注冊會計師-稅法-基礎(chǔ)練習題-第十三章稅收征收管理法-第六節(jié)納稅擔保和抵押

注冊會計師-稅法-基礎(chǔ)練習題-第十三章稅收征收管理法-第六節(jié)納稅擔保和抵押[單選題]1.稅務(wù)機關(guān)自納稅人應(yīng)繳納稅款的期限屆滿之日起（?）內(nèi)有權(quán)要求納稅保證人承擔保證責任，繳納稅款、滯納金。A（江南博哥）.60日B.90日C.120日D.150日正確答案：A參考解析：稅務(wù)機關(guān)自納稅人應(yīng)繳納稅款的期限屆滿之日起60日內(nèi)有權(quán)要求納稅保證人承擔保證責任，繳納稅款、滯納金。[單選題]2.下列關(guān)于納稅質(zhì)押的相關(guān)規(guī)定，表述錯誤的是（?）。A.納稅質(zhì)押自納稅擔保書和納稅擔保財產(chǎn)清單經(jīng)稅務(wù)機關(guān)確認和質(zhì)押物移交之次日起生效B.納稅人以動產(chǎn)提供質(zhì)押擔保的，應(yīng)當填寫納稅擔保書和納稅擔保財產(chǎn)清單并簽字蓋章C.權(quán)利質(zhì)押以存款單出質(zhì)的，應(yīng)由簽發(fā)的金融機構(gòu)核押D.權(quán)利質(zhì)押包括匯票、支票、本票、債券、存款單等權(quán)利憑證提供的質(zhì)押正確答案：A參考解析：納稅質(zhì)押自納稅擔保書和納稅擔保財產(chǎn)清單經(jīng)稅務(wù)機關(guān)確認和質(zhì)押物移交之日起生效。[單選題]3.以下符合《稅收征收管理法》規(guī)定的是()A.履行保證責任的期限為60日，即納稅保證人應(yīng)當自收到稅務(wù)機關(guān)的納稅通知書之日起60日內(nèi)履行保證責任，繳納稅款及滯納金B(yǎng).鑒于新冠疫情帶來的嚴峻局勢，省級稅務(wù)機關(guān)可以決定停征或少征收部分稅款C.納稅保證期間內(nèi)稅務(wù)機關(guān)未通知納稅保證人繳納稅款及滯納金以承擔擔保責任的，納稅保證人免除擔保責任D.納稅質(zhì)押是指納稅人或納稅擔保人不轉(zhuǎn)移不動產(chǎn)等財產(chǎn)的占有，將該財產(chǎn)作為稅款及滯納金的擔保，納稅人逾期未繳清稅款及滯納金的，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)依法處置該財產(chǎn)以抵繳稅款及滯納金正確答案：C參考解析：履行保證責任的期限為15日，即納稅保證人應(yīng)當自收到稅務(wù)機關(guān)的納稅通知書之日起15日內(nèi)履行保證責任，繳納稅款及滯納金，選項A錯誤?！墩魇展芾矸ā返诙藯l規(guī)定：“稅務(wù)機關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定征收稅款，不得違反法律、行政法規(guī)的規(guī)定開征、停征、多征、少征、提前征收、延緩征收或者攤派稅款”，選項B錯誤。納稅質(zhì)押是指經(jīng)稅務(wù)機關(guān)同意，納稅人或納稅擔保人將其動產(chǎn)或權(quán)利憑證移交稅務(wù)機關(guān)占有，將該動產(chǎn)或權(quán)利憑證作為稅款及滯納金的擔保，選項D錯誤。[單選題]4.某企業(yè)將經(jīng)營用小汽車移交稅務(wù)機關(guān)占有，作為稅款及滯納金的擔保，此擔保屬于()。A.納稅抵押B.納稅質(zhì)押C.納稅保證D.納稅轉(zhuǎn)移正確答案：B參考解析：納稅質(zhì)押是指經(jīng)稅務(wù)機關(guān)同意，納稅人或納稅擔保人或其動產(chǎn)或權(quán)利憑證移交稅務(wù)機關(guān)占有，將該動產(chǎn)或權(quán)利憑證作為稅款及滯納金的擔保。[多選題]1.按照我國納稅擔保試行辦法的相關(guān)規(guī)定，下列財產(chǎn)不得抵押的有（?）。A.抵押人所有的交通運輸工具B.土地所有權(quán)C.公立醫(yī)院的醫(yī)療衛(wèi)生設(shè)施D.抵押人依法有權(quán)處分的國有的房屋和其他地上定著物正確答案：BC參考解析：選項AD屬于可抵押的財產(chǎn)；選項BC屬于不得抵押的財產(chǎn)。[多選題]2.具有特殊情形的主體不得作為納稅保證人。下列各項屬于該特殊情形的有()。A.有騙稅行為被稅務(wù)機關(guān)追究過法律責任未滿2年的B.與納稅人存在擔保關(guān)聯(lián)關(guān)系的C.納稅信譽等級被評為B級以下D.在主管稅務(wù)機關(guān)所在地的市沒有住所的自然人正確答案：ABD參考解析：有以下情形之一的，不得作為納稅保證人：（1）有逃避繳納稅款、抗稅、騙稅、逃避追繳欠稅行為被稅務(wù)機關(guān)、司法機關(guān)追究過法律責任未滿2年的；（2）因有稅收違法行為正在被稅務(wù)機關(guān)立案處理或涉嫌刑事犯罪被司法機關(guān)立案偵查的；（3）納稅信譽等級被評為C級以下的；（4）在主管稅務(wù)機關(guān)所在地的市（地、州）沒有住所的自然人或稅務(wù)登記不在本市（地、州）的企業(yè)；（5）無民事行為能力或限制民事行為能力的自然人；（6）與納稅人存在擔保關(guān)聯(lián)關(guān)系的；（7）有欠稅行為的。[多選題]3.下列關(guān)于納稅保證責任履行的表述中，符合規(guī)定的有()。A.納稅擔保從納稅保證人在擔保書上簽字蓋章之日起生效B.稅務(wù)機關(guān)自納稅人應(yīng)繳納稅款的期限屆滿之日起60日內(nèi)有權(quán)要求納稅保證人承擔保證責任C.納稅保證人僅對納稅人在規(guī)定的期限屆滿未繳清的稅款承擔保證責任D.納稅保證人應(yīng)當自收到稅務(wù)機關(guān)的納稅通知書之日起15日內(nèi)履行保證責任正確答案：BD參考解析：納稅擔保書須經(jīng)納稅人、納稅保證人簽字蓋章并經(jīng)稅務(wù)機關(guān)簽字蓋章同意方為有效。納稅擔保從稅務(wù)機關(guān)在納稅擔保書上簽字蓋章之日起生效，選項A錯誤。保證期間為納稅人應(yīng)繳納稅款期限屆滿之日起60日內(nèi)，即稅務(wù)機關(guān)自納稅人應(yīng)繳納稅款的期限屆滿之日起60日內(nèi)有權(quán)要求納稅保證人承擔保證責任，繳納稅款、滯納金，選項B正確。納稅保證人對納稅人在規(guī)定的期限屆滿未繳清的稅款和滯納金都要承擔保證責任，選項C錯誤。履行保證責任的期限為15日，納稅保證人應(yīng)當自收到稅務(wù)機關(guān)的納稅通知書之日起15日內(nèi)履行保證責任，繳納稅款及滯納金，選項D正確。[多選題]4.某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)被稅務(wù)機關(guān)要求提供納稅擔保，該企業(yè)擁有的下列資產(chǎn)中，可以用作納稅抵押品的有()。A.小轎車B.寫字樓C.庫存鋼材D.土地所有權(quán)正確答案：ABC參考解析：（1）可抵押的財產(chǎn)：房屋和其他地上定著物、機器、交通運輸工具和其他財產(chǎn)（選項ABC當選）。（2）不可抵押的財產(chǎn)：①土地所有權(quán)（選項D不當選）。②土地使用權(quán)，上述可抵押范圍規(guī)定的除外。③社會公益設(shè)施。④所有權(quán)、使用權(quán)不明或者有爭議的財產(chǎn)。⑤依法被查封、扣押、監(jiān)管的財產(chǎn)。⑥依法定程序確認為違法、違章的建筑物。⑦法律、行政法規(guī)規(guī)定禁止流通的財產(chǎn)或者不可轉(zhuǎn)讓的財產(chǎn)。[多選題]5.納稅擔保的具體方式包括()A.提供保證金B(yǎng).納稅保證C.納稅抵押D.納稅質(zhì)押正確答案：BCD參考解析：納稅擔保的具體方式包括三種：納稅保證、納稅抵押、納稅質(zhì)押。[多選題]6.納稅人下列行為中，適用納稅擔保的情形有()。A.在限期內(nèi)稅務(wù)機關(guān)有根據(jù)認為納稅人有明顯的轉(zhuǎn)移、隱匿其應(yīng)納稅的商品、貨物以及其他財產(chǎn)或者應(yīng)納稅收入的跡象B.納稅人未按規(guī)定期限納稅C.納稅人同稅務(wù)機關(guān)在納稅上發(fā)生爭議而未繳清稅款，需要申請行政復(fù)議的D.欠繳稅款、滯納金的納稅人或者其法定代表人需要出境的正確答案：ACD參考解析：納稅人適用納稅擔保有四種情況，除選項A、C、D以外，還有稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定可以提供納稅擔保的其他情形，不包括納稅人未按規(guī)定期限納稅。[多選題]7.納稅人的下列財產(chǎn)或財產(chǎn)權(quán)利，可以作為納稅質(zhì)押品的有()。A.房屋B.汽車C.活期存款單D.定期存款單正確答案：BCD參考解析：選項A房屋，可以作為納稅抵押品，不可作為納稅質(zhì)押物。納稅質(zhì)押包括動產(chǎn)質(zhì)押（現(xiàn)金以及其他除不動產(chǎn)以外的財產(chǎn)提供的質(zhì)押）和權(quán)利質(zhì)押（匯票、支票、本票、債券、存款單等權(quán)利憑證提供的質(zhì)押）。[多選題]8.納稅擔保是指經(jīng)稅務(wù)機關(guān)同意或確認，為納稅人應(yīng)當繳納的稅款及滯納金提供擔保的行為。納稅擔保范圍包括()A.實現(xiàn)罰款的費用B.稅款C.滯納金D.實現(xiàn)稅款、滯納金的費用正確答案：BCD參考解析：納稅擔保范圍包括稅款、滯納金和實現(xiàn)稅款、滯納金的費用。其中費用包括抵押、質(zhì)押登記費用；質(zhì)押保管費用，保管、拍賣、變賣擔保財產(chǎn)等相關(guān)費用支出。[多選題]9.下列各項中，可以作為納稅抵押財產(chǎn)的有()A.抵押人所有的房屋B.土地所有權(quán)C.抵押人依法被查封的財產(chǎn)D.抵押人所有的交通運輸工具正確答案：AD參考解析：（一）可以抵押的財產(chǎn)<1>.抵押人所有的房屋和其他地上定著物。<2>.抵押人所有的機器、交通運輸工具和其他財產(chǎn)。<3>.抵押人依法有權(quán)處分的國有房屋和其他地上定著物。<4>.抵押人依法有權(quán)處分的國有的機器，交通運輸工具和其他財產(chǎn)、<5>.經(jīng)設(shè)區(qū)的市，自治州以上稅務(wù)機關(guān)確認的其他可以抵押的合法財產(chǎn)。以依法取得的國有土地上的房屋抵押的，該房屋占用范圍內(nèi)的國有土地使用權(quán)同時抵押。以鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）、村企業(yè)的廠房等建筑物抵押的，其占用范圍內(nèi)的土地使用權(quán)同時抵押。（二）下列財產(chǎn)不得抵押<1>.土地所有權(quán)。<2>.土地使用權(quán)，上述抵押范圍規(guī)定的除外。<3>.學(xué)校、幼兒園、醫(yī)院等以公益為目的的事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位的教育設(shè)施、醫(yī)療衛(wèi)生設(shè)施和其他社會公益設(shè)施。學(xué)校、幼兒園、醫(yī)院等以公益為目的的事業(yè)單位、社會團體，可以以其教育設(shè)施、醫(yī)療衛(wèi)生設(shè)施和其他社會公益設(shè)施以外的財產(chǎn)為其應(yīng)繳納的稅款及滯納金提供抵押。<4>.所有權(quán)、使用權(quán)不明或者有爭議的財產(chǎn)<5>.依法被查封、扣押、監(jiān)管的財產(chǎn)<6>.依法定程序確認為違法、違章的建筑物。<7>.法律、行政法規(guī)規(guī)定禁止流通的財產(chǎn)或者不可轉(zhuǎn)讓的財產(chǎn)。<8>.經(jīng)設(shè)區(qū)的市、自治州以上稅務(wù)機關(guān)確認的其他不子抵押的財產(chǎn)。[多選題]10.下列各項不得作為納稅保證人有()。A.有欠稅行為的B.與納稅人存在擔保關(guān)聯(lián)關(guān)系的C.納稅信用等級被評為C級以下的D.因有稅收違法行為正在被稅務(wù)機關(guān)立案處理的正確答案：ABCD參考解析：有以下情形之一的，不得作為納稅保證人：（1）有偷稅、抗稅、騙稅、逃避追繳欠稅行為被稅務(wù)機關(guān)、司法機關(guān)追究過法律責任未滿2年的；（2）因有稅收違法行為正在被稅務(wù)機關(guān)立案處理或涉嫌刑事犯罪被司法機關(guān)立案偵查的；（3）納稅信譽等級被評為C級以下的；（4）在主管稅務(wù)機關(guān)所在地的市（地、州）沒有住所的自然人或稅務(wù)登記不在本市（地、州）的企業(yè)；（5）無民事行為能力或限制民事行為能力的自然人；（6）與納稅人存在擔保關(guān)聯(lián)關(guān)系的；（7）有欠稅行為的。[多選題]11.下列選項中，關(guān)于納稅質(zhì)押的表述，錯誤的有()。A.納稅人以存款單出質(zhì)的，應(yīng)由簽發(fā)的金融機構(gòu)核押B.對于實際價值波動很大的動產(chǎn)或權(quán)利憑證，經(jīng)確認，稅務(wù)機關(guān)可以不接受其作為納稅質(zhì)押C.納稅質(zhì)押自納稅擔保和納稅擔保財產(chǎn)清單經(jīng)稅務(wù)機關(guān)確認和質(zhì)押物移交次日起生效D.繳清稅款、滯納金的，稅務(wù)機關(guān)自納稅擔保人繳清稅款及滯納金之日起7個工作日內(nèi)返還質(zhì)押物正確答案：CD參考解析：選項C，納稅質(zhì)押自納稅擔保和納稅擔保財產(chǎn)清單經(jīng)稅務(wù)機關(guān)確認和質(zhì)押物移交之日起生效；選項D，繳清稅款、滯納金的，稅務(wù)機關(guān)自納稅擔保人繳清稅款及滯納金之日起3個工作日內(nèi)返還質(zhì)押物。[多選題]12.根據(jù)《稅收征收管理法》的有關(guān)規(guī)定，下列各項中不得作為納稅保證人的有()。A.學(xué)校B.國家機關(guān)C.無民事行為能力的自然人D.納稅信譽等級被評為D級的單位正確答案：ABCD參考解析：國家機關(guān)、學(xué)校、幼兒園、醫(yī)院等事業(yè)單位、社會團體不得作為納