稅務(wù)師-稅法一-基礎(chǔ)練習(xí)題-第5章土地增值稅

稅務(wù)師-稅法一-基礎(chǔ)練習(xí)題-第5章土地增值稅[單選題]1.下列屬于房地產(chǎn)開發(fā)成本的是()。A.耕地占用稅B.利息支出C.取得土地使用權(quán)時繳納的契稅和過戶手續(xù)費D.地價款參考答案（江南博哥）：A參考解析：選項A，耕地占用稅屬于房地產(chǎn)開發(fā)成本中土地征用及拆遷補償費項目。[單選題]2.某單位轉(zhuǎn)讓一幢2003年建造的公寓樓,當(dāng)時的造價為500萬元。經(jīng)房地產(chǎn)評估機構(gòu)評定,該樓的重置成本價為2000萬元，成新度折扣率為六成。在計算土地增值稅時,其評估價格為()萬元。A.500B.1200C.2000D.1500正確答案：B參考解析：轉(zhuǎn)讓舊房使用評估價格計算扣除項目金額的，要用重置成本價與成新度折扣率計算評估價格，評估價格=2000*60%=1200（萬元）。[單選題]3.土地增值稅納稅人應(yīng)在簽訂房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓合同之日起7日內(nèi)，到()主管稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報。A.房地產(chǎn)所在地B.納稅人注冊地C.納稅人核算地D.合同簽訂地正確答案：A參考解析：土地增值稅納稅人應(yīng)在簽訂房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓合同之日起7日內(nèi)，到房地產(chǎn)所在地稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報。[單選題]4.某縣城房地產(chǎn)開發(fā)公司建造一幢普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，簽訂商品房買賣合同，取得不含稅收入9500萬元，分別按國家規(guī)定繳納了相關(guān)稅費共計513萬元（不含增值稅和印花稅）。該公司為建造此住宅支付地價款和有關(guān)費用1000萬元，開發(fā)成本2000萬元，房地產(chǎn)開發(fā)費用500萬元，其中利息支出200萬元，但由于該公司同時建造別墅，貸款利息無法分?jǐn)?，?dāng)?shù)匾?guī)定房地產(chǎn)開發(fā)費用的扣除比例為10%。轉(zhuǎn)讓此普通標(biāo)準(zhǔn)住宅應(yīng)繳納土地增值稅()萬元。A.2107.5B.0C.1881.55D.2400.56正確答案：C參考解析：扣除項目金額=1000+2000+（1000+2000）*10%+513+（1000+2000）*20%=4413（萬元）。增值額=9500-4413=5087（萬元）。增值率=5087/4413*100%=115.27%，適用稅率50%，速算扣除系數(shù)15%。應(yīng)繳納土地增值稅=5087*50%-4413*15%=1881.55（萬元）。[單選題]5.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)轉(zhuǎn)讓新建房計算土地增值稅時，下列項目中屬于房地產(chǎn)開發(fā)成本的是()。A.耕地占用稅B.借款利息費用C.契稅D.土地出讓金正確答案：A參考解析：選項B：屬于房地產(chǎn)開發(fā)費用；選項CD：屬于取得土地使用權(quán)所支付的金額。[單選題]6.對竣工驗收的房地產(chǎn)開發(fā)項目，已轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)建筑面積占整個項目可售建筑面積的比例在()以上的，主管稅務(wù)機關(guān)可要求納稅人進(jìn)行土地增值稅清算。A.50%B.75%C.80%D.85%正確答案：D參考解析：對符合以下條件之一的，主管稅務(wù)機關(guān)可要求納稅人進(jìn)行土地增值稅清算：（1）已竣工驗收的房地產(chǎn)開發(fā)項目，已轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)建筑面積占整個項目可售建筑面積的比例在85%以上，或該比例雖未超過85%，但剩余的可售建筑面積已經(jīng)出租或自用的；（2）取得銷售（預(yù)售）許可證滿三年仍未銷售完畢的；（3）納稅人申請注銷稅務(wù)登記但未辦理土地增值稅清算手續(xù)的（應(yīng)在辦理注銷登記前進(jìn)行土地增值稅清算）；（4）?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市、計劃單列市）稅務(wù)機關(guān)規(guī)定的其他情況。[單選題]7.下列不屬于土地增值稅納稅義務(wù)人的是()。A.在我國境內(nèi)轉(zhuǎn)讓房屋的外商投資企業(yè)B.轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)的某大學(xué)C.對外出租住房的王某D.與另一企業(yè)交換辦公樓的某國有企業(yè)正確答案：C參考解析：土地增值稅的納稅義務(wù)人是轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上的建筑及其附著物并取得收入的單位和個人。選項C，對外出租住房，不屬于轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上建筑物和附著物的行為。所以王某不屬于土地增值稅的納稅人。[單選題]8.2022年3月某市房地產(chǎn)開發(fā)公司轉(zhuǎn)讓5年前自建的一棟寫字樓，合同注明不含稅轉(zhuǎn)讓收入8000萬元，當(dāng)年取得土地使用權(quán)支付的金額為2200萬元。該寫字樓的原值為4000萬元，已提折舊1000萬元。經(jīng)評估后確認(rèn)該寫字樓重置成本5000萬元，成新度折扣率為70%。繳納與轉(zhuǎn)讓該寫字樓相關(guān)稅金444萬元（不含增值稅）。該房地產(chǎn)開發(fā)公司轉(zhuǎn)讓寫字樓應(yīng)繳納土地增值稅()萬元。A.573.50B.550.00C.556.80D.500.00正確答案：C參考解析：扣除項目＝2200＋5000×70%＋444＝6144（萬元）。增值額＝8000－6144＝1856（萬元）。增值率＝1856÷6144×100%＝30.21%，適用稅率為30%。應(yīng)納土地增值稅＝1856×30%＝556.80（萬元）。[單選題]9.位于甲縣的一工業(yè)企業(yè)，在2022年4月轉(zhuǎn)讓一棟舊辦公樓，取得不含增值稅轉(zhuǎn)讓收入1200萬元，支付印花稅0.6萬元、城市維護(hù)建設(shè)稅及附加7.2萬元，無法取得評估價格，但可以提供購房發(fā)票，此棟舊辦公樓是2016年6月購入，購置原價700萬元，繳納契稅21萬元，并取得契稅完稅證明。該企業(yè)應(yīng)該繳納的土地增值稅為()萬元。A.152.04B.84.66C.79.41D.78.36正確答案：D參考解析：轉(zhuǎn)讓舊辦公樓，按購房發(fā)票所載金額計算加計扣除金額=700×5%×6=210（萬元）；扣除項目金額合計=700+210+0.6+7.2+21=938.8（萬元）；增值額=1200-938.8=261.20（萬元）；增值率=增值額÷扣除項目金額合計×100%=261.2÷938.8×100%=27.82%，適用稅率30%，速算扣除系數(shù)為0，應(yīng)納土地增值稅=261.2×30%=78.36（萬元）。[單選題]10.某公司銷售一幢已經(jīng)使用過的辦公樓，取得不含稅收入500萬元，辦公樓原價480萬元，已提折舊300萬元。經(jīng)房地產(chǎn)評估機構(gòu)評估，該樓重置成本價為800萬元，成新度折扣率為五成，銷售時繳納相關(guān)稅金30萬元（不含增值稅）。該公司銷售該辦公樓應(yīng)繳納土地增值稅()萬元。A.21B.30C.51D.60正確答案：A參考解析：扣除項目金額=800*50%+30=430（萬元），增值額=500-430=70（萬元），增值率=70/430*100%=16.28%，應(yīng)繳納土地增值稅=70*30%=21（萬元）。[單選題]11.某工業(yè)企業(yè)2021年8月轉(zhuǎn)讓一幢新建辦公樓取得不含增值稅收入4750萬元，該辦公樓土地使用權(quán)費、開發(fā)成本和開發(fā)費用合計3700萬元,繳納與轉(zhuǎn)讓辦公樓相關(guān)的除增值稅之外的稅金27.5萬元（其中印花稅稅金2.5萬元）。該企業(yè)應(yīng)繳納土地增值稅()萬元。A.96.75B.97.5C.306.75D.307.5正確答案：C參考解析：土地增值額=4750-（3700+27.5）=1022.5（萬元）增值額與扣除項目金額之比=1022.5/（3700+27.5）*100%=27.43%，適用稅率30%。土地增值稅額=1022.5*30%=306.75（萬元）。[單選題]12.對于應(yīng)進(jìn)行土地增值稅清算的項目，納稅人應(yīng)當(dāng)在滿足條件之日起()日內(nèi)到主管稅務(wù)機關(guān)辦理清算手續(xù)。A.7B.10C.30D.90正確答案：D參考解析：對于符合清算條件應(yīng)進(jìn)行土地增值稅清算的項目，納稅人應(yīng)當(dāng)在滿足清算條件之日起90日內(nèi)到主管稅務(wù)機關(guān)辦理清算手續(xù)。[單選題]13.下列項目中，不屬于土地增值稅的納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得應(yīng)稅收入的是()。A.無形資產(chǎn)收入B.貨幣收入C.實物收入D.租金收入正確答案：D參考解析：納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的收入，是指轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的各種收入，包括貨幣收入、實物收入和其他收入在內(nèi)的全部價款及有關(guān)的經(jīng)濟利益。但是不包括租金收入，因為出租沒有發(fā)生房地產(chǎn)產(chǎn)權(quán)的轉(zhuǎn)移。[單選題]14.下列行為屬于土地增值稅征稅范圍的是()。A.轉(zhuǎn)讓集體所有土地使用權(quán)B.事業(yè)單位出租閑置房產(chǎn)C.國有土地出讓D.企業(yè)以房地產(chǎn)抵債正確答案：D參考解析：企業(yè)以房地產(chǎn)抵債，發(fā)生房地產(chǎn)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓，屬于土地增值稅的征稅范圍。選項A，轉(zhuǎn)讓集體所有土地使用權(quán)，按現(xiàn)行規(guī)定不征稅；選項B，出租房產(chǎn)，沒有發(fā)生房地產(chǎn)產(chǎn)權(quán)的轉(zhuǎn)讓，不屬于土地增值稅的征稅范圍；選項C，國有土地出讓，不在土地增值稅的征稅范圍之列。[單選題]15.下列不屬于計算土地增值稅時的房地產(chǎn)開發(fā)成本的是()。A.取得土地使用權(quán)所支付的地價款B.前期工程費C.建筑安裝工程費D.基礎(chǔ)設(shè)施費正確答案：A參考解析：選項A，屬于為取得土地使用權(quán)所支付的金額。房地產(chǎn)開發(fā)成本包括：（1）土地征用及拆遷補償費；（2）前期工程費；（3）建筑安裝工程費；（4）基礎(chǔ)設(shè)施費；（5）公共配套設(shè)施費；（6）開發(fā)間接費用。[單選題]16.某單位轉(zhuǎn)讓一幢2000年建造的公寓樓，當(dāng)時的造價為500萬元。經(jīng)房地產(chǎn)評估機構(gòu)評定，該樓的重置成本價為2000萬元，成新度折扣率為六成。在計算土地增值稅時，該樓的評估價格為()萬元。A.500B.1200C.2000D.1500正確答案：B參考解析：用評定的重置成本價與成新度折扣率計算評估價格。該樓的評估價格=2000*60%=1200（萬元）。[單選題]17.某國有企業(yè)2014年2月在市區(qū)購置一棟辦公樓，支付價款8000萬元。2022年2月，該企業(yè)將辦公樓轉(zhuǎn)讓，取得含稅收入10000萬元，按含稅收入簽訂產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)。辦公樓經(jīng)稅務(wù)機關(guān)確認(rèn)的重置成本價為12000萬元，成新度折扣率70%。該企業(yè)選擇簡易計稅辦法計算增值稅，則其在繳納土地增值稅時計算的增值額為()萬元。（所在省政府允許扣除地方教育附加）A.1490B.1585.48C.1488.33D.1592.07正確答案：C參考解析：評估價格=12000*70%=8400（萬元）增值稅=（10000-8000）/（1+5%）*5%=95.24（萬元）----------銷售2016.5.1前取得的不動產(chǎn)，簡易計稅------（收到的全部價款和價外費用-不動產(chǎn)購置原價或者取得不動產(chǎn)時）÷（1+5%）ⅹ5%轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金=95.24*（7%+3%+2%）+10000*0.05%=16.43（萬元）---------附加稅及印花稅由于土地增值稅的收入沒有差額作為收入的規(guī)定，與增值稅差額計稅的口徑不同，所以不含增值稅的收入要用含稅銷售額全額減除增值稅（差額計稅求得的稅額）。計算土地增值稅的不含增值稅收入=10000-95.24=9904.76（萬元）土地增值額=9904.76-16.43-8400=1488.33（萬元）。[單選題]18.2022年4月，某房地產(chǎn)開發(fā)公司轉(zhuǎn)讓在建項目，取得轉(zhuǎn)讓收入20000萬元。該公司取得土地使用權(quán)時支付土地出讓金7000萬元、契稅210萬元及登記費0.1萬元，該公司繳納土地增值稅時可以扣除的取得土地使用權(quán)所支付的金額為()萬元。A.7213.5B.7210.1C.7213.6D.7210正確答案：B參考解析：取得土地使用權(quán)所支付的金額是指納稅人為取得土地使用權(quán)所支付的地價款和按國家統(tǒng)一規(guī)定繳納的有關(guān)費用之和。該公司繳納土地增值稅時可以扣除的取得土地使用權(quán)所支付的金額=7000+210+0.1=7210.1（萬元）。[單選題]19.甲房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)于2020年8月份把其市場價值1000萬元的商品房通過省政府無償贈送給貧困小學(xué)，該商品房開發(fā)成本為800萬元，甲企業(yè)應(yīng)繳納的土地增值稅為()萬元。A.0B.200C.50D.100正確答案：A參考解析：房產(chǎn)所有人、土地使用權(quán)所有人通過中國境內(nèi)非營利社會團體、國家機關(guān)將房屋產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)贈與教育、民政和其他社會福利、公益事業(yè)的，不征收土地增值稅。[單選題]20.2020年7月某房地產(chǎn)開發(fā)公司轉(zhuǎn)讓7年前購入的一塊土地，取得不含稅轉(zhuǎn)讓收入1800萬元，該土地購進(jìn)價1200萬元，取得土地使用權(quán)時繳納相關(guān)稅費40萬元，轉(zhuǎn)讓該土地時繳納相關(guān)稅費35萬元（不含增值稅）。該房地產(chǎn)開發(fā)公司轉(zhuǎn)讓土地應(yīng)繳納土地增值稅()萬元。A.73.5B.150C.157.5D.300正確答案：C參考解析：未開發(fā)的土地直接轉(zhuǎn)讓不享受加計扣除的優(yōu)惠。可扣除項目金額=1200+40+35=1275（萬元），增值額=1800-1275=525（萬元），增值率=525/1275*100%=41.18%，應(yīng)繳納土地增值稅=525*30%=157.5（萬元）。[單選題]21.某企業(yè)轉(zhuǎn)讓一幢2010年建造的辦公樓，當(dāng)時的造價為500萬元。經(jīng)房地產(chǎn)評估機構(gòu)評定，該樓的重置成本價為3000萬元，成新度折扣率為六成。在計算土地增值稅時，其評估價格為()萬元。A.500B.3000C.1800D.1200正確答案：C參考解析：用房地產(chǎn)重置成本價乘以成新度折扣率計算評估價格。評估價格＝3000*60%＝1800（萬元）。[單選題]22.下列房地產(chǎn)交易行為中，應(yīng)當(dāng)計算繳納土地增值稅的是()。A.經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核實的縣城居民之間互換自有居住用房屋B.非營利的慈善組織將合作建造的房屋轉(zhuǎn)讓C.房地產(chǎn)公司出租高檔住宅D.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)代客戶進(jìn)行房地產(chǎn)開發(fā)，開發(fā)完成后向客戶收取代建收入正確答案：B參考解析：土地增值稅的計稅關(guān)鍵是產(chǎn)權(quán)的轉(zhuǎn)移，選項B發(fā)生了房屋、土地權(quán)屬的轉(zhuǎn)移，選項CD沒有，因此選項B要計算繳納土地增值稅。選項A：個人互換自有住房，經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)核實，免征土地增值稅。[單選題]23.關(guān)于營改增后，納稅人轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物不能取得評估價格，但能提供購房發(fā)票的，扣除項目的金額確定方法，下列表述不正確的是()。A.提供的購房憑據(jù)為營改增后取得的增值稅普通發(fā)票的，按照發(fā)票所載價稅合計金額從購買年度起至轉(zhuǎn)讓年度止每年加計5%計算B.提供的購房憑據(jù)為營改增前取得的營業(yè)稅發(fā)票的，按照發(fā)票所載金額（不扣減營業(yè)稅）并從購買年度起至轉(zhuǎn)讓年度止每年加計5%計算C.提供的購房發(fā)票為營改增后取得的增值稅專用發(fā)票的，按照發(fā)票所載不含增值稅金額加上不允許抵扣的增值稅進(jìn)項稅額之和，并從購買年度起至轉(zhuǎn)讓年度止每年加計5%計算D.提供的購房發(fā)票為營改增后取得的增值稅專用發(fā)票的，按照發(fā)票所載價稅合計金額從購買年度起至轉(zhuǎn)讓年度止每年加計5%計算正確答案：D參考解析：營改增后，納稅人轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物，凡不能取得評估價格，但能提供購房發(fā)票的，扣除項目的金額按照下列方法計算：（1）提供的購房憑據(jù)為營改增前取得的營業(yè)稅發(fā)票的，按照發(fā)票所載金額（不扣減營業(yè)稅）并從購買年度起至轉(zhuǎn)讓年度止每年加計5%計算。（2）提供的購房憑據(jù)為營改增后取得的增值稅普通發(fā)票的，按照發(fā)票所載價稅合計金額從購買年度起至轉(zhuǎn)讓年度止每年加計5%計算。（3）提供的購房發(fā)票為營改增后取得的增值稅專用發(fā)票的，按照發(fā)票所載不含增值稅金額加上不允許抵扣的增值稅進(jìn)項稅額之和，并從購買年度起至轉(zhuǎn)讓年度止每年加計5%計算。[單選題]24.某房地產(chǎn)開發(fā)公司為增值稅一般納稅人，2016年4月30日前轉(zhuǎn)讓A項目部分房產(chǎn)，取得轉(zhuǎn)讓收入40000萬元；2016年5月1日后轉(zhuǎn)讓A項目部分房產(chǎn)，取得含稅收入50000萬元。該項目已達(dá)土地增值稅清算條件，該房地產(chǎn)公司對A項目選擇“簡易征收”方式繳納增值稅。該公司在土地增值稅清算時應(yīng)確認(rèn)收入()萬元。A.90000B.86190.48C.87619.05D.88543.69正確答案：C參考解析：房地產(chǎn)開發(fā)公司在營改增后進(jìn)行房地產(chǎn)開發(fā)項目土地增值稅清算時，按以下方法確定相關(guān)金額：土地增值稅應(yīng)稅收入=營改增前轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入+營改增后轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的不含增值稅收入=40000+50000/（1+5%）=87619.05（萬元）。[單選題]25.2022年3月某房地產(chǎn)開發(fā)公司轉(zhuǎn)讓新建普通住宅一幢，取得不含稅收入5000萬元，轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)可扣除的稅金及附加合計54萬元。該公司為取得該住宅的土地使用權(quán)支付地價款和相關(guān)稅費2000萬元，房地產(chǎn)開發(fā)成本1000萬元，利息支出100萬元（能夠按房地產(chǎn)項目計算分?jǐn)偛⑻峁┙鹑跈C構(gòu)證明）。該公司所在地省政府規(guī)定的其他房地產(chǎn)開發(fā)費用的計算扣除比例為5%。該公司應(yīng)繳納土地增值稅()萬元。A.0B.140.25C.223.75D.328.80正確答案：D參考解析：（1）確定轉(zhuǎn)讓收入5000萬元。（2）確定轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的扣除項目金額：①取得土地使用權(quán)所支付的金額為2000萬元②房地產(chǎn)開發(fā)成本為1000萬元③房地產(chǎn)開發(fā)費用=100+（2000+1000）*5%=250（萬元）④與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金為54萬元⑤從事房地產(chǎn)開發(fā)的加計扣除=（2000+1000）*20%=600（萬元）⑥轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的扣除項目金額=2000+1000+250+54+600=3904（萬元）（3）計算轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的增值額=5000-3904=1096（萬元）（4）計算增值額與扣除項目金額的比率=1096/3904*100%=28.07%，適用稅率為30%。（5）應(yīng)納土地增值稅=1096*30%=328.8（萬元）。[單選題]26.下列關(guān)于土地增值稅稅收優(yōu)惠的說法中，不正確的是()。A.企業(yè)轉(zhuǎn)讓舊房作為改造安置住房房源的，免征土地增值稅B.因國家建設(shè)需要而被政府征收、收回的房地產(chǎn)，免征土地增值稅C.對個人銷售住房暫免征收土地增值稅D.企業(yè)銷售其開發(fā)的普通標(biāo)準(zhǔn)住宅，增值額未超過扣除項目金額20%，免征土地增值稅正確答案：A參考解析：選項A：企業(yè)轉(zhuǎn)讓舊房作為改造安置住房房源，且增值額未超過扣除項目金額20%的，免征土地增值稅。[單選題]27.下列有關(guān)土地增值稅的表述中，不正確的是()。A.對納稅人既建普通標(biāo)準(zhǔn)住宅，又進(jìn)行其他房地產(chǎn)開發(fā)的，應(yīng)分別核算增值額；不分別核算增值額或不能準(zhǔn)確核算增值額的，其建造的普通標(biāo)準(zhǔn)住宅不適用免稅規(guī)定B.因國家建設(shè)需要而被政府征用、收回的房地產(chǎn)，免征土地增值稅C.個人之間交換自有居住用房地產(chǎn)的，經(jīng)當(dāng)?shù)卣藢?，可以免征土地增值稅D.土地增值稅的納稅義務(wù)人包括外商投資企業(yè)正確答案：C參考解析：個人之間交換自有居住用房地產(chǎn)的，經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)核實，可以免征土地增值稅。[單選題]28.位于市區(qū)的某工廠轉(zhuǎn)讓一棟3年前購入的舊辦公樓，購置成本550萬元，不含稅轉(zhuǎn)讓收入為700萬元，已提折舊300萬元，繳納除增值稅以外的相關(guān)稅費共計8.25萬元。經(jīng)房地產(chǎn)評估機構(gòu)評定，該樓的重置成本價為1000萬元，成新度為六成新，則應(yīng)繳納土地增值稅()萬元。A.27.53B.140C.120D.50正確答案：A參考解析：轉(zhuǎn)讓舊房按法定評估機構(gòu)評估價計算扣除。該房評估價=1000*0.6=600（萬元）。增值額=（700-600-8.25）=91.75（萬元）。增值率=91.75/（600+8.25）*100%=15.08%。應(yīng)繳納的土地增值稅=91.75*30%=27.53（萬元）。[單選題]29.下列關(guān)于房地產(chǎn)企業(yè)土地增值稅清算的說法錯誤的是()。A.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售已裝修的房屋，其裝修費用可以計入房地產(chǎn)開發(fā)成本B.屬于多個房地產(chǎn)項目共同的成本費用，應(yīng)按清算項目可售建筑面積占多個項目可售總建筑面積的比例或其他合理的方法，計算確定清算項目的扣除金額C.在計算土地增值稅時，建筑安裝施工企業(yè)就質(zhì)量保證金對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開具發(fā)票的，按發(fā)票所載金額予以扣除D.建筑安裝施工企業(yè)就質(zhì)量保證金未開具發(fā)票的，扣留的質(zhì)保金可以按比例計算扣除正確答案：D參考解析：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在工程竣工驗收后，根據(jù)合同約定，扣留建筑安裝施工企業(yè)一定比例的工程款，作為開發(fā)項目的質(zhì)量保證金，在計算土地增值稅時，建筑安裝施工企業(yè)就質(zhì)量保證金對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開具發(fā)票的，按發(fā)票所載金額予以扣除；建筑安裝施工企業(yè)就質(zhì)量保證金未開具發(fā)票的，扣留的質(zhì)保金不得計算扣除。[單選題]30.下列各項中，應(yīng)當(dāng)計算征收土地增值稅的是()。A.公司與公司之間互換房產(chǎn)B.房地產(chǎn)開發(fā)公司為客戶代建房產(chǎn)C.個人之間互換居住用房地產(chǎn)（經(jīng)核實）D.雙方合作建房后按比例分房自用正確答案：A參考解析：選項A應(yīng)當(dāng)征收土地增值稅；選項B不屬于土地增值稅的征稅范圍；選項C免征土地增值稅；選項D暫免征收土地增值稅。[單選題]31.某市外資工業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2022年6月轉(zhuǎn)讓一幢新建辦公樓取得不含增值稅收入6000萬元，簽訂了產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)，已知該企業(yè)為取得土地使用權(quán)而支付的地價款和按國家統(tǒng)一規(guī)定繳納的有關(guān)費用為1000萬元，投入的房地產(chǎn)建造成本3000萬元，其利息支出不能取得金融機構(gòu)的合法證明，其轉(zhuǎn)讓辦公樓相關(guān)的稅金為36萬元（不含增值稅和印花稅），已知該企業(yè)所在地政府規(guī)定的房地產(chǎn)開發(fā)費用的計算扣除比例為10%，印花稅稅率為0.5‰。該企業(yè)的轉(zhuǎn)讓行為應(yīng)繳納土地增值稅額()萬元。A.380.10B.381.00C.389.10D.468.30正確答案：D參考解析：扣除項目金額合計=1000+3000+（1000+3000）×10%+36+6000×0.5‰=4439（萬元）增值額=6000-4439=1561（萬元），增值率=1561÷4439×100%=35.17%，適用稅率30%。應(yīng)納土地增值稅稅額=1561×30%=468.30（萬元）。[單選題]32.房地產(chǎn)開發(fā)公司應(yīng)自簽訂房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓合同、發(fā)生納稅義務(wù)后()內(nèi)或在稅務(wù)機關(guān)核定的期限內(nèi)，按規(guī)定向主管稅務(wù)機關(guān)辦理土地增值稅的納稅申報。A.5日B.7日C.10日D.30日正確答案：B參考解析：房地產(chǎn)開發(fā)公司應(yīng)自簽訂房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓合同、發(fā)生納稅義務(wù)后7日內(nèi)或在稅務(wù)機關(guān)核定的期限內(nèi)，按規(guī)定向主管稅務(wù)機關(guān)辦理土地增值稅的納稅申報。[單選題]33.某國有企業(yè)（一般納稅人）2019年8月在市區(qū)購置一棟辦公樓，取得了增值稅專用發(fā)票注明價款8000萬元。2022年5月，該企業(yè)將辦公樓轉(zhuǎn)讓，開具了增值稅專用發(fā)票注明不含稅收入10000萬元。該企業(yè)在繳納土地增值稅時準(zhǔn)予扣除的發(fā)票金額及加計金額合計為()萬元。A.8000B.9200C.8800D.9600正確答案：B參考解析：納稅人轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物，凡不能取得評估價格，但能提供購房發(fā)票的，扣除項目的金額按照下列方法計算：提供的購房憑據(jù)為營改增后取得的增值稅專用發(fā)票的，按照發(fā)票所載不含稅金額加上不得抵扣的進(jìn)項稅金額從購買年度起至轉(zhuǎn)讓年度止每年加計5%計算。計算扣除項目時“每年”是指按購房發(fā)票所載日期起至售房發(fā)票開具之日止，每滿12個月計一年。超過一年，未滿12個月但超過6個月的，可視為一年。發(fā)票價及加計金額＝8000×（1＋5%×3）＝9200（萬元）。[單選題]34.下列情形中，不應(yīng)按評估價格計征土地增值稅的是()。A.提供扣除項目金額不實的B.隱瞞、虛報房地產(chǎn)成交價格的C.房地產(chǎn)開發(fā)項目全部竣工完成銷售需要進(jìn)行清算的D.轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的成交價格低于房地產(chǎn)評估價格，又無正當(dāng)理由的正確答案：C參考解析：納稅人有下列情形之一的，應(yīng)按評估價格計征土地增值稅：（1）提供扣除項目金額不實的；（2）隱瞞、虛報房地產(chǎn)成交價格的；（3）轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的成交價格低于房地產(chǎn)評估價格，又無正當(dāng)理由的。[單選題]35.計算土地增值稅時，下列說法正確的有()。A.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)新房可以扣除取得土地使用權(quán)所支付的金額與開發(fā)成本之和加扣20%的費用B.舊房銷售按重置成本價扣除費用后的金額扣除C.所有與轉(zhuǎn)讓有關(guān)的稅金均可作為稅金扣除D.納稅人轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物，凡不能取得評估價格，即使能提供購房發(fā)票的也實行核定征收正確答案：A參考解析：選項B，舊房銷售按重置成本價與成新度折扣率計算的價格扣除；選項C，增值稅作為價外稅在計算土地增值稅時不能扣除；選項D，納稅轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物，凡不能取得評估價格，但能提供購房發(fā)票的，可按發(fā)票所載金額并從購買年度起至轉(zhuǎn)讓年度止每年加計5%計算扣除，凡不能取得評估價格，又不能提供購房發(fā)票的，實行核定征收。[單選題]36.某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)取得一宗土地使用權(quán)用于建造寫字樓，支付地價款和相關(guān)稅費共計200萬元；開發(fā)期間支付土地征用費及拆遷補償費80萬元、公共配套設(shè)施費50萬元，支付建筑企業(yè)工程款640萬元（合同規(guī)定工程總價款800萬元，當(dāng)期實際支付總價款的80%，剩余的20%作為質(zhì)量保證金留存1年，建筑企業(yè)按照工程總價款開具了發(fā)票）；項目竣工后，企業(yè)對外銷售了70%的寫字樓、20%的寫字樓用于抵償前期欠材料供應(yīng)商的購貨款；剩余的10%用于對外出租。則該房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)進(jìn)行土地增值稅清算時，可以扣除的房地產(chǎn)開發(fā)成本是()萬元。A.651B.693C.770D.837正確答案：D參考解析：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在工程竣工驗收后，根據(jù)合同約定，扣留建筑安裝施工企業(yè)一定比例的工程款，作為開發(fā)項目的質(zhì)量保證金，在計算土地增值稅時，建筑安裝施工企業(yè)就質(zhì)量保證金對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開具發(fā)票的，按發(fā)票所載金額予以扣除?？梢钥鄢姆康禺a(chǎn)開發(fā)成本=（80+50+800）*（70%+20%）=837（萬元）。[單選題]37.2022年4月，張某將2021年6月購入的商鋪轉(zhuǎn)讓，取得收入600萬元。張某持有購房增值稅普通發(fā)票，注明金額350萬元、稅額17.5萬元，無法取得商鋪評估價格。張某計算繳納土地增值稅時，可以扣除取得土地使用權(quán)所支付的金額、商鋪的評估價格共計()萬元。A.350.00B.367.50C.385.88D.404.25正確答案：B參考解析：（1）納稅人轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物，凡不能取得評估價格，但能提供購房發(fā)票的，可按發(fā)票所載金額并從購買年度起至轉(zhuǎn)讓年度止每年加計5%計算扣除。每滿12個月計一年，本題中，2021年6月購入，2022年4月轉(zhuǎn)讓，不足12個月，不涉及加計扣除問題。（2）提供的購房憑據(jù)為營改增后取得的增值稅普通發(fā)票，按照發(fā)票所載價稅合計金額計算。（3）可以扣除取得土地使用權(quán)所支付的金額、商鋪的評估價格共計=350+17.5=367.5（萬元）。[單選題]38.某市商業(yè)企業(yè)為一般納稅人，2020年8月銷售其當(dāng)年新建宿舍樓一棟，簽訂銷售合同取得不含增值稅銷售收入7000萬元，已知該企業(yè)取得土地使用權(quán)所支付的金額為1000萬元，開發(fā)成本為1500萬元，該企業(yè)能夠按房地產(chǎn)項目計算分?jǐn)傘y行借款利息100萬元，并取得合法憑證。已知房地產(chǎn)開發(fā)費用扣除比例為4%，不考慮地方教育附加。該企業(yè)銷售宿舍樓應(yīng)繳納的土地增值稅為()萬元。已知：印花稅稅率為0.05%（萬分之五）。A.1173.45B.1701.78C.1492.48D.1411.75正確答案：B參考解析：扣除項目金額＝取得土地使用權(quán)所支付的金額及開發(fā)成本＋房地產(chǎn)開發(fā)費用＋稅費＝1000＋1500＋100＋（1000＋1500）*4%＋7000*9%*（7%＋3%）＋7000*0.05%＝2766.50（萬元）。增值額＝7000－2766.50＝4233.50（萬元）。增值率＝4233.50/2766.50*100%＝153.03%，適用50%稅率，速算扣除系數(shù)15%。土地增值稅稅額＝4233.50*50%－2766.50*15%＝1701.78（萬元）。土地增值稅應(yīng)納稅額的計算是?？嫉闹R點，有一定難度，做題過程中要注意不要丟掉扣除項目。土地增值稅計算公式為：土地增值稅稅額＝增值額×稅率－扣除項目金額×速算扣除系數(shù)。要注意只有房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售新建房，享受加計扣除的優(yōu)惠，除此以外的，不享受加計扣除的優(yōu)惠。另外，對于開發(fā)費用的扣除要注意：（1）不按實際發(fā)生金額計算；（2）取決于“利息支出”：①單獨：開發(fā)費用＝利息＋（取得土地使用權(quán)所支付金額＋開發(fā)成本）×5%以內(nèi)。②不單獨：開發(fā)費用＝（取得土地使用權(quán)所支付金額＋開發(fā)成本）×10%以內(nèi)[多選題]1.計算土地增值稅時，下列費用準(zhǔn)予從收入總額中扣除的有()。A.建房貸款超期支付的利息B.開發(fā)小區(qū)的排污費、綠化費C.出售舊房過程中的評估費用D.取得土地使用權(quán)時辦理登記的手續(xù)費E.按照有關(guān)規(guī)定單獨向購買者收取的代收費用正確答案：BCD參考解析：選項A：加息、罰息不允許扣除；選項E。代收的各項費用：（1）如計入房價向購買方一并收取的，作計稅收入，作扣除項目，但不作為加計20%扣除基數(shù)；（2）如未計入房價，在房價之外單獨收取的，不作計稅收入，不作扣除項目。[多選題]2.根據(jù)土地增值稅的相關(guān)規(guī)定，下列情形中，納稅人應(yīng)進(jìn)行土地增值稅清算的有()。A.房地產(chǎn)開發(fā)項目全部竣工、完成銷售的B.整體轉(zhuǎn)讓未竣工決算房地產(chǎn)開發(fā)項目的C.取得銷售（預(yù)售）許可證滿3年仍未銷售完畢的D.納稅人申請注銷稅務(wù)登記但未辦理土地增值稅清算手續(xù)的E.直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的正確答案：ABE參考解析：符合下列情形之一的，納稅人應(yīng)進(jìn)行土地增值稅清算：（1）房地產(chǎn)開發(fā)項目全部竣工、完成銷售的；（2）整體轉(zhuǎn)讓未竣工決算房地產(chǎn)開發(fā)項目的；（3）直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的。[多選題]3.轉(zhuǎn)讓舊房產(chǎn)計算土地增值稅增值額時準(zhǔn)予扣除的項目有()。A.舊房產(chǎn)的評估價格B.支付評估機構(gòu)的費用C.建造舊房產(chǎn)的重置成本D.取得土地使用權(quán)支付的地價款和按國家規(guī)定繳納的有關(guān)費用E.購置房產(chǎn)時的發(fā)票價格正確答案：ABD參考解析：選項C，轉(zhuǎn)讓舊房時以重置成本價乘以其成新度折扣率來確定轉(zhuǎn)讓該舊房及建筑物的扣除項目金額；選項E，在無法取得評估價格的情況下，轉(zhuǎn)讓舊房產(chǎn)計算土地增值稅增值額準(zhǔn)予扣除的項目中購置房產(chǎn)時的發(fā)票價格加計扣除。[多選題]4.轉(zhuǎn)讓舊房，計算其土地增值稅增值額時不得扣除的項目有()。A.舊房產(chǎn)的評估價格B.支付評估機構(gòu)的費用C.舊房產(chǎn)的重置成本價D.轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)繳納的印花稅E.轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)繳納的增值稅正確答案：CE參考解析：轉(zhuǎn)讓舊房產(chǎn)，計算其土地增值稅增值額時準(zhǔn)予扣除的項目（能取得評估價格）有3項，具體包括：（1）取得土地使用權(quán)支付的金額；（2）舊房及建筑物的評估價格（評估費可扣），評估價格=重置成本價×成新度折扣率，不得直接扣除重置成本價；（3）轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)相關(guān)的稅費（城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費附加、地方教育附加、印花稅，不包括增值稅）。[多選題]5.根據(jù)土地增值稅的相關(guān)規(guī)定，下列說法中，正確的有()。A.納稅人是法人的，當(dāng)轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)坐落地與其機構(gòu)所在地或經(jīng)營所在地一致時，在辦理稅務(wù)登記的原管轄稅務(wù)機關(guān)申報繳納土地增值稅B.納稅人是法人的，當(dāng)轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)坐落地與其機構(gòu)所在地或經(jīng)營所在地不一致時，應(yīng)在機構(gòu)所在地稅務(wù)機關(guān)申報繳納土地增值稅C.納稅人是自然人的，當(dāng)轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)坐落地與其居住所在地一致時，在住所所在地稅務(wù)機關(guān)申報繳納土地增值稅D.土地增值稅由房地產(chǎn)所在地的稅務(wù)機關(guān)負(fù)責(zé)征收E.納稅人是法人的，轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)坐落地在兩個或兩個以上地區(qū)的，應(yīng)按房地產(chǎn)所在地分別申報納稅正確答案：ACDE參考解析：選項B：納稅人是法人的，當(dāng)轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)坐落地與其機構(gòu)所在地或經(jīng)營所在地不一致時，應(yīng)在房地產(chǎn)坐落地所管轄的稅務(wù)機關(guān)申報繳納土地增值稅。[多選題]6.下列項目中，屬于房地產(chǎn)開發(fā)成本的有()。A.開發(fā)間接費用B.耕地占用稅C.公共配套設(shè)施費D.借款利息費用E.契稅正確答案：ABC參考解析：選項ABC屬于房地產(chǎn)開發(fā)成本；選項D屬于房地產(chǎn)開發(fā)費用；選項E屬于取得土地使用權(quán)所支付的金額。[多選題]7.下列各項中可以由稅務(wù)機關(guān)按照房地產(chǎn)評估價格計算征收土地增值稅的有()。A.隱瞞、虛報房地產(chǎn)成交價格的B.提供扣除項目金額不實的C.房地產(chǎn)成交價格在1億元以上D.轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的成交價格低于房地產(chǎn)評估價格又無正當(dāng)理由的E.出售未經(jīng)開發(fā)的土地正確答案：ABD參考解析：納稅人有下列情況之一的，需要對房地產(chǎn)進(jìn)行評估，并以房地產(chǎn)的評估價格來確定轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)收入、扣除項目的金額：①隱瞞、虛報房地產(chǎn)成交價格的；②提供扣除項目金額不實的；③轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的成交價格低于房地產(chǎn)評估價格又無正當(dāng)理由的。[多選題]8.以下情形中納稅人應(yīng)進(jìn)行土地增值稅的清算的有()。A.直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的B.整體轉(zhuǎn)讓未竣工決算房地產(chǎn)開發(fā)項目的C.取得銷售（預(yù)售）許可證滿3年仍未銷售完畢的D.納稅人申請注銷稅務(wù)登記但未辦理土地增值稅清算手續(xù)的E.房地產(chǎn)開發(fā)項目全部竣工、完成銷售的正確答案：ABE參考解析：選項CD：屬于主管稅務(wù)機關(guān)可要求納稅人進(jìn)行土地增值稅清算的情形。[多選題]9.下列有關(guān)土地增值稅的表述中，正確的有()。A.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)轉(zhuǎn)讓存量房，適用加計扣除20%的規(guī)定B.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)用建造的本項目房地產(chǎn)安置回遷戶的，回遷戶支付給房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的補差價款，應(yīng)抵減本項目拆遷補償費C.貨幣安置拆遷的，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)憑合法有效憑據(jù)計入拆遷補償費D.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)用建造的本項目房地產(chǎn)安置回遷戶的，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)支付給回遷戶的補差價款，應(yīng)計入拆遷補償費E.納稅人以分期收款方式轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的，主管稅務(wù)機關(guān)可根據(jù)合同規(guī)定的收款日期來確定具體的納稅期限正確答案：BCDE參考解析：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)轉(zhuǎn)讓新建房，適用加計扣除20%的規(guī)定。[多選題]10.關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅清算，下列說法正確的有()。A.應(yīng)將房地產(chǎn)開發(fā)成本中的利息支出調(diào)整至房地產(chǎn)開發(fā)費用中計算扣除B.發(fā)生的預(yù)提費用均可以扣除C.銷售費用和管理費用按實際發(fā)生額扣除D.用建造的房地產(chǎn)安置回遷戶的，安置用房視同銷售處理E.貨幣安置拆遷的，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)憑合法有效憑據(jù)計入拆遷補償費正確答案：ADE參考解析：選項B：扣除項目金額中所歸集的各項成本和費用，必須是實際發(fā)生的，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的預(yù)提費用，除另有規(guī)定外，不得扣除；選項C：銷售費用和管理費用按照取得土地使用權(quán)支付的金額和開發(fā)成本的一定比例計算扣除，而不是按照實際發(fā)生額扣除。[多選題]11.下列關(guān)于改制重組土地增值稅稅收政策中正確的有()。A.非公司制企業(yè)整體改制為有限責(zé)任公司，涉及的國有土地使用權(quán)變更暫不征收土地增值稅B.兩個或兩個以上企業(yè)合并為一個企業(yè)，且原企業(yè)投資主體存續(xù)的，涉及的房地產(chǎn)變更，暫不征收土地增值稅C.單位、個人在改制重組時以房地產(chǎn)作價入股進(jìn)行投資，暫不征收土地增值稅D.企業(yè)分設(shè)為兩個或兩個以上與原企業(yè)投資主體相同的企業(yè)，對原企業(yè)將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)移、變更到分立后的企業(yè)，暫不征土地增值稅E.改制重組有關(guān)土地增值稅政策包括房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)正確答案：ABCD參考解析：改制重組有關(guān)土地增值稅政策不適用于房地產(chǎn)轉(zhuǎn)移任意一方為房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的情形。[多選題]12.下列關(guān)于土地增值稅的說法正確的有()。A.對于一方出地，一方出資金，雙方合作建房，建成后按比例分房自用的，暫免征收土地增值稅；建成后轉(zhuǎn)讓的，不征收土地增值稅B.個人之間互換自有居住用房地產(chǎn)的，經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)核實，可以免征土地增值稅C.因舊城改造而由政府主管部門根據(jù)審批通過的城市規(guī)劃進(jìn)行搬遷，由納稅人自行轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)，免征土地增值稅D.因企業(yè)污染而由政府主管部門根據(jù)審批通過的城市規(guī)劃進(jìn)行搬遷，由納稅人自行轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)，免征土地增值稅E.因?qū)嵤┑厥屑壢嗣裾鷾?zhǔn)的建設(shè)項目而進(jìn)行搬遷，由納稅人自行轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)，可以免征土地增值稅正確答案：BCD參考解析：選項A：對于一方出地，一方出資金，雙方合作建房，建成后按比例分房自用的，暫免征收土地增值稅；建成后轉(zhuǎn)讓的，應(yīng)征收土地增值稅。選項CDE：因城市實施規(guī)劃、國家建設(shè)需要而搬遷，納稅人自行轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的，免征土地增值稅，其中因“城市實施規(guī)劃”而搬遷，是指因舊城改造或因企業(yè)污染、擾民（指產(chǎn)生過量廢氣、廢水、廢渣和噪音，使城市居民生活受到一定危害），而由政府或政府有關(guān)主管部門根據(jù)已審批通過的城市規(guī)劃確定進(jìn)行搬遷的情況；因“國家建設(shè)的需要”而搬遷，是指因?qū)嵤﹪鴦?wù)院、省級人民政府、國務(wù)院有關(guān)部委批準(zhǔn)的建設(shè)項目而進(jìn)行搬遷的情況（本題選項E不符合此條件）。[多選題]13.下列各項中，主管稅務(wù)機關(guān)可要求納稅人進(jìn)行土地增值稅清算的有()。A.取得銷售許可證滿3年仍未銷售完畢的B.取得的銷售收入占該項目收入總額50%以上的C.申請注銷稅務(wù)登記但未辦理土地增值稅清算手續(xù)的D.轉(zhuǎn)讓的房屋建筑面積占整個項目可售建筑面積85%以上的E.轉(zhuǎn)讓的房屋建筑面積占整個項目可售建筑面積雖未超過85%，但剩余可售面積已自用的正確答案：ACDE參考解析：符合下列情形之一的，主管稅務(wù)機關(guān)可要求納稅人進(jìn)行土地增值稅清算：①已竣工驗收的房地產(chǎn)開發(fā)項目，已轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)建筑面積占整個項目可售建筑面積的比例在85%以上，或該比例雖未超過85%，但剩余的可售建筑面積已經(jīng)出租或自用的；②取得銷售（預(yù)售）許可證滿3年仍未銷售完畢的；③納稅人申請注銷稅務(wù)登記但未辦理土地增值稅清算手續(xù)的；④省稅務(wù)機關(guān)規(guī)定的其他情況。[多選題]14.下列關(guān)于土地增值稅的稅收優(yōu)惠說法正確的有()。A.轉(zhuǎn)讓房屋（系建造的普通標(biāo)準(zhǔn)住宅），增值額未超過扣除項目金額之和20%的，免征土地增值稅B.轉(zhuǎn)讓舊房作為公租房房源且增值額未超過扣除項目金額30%的免稅C.因城市實施規(guī)劃、國家建設(shè)需要而搬遷，納稅人自行轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)免稅D.對企業(yè)改制、資產(chǎn)整合過程中涉及的土地增值稅予以減半征收E.對個人銷售住房按5%征收率減按1.5%征收土地增值稅正確答案：AC參考解析：選項B，轉(zhuǎn)讓舊房作為公租房房源且增值額未超過扣除項目金額20%的免稅；選項D，對企業(yè)改制、資產(chǎn)整合過程中涉及的土地增值稅予以免稅；選項E，對個人銷售住房暫免征收土地增值稅。本題考查的是土地增值稅的稅收優(yōu)惠。對于優(yōu)惠政策，重點記憶：（1）納稅人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，增值額未超過扣除項目金額20%的，免征土地增值稅。（2）轉(zhuǎn)讓舊房作為保障性住房、公共租賃住房，且增值額未超過扣除項目金額20%的免稅。（3）對個人銷售住房暫免征收土地增值稅。[多選題]15.以下行為應(yīng)繳納土地增值稅的有()。A.事業(yè)單位轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)B.房地產(chǎn)企業(yè)的代建房行為C.外商投資企業(yè)將接受投入的房地產(chǎn)再轉(zhuǎn)讓D.房地產(chǎn)企業(yè)將自有房地產(chǎn)作為投資投入某社會團體E.某商業(yè)企業(yè)將自有房地產(chǎn)作為投資投入某房地產(chǎn)企業(yè)正確答案：ACDE參考解析：土地增值稅的納稅人是轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物產(chǎn)權(quán)，并取得收入的單位和個人。選項B，不繳納土地增值稅。[多選題]16.轉(zhuǎn)讓存量房計算土地增值稅增值額時準(zhǔn)予扣除的項目有()。A.舊房產(chǎn)的評估價格B.支付評估機構(gòu)的費用C.建造舊房產(chǎn)的重置成本D.轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅E.購置舊房的發(fā)票價格每年加計3%正確答案：ABD參考解析：選項C，可以扣除舊房及建筑物評估價格，舊房及建筑物的評估價格＝重置成本價×成新度折扣率，不得直接扣除重置成本；選項E，納稅人轉(zhuǎn)讓外購舊房及建筑物，凡不能取得評估價格，但能提供購房發(fā)票的，經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門確認(rèn)，可按發(fā)票所載金額并從購買年度起至轉(zhuǎn)讓年度止每年加計5%計算扣除。[多選題]17.下列項目中，按稅法規(guī)定可以不征或免征土地增值稅的有()。A.國家機關(guān)轉(zhuǎn)讓自用的房產(chǎn)B.稅務(wù)機關(guān)拍賣欠稅單位的房產(chǎn)C.對國有企業(yè)進(jìn)行評估增值的房產(chǎn)D.因為國家建設(shè)需要而被依法征用的房產(chǎn)E.工業(yè)企業(yè)將房地產(chǎn)投資給某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)正確答案：CD參考解析：轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物并取得收入的單位和個人，包括機關(guān)、企業(yè)事業(yè)單位，應(yīng)繳納土地增值稅。選項AB屬于應(yīng)納土地增值稅的情況；選項E應(yīng)視同轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)繳納土地增值稅。[多選題]18.下列各項行為中，可以（暫）免征土地增值稅的有()。A.企業(yè)與企業(yè)之間的房地產(chǎn)交換B.私營企業(yè)的房地產(chǎn)評估增值C.無力償還借款,以房屋抵債D.雙方合作建房，建成后按比例分房自用的E.因國家建設(shè)需要收回國有土地使用權(quán)而使房地產(chǎn)權(quán)屬發(fā)生轉(zhuǎn)移正確答案：DE參考解析：房地產(chǎn)評估增值，沒有發(fā)生房地產(chǎn)權(quán)屬的轉(zhuǎn)移，不屬于土地增值稅的征收范圍；企業(yè)與企業(yè)之間的房地產(chǎn)交換和無力償還借款以房屋抵債，沒有（暫）免征土地增值稅的規(guī)定。[多選題]19.根據(jù)土地增值稅的有關(guān)規(guī)定，下列說法中正確的有()。A.建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，增值額未超過扣除項目金額之和20%的，減半征收土地增值稅B.建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，增值額未超過扣除項目金額之和20%的，免稅C.轉(zhuǎn)讓舊房作為公共租賃住房房源，且增值額未超過扣除項目金額之和20%的，免稅D.建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，增值額超過扣除項目金額之和20%的，就其全部增值額按規(guī)定征收土地增值稅E.建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，增值額超過扣除項目金額之和20%的，就其超過部分的增值額按規(guī)定征收土地增值稅正確答案：BCD參考解析：選項ABDE：納稅人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，其增值額未超過扣除項目金額之和20%的，予以免稅；超過20%的，應(yīng)就其全部增值額按規(guī)定計征土地增值稅。選項C：轉(zhuǎn)讓舊房作為公共租賃住房房源，且增值額未超過扣除項目金額之和20%的，免征土地增值稅。[多選題]20.下列情形中，應(yīng)計算征收土地增值稅的有()。A.房產(chǎn)所有人將房屋產(chǎn)權(quán)贈與直系親屬B.經(jīng)核實的個人之間互換自有居住用房C.企業(yè)將自有土地使用權(quán)交換其他企業(yè)的股權(quán)D.企業(yè)之間等價互換自有的房地產(chǎn)E.房地產(chǎn)評估增值正確答案：CD參考解析：選項A：房產(chǎn)所有人、土地使用權(quán)所有人將房屋產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)贈與直系親屬，不予征收土地增值稅。選項BD：發(fā)生了房屋權(quán)屬的轉(zhuǎn)移，屬于土地增值稅的征稅范圍。對個人之間互換自有居住用房地產(chǎn)的，經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)核實，可以免征土地增值稅。選項C：企業(yè)將自有土地使用權(quán)交換其他企業(yè)的股權(quán)，土地使用權(quán)權(quán)屬發(fā)生了改變，應(yīng)征收土地增值稅。選項E：房地產(chǎn)的評估增值沒有發(fā)生房地產(chǎn)權(quán)屬的轉(zhuǎn)移，房屋產(chǎn)權(quán)所有人、土地使用權(quán)所有人也未取得收入，不屬于土地增值稅的征稅范圍。[多選題]21.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將開發(fā)產(chǎn)品用于下列()項目，屬于視同銷售房地產(chǎn)，需要繳納土地增值稅。A.換取其他單位的非貨幣性資產(chǎn)B.抵償債務(wù)C.出租D.對外投資E.辦公自用正確答案：ABD參考解析：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)的部分房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為企業(yè)自用或用于出租等商業(yè)用途時，產(chǎn)權(quán)未發(fā)生轉(zhuǎn)移，不征收土地增值稅。[多選題]22.關(guān)于土地增值稅的優(yōu)惠政策，下列說法錯誤的有()。A.將空置的職工宿舍轉(zhuǎn)讓給政府作為改造安置住房的，應(yīng)就其全部增值額按規(guī)定計稅B.對因國家建設(shè)需要而被政府收回的房產(chǎn)免稅C.對個人銷售商鋪暫免征收土地增值稅D.以房地產(chǎn)作價入股房地產(chǎn)開發(fā)公司，對其將房地產(chǎn)變更至被投資的企業(yè)，暫不征收土地增值稅E.建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，其增值額未超過扣除項目金額之和20%的，予以免稅。超過20%的,應(yīng)就其全部增值額按規(guī)定計稅正確答案：ACD參考解析：選項A：轉(zhuǎn)讓舊房作為改造安置住房房源且增值額未超過扣除項目金額20%的免稅。選項C：對個人銷售“住房”暫免征收土地增值稅。選項D：單位、個人在改制重組時以房地產(chǎn)作價入股進(jìn)行投資，對其將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)移、變更到被投資的企業(yè)，暫不征土地增值稅。[多選題]23.下列各項中，不符合房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅清算規(guī)定的有()。A.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)為取得土地使用權(quán)所支付的契稅，應(yīng)計入地價款中扣除B.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售已經(jīng)裝修的房屋，可以扣除的裝修費用不得超過房屋原值的10%C.貨幣安置拆遷的，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)憑合法有效憑據(jù)計入拆遷補償費D.對于分期開發(fā)的房地產(chǎn)項目，各期清算方式可以不一致E.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)逾期開發(fā)繳納的土地閑置費不可以扣除正確答案：BD參考解析：選項B，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售已經(jīng)裝修的房屋，其裝修費用可以計入房地產(chǎn)開發(fā)成本中全額扣除；選項D，對于分期開發(fā)的房地產(chǎn)項目，各期清算方式應(yīng)該保持一致。[多選題]24.下列各項中，符合土地增值稅核定征收條件的有()。A.符合土地增值稅清算條件的B.擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的C.按照法律、法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿的D.雖然設(shè)置賬簿但賬目混亂應(yīng)稅收入難以確定的E.雖然設(shè)置賬簿但賬目混亂扣除項目金額難以確定的正確答案：BCDE參考解析：符合土地增值稅清算條件，企業(yè)未按照規(guī)定的期限辦理清算手續(xù)，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期清算,逾期仍不清算的,應(yīng)核定征收。[多選題]25.下列關(guān)于土地增值稅征收管理的表述中，正確的有()。A.納稅人應(yīng)自轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)合同簽訂之日起10日內(nèi)，向房地產(chǎn)所在地的主管稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報B.當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)規(guī)定預(yù)征土地增值稅的，納稅人應(yīng)當(dāng)?shù)街鞴芏悇?wù)機關(guān)辦理納稅申報，并按規(guī)定比例預(yù)交，待辦理決算后，多退少補C.對實行預(yù)征辦法的地區(qū)，除保障性住房外，東部地區(qū)省份預(yù)征率不得低于1.5%D.土地增值稅的納稅人向房地產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報E.納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)坐落在兩個或兩個以上地區(qū)的，應(yīng)事先選擇房地產(chǎn)坐落地的其中一方稅務(wù)機關(guān)申報納稅正確答案：BD參考解析：選項A：納稅人應(yīng)自轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)合同簽訂之日起7日內(nèi)，向房地產(chǎn)所在地的主管稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報；選項C：對實行預(yù)征辦法的地區(qū)，除保障性住房外，東部地區(qū)省份預(yù)征率不得低于2%，中部和東北地區(qū)省份不得低于1.5%，西部地區(qū)省份不得低于1%；選項E：納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)坐落在兩個或兩個以上地區(qū)的，應(yīng)按房地產(chǎn)所在地分別申報納稅。[多選題]26.在計算土地增值稅時，屬于允許扣除的利息支出的有()。A.借其他公司1000萬，支付的利息12萬元B.因逾期未還款，銀行給予的罰息C.向金融機構(gòu)借款可按項目分?jǐn)偳夷軌蛱峁┙鹑跈C構(gòu)證明的利息部分D.超過國家規(guī)定上浮幅度的利息部分E.向境外金融機構(gòu)的借款利息正確答案：CE參考解析：選項A，只有金融機構(gòu)的借款利息才可以扣除；選項B：加息、罰息不允許扣除選項D，利息的上浮幅度按國家的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行，超過上浮幅度的利息部分不得扣除。共享題干題甲公司（非房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)）為增值稅一般納稅人。2021年3月轉(zhuǎn)讓一棟2000年自建的辦公樓，取得含稅收入9000萬元，已按規(guī)定繳納轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)的有關(guān)稅金，并取得完稅憑證。該辦公樓造價為800萬元，其中包含為取得土地使用權(quán)支付的地價款300萬元、契稅9萬元以及按國家統(tǒng)一規(guī)定繳納的其他有關(guān)費用1萬元。經(jīng)房地產(chǎn)評估機構(gòu)評定，該辦公樓重新購建價格為5000萬元，成新度折扣率為五成，支付房地產(chǎn)評估費用10萬元，該公司的評估價格已經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認(rèn)定。甲公司對于轉(zhuǎn)讓“營改增”之前自建的辦公樓選擇“簡易征收”方式；轉(zhuǎn)讓該辦公樓繳納的印花稅稅額為4.5萬元。甲公司適用的城市維護(hù)建設(shè)稅稅率為7%，教育費附加征收比率為3%，地方教育附加征收比率為2%。要求：根據(jù)以上資料，回答下列問題。[單選題]1.該公司轉(zhuǎn)讓辦公樓應(yīng)納增值稅()萬元。A.413.38B.413.33C.428.57D.390.48正確答案：C參考解析：一般納稅人轉(zhuǎn)讓其2016年4月30日前“自建”的不動產(chǎn)，可以選擇適用簡易計稅方法計稅，以取得的全部價款和價外費用為銷售額，按照5%的征收率計算應(yīng)納稅額。應(yīng)納增值稅=9000/（1+5%）*5%=428.57（萬元）。要求：根據(jù)以上資料，回答下列問題。[單選題]2.在計算土地增值稅時，可扣除轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)稅金()萬元。A.54.11B.51.43C.55.93D.51.36正確答案：C參考解析：可扣除轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)稅金=428.57*（7%+3%+2%）+4.5=55.93（萬元）。要求：根據(jù)以上資料，回答下列問題。[單選題]3.在計算土地增值稅時，可扣除項目金額合計()萬元。A.2874.93B.2866.93C.2875.93D.2864.93正確答案：C參考解析：轉(zhuǎn)讓舊房時可以扣除的項目包括：（1）取得土地使用權(quán)所支付的地價款、按國家統(tǒng)一規(guī)定繳納的有關(guān)費用=300+9+1=310（萬元）；（2）評估價格=5000*50%=2500（萬元），納稅人轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物時，因納稅需要對房地產(chǎn)進(jìn)行評估所支付的評估費可以作為計算土地增值稅的扣除金額，故房地產(chǎn)評估費用10萬元也可以稅前扣除；（3）與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金=55.93（萬元）；（4）可扣除項目金額合計=310+2500+10+55.93=2875.93（萬元）。要求：根據(jù)以上資料，回答下列問題。[單選題]4.甲公司應(yīng)納土地增值稅()萬元。A.2419.27B.2417.01C.2678.31D.2416.36正確答案：D參考解析：不含增值稅收入=9000-428.57=8571.43（萬元），增值額=8571.43-2875.93=5695.50（萬元），增值率=5695.50/2875.93*100%=198.04%，適用稅率為50%，速算扣除系數(shù)為15%，應(yīng)納土地增值稅=5695.50*50%-2875.93*15%=2416.36（萬元）。某市一家房地產(chǎn)開發(fā)公司，2022年1月發(fā)生業(yè)務(wù)如下：（1）銷售一棟舊辦公樓，簽訂銷售合同，取得不含稅銷售收入2600萬元，土地增值稅允許扣除的相關(guān)稅金為93.8萬元（含印花稅，但不含增值稅）；因無法取得評估價格，公司提供了購房發(fā)票（營業(yè)稅發(fā)票），該辦公樓購于2016年1月，購置價款為600萬元，繳納契稅18萬元，并能提供契稅完稅憑證。（2）通過競拍取得一宗土地使用權(quán)，支付價款、稅費合計4000萬元，本年度占用60%開發(fā)寫字樓。開發(fā)期間發(fā)生開發(fā)成本4200萬元；發(fā)生管理費用1300萬元、銷售費用1600萬元、利息費用500萬元（能提供金融機構(gòu)貸款證明且能按照轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項目計算分?jǐn)偅?。該寫字樓竣工驗收后，房地產(chǎn)開發(fā)公司將寫字樓總面積的40%直接銷售，簽訂銷售合同，取得不含稅銷售收入21000萬元，土地增值稅允許扣除的相關(guān)稅金為1345萬元（不含增值稅）；剩余的60%對外出租，當(dāng)年取得不含稅租金收入300萬元。其他相關(guān)資料：當(dāng)?shù)卣?guī)定，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)其他房地產(chǎn)開發(fā)費用準(zhǔn)予扣除的比例為5%。根據(jù)上述資料，回答下列問題：[單選題]5.該房地產(chǎn)開發(fā)公司計算轉(zhuǎn)讓舊辦公樓土地增值稅的增值額時，準(zhǔn)予扣除項目金額共計()萬元。A.882.50B.683.50C.897.50D.891.80正確答案：D參考解析：納稅人轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物，凡不能取得評估價格，但能提供購房發(fā)票的，經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門確認(rèn)，取得土地使用權(quán)所支付的金額、舊房及建筑物的評估價格，可按發(fā)票所載金額（不扣減營業(yè)稅）并從購買年度起至轉(zhuǎn)讓年度止每年加計5%計算。計算扣除項目時“每年”按購房發(fā)票所載日期起至售房發(fā)票開具之日止，每滿12個月計一年；超過一年，未滿12個月但超過6個月的，可以視同為一年。對納稅人購房時繳納的契稅，凡能提供契稅完稅憑證的，準(zhǔn)予作為“與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金”予以扣除，但不作為加計5%的基數(shù)。轉(zhuǎn)讓舊辦公樓土地增值稅的增值額時準(zhǔn)予扣除項目金額共計=600*（1+6*5%）+93.8+18=891.80（萬元）。（1）銷售一棟舊辦公樓，簽訂銷售合同，取得不含稅銷售收入2600萬元，土地增值稅允許扣除的相關(guān)稅金為93.8萬元（含印花稅，但不含增值稅）；因無法取得評估價格，公司提供了購房發(fā)票（營業(yè)稅發(fā)票），該辦公樓購于2016年1月，購置價款為600萬元，繳納契稅18萬元，并能提供契稅完稅憑證。（2）通過競拍取得一宗土地使用權(quán)，支付價款、稅費合計4000萬元，本年度占用60%開發(fā)寫字樓。開發(fā)期間發(fā)生開發(fā)成本4200萬元；發(fā)生管理費用1300萬元、銷售費用1600萬元、利息費用500萬元（能提供金融機構(gòu)貸款證明且能按照轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項目計算分?jǐn)偅?。該寫字樓竣工驗收后，房地產(chǎn)開發(fā)公司將寫字樓總面積的40%直接銷售，簽訂銷售合同，取得不含稅銷售收入21000萬元，土地增值稅允許扣除的相關(guān)稅金為1345萬元（不含增值稅）；剩余的60%對外出租，當(dāng)年取得不含稅租金收入300萬元。其他相關(guān)資料：當(dāng)?shù)卣?guī)定，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)其他房地產(chǎn)開發(fā)費用準(zhǔn)予扣除的比例為5%。根據(jù)上述資料，回答下列問題：[單選題]6.該房地產(chǎn)開發(fā)公司轉(zhuǎn)讓舊辦公樓，應(yīng)繳納土地增值稅()萬元。A.720.33B.746.63C.756.38D.757.73正確答案：A參考解析：增值額=2600-891.80=1708.20（萬元）。增值率=1708.20/891.80*100%=191.55%，適用稅率50%，速算扣除系數(shù)15%。應(yīng)納土地增值稅=1708.20*50%-891.80*15%=720.33（萬元）。（1）銷售一棟舊辦公樓，簽訂銷售合同，取得不含稅銷售收入2600萬元，土地增值稅允許扣除的相關(guān)稅金為93.8萬元（含印花稅，但不含增值稅）；因無法取得評估價格，公司提供了購房發(fā)票（營業(yè)稅發(fā)票），該辦公樓購于2016年1月，購置價款為600萬元，繳納契稅18萬元，并能提供契稅完稅憑證。（2）通過競拍取得一宗土地使用權(quán)，支付價款、稅費合計4000萬元，本年度占用60%開發(fā)寫字樓。開發(fā)期間發(fā)生開發(fā)成本4200萬元；發(fā)生管理費用1300萬元、銷售費用1600萬元、利息費用500萬元（能提供金融機構(gòu)貸款證明且能按照轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項目計算分?jǐn)偅?。該寫字樓竣工驗收后，房地產(chǎn)開發(fā)公司將寫字樓總面積的40%直接銷售，簽訂銷售合同，取得不含稅銷售收入21000萬元，土地增值稅允許扣除的相關(guān)稅金為1345萬元（不含增值稅）；剩余的60%對外出租，當(dāng)年取得不含稅租金收入300萬元。其他相關(guān)資料：當(dāng)?shù)卣?guī)定，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)其他房地產(chǎn)開發(fā)費用準(zhǔn)予扣除的比例為5%。根據(jù)上述資料，回答下列問題：[單選題]7.該房地產(chǎn)開發(fā)公司計算銷售寫字樓土地增值稅的增值額時，準(zhǔn)予扣除項目金額共計()萬元。A.3687.72B.4855.50C.4845.00D.4530.50正確答案：C參考解析：計算銷售寫字樓土地增值稅的增值額時，準(zhǔn)予扣除項目金額：①允許扣除的取得土地使用權(quán)所支付的金額=4000*60%*40%=960（萬元）。②允許扣除的房地產(chǎn)開發(fā)成本=4200*40%=1680（萬元）。③允許扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費用=500*40%+（960+1680）*5%=332（萬元）。④與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金=1345（萬元）。⑤加計扣除項目=（960+1680）*20%=528（萬元）。準(zhǔn)予扣除項目金額合計=960+1680+332+1345+528=4845（萬元）。（1）銷售一棟舊辦公樓，簽訂銷售合同，取得不含稅銷售收入2600萬元，土地增值稅允許扣除的相關(guān)稅金為93.8萬元（含印花稅，但不含增值稅）；因無法取得評估價格，公司提供了購房發(fā)票（營業(yè)稅發(fā)票），該辦公樓購于2016年1月，購置價款為600萬元，繳納契稅18萬元，并能提供契稅完稅憑證。（2）通過競拍取得一宗土地使用權(quán)，支付價款、稅費合計4000萬元，本年度占用60%開發(fā)寫字樓。開發(fā)期間發(fā)生開發(fā)成本4200萬元；發(fā)生管理費用1300萬元、銷售費用1600萬元、利息費用500萬元（能提供金融機構(gòu)貸款證明且能按照轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項目計算分?jǐn)偅?。該寫字樓竣工驗收后，房地產(chǎn)開發(fā)公司將寫字樓總面積的40%直接銷售，簽訂銷售合同，取得不含稅銷售收入21000萬元，土地增值稅允許扣除的相關(guān)稅金為1345萬元（不含增值稅）；剩余的60%對外出租，當(dāng)年取得不含稅租金收入300萬元。其他相關(guān)資料：當(dāng)?shù)卣?guī)定，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)其他房地產(chǎn)開發(fā)費用準(zhǔn)予扣除的比例為5%。根據(jù)上述資料，回答下列問題：[單選題]8.該房地產(chǎn)開發(fā)公司銷售寫字樓應(yīng)繳納土地增值稅()萬元。A.7096.03B.7997.25C.7561.05D.7932.67正確答案：B參考解析：增值稅=21000-4845=16155（萬元）。增值率=16155/4845*100%=333.44%，適用稅率60%，速算扣除系數(shù)35%。應(yīng)納土地增值稅=16155*60%-4845*35%=7997.25（萬元）北京某房地產(chǎn)開發(fā)公司2022年發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）1月購進(jìn)市區(qū)一處土地使用權(quán)，支付土地價款6000萬元，繳納相關(guān)稅費240萬元。（2）以上述土地開發(fā)建設(shè)商品住宅樓、停車場和精裝修寫字樓，占地面積各為1/3。（3）住宅樓開發(fā)成本3000萬元。開發(fā)住宅樓的利息支出無法提供金融機構(gòu)證明。（4）精裝修寫字樓開發(fā)成本3400萬元（未包括裝修成本600萬元）。分?jǐn)偟綄懽謽抢⒅С?00萬元（包括加罰利息40萬元），能提供金融機構(gòu)貸款證明。（5）與住宅樓配套的停車場開發(fā)成本480萬元，無法準(zhǔn)確分?jǐn)偫⒅С觯鄯繒r和業(yè)主約定，停車場產(chǎn)權(quán)屬于房地產(chǎn)開發(fā)公司所有，停車場車位全部用于出租。（6）12月全部竣工驗收后，公司將住宅樓出售，取得不含稅收入12000萬元。繳納與轉(zhuǎn)讓該住宅樓相關(guān)稅金98萬元（不含增值稅）；將精裝修寫字樓作價15990萬元（參照當(dāng)?shù)禺?dāng)年、同類房產(chǎn)市場價格或評估價值確定，不含稅）轉(zhuǎn)讓給關(guān)聯(lián)企業(yè)，轉(zhuǎn)讓該寫字樓相關(guān)稅金112萬元（不含增值稅）。其他相關(guān)資料：該房地產(chǎn)公司所在省規(guī)定，按土地增值稅暫行條例規(guī)定的最高限額計算扣除房地產(chǎn)開發(fā)費用。根據(jù)上述資料，回答下列問題：[單選題]9.銷售住宅樓計算土地增值稅時準(zhǔn)予扣除的項目合計()萬元。A.1592B.5236C.6702D.8558正確答案：C參考解析：應(yīng)扣除的土地使用權(quán)的金額=（6000+240）*1/3=2080（萬元）。應(yīng)扣除的開發(fā)成本金額=3000（萬元）。應(yīng)扣除的開發(fā)費用和其他扣除項目=（3000+2080）*10%+（3000+2080）*20%=1524（萬元）。準(zhǔn)予扣除項目合計=2080+3000+98+1524=6702（萬元）。（1）1月購進(jìn)市區(qū)一處土地使用權(quán)，支付土地價款6000萬元，繳納相關(guān)稅費240萬元。（2）以上述土地開發(fā)建設(shè)商品住宅樓、停車場和精裝修寫字樓，占地面積各為1/3。（3）住宅樓開發(fā)成本3000萬元。開發(fā)住宅樓的利息支出無法提供金融機構(gòu)證明。（4）精裝修寫字樓開發(fā)成本3400萬元（未包括裝修成本600萬元）。分?jǐn)偟綄懽謽抢⒅С?00萬元（包括加罰利息40萬元），能提供金融機構(gòu)貸款證明。（5）與住宅樓配套的停車場開發(fā)成本480萬元，無法準(zhǔn)確分?jǐn)偫⒅С觯鄯繒r和業(yè)主約定，停車場產(chǎn)權(quán)屬于房地產(chǎn)開發(fā)公司所有，停車場車位全部用于出租。（6）12月全部竣工驗收后，公司將住宅樓出售，取得不含稅收入12000萬元。繳納與轉(zhuǎn)讓該住宅樓相關(guān)稅金98萬元（不含增值稅）；將精裝修寫字樓作價15990萬元（參照當(dāng)?shù)禺?dāng)年、同類房產(chǎn)市場價格或評估價值確定，不含稅）轉(zhuǎn)讓給關(guān)聯(lián)企業(yè)，轉(zhuǎn)讓該寫字樓相關(guān)稅金112萬元（不含增值稅）。其他相關(guān)資料：該房地產(chǎn)公司所在省規(guī)定，按土地增值稅暫行條例規(guī)定的最高限額計算扣除房地產(chǎn)開發(fā)費用。根據(jù)上述資料，回答下列問題：[單選題]10.銷售住宅樓應(yīng)繳納的土地增值稅為()萬元。A.1422.40B.1784.1C.1271.10D.1485.40正確答案：B參考解析：增值額=12000-6702=5298（萬元）。增值率=5298/6702*100%=79.05%，適用稅率40%，速算扣除系數(shù)5%。土地增值稅=5298*40%-6702*5%=1784.1（萬元）。（1）1月購進(jìn)市區(qū)一處土地使用權(quán)，支付土地價款6000萬元，繳納相關(guān)稅費240萬元。（2）以上述土地開發(fā)建設(shè)商品住宅樓、停車場和精裝修寫字樓，占地面積各為1/3。（3）住宅樓開發(fā)成本3000萬元。開發(fā)住宅樓的利息支出無法提供金融機構(gòu)證明。（4）精裝修寫字樓開發(fā)成本3400萬元（未包括裝修成本600萬元）。分?jǐn)偟綄懽謽抢⒅С?00萬元（包括加罰利息40萬元），能提供金融機構(gòu)貸款證明。（5）與住宅樓配套的停車場開發(fā)成本480萬元，無法準(zhǔn)確分?jǐn)偫⒅С?，售房時和業(yè)主約定，停車場產(chǎn)權(quán)屬于房地產(chǎn)開發(fā)公司所有，停車場車位全部用于出租。（6）12月全部竣工驗收后，公司將住宅樓出售，取得不含稅收入12000萬元。繳納與轉(zhuǎn)讓該住宅樓相關(guān)稅金98萬元（不含增值稅）；將精裝修寫字樓作價15990萬元（參照當(dāng)?shù)禺?dāng)年、同類房產(chǎn)市場價格或評估價值確定，不含稅）轉(zhuǎn)讓給關(guān)聯(lián)企業(yè)，轉(zhuǎn)讓該寫字樓相關(guān)稅金112萬元（不含增值稅）。其他相關(guān)資料：該房地產(chǎn)公司所在省規(guī)定，按土地增值稅暫行條例規(guī)定的最高限額計算扣除房地產(chǎn)開發(fā)費用。根據(jù)上述資料，回答下列問題：[單選題]11.精裝修寫字樓計算土地增值稅時準(zhǔn)子扣除的項目合計()萬元。A.7582B.7614C.7972D.7810正確答案：C參考解析：應(yīng)扣除的土地使用權(quán)的金額=（6000+240）*1/3=2080（萬元）。應(yīng)扣除的開發(fā)成本的金額=3400+600=4000（萬元）。應(yīng)扣除的開發(fā)費用和其他扣除項目=（300-40）+（2080+4000）*5%+（2080+4000）*20%=1780（萬元）。準(zhǔn)予扣除的項目合計=2080+4000+112+1780=7972（萬元）。（1）1月購進(jìn)市區(qū)一處土地使用權(quán)，支付土地價款6000萬元，繳納相關(guān)稅費240萬元。（2）以上述土地開發(fā)建設(shè)商品住宅樓、停車場和精裝修寫字樓，占地面積各為1/3。（3）住宅樓開發(fā)成本3000萬元。開發(fā)住宅樓的利息支出無法提供金融機構(gòu)證明。（4）精裝修寫字樓開發(fā)成本3400萬元（未包括裝修成本600萬元）。分?jǐn)偟綄懽謽抢⒅С?00萬元（包括加罰利息40萬元），能提供金融機構(gòu)貸款證明。（5）與住宅樓配套的停車場開發(fā)成本480萬元，無法準(zhǔn)確分?jǐn)偫⒅С?，售房時和業(yè)主約定，停車場產(chǎn)權(quán)屬于房地產(chǎn)開發(fā)公司所有，停車場車位全部用于出租。（6）12月全部竣工驗收后，公司將住宅樓出售，取得不含稅收入12000萬元。繳納與轉(zhuǎn)讓該住宅樓相關(guān)稅金98萬元（不含增值稅）；將精裝修寫字樓作價15990萬元（參照當(dāng)?shù)禺?dāng)年、同類房產(chǎn)市場價格或評估價值確定，不含稅）轉(zhuǎn)讓給關(guān)聯(lián)企業(yè)，轉(zhuǎn)讓該寫字樓相關(guān)稅金112萬元（不含增值稅）。其他相關(guān)資料：該房地產(chǎn)公司所在省規(guī)定，按土地增值稅暫行條例規(guī)定的最高限額計算扣除房地產(chǎn)開發(fā)費用。根據(jù)上述資料，回答下列問題：[單選題]12.精裝修寫字樓應(yīng)繳納的土地增值稅為()萬元。A.0B.2328C.2338D.2813.2正確答案：D參考解析：增值額=15990-7972=8018（萬元）。增值率=8018/7972*100%=100.58%，適用稅率50%，速算扣除系數(shù)15%。應(yīng)繳納土地增值稅=8018*50%-7972*15%=2813.2（萬元）。某縣城一家房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)2016年3月受讓一宗土地使用權(quán)，支付土地使用權(quán)價款1000萬元并繳納契稅，取得契稅完稅憑證。2016年4月，將其中80%的面積用于開發(fā)建造住宅樓，2022年年末建成后，將80%的建筑面積直接對外銷售，取得不含稅銷售收入7500萬元，選擇簡易方式計算增值稅；其余部分對外出租，2022年度內(nèi)取得不含稅租金收入30萬元。與該住宅樓開發(fā)相關(guān)的成本、費用有：（1）企業(yè)賬面的房地產(chǎn)開發(fā)成本2620萬元，其中包括：前期拆遷補償費90萬元、直接建筑成本2100萬元、環(huán)衛(wèi)綠化工程費用60萬元、利息費用370萬元（利息費用未超過同期銀行貸款利率，但無法提供銀行貸款證明）。（2）發(fā)生管理費用450萬元、銷售費用280萬元。其他相關(guān)資料：當(dāng)?shù)卣?guī)定，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)發(fā)生的房地產(chǎn)開發(fā)費用在計算土地增值稅扣除項目時的扣除比例為9%：契稅稅率為5%。根據(jù)上述資料回答下列問題：[單選題]13.該房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)計算土地增值稅的增值額時，允許扣除的土地使用權(quán)支付金額為()萬元。A.1050B.672C.840D.1000正確答案：B參考解析：允許扣除的土地使用權(quán)支付金額=1000*（1+5%）*80%*80%=672（萬元）。（1）企業(yè)賬面的房地產(chǎn)開發(fā)成本2620萬元，其中包括：前期拆遷補償費90萬元、直接建筑成本2100萬元、環(huán)衛(wèi)綠化工程費用60萬元、利息費用370萬元（利息費用未超過同期銀行貸款利率，但無法提供銀行貸款證明）。（2）發(fā)生管理費用450萬元、銷售費用280萬元。其他相關(guān)資料：當(dāng)?shù)卣?guī)定，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)發(fā)生的房地產(chǎn)開發(fā)費用在計算土地增值稅扣除項目時的扣除比例為9%：契稅稅率為5%。根據(jù)上述資料回答下列問題：[單選題]14.該房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)計算土地增值稅的增值額時，允許扣除的房地產(chǎn)開發(fā)成本為()萬元。A.2620B.2096C.2250D.1800正確答案：D參考解析：計算土地增值稅的增值額時，允許扣除的房地產(chǎn)開發(fā)成本=（2620-370）*80%=1800（萬元）。（1）企業(yè)賬面的房地產(chǎn)開發(fā)成本2620萬元，其中包括：前期拆遷補償費90萬元、直接建筑成本2100萬元、環(huán)衛(wèi)綠化工程費用60萬元、利息費用370萬元（利息費用未超過同期銀行貸款利率，但無法提供銀行貸款證明）。（2）發(fā)生管理費用450萬元、銷售費用280萬元。其他相關(guān)資料：當(dāng)?shù)卣?guī)定，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)發(fā)生的房地產(chǎn)開發(fā)費用在計算土地增值稅扣除項目時的扣除比例為9%：契稅稅率為5%。根據(jù)上述資料回答下列問題：[單選題]15.該房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)計算土地增值稅的增值額時，允許扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費用為()萬元。A.177.98B.219.6C.222.48D.249.12正確答案：C參考解析：允許扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費用=（1800+672）*9%=222.48（萬元）。（1）企業(yè)賬面的房地產(chǎn)開發(fā)成本2620萬元，其中包括：前期拆遷補償費90萬元、直接建筑成本2100萬元、環(huán)衛(wèi)綠化工程費用60萬元、利息費用370萬元（利息費用未超過同期銀行貸款利率，但無法提供銀行貸款證明）。（2）發(fā)生管理費用450萬元、銷售費用280萬元。其他相關(guān)資料：當(dāng)?shù)卣?guī)定，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)發(fā)生的房地產(chǎn)開發(fā)費用在計算土地增值稅扣除項目時的扣除比例為9%：契稅稅率為5%。根據(jù)上述資料回答下列問題：[單選題]16.該房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)應(yīng)繳納土地增值稅()萬元。A.1408.04B.1652.85C.1507.42D.1730.46正確答案：B參考解析：銷售住宅樓應(yīng)繳納的增值稅=7500*5%=375（萬元），銷售住宅樓應(yīng)繳納的城建稅及附加=375*（