2020新小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則培訓(xùn)課件

新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán)/小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則培訓(xùn)

2020小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則

新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán)/小新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán)/講義提綱會(huì)計(jì)基本知識(shí)主要賬務(wù)處理新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán)/講會(huì)計(jì)基本知識(shí)會(huì)計(jì)基本知識(shí)

會(huì)計(jì)要素與會(huì)計(jì)平衡公式2020新小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則培訓(xùn)課件第一節(jié)會(huì)計(jì)要素一、會(huì)計(jì)要素的定義

是對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象，按照其經(jīng)濟(jì)特征所作的分類。會(huì)計(jì)要素通常分為資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用、利潤(rùn)。

第一節(jié)會(huì)計(jì)要素一、會(huì)計(jì)要素的定義

1.流動(dòng)資產(chǎn)

是指在一年或超過一年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)或被耗用的資產(chǎn)。包括：庫(kù)存現(xiàn)金銀行存款應(yīng)收及預(yù)付款存貨……2.非流動(dòng)資產(chǎn)也稱長(zhǎng)期資產(chǎn)固定資產(chǎn)無形資產(chǎn)……二、會(huì)計(jì)要素的內(nèi)容（一）資產(chǎn)是指過去的交易或者事項(xiàng)形成的、由企業(yè)擁有或者控制的、預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的資源。1.流動(dòng)資產(chǎn)二、會(huì)計(jì)要素的內(nèi)容

1.流動(dòng)負(fù)債是指將在1年（含1年）或者超過一年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期內(nèi)償還的債務(wù)。

短期借款應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付賬款預(yù)收賬款應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付股利應(yīng)交稅費(fèi)……

2.長(zhǎng)期負(fù)債是指償還期在1年或者超過1年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期以上的負(fù)債。

長(zhǎng)期借款應(yīng)付債券……（二）負(fù)債指企業(yè)過去的交易或者事項(xiàng)形成的、預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)。

1.流動(dòng)負(fù)債（二）負(fù)債（三）所有者權(quán)益是指企業(yè)資產(chǎn)扣除負(fù)債后由所由所有者享有的剩余權(quán)益。

投入資本:即企業(yè)的注冊(cè)資金，會(huì)計(jì)上稱實(shí)收資本或股本

資本公積:比如企業(yè)收到投資者出資額超出其在注冊(cè)資本中所占份額的部分盈余公積：從凈利潤(rùn)中提取的各種公積金未分配利潤(rùn)：注：盈余公積和未分配利潤(rùn)統(tǒng)稱為留存收益（三）所有者權(quán)益

(四)

收入是指企業(yè)在日常活動(dòng)中形成的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益總流入。收入按照性質(zhì)，可分為商品銷售收入、勞務(wù)收入、讓渡資產(chǎn)使用權(quán)取得的收入等。收入按經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的主次可分為主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入。主營(yíng)業(yè)務(wù)收入是指企業(yè)從事基本營(yíng)業(yè)活動(dòng)所取得的收入。

其他業(yè)務(wù)收入是指企業(yè)從事主營(yíng)業(yè)務(wù)以外的其他業(yè)務(wù)活動(dòng)中所取得的收入。會(huì)計(jì)要素所說的收入，是指企業(yè)在日?；顒?dòng)中取得的收入，而不是因偶發(fā)的交易或事項(xiàng)得到的收益。

因偶發(fā)的交易或事項(xiàng)得到的收益屬于利得

如營(yíng)業(yè)外收入(四)

收入利得定義：指企業(yè)在非日?；顒?dòng)中形成的會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。如：企業(yè)接收捐贈(zèng)屬于利得，應(yīng)計(jì)入“營(yíng)業(yè)外收入”賬戶利得定義：指企業(yè)在非日常活動(dòng)中形成的會(huì)導(dǎo)致（五）費(fèi)用是指企業(yè)在日?；顒?dòng)所發(fā)生的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤(rùn)無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流出。在工業(yè)企業(yè)，費(fèi)用一部分可以計(jì)入產(chǎn)品的生產(chǎn)成本，如直接材料費(fèi)、直接人工費(fèi)、間接制造費(fèi)用等。還有一些費(fèi)用按月歸集，計(jì)入當(dāng)月?lián)p益，稱為期間費(fèi)用如：管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、銷售費(fèi)用。這些費(fèi)用按月歸集起來，月末一次性從當(dāng)月的收入中扣除。因偶發(fā)的交易或事項(xiàng)的損失如營(yíng)業(yè)外支出（五）費(fèi)用（六）利潤(rùn)

是指企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果。包括企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)實(shí)現(xiàn)的收入減去費(fèi)用后的凈額、直接計(jì)入當(dāng)期利潤(rùn)的利得和損失等（六）利潤(rùn)

是指企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果

會(huì)計(jì)核算的方法是履行會(huì)計(jì)職能、完成會(huì)計(jì)任務(wù)、實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)目標(biāo)的方式，是會(huì)計(jì)管理的手段。第二節(jié)會(huì)計(jì)核算方法第二節(jié)會(huì)計(jì)核算方法一、會(huì)計(jì)核算方法的內(nèi)容由設(shè)置賬戶復(fù)式記賬填制和審核憑證登記賬簿成本計(jì)算財(cái)產(chǎn)清查編制財(cái)務(wù)報(bào)告一、會(huì)計(jì)核算方法的內(nèi)容由設(shè)置賬戶二、會(huì)計(jì)核方法體系二、會(huì)計(jì)核方法體系第三節(jié)會(huì)計(jì)要素的相互關(guān)系與會(huì)計(jì)平衡公式

會(huì)計(jì)等式是揭示會(huì)計(jì)要素之間內(nèi)在聯(lián)系的數(shù)學(xué)表達(dá)式，又稱會(huì)計(jì)方程式或會(huì)計(jì)恒等式。會(huì)計(jì)等式是設(shè)置賬戶、復(fù)式記賬和編制會(huì)計(jì)報(bào)表的理論依據(jù)。第三節(jié)會(huì)計(jì)要素的相互關(guān)系與會(huì)計(jì)平衡公式一、會(huì)計(jì)等式的涵義

企業(yè)要進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，首先就必須擁有一定數(shù)額的資產(chǎn)，也就是能給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的經(jīng)濟(jì)資源。企業(yè)資產(chǎn)來源于兩個(gè)渠道：企業(yè)所有者（投資者）提供和企業(yè)債權(quán)人提供。一、會(huì)計(jì)等式的涵義

（一）靜態(tài)分析企業(yè)的所有者和債權(quán)人不會(huì)無償?shù)貙①Y金提供給企業(yè)，而是對(duì)企業(yè)擁有一定的要求權(quán)，這在會(huì)計(jì)上稱之為“權(quán)益”。資產(chǎn)與權(quán)益是同一事物的兩個(gè)不同的表現(xiàn)，“資產(chǎn)”反映了企業(yè)資金的占用狀態(tài)，表明企業(yè)擁有多少經(jīng)濟(jì)資源以及哪些經(jīng)濟(jì)資源，“權(quán)益”則體現(xiàn)了企業(yè)資金的來源，表明誰擁有這些資源及對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)資源所具有的權(quán)利。任何一個(gè)企業(yè)的資產(chǎn)總額與權(quán)益總額必然相等。這種關(guān)系用公式表示為：

資產(chǎn)＝權(quán)益（一）靜態(tài)分析權(quán)益分為兩部分：所有者權(quán)益和債權(quán)人權(quán)益。企業(yè)的所有者權(quán)益是企業(yè)資產(chǎn)的主要來源，即企業(yè)資產(chǎn)的絕大部分是投資者投入形成及資產(chǎn)在運(yùn)營(yíng)過程中形成。債權(quán)人權(quán)益是資產(chǎn)的另一個(gè)重要來源，在會(huì)計(jì)上稱為負(fù)債。因此，上述等式可進(jìn)一步表示為：

資產(chǎn)＝負(fù)債＋所有者權(quán)益權(quán)益分為兩部分：所有者權(quán)益和債權(quán)人權(quán)益。企業(yè)的所有者權(quán)益是企所有者權(quán)益所有者權(quán)益這個(gè)基本會(huì)計(jì)等式反映了資金運(yùn)動(dòng)三個(gè)靜態(tài)要素之間的內(nèi)在聯(lián)系，反映了企業(yè)某一時(shí)點(diǎn)的財(cái)務(wù)狀況，是編制資產(chǎn)負(fù)債表的基礎(chǔ)。2020新小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則培訓(xùn)課件（二）動(dòng)態(tài)分析從企業(yè)一定時(shí)期的資金運(yùn)動(dòng)分析，企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中會(huì)取得收入，并為取得收入而發(fā)生相應(yīng)的費(fèi)用。收入和費(fèi)用相配比，其差額為企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成果，即利潤(rùn)。這種關(guān)系用公式表示為：

收入－費(fèi)用＝利潤(rùn)（二）動(dòng)態(tài)分析上述等式反映了收入、費(fèi)用和利潤(rùn)三者的關(guān)系，是從某個(gè)會(huì)計(jì)期間考察企業(yè)的最終經(jīng)營(yíng)成果而形成的恒等關(guān)系。它表明，從動(dòng)態(tài)考察，某一期間的利潤(rùn)，是已實(shí)現(xiàn)的收入減去費(fèi)用的差額，因此，我們稱之為動(dòng)態(tài)會(huì)計(jì)等式。該等式構(gòu)成利潤(rùn)表的基本框架。上述等式反映了收入、費(fèi)用和利潤(rùn)三者的關(guān)系，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)影響資產(chǎn)和權(quán)益的增減變化，歸納起來不外乎以下四種情況：經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生，引起資產(chǎn)和權(quán)益雙方同時(shí)增加，增加的金額相等，會(huì)計(jì)等式仍保持平衡。經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生，引起資產(chǎn)和權(quán)益雙方同時(shí)減少，減少的金額相等，會(huì)計(jì)等式仍保持平衡。經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生，引起資產(chǎn)項(xiàng)目之間的此增彼減，增減的金額相等，會(huì)計(jì)等式仍保持平衡。經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生，引起權(quán)益項(xiàng)目之間的此增彼減，增減的金額相等，會(huì)計(jì)等式仍保持平衡。經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)影響資產(chǎn)和權(quán)益的增減變化，歸納起來不外乎以下四種情況二、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)對(duì)會(huì)計(jì)等式的影響（一）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所謂經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，又稱會(huì)計(jì)事項(xiàng)，是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中發(fā)生的，能引起會(huì)計(jì)要素增減變化的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。條件：能用貨幣計(jì)量的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。可改變會(huì)計(jì)要素具體項(xiàng)目的數(shù)量和內(nèi)在聯(lián)系。二、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)對(duì)會(huì)計(jì)等式的影響（一）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)例：ABC公司2008年1月1日，相關(guān)項(xiàng)目金額如下：例：ABC公司2008年1月1日，相關(guān)項(xiàng)目金額如下：1.向銀行借入期限六個(gè)月的貸款100000元，上述款項(xiàng)已存入企業(yè)銀行存款賬戶。

分析：業(yè)務(wù)發(fā)生后，ABC公司一項(xiàng)資產(chǎn)銀行存款增加100000元，一項(xiàng)負(fù)債短期借款增加100000元，金額相等。1.向銀行借入期限六個(gè)月的貸款100000元，上述款項(xiàng)已存入資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益

15000005000001000000

+100000+1000002020新小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則培訓(xùn)課件2.從銀行提取現(xiàn)金10000元備用。（資產(chǎn)內(nèi)部一增一減）分析：業(yè)務(wù)發(fā)生后，ABC公司一項(xiàng)資產(chǎn)庫(kù)存現(xiàn)金增加10000元，另一項(xiàng)資產(chǎn)銀行存款減少10000元，金額相等。2.從銀行提取現(xiàn)金10000元備用。（資產(chǎn)內(nèi)部一增一減）分析資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益

15000005000001000000

+100000+100000

+10000-10000

2020新小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則培訓(xùn)課件3.賒購(gòu)原材料80000元，材料已經(jīng)入庫(kù)。（兩邊同增）分析：業(yè)務(wù)發(fā)生后，ABC公司一項(xiàng)資產(chǎn)原材料增加80000元，一項(xiàng)負(fù)債應(yīng)付賬款增加80000元，金額相等。3.賒購(gòu)原材料80000元，材料已經(jīng)入庫(kù)。（兩邊同增）資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益

15000005000001000000

+100000+100000

+10000-10000

+80000+800002020新小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則培訓(xùn)課件分析：業(yè)務(wù)發(fā)生后，ABC公司一項(xiàng)資產(chǎn)銀行存款減少100000元，一項(xiàng)負(fù)債短期借款減少100000元，金額相等。4.用銀行存款償還短期借款，金額為100000元。（兩邊同減）4.用銀行存款償還短期借款，金額為100000元。資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益

15000005000001000000

+100000+100000

+10000-10000

+80000+80000

-100000-1000002020新小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則培訓(xùn)課件5.用銀行存款償還材料貨款，金額為60000元。（兩邊同減）分析：業(yè)務(wù)發(fā)生后，ABC公司一項(xiàng)資產(chǎn)銀行存款減少60000元，一項(xiàng)負(fù)債短期借款減少60000元，金額相等。5.用銀行存款償還材料貨款，金額為60000元。（兩邊同減）資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益

15000005000001000000

+100000+100000

+10000-10000

+80000+80000

-100000-100000

-60000-600002020新小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則培訓(xùn)課件分析：業(yè)務(wù)發(fā)生后，ABC公司一項(xiàng)負(fù)債短期借款增加20000元，一項(xiàng)負(fù)債、應(yīng)付賬款減少20000元，金額相等。6.向銀行借入期限六個(gè)月的貸款20000元，直接償還前欠貨款，金額為20000元。（負(fù)債內(nèi)部一增一減）6.向銀行借入期限六個(gè)月的貸款20000元，直接資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益

15000005000001000000

+100000+100000

+10000-10000

+80000+80000

-100000-100000

-60000-60000+20000-200002020新小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則培訓(xùn)課件業(yè)務(wù)發(fā)生后ABC公司相關(guān)項(xiàng)目的金額情況如下表：

業(yè)務(wù)發(fā)生后ABC公司相關(guān)項(xiàng)目的金額情況如下表：結(jié)論1.經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生,無非是影響資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用的增減;2．每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生,至少要影響兩個(gè)具體項(xiàng)目發(fā)生增減變化;3．經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生,不會(huì)破壞會(huì)計(jì)方程式的平衡關(guān)系;結(jié)論1.經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生,無非是影響資產(chǎn)、負(fù)債、第三章賬戶和復(fù)式記賬一、會(huì)計(jì)科目的概念和意義（了解）二、會(huì)計(jì)科目設(shè)置的原則（了解）三、會(huì)計(jì)科目的分類（掌握）四、會(huì)計(jì)科目的排列和編號(hào)（了解）第三章賬戶和復(fù)式記賬一、會(huì)計(jì)科目的概念和意義（了解）一、會(huì)計(jì)科目的概念和意義（一）概念會(huì)計(jì)科目是對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象具體內(nèi)容進(jìn)行分類核算的項(xiàng)目。（二）意義會(huì)計(jì)科目是對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象的具體內(nèi)容進(jìn)行科學(xué)分類，連續(xù)核算和監(jiān)督的重要工具。會(huì)計(jì)科目是設(shè)置賬戶的依據(jù)。會(huì)計(jì)科目是規(guī)范會(huì)計(jì)核算和加強(qiáng)會(huì)計(jì)監(jiān)督的重要手段。一、會(huì)計(jì)科目的概念和意義（一）概念二、會(huì)計(jì)科目設(shè)置的原則

會(huì)計(jì)科目的設(shè)置，必須考慮會(huì)計(jì)對(duì)象的特點(diǎn)。會(huì)計(jì)科目的設(shè)置，要符合經(jīng)濟(jì)管理的要求。會(huì)計(jì)科目的設(shè)置，應(yīng)保證簡(jiǎn)明性。會(huì)計(jì)科目的設(shè)置，應(yīng)保持相對(duì)穩(wěn)定性。會(huì)計(jì)科目的設(shè)置，應(yīng)保證總體的完整性和個(gè)體的互斥性。二、會(huì)計(jì)科目設(shè)置的原則會(huì)計(jì)科目的設(shè)置，必須考慮會(huì)計(jì)對(duì)象的特三、會(huì)計(jì)科目的分類會(huì)計(jì)科目經(jīng)濟(jì)用途資產(chǎn)類負(fù)債類所有者權(quán)益類成本類損益類詳細(xì)程度總分類會(huì)計(jì)科目明細(xì)分類會(huì)計(jì)科目三、會(huì)計(jì)科目的分類會(huì)計(jì)科目經(jīng)濟(jì)用途資產(chǎn)類負(fù)債類所有者權(quán)益類成

會(huì)計(jì)科目按提供核算指標(biāo)的詳細(xì)程度，可以分為:

總分類科目（也稱總賬科目或一級(jí)科目）,是對(duì)會(huì)計(jì)要素的具體內(nèi)容進(jìn)行總括分類的科目,它提供總括核算指標(biāo)。總分類科目由國(guó)家財(cái)政部統(tǒng)一制定頒布。

明細(xì)分類科目（也稱明細(xì)科目、細(xì)目）,是對(duì)總分類科目進(jìn)一步分類的科目，它提供明細(xì)核算指標(biāo)。明細(xì)科目的設(shè)置，除制度已有規(guī)定外，各單位可根據(jù)實(shí)際情況和經(jīng)營(yíng)管理的需要自行設(shè)置。在實(shí)際工作中,除“庫(kù)存現(xiàn)金”、“累計(jì)折舊”等少數(shù)總分類科目不必設(shè)置明細(xì)分類科目外，大多數(shù)都要設(shè)置明細(xì)分類科目。

例如，在“原材料”總分類科目下，可按材料的類別設(shè)置明細(xì)分類科目。例如，在“原材料”總分類科目下，可按材料的類別設(shè)置明細(xì)分類科四、會(huì)計(jì)科目的排列和編號(hào)（一）會(huì)計(jì)科目的排列會(huì)計(jì)科目的大類排列順序一般是：資產(chǎn)類負(fù)債類所有者權(quán)益類成本類損益類。2.資產(chǎn)、負(fù)債類科目排列方式按流動(dòng)性的大小排列按固定性的大小排列四、會(huì)計(jì)科目的排列和編號(hào)（一）會(huì)計(jì)科目的排列（二）會(huì)計(jì)科目的編號(hào)為了便于編制會(huì)計(jì)憑證、登記賬簿、查閱賬目和實(shí)行會(huì)計(jì)電算化，企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則統(tǒng)一規(guī)定了會(huì)計(jì)科目的編號(hào)。企業(yè)在填制會(huì)計(jì)憑證、登記賬簿時(shí),應(yīng)當(dāng)填列會(huì)計(jì)科目的名稱，或者同時(shí)填列會(huì)計(jì)科目的名稱和編號(hào),不應(yīng)只填科目編號(hào)不填科目名稱。

總賬科目的編號(hào)采用四位數(shù)字第一位表示會(huì)計(jì)科目的大類第二位表示某一大類會(huì)計(jì)科目的各個(gè)小類第三、第四位表示各小類下的各會(huì)計(jì)科目的序號(hào)。（二）會(huì)計(jì)科目的編號(hào)第三節(jié)賬戶

一、賬戶的意義（了解）二、賬戶的設(shè)置與基本結(jié)構(gòu)（掌握）三、會(huì)計(jì)科目與賬戶的聯(lián)系和區(qū)別（掌握）第三節(jié)賬戶一、賬戶的意義（了解）一、賬戶的意義什么是賬戶：所謂賬戶就是根據(jù)會(huì)計(jì)科目開設(shè)的，具有一定的格式和結(jié)構(gòu)，分類連續(xù)記錄各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)引起的各會(huì)計(jì)要素增減變動(dòng)情況及其結(jié)果的一種工具和手段。賬戶的具體形式是賬頁(yè)。設(shè)置賬戶是一種專門會(huì)計(jì)核算方法。一、賬戶的意義什么是賬戶：

賬戶的意義1可以反映每筆和每類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所引起的資金數(shù)量的增減變化。2可以儲(chǔ)存會(huì)計(jì)信息，既反映資金的總分類情況，又反映資金的明細(xì)分類情況。3既能反映企業(yè)每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的情況，又能反映一定時(shí)期全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的情況。4既能反映資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益的增進(jìn)變動(dòng)情況，又能反映其變動(dòng)結(jié)果的情況。賬戶的意義1可以反映每筆和每類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所引起的資二、賬戶的設(shè)置與基本結(jié)構(gòu)賬戶是由賬戶名稱和基本結(jié)構(gòu)兩個(gè)部分組成。賬戶的名稱就是會(huì)計(jì)科目。二、賬戶的設(shè)置與基本結(jié)構(gòu)

（一）賬戶的設(shè)置企業(yè)在會(huì)計(jì)核算中必須根據(jù)會(huì)計(jì)科目開設(shè)賬戶。一方面應(yīng)當(dāng)根據(jù)會(huì)計(jì)科目按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類開設(shè)資產(chǎn)類賬戶、負(fù)債類賬戶、所有者權(quán)益類賬戶、成本類賬戶、損益類賬戶；另一方面根據(jù)反映內(nèi)容的詳細(xì)程度設(shè)置總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶。

（一）賬戶的設(shè)置（二）賬戶的基本結(jié)構(gòu)由于經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所引起的各項(xiàng)會(huì)計(jì)要素的變動(dòng)，從數(shù)量上看只有增加和減少兩種情況，因此，用來分類記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的賬戶，在結(jié)構(gòu)上也相應(yīng)地分為兩個(gè)基本部分，用以分類記錄各項(xiàng)會(huì)計(jì)要素具體內(nèi)容的增加和減少的數(shù)額。（二）賬戶的基本結(jié)構(gòu)所謂賬戶的結(jié)構(gòu)是指賬戶應(yīng)由哪幾部分組成，以及如何在賬戶中記錄會(huì)計(jì)要素的增加、減少及余額情況等。在實(shí)際工作中，賬戶的具體結(jié)構(gòu)可以根據(jù)不同的需要設(shè)計(jì)出多種多樣的格式，但其基本內(nèi)容包括:（1）賬戶名稱;（2）日期;

（3）憑證號(hào);（4）摘要；（5）增加額、減少額及余額。所謂賬戶的結(jié)構(gòu)是指賬戶應(yīng)由哪幾部分組成，以及如何在賬戶中記錄賬戶的基本形式如下表：賬戶的基本形式如下表：其中，反映各個(gè)會(huì)計(jì)要素的增加額、減少額和余額這三個(gè)部分就形成了賬戶的基本結(jié)構(gòu)。為了便于說明，通常將賬戶的基本結(jié)構(gòu)簡(jiǎn)化為T型賬戶。其格式如下表所示。其中，反映各個(gè)會(huì)計(jì)要素的增加額、減少額和余額這三個(gè)部分就形成

賬戶中記錄四種核算指標(biāo)：

期初余額：上期期末轉(zhuǎn)入本期的余額

本期增加發(fā)生額：一定時(shí)期內(nèi)賬戶所登記的增加金額的合計(jì)數(shù)

本期減少發(fā)生額：一定時(shí)期內(nèi)賬戶所登記的減少金額的合計(jì)數(shù)

期末余額其關(guān)系式如下:

期末余額

=期初余額+本期增加發(fā)生額-本期減少發(fā)生額余額的關(guān)系式如下:

上期期末余額=本期期初余額賬戶中記錄四種核算指標(biāo)：三、會(huì)計(jì)科目與賬戶的聯(lián)系和區(qū)別會(huì)計(jì)科目與賬戶是既有密切聯(lián)系又有嚴(yán)格區(qū)別的兩個(gè)概念。會(huì)計(jì)科目與賬戶的聯(lián)系表現(xiàn)在兩個(gè)方面：（1）二者反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容一致。（2）會(huì)計(jì)科目是賬戶的名稱，是設(shè)置賬戶的依據(jù)；設(shè)置會(huì)計(jì)科目的主要目的就是為了設(shè)置賬戶，可見科目設(shè)置是賬戶設(shè)置的前提。三、會(huì)計(jì)科目與賬戶的聯(lián)系和區(qū)別

會(huì)計(jì)科目與賬戶的區(qū)別表現(xiàn)在三個(gè)方面：首先，會(huì)計(jì)科目本身沒有結(jié)構(gòu)，賬戶有結(jié)構(gòu)。會(huì)計(jì)科目?jī)H說明反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容是什么，而賬戶不僅說明反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容是什么，而且還具有一定的結(jié)構(gòu)，可以記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生情況和結(jié)果，為經(jīng)濟(jì)管理提供量化的核算資料。其次，會(huì)計(jì)科目只表示一定的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容，不能反映其數(shù)量上的變化。而賬戶可以反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)數(shù)量上的變化。會(huì)計(jì)科目的作用主要是為開設(shè)賬戶、填制記賬憑證所運(yùn)用，而賬戶的作用主要是系統(tǒng)提供某一具體會(huì)計(jì)對(duì)象的核算資料，為編制會(huì)計(jì)報(bào)表和經(jīng)濟(jì)管理所運(yùn)用。最后，設(shè)置賬戶是會(huì)計(jì)核算方法的組成部分，它包含著設(shè)置會(huì)計(jì)科目的內(nèi)容，而設(shè)置會(huì)計(jì)科目不構(gòu)成一種獨(dú)立的會(huì)計(jì)方法，它只是為賬戶的設(shè)置提供依據(jù)。在實(shí)際工作中，大多將兩者作為同義語(yǔ)理解，不加區(qū)別。會(huì)計(jì)科目與賬戶的區(qū)別表現(xiàn)在三個(gè)方面：思考題什么是會(huì)計(jì)等式？會(huì)計(jì)等式有哪幾個(gè)？什么是經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)？經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)包括哪幾種類型？什么是賬戶？賬戶和會(huì)計(jì)科目有什么聯(lián)系和區(qū)別？賬戶的基本結(jié)構(gòu)是怎樣的？思考題第四章復(fù)式記賬法記賬方法借貸記賬法第四章復(fù)式記賬法記賬方法第一節(jié)記賬方法記賬方法是指根據(jù)一定的原理、記賬符號(hào)、記賬規(guī)則，采用一定的計(jì)量單位，利用文字和數(shù)字記錄交易和事項(xiàng)的一種專門方法。記賬方法按照記錄方式的不同，可分為單式記賬方法和復(fù)式記賬方法。在會(huì)計(jì)的發(fā)展過程中，先有單式記賬法，后有復(fù)式記賬法。第一節(jié)記賬方法記賬方法是指根據(jù)一定的原理、記賬符號(hào)、記一、單式記賬法單式記賬法是指對(duì)發(fā)生的每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)只在一個(gè)賬戶中進(jìn)行單方面記錄的一種記賬方法。這種記賬方法重點(diǎn)考慮的是現(xiàn)金、銀行存款，以及債權(quán)、債務(wù)方面發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，對(duì)其他項(xiàng)目的變化則不做記錄。一般只設(shè)置現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款等賬戶。

一、單式記賬法單式記賬法是指對(duì)發(fā)生的每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)只在一個(gè)賬例如：1、企業(yè)用銀行存款購(gòu)買原材料100，000元；對(duì)于這筆業(yè)務(wù)，只登記銀行存款減少

100，000元，而不反映原材料的變化；例如：?jiǎn)问接涃~法的基本特征是：（1）沒有一套完整的賬戶體系；（2）采用單方面的記錄方式；（3）賬戶之間沒有數(shù)字平衡關(guān)系。

單式記賬法的基本特征是：

單式記賬法不能全面、系統(tǒng)地反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)地來龍去脈，賬戶之間形不成相互對(duì)應(yīng)的關(guān)系，不便于檢查賬戶記錄的正確性，所以，只能在簡(jiǎn)單的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中應(yīng)用。因此，隨著商品生產(chǎn)和交換的發(fā)展，單式記賬法在15世紀(jì)末、16世紀(jì)初，逐漸被復(fù)式記賬法所替代。

單式記賬法不能全面、系統(tǒng)地反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)地來龍去脈，賬戶二、復(fù)式記賬法復(fù)式記賬法是指對(duì)發(fā)生的每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都要以相等的金額在相互聯(lián)系的兩個(gè)或兩個(gè)以上的賬戶中進(jìn)行登記的一種記賬方法。

二、復(fù)式記賬法復(fù)式記賬法是指對(duì)發(fā)生的每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都要以相例如：企業(yè)用銀行存款購(gòu)買原材料100，000元；對(duì)于這筆業(yè)務(wù)，既要登記銀行存款減少

100，000元，又要反映原材料增加100，000元；例如：復(fù)式記賬法具有以下特點(diǎn)：（1）需要設(shè)置一套完整的賬戶體系；（2）對(duì)發(fā)生的每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都要以相等金額在兩個(gè)或兩個(gè)以上的相互關(guān)聯(lián)的賬戶中作雙重記錄。（3）賬戶之間存在對(duì)應(yīng)關(guān)系和數(shù)字平衡關(guān)系。便于進(jìn)行核對(duì)和試算平衡,以檢查賬簿記錄是否正確。復(fù)式記賬法具有以下特點(diǎn)：復(fù)式記賬法的種類：復(fù)式記賬法按照記賬符號(hào)的不同有：借貸記賬法增減記賬法收付記賬法是最早產(chǎn)生的，也是當(dāng)今各國(guó)普遍采用的

我國(guó)在20世紀(jì)60年代所創(chuàng)造我國(guó)傳統(tǒng)的記賬方法

復(fù)式記賬法的種類：借貸記賬法增減記賬法收付記賬法是最早產(chǎn)生的第二節(jié)借貸記賬法借貸記賬法的產(chǎn)生與發(fā)展借貸記賬法的基本內(nèi)容借貸記賬法應(yīng)用舉例第二節(jié)借貸記賬法借貸記賬法的產(chǎn)生與發(fā)展一、借貸記賬法的產(chǎn)生與發(fā)展1、借貸記賬法起源于13世紀(jì)的意大利。2、最早使用借貸記賬法記賬的是公元1211年意大利佛羅倫薩市“銀行”的賬簿。人們通常把這種記賬方法稱為佛羅倫薩簿記法，它是借貸記賬法的萌芽。3、大約公元1340年前后，出現(xiàn)熱那亞式簿記法。4、大約從15世紀(jì)初到15世紀(jì)末的七八十年代，在意大利的威尼斯，形成了一種更為完善的記錄方式。人們把這種記賬方法稱為威尼斯式簿記法。至此，已初步形成了借貸復(fù)式記賬法。5、1494年11月10日，意大利數(shù)學(xué)家、近代會(huì)計(jì)之父盧卡.巴其阿勒（LucaPacili）在威尼斯出版了《算術(shù)、幾何與比例概要》一書，對(duì)威尼斯式簿記法作了詳細(xì)介紹，并在理論上加以說明。其標(biāo)志現(xiàn)代會(huì)計(jì)的開始。一、借貸記賬法的產(chǎn)生與發(fā)展1、借貸記賬法起源于13世紀(jì)的意大借貸記賬法在我國(guó)：1、20世紀(jì)初清政府派員赴日學(xué)習(xí)，英美式的復(fù)式記賬就由日本傳入我國(guó)。2、我國(guó)最早介紹借貸記賬法的書籍是1905年由蔡暢勇所著的《連環(huán)賬譜》。3、1907年，由謝霖和孟森合著的《銀行簿記學(xué)》在日本東京發(fā)行，成為我國(guó)第二本介紹借貸記賬法的著作。4、1858年后被英國(guó)人控制的我國(guó)海關(guān)是最早應(yīng)用借貸記賬法的部門。5、新中國(guó)成立后，在全面學(xué)習(xí)前蘇聯(lián)會(huì)計(jì)理論、方法和制度時(shí)，借貸記賬法得到了廣泛的應(yīng)用，20世紀(jì)70年代以前我國(guó)的企業(yè)等單位基本上都采用借貸記賬法。6、隨著改革開放的深入，這一方法又重新受到中國(guó)會(huì)計(jì)界的重視，現(xiàn)在它已成為我國(guó)惟一通用的記賬方法。借貸記賬法在我國(guó)：二、借貸記賬法的基本內(nèi)容記賬符號(hào)賬戶結(jié)構(gòu)記賬規(guī)則會(huì)計(jì)分錄試算平衡基本內(nèi)容二、借貸記賬法的基本內(nèi)容記賬符號(hào)基本內(nèi)容

概念：

借貸記賬法是以復(fù)式記賬的基本原理為基礎(chǔ)，以“資產(chǎn)＝負(fù)債＋所有者權(quán)益”的會(huì)計(jì)恒等式為理論依據(jù)，以“借”、“貸”為記賬符號(hào)，以“有借必有貸，借貸必相等”為記賬規(guī)則，反映會(huì)計(jì)對(duì)象具體內(nèi)容增減變動(dòng)情況和結(jié)果的一種方法。

概念：（一）記賬符號(hào)借貸記賬法是以“借”、“貸”二字為記賬符號(hào)?！敖琛?、“貸”兩個(gè)字已經(jīng)失去了其本身的含義，僅僅是一種記賬符號(hào)而已，其意義視賬戶的性質(zhì)而異記賬符號(hào)是用以確定發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)記入賬戶的某一方向的標(biāo)志。不同的記賬方法，記賬符號(hào)也不相同。記賬符號(hào)是一種記賬方法區(qū)別于另一種記賬方法的重要特征。借貸（一）記賬符號(hào)借貸（二）賬戶結(jié)構(gòu)

賬戶按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容的性質(zhì)分為資產(chǎn)類、負(fù)債類、所有者權(quán)益類、成本類和損益類。

（二）賬戶結(jié)構(gòu)1、資產(chǎn)類賬戶期末余額＝期初余額＋本期借方發(fā)生額－本期貸方發(fā)生額1、資產(chǎn)類賬戶期末余額＝期初余額＋本期借方發(fā)生額－本期貸2、負(fù)債類賬戶期末余額＝期初余額＋本期貸方發(fā)生額－本期借方發(fā)生額2、負(fù)債類賬戶期末余額＝期初余額＋本期貸方發(fā)生額－本期借方發(fā)3、所有者權(quán)益類賬戶期末余額＝期初余額＋本期貸方發(fā)生額－本期借方發(fā)生額3、所有者權(quán)益類賬戶期末余額＝期初余額＋本期貸方發(fā)生額－本期4、成本類賬戶期末余額＝期初余額＋本期借方發(fā)生額－本期貸方發(fā)生額4、成本類賬戶期末余額＝期初余額＋本期借方發(fā)生額－本期貸方5、損益類賬戶5、損益類賬戶（三）記賬規(guī)則借貸記賬法的記賬規(guī)則是：

“有借必有貸，借貸必相等。”

（三）記賬規(guī)則（四）會(huì)計(jì)分錄

1．賬戶的對(duì)應(yīng)關(guān)系復(fù)式記賬法要求對(duì)每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都要分別記入兩個(gè)或兩個(gè)以上的賬戶，從而使這些賬戶形成了對(duì)立統(tǒng)一、相互依存的關(guān)系，這種關(guān)系稱為賬戶的對(duì)應(yīng)關(guān)系。具有對(duì)應(yīng)關(guān)系的賬戶互為對(duì)應(yīng)賬戶。

（四）會(huì)計(jì)分錄

2．會(huì)計(jì)分錄會(huì)計(jì)分錄簡(jiǎn)稱分錄。它是對(duì)每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)確定應(yīng)登記的賬戶、記賬方向和金額的一種記錄。一筆會(huì)計(jì)分錄主要包括三個(gè)要素：賬戶（及其所屬明細(xì)賬戶）名稱、記賬符號(hào)和記賬金額。會(huì)計(jì)分錄按照其涉及賬戶的多少分為簡(jiǎn)單會(huì)計(jì)分錄和復(fù)合會(huì)計(jì)分錄（復(fù)雜會(huì)計(jì)分錄）。簡(jiǎn)單會(huì)計(jì)分錄，是指一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，只涉及相互聯(lián)系的兩個(gè)會(huì)計(jì)賬戶，即“一借一貸”的分錄。復(fù)合會(huì)計(jì)分錄（復(fù)雜會(huì)計(jì)分錄），是指一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，需要在兩個(gè)以上相互聯(lián)系的賬戶記錄數(shù)量變化情況的會(huì)計(jì)分錄。包括“一借多貸”、“多借一貸”和“多借多貸”的分錄。一個(gè)復(fù)合會(huì)計(jì)分錄可以分解為幾個(gè)簡(jiǎn)單的會(huì)計(jì)分錄。2．會(huì)計(jì)分錄

3.在編制會(huì)計(jì)分錄時(shí)一般應(yīng)按以下步驟進(jìn)行：（1）根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容，進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)，確定其所涉及的賬戶名稱及其類別、性質(zhì)。3.在編制會(huì)計(jì)分錄時(shí)一般應(yīng)按以下步驟進(jìn)行：（2）根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)量的變動(dòng)，判定各賬戶應(yīng)記金額是增還是減，進(jìn)而確定各賬戶的記賬方向是借還是貸以及借方和貸方賬戶的金額。（3）按照一定的書寫格式表明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的借貸方向、賬戶名稱及其金額。（2）根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)量的變動(dòng)，判定各賬戶應(yīng)記金額是增還是減，進(jìn)

4.會(huì)計(jì)分錄的格式一般統(tǒng)一規(guī)定為如下形式：（1）先借后貸，借貸分行寫，且貸記方面的符號(hào)、科目及其金額比借記方面要退后、相錯(cuò)一格；（2）同行文字與表示金額的數(shù)字應(yīng)適當(dāng)錯(cuò)開位置，表示金額的數(shù)字不應(yīng)帶單位；（3）復(fù)合會(huì)計(jì)分錄的借方或貸方的文字和金額數(shù)字必須分別對(duì)齊。4.會(huì)計(jì)分錄的格式一般統(tǒng)一規(guī)定為如下形式：（五）試算平衡試算平衡，就是根據(jù)“資產(chǎn)＝負(fù)債＋所有者權(quán)益”的平衡關(guān)系，按照記賬規(guī)則的要求，對(duì)本期賬戶記錄進(jìn)行匯總計(jì)算和比較，以檢查和驗(yàn)證賬戶記錄的正確性。（五）試算平衡借貸記賬法的試算平衡，可以從以下兩個(gè)方面進(jìn)行，并形成試算平衡的兩種公式：

1．發(fā)生額試算平衡公式。它是根據(jù)借貸記賬法記賬規(guī)則來確定賬戶本期發(fā)生額的入賬及計(jì)算是否正確的一種平衡公式。全部賬戶本期借方發(fā)生額合計(jì)＝全部賬戶本期貸方發(fā)生額合計(jì)貸方發(fā)生額合計(jì)借方發(fā)生額合計(jì)＝借貸記賬法的試算平衡，可以從以下兩個(gè)方面進(jìn)行，并形成試算平衡

2．余額試算平衡公式。它是根據(jù)會(huì)計(jì)恒等式“資產(chǎn)＝負(fù)債＋所有者權(quán)益”的平衡關(guān)系來確定賬戶登記及其余額計(jì)算是否正確的一種平衡公式。借貸記賬法是以會(huì)計(jì)恒等式為基礎(chǔ)，因而所有賬戶的借方余額合計(jì)，即為期末資產(chǎn)總額；所有賬戶貸方余額合計(jì)，即為期末負(fù)債及所有者權(quán)益總額，兩者必然相等。用公式表示為：全部賬戶借方余額合計(jì)＝全部賬戶貸方余額合計(jì)2．余額試算平衡公式。它是根據(jù)會(huì)計(jì)恒等式“資產(chǎn)＝負(fù)債＋所有試算平衡體現(xiàn)了借貸記賬法在記錄和計(jì)算上的嚴(yán)密性，而據(jù)此編制的試算平衡表則是借貸記賬法優(yōu)于其他復(fù)式記賬法的一個(gè)重要標(biāo)志。試算平衡表可以反映賬戶記錄的平衡關(guān)系，若不平衡，說明賬戶的記錄或計(jì)算有錯(cuò)誤，應(yīng)采用一定的方法查找、更正。若試算平衡，說明賬戶記錄基本正確。試算平衡體現(xiàn)了借貸記賬法在記錄和計(jì)算上的嚴(yán)密性，而據(jù)此編制的2020新小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則培訓(xùn)課件試算平衡表的格式：試算平衡表的格式：三、借貸記賬法的應(yīng)用舉例1、1月5日國(guó)家投入資本，現(xiàn)金22000元，當(dāng)即存入銀行。2、1月10日從供應(yīng)單位購(gòu)入原材料4000元，貨款賒欠，尚未支付。3、1月20日購(gòu)入固定資產(chǎn)一批計(jì)10000元，開出支票以銀行存款支付貨款。4、1月25日向供應(yīng)單位購(gòu)入原材料3000元，其中2000元貨款用銀行存款支付，而其余1000元貨款拖欠未清。三、借貸記賬法的應(yīng)用舉例1、1月5日國(guó)家投入資本，現(xiàn)金22借：銀行存款22000

貸：實(shí)收資本22000記賬方向賬戶名稱記賬金額會(huì)計(jì)分錄會(huì)計(jì)分錄1、1月5日國(guó)家投入資本，現(xiàn)金22000元，當(dāng)即存入銀行。借：銀行存款220002、1月10日從供應(yīng)單位購(gòu)入原材料4000元，貨款賒欠，尚未支付。借：原材料4000

貸：應(yīng)付賬款40003、1月20日購(gòu)入固定資產(chǎn)一批計(jì)10000元，開出支票以銀行存款支付貨款。借：固定資產(chǎn)10000

貸：銀行存款100004、1月25日向供應(yīng)單位購(gòu)入原材料3000元，其中2000元貨款用銀行存款支付，而其余1000元貨款拖欠未清。借：原材料3000

貸：銀行存款2000

應(yīng)付賬款10002、1月10日從供應(yīng)單位購(gòu)入原材料4000元，貨款賒欠，尚實(shí)收資本銀行存款固定資產(chǎn)2200022000（1）1000010000（3）應(yīng)付賬款原材料200040004000（2）（4）30001000（4）實(shí)收資本銀行存款固定資產(chǎn)2200022000（1）1問題：1、試算平衡了，是否賬簿記錄就沒有錯(cuò)誤了？問題：1、試算平衡了，是否賬簿記錄就沒有錯(cuò)誤了？2、哪些錯(cuò)誤通過試算平衡不能發(fā)現(xiàn)？（1）錯(cuò)用賬戶（2）借貸方向記反（3）漏記或多記業(yè)務(wù)（4）一筆業(yè)務(wù)多記，一筆業(yè)務(wù)少記，金額正好相互抵消。2、哪些錯(cuò)誤通過試算平衡不能發(fā)現(xiàn)？練習(xí)：1、下列項(xiàng)目中，用“借”表示增加的是（）

A.“應(yīng)付賬款”賬戶

B.“本年利潤(rùn)”賬戶

C.“投資收益”賬戶

D.“原材料”賬戶練習(xí)：1、下列項(xiàng)目中，用“借”表示增加的是（）

2、下列業(yè)務(wù)中，引起資產(chǎn)與權(quán)益同增的是（）

A.企業(yè)用銀行存款購(gòu)買材料

B.企業(yè)用現(xiàn)金交納本期稅金

C.企業(yè)購(gòu)買原材料，款項(xiàng)未付

D.企業(yè)對(duì)外銷售產(chǎn)品1000件2、下列業(yè)務(wù)中，引起資產(chǎn)與權(quán)益同增的是（）3、下列賬戶中，期末為借方余額的是（）

A.“應(yīng)收賬款”賬戶

B.“固定資產(chǎn)”賬戶

C.“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”賬戶

D.“利潤(rùn)分配”賬戶3、下列賬戶中，期末為借方余額的是（）4、A公司2007年9月30日個(gè)別賬戶余額如下：現(xiàn)金30000元銀行存款200000元應(yīng)收賬款50000元原材料60000元固定資產(chǎn)500000元短期借款100000元應(yīng)付賬款70000元應(yīng)付職工薪酬60000元實(shí)收資本550000元盈余公積60000元4、A公司2007年9月30日個(gè)別賬戶余額如下：10月份發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：1、用銀行存款購(gòu)買原材料50000元；2、從銀行取得期限為6個(gè)月的借款100000元，存入銀行；3、收回貨款30000元存入銀行；4、收到國(guó)家投入的機(jī)器設(shè)備一套，價(jià)值200000元；5、以現(xiàn)金30000元發(fā)放職工工資；6、將盈余公積10000元轉(zhuǎn)增資本；7、從銀行提取現(xiàn)金20000元；10月份發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：8、以現(xiàn)金10000元支付本月行政部門水電費(fèi)；9、本月銷售產(chǎn)品100000元，款項(xiàng)尚未收到；10、用銀行存款歸還前欠貨款50000元；要求：寫出上述業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄編制10月份試算平衡表8、以現(xiàn)金10000元支付本月行政部門水電費(fèi)；5、紅陽(yáng)化工廠8月份各賬戶期初余額如下：庫(kù)存現(xiàn)金4000元銀行存款100000元應(yīng)收賬款50000元原材料10000元應(yīng)付賬款30000元實(shí)收資本134000元2020新小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則培訓(xùn)課件紅陽(yáng)化工廠8月份以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：1、用銀行存款購(gòu)買原材料10000元。2、用庫(kù)存現(xiàn)金支付廠部電話費(fèi)600元。3、向銀行借入短期借款30000元，償還應(yīng)付賬款。4、將多余庫(kù)存現(xiàn)金3000元送存銀行。5、收回應(yīng)收賬款50000元，存入銀行。要求：編制會(huì)計(jì)分錄；登記T型賬戶；編制試算平衡表。紅陽(yáng)化工廠8月份以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：1、借：原材料10000

貸：銀行存款100002、借：管理費(fèi)用600

貸：庫(kù)存現(xiàn)金6003、借：應(yīng)付賬款30000

貸：短期借款300004、借：銀行存款3000

貸：庫(kù)存現(xiàn)金30005、借：銀行存款50000

貸：應(yīng)收賬款50000

1、借：原材料10000第五章企業(yè)基本經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算第一節(jié)企業(yè)基本經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)概述第二節(jié)資金籌集業(yè)務(wù)的核算第三節(jié)供應(yīng)過程的核算第四節(jié)生產(chǎn)過程的核算第五節(jié)銷售過程的核算第六節(jié)財(cái)務(wù)成果的核算第五章企業(yè)基本經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算第一節(jié)企業(yè)基本經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)概述第一節(jié)企業(yè)基本經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)概述一、企業(yè)基本經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算的意義（了解）二、企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容（熟悉）第一節(jié)企業(yè)基本經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)概述一、企業(yè)基本經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算的意義工業(yè)企業(yè)，包括供應(yīng)、生產(chǎn)和銷售三個(gè)過程。沿著貨幣資金→儲(chǔ)備資金→生產(chǎn)資金→成品資金→結(jié)算資金→貨幣資金的軌道不斷地改變其存在的形態(tài)，概括地說，企業(yè)的資金運(yùn)動(dòng)表現(xiàn)為籌集資金，使用資金和收回資金的過程。

籌集資金使用資金收回資金生產(chǎn)過程▲供應(yīng)過程

▲▲銷售過程

▲資金籌集業(yè)務(wù)

儲(chǔ)備資金

貨幣資金生產(chǎn)資金

成品資金

固定資金

分配利潤(rùn)、繳納稅金等財(cái)務(wù)成果計(jì)算與分配業(yè)務(wù)材料采購(gòu)業(yè)務(wù)資金退出業(yè)務(wù)設(shè)備購(gòu)置業(yè)務(wù)貨幣資金

投入資本負(fù)債產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)產(chǎn)品銷售業(yè)務(wù)一、企業(yè)基本經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算的意義二、企業(yè)基本經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算的內(nèi)容工業(yè)企業(yè)，包括供應(yīng)、生產(chǎn)和銷售三個(gè)過程。沿著貨幣資金→

資金籌集業(yè)務(wù)資金籌集是企業(yè)資金運(yùn)動(dòng)全過程的起點(diǎn)投資者投入企業(yè)資金企業(yè)資本金向債權(quán)人借入資金企業(yè)借入資金資金籌集業(yè)務(wù)

供應(yīng)過程的核算材料的采購(gòu)業(yè)務(wù)與供應(yīng)單位之間的貨款結(jié)算業(yè)務(wù)貨幣資金儲(chǔ)備資金供應(yīng)過程的核算

生產(chǎn)過程業(yè)務(wù)生產(chǎn)費(fèi)用的發(fā)生、歸集和分配產(chǎn)品生產(chǎn)成本的計(jì)算完工產(chǎn)品的驗(yàn)收入庫(kù)等，儲(chǔ)備資金生產(chǎn)資金成品資金生產(chǎn)過程業(yè)務(wù)

銷售過程業(yè)務(wù)銷售產(chǎn)品，結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品的成本發(fā)生營(yíng)業(yè)費(fèi)用、交納稅金及附加企業(yè)同其他單位之間的結(jié)算業(yè)務(wù)成品資金貨幣資金銷售過程業(yè)務(wù)

財(cái)務(wù)成果業(yè)務(wù)計(jì)算盈虧繳納稅金進(jìn)行利潤(rùn)分配等財(cái)務(wù)成果業(yè)務(wù)第二節(jié)資金籌集業(yè)務(wù)核算資金籌集是企業(yè)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的出發(fā)點(diǎn)，任何企業(yè)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)都必須具備一定的物質(zhì)條件，而企業(yè)的資金是這些物質(zhì)條件的貨幣表現(xiàn)形式。企業(yè)資金籌集的渠道主要包括投資者投入資金及從銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入資金。第二節(jié)資金籌集業(yè)務(wù)核算資金籌集是企業(yè)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)一、投資者投入資本的核算我國(guó)有關(guān)法律規(guī)定，企業(yè)設(shè)立時(shí)，企業(yè)的所有者，必須向企業(yè)注入一定的資本金。資本金是指企業(yè)在工商管理部門登記的注冊(cè)資本企業(yè)的投資方式可以是現(xiàn)金投資，也可以是固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等非現(xiàn)金投資。投資者可以是國(guó)家、其他法人單位、個(gè)人或外商等。投資者按照企業(yè)章程，或合同、協(xié)議的約定，實(shí)際投入企業(yè)的資本，就是企業(yè)的實(shí)收資本。股份有限公司的投資者投入的資本是股本。根據(jù)資本保全原則，投資者投入企業(yè)的資本，除法律、法規(guī)另有規(guī)定外，投資者不得隨意抽回。一、投資者投入資本的核算我國(guó)有關(guān)法律規(guī)定，企業(yè)設(shè)立時(shí)，企業(yè)的（一）賬戶設(shè)置為了反映和監(jiān)督企業(yè)投資的取得，維護(hù)投資各方權(quán)益，應(yīng)設(shè)置“實(shí)收資本”賬戶反映所有者享有的權(quán)益，并設(shè)置“銀行存款”、“現(xiàn)金”、“固定資產(chǎn)”等賬戶揭示投入資本的形式。（一）賬戶設(shè)置為了反映和監(jiān)督企業(yè)投資的取得，維護(hù)投資各方權(quán)益

1.“實(shí)收資本”賬戶。該賬戶是所有者權(quán)益類賬戶，是用來核算企業(yè)的投資者投入資本的增減變動(dòng)及結(jié)果的賬戶。

1.“實(shí)收資本”賬戶。該賬戶是所有者權(quán)益類賬戶，是用來核

2.“銀行存款”賬戶。該賬戶屬于資產(chǎn)類賬戶，核算企業(yè)存放于銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的貨幣資金的增減變動(dòng)及其結(jié)存情況。本賬戶應(yīng)按幣種設(shè)明細(xì)分類賬戶2.“銀行存款”賬戶。該賬戶屬于資產(chǎn)類賬戶，核算企業(yè)存放

3.“庫(kù)存現(xiàn)金”賬戶。該賬戶屬于資產(chǎn)類賬戶。核算企業(yè)庫(kù)存現(xiàn)金的增減變動(dòng)及其結(jié)存情況。3.“庫(kù)存現(xiàn)金”賬戶。該賬戶屬于資產(chǎn)類賬戶。核算企業(yè)庫(kù)

4.“固定資產(chǎn)”賬戶。該賬戶是資產(chǎn)類賬戶，用以核算企業(yè)所有的固定資產(chǎn)的原始價(jià)值。按固定資產(chǎn)類別、使用部門和每項(xiàng)固定資產(chǎn)進(jìn)行明細(xì)核算。4.“固定資產(chǎn)”賬戶。該賬戶是資產(chǎn)類賬戶，用以核算企業(yè)

企業(yè)接受投資時(shí)借：銀行存款、固定資產(chǎn)等貸：實(shí)收資本（二）會(huì)計(jì)分錄（二）會(huì)計(jì)分錄例1投資者用貨幣資金50000元向企業(yè)投資：

借：銀行存款50000

貸：實(shí)收資本50000例2×單位用150000元的設(shè)備向企業(yè)投資：

借：固定資產(chǎn)150000

貸：實(shí)收資本——××單位150000例3投資者用商標(biāo)權(quán)向企業(yè)投資，經(jīng)專家評(píng)估確認(rèn)價(jià)值50000元，會(huì)計(jì)分錄：

借：無形資產(chǎn)50000

貸：實(shí)收資本50000（三）應(yīng)用舉例例1投資者用貨幣資金50000元向企業(yè)投資：（三）應(yīng)二、借入款項(xiàng)的核算企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中，往往會(huì)出現(xiàn)資金不足的情況，為了彌補(bǔ)生產(chǎn)周轉(zhuǎn)資金的不足或購(gòu)置固定資產(chǎn)的需要，經(jīng)常需要向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入資金。借入資金是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)資金的重要補(bǔ)充來源按借款期限分為短期借款和長(zhǎng)期借款。二、借入款項(xiàng)的核算企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中，往往會(huì)出現(xiàn)資金不足的（一）賬戶設(shè)置

1.“短期借款”賬戶。該賬戶是負(fù)債類賬戶，核算企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入的期限在一年以內(nèi)（含一年）的各種借款，該賬戶按債權(quán)人設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)分類核算。

（一）賬戶設(shè)置1.“短期借款”賬戶。該賬戶是負(fù)債類賬戶

2.“長(zhǎng)期借款”賬戶。該賬戶是負(fù)債類賬戶，核算企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入的一年以上（不含一年）的各項(xiàng)借款。該賬戶應(yīng)按債權(quán)人設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)分類核算。2.“長(zhǎng)期借款”賬戶。該賬戶是負(fù)債類賬戶，核算企業(yè)向銀行

企業(yè)借入款項(xiàng)時(shí)：借：銀行存款貸：短期借款或長(zhǎng)期借款（二）會(huì)計(jì)分錄企業(yè)借入款項(xiàng)時(shí)：（二）會(huì)計(jì)分錄例1從銀行借入期限為10個(gè)月的借款10萬元存入銀行。借：銀行存款100000

貸：短期借款100000

例2從銀行借入用于購(gòu)置設(shè)備款50萬元存入銀行，期限2年。借：銀行存款500000

貸：長(zhǎng)期借款500000（三）應(yīng)用舉例例1從銀行借入期限為10個(gè)月的借款10萬元存入銀行。練習(xí)1、收到國(guó)家投入的貨幣資金100000元，已存入銀行。2、取得短期借款20000元。3、接受華光公司投入的新設(shè)備一臺(tái)，經(jīng)雙方協(xié)商確認(rèn)的價(jià)值為10000元。4、因興建廠房向銀行借入三年期借款80000元。5、收到甲公司投入的商標(biāo)權(quán)，雙方確認(rèn)價(jià)為200000元。6、購(gòu)入卡車一輛，價(jià)值250000元，以銀行存款支付。練習(xí)第三節(jié)供應(yīng)過程的核算供應(yīng)過程是工業(yè)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程的第一階段，是原材料的采購(gòu)和儲(chǔ)備過程。工業(yè)企業(yè)要進(jìn)行正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，就必須購(gòu)買一定品種與數(shù)量的材料。在此過程中，不僅要用貨幣資金購(gòu)買原材料，支付采購(gòu)費(fèi)用，而且要計(jì)算材料的采購(gòu)成本。第三節(jié)供應(yīng)過程的核算供應(yīng)過程是工業(yè)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程的第一、材料采購(gòu)成本的計(jì)算（一）材料采購(gòu)成本的內(nèi)容

1.買價(jià)

2.采購(gòu)費(fèi)用（1）運(yùn)雜費(fèi)（包括運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、包裝費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等）（2）運(yùn)輸途中的合理?yè)p耗（3）入庫(kù)前的挑選整理費(fèi)（4）應(yīng)當(dāng)負(fù)擔(dān)的稅金一、材料采購(gòu)成本的計(jì)算（一）材料采購(gòu)成本的內(nèi)容如果采購(gòu)費(fèi)用是為采購(gòu)一種材料所支出，則直接計(jì)入該材料的采購(gòu)成本；如果采購(gòu)費(fèi)用是為采購(gòu)幾種材料共同發(fā)生的，則不能直接計(jì)入某一種材料的采購(gòu)成本，其必須按一定的標(biāo)準(zhǔn)和方法在有關(guān)材料之間進(jìn)行分配。如果采購(gòu)費(fèi)用是為采購(gòu)一種材料所支出，則直接計(jì)入該材料的采購(gòu)成（二）材料采購(gòu)成本的計(jì)算步驟和方法

1.確定材料采購(gòu)成本的計(jì)算對(duì)象。企業(yè)在供應(yīng)過程中為采購(gòu)各種材料發(fā)生的費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)以所采購(gòu)的各種材料作為計(jì)算對(duì)象。

2.選擇確定分配標(biāo)準(zhǔn)。有幾種材料共同負(fù)擔(dān)的采購(gòu)費(fèi)用的分配標(biāo)準(zhǔn)主要包括材料的重量、體積、買價(jià)等幾種。企業(yè)可以根據(jù)采購(gòu)材料的實(shí)際情況，選擇一種符合客觀實(shí)際的標(biāo)準(zhǔn)作為采購(gòu)費(fèi)用的分配依據(jù)。

3.計(jì)算分配率采購(gòu)材料的采購(gòu)費(fèi)用分配率

=待分配的采購(gòu)費(fèi)用總額÷各種材料的分配標(biāo)準(zhǔn)之和

4.分配采購(gòu)費(fèi)用某種材料應(yīng)當(dāng)負(fù)擔(dān)的采購(gòu)費(fèi)用

=該種材料的分配標(biāo)準(zhǔn)×采購(gòu)費(fèi)用分配率（二）材料采購(gòu)成本的計(jì)算步驟和方法例:某企業(yè)在一次采購(gòu)中購(gòu)入A、B、C三種材料，其中A材料100噸，單價(jià)500元，B材料200噸，單價(jià)100元，C材料300噸，單價(jià)100元，共支付運(yùn)費(fèi)5000元，裝卸費(fèi)500元，保險(xiǎn)費(fèi)500元，采購(gòu)費(fèi)用由三種材料共同承擔(dān)并按重量分配，計(jì)算A、B、C的采購(gòu)成本。例:某企業(yè)在一次采購(gòu)中購(gòu)入A、B、C三種材料，其中A材料1按材料重量分配采購(gòu)費(fèi)用采購(gòu)費(fèi)用5000+500+500=6000元材料總重100+200+300=600噸分配率6000/600=10元／噸A

100＊10=1000元B

200＊10=2000元C

300＊10=3000元按材料重量分配采購(gòu)費(fèi)用A100＊10=1000元材料重量單價(jià)金額采購(gòu)費(fèi)用采購(gòu)成本

A

10050050000100051000

B

20010020000200022000

C

30010030000300033000合計(jì)1000006000106000材料重量單價(jià)金額采購(gòu)費(fèi)用采購(gòu)成本練習(xí)某企業(yè)購(gòu)入甲材料1500千克，單價(jià)20元；乙材料1500千克，單價(jià)20元；丙材料3000千克，單價(jià)10元。共同承擔(dān)運(yùn)雜費(fèi)3000元。要求：分別計(jì)算甲、乙、丙材料的單位成本。（運(yùn)雜費(fèi)按重量比例分配）練習(xí)某企業(yè)購(gòu)入甲材料1500千克，單價(jià)20元；乙材料1500二、供應(yīng)過程的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)購(gòu)入材料驗(yàn)收入庫(kù)，同時(shí)支付價(jià)款和運(yùn)雜費(fèi)（錢貨兩清）。材料驗(yàn)收入庫(kù)，發(fā)票賬單已到，貨款尚未支付（先收貨后付款）。貨款已支付，材料尚未到達(dá)入庫(kù)（先付款后收貨）。采用預(yù)付款的形式購(gòu)貨。二、供應(yīng)過程的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)購(gòu)入材料驗(yàn)收入庫(kù)，同時(shí)支付價(jià)款和運(yùn)三、主要賬戶設(shè)置

為了進(jìn)行供應(yīng)過程的核算，需要設(shè)置的主要賬戶有：“在途物資”、“原材料”、“銀行存款”、“應(yīng)付賬款”、“預(yù)付賬款”、“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”等。三、主要賬戶設(shè)置為了進(jìn)行供應(yīng)過程的核算，需要設(shè)置的主要（一）“在途物資”賬戶該賬戶是資產(chǎn)類賬戶，用來核算企業(yè)購(gòu)入的材料物資的采購(gòu)成本。該賬戶按材料種類設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)分類核算。（一）“在途物資”賬戶2020新小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則培訓(xùn)課件

（二）“原材料”賬戶

“原材料”賬戶是資產(chǎn)類賬戶，用來核算企業(yè)庫(kù)存的各種材料收入、發(fā)出和結(jié)存情況，包括原料及主要材料、輔助材料、外購(gòu)半成品、修理用備件、包裝材料、燃料等的實(shí)際成本。該賬戶按材料的類別、品種和規(guī)格設(shè)置材料明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)分類核算。該賬戶核算的內(nèi)容和結(jié)構(gòu)如下：（二）“原材料”賬戶2020新小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則培訓(xùn)課件（三）“應(yīng)付賬款”賬戶該賬戶是負(fù)債類賬戶。用來核算企業(yè)因購(gòu)買材料、商品和接受勞務(wù)等應(yīng)付給供應(yīng)單位或提供勞務(wù)單位的款項(xiàng)。為了具體反映應(yīng)付各供應(yīng)單位的款項(xiàng)的增減變動(dòng)情況，該賬戶需按供應(yīng)單位設(shè)置明細(xì)分類賬戶，進(jìn)行明細(xì)分類核算。該賬戶核算的內(nèi)容和結(jié)構(gòu)如下：（三）“應(yīng)付賬款”賬戶2020新小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則培訓(xùn)課件

（四）“預(yù)付賬款”賬戶該賬戶是資產(chǎn)類賬戶，用來核算企業(yè)按照合同規(guī)定預(yù)付給供應(yīng)單位的款項(xiàng)。該賬戶需按供應(yīng)單位設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)分類核算。對(duì)于預(yù)付款項(xiàng)業(yè)務(wù)不多的企業(yè)，也可以不設(shè)本賬戶，用“應(yīng)付賬款”賬戶核算預(yù)付的款項(xiàng)。在“應(yīng)付賬款”賬戶的借方反映企業(yè)預(yù)付的款項(xiàng)。

（四）“預(yù)付賬款”賬戶2020新小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則培訓(xùn)課件

（五）“應(yīng)交稅費(fèi)”賬戶該賬戶是負(fù)債類賬戶，用來核算企業(yè)應(yīng)交納的各種稅金及教育費(fèi)附加。如增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、所得稅、資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地增值稅、土地使用稅、車船使用稅、教育費(fèi)附加等。本賬戶按稅種設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)分類核算。（五）“應(yīng)交稅費(fèi)”賬戶2020新小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則培訓(xùn)課件本章供應(yīng)過程和銷售過程涉及本賬戶的業(yè)務(wù)主要是有關(guān)增值稅的賬務(wù)處理。根據(jù)我國(guó)稅法規(guī)定，凡在我國(guó)境內(nèi)銷售商品或提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人應(yīng)當(dāng)交納增值稅，它以取得的貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額以及進(jìn)口貨物的金額計(jì)算稅款，并實(shí)行稅款抵扣制的一種流轉(zhuǎn)稅。增值稅的基本稅率為17%。根據(jù)增值稅暫行條例規(guī)定，企業(yè)購(gòu)入貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)支付的增值稅（即進(jìn)項(xiàng)稅額）可以從銷售貨物或提供勞務(wù)按規(guī)定收取的增值稅（即銷項(xiàng)稅額）中抵扣。

本章供應(yīng)過程和銷售過程涉及本賬戶的業(yè)務(wù)主要是有關(guān)增值稅的賬務(wù)為了核算應(yīng)交增值稅，應(yīng)在“應(yīng)交稅費(fèi)”賬戶下設(shè)置“應(yīng)交增值稅”明細(xì)賬戶來反映其增減變動(dòng)，其核算的內(nèi)容和結(jié)構(gòu)如下：為了核算應(yīng)交增值稅，應(yīng)在“應(yīng)交稅費(fèi)”賬戶下設(shè)置“應(yīng)交增值稅”2020新小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則培訓(xùn)課件四、應(yīng)用舉例甲公司9月份發(fā)生如下業(yè)務(wù)：1、9月3日，從乙公司購(gòu)入A材料1000噸，每噸100元，B材料2400噸，每噸120元，增值稅率17%，材料收到，驗(yàn)收入庫(kù)，全部款項(xiàng)以存款支付。2、9月10日，從丙公司購(gòu)入A材料600噸，每噸110元，增值稅率17%，材料尚未到達(dá)，款項(xiàng)尚未支付。四、應(yīng)用舉例甲公司9月份發(fā)生如下業(yè)務(wù)：3、9月12日，從丁公司購(gòu)入A材料2000噸，每噸115元，購(gòu)入B材料3000噸，每噸130元，增值稅率17%，材料到達(dá)驗(yàn)收入庫(kù)，全部款項(xiàng)以存款支付，另以現(xiàn)金支付運(yùn)輸費(fèi)600元，（按重量比例分配）。4、9月15日，收到丙公司發(fā)來的A材料，驗(yàn)收入庫(kù)。5、9月20日，從乙單位購(gòu)進(jìn)B材料3000千克，單價(jià)8元，計(jì)24000元，增值稅率17%，對(duì)方代墊運(yùn)費(fèi)520元。以銀行存款支付20000元，余款暫欠。材料驗(yàn)收入庫(kù)。3、9月12日，從丁公司購(gòu)入A材料2000噸，每噸115元，五、練習(xí)(1)2日，從甲單位購(gòu)進(jìn)A材料3000千克，單價(jià)1O元，計(jì)30000元，增值稅5100元，貨款及運(yùn)費(fèi)800元均以銀行存款支付。材料驗(yàn)收入庫(kù)。(2)6日，從甲單位購(gòu)進(jìn)A材料5000千克，單價(jià)10元，計(jì)50000元，驗(yàn)收入庫(kù)，貨款尚未支付，增值稅率17％。(3)12日，從甲單位購(gòu)進(jìn)A材料5000千克，單價(jià)1O元，計(jì)50000元，增值稅8500元，對(duì)方代墊運(yùn)費(fèi)1200元，均以銀行存款支付。A材料尚未運(yùn)到。

五、練習(xí)(1)2日，從甲單位購(gòu)進(jìn)A材料3000千克，單價(jià)1(4)15日，A材料到貨，驗(yàn)收無誤入庫(kù)。(5)19日，為購(gòu)買D材料，預(yù)付給丙單位200000元，通過銀行匯出。(6)25日，丙單位發(fā)來D材料3000千克，單價(jià)60元，計(jì)180000元，增值稅30600元，對(duì)方代墊運(yùn)費(fèi)2500元，不足款項(xiàng)當(dāng)即從銀行匯出。要求：根據(jù)上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄。(4)15日，A材料到貨，驗(yàn)收無誤入庫(kù)。第四節(jié)生產(chǎn)過程的核算生產(chǎn)過程是工業(yè)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程的第二階段。在生產(chǎn)過程中，工人借助于勞動(dòng)資料對(duì)勞動(dòng)對(duì)象進(jìn)行加工，制成勞動(dòng)產(chǎn)品。因此，生產(chǎn)過程既是產(chǎn)品的制造過程，又是物化勞動(dòng)（勞動(dòng)資料和勞動(dòng)對(duì)象）和活勞動(dòng)的消耗過程。在生產(chǎn)過程中，企業(yè)為了制造產(chǎn)品，要消耗各種材料、燃料、動(dòng)力，要發(fā)生固定資產(chǎn)磨損，要支付職工薪酬和其他費(fèi)用，為制造產(chǎn)品而發(fā)生的這些費(fèi)用稱為生產(chǎn)費(fèi)用。所以生產(chǎn)費(fèi)用的發(fā)生、歸集和分配，以及產(chǎn)品成本的形成，是生產(chǎn)過程核算的主要內(nèi)容。第四節(jié)生產(chǎn)過程的核算生產(chǎn)過程是工業(yè)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)一、設(shè)置的賬戶

(一）“生產(chǎn)成本”

該賬戶屬于成本類賬戶,核算企業(yè)生產(chǎn)各種產(chǎn)品所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用,計(jì)算確定產(chǎn)品的實(shí)際生產(chǎn)成本。本賬戶應(yīng)按成本計(jì)算對(duì)象（通常以產(chǎn)品品種）設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)分類核算。一、設(shè)置的賬戶(一）“生產(chǎn)成本”2020新小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則培訓(xùn)課件（二）“制造費(fèi)用”

屬于成本類賬戶，核算企業(yè)生產(chǎn)管理部門為組織和管理生產(chǎn)而發(fā)生的各項(xiàng)間接費(fèi)用。包括車間行政管理人員的工資及福利費(fèi)、車間固定資產(chǎn)折舊費(fèi)、修理費(fèi)、租賃費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、辦公費(fèi)、水電費(fèi)、機(jī)物料消耗、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、季節(jié)性、修理期間的停工損失等。借方登記生產(chǎn)部門發(fā)生的各項(xiàng)間接費(fèi)用；貸方登記期末分配轉(zhuǎn)入“生產(chǎn)成本”賬戶的數(shù)額,期末一般無余額。本科目應(yīng)按不同車間名稱設(shè)置明細(xì)賬。（二）“制造費(fèi)用”2020新小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則培訓(xùn)課件（三）“應(yīng)付職工薪酬”屬于負(fù)債類賬戶,核算企業(yè)為獲得職工提供的服務(wù)而給于各種形式的報(bào)酬以及其他相關(guān)支出。包括職工工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼、職工福利費(fèi)、醫(yī)療、養(yǎng)老及失業(yè)、工傷等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金、工會(huì)經(jīng)費(fèi)及職工教育經(jīng)費(fèi)，非貨幣性福利等。（三）“應(yīng)付職工薪酬”2020新小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則培訓(xùn)課件（四）“累計(jì)折舊”屬于資產(chǎn)類賬戶，核算企業(yè)固定資產(chǎn)因損耗而減少的價(jià)值。貸方登記按月提取的固定資產(chǎn)的折舊數(shù)額，借方登記因減少固定資產(chǎn)而減少的累計(jì)折舊，期末余額在貸方，表示已提折舊的累計(jì)數(shù)。該賬戶只進(jìn)行總分類核算，不進(jìn)行明細(xì)分類核算。（四）“累計(jì)折舊”2020新小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則培訓(xùn)課件（五）“庫(kù)存商品”該賬戶屬于資產(chǎn)類賬戶，核算企業(yè)庫(kù)存的各種商品的實(shí)際成本。借方登記驗(yàn)收入庫(kù)產(chǎn)品的實(shí)際成本，貸方登記銷售產(chǎn)品的實(shí)際成本，期末余額在借方，表示庫(kù)存產(chǎn)品的實(shí)際成本。該賬戶應(yīng)根據(jù)產(chǎn)品的種類、規(guī)格設(shè)置明細(xì)賬。（五）“庫(kù)存商品”2020新小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則培訓(xùn)課件（六）“管理費(fèi)用”

屬于損益類賬戶，核算企業(yè)行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而發(fā)生的各項(xiàng)管理費(fèi)用。包括：廠部行政管理人員的工資及福利費(fèi)、廠部固定資產(chǎn)折舊費(fèi)、修理費(fèi)、租賃費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、辦公費(fèi)、水電費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、待業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、無形資產(chǎn)攤銷等。發(fā)生各項(xiàng)管理費(fèi)用時(shí)，記入借方；期末將借方發(fā)生的費(fèi)用轉(zhuǎn)出時(shí)，記入貸方。期末無余額。（六）“管理費(fèi)用”2020新小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則培訓(xùn)課件（七）“財(cái)務(wù)費(fèi)用”

屬于損益類賬戶，核算企業(yè)為籌集資金而發(fā)生的費(fèi)用。包括：利息支出、匯兌損失及相關(guān)手續(xù)費(fèi)。借方登記財(cái)務(wù)費(fèi)用的增加，貸方登記費(fèi)用的減少（期末結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤(rùn)”的數(shù)額），結(jié)轉(zhuǎn)后期末無余額。（七）“財(cái)務(wù)費(fèi)用”2020新小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則培訓(xùn)課件（八）“其他應(yīng)收款”

屬于資產(chǎn)類賬戶，核算企業(yè)各種應(yīng)收、暫付款項(xiàng)，包括企業(yè)撥出的各種備用金、應(yīng)收的各種罰款、賠款、應(yīng)向職工收取的各種代墊款項(xiàng)。借方登記企業(yè)發(fā)生的各種應(yīng)收、暫付款項(xiàng)，貸方登記應(yīng)經(jīng)收回的款項(xiàng)，期末余額在借方，表示本期尚未收回的款項(xiàng)。（八）“其他應(yīng)收款”2020新小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則培訓(xùn)課件二、生產(chǎn)過的程核算材料費(fèi)用的核算a生產(chǎn)車間生產(chǎn)某種產(chǎn)品領(lǐng)用原材料-----“生產(chǎn)成本”b車間一般性消耗原材料（幾種產(chǎn)品共同耗用）-----“制造費(fèi)用”C行政管理部門領(lǐng)用原材料-----“管理費(fèi)用”

借:生產(chǎn)成本制造費(fèi)用管理費(fèi)用貸:原材料二、生產(chǎn)過的程核算材料費(fèi)用的核算借:生產(chǎn)成本例倉(cāng)庫(kù)本月發(fā)出下列材料：項(xiàng)目甲材料乙材料丙材料丁材料合計(jì)

Ⅰ產(chǎn)品297001674206

31580Ⅱ產(chǎn)品9900186

11410200

小計(jì)39600186032041780

車間消耗：600120720

廠部消耗400180580

合計(jì)396001860100062043080例倉(cāng)庫(kù)本月發(fā)出下列材料：借:生產(chǎn)成本-----Ⅰ產(chǎn)品31580-----Ⅱ產(chǎn)品10200

制造費(fèi)用720

管理費(fèi)用580

貸:原材料-----甲材料39600-----乙材料1860-----丙材料1000-----丁材料620借:生產(chǎn)成本-----Ⅰ產(chǎn)品31580

2.工資及福利費(fèi)直接參加產(chǎn)品生產(chǎn)的工人工資，直接計(jì)入其產(chǎn)品成本，記入“生產(chǎn)成本”；車間行政管理人員工資費(fèi)用，記入“制造費(fèi)用”；企業(yè)行政管理部門人員工資，記入“管理費(fèi)用”。按規(guī)定企業(yè)可按工資總額的14%提取職工福利費(fèi)，作為企業(yè)用于職工福利方面的開支。在提取時(shí)，也按上述規(guī)定分別計(jì)入產(chǎn)品成本或期間費(fèi)用。

借:生產(chǎn)成本制造費(fèi)用管理費(fèi)用貸:應(yīng)付職工薪酬2.工資及福利費(fèi)借:生產(chǎn)成本例1根據(jù)4月份工資結(jié)算匯總表，分配工資費(fèi)用：①生產(chǎn)工人工資：制造Ⅰ號(hào)產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資：11200元制造Ⅱ號(hào)產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資：2800元②車間行政管理人員工資：1500元③廠部行政管理人員工資：2500元例2按上述工資總額的14％計(jì)提福利費(fèi)。例3從銀行存款中提取現(xiàn)金18000元，以備發(fā)放工資。例4以現(xiàn)金18000元支付職工工資。

例1根據(jù)4月份工資結(jié)算匯總表，分配工資費(fèi)用：借:生產(chǎn)成本-----Ⅰ產(chǎn)品11200-----Ⅱ產(chǎn)品2800

制造費(fèi)用1500

管理費(fèi)用2500

貸:應(yīng)付職工薪酬18000例1分配工資費(fèi)用借:生產(chǎn)成本-----Ⅰ產(chǎn)品11200例1分配工資借:生產(chǎn)成本-----Ⅰ產(chǎn)品1568-----Ⅱ產(chǎn)品392

制造費(fèi)用210

管理費(fèi)用350

貸:應(yīng)付職工薪酬2520例2計(jì)提福利費(fèi)借:生產(chǎn)成本-----Ⅰ產(chǎn)品1568例2計(jì)提福利費(fèi)例3提取現(xiàn)金例4支付職工工資借:庫(kù)存現(xiàn)金18000

貸:銀行存款18000借:應(yīng)付職工薪酬18000

貸:庫(kù)存現(xiàn)金18000例3提取現(xiàn)