基礎會計(試講)課件

會計基礎

畢業(yè)院校：上海立信會計學院

職稱：中級會計師

教學進度：每節(jié)課一章

目標：1、高分通過考試

2、成為一名會計員，有取得會計資格證書資質

能夠獨立處理賬務。

3、用相聲的語言，快樂的學習

QQ群（奔騰）:1798856111會計基礎

畢業(yè)院大學生的會計類職業(yè)規(guī)劃及素質要求會計員（上崗證）-初級會計師（職稱）-中級會計師（職稱）-高級會計師（職稱）注冊會計師（執(zhí)業(yè)資格）獨立性誠信性創(chuàng)新性2大學生的會計類職業(yè)規(guī)劃及素質要求會計員（上崗證）-初級會計師第一章總論第一節(jié)會計概念與目標（成立公司）以貨幣為主要計量方法，運用專門的方法，核算和監(jiān)督企業(yè)經濟活動的管理工作。1、會計基本特征（1）企業(yè)經濟活動（2）經濟信息系統(tǒng)（3）貨幣為計量方式（4）核算和監(jiān)督（5）方法，核算、分析、檢查

2、會計的發(fā)展歷程。（1）會計產生、發(fā)展、（古代-近代-現(xiàn)代）會計監(jiān)督要依據(jù)特定的標準會計監(jiān)督要貫穿于企業(yè)單位經濟活動全過程會計監(jiān)督合法性、合理性、有效性業(yè)3、會計信息的質量要求可靠性、相關性、可理解性、可比性、實質重于形式、重要性、謹慎性、及時性3第一章總論第一節(jié)會計概念與目標（成立公司會計對象是會計核算監(jiān)督的內容，表現(xiàn)為資金的投入、運用、退出會計目標：1、反映企業(yè)管理層受托責任履行情況2、向財務會計報告使用者提供決策的有關信息4會計對象是會計核算監(jiān)督的內容，表現(xiàn)為資金的投入、運用、退出會一、會計職能

1、核算監(jiān)督

2、預測經濟前景、參與經濟決策、評價經營業(yè)績二、核算方法

會計是一種國際通用的商業(yè)語言會計所描述的內容，就是貨幣表現(xiàn)出來的經濟活動。會計描述經濟活動時要借助載體就是會計憑證會計賬簿財務報告等會計核算方法填制和審核會計憑證、設置會計科目和賬戶、復式記賬、登記會計賬簿、成本計算、財產清查、編制會計報表會計確認、會計計量、會計記錄、會計報告第二節(jié)會計的職能和方法5一、會計職能第二節(jié)會計的職能和方法5第三節(jié)會計基本假設和記賬基礎會計基本假設：會計主體假設、持續(xù)經營假設、會計期間假設、貨幣計量假設會計記賬基礎：權責發(fā)生制、收付實現(xiàn)制6第三節(jié)會計基本假設和記賬基礎會計基本假設：6第四節(jié)會計要素的計量原則歷史成本公允價值重置成本可變現(xiàn)凈值現(xiàn)值原則：一般采用歷史成本，采用其他計量的，應當保證金額能取得并且可靠。7第四節(jié)會計要素的計量原則歷史成本7第五節(jié)會計核算方法會計是一種國際通用的商業(yè)語言會計所描述的內容，就是貨幣表現(xiàn)出來的經濟活動。會計描述經濟活動時要借助載體就是會計憑證會計賬簿財務報告等會計核算方法具體方法：設置會計科目和賬戶、復式記賬、填制和審核會計憑證、登記會計賬簿、成本計算、財產清查、編制會計報表8第五節(jié)會計核算方法會計是一種國際通用的商業(yè)語言8會計賬簿的意義經濟業(yè)務經濟業(yè)務財產清查賬實核對會計報表賬簿會計憑證設置賬戶復式記賬成本核算9會計賬簿的意義經濟業(yè)務經濟業(yè)務財產清查賬實核對賬簿會計憑第二章會計要素和會計賬戶第一節(jié)會計對象1、會計對象應當是社會再生產中能夠用貨幣表現(xiàn)的經濟活動（1）生產（2）交換（3）分配（4）消費2、企業(yè)的會計對象（1）資金籌集（2）資金循環(huán)與周轉（3）資金的退現(xiàn)第二節(jié)會計要素資產、負債、所有者權益、收入、費用、利潤10第二章會計要素和會計賬戶第一節(jié)會計對象10含義：按照會計要素基礎上進一步分類的項目稱為會計科目?？颇考壌慰颇恳螅阂罁?jù)會計對像、全面系統(tǒng)反映會計的內容，結合內部管理的要求，滿足對外提供會計信息要求，適應性與穩(wěn)定性相結合，統(tǒng)一與靈活性相結合。會計科目與賬戶11含義：按照會計要素基礎上進一步分類的項目稱為會計科目。會計科★會計賬戶——以會計科目為名稱，設立具有一定格式的賬頁上，并專門用金額記錄和計算會計要素增減變動及余額的戶頭?！飼嬞~戶結構——T型，期末=期初+本期增加-本期減少★會計科目與賬戶關系科目是賬戶的前提會計賬戶12★會計賬戶——以會計科目為名稱，設立具有一定格式的賬頁★科目與賬戶是復式記賬的前提1、賬戶根據(jù)科目設置賬戶除表現(xiàn)科目名稱外，還有賬頁、增減變動2、科目為了會計事項歸類并開設賬戶和填制記賬憑證運用，賬戶的作用是具體會計對象的核算資料為設置會計賬薄和編制會計報表運用3、設置賬戶是會計核算方法的組成部分，包括會計科目的內容。★會計賬戶與科目的關系13★科目與賬戶是復式記賬的前提13第一二章綜述歷史知識點：剩余產品和物物交換，使得會計從生產職能中分離出來。1494年意大利會計學家盧卡.巴其阿勒著作《算術、幾何比及比例概要》出版，標志著近代會計的產生。現(xiàn)代會計的兩個重要標志：管理會計和會計的電子數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)會計定義：以貨幣為主要計量單位，采用專門的方法，對社會再生產過程中能夠用貨幣表現(xiàn)的經濟活動進行核算和監(jiān)督，旨在通過提供會計信息以實現(xiàn)最優(yōu)經濟效益的一種管理活動。會計信息需求：債權人、投資人、供應商與銷售商、經理人員、政府機構會計目標：反映管理層受托責任的履行信息。向會計信息使用者提供有用的信息。質量要求：八個、基本假設：四個、記賬基礎：三個計量基礎：五個、核算方法：七個會計要素：六個、資金運動：四個會計—會計要素-會計科目-賬戶-賬簿-報表14第一二章綜述歷史知識點：14會計整個思路會計報表會計要素資產、負債、所有者權益、收入、費用、利潤會計科目資產、負債、權益、成本、損益（50個）會計賬戶記賬—資產、負債、權益、成本、損益（50個）科目匯總：資產、負債、權益、成本、損益（50個）會計定義利潤表資產負債表現(xiàn)金流量表15會計整個思路會計報表會計要素資產、負債、所有者權益、收入、費第三章、記賬方法與借貸記賬法★單式記賬：只對現(xiàn)金收付業(yè)務及應收應付的結算業(yè)務只在一個賬戶中進行記錄的記賬方法★

復式記賬：是針對發(fā)生的每一項業(yè)務，都要以相等的金額，在相互聯(lián)系的兩個或兩個以上的賬戶中進行記錄的記賬方法。理論基礎：資產=權益=負債+所有者權益=資源與索取權的解釋，資產來源與運用的解釋16第三章、記賬方法與借貸記賬法★單式記賬：只對現(xiàn)金收付業(yè)務及復式記賬的特點完整的賬戶體系全面、連續(xù)、系統(tǒng)反映經濟活動與結果，反映資金運動的來龍去脈。雙方面檢查試算平衡會計要素變更的九種情況：資、負、權，加加減減，9種17復式記賬的特點完整的賬戶體系會計要素變更的九種情況：17★有借必有貸，借貸必相等★資產類賬戶結構，★負債、所有者權益類賬戶結構★成本類賬戶結構★損益類賬戶結構第二節(jié)借貸記賬法18★有借必有貸，借貸必相等第二節(jié)借貸記賬法18會計分錄首先判定性質增加還是減少記入相關方向檢查是否相等19會計分錄首先判定性質19試算平衡發(fā)生額平衡余額平衡過賬與結賬過賬是指記入賬戶結賬是結出余額20試算平衡發(fā)生額平衡過賬與結賬過賬是指記入賬戶20資金籌集所有者投資借入資金固定資產材料采購產品成本銷售業(yè)務成本稅金及費用財務成果利潤分配第四章賬戶及借貸記賬法21資金籌集第四章賬戶及借貸記賬法21★收款憑證借：現(xiàn)金（銀行存款或應收賬款）貸：主營業(yè)務收入應交稅費-應交增稅（銷項稅）其他業(yè)務收入營業(yè)外收入實收資本（股本）短期借款長期借款其他應付款應收賬款第三講會計會錄分類★付款款憑證借：材料采購應付工資應交稅費原材料應交稅費-應交增值稅（進項稅）固定資產管理費用銷售費用財務費用制造費用應付賬款、短期借款、長期借款其他應付款、其他應收貸：現(xiàn)金（銀行存款或應付賬款）

★轉賬憑證借：生產成本制造費用管理費用管理費用銷售費用財務費用貸：累計折舊原材料應付工資

★轉賬憑證借：庫存商品貸：生產成本借：主營業(yè)務成本貸：庫存商品

22★收款憑證第三講會計會錄分類★付款款憑證★轉賬憑證★增值稅詳解1.購進

借:原材料

應交稅費-應交增值稅（進項稅）

貸:銀行存款或應付賬款2.銷售:

借:應收賬款

貸:主營業(yè)務收入

應交稅費-應交增值稅(銷項稅)

如果銷項大于進項，做如下分錄3..1月末結轉未交增值稅：

借：應交稅費-應交增值稅（轉出未交增值稅）

貸：應交稅費-未交增值稅

借：主營業(yè)務稅金及附加

貸：應交稅費-城建稅等

3.2如果進項大于銷項（有些觀點是不用做）

借：應交稅費-未交增值稅

貸：應交稅費-應交增值稅(轉出多交增值稅）4.下月交上月增值稅（如有）:

借:應交稅費-未交增值稅（等)

貸:銀行存款

5、解釋：無論是進項大于銷項，還是銷項大于進項，月末經會計處理后，應交稅費-應交增值稅二級科目余額為0，轉到應交稅費-未交增值稅二級科目中。

23增值稅詳解1.購進

23借：主營業(yè)務收入其他業(yè)務收入營業(yè)外收入貸：主營業(yè)務成本主營業(yè)務稅金及附加管理費用、財務費用、銷售費用所得稅費用本年利潤本年利潤詳解24借：主營業(yè)務收入本年利潤詳解24一、經濟內容分類第五章賬戶分類（1）資產類（流動資產、非流動資產）（2）負債類（流動負債、非流動負債）（3）所有者權益類（實收資本、資本公積、盈余公積、利潤本配、本年利潤）（4）成本類（生產成本、制造費用）（5）損益類（主營業(yè)務收入、成本、稅金及附加、管、銷、財、營業(yè)外收支、所得稅）25一、經濟內容分類第五章賬戶分類（1）資產類（流動資產盤存類賬戶結算類所有者權益類集合分配跨期分配成本計算收入費用成果調整計價對比第三節(jié)按用途和結構分類26盤存類賬戶第三節(jié)按用途和結構分類26第六章會計憑證的填制與審核用來記錄經濟業(yè)務、明確經濟責任書面證明，也是登記賬簿的依據(jù)有利于保證信息真實性的質量要求有利于有效地發(fā)揮會計監(jiān)督職能有利于加強經營管理的責任制基本分類：原始憑證和記賬憑證原始再分：外來和自制不用作用分：通知、執(zhí)行、計算不同填制手續(xù)分：一次、累計、匯總格式分：通用、專用27第六章會計憑證的填制與審核27會計憑證要素名稱日期編號單位名稱或填制人員接受單位名稱。業(yè)務內容、數(shù)量、單價、金額填制單位及有關人員簽章28會計憑證要素名稱28填制規(guī)范審核規(guī)范真實、及時完整、齊全明確經濟責任文字數(shù)字規(guī)范編號連續(xù)錯填更正正確真實性合法、合理合規(guī)29填制規(guī)范審核規(guī)范真實、及時真實性29記賬憑證填制與審核根據(jù)審核無誤的原始憑證，按照經濟業(yè)務內容歸類，并確定會計分錄而填制，作為登記賬簿根據(jù)的一種載體。收、付、轉復式記賬、單式記賬30記賬憑證填制與審核根據(jù)審核無誤的原始憑證，按照經濟業(yè)務內容歸記賬憑證要素單位名稱記賬憑證名稱日期編號摘要借貸科目過賬備注附原始憑證張數(shù)簽字蓋章31記賬憑證要素單位名稱31填制要素、審核必須以原始憑證為依據(jù)按會計準則，正確填制會計科目、子目、分錄選擇確定記賬憑證種類填寫日期填寫金額逐筆填寫，不得跳行或留空行編號計算和填寫張數(shù)簽名蓋章更正審核：是否有原始憑證、內容是否一致借貸金額是否正確人員是否齊全，簽名或蓋章32填制要素、審核必須以原始憑證為依據(jù)32分錄簿、憑證的傳遞與保管普通分錄簿、特種分錄簿會計從填制憑證到歸檔保管期間，本單位有關部門和人員之間的傳遞程序和時間保管：加封面裝訂、特殊要求保管方式：一般不得外借、裝訂成冊不得抽出、經批準調閱，填寫調閱日期、姓名、工作單位、理由、歸還日期。如有犯罪案件，只能復制，不得抽出遺失、開出單位公章的證明，注明原憑證號碼金額和內容。15年33分錄簿、憑證的傳遞與保管普通分錄簿、特種分錄簿33一、賬簿設置的作用分類與基本內容第七章會計賬薄設置與登記

會計賬簿及其作用：會計賬簿是指具有一定格式的賬頁聯(lián)結在一起的、按照會計科目開設戶頭，以會計憑證為依據(jù)，用來序時、分類記錄和反映經濟業(yè)務的簿籍（1）為企業(yè)管理部門提供系統(tǒng)、完整的信息。（2）為編制會計報表提供資料。（3）有利于開展會計檢查和會計分析。34一、賬簿設置的作用分類與基本內容第七章會計賬薄設置與賬簿會計賬簿按用途分類：序時賬、分類賬、備查簿賬簿按其外表形式分類訂本式賬簿、活頁式賬簿、卡片式賬簿卡片箱會計賬簿的分類按賬頁格式的種類分：1、三欄式賬簿2、多欄式賬簿3、數(shù)量金額式賬簿基本結構：1、封面2、扉頁3、賬頁35賬簿會計賬簿按用途分類：賬簿按其外表形式分類卡片箱會計賬簿序時賬的作用與種類第三節(jié)總分類賬及明細分類的設置與登記以每項交易或事項為記錄單位，按照交易或事項發(fā)生時間的先后順序，逐日逐筆進行登記的賬簿。庫存現(xiàn)金（三欄式或多欄式）第二節(jié)序時賬的設置與登記按照總分類科目開設并登記全部經濟業(yè)務的賬簿。三欄式或多欄式總分類賬按照總分類科目開設的，概括核算企業(yè)全部的經濟業(yè)務，提供總括價值的賬簿。明細分類賬按明細賬戶科目設置，核算某項經濟業(yè)務，提供某一總分類賬戶的詳細核算指標。同時期平等登記，同方向登記，等金額登記。36序時賬的作用與種類第三節(jié)總分類賬及明細分類的設置與登記以每第四節(jié)會計賬簿啟用登記的規(guī)則會計賬簿啟用規(guī)則儲存數(shù)據(jù)資料的重要檔案，專人負責。填寫賬簿啟用和經管人員一覽表填寫交接記錄鑒交記錄登記賬簿規(guī)則基本規(guī)則3條，具體要求7條過賬查找方法：差數(shù)法，二除法，九除法非過賬錯誤：順查法、逆查法、抽查法錯賬更正方法：劃線更正法（適用只是文字或數(shù)據(jù)記賬錯誤。紅字更正法:沖銷法(適用于會計科目或借貸錯誤)補充登記法：補記（適用于借貸都正確，數(shù)字小于應記數(shù)字）37第四節(jié)會計賬簿啟用登記的規(guī)則會計賬簿啟用規(guī)則37第五節(jié)對賬與結賬第六節(jié)更換與保管對賬賬實核對、賬賬核對、賬證核對結賬，把本期會計期間所發(fā)生的全部經濟業(yè)務登記入賬基礎上，在期末計算出各賬戶基本發(fā)生額和余額并劃出結賬標志的程序和方法。更換注明年份，估計頁數(shù)和科目、余額結轉日常管理：分工明確、未經部門負責人同意，不得查看；除需要與外單位對賬外，一率不準帶出歸檔保管：分冊分類裝訂、內容是否齊全、裝訂線用紙封口，相關人簽章。38第五節(jié)對賬與結賬第六節(jié)更換與保管對賬38一、分類賬簿的種類第三節(jié)分類賬的設置與登記分類賬總分類賬（GeneralLedger）明細分類賬（SubsidiaryLedger）39一、分類賬簿的種類第三節(jié)分類賬的設置與登記分類賬總分設置：所有的企業(yè)都必須設置總分類賬，用以總括反映企業(yè)的會計信息。一般采用訂本賬。總賬是編制會計報表的基本依據(jù)。格式：（1）三欄式（較為常用）（2）多欄式（使用較少）二、總分類賬的設置與登記40設置：所有的企業(yè)都必須設置總分類賬，用以總括反映企業(yè)的會計信原材料①（無對應科目欄）三欄式41原材料①（無對應科目欄）三欄式41②（有對應科目欄）三欄式08年憑證摘要對方科目借方貸方借或貸余額月日字號31期初余額借300001轉1甲材料入庫材料采購10000借400002轉2生產領料生產成本5000借35000（以下略）31本月合計5000035000借45000會計科目：原材料42②（有對應科目欄）三欄式08年憑證摘要對方借方貸方借或③多欄式總分類賬（年度）月份固定資產材料采購原材料……利潤借貸余借貸余借貸余借貸余1212合計43③多欄式總分類賬（年度）月份固定資產材料采購原材料……利潤設置：明細分類賬是總賬的詳細說明和補充。一般采用活頁賬。格式：（1）三欄式（適用于只需要反映金額信息的賬戶，如應收賬款、應付賬款等）（2）數(shù)量金額式（適用于存貨等既要反映金額信息，又要反映數(shù)量信息的賬戶）（3）多欄式（適用于成本費用、收入等需要反映數(shù)據(jù)的詳細構成情況的賬戶）三、明細分類賬的設置與登記44設置：明細分類賬是總賬的詳細說明和補充。一般采用活頁賬。三、三欄式明細分類賬的格式及登記2008

年憑證摘要借貸借或貸余額月日字號61期初余額借6000021售出商品款項未收10000153收回前欠貨款2000030本月合計1000020000借50000

應收賬款明細賬明細科目：紅星公司45三欄式明細分類賬的格式及登記2008年憑證摘要借貸借數(shù)量金額式明細分類賬的格式及登記2008年憑證摘要借貸余額月日字號數(shù)量單價金額數(shù)量單價金額數(shù)量單價金額61期初余額10100100021購進201002000153領用510050030本月合計2010020005100500251002500

原材料明細賬材料名稱：A材料借、貸、余三欄設數(shù)量、單價、金額三欄計量單位：千克46數(shù)量金額式明細分類賬的格式及登記2008年憑證摘要借貸余多欄式明細分類賬的格式及登記2008

年憑證號摘要借貸余月日辦公人工折舊勞保合計616購買辦公品1000100029計提工資費2000020001512計提折舊費5000500024交納勞保費20002000

管理費用明細賬借、貸方設置專欄進行明細核算47多欄式明細分類賬的格式及登記2008年憑證摘要借第四節(jié)賬簿登記規(guī)則與錯賬更正

新創(chuàng)立的企業(yè)及其他單位，應依法建賬并啟用賬簿。

持續(xù)經營的單位，在每個新的會計年度開始時，除固定資產明細賬等少數(shù)明細分類賬簿和備查賬簿可以連續(xù)使用舊賬外，其他的分類賬簿和日記賬均要在新年度開始時啟用新賬，不能跨年度使用。

賬簿啟用時，在賬簿封面上寫明單位名稱和賬簿名稱；扉頁填列“賬簿啟用表”；總賬還應填列“科目索引”。一、賬簿啟用規(guī)則48第四節(jié)賬簿登記規(guī)則與錯賬更正新創(chuàng)立的封面（含封底）起保護賬頁的作用，封面上一般寫賬簿的名稱及單位的名稱。賬簿扉頁：扉頁上主要用來登載“賬簿啟用表”和“賬戶目錄”，明確賬簿啟用日期、記賬人員等內容。賬頁：賬簿的主體內容，用來連續(xù)系統(tǒng)的進行會計核算。49賬簿扉頁：扉頁上主要用來登載“賬簿啟用表”和“賬戶目錄

賬簿啟用表單位名稱上海電機學院印花粘貼處賬簿名稱總分類賬賬簿編號總字第1

號第1

冊共冊賬簿頁數(shù)

本賬簿共計100

頁啟用日期2008

年1

月1

日至2008

年12

月31

日經管人員接管移交會計負責人單位公章姓名蓋章年月日年月日姓名蓋章張勇格08110854丁聰田志榮0854單位名稱、賬簿名稱、啟用日期、賬簿冊數(shù)、賬簿編號、賬簿頁數(shù)、記賬人員和會計機構負責人、會計主管人員姓名，并加蓋名章和單位公章會計人員因故離職時，應辦理交接手續(xù)，在“啟用表”交接記錄欄內，填寫清楚交接日期、接辦人員和監(jiān)交人員姓名等內容，并由交接雙方人員簽名或者蓋章，實行會計電算化的單位，還應當在移交清冊中列明會計軟件及密碼、會計軟件數(shù)據(jù)磁盤（磁帶等）及有關資料、實物等內容。50賬簿啟用表單位名稱上海電機學院印花粘貼處賬簿名

賬戶目錄（科目索引）順序編號名稱頁號順序編號名稱頁號1庫存現(xiàn)金113實收資本402銀行存款414資本公積453應收賬款715盈余公積504材料采購1016本年利潤535原材料1417利潤分配606庫存商品1818生產成本657固定資產2219制造費用708累計折舊2520主營業(yè)務收入759應付賬款2821主營業(yè)務成本8010應付職工薪酬3122營業(yè)稅金及附加8511應付利息3423管理費用9012應交稅費3724營業(yè)費用95

在總賬和明細賬的扉頁上一般設有科目索引，標明每一個分類賬戶所在頁數(shù)，以方便記賬。51賬戶目錄（科目索引）順序編號名稱頁號順序編號名二、賬簿登記規(guī)則

依據(jù)審核無誤的會計憑證登記賬簿；

內容齊全、正確，摘要清楚，登記及時，字跡工整；

應將會計憑證的日期、憑證種類、編號、業(yè)務摘要、金額等逐項記入賬簿內，登記完畢后，記賬人員要在記賬憑證上簽名或蓋章，并在記賬憑證的“賬頁”欄內注明所記賬簿的頁數(shù)，或劃“√”符號，表示已經登記入賬；52二、賬簿登記規(guī)則

依據(jù)審核無誤的會計憑證登記賬簿；52

用黑色或藍黑色墨水筆書寫，不得使用圓珠筆或鉛筆書寫。

紅色墨水只能在下列情況使用：按照紅字沖賬的記賬憑證，沖銷錯誤記錄；在不設借貸等欄的多欄式賬頁中登記減少數(shù)；在三欄式賬戶的余額欄前，如未印明余額方向的，在余額欄內登記負數(shù)余額；按照國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定可以用紅字登記的其他會計記錄，如結賬、劃線等；53

用黑色或藍黑色墨水筆書寫，不得使用圓珠筆或鉛筆書寫。5√√54√√545555

會計科目：本年利潤

2008年憑證摘要借方貸方余額月日種類號數(shù)

228轉19轉入主營收入120000120000

轉21轉入主營業(yè)務成本10000020000

轉22轉入營業(yè)費用25000表示企業(yè)的虧損500056表示企業(yè)的虧損500056★文字數(shù)字上面要留有適當空格，下方緊靠底線，一般應占格距的二分之一。沒有角分的整數(shù)，小數(shù)點以下的兩個“0”不得省略不寫。2008年憑證摘要借貸十萬千百十元角分十萬千百十元角分月日字號

應收賬款總分類賬267328102673281057★文字數(shù)字上面要留有適當空格，下方緊靠底線，一般應占格距的

會計科目：原材料

20╳╳年憑證借摘要借方貸方或余額貸

21入庫2000002000005轉35入庫100000借300000

7轉30出庫50000借250000

會計科目：原材料

20╳╳年憑證借摘要借方貸方或余額貸

月日種類號數(shù)

月日種類號數(shù)張力張力雷伊雷伊此頁注銷此行注銷★記賬時，必須按賬戶頁次順序逐頁、逐行連續(xù)登記，不得跳行、隔頁。58月日種類號數(shù)月日種類★凡需結出余額的賬戶，應當定期結出余額。結出余額后，應在標明余額方向的“借或貸”欄內寫明“借”或“貸”的字樣。余額為零的賬戶，應在該欄內寫“平”字，并在余額欄（“元”位上）內用“0”表示?，F(xiàn)金和銀行存款日記賬必須逐日結出余額。~2008年憑證摘要借貸借或貸余額月日字號61期初余額借6000021售出商品款項未收10000153收回前欠貨款2000030本月合計1000030000借40000

應收賬款明細賬明細科目：紅星公司寫出余額方向，余額方向代表賬戶的性質計算余額59★凡需結出余額的賬戶，應當定期結出余額。結出余額后，應在標明6060

會計科目：原材料

20╳╳年憑證借摘要借方貸方或余額貸

26承前頁

2000001000010000015轉35入庫100000借30000017轉36出庫50000

過次頁

30000060000

借150000

會計科目：原材料

20╳╳年憑證借摘要借方貸方或余額貸

217

承前頁

30000060000借15000018轉39入庫100000

月日種類號數(shù)

月日種類號數(shù)下一頁的第一行應登記“承前頁”的內容保證賬簿登記連續(xù)性每一頁登記完畢，應“過次頁”★每一賬頁登記完畢轉入下頁時，需辦理“轉頁”手續(xù)，本頁注明“過次頁”，下頁注明“承前頁”。61月日種類號數(shù)月日種類★賬頁不得隨意撕毀與抽換；錯賬應按規(guī)定方法更正。劃線更正法紅字更正法補充登記法錯帳更正方法62★賬頁不得隨意撕毀與抽換；錯賬應按規(guī)定方法更正。劃線更正法紅三、錯賬查找

錯賬一般通過編制“試算平衡表”而得以發(fā)現(xiàn)，如果借貸發(fā)生額的合計數(shù)不相等，二者之間會有差額。根據(jù)差額的具體情況，可進一步按照以下方法查找。1、全面檢查法（1）順查法——分錄、過賬、結賬、試算（2）逆差法——試算、結賬、過賬、分錄63三、錯賬查找錯賬一般通過編制“試算平衡表”而得以發(fā)現(xiàn)

▲差數(shù)法：根據(jù)雙方差額直接查找錯賬。

【例】若借方漏記400000。則借方合計295000，貸方合計695000，雙方差額為400000，即可根據(jù)400000這個數(shù)字直接查找錯賬。

▲除二法：以雙方差額除以2，根據(jù)商數(shù)查找錯賬。

【例】若借方80000記入貸方。則借方合計615000，貸方合計775000。雙方差額為160000，160000÷2=80000，即可根據(jù)80000這個數(shù)字去查找錯賬。2、重點檢查法64▲差數(shù)法：根據(jù)雙方差額直接查找錯賬。2、重點檢查法64

▲除九法：以雙方差額除以9（或99、999等），根據(jù)商數(shù)特征查找錯賬。

【例】若4985顛倒為4958，則借方合計695000，貸方合計694973。雙方差額為27，27÷9=3，即可根據(jù)此商數(shù)判斷顛倒數(shù)額為個位與十位，且相差為3。符合條件的可以是14、25、36、47、58這五個數(shù)，按此可進一步查找錯賬。65▲除九法：以雙方差額除以9（或99、999等），根據(jù)商數(shù)特四、錯賬更正劃線更正法紅字更正法補充登記法錯帳更正方法66四、錯賬更正劃線更正法紅字更正法補充登記法錯帳更正方法66適用范圍：劃線更正法適用于結賬前發(fā)現(xiàn)的，記賬憑證正確，但在過賬過程中發(fā)生文字或數(shù)字錯誤的錯賬。劃線更正法注意：結賬后發(fā)生的此類錯誤不得使用劃線更正法，必須使用紅字更正或補充登記法。經濟業(yè)務①√×日記賬總賬明細賬②登記記錄67適用范圍：劃線更正法適用于結賬前發(fā)現(xiàn)的，記賬憑證正確，但在過2008年憑證摘要借貸十萬千百十元角分十萬千百十元角分月日字號58轉8生產領用原料

原材料總分類賬2673281026722810682008年憑證摘要借貸十萬千百十元角分十萬千百十元角適用范圍（1）：記賬憑證中使用的會計科目發(fā)生錯誤，并已按錯誤憑證登記入賬，且記賬憑證和賬簿記錄相吻合。紅字更正法經濟業(yè)務①××日記賬總賬明細賬②登記記錄69適用范圍（1）：記賬憑證中使用的會計科目發(fā)生錯誤，并已按錯誤

記賬憑證中使用的應借、應貸會計科目正確，只是所記金額大于應記金額，并已登記入賬，且記賬憑證和賬簿記錄相吻合。適用范圍㈡

用紅字金額登記有關賬戶，沖銷多記金額。

填制一張紅字金額為正確與錯誤金額的差額的記賬憑證（賬戶及對應關系均與原記賬憑證相同），在摘要欄中注明“沖銷某日×號憑證多記金額”。紅字更正法70記賬憑證中使用的應借、應貸會計科目正確，只

記賬憑證中使用的應借、應貸會計科目正確，只是所記金額小于應記金額，并已登記入賬，且記賬憑證和賬簿記錄相吻合。適用范圍

用藍字登記有關賬戶，補記少記金額。

填制一張藍字金額為正確與錯誤金額的差額的記賬憑證（賬戶及對應關系均與原記賬憑證相同），在摘要欄中注明“補充某日×號憑證少記金額”。補充登記法71記賬憑證中使用的應借、應貸會計科目正確，只一、財產清查意義與種類第八章財產清查

通過各種財產物資、現(xiàn)金資產、往來款項實地盤點、賬項核對或查詢，查明某一時期實際結存數(shù)與賬存數(shù)核對，確定賬實相符的一種核算方法。不實原因：1、計量錯誤