列證明文件：（1）臨時機構，應出具其駐在地主管部門同意設立臨時機構的批文。（詳見教材）（2）異地建筑施工及安裝單位，應出具其營業(yè)執(zhí)照正本或其隸屬單位的營業(yè)執(zhí)照正本，以及施工及安裝地建設主管部門核發(fā)的許可證或建筑施工及安裝合同。（詳見教材）（3）異地從事臨時經(jīng)營活動的單位，應出具其營業(yè)執(zhí)照正本以及臨時經(jīng)營地工商行政管理部門的批文。（詳見教材）（4）注冊驗資資金，應出具工商行政管理部門核發(fā)的企業(yè)名稱預先核準通知書或有關部門的批文。（詳見教材）臨時存款賬戶應根據(jù)有關開戶證明文件確定的期限或存款人的需要確定有效期限。存款人在賬戶的使用中需要延長期限的，應在有效期限內(nèi)向開戶銀行提出申請，并由開戶銀行報中國人民銀行當?shù)胤种泻藴屎筠k理展期。臨時存款賬戶支取現(xiàn)金應按照國家現(xiàn)金管理規(guī)定辦理。（詳見教材）4）臨時存款賬戶的開立程序根據(jù)《人民幣銀行結算賬戶管理辦法》規(guī)定，存款人申請開立臨時存款賬戶時，應填制開戶申請書，提供規(guī)定的證明文件；銀行應對存款人的開戶申請書填寫的事項和證明文件的真實性、完整性、合規(guī)性進行認證審查，并將審查后的存款人提交的上述文件和審核意見等開戶資料報送中國人民銀行當?shù)胤种校?jīng)其核準后辦理開戶手續(xù)，中國人民銀行應于2個工作日內(nèi)對銀行報送的基本存款賬戶的開戶資料的合規(guī)性進行審核，符合開戶條件的，予以核準；不符合開戶條件的，應在開戶申請書上簽署意見，連同有關證明文件一并退回報送銀行。（詳見教材）銀行在辦理臨時存款賬戶手續(xù)時，同時應在其基本存款賬戶開戶登記證上登記賬戶名稱、賬號、賬戶性質(zhì)、開戶銀行、開戶日期，并簽章。但臨時機構和注冊驗資需要開立的臨時存款賬戶除外。銀行自開立臨時存款賬戶之日起3個工作日內(nèi)書面通知基本存款賬戶開戶銀行。（詳見教材）【學生】聆聽、思考、總結通過講解，使學生了解專用存款賬戶和臨時存款賬戶的相關內(nèi)容，開拓知識面課堂互動

（10min）１、企業(yè)因（）等資金管理需要，可以向銀行申請開立專用存款賬戶。A．更新改造B．注冊驗資C．黨、團、工會D．住房基金【解析】正確答案是ACD。注冊驗資開立的是“臨時賬戶”。2、下列（）情況下，存款人可以申請開立臨時存款賬戶。A．注冊驗資B．繳納住房基金C．異地臨時經(jīng)營活動D．支付職工差旅費【解析】正確答案是AC。注意臨時存款賬戶與專用存款賬戶的區(qū)別。住房基金屬于“專用賬戶”，差旅費是日常收付屬于“基本存款賬戶”。3、下列關于個人銀行結算賬戶的說法中，正確的有（）。A．個人銀行結算賬戶可以辦理個人轉賬收付，也可以辦理現(xiàn)金存取B．通過該賬戶，可以支付水、電、話、氣等基本日常費用C．通過該賬戶代發(fā)工資D．通過個人銀行結算賬戶使用支付、信用卡等信用支付工具?！窘馕觥空_答案是ABCD。通過課堂互動，帶動學生思考問題，使學生專用存款賬戶和臨時存款賬戶的內(nèi)容掌握扎實傳授新知

（15min）【教師】講解新知5．個人銀行結算賬戶1）個人銀行結算賬戶的概念個人銀行結算賬戶是自然人因投資、消費、結算等需要，憑個人身份證以自然人名稱開立的銀行結算賬戶。郵政儲蓄機構辦理銀行卡業(yè)務開立的賬戶納入個人銀行賬戶管理。自然人可根據(jù)需要申請開立個人銀行結算賬戶，也可以在自己開立的儲蓄賬戶中選擇并向開戶銀行申請確認為個人銀行結算賬戶。（詳見教材）2）個人銀行結算賬戶的使用范圍個人結算賬戶用于辦理個人轉賬收付和現(xiàn)金收取。中國人民銀行對個人銀行結算賬戶所提供的金融服務分為三大功能：①活期儲蓄功能，可以通過個人結算賬戶存取存款本金和支取利息；②普通轉賬結算功能，通過開立個人銀行結算賬戶，辦理匯款；③個人結算賬戶區(qū)別于儲蓄賬戶，儲蓄賬戶僅限于辦理現(xiàn)金存取業(yè)務，不得辦理轉賬結算。（詳見教材）3）個人銀行結算賬戶的開戶要求使用支票、信用卡等信用支付工具的；辦理匯兌、定期借記、定期貸記、借記卡等結算業(yè)務的，可以申請開立個人銀行結算賬戶。（詳見教材）4）使用中應注意問題個人銀行結算賬戶在使用過程中，應注意以下幾點：（1）單位從其銀行結算賬戶支付給個人銀行結算賬戶的款項每筆超過5萬元的，應向其開戶銀行提供各類付款憑證：①代發(fā)工資協(xié)議和收款人清單；②獎勵證明；③新聞出版、演出主辦等單位與收款人簽訂的勞動合同或支付給個人款項的證明；④證券公司、期貨公司發(fā)行或承銷部門支付或退還給自然人款項的證明；⑤債券或產(chǎn)權轉讓協(xié)議；⑥借款合同；⑦保險公司證明；⑧稅收征管部門的證明；⑨農(nóng)副、礦產(chǎn)品購銷合同；⑩其他合法款項的證明。（詳見教材）（2）單位從其銀行結算賬戶支付給個人銀行結算賬戶的款項應納稅的，稅收代扣單位付款時應向其開戶銀行提供完稅證明。（詳見教材）（3）單位銀行結算賬戶支付給個人銀行結算賬戶的款項，銀行應按有關規(guī)定，認真審核付款依據(jù)或收款依據(jù)的原件，并留存復印件，按會計檔案保管。（詳見教材）（4）儲蓄賬戶僅限于辦理現(xiàn)金存取業(yè)務，不得辦理轉賬結算。（詳見教材）6．異地銀行結算賬戶1）異地銀行結算賬戶的概念異地銀行結算賬戶是指存款人符合法定條件，根據(jù)需要在異地開立的賬戶。單位或個人只要符合相關條件，均可根據(jù)需要在異地開立相應的單位銀行結算賬戶或個人銀行結算賬戶。（詳見教材）2）異地銀行結算賬戶的使用范圍存款人有下列情形之一的，可以在異地開立有關銀行結算賬戶：（1）營業(yè)執(zhí)照注冊地與經(jīng)營地不在同