虛開合規(guī)團(tuán)隊(duì)工作流程材料

虛開合規(guī)團(tuán)隊(duì)工作流程材料一、基本案情（略）二、整改過(guò)程整個(gè)整改過(guò)程，圍繞構(gòu)建+執(zhí)行成本低且能通過(guò)監(jiān)督評(píng)估合規(guī)體系進(jìn)行。分3步：第1步，通過(guò)商業(yè)模式診斷確定違規(guī)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)（結(jié)合崗位職責(zé)與工藝流程），并制作員工手冊(cè)和領(lǐng)導(dǎo)手冊(cè)；第2步只針對(duì)上述違規(guī)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)直接相關(guān)的制度；第3步，全面執(zhí)行上述制度并臺(tái)賬留痕，豐富合規(guī)文化（包括部門間的相互制約、業(yè)務(wù)部門的自我檢查、內(nèi)部監(jiān)察稽核以及風(fēng)險(xiǎn)管理4部分）。上述三步既簡(jiǎn)約又高效，能夠有效的通過(guò)第三方監(jiān)管人的監(jiān)督評(píng)估，獲得一攬子從寬處理的激勵(lì)?。ㄒ唬包c(diǎn)”-風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估(務(wù)必結(jié)合崗位和業(yè)務(wù)流程)1.刑事閱卷。閱卷+檢索涉及虛開增值稅專用發(fā)票的相關(guān)法律法規(guī)政策+了解虛開發(fā)票行為的分類+虛開的判定+虛開增值稅專用發(fā)票定罪量刑標(biāo)準(zhǔn)以及稅款、滯納金的規(guī)定，研判違規(guī)原因、手段、環(huán)節(jié)以及崗位。根據(jù)《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》（國(guó)務(wù)院令第587號(hào)）的規(guī)定，某管業(yè)公司屬于讓他人向自己開具與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票。其涉嫌虛開的增值稅稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)指的是進(jìn)項(xiàng)稅額風(fēng)險(xiǎn)——“收票”環(huán)節(jié)，即增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣環(huán)節(jié)。2.排查方式及內(nèi)容合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)信息收集可采用問(wèn)卷調(diào)查、訪談?wù){(diào)研、案例梳理、法規(guī)梳理等方法進(jìn)行。問(wèn)卷調(diào)查：在合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)體系初建階段，問(wèn)卷內(nèi)容可為分解的各崗位職責(zé)或業(yè)務(wù)流程，逐一判斷每一職責(zé)或流程節(jié)點(diǎn)是否可能存在某種合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)源或合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)事件，并盡可能地列舉這些事件，形成初步的合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)庫(kù)；在合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)體系更新階段，可將已有的合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)分解到各職能部門/下屬企業(yè)形成部門風(fēng)險(xiǎn)清單，以部門風(fēng)險(xiǎn)清單為基礎(chǔ)制作調(diào)查問(wèn)卷，請(qǐng)各部門/下屬企業(yè)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行確認(rèn)、補(bǔ)充和完善。訪談?wù){(diào)研：制作訪談提綱對(duì)各部門領(lǐng)導(dǎo)及關(guān)鍵崗位員工進(jìn)行訪談，合規(guī)工作人員對(duì)訪談內(nèi)容進(jìn)行梳理，分析其中與合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)有關(guān)的信息。案例梳理：合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)體系初建階段和體系運(yùn)行中都可運(yùn)用，分析本企業(yè)發(fā)生的訴訟、仲裁、投訴、行政處分/處罰案例產(chǎn)生原因，并根據(jù)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題整理出合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)事件；體系更新階段，梳理對(duì)象是上次更新后新發(fā)生的案例。法規(guī)梳理：體系初建階段，收集現(xiàn)行有效的法律法規(guī)、地方性法規(guī)，找出與企業(yè)業(yè)務(wù)/管理活動(dòng)相關(guān)的法條，結(jié)合企業(yè)業(yè)務(wù)/管理活動(dòng)實(shí)際整理合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)事件；體系更新階段，梳理對(duì)象是上次更新后新頒布或修改的法規(guī)。信息收集完成后，合規(guī)工作人員須根據(jù)合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)定義進(jìn)行梳理，整理出合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)庫(kù)。（1）問(wèn)卷調(diào)查分3部分：第一部分主要關(guān)于企業(yè)負(fù)責(zé)人、企業(yè)管理人員對(duì)企業(yè)合規(guī)管理的認(rèn)識(shí)的調(diào)查；第二部分主要關(guān)于對(duì)企業(yè)現(xiàn)狀的調(diào)查，包括但不限于企業(yè)基本情況及基本法律文件（經(jīng)營(yíng)資質(zhì)、審批文件）、組織架構(gòu)、股權(quán)結(jié)構(gòu)及其變化、財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告、銷售資料（企業(yè)管理）、采購(gòu)資料（供應(yīng)商、外協(xié)單位管理）、現(xiàn)有規(guī)章制度、行政處罰、知識(shí)產(chǎn)權(quán)等；第三部分主要就有關(guān)進(jìn)項(xiàng)稅額相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)向財(cái)務(wù)人員、辦稅人員進(jìn)行調(diào)查，內(nèi)容包括票、物、款不一致，抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額風(fēng)險(xiǎn)、虛構(gòu)資金流，抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的風(fēng)險(xiǎn)、取得不符合規(guī)定的增值稅扣稅憑證風(fēng)險(xiǎn)、不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額項(xiàng)目未做進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出風(fēng)險(xiǎn)、發(fā)出進(jìn)貨退回或折讓進(jìn)項(xiàng)稅額未轉(zhuǎn)出風(fēng)險(xiǎn)等。調(diào)查結(jié)果作為附件供第三方監(jiān)管人核查。（2）訪談及會(huì)議訪談：確定案發(fā)原因在于增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣環(huán)節(jié)，針對(duì)該環(huán)節(jié)涉及到的內(nèi)部控制流程對(duì)涉案人員（企業(yè)負(fù)責(zé)人）、財(cái)務(wù)人員、辦稅人員（如有）、采購(gòu)管理人員、銷售管理人員、倉(cāng)庫(kù)管理人員等進(jìn)行逐一訪談，內(nèi)容圍繞職責(zé)、權(quán)限、工作流程以及重大事項(xiàng)報(bào)告審批流程等，并分別制作訪談筆錄，以進(jìn)一步確定內(nèi)部控制的缺失、漏洞；對(duì)財(cái)務(wù)人員、辦稅人員訪談內(nèi)容還應(yīng)更加著重專業(yè)知識(shí)的訪問(wèn)，譬如企業(yè)稅目、發(fā)票使用并登記情況、營(yíng)運(yùn)資金、費(fèi)用業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)報(bào)告編制及報(bào)送、稅務(wù)申報(bào)等情況。會(huì)議：召集企業(yè)負(fù)責(zé)人、銷售管理人員、采購(gòu)管理人員、倉(cāng)庫(kù)管理人員、財(cái)務(wù)管理人員等開集體會(huì)議，梳理企業(yè)整體的運(yùn)營(yíng)模式，是以銷定產(chǎn)模式還是以產(chǎn)定銷模式，大部分中小微企業(yè)均屬于以銷定產(chǎn)的經(jīng)營(yíng)模式。訪談筆錄作為附件供第三方監(jiān)管人核查。（3）大數(shù)據(jù)檢索針對(duì)案發(fā)原因在于增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣環(huán)節(jié)，該環(huán)節(jié)中供應(yīng)商的管理極為重要。因此，除對(duì)涉案企業(yè)員工、企業(yè)、股東、外協(xié)單位等進(jìn)行調(diào)查之外，還應(yīng)重點(diǎn)對(duì)涉案企業(yè)提供的供應(yīng)商資料進(jìn)行大數(shù)據(jù)檢索，重點(diǎn)排查供應(yīng)商系個(gè)人、貿(mào)易單位、吊銷注銷單位、受過(guò)行政處罰以及有稅收優(yōu)惠的單位等，詳細(xì)登記供應(yīng)商的各種負(fù)面清單。檢索結(jié)果作為附件供第三方監(jiān)管人核查。（4）文件審閱根據(jù)案涉環(huán)節(jié)，文件審閱包括合同審閱、賬目審閱、臺(tái)賬審閱。合同審閱。重點(diǎn)審閱采購(gòu)合同、銷售合同、委托加工合同等。賬目審閱。與一般的財(cái)務(wù)審計(jì)既有相同又存在不同，不同之處在于合規(guī)賬目審閱更關(guān)注財(cái)物收支背后的實(shí)質(zhì)性問(wèn)題，例如財(cái)物收支的審批流程是否完善、財(cái)物的用途是否存在可疑、對(duì)應(yīng)的合同是否實(shí)際履行、報(bào)銷發(fā)票內(nèi)容是否合理等。在進(jìn)行賬目審閱時(shí)，必須關(guān)注以下幾點(diǎn)：第一，注意電子財(cái)務(wù)序時(shí)賬的應(yīng)用；第二、注意對(duì)重點(diǎn)的科目、可疑支出的篩查；第三、原始報(bào)銷憑證的核查；第四、需要注意法律適用性問(wèn)題。臺(tái)賬審閱。諸如請(qǐng)購(gòu)單、入庫(kù)、出庫(kù)、結(jié)存單、采購(gòu)合同登記以及銷售合同登記等臺(tái)賬。（5）走訪調(diào)研主要對(duì)涉案企業(yè)現(xiàn)場(chǎng)走訪、可疑供應(yīng)商、代理商、經(jīng)銷商暗訪（或聯(lián)系主管部門了解）等形式開展調(diào)研工作。（6）稅務(wù)溝通開座談會(huì)，邀請(qǐng)鄉(xiāng)鎮(zhèn)稅務(wù)部門上門進(jìn)行稅務(wù)輔導(dǎo)、風(fēng)險(xiǎn)提示，目的在于對(duì)涉案企業(yè)其他增值稅風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)行查漏補(bǔ)缺，同時(shí)亦體現(xiàn)企業(yè)的主動(dòng)合規(guī)性，防范其他稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，整改稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的決心。綜上，商業(yè)模式診斷是第一步，從稅收遵從意識(shí)、涉稅人員的職業(yè)操守和專業(yè)勝任能力、組織機(jī)構(gòu)、經(jīng)營(yíng)方式和業(yè)務(wù)流程、現(xiàn)金流情況、涉案環(huán)節(jié)內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)和執(zhí)行等稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)因素入手，識(shí)別稅務(wù)合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。（二）“線”-建立合規(guī)體系合規(guī)管理與法律管理不同，它是一個(gè)集合企業(yè)戰(zhàn)略、企業(yè)經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)管理、市場(chǎng)拓展、運(yùn)營(yíng)管理、法律管理、人力資源管理、信息化管理等等為一體的綜合管理體系。需要合規(guī)管理者有極高的戰(zhàn)略思維、領(lǐng)導(dǎo)力思維以及對(duì)合規(guī)管理的明確認(rèn)知。整改風(fēng)險(xiǎn)隱患并非識(shí)別一個(gè)點(diǎn)評(píng)估一條業(yè)務(wù)流程線就能解決，而應(yīng)該從面上布局考慮即視企業(yè)規(guī)模大小來(lái)建立合規(guī)管理體系，如此，涉案企業(yè)雖規(guī)模小，但麻雀雖小，五臟俱全，仍可以建立一個(gè)合規(guī)體系的初步模型，通過(guò)以下4步驟。第1步企業(yè)要作出合規(guī)承諾。涉案企業(yè)通過(guò)制定員工手冊(cè)+領(lǐng)導(dǎo)手冊(cè)確定合規(guī)方針，通過(guò)全員合規(guī)宣誓大會(huì)、簽署合規(guī)承諾書確定“自上而下”的全員合規(guī)承諾。同時(shí)涉案企業(yè)確定宣誓之日即為企業(yè)的“合規(guī)日”，借助“合規(guī)日”培育企業(yè)的合規(guī)文化。相關(guān)圖片、簽到表等作為附件供第三方監(jiān)管人核查。第2步應(yīng)考慮由誰(shuí)來(lái)制定并專門監(jiān)督檢查合規(guī)整改。根據(jù)央企指引，應(yīng)搭建合規(guī)組織體系，設(shè)置合規(guī)部門。案涉企業(yè)通過(guò)任命稅務(wù)合規(guī)專員來(lái)制定并監(jiān)督相關(guān)制度及流程工作指引，同時(shí)還進(jìn)一步就涉及整改的業(yè)務(wù)部門人員的職責(zé)范圍、權(quán)限分工進(jìn)行了確定。組織架構(gòu)圖以及職責(zé)范圍、權(quán)限分工情況作為附件供第三方監(jiān)管人核查。第3步制定稅務(wù)合規(guī)管理制度體系。涉案企業(yè)根據(jù)確定的銷售、采購(gòu)、存貨（倉(cāng)庫(kù)）、營(yíng)運(yùn)資金、業(yè)務(wù)外包、合同、費(fèi)用、發(fā)票、納稅申報(bào)等業(yè)務(wù)制定相應(yīng)的合規(guī)管理制度，同時(shí)根據(jù)每一項(xiàng)制度制定相應(yīng)的管理辦法及工作指引，以最簡(jiǎn)單的方式融入到員工的各項(xiàng)業(yè)務(wù)流程辦理當(dāng)中，同時(shí)形成合規(guī)臺(tái)賬，方便稅務(wù)合規(guī)專員監(jiān)督檢查合規(guī)整改。稅務(wù)合規(guī)管理制度、內(nèi)部控制管理辦法及工作指引各一本供第三方監(jiān)管人核查。第4步制定合規(guī)保障體系。涉案企業(yè)為了保障合規(guī)整改有效推進(jìn)，合規(guī)整改期間定期開展合規(guī)培訓(xùn)，包括合規(guī)文化培訓(xùn)、稅務(wù)合規(guī)管理制度培訓(xùn)、內(nèi)部控制工作指引培訓(xùn)。包括與合規(guī)專員的業(yè)務(wù)溝通咨詢。培訓(xùn)資料、圖片、簽到表作為附件供第三方監(jiān)管人核查。制定員工合規(guī)履職考核辦法、員工違規(guī)懲戒管理辦法來(lái)督促全員合規(guī)整改工作。其中考核辦法內(nèi)容包括考核適用范圍、考核主體、考核方式、考核內(nèi)容、考核周期、考核結(jié)果等級(jí)公示、考核檔案管理以及考核結(jié)果的使用等；違規(guī)懲戒包括處罰類型、處理原則與尺度、處罰程序、警告、通報(bào)批評(píng)、停職、降職、開除等。制定重大違法違規(guī)行為舉報(bào)獎(jiǎng)勵(lì)暫行辦法，包括舉報(bào)內(nèi)容、舉報(bào)途徑、舉報(bào)獎(jiǎng)勵(lì)方式、舉報(bào)獎(jiǎng)勵(lì)條件、舉報(bào)獎(jiǎng)勵(lì)標(biāo)準(zhǔn)、獎(jiǎng)勵(lì)程序等。所指定的考核辦法、違規(guī)懲戒管理辦法以及重大違法違規(guī)行為舉報(bào)獎(jiǎng)勵(lì)暫行辦法放入內(nèi)部控制管理辦法及工作指引一本內(nèi)供第三方監(jiān)管人核查?！懊妗?執(zhí)行合規(guī)體系全面留痕+實(shí)時(shí)更新+內(nèi)部稽查+合規(guī)審計(jì)（也包括稅務(wù)師不斷執(zhí)法檢查）——針對(duì)合規(guī)整改，聘請(qǐng)審計(jì)師對(duì)企業(yè)運(yùn)營(yíng)、內(nèi)部控制、穿行測(cè)試/控制測(cè)試進(jìn)行評(píng)估和評(píng)價(jià)——對(duì)于企業(yè)合規(guī)體系有無(wú)的測(cè)試評(píng)估。設(shè)置了機(jī)制設(shè)計(jì)與實(shí)施、操作指引等內(nèi)容，具有風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防功能；設(shè)置了重要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)控制，將法律風(fēng)險(xiǎn)鎖定在低等級(jí)法律責(zé)任體系中，從而遏制風(fēng)險(xiǎn)的不當(dāng)擴(kuò)散；設(shè)置了舉報(bào)與調(diào)查等應(yīng)對(duì)措施，通過(guò)合規(guī)內(nèi)部調(diào)查進(jìn)一步確定違規(guī)行為的刑事定性，及時(shí)搜集固定相關(guān)證據(jù)，在公司的權(quán)利救濟(jì)過(guò)程中嵌入合規(guī)化的刑事保護(hù)方案，通過(guò)刑事手段最大程度地挽回企業(yè)損失；設(shè)置了體系監(jiān)督評(píng)價(jià)機(jī)制，能夠及時(shí)了解消費(fèi)者對(duì)產(chǎn)品的反饋；設(shè)置了重大風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告機(jī)制和定期的體系運(yùn)行報(bào)告機(jī)制。PS:類似主管部門不斷查查查以強(qiáng)化自查整改效果。三、第三方監(jiān)管人驗(yàn)收方式（類似環(huán)保督察/創(chuàng)建全國(guó)文明城市測(cè)評(píng)）（一）抽查不定時(shí)抽查（二）核查1、核查是否按照合規(guī)計(jì)劃執(zhí)行（穿行測(cè)試/控制測(cè)試）2.核查企業(yè)實(shí)質(zhì)整改是否與合規(guī)整改報(bào)告內(nèi)容一致基于檢察院合規(guī)驗(yàn)收的方式，報(bào)告所附附件供核查。PS：合規(guī)計(jì)劃務(wù)必給第三方監(jiān)管人審閱，確定整改思路。整改中發(fā)現(xiàn)問(wèn)題