資產清查審計工作方案

資產清查工作審計方案〔財政部令第35號、〔財政部令第36號清查核實治理方法》(財資〔2023〕1號)的有關要求，順當完成行政事業(yè)單位資一、根本狀況

本次行政事業(yè)單位資產清查工作依據“統(tǒng)一政策、統(tǒng)一方法、統(tǒng)一步驟、統(tǒng)范圍的行政事業(yè)單位開展資產清查工作。查工作。職責，依據分級負責的原則執(zhí)行確定。二、審計目的主管部門和行政事業(yè)單位可視工作狀況聘請社會中介機構對資產清查進展2023年12月31日為基準日實施全面清查資產、負債及收支的根底上，對相關會計記真實性、準確性、完整性擔當責任。三、審計范圍〔一〕被審計單位本次資產清查范圍的單位包括：1.2023年12月31日以前經機構編制治理部門批準成立，執(zhí)行行政、事業(yè)單位財務會計制度的各級各類行政事業(yè)單位、社會團體。位。業(yè)單位，以及事業(yè)單位興辦、具有法人資格的企業(yè)，不列入此次清查范圍?！捕硨徲嬞Y料范圍資產清查基準日的會計報表。行政事業(yè)單位資產治理、會計核算等內部把握制度。行政事業(yè)單位會計賬簿、會計憑證及相關文件等。行政事業(yè)單位編制的全套資產清查報表。行政事業(yè)單位資產損溢和資金掛賬的相關證明材料。四、審計責任查工作。計報告。實性、準確性、完整性擔當責任，嚴格履行保密義務。五、會計師事務所的工作職責〔一〕對被審計單位進展詢問和指導；〔二〕依據被審計單位資產清查工作方案完成專項審計工作；治理建議書等有關資料；六、審計主要依據〔一〕國家有關政策、法規(guī)《行政單位財務規(guī)章》《事業(yè)單位財務規(guī)章》《行政單位會計制度》《事業(yè)單位會計制度》《民間非營利組織會計制度》《行業(yè)事業(yè)單位會計制度》《行政單位國有資產治理暫行方法》《事業(yè)單位國有資產治理暫行方法》《行政事業(yè)單位資產清查核實治理方法》《中國注冊會計師審計準則》〔二〕行政事業(yè)單位資產清查有關標準性文件《行政事業(yè)單位資產清查核實治理方法》七、審計方法本次資產清查審計主要實行盤點、函證、檢查、計算、詢問等審計方法。往來款項、投資及借款主要進展函證，對于借款要求全部進展函證。實物資產主要進展盤點。八、重點審計領域〔一〕資產類應收款項應收款項的清查內容包括應收賬款、其他應收款、預付賬款。清查應收賬款、其他應收款和預付賬款時，索取清查單位與對方單位中介機構要做好有關取證工作；字確認；損失確實認狀況，索取壞賬損失的相關依據。重點關注是否存在將收入、支出等掛賬的應收款項。對外投資對國庫券、各種特種債券、股票及基金進展清查，取得股票、債券及核對；對其他單位投資的清查，索取有關投資的合同、協(xié)議、章程、工商部際股權、原始投入本錢、所占股權比例、歷次分紅狀況等；產清查報表并出具資產清查報告。存貨存貨的清查范圍主要包括：材料、燃料、包裝物、低值易耗品等。面清查盤點；，并查明未收回緣由，檢查清查單位催收狀況及是否按規(guī)定作價轉讓；代保管物資要清查單位供給代保管單位確認的清查明細表；重點核實存放時間長、閑置、毀損和待報廢的存貨。固定資產組織清查，原則上對全部固定資產全面清查盤點。況等；；檢查清查單位賬面記錄狀況，檢查是否已按合同規(guī)定收取租賃費；出去的資產，要求清查單位收回或者補辦手續(xù)；〔含賬外資產，分清責任，提出處理意見；制如抵押、擔保等，檢查相關取得的相關合同、協(xié)議；對批量購進的單位價值低的圖書等，假設清查單位無法列示明細金額數量。無形資產利技術、商譽及其他財產權利等，會計師事務所應了解單位無形資產狀況。；檢查各單位賬面記錄狀況，檢查是否已按合同規(guī)定收取租賃費；〔含賬外資產，分清責任，提出處理意見；等的批準文件并取得復印件。〔二〕負債類借入款項息與逾期未還狀況，如有欠息是否已足額預提。應付款項應付款項清查的內容主要包括行政事業(yè)單位在業(yè)務活動中與其他單位和個〔三〕收支類計期間的收支狀況，對重大跨期現象予以調整?！菜摹称渌马椙宀閱挝毁Y金往來為資產清查損溢申報。但為全面摸清行政事業(yè)單位及其把握單位的“家底”，照實在同時取得以下證據時可以作為資產清查損溢：關經濟行為的業(yè)務合同；形成單方掛賬的具體緣由；債務方供給的不成認此筆掛賬的理由；中介機構對該筆掛賬的經濟鑒證證明。資產損溢和資金掛賬〕應當沖減而未沖減的掛賬，在依據國家規(guī)定辦理房改有關合法手續(xù)、移交產權后，依據規(guī)定核銷。屬于對外投資中由于所辦企業(yè)依據國家要求脫鉤等政策性因素造成的損失續(xù)時申報核銷處理。或有事項財產抵押和司法訴訟等線索，依據實際狀況分類編制狀況說明。九、審計關注的重點為確保此次資產清查審計質量，確定本次資產清查的審計重點如下：自行清查提出的擬申報資金掛賬及報損清單中按金額及證據狀況分為ABC三類：A與資產清查部門溝通；C類是金額不大或性質不重要的工程，對于此類工程，可予以適當關注；B類是界于A類與C類之間的工程，予以一般關注。保證時間進度工作按期完成。其他關注方面狀況進展必要關注。十、對會計師事務所的要求提交有關資料。審計工作進度、重大事項向行政事業(yè)單位資產清查部門溝通。會計師事務所建立重大問題的準時反響、匯報機制，資產清查中遇到的重告給同級財政部門。的事項；其他重大問題。告和重要事項報告等資料準時報送托付部門〔包括紙質版、電子版。報送的資料要求簽章齊全、裝訂成冊，索引號、頁碼標示標準、清楚。生疏資產清查政策，能充分勝任所從事的工作。十一、社會中介機構出具專項審計報