國家電網(wǎng)招聘之財務(wù)會計類高分復(fù)習資料

?國家電網(wǎng)招聘之財務(wù)會計類高分復(fù)習資料

單選題（共50題）1、甲公司向國外乙公司銷售一批商品，合同標價為400萬元。在此之前，甲公司從未向乙公司所在國家的其他客戶進行過銷售，乙公司所在國家正在經(jīng)歷嚴重的經(jīng)濟困難。甲公司預(yù)計不能從乙公司收回全部的對價金額，而是僅能收回300萬元。盡管如此，甲公司預(yù)計乙公司所在國家的經(jīng)濟情況將在未來3年至5年內(nèi)好轉(zhuǎn)，且甲公司與乙公司之間建立的良好關(guān)系將有助于其在該國家拓展其他潛在客戶。甲公司能夠接受乙公司支付低于合同對價的金額，即300萬元，且估計很可能收回該對價。甲公司銷售該商品的交易價格為（）萬元。A.400B.300C.0D.30【答案】B2、下列有關(guān)風險評估的理解中，不正確的是（）。A.了解被審計單位及其環(huán)境能夠為注冊會計師作出職業(yè)判斷提供重要基礎(chǔ)，但并非必要程序B.風險評估為確定重要性水平提供了重要的基礎(chǔ)，并隨著審計工作的進程評估對重要性水平的判斷是否仍然適當C.評價對被審計單位及其環(huán)境了解的程度是否恰當，關(guān)鍵是看注冊會計師對被審計單位及其環(huán)境的了解是否足以識別和評估財務(wù)報表的重大錯報風險D.注冊會計師對被審計單位及其環(huán)境了解的程度，要低于管理層為經(jīng)營管理企業(yè)而對被審計單位及其環(huán)境需要了解的程度【答案】A3、甲公司2×16年6月30日取得乙公司30%的股權(quán)，能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊憽＜坠局Ц秲r款2000萬元，當日乙公司可辨認凈資產(chǎn)的賬面價值8000萬元（與公允價值相等）。2×16年乙公司發(fā)生虧損5000萬元（全年損益均勻?qū)崿F(xiàn)），2×17年乙公司發(fā)生虧損6000萬元，2×18乙公司年實現(xiàn)凈利潤3000萬元，以上三年乙公司未發(fā)生其他所有者權(quán)益變動。不考慮其他因素，則甲公司2×18年應(yīng)確認的投資收益為（）。A.900萬元B.0萬元C.750萬元D.150萬元【答案】C4、在風險管理的資源配備中，企業(yè)可以使用內(nèi)部和外部的資源，許多資源可以從外部獲得，有些資源是不能夠從外部得到的。只能靠內(nèi)部積累的是()。A.信息B.知識C.經(jīng)驗D.技術(shù)【答案】C5、下列因素中，會使企業(yè)考慮少使用負債的因素是()。A.所得稅稅率提高B.投資者害怕分散公司的控制權(quán)C.企業(yè)產(chǎn)品銷售具有較強的周期性D.企業(yè)產(chǎn)品銷售增長很快【答案】C6、賬實核對是指賬簿記錄與財產(chǎn)物資實有數(shù)額是否相符合，下列不屬于賬實核對的是()。A.總分類賬簿與序時賬簿B.銀行存款日記賬余額與銀行對賬單余額C.各種財物明細賬余額與實有數(shù)額D.債權(quán)、債務(wù)明細賬余額與對方單位的賬面記錄【答案】A7、下列各項中，不屬于復(fù)式記賬法的是（）。A.借貸記賬法B.增減記賬法C.收付記賬法D.正負記賬法【答案】D8、以下營運資金融資戰(zhàn)略中，短期來源占全部資金來源比重最大的是()。A.期限匹配的融資戰(zhàn)略B.激進型融資戰(zhàn)略C.保守型融資戰(zhàn)略D.緊縮型籌資政策【答案】B9、已知某投資項目的原始投資額為100萬元，投資期為2年，投產(chǎn)后第1~3年每年NCF=25萬元，第4~10年每年NCF=20萬元。則該項目包括投資期的靜態(tài)回收期為()。A.4.25年B.6.25年C.4年D.5年【答案】B10、債券的基本要素不包括()。A.債券的面值B.債券的利率C.債券的期限D(zhuǎn).債券的風險【答案】D11、某企業(yè)生產(chǎn)A產(chǎn)品，2008年單位產(chǎn)品計劃成本為100元，單位產(chǎn)品實際成本為95元，則A產(chǎn)品實際成本與計劃成本相比的單位產(chǎn)品成本降低率為()。A.5.26%B.5%C.-5%D.-5.26%【答案】B12、準確反映項目資金投資支出與籌資計劃，同時也是編制現(xiàn)金預(yù)算和預(yù)計資產(chǎn)負債表的依據(jù)的是()A.銷售預(yù)算B.專門決策預(yù)算C.現(xiàn)金預(yù)算D.財務(wù)預(yù)算【答案】B13、下列關(guān)于風險理財?shù)恼f法中，不正確的是()A.公司可以與銀行簽訂應(yīng)急資本合同應(yīng)對公司突發(fā)事件造成的資本需求B.風險理財既可以針對可控風險，也可以針對不可控風險C.風險理財?shù)氖侄尾桓淖冿L險事件發(fā)生的可能性，但是可以改變風險事件可能引起的直接損失程度D.風險理財是公司戰(zhàn)略的有機部分，其風險經(jīng)營的結(jié)果直接影響公司整體價值的提升【答案】C14、發(fā)行可轉(zhuǎn)換債券的籌資缺點不包括()。A.存在不轉(zhuǎn)換的財務(wù)壓力B.存在回售的財務(wù)壓力C.存在股價大幅度上揚風險D.資本成本高【答案】D15、擔任單位會計機構(gòu)負責人(會計主管人員)的，除取得會計從業(yè)資格外還應(yīng)當具備()以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格或者從事會計工作3年以上經(jīng)歷。A.高級會計師B.會計師C.助理會計師D.會計員【答案】B16、按照規(guī)定不需要在工商管理機關(guān)或者其他機關(guān)辦理注銷登記的，應(yīng)當自有關(guān)機關(guān)批準或者宣告終止之日起()日內(nèi)，持有關(guān)證件和資料向原稅務(wù)登記機關(guān)辦理注銷稅務(wù)登記。A.10B.15C.30D.60【答案】B17、從管理學的角度來看，激勵所包含的三個關(guān)鍵要素是()。A.需要、動機、個人目標B.需要、努力、個人目標C.需要、動機、組織目標D.需要、努力、組織目標【答案】D18、凈資產(chǎn)收益率在杜邦分析體系中是個綜合性最強、最具有代表性的指標。根據(jù)杜邦財務(wù)分析體系，提高凈資產(chǎn)收益率的途徑不包括()。A.加強銷售管理，提高營業(yè)凈利率B.加強資產(chǎn)管理，提高其利用率和周轉(zhuǎn)率C.加強負債管理，提高其利用率和周轉(zhuǎn)率D.加強負債管理，提高產(chǎn)權(quán)比率【答案】C19、構(gòu)成無形資產(chǎn)成本的可以是（）。A.為產(chǎn)品的宣傳.推廣發(fā)生的廣告費.宣傳費等間接費用B.企業(yè)為非專利技術(shù)所發(fā)生的管理費用C.無形資產(chǎn)達到預(yù)定用途之后所發(fā)生的費用D.購買價款.相關(guān)稅費以及直接歸屬于使該項資產(chǎn)達到預(yù)定用途所發(fā)生的其他支出【答案】D20、A公司2017年1月1日購入B公司30%的股份，對B公司能夠?qū)嵤┲卮笥绊懀珹公司以銀行存款支付買價1900萬元，同時支付相關(guān)稅費20萬元。A公司購入B公司股份后準備長期持有，B公司2017年1月1日的所有者權(quán)益賬面價值總額為6000萬元，B公司可辨認凈資產(chǎn)的公允價值為6500萬元。A公司應(yīng)確認的長期股權(quán)投資初始投資成本為（）。A.1900萬元B.1920萬元C.1800萬元D.1950萬元【答案】B21、以下不屬于內(nèi)部環(huán)境所包括的內(nèi)容的是()。A.單位的治理結(jié)構(gòu)B.授權(quán)審批控制C.內(nèi)部審計機制D.單位的人力資源政策【答案】B22、下列不屬于會計市場管理的是()。A.代理記賬機構(gòu)的設(shè)立B.財政部門定期對會計從業(yè)人員的資格進行年檢C.對境外洋資格的管理D.會計專業(yè)人才評價【答案】D23、乙企業(yè)2010年成本為600萬元，銷售收入為2400萬元。則該企業(yè)的銷售收入成本率為（)A.400%B.60%C.75%D.25%【答案】D24、下列有關(guān)審計業(yè)務(wù)的說法中，正確的是（）。A.如果不存在除責任方之外的其他預(yù)期使用者，則該項業(yè)務(wù)不屬于審計業(yè)務(wù)B.審計業(yè)務(wù)的最終產(chǎn)品是審計報告和后附財務(wù)報表C.執(zhí)行審計業(yè)務(wù)獲取的審計證據(jù)大多數(shù)是結(jié)論性而非說服性的D.審計的目的是改善財務(wù)報表質(zhì)量，因此，審計可以減輕被審計單位管理層對財務(wù)報表的責任【答案】A25、企業(yè)按彈性預(yù)算法編制費用預(yù)算，預(yù)算直接人工工時為10萬小時，變動成本為60萬元，固定成本為30萬元,總成本費用為90萬元;如果預(yù)算直接人工工時達到12萬小時，則總成本費用為()萬元。A.96B.108C.102D.90【答案】C26、甲制造業(yè)企業(yè)2019年發(fā)生的費用如下：車間管理人員工資60萬元，車間設(shè)備計提折舊100萬元，車間設(shè)備日常修理費用25萬元，行政管理部門辦公費10萬元。則該企業(yè)當年應(yīng)記入“制造費用”科目的金額為（）萬元。A.185B.100C.160D.195【答案】C27、甲公司于2015年1月1日以銀行存款200萬元為對價取得乙公司10%的股權(quán)，同時甲公司的子公司持有乙公司10%的股權(quán)，因此甲公司能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊憽．斎找夜究杀嬲J凈資產(chǎn)公允價值為1600萬元。乙公司2015年度實現(xiàn)凈利潤1000萬元，以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)的公允價值上升200萬元，無其他所有者權(quán)益變動。假定不考慮所得稅，2015年末甲公司長期股權(quán)投資的賬面價值為（）。A.200萬元B.300萬元C.320萬元D.440萬元【答案】C28、管理的知識和行為具有可檢驗的標準性和可重復(fù)檢驗性，指的是管理具有()。A.科學性B.藝術(shù)性C.一般性D.特殊性【答案】A29、注冊會計師在對內(nèi)部控制進行了解后，針對某一項認定制定審計計劃時，下面表述正確的是（）。A.如果預(yù)期控制風險的水平為最高，可不執(zhí)行控制測試B.如果預(yù)期控制風險的水平為最高，可計劃擴大控制測試C.如果預(yù)期控制風險的水平為中等或低，可計劃最少的控制測試D.無論控制風險的估計水平如何，都必須執(zhí)行控制測試【答案】A30、根據(jù)資源稅法律制度的規(guī)定，下列各項中不屬于資源稅征稅范圍的是()。A.天然氣B.人造石油C.原油D.海鹽【答案】B31、職業(yè)判斷對于作出審計決策尤為必要，下列關(guān)于運用職業(yè)判斷的說法，不正確的是()。A.確定重要性和評估審計風險，需要運用職業(yè)判斷B.確定所需實施的審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍，需要運用職業(yè)判斷C.評價是否已獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)以及是否還需執(zhí)行更多的工作，需要運用職業(yè)判斷D.評價管理層在應(yīng)用適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)時作出的判斷，不需要運用職業(yè)判斷【答案】D32、按照變現(xiàn)方式的不同，將基金分為()。A.契約式基金和合同式基金B(yǎng).股票基金和債券基金C.封閉式基金和開放式基金D.固定基金和貨幣基金【答案】C33、根據(jù)《會計法》的規(guī)定，擔任單位會計機構(gòu)負責人的，除取得會計從業(yè)資格證書外，還應(yīng)當具備會計師以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格或者具有一定年限會計工作經(jīng)歷。該年限是()。A.1年以上B.2年以上C.3年以上D.4年以上【答案】C34、某公司2011年年初的未分配利潤為100萬元，當年的稅后利潤為400萬元，2012年年初公司討論決定股利分配的數(shù)額。公司的目標資本結(jié)構(gòu)為權(quán)益資本占60%，債務(wù)資本占40%，2012年不打算繼續(xù)保持目前的資本結(jié)構(gòu)，也不準備追加投資。按有關(guān)法規(guī)規(guī)定該公司應(yīng)該至少提取10%的法定公積金。則該公司最多用于派發(fā)的現(xiàn)金股利為()萬元。A.460B.450C.400D.500【答案】A35、下列各項中，屬于其他綜合收益的是（）。A.外幣報表折算差額B.投資者投入資產(chǎn)的公允價值大于所享有的股本的金額C.發(fā)行可轉(zhuǎn)換債券時確認的權(quán)益成分公允價值D.因控股股東捐贈確認的資本公積【答案】A36、甲公司2010年1月1日發(fā)行三年期可轉(zhuǎn)換公司債券，實際發(fā)行價款400000萬元，其中負債成分的公允價值為360000萬元。假定發(fā)行債券時另支付發(fā)行費用1200萬元，則甲公司發(fā)行債券時應(yīng)確認的資本公積的金額為()萬元。A.39880B.40000C.40120D.358920【答案】A37、關(guān)于A注冊會計師對期后事項的責任，下列表述中錯誤的是()。A.有責任實施必要的審計程序，以確定截至審計報告發(fā)生的期后事項是否均已得到識別B.在審計報告日后，沒有責任針對財務(wù)報表實施審計程序C.在審計報告日后至財務(wù)報表報出日前，如果知悉可能對財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響的事實，有責任采取措施D.在財務(wù)報表報出后，如果知悉可能對財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響的事實，沒有責任采取措施【答案】D38、某單位業(yè)務(wù)人員朱某在一家個體酒店招待業(yè)務(wù)單位人員，發(fā)生招待費800元。事后，他將酒店開出的收據(jù)金額改為1800元，并作為報銷憑證進行了報銷。朱某的行為屬于下列違法行為中的()。A.偽造會計憑證行為B.變造會計憑證行為C.做假賬行為D.違反招待費報銷制度行為【答案】B39、注冊會計師在確定控制測試的時間時，下列提法中不恰當?shù)氖?)。A.對于控制測試，注冊會計師在期中實施此類程序具有更積極的作用B.注冊會計師觀察某一時點的控制，則可獲取該控制在被審期間有效運行的審計證據(jù)C.注冊會計師即使已獲取控制在期中運行有效性的審計證據(jù)，仍需將控制運行有效性的審計證據(jù)合理延伸至期末D.注冊會計師如果將詢問與檢查或重新執(zhí)行結(jié)合使用，通常能夠獲得控制有效性的審計證據(jù)【答案】B40、A企業(yè)進行作業(yè)分析，以判斷哪些作業(yè)是增值作業(yè)。某項作業(yè)是否為增值作業(yè)的判斷依據(jù)不包括()A.該作業(yè)導致了狀態(tài)的改變B.該作業(yè)必須是高效率的而且是不可或缺的C.該狀態(tài)的變化不能由其他作業(yè)來完成D.該作業(yè)使其他作業(yè)得以進行【答案】B41、下列有關(guān)審計程序的說法中，錯誤的是（）。A.細節(jié)測試的目的是發(fā)現(xiàn)認定層次的重大錯報B.實質(zhì)性程序通常更適用于在一段時間內(nèi)存在預(yù)期關(guān)系的大量交易C.實質(zhì)性程序包括細節(jié)測試與實質(zhì)性分析程序D.如果針對特別風險實施的程序僅為實質(zhì)性程序，這些程序應(yīng)當包括細節(jié)測試【答案】B42、下列關(guān)于進一步審計程序的范圍的說法中，不正確的是（）。A.進一步審計程序的范圍是指實施進一步審計程序的數(shù)量B.進一步審計程序的范圍包括抽取的樣本量C.進一步審計程序的范圍包括對某項控制活動的觀察次數(shù)D.進一步審計程序范圍是指注冊會計師何時實施進一步審計程序【答案】D43、下列關(guān)于遞延所得稅資產(chǎn)的說法中，不正確的是（）。A.遞延所得稅資產(chǎn)的確認應(yīng)以未來期間可取得的應(yīng)納稅所得額為限B.適用稅率變動的情況下，原已確認的遞延所得稅資產(chǎn)及遞延所得稅負債的金額不需要進行調(diào)整C.確認遞延所得稅資產(chǎn)時，應(yīng)估計相關(guān)可抵扣暫時性差異的轉(zhuǎn)回時間，采用轉(zhuǎn)回期間適用的所得稅稅率為基礎(chǔ)計算確定D.與直接計入所有者權(quán)益的交易或事項相關(guān)的可抵扣暫時性差異，相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)應(yīng)計入所有者權(quán)益【答案】B44、如果在分配輔助生產(chǎn)費用時，將輔助生產(chǎn)車間按計劃單位成本分配轉(zhuǎn)出數(shù)與輔助生產(chǎn)車間實際發(fā)生的費用的差額，全部計入了管理費用。這種費用的分配方法是()。A.順序分配法B.交互分配法C.計劃成本分配法D.代數(shù)分配法【答案】C45、下列各項表述中，不正確的是()。A.上市公司董事會通過股票股利分配方案時，財會部門應(yīng)將擬分配的股票股利確認為負債B.商品流通企業(yè)在采購商品過程中發(fā)生的運雜費計入進貨費用，應(yīng)當計入存貨采購成本。進貨費用數(shù)額較小，也可以在發(fā)生時直接計入當期費用C.財務(wù)報表附注是對在資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表和所有者權(quán)益變動表等報表中列示項目的文字描述或明細資料，以及對未能在這些報表中列示項目的說明等D.企業(yè)為取得交易性金融資產(chǎn)發(fā)生的交易費用不應(yīng)計入交易性金融資產(chǎn)初始確認金額【答案】A46、一般的單位銷毀會計檔案的，監(jiān)銷者為()。A.政府財政部門B.會計機構(gòu)負責人C.單位負責人D.檔案部門和會計部門共同派出的人【答案】D47、下列各項中，不符合《預(yù)算法》中對預(yù)算收入劃分的是()A.中央預(yù)算收入B.地方預(yù)算收入C.中央和地方預(yù)算共享收入D.部門和單位預(yù)算收入【答案】D48、持續(xù)通貨膨脹期間，投資人將資本投向?qū)嶓w性資產(chǎn)，減持證券資產(chǎn)，這種行為所提的證券投資風險類別是()。A.經(jīng)營風險B.變現(xiàn)風險C.再投資風險D.購買力風險【答案】D49、下列說法中，正確的是()。A.對受打擊報復(fù)的會計人員，應(yīng)當恢復(fù)其待遇和原有崗位B.對受打擊報復(fù)的會計人員，應(yīng)當恢復(fù)其名譽和原有職務(wù)、級別C.對受打擊報復(fù)的會計人員，應(yīng)當恢復(fù)其職稱和原有職務(wù)、級別D.對受打擊報復(fù)的會計人員，應(yīng)當恢復(fù)其名譽和原有崗位【答案】B50、2018年3月2日，甲公司與乙公司簽訂合同，約定甲公司以800萬元的價格將一臺設(shè)備銷售給乙公司，同時甲公司有權(quán)在2018年8月2日以900萬元的價格回購該設(shè)備。不考慮其他因素，下列關(guān)于甲公司的會計處理中，不正確的是（）。A.作為融資交易處理B.收到800萬元款項時應(yīng)確認為收入C.如果2018年8月2日甲公司未回購設(shè)備，則應(yīng)確認收入800萬元D.回購價格900萬元與銷售價格800萬元的差額100萬元，應(yīng)在回購期5個月內(nèi)確認為利息費用【答案】B多選題（共25題）1、編制存貨監(jiān)盤計劃時，A注冊會計師應(yīng)當考慮的因素有（）。A.與存貨相關(guān)的內(nèi)部控制的性質(zhì)B.與存貨相關(guān)的重大錯報風險C.存貨盤點的時間安排D.是否需要專家協(xié)助【答案】ABCD2、在對內(nèi)部控制進行初步評價并進行風險評估后，注冊會計師對控制的評價結(jié)論可能是（）。A.控制本身的設(shè)計是合理的，但沒有得到執(zhí)行B.控制本身的設(shè)計就是無效的或缺乏必要的控制C.控制是運行有效的。D.所設(shè)計的控制單獨或連同其他控制能夠防止或發(fā)現(xiàn)并糾正重大錯報，并得到執(zhí)行【答案】ABD3、可轉(zhuǎn)換債券的發(fā)行條件包括()。A.最近3年連續(xù)盈利，且最近3年凈資產(chǎn)收益率平均在10%以上(能源、原材料、基礎(chǔ)設(shè)施類的公司除外)B.可轉(zhuǎn)換債券發(fā)行后，公司資產(chǎn)負債率不高于70%C.累計債券余額不超過公司凈資產(chǎn)額的40%D.上市公司發(fā)行可轉(zhuǎn)換債券，還應(yīng)當符合關(guān)于公開發(fā)行股票的條件E.累計債券余額不超過公司凈資產(chǎn)額的50%【答案】ABCD4、以下審計項目可被選擇為績效審計項目的是()。A.預(yù)計審計效果大B.資金規(guī)模小C.管理風險小D.影響力大E.可操作性強【答案】AD5、下列關(guān)于現(xiàn)金營運指數(shù)說法正確的有()。A.現(xiàn)金營運指數(shù)反映企業(yè)經(jīng)營活動現(xiàn)金流量凈額與企業(yè)經(jīng)營所得現(xiàn)金的比值B.現(xiàn)金營運指數(shù)小于1說明收益質(zhì)量較好C.現(xiàn)金營運指數(shù)小于1反映了企業(yè)為取得同樣的收益占用了更多的營運資金D.現(xiàn)金營運指數(shù)小于1表明了同樣的收益情況下付出的代價增加【答案】ACD6、某企業(yè)月成本考核例會上，各部門經(jīng)理正在討論、認定工資率差異的責任部門。請你判斷，該責任部門不應(yīng)是()。A.生產(chǎn)部門B.供應(yīng)部門C.采購部門D.人事行政部門【答案】ABC7、市場組合承擔的風險包括()。A.市場風險B.特有風險C.非系統(tǒng)風險D.系統(tǒng)風險E.投資項目決策失誤風險【答案】AD8、下列各項中，關(guān)于會計信息質(zhì)量要求的說法正確的有（）。A.計提壞賬準備體現(xiàn)謹慎性B.經(jīng)營租賃固定資產(chǎn)符合條件作為使用權(quán)資產(chǎn)核算體現(xiàn)實質(zhì)重于形式C.企業(yè)前后各項應(yīng)用的會計政策一致體現(xiàn)可比性D.不做假賬體現(xiàn)可靠性【答案】ABCD9、下列各種做法中，能夠降低檢查風險的有()。A.恰當設(shè)計審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍B.限制審計報告用途C.審慎評價審計證據(jù)D.加強對已執(zhí)行審計工作的監(jiān)督和復(fù)核【答案】ACD10、下列關(guān)于風險評估的理解中不正確的有（）。A.審計風險控制流程的起點是風險的識別和評估B.評價對被審計單位及其環(huán)境了解的程度是否恰當，關(guān)鍵是看注冊會計師是否能夠發(fā)現(xiàn)舞弊C.無論評估的重大錯報風險結(jié)果如何，均應(yīng)當針對所有的各類交易.賬戶余額和披露實施實質(zhì)性程序D.注冊會計師應(yīng)當了解被審計單位的目標.戰(zhàn)略以及所有的經(jīng)營風險【答案】BCD11、自2009年，中國某礦業(yè)集團公司將全面風險管理工作納入基層單位業(yè)績考核體系，將風險管理考核結(jié)果與業(yè)績獎懲掛鉤，推動了全面風險管理工作落實。該集團公司董事會在全面風險管理方法主要履行的職責包括()。A.審議并向股東(大)會提交企業(yè)全面風險管理年度工作報告B.審議內(nèi)部審計部門提交的風險管理監(jiān)督評價審計報告C.批準重大決策、重大風險、重大事件和重要業(yè)務(wù)流程的判斷標準或判斷機制D.批準風險管理組織機構(gòu)設(shè)置及其職責方案【答案】ACD12、A公司為2×11年新成立的公司，2×11年發(fā)生經(jīng)營虧損3000萬元，按照稅法規(guī)定，該虧損可用于抵減以后5個年度的應(yīng)納稅所得額，預(yù)計未來5年內(nèi)能產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額彌補該虧損。2×12年實現(xiàn)稅前利潤800萬元，未發(fā)生其他納稅調(diào)整事項，預(yù)計未來4年內(nèi)能產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額彌補剩余虧損。2×12年適用的所得稅稅率為33%，根據(jù)2×12年頒布的新所得稅法規(guī)定，自2×13年1月1日起該公司適用所得稅稅率變更為25%。2×13年實現(xiàn)稅前利潤1200萬元，2×13年未發(fā)生其他納稅調(diào)整事項，預(yù)計未來3年內(nèi)能產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額彌補剩余虧損。則下列說法正確的有（）。A.2×11年年末應(yīng)確認的遞延所得稅資產(chǎn)990萬元B.2×12年年末利潤表的所得稅費用為0萬元C.2×12年轉(zhuǎn)回遞延所得稅資產(chǎn)264萬元D.2×12年年末的遞延所得稅資產(chǎn)余額為550萬元【答案】AD13、內(nèi)部控制是由企業(yè)()實施的，旨在實現(xiàn)控制目標的過程。A.董事會B.監(jiān)事會C.經(jīng)理層D.全部員工【答案】ABCD14、針對被審計單位以下與貨幣資金相關(guān)的內(nèi)部控制，注冊會計師應(yīng)提出改進建議的有（）。A.現(xiàn)金收入必須及時存入銀行，不得直接用于公司的支出B.在辦理費用報銷的付款手續(xù)后，出納人員應(yīng)及時登記現(xiàn)金、銀行存款日記賬和相關(guān)費用明細賬C.指定專人每月至少一次核對銀行存款賬戶D.期末應(yīng)當核對銀行存款日記賬余額和銀行對賬單余額，對余額核對相符的銀行存款賬戶，無需編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表【答案】BD15、如果發(fā)現(xiàn)某項錯報，認為可能是舞弊導致的，注冊會計師應(yīng)當采取的措施有()。A.向監(jiān)管機構(gòu)報告B.考慮修改審計程序的性質(zhì)、時間和范圍C.考慮錯報所涉及的人員的職位D.重新考慮有關(guān)人員所作陳述的可靠性【答案】BCD16、被審計單位管理層為了降低稅負而采取的收入確認舞弊手段包括（）。A.在提供勞務(wù)或建造合同的結(jié)果能夠可靠估計的情況下，不在資產(chǎn)負債表日按完工百分比法確認收入，而推遲到勞務(wù)結(jié)束或工程完工時確認收入B.采用以舊換新的方式銷售商品時，以新舊商品的差價確認收入C.所售商品滿足收入確認條件時，不確認收入而將收到的貨款作為負債掛賬D.銷售相關(guān)商品并確認收入時，隱瞞售后回購協(xié)議【答案】ABC17、下列各項中，屬于財務(wù)預(yù)算內(nèi)容的有()。A.現(xiàn)金預(yù)算B.預(yù)計利潤表和預(yù)計資產(chǎn)負債表C.產(chǎn)品成本預(yù)算D.銷售及管理費用預(yù)算【答案】AB18、張某為某單位的會計人員，平時工作努力，鉆研業(yè)務(wù)、積極提供合理化建議，這體現(xiàn)了張某具有()的職業(yè)道德。A.愛崗敬業(yè)B.客觀公正C.提高技能D.參與管理【答案】ACD19、下列各項中，注冊會計師通常應(yīng)形成最終審計工作底稿的有（）。A.注冊會計師與管理層對重大事項進行討論的結(jié)果B.注冊會計師對有關(guān)問題初步思考的記錄C.注冊會計師審計過程中發(fā)現(xiàn)問題的備忘錄D.注冊會計師取得的已被取代的財務(wù)報表草稿【答案】AC20、在相關(guān)范圍內(nèi)產(chǎn)量與成本的關(guān)系星一條平行x軸直線的有()A.固定成本B.單位產(chǎn)品固定成本C.變動成本D.半變動成本E.單位變動成本【答案】A21、輔助生產(chǎn)費用進行兩次或兩次以上分配的分配方法有()。A.計劃成本分配法B.交互分配法C.代數(shù)分配法D.順序分配法【答案】BD22、甲公司為股份有限公司，于2×10年12月29日以2000萬元取得對乙公司80％的股權(quán)，能夠?qū)σ夜緦嵤┛刂?，形成非同一控制下的企業(yè)合并，合并當日乙公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值總額為1600萬元。2×11年12月25日甲公司又出資200萬元自乙公司的其他股東處取得乙公司10％的股權(quán)，交易日乙公司有關(guān)資產(chǎn)、負債自購買日開始持續(xù)計算的金額（對母公司的價值）為1900萬元。甲公司、乙公司及乙公司的少數(shù)股東在交易前不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系。不考慮其他因素，下列關(guān)于甲公司購買乙公司少數(shù)股權(quán)的會計處理說法中，正確的有（）。A.購買乙公司少數(shù)股權(quán)確認的股權(quán)成本為190萬元B.該項交易實質(zhì)上是股東之間的權(quán)益性交易C.在合并財務(wù)報表中，乙公司的資產(chǎn).負債應(yīng)以購買日開始持續(xù)計算的金額反映D.新取得的乙公司10％股權(quán)不影響合并報表中商譽的金額計算【答案】BCD23、分批法的最主要特點是()。A.成本計算期與產(chǎn)品生產(chǎn)周期一致B.以產(chǎn)品的品種為成本核算對象C.以產(chǎn)品的批別為成本核算對象D.成本計算期與財務(wù)報告期一致【答案】AC24、下列有關(guān)審計風險的表述中，不恰當?shù)挠校ǎ?。A.注冊會計師考慮各類交易、賬戶余額和披露認定層次的重大錯報風險的結(jié)果直接有助于注冊會計師確定認定層次上實施的進一步審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍B.注冊會計師應(yīng)當合理設(shè)計審計程序的性質(zhì)、時間和范圍，并有效執(zhí)行審計程序，以控制重大錯報風險C.注冊會計師應(yīng)當合理設(shè)計審計程序的性質(zhì)、時間和范圍，并有效執(zhí)行審計程序，以消除檢查風險D.在既定的審計風險水平下，注冊會計師應(yīng)當實施審計程序，將重大錯報風險降至可接受的低水平【答案】BCD25、匯總記賬憑證分為()。A.匯總收款憑證B.匯總付款憑證C.匯總轉(zhuǎn)賬憑證D.記賬憑證【答案】ABC大題（共10題）一、注冊會計師在對某高新技術(shù)企業(yè)進行審計時，了解到該公司2014年末開發(fā)出一種新產(chǎn)品，2015年產(chǎn)品供不應(yīng)求，已在原有生產(chǎn)能力下擴大生產(chǎn)。同時，比較了2014年和2015年的有關(guān)數(shù)據(jù)。要求：根據(jù)題目中給出的條件，確定審計的重點?！敬鸢浮?015年收入比上年增加了200萬元，成本增加了150萬元，這就是絕對數(shù)比較；2015年收入比上年增加了100%，成本增加了150%，這就是相對數(shù)比較。注冊會計師認為，成本應(yīng)是審計的重點。二、資料二：B注冊會計師的監(jiān)盤程序摘錄如下：2011年11月28日，開始對檢查盤點資料和對部分存貨進行抽查。在抽查過程中發(fā)現(xiàn)A倉庫部分桶裝液態(tài)燒堿存在空桶，在盤點時未發(fā)現(xiàn)而依然包含在盤點表單的實存數(shù)中，注冊會計師要求對液態(tài)燒堿重新盤點。在檢查袋裝固態(tài)燒堿時，發(fā)現(xiàn)實存數(shù)比賬面上少12噸，經(jīng)詢問倉庫管理員，是因為天氣干燥水分蒸發(fā)所致，未要求重新盤點。在抽查C倉庫玻璃時，有10噸玻璃未包含在盤點范圍，注冊會計師檢查入庫單，確認為委托丙公司代銷產(chǎn)品的剩余，于2011年11月25日退回，由于未收到代銷清單，會計至今未進行賬務(wù)處理，注冊會計師認為不應(yīng)納入監(jiān)盤范圍。2012年1月5日，注冊會計師根據(jù)2011年11月28日的監(jiān)盤結(jié)果和11—12月的存貨收發(fā)記錄，推算了2012年12月31日的存貨，未發(fā)現(xiàn)重大差錯，認為乙公司記錄恰當。對存放在外地公用倉庫的存貨，注冊會計師通過核對其收發(fā)記錄予以了確認。要求二：針對上述資料二中的描述，判斷注冊會計師的存貨監(jiān)盤程序是否存在缺陷。如果存在缺陷，簡要提出改進建議?！敬鸢浮浚?）注冊會計師應(yīng)在監(jiān)盤前進行觀察存貨，在監(jiān)盤過程中抽查；（2）監(jiān)盤過程中發(fā)現(xiàn)某小組盤點的重大差錯，應(yīng)將該盤點小組盤點的存貨重新盤點，包括A倉庫和B倉庫的燒堿。（3）不能僅憑倉庫管理員的回答確認存貨的短缺，注冊會計師應(yīng)實施其他進一步審計程序，查找短缺原因再進行調(diào)整；（4）委托丙公司代銷產(chǎn)品屬于乙公司的存貨應(yīng)納入監(jiān)盤范圍；（5）應(yīng)該對11—12月的存貨收發(fā)記錄進行審查，然后進行調(diào)整。（6）對存放在外地公用倉庫的存貨，注冊會計師除了核對其收發(fā)記錄外，由于存貨重要還應(yīng)當親自監(jiān)盤或委托其他注冊會計師監(jiān)盤。三、甲公司為一上市的集團公司，原持有乙公司30%股權(quán)，能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊憽＜坠?×15年及2×16年發(fā)生的相關(guān)交易事項如下：（1）2×15年1月1日，甲公司以發(fā)行股份10000萬股為對價從乙公司的控股股東—丙公司處受讓乙公司50%股權(quán)，該日股票收盤價為1.3元，并辦理了股東變更登記手續(xù)。購買日，乙公司可辨認凈資產(chǎn)的賬面價值為19000萬元，公允價值為20000萬元（含原未確認的無形資產(chǎn)公允價值1000萬元），除原未確認入賬的無形資產(chǎn)外，其他各項可辨認資產(chǎn)及負債的公允價值與賬面價值相同。上述無形資產(chǎn)系一項商標權(quán)，自購買日開始尚可使用10年，預(yù)計凈殘值為零，采用直線法攤銷。甲公司受讓乙公司50%后，共計持有乙公司80%股權(quán)，能夠?qū)σ夜緦嵤┛刂?。甲公司受讓乙公?0%股權(quán)時，所持乙公司30%股權(quán)的賬面價值為6400萬元，其中投資成本5500萬元，損益調(diào)整800萬元，其他權(quán)益變動100萬元；公允價值為7600萬元。（2）2×15年1月1日，乙公司個別財務(wù)報表中所有者權(quán)益的賬面價值為19000萬元，其中實收資本16000萬元，資本公積100萬元，盈余公積為290萬元，未分配利潤2610萬元。該項交易中，甲公司以銀行存款支付法律、評估等中介機構(gòu)費用60萬元。甲公司與丙公司協(xié)議約定，丙公司承諾本次交易完成后的2×15、2×16和2×17年三個會計年度乙公司實現(xiàn)的凈利潤分別不低于600萬元、800萬元和1000萬元。乙公司實現(xiàn)的凈利潤低于上述承諾利潤的，丙公司將按照出售股權(quán)比例，對實際實現(xiàn)的凈利潤與預(yù)期實現(xiàn)的部分的差額以現(xiàn)金對甲公司進行補償。各年度利潤補償單獨計算，且已經(jīng)支付的補償不予退還。2×15年1月1日，甲公司認為乙公司在2×15年至2×17年期間基本能夠?qū)崿F(xiàn)承諾利潤，發(fā)生業(yè)績補償?shù)目赡苄暂^小。（3）乙公司2×15年實現(xiàn)凈利潤500萬元，較原承諾利潤少100萬元。2×15年末，根據(jù)乙公司利潤實現(xiàn)情況及市場預(yù)期，甲公司估計乙公司2×16年和2×17年實現(xiàn)凈利潤分別為600萬元和700萬元；經(jīng)測試該時點商譽未發(fā)生減值。2×15年度，乙公司因以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)（債權(quán)投資）公允價值上升產(chǎn)生其他綜合收益80萬元，無其他所有者權(quán)益變動。2×16年2月10日，甲公司收到丙公司2×15年業(yè)績補償款50萬元。（4）2×16年1月1日，甲公司向丁公司轉(zhuǎn)讓所持乙公司股權(quán)70%，轉(zhuǎn)讓價格為21000萬元，款項已經(jīng)收到，并辦理了股東變更登記手續(xù)。出售日，甲公司所持乙公司剩余下10%股權(quán)的公允價值為3000萬元。轉(zhuǎn)讓乙公司70%股權(quán)后，甲公司不能對乙公司實施控制、也不能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊?，將剩余股?quán)作為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)核算。其他相關(guān)資料：甲公司與丙公司、丁公司于交易發(fā)生前無任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系。甲公司受讓乙公司50%股權(quán)后，甲公司與乙公司無任何關(guān)聯(lián)方交易。乙公司按照凈利潤的10%計提法定盈余公積，不計提任意盈余公積?！敬鸢浮浚?）甲公司2×15年度個別報表中受讓乙公司50%股權(quán)后長期股權(quán)投資的初始投資成本=6400+10000×1.3=19400（萬元）。借：長期股權(quán)投資19400貸：長期股權(quán)投資—投資成本5500—損益調(diào)整800—其他權(quán)益變動100股本10000資本公積3000借：管理費用60貸：銀行存款60（2）合并成本=7600+13000=20600（萬元）；商譽=20600-20000×80%=4600（萬元）。（3）四、A注冊會計師負責對X公司2016年度財務(wù)報表實施審計。審計工作反映的與存貨監(jiān)盤相關(guān)的資料如下：鑒于X公司存貨存放地點繁多，A注冊會計師要求其提供了一份完整的存貨存放地點清單，直接據(jù)此制定了相關(guān)的監(jiān)盤計劃。由于X公司盤點期間無法停止部分存貨的入庫與出庫，A注冊會計師非常關(guān)注管理層采取的控制措施能否確保截止日之前入庫的原材料以及截止日期之后出庫的產(chǎn)成品都不被納入盤點范圍。針對X公司多處存放存貨的情況，A注冊會計師除了在金額較大或風險較高的存放地點實施監(jiān)盤外，還對從無法實施現(xiàn)場監(jiān)盤的其他存放地點中隨機抽取的若干存放地點的存貨實施了替代審計程序。針對監(jiān)盤過程中發(fā)現(xiàn)的部分存貨毀損、變質(zhì)和過時等導致可變現(xiàn)凈值降低的情況，A注冊會計師要求X公司按可變現(xiàn)凈值降低的金額計提存貨跌價準備。監(jiān)盤結(jié)束時，A注冊會計師再次觀察盤點現(xiàn)場，確定應(yīng)納入盤點范圍的存貨是否已經(jīng)適當整理和排列，防止遺漏或重復(fù)盤點。觀察結(jié)束后，A注冊會計師取得并檢查已填用、作廢及未使用盤點表單的號碼記錄，確定其是否連續(xù)編號，并與存貨盤點匯總記錄進行核對。對于擬監(jiān)盤的存放在外地倉庫的存貨，由于惡劣的天氣致使A注冊會計師無法觀察存貨，實施了相應(yīng)的替代程序，如詢問了保管人員，以及檢查了相關(guān)的文件記錄等。要求：針對資料所述情況，指出A注冊會計師制定的監(jiān)盤計劃或在執(zhí)行監(jiān)盤的過程中存在的不當之處，簡要說明理由?！敬鸢浮浚?）獲取存貨存放地點清單直接制定監(jiān)盤計劃不妥。需要考慮存貨存放地點清單的完整性。（2）將截止日之前入庫的原材料以及截止日期之后裝運出庫的產(chǎn)成品排除在納入盤點范圍之外不妥。任何在截止日之前入庫的原材料以及截止日期以后裝運出庫的存貨項目均應(yīng)包括在盤點范圍內(nèi)。（3）從無法實施現(xiàn)場監(jiān)盤的存放地點中隨機選取若干地點實施替代審計程序的做法不妥。對于所有無法實施現(xiàn)場監(jiān)盤的存放地點的存貨，都應(yīng)當實施替代審計程序。以獲取有關(guān)存貨存在和狀況的充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)。（4）要求按可變現(xiàn)凈值降低的金額計提存貨跌價準備不妥。按規(guī)定，僅當可變現(xiàn)凈值低于賬面成本的情況下才可能將兩者的差額計提為跌價準備。（5）監(jiān)盤結(jié)束時觀察存貨的目的不妥。注冊會計師在存貨監(jiān)盤結(jié)束時再次觀察盤點現(xiàn)場的目的是確定所有應(yīng)納入盤點范圍的存貨是否均已盤點。（6）由于惡劣天氣無法觀察存貨，實施了相應(yīng)的替代程序不妥。由于不可預(yù)見的情況無法在存貨盤點現(xiàn)場實施監(jiān)盤，注冊會計師應(yīng)當另擇日期實施監(jiān)盤，并對間隔期內(nèi)發(fā)生的交易實施審計程序。五、A注冊會計師是甲公司2016年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)的項目合伙人，正在針對財務(wù)報表的重大錯報風險設(shè)計和實施實質(zhì)性程序，相關(guān)情況如下：（1）為應(yīng)對應(yīng)收賬款項目計價和分攤認定的重大錯報風險，A注冊會計師決定全部采用積極的方式函證，同時擴大函證程序的范圍。（2）由于甲公司管理層面臨實現(xiàn)盈利指標的壓力而可能提前確認收入，A注冊會計師實施了實質(zhì)性分析程序以獲取營業(yè)收入項目充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)。（3）針對甲公司固定資產(chǎn)的存在認定，A注冊會計師從固定資產(chǎn)明細賬中選取項目追查到驗收單等原始憑證。（4）A注冊會計師認為實施控制測試最好是在期中，而實施實質(zhì)性程序均應(yīng)該在期末。（5）A注冊會計師認為可容忍偏差與作為實質(zhì)性分析程序一部分的進一步調(diào)查的范圍呈反方向變動。（6）A注冊會計師評估的存貨計價認定相關(guān)控制的有效性較高，在設(shè)計進一步審計程序時，決定相應(yīng)縮小控制測試的范圍。要求：逐項指出A注冊會計師針對評估的重大錯報風險設(shè)計和實施的實質(zhì)性程序是否恰當，如不恰當，簡要說明理由?！敬鸢浮浚?）不恰當。函證通常不能為應(yīng)收賬款的計價和分攤認定提供審計證據(jù)。針對性的程序是檢查應(yīng)收賬款賬齡和期后收款情況、了解欠款客戶的信用等。（2）不恰當。管理層面臨實現(xiàn)盈利指標的壓力而可能提前確認收入屬于特別風險，為應(yīng)對特別風險需要獲取具有高度相關(guān)性和可靠性的審計證據(jù)，僅實施實質(zhì)性分析程序不足以獲取有關(guān)特別風險的充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)。（3）不恰當。針對固定資產(chǎn)的存在認定，注冊會計師應(yīng)該從固定資產(chǎn)明細賬追查到驗收單等原始憑證，再追查到固定資產(chǎn)實物。（4）不恰當。控制測試最好是期中實施，但是并不是所有的實質(zhì)性程序都在期末實施，有些情況下出于成本效益的考慮，可能也會在期中實施實質(zhì)性程序。（5）恰當。（6）不恰當?？刂茰y試的范圍不當，在風險評估時評估的控制運行有效性越高，控制測試的范圍應(yīng)當越大。六、A注冊會計師負責對X公司2016年度財務(wù)報表實施審計。審計工作反映的與存貨監(jiān)盤相關(guān)的資料如下：鑒于X公司存貨存放地點繁多，A注冊會計師要求其提供了一份完整的存貨存放地點清單，直接據(jù)此制定了相關(guān)的監(jiān)盤計劃。由于X公司盤點期間無法停止部分存貨的入庫與出庫，A注冊會計師非常關(guān)注管理層采取的控制措施能否確保截止日之前入庫的原材料以及截止日期之后出庫的產(chǎn)成品都不被納入盤點范圍。針對X公司多處存放存貨的情況，A注冊會計師除了在金額較大或風險較高的存放地點實施監(jiān)盤外，還對從無法實施現(xiàn)場監(jiān)盤的其他存放地點中隨機抽取的若干存放地點的存貨實施了替代審計程序。針對監(jiān)盤過程中發(fā)現(xiàn)的部分存貨毀損、變質(zhì)和過時等導致可變現(xiàn)凈值降低的情況，A注冊會計師要求X公司按可變現(xiàn)凈值降低的金額計提存貨跌價準備。監(jiān)盤結(jié)束時，A注冊會計師再次觀察盤點現(xiàn)場，確定應(yīng)納入盤點范圍的存貨是否已經(jīng)適當整理和排列，防止遺漏或重復(fù)盤點。觀察結(jié)束后，A注冊會計師取得并檢查已填用、作廢及未使用盤點表單的號碼記錄，確定其是否連續(xù)編號，并與存貨盤點匯總記錄進行核對。對于擬監(jiān)盤的存放在外地倉庫的存貨，由于惡劣的天氣致使A注冊會計師無法觀察存貨，實施了相應(yīng)的替代程序，如詢問了保管人員，以及檢查了相關(guān)的文件記錄等。要求：針對資料所述情況，指出A注冊會計師制定的監(jiān)盤計劃或在執(zhí)行監(jiān)盤的過程中存在的不當之處，簡要說明理由?！敬鸢浮浚?）獲取存貨存放地點清單直接制定監(jiān)盤計劃不妥。需要考慮存貨存放地點清單的完整性。（2）將截止日之前入庫的原材料以及截止日期之后裝運出庫的產(chǎn)成品排除在納入盤點范圍之外不妥。任何在截止日之前入庫的原材料以及截止日期以后裝運出庫的存貨項目均應(yīng)包括在盤點范圍內(nèi)。（3）從無法實施現(xiàn)場監(jiān)盤的存放地點中隨機選取若干地點實施替代審計程序的做法不妥。對于所有無法實施現(xiàn)場監(jiān)盤的存放地點的存貨，都應(yīng)當實施替代審計程序。以獲取有關(guān)存貨存在和狀況的充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)。（4）要求按可變現(xiàn)凈值降低的金額計提存貨跌價準備不妥。按規(guī)定，僅當可變現(xiàn)凈值低于賬面成本的情況下才可能將兩者的差額計提為跌價準備。（5）監(jiān)盤結(jié)束時觀察存貨的目的不妥。注冊會計師在存貨監(jiān)盤結(jié)束時再次觀察盤點現(xiàn)場的目的是確定所有應(yīng)納入盤點范圍的存貨是否均已盤點。（6）由于惡劣天氣無法觀察存貨，實施了相應(yīng)的替代程序不妥。由于不可預(yù)見的情況無法在存貨盤點現(xiàn)場實施監(jiān)盤，注冊會計師應(yīng)當另擇日期實施監(jiān)盤，并對間隔期內(nèi)發(fā)生的交易實施審計程序。七、（2015)ABC會計師事務(wù)所負責審計甲公司2014年度財務(wù)報表，審計項目組確定財務(wù)報表整體的重要性為100萬元，明顯微小錯報的臨界值為5萬元，審計工作底稿中與函證程序相關(guān)的部分內(nèi)容摘錄如下：（1）審計項目組在寄發(fā)詢證函前，將部分被詢證方的名稱、地址與甲公司持有的合同及發(fā)票中的對應(yīng)信息進行了核對。[全查不現(xiàn)實]（3）審計項目組成員跟隨甲公司出納到乙銀行實施函證，出納到柜臺辦理相關(guān)事宜，審計項目組成員在等候區(qū)等候。（5）客戶丁公司回函郵寄顯示發(fā)函地址與甲公司提供的地址不一致，甲公司財務(wù)人員解釋是由于丁公司有多處辦公地址所致，審計項目組認為該解釋合理，在審計工作底稿中記錄了這一情況。[可能并不是注冊