餐飲、住宿行業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)簡(jiǎn)介

成都市稅務(wù)局納稅人學(xué)堂CHENGDUTAXSERVICE主講老師：莫鈮課題組組長(zhǎng)：呂欽海課題組成員：莫鈮王寧劉俊餐飲、住宿行業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)簡(jiǎn)介世界旅游名城國(guó)際美食之都成都市稅務(wù)局納稅人學(xué)堂CHENGDUTAXSERVICE成都市稅務(wù)局納稅人學(xué)堂CHENGDUTAXSERVICE成都市歷年餐飲住宿業(yè)收入2017年成都的餐飲住宿消費(fèi)總額已經(jīng)達(dá)到794億元，相對(duì)2010年的330億元，增長(zhǎng)了140.5%年均增速13.4%成都市稅務(wù)局納稅人學(xué)堂CHENGDUTAXSERVICE餐飲住宿業(yè)的背后可能存在什么涉稅風(fēng)險(xiǎn)呢？目錄CONTENTS1未享受稅收優(yōu)惠風(fēng)險(xiǎn)CHENGDUTAXSERVICE2采購(gòu)環(huán)節(jié)風(fēng)險(xiǎn)CHENGDUTAXSERVICE3銷售環(huán)節(jié)風(fēng)險(xiǎn)CHENGDUTAXSERVICE4資產(chǎn)管理環(huán)節(jié)風(fēng)險(xiǎn)CHENGDUTAXSERVICE5其他環(huán)節(jié)風(fēng)險(xiǎn)CHENGDUTAXSERVICECHENGDUTAXSERVICE未享受稅收優(yōu)惠風(fēng)險(xiǎn)PART1未享受稅收優(yōu)惠風(fēng)險(xiǎn)目錄成都市稅務(wù)局納稅人學(xué)堂CHENGDUTAXSERVICE一、增值稅納稅人提供生活服務(wù)收入免征增值稅小規(guī)模納稅人復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅政策（減按1%）.二、企業(yè)所得稅小型微利企業(yè)所得稅延緩繳納

符合條件的企業(yè)，延長(zhǎng)虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限三、個(gè)人所得稅

個(gè)體工商戶所得稅延緩繳納。個(gè)人從單位取得符合條件的醫(yī)藥防護(hù)用品等免征個(gè)人所得稅四、房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅

生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)困難的中小企業(yè)，減免疫情期間的房土兩稅一、納稅人提供生活服務(wù)收入免征增值稅成都市稅務(wù)局納稅人學(xué)堂CHENGDUTAXSERVICE風(fēng)險(xiǎn)描述：餐飲住宿業(yè)納稅人向客戶開具非免稅發(fā)票，因操作失誤喪失享受資格。一、納稅人提供生活服務(wù)收入免征增值稅成都市稅務(wù)局納稅人學(xué)堂CHENGDUTAXSERVICE相關(guān)政策：《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》（財(cái)政部稅務(wù)總局公告2020年第8號(hào)）第五條對(duì)納稅人提供公共交通運(yùn)輸服務(wù)、生活服務(wù)，以及為居民提供必需生活物資快遞收派服務(wù)取得的收入，免征增值稅?！稜I(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)附件1）第四十八條納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為適用免稅、減稅規(guī)定的，可以放棄免稅、減稅，依照本辦法的規(guī)定繳納增值稅。放棄免稅、減稅后，36個(gè)月內(nèi)不得再申請(qǐng)免稅、減稅。一、納稅人提供生活服務(wù)收入免征增值稅成都市稅務(wù)局納稅人學(xué)堂CHENGDUTAXSERVICE建議：綜合考慮客戶需要發(fā)票情況，可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額情況，確定是否選擇享受免征增值稅的優(yōu)惠。如選擇享受免稅優(yōu)惠，對(duì)于餐飲、住宿等生活服務(wù)，必須開具免稅發(fā)票，不能開具帶稅率的發(fā)票。如已開具帶稅率的發(fā)票，追回重開免稅發(fā)票。二、小規(guī)模納稅人復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅政策（減按1%）成都市稅務(wù)局納稅人學(xué)堂CHENGDUTAXSERVICE風(fēng)險(xiǎn)描述：選用減稅政策時(shí)，政策相對(duì)寬松，小規(guī)模納稅人可根據(jù)征免稅政策和購(gòu)買方要求，1.自行選擇開具3%或1%征收率以及征收率欄標(biāo)注為“免稅”的發(fā)票。2.開具增值稅專用發(fā)票的，需要就該筆業(yè)務(wù)按照發(fā)票上對(duì)應(yīng)的征收率申報(bào)繳納增值稅；未開具專用發(fā)票且符合減免增值稅優(yōu)惠政策條件的，可以享受相應(yīng)減免稅政策二、小規(guī)模納稅人復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅政策（減按1%）成都市稅務(wù)局納稅人學(xué)堂CHENGDUTAXSERVICE相關(guān)政策：銷售額=不含稅銷售額/(1+1%)適用期間：2020年3月1日-2020年12月31日《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)附件1）第四十八條納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為適用免稅、減稅規(guī)定的，可以放棄免稅、減稅，依照本辦法的規(guī)定繳納增值稅。放棄免稅、減稅后，36個(gè)月內(nèi)不得再申請(qǐng)免稅、減稅。《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于支持個(gè)體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅政策的公告》（財(cái)政部稅務(wù)總局公告2020年第13號(hào)）《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于支持疫情防控保供等稅費(fèi)政策實(shí)施期限的公告》（財(cái)政部稅務(wù)總局公告2020年第28號(hào)）《疫情防控稅收優(yōu)惠政策熱點(diǎn)問(wèn)答》（國(guó)家稅務(wù)總局）三、小型微利企業(yè)所得稅延緩繳納成都市稅務(wù)局納稅人學(xué)堂CHENGDUTAXSERVICE風(fēng)險(xiǎn)描述：小型微利企業(yè)未申請(qǐng)享受企業(yè)所得稅延緩繳納。三、小型微利企業(yè)所得稅延緩繳納成都市稅務(wù)局納稅人學(xué)堂CHENGDUTAXSERVICE相關(guān)政策：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)和個(gè)體工商戶延緩繳納2020年所得稅有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2020年第10號(hào)）2020年5月1日至2020年12月31日，小型微利企業(yè)在2020年剩余申報(bào)期按規(guī)定辦理預(yù)繳申報(bào)后，可以暫緩繳納當(dāng)期的企業(yè)所得稅，延遲至2021年首個(gè)申報(bào)期內(nèi)一并繳納。在預(yù)繳申報(bào)時(shí)，小型微利企業(yè)通過(guò)填寫預(yù)繳納稅申報(bào)表相關(guān)行次，即可享受小型微利企業(yè)所得稅延緩繳納政策。三、小型微利企業(yè)所得稅延緩繳納成都市稅務(wù)局納稅人學(xué)堂CHENGDUTAXSERVICE三、小型微利企業(yè)所得稅延緩繳納成都市稅務(wù)局納稅人學(xué)堂CHENGDUTAXSERVICE年應(yīng)納稅所得額減按計(jì)入應(yīng)納稅所得稅率稅額/減計(jì)前年納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元的部分25%20%5%超過(guò)100萬(wàn)元但不超過(guò)300萬(wàn)元的部分50%20%10%優(yōu)惠期間：2019年1月1日至2021年12月31日三、小型微利企業(yè)所得稅延緩繳納成都市稅務(wù)局納稅人學(xué)堂CHENGDUTAXSERVICE建議：小型微利企業(yè)主動(dòng)在申報(bào)時(shí)享受該項(xiàng)稅收優(yōu)惠，并注意可疊加享受的優(yōu)惠。已繳符合規(guī)定的稅款，可以申請(qǐng)退稅。四、符合條件的企業(yè)，延長(zhǎng)虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限成都市稅務(wù)局納稅人學(xué)堂CHENGDUTAXSERVICE風(fēng)險(xiǎn)描述：符合條件的企業(yè)，未享受虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限延長(zhǎng)的稅收優(yōu)惠。四、符合條件的企業(yè)，延長(zhǎng)虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限成都市稅務(wù)局納稅人學(xué)堂CHENGDUTAXSERVICE相關(guān)政策：《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》（財(cái)政部稅務(wù)總局公告2020年第8號(hào))四、受疫情影響較大的困難行業(yè)企業(yè)2020年度發(fā)生的虧損，最長(zhǎng)結(jié)轉(zhuǎn)年限由5年延長(zhǎng)至8年。困難行業(yè)企業(yè)，包括交通運(yùn)輸、餐飲、住宿、旅游（指旅行社及相關(guān)服務(wù)、游覽景區(qū)管理兩類）四大類，具體判斷標(biāo)準(zhǔn)按照現(xiàn)行《國(guó)民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類》執(zhí)行。困難行業(yè)企業(yè)2020年度主營(yíng)業(yè)務(wù)收入須占收入總額（剔除不征稅收入和投資收益）的50%以上。四、符合條件的企業(yè)，延長(zhǎng)虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限成都市稅務(wù)局納稅人學(xué)堂CHENGDUTAXSERVICE建議：稅收優(yōu)惠能享受就享受，注意目前只針對(duì)2020年度的虧損可結(jié)轉(zhuǎn)8年。之前年度的虧損仍是5年。五、個(gè)體工商戶所得稅延緩繳納。成都市稅務(wù)局納稅人學(xué)堂CHENGDUTAXSERVICE風(fēng)險(xiǎn)描述：個(gè)體工商戶未申請(qǐng)享受個(gè)人所得稅延緩繳納。五、個(gè)體工商戶所得稅延緩繳納。成都市稅務(wù)局納稅人學(xué)堂CHENGDUTAXSERVICE相關(guān)政策：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)和個(gè)體工商戶延緩繳納2020年所得稅有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2020年第10號(hào)）2020年5月1日至2020年12月31日，個(gè)體工商戶在2020年剩余申報(bào)期按規(guī)定辦理個(gè)人所得稅經(jīng)營(yíng)所得納稅申報(bào)后，可以暫緩繳納當(dāng)期的個(gè)人所得稅，延遲至2021年首個(gè)申報(bào)期內(nèi)一并繳納。其中，個(gè)體工商戶實(shí)行簡(jiǎn)易申報(bào)的，2020年5月1日至2020年12月31日期間暫不扣劃個(gè)人所得稅，延遲至2021年首個(gè)申報(bào)期內(nèi)一并劃繳。五、個(gè)體工商戶所得稅延緩繳納。成都市稅務(wù)局納稅人學(xué)堂CHENGDUTAXSERVICE建議：稅收優(yōu)惠能享受就享受，已繳納的稅款，可以申請(qǐng)退稅。如果買房、買車或積分落戶等特殊需要，可以放棄這項(xiàng)優(yōu)惠。六、個(gè)人從單位取得符合條件的醫(yī)藥防護(hù)用品等免征個(gè)人所得稅成都市稅務(wù)局納稅人學(xué)堂CHENGDUTAXSERVICE風(fēng)險(xiǎn)描述：?jiǎn)挝坏男鹿诜窝字С霭l(fā)放不當(dāng)，失去免征個(gè)人所得稅資格。六、個(gè)人從單位取得符合條件的醫(yī)藥防護(hù)用品等免征個(gè)人所得稅成都市稅務(wù)局納稅人學(xué)堂CHENGDUTAXSERVICE相關(guān)政策：《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)個(gè)人所得稅政策的公告》（財(cái)政部稅務(wù)總局公告2020年第10號(hào)）二、單位發(fā)給個(gè)人用于預(yù)防新型冠狀病毒感染的肺炎的藥品、醫(yī)療用品和防護(hù)用品等實(shí)物（不包括現(xiàn)金），不計(jì)入工資、薪金收入，免征個(gè)人所得稅。六、個(gè)人從單位取得符合條件的醫(yī)藥防護(hù)用品等免征個(gè)人所得稅成都市稅務(wù)局納稅人學(xué)堂CHENGDUTAXSERVICE建議：對(duì)新冠肺炎的藥品、醫(yī)療用品和防護(hù)用品，如口罩，酒精消毒液等，由單位集中采購(gòu)，發(fā)放給員工。避免發(fā)放現(xiàn)金給員工，可降低員工的個(gè)稅負(fù)擔(dān)。七、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)困難的中小企業(yè)，減免疫情期間的房土兩稅成都市稅務(wù)局納稅人學(xué)堂CHENGDUTAXSERVICE風(fēng)險(xiǎn)描述：生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)困難的中小企業(yè)（含個(gè)體工商戶）未申請(qǐng)享受房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅減免優(yōu)惠。七、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)困難的中小企業(yè)，減免疫情期間的房土兩稅成都市稅務(wù)局納稅人學(xué)堂CHENGDUTAXSERVICE相關(guān)政策：適用對(duì)象中小企業(yè)（含個(gè)體工商戶）七、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)困難的中小企業(yè)，減免疫情期間的房土兩稅成都市稅務(wù)局納稅人學(xué)堂CHENGDUTAXSERVICE相關(guān)政策：企業(yè)類型標(biāo)準(zhǔn)餐飲業(yè)、住宿業(yè)符合下列條件之一：從業(yè)人員營(yíng)業(yè)收入300人以下10000萬(wàn)元以下七、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)困難的中小企業(yè)，減免疫情期間的房土兩稅成都市稅務(wù)局納稅人學(xué)堂CHENGDUTAXSERVICE相關(guān)政策：經(jīng)營(yíng)困難符合下列條件之一：（一）納稅人疫情期間生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入（不含權(quán)益類投資收益）較上一年度同期減少50%（含）以上的；

（二）2019年新注冊(cè)登記納稅人疫情期間經(jīng)營(yíng)虧損的；（三）納稅人疫情期間貨幣資金扣除應(yīng)付職工工資、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)后，不足以繳納稅款的。七、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)困難的中小企業(yè)，減免疫情期間的房土兩稅成都市稅務(wù)局納稅人學(xué)堂CHENGDUTAXSERVICE建議：如果符合條件，及時(shí)申請(qǐng)免征房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。5月10日前未按規(guī)定報(bào)送免稅申請(qǐng)的納稅人，可在11月10日前補(bǔ)報(bào)，經(jīng)核準(zhǔn)符合免稅條件的，已繳納稅款抵繳以后月份應(yīng)繳稅款，無(wú)法抵繳的，可申請(qǐng)退稅。CHENGDUTAXSERVICE采購(gòu)環(huán)節(jié)風(fēng)險(xiǎn)PART2采購(gòu)環(huán)節(jié)風(fēng)險(xiǎn)目錄成都市稅務(wù)局納稅人學(xué)堂CHENGDUTAXSERVICE一、購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額扣除的風(fēng)險(xiǎn)。二、進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的風(fēng)險(xiǎn)。三、未足額繳納采購(gòu)合同印花稅的風(fēng)險(xiǎn)。一、購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額扣除的風(fēng)險(xiǎn)成都市稅務(wù)局納稅人學(xué)堂CHENGDUTAXSERVICE風(fēng)險(xiǎn)描述：未取得農(nóng)產(chǎn)品扣除憑證;農(nóng)產(chǎn)品適用扣除率計(jì)算錯(cuò)誤；農(nóng)產(chǎn)品成本虛高。一、購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額扣除的風(fēng)險(xiǎn)成都市稅務(wù)局納稅人學(xué)堂CHENGDUTAXSERVICE（一）未取得農(nóng)產(chǎn)品扣除憑證餐飲住宿納稅人實(shí)際經(jīng)營(yíng)中，可能存在現(xiàn)金收購(gòu)農(nóng)產(chǎn)品原料、批發(fā)商供貨不提供發(fā)票等情況，由于未取得發(fā)票而采用白條不規(guī)范入賬，這部分農(nóng)產(chǎn)品不能作進(jìn)項(xiàng)扣除。一、購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額扣除的風(fēng)險(xiǎn)成都市稅務(wù)局納稅人學(xué)堂CHENGDUTAXSERVICE（一）未取得農(nóng)產(chǎn)品扣除憑證相關(guān)政策：1.農(nóng)產(chǎn)品適用的扣除票據(jù)：農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票、農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票、增值稅專用發(fā)票和海關(guān)繳款書。2.取得一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票或海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書的，以注明的增值稅額為進(jìn)項(xiàng)稅額。3.從按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依照3%征收率計(jì)算繳納增值稅的小規(guī)模納稅人取得增值稅專用發(fā)票的，以增值稅專用發(fā)票上注明的金額和扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。4.符合規(guī)定的農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票和收購(gòu)發(fā)票按買價(jià)和扣除率計(jì)算增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。5.從批發(fā)零售公司購(gòu)進(jìn)的農(nóng)產(chǎn)品，納稅人取得的免稅普通發(fā)票不能進(jìn)行扣除，只有取得增值稅專用發(fā)票才允許扣除。一、購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額扣除的風(fēng)險(xiǎn)成都市稅務(wù)局納稅人學(xué)堂CHENGDUTAXSERVICE（二）農(nóng)產(chǎn)品適用扣除率計(jì)算錯(cuò)誤相關(guān)政策：購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，按照扣除率來(lái)計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額時(shí)，扣除率一般為9%，但是對(duì)于購(gòu)進(jìn)用于生產(chǎn)銷售或委托受托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，扣除率為10%。一、購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額扣除的風(fēng)險(xiǎn)成都市稅務(wù)局納稅人學(xué)堂CHENGDUTAXSERVICE（二）農(nóng)產(chǎn)品適用扣除率計(jì)算錯(cuò)誤

管理建議：1.納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，在購(gòu)入當(dāng)期，應(yīng)遵從農(nóng)產(chǎn)品抵扣的一般規(guī)定，按照9%計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。如果購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)或者委托加工13%稅率貨物，則在生產(chǎn)領(lǐng)用當(dāng)期，再加計(jì)抵扣1%。2.餐飲住宿業(yè)屬于生活服務(wù)業(yè)，注意享受加計(jì)抵減的稅收優(yōu)惠。一、購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額扣除的風(fēng)險(xiǎn)成都市稅務(wù)局納稅人學(xué)堂CHENGDUTAXSERVICE（三）農(nóng)產(chǎn)品成本虛高相關(guān)政策：農(nóng)產(chǎn)品扣除價(jià)格應(yīng)僅指取得農(nóng)產(chǎn)品原材料支付的價(jià)格，不包含支付的運(yùn)費(fèi)、搬卸費(fèi)等附加費(fèi)用。農(nóng)產(chǎn)品價(jià)格明顯偏高并無(wú)正當(dāng)理由的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定銷售額，涉及故意虛開虛抵的將可能會(huì)追究其刑事責(zé)任。二、進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的風(fēng)險(xiǎn)成都市稅務(wù)局納稅人學(xué)堂CHENGDUTAXSERVICE風(fēng)險(xiǎn)描述：經(jīng)營(yíng)中的非正常損失未做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，購(gòu)進(jìn)貨物用于職工福利等非應(yīng)稅項(xiàng)目未做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。二、進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的風(fēng)險(xiǎn)成都市稅務(wù)局納稅人學(xué)堂CHENGDUTAXSERVICE相關(guān)政策：企業(yè)經(jīng)營(yíng)中發(fā)生的非正常損失應(yīng)做進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出處理。酒店物品丟失?食材霉變?電器設(shè)備的老化損壞?農(nóng)產(chǎn)品運(yùn)輸過(guò)程中的耗損?上面這些常見(jiàn)損失哪些應(yīng)該做進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出呢？《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》（財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局第50號(hào)令）第二十四條，經(jīng)營(yíng)中的非正常損失，是指因管理不善造成被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)的損失。二、進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的風(fēng)險(xiǎn)成都市稅務(wù)局納稅人學(xué)堂CHENGDUTAXSERVICE相關(guān)政策：購(gòu)進(jìn)貨物或勞務(wù)分配給員工的職工福利、集體福利應(yīng)作進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出處理，此外用于個(gè)人消費(fèi)、免稅項(xiàng)目等非應(yīng)稅項(xiàng)目的，也應(yīng)做進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出。例如將公司購(gòu)進(jìn)貨物進(jìn)行分配贈(zèng)送給員工，提供的福利性質(zhì)服務(wù)，其進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)當(dāng)進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出。三、未足額繳納采購(gòu)合同印花稅的風(fēng)險(xiǎn)成都市稅務(wù)局納稅人學(xué)堂CHENGDUTAXSERVICE風(fēng)險(xiǎn)描述：購(gòu)進(jìn)原料、輔料和資產(chǎn)時(shí)相關(guān)合同或合同性憑證，未繳納購(gòu)銷合同印花稅的風(fēng)險(xiǎn)。相關(guān)政策：（1）下列憑證為應(yīng)納稅憑證：購(gòu)銷、加工承攬、建設(shè)工程承包、財(cái)產(chǎn)租賃、貨物運(yùn)輸、倉(cāng)儲(chǔ)保管、借款、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)、

技術(shù)合同或者具有合同性質(zhì)的憑證。《中華人民共和國(guó)印花稅暫行條例》第二條

）（2）購(gòu)銷合同按購(gòu)銷額的萬(wàn)分之三貼花。三、未足額繳納采購(gòu)合同印花稅的風(fēng)險(xiǎn)成都市稅務(wù)局納稅人學(xué)堂CHENGDUTAXSERVICE管理建議：（1）完善合同管理，加強(qiáng)公司內(nèi)采購(gòu)部門與財(cái)務(wù)部門的互動(dòng)，定期傳遞合同簽訂、執(zhí)行情況。（2）建立印花稅管理臺(tái)賬，按合同管理印花稅的計(jì)提、繳納。CHENGDUTAXSERVICE銷售環(huán)節(jié)風(fēng)險(xiǎn)PART3銷售環(huán)節(jié)風(fēng)險(xiǎn)目錄成都市稅務(wù)局納稅人學(xué)堂CHENGDUTAXSERVICE一、未開票收入不入賬的風(fēng)險(xiǎn)二、扣除傭金以凈額計(jì)算收入的風(fēng)險(xiǎn)三、簽單記帳與往來(lái)掛賬的風(fēng)險(xiǎn)四、隱瞞非主業(yè)收入的風(fēng)險(xiǎn)五、未按規(guī)定稅率申報(bào)收入的風(fēng)險(xiǎn)六、自制配制酒未繳納消費(fèi)稅和附加稅費(fèi)風(fēng)險(xiǎn)七、延遲繳納或漏繳銷售合同印花稅的風(fēng)險(xiǎn)一、未開票收入不入賬的風(fēng)險(xiǎn)成都市稅務(wù)局納稅人學(xué)堂CHENGDUTAXSERVICE風(fēng)險(xiǎn)描述：面向個(gè)人消費(fèi)者的現(xiàn)金收入、網(wǎng)上支付不開票；外賣平臺(tái)、網(wǎng)絡(luò)訂餐、住宿銷售收入不開票不入記，餐飲住宿納稅人在收入申報(bào)時(shí)，少申報(bào)或未申報(bào)這部分收入。二、扣除傭金以凈額計(jì)算收入的風(fēng)險(xiǎn)成都市稅務(wù)局納稅人學(xué)堂CHENGDUTAXSERVICE風(fēng)險(xiǎn)描述：餐飲住宿業(yè)網(wǎng)絡(luò)訂單在計(jì)算收入時(shí)應(yīng)以平臺(tái)價(jià)格計(jì)稅，而不是扣除平臺(tái)費(fèi)后實(shí)際收到款計(jì)稅。二、扣除傭金以凈額計(jì)算收入的風(fēng)險(xiǎn)成都市稅務(wù)局納稅人學(xué)堂CHENGDUTAXSERVICE案例：B酒店與某網(wǎng)站簽訂服務(wù)合同，合同約定酒店按網(wǎng)站售房總額的20%向網(wǎng)站支付傭金。2016年度該網(wǎng)站售房總額為75.92萬(wàn)元，酒店支付傭金15.18萬(wàn)元，錯(cuò)誤的按售房總額扣除傭金后確認(rèn)收入60.74萬(wàn)元，正確應(yīng)按平臺(tái)價(jià)格75.92萬(wàn)元作為收入。三、簽單記帳與往來(lái)掛賬的風(fēng)險(xiǎn)成都市稅務(wù)局納稅人學(xué)堂CHENGDUTAXSERVICE風(fēng)險(xiǎn)描述：

“簽單記賬”：發(fā)生消費(fèi)，未收款，未確認(rèn)收入“往來(lái)掛賬”：發(fā)生消費(fèi)，已收款，未確認(rèn)收入政策點(diǎn)：增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為并收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天。四、隱瞞非主業(yè)收入的風(fēng)險(xiǎn)成都市稅務(wù)局納稅人學(xué)堂CHENGDUTAXSERVICE風(fēng)險(xiǎn)描述：常見(jiàn)非主業(yè)收入有以下7種類型（1）酒、飲料、食材等（2）供貨商支付的促銷費(fèi)、裝修費(fèi)、進(jìn)場(chǎng)費(fèi)、廣告費(fèi)、贊助費(fèi)、返利（3）連鎖加盟店的加盟費(fèi)（4）會(huì)員制餐廳酒店的會(huì)員費(fèi)（5）固定資產(chǎn)處置收入（6）邊角廢料處理收入等（7）轉(zhuǎn)售水電、價(jià)外費(fèi)用未按規(guī)定計(jì)提增值稅五、未按規(guī)定稅率申報(bào)收入的風(fēng)險(xiǎn)成都市稅務(wù)局納稅人學(xué)堂CHENGDUTAXSERVICE風(fēng)險(xiǎn)描述：餐飲住宿業(yè)納稅人兼營(yíng)銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)，適用不同稅率或征收率的，應(yīng)當(dāng)分別核算適用不同稅率或者征收率的銷售；未分別核算的，從高適用稅率。例：酒店商品部、迷你吧的收入，按所售商品的適用稅率停車費(fèi)、銀行ATM機(jī)占用場(chǎng)地、出租賣場(chǎng)等收入，按不動(dòng)產(chǎn)租賃的適用稅率和征收率五、未按規(guī)定稅率申報(bào)收入的風(fēng)險(xiǎn)成都市稅務(wù)局納稅人學(xué)堂CHENGDUTAXSERVICE外賣的增值稅相關(guān)處理？銷售商品稅率13%餐飲服務(wù)稅率6%注意：1.餐飲企業(yè)是否現(xiàn)場(chǎng)制作食品并直接銷售給消費(fèi)者。2.餐飲企業(yè)將外購(gòu)的酒水、農(nóng)產(chǎn)品等貨物，未進(jìn)行后續(xù)加工而直接與外賣食品一同銷售的，應(yīng)根據(jù)該貨物的適用稅率，按照兼營(yíng)的有關(guān)規(guī)定計(jì)算繳納增值稅。未分別進(jìn)行核算的從高適用稅率。六、自制配制酒未繳納消費(fèi)稅和附加稅費(fèi)風(fēng)險(xiǎn)成都市稅務(wù)局納稅人學(xué)堂CHENGDUTAXSERVICE風(fēng)險(xiǎn)描述：餐飲企業(yè)自制“人參酒”“梅子酒”等配制酒，未繳納消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。

六、自制配制酒未繳納消費(fèi)稅和附加稅費(fèi)風(fēng)險(xiǎn)成都市稅務(wù)局納稅人學(xué)堂CHENGDUTAXSERVICE適用稅收政策：（1）《中華人民共和國(guó)消費(fèi)稅暫行條例》（中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令539號(hào)）（2）《中華人民共和國(guó)消費(fèi)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》（財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局第51號(hào)令）（3）《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于配制酒消費(fèi)稅適用稅率問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第53號(hào)）。六、自制配制酒未繳納消費(fèi)稅和附加稅費(fèi)風(fēng)險(xiǎn)成都市稅務(wù)局納稅人學(xué)堂CHENGDUTAXSERVICE酒基酒精度數(shù)批準(zhǔn)文號(hào)蒸餾酒或食用酒精發(fā)酵酒小于38度小于20度有批準(zhǔn)文號(hào)10%稅率10%稅率六、自制配制酒未繳納消費(fèi)稅和附加稅費(fèi)風(fēng)險(xiǎn)成都市稅務(wù)局納稅人學(xué)堂CHENGDUTAXSERVICE管理建議：（1）準(zhǔn)確選用自制配制酒的消費(fèi)稅稅率（其他配制酒、白酒）。（2）對(duì)于客戶用餐時(shí)，贈(zèng)送客戶的自制配制酒，消費(fèi)稅需要視同銷售。（3）準(zhǔn)確核算自制配制酒的銷售價(jià)格。（4）按月或按季申報(bào)繳納消費(fèi)稅和城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。七、延遲繳納或漏繳銷售合同印花稅的風(fēng)險(xiǎn)成都市稅務(wù)局納稅人學(xué)堂CHENGDUTAXSERVICE風(fēng)險(xiǎn)描述：企業(yè)在合同簽訂時(shí)即發(fā)生印花稅的納稅義務(wù)，未實(shí)現(xiàn)銷售或?qū)嶋H銷售金額有差異的合同未按規(guī)定延遲或漏繳銷售合同印花稅的風(fēng)險(xiǎn)。相關(guān)政策：（1）下列憑證為應(yīng)納稅憑證：

購(gòu)銷、加工承攬、建設(shè)工程承包、財(cái)產(chǎn)租賃、貨物運(yùn)輸、倉(cāng)儲(chǔ)保管、借款、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)、

技術(shù)合同或者具有合同性質(zhì)的憑證。（《中華人民共和國(guó)印花稅暫行條例》第二條

）（2）應(yīng)納稅憑證應(yīng)當(dāng)于書立或者領(lǐng)受時(shí)貼花。（《中華人民共和國(guó)印花稅暫

行條例》第七條

）（3）購(gòu)銷合同按購(gòu)銷額的萬(wàn)分之三貼花。CHENGDUTAXSERVICE資產(chǎn)管理環(huán)節(jié)風(fēng)險(xiǎn)PART4資產(chǎn)管理環(huán)節(jié)風(fēng)險(xiǎn)目錄成都市稅務(wù)局納稅人學(xué)堂CHENGDUTAXSERVICE一、裝修支出未按規(guī)定折舊或攤銷，少繳企業(yè)所得稅的風(fēng)險(xiǎn)二、土地價(jià)款未合并到房產(chǎn)原值計(jì)征房產(chǎn)稅的風(fēng)險(xiǎn)三、房屋附屬設(shè)備和配套設(shè)施等未繳納房產(chǎn)稅的風(fēng)險(xiǎn)四、企業(yè)無(wú)償使用他人房產(chǎn)未按規(guī)定繳納房產(chǎn)稅的風(fēng)險(xiǎn)五、將自有房產(chǎn)出租未按規(guī)定繳納房產(chǎn)稅的風(fēng)險(xiǎn)一、裝修支出未按規(guī)定折舊或攤銷，少繳企業(yè)所得稅的風(fēng)險(xiǎn)成都市稅務(wù)局納稅人學(xué)堂CHENGDUTAXSERVICE風(fēng)險(xiǎn)描述：將應(yīng)符合資本化條件的固定資產(chǎn)改建和大修理支出，一次性稅前扣除或者未按規(guī)定年限稅前扣除；將應(yīng)進(jìn)入長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的支出，一次性稅前扣除或者未按規(guī)定年限稅前扣除。一、裝修支出未按規(guī)定折舊或攤銷，少繳企業(yè)所得稅的風(fēng)險(xiǎn)成都市稅務(wù)局納稅人學(xué)堂CHENGDUTAXSERVICE相關(guān)政策：

《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第十條、第十三條《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第五十八條、第六十八條、第七十條《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第34號(hào)）第四條改建支出，是指改變房屋或者建筑物結(jié)構(gòu)、延長(zhǎng)使用年限等發(fā)生的支出。固定資產(chǎn)的大修理支出，是指同時(shí)符合下列條件的支出：

(一)修理支出達(dá)到取得固定資產(chǎn)時(shí)的計(jì)稅基礎(chǔ)50%以上；

(二)修理后固定資產(chǎn)的使用年限延長(zhǎng)2年以上。一、裝修支出未按規(guī)定折舊或攤銷，少繳企業(yè)所得稅的風(fēng)險(xiǎn)成都市稅務(wù)局納稅人學(xué)堂CHENGDUTAXSERVICE相關(guān)政策：企業(yè)對(duì)房屋、建筑物固定資產(chǎn)在未足額提取折舊前進(jìn)行改擴(kuò)建的，如屬于推倒重置的，該資產(chǎn)原值減除提取折舊后的凈值，應(yīng)并入重置后的固定資產(chǎn)計(jì)稅成本，并在該固定資產(chǎn)投入使用后的次月起，按照稅法規(guī)定的折舊年限，一并計(jì)提折舊；如屬于提升功能、增加面積的，該固定資產(chǎn)的改擴(kuò)建支出，并入該固定資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)，并從改擴(kuò)建完工投入使用后的次月起，重新按稅法規(guī)定的該固定資產(chǎn)折舊年限計(jì)提折舊，如該改擴(kuò)建后的固定資產(chǎn)尚可使用的年限低于稅法規(guī)定的最低年限的，可以按尚可使用的年限計(jì)提折舊。

一、裝修支出未按規(guī)定折舊或攤銷，少繳企業(yè)所得稅的風(fēng)險(xiǎn)成都市稅務(wù)局納稅人學(xué)堂CHENGDUTAXSERVICE相關(guān)政策：在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，企業(yè)發(fā)生的下列支出作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用，按照規(guī)定攤銷的，準(zhǔn)予扣除：（一）已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出：固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)尚可使用年限分期攤銷（二）租入固定資產(chǎn)的改建支出：合同約定的剩余租賃期限分期攤銷（三）固定資產(chǎn)的大修理支出：固定資產(chǎn)尚可使用年限分期攤銷（四）其他應(yīng)當(dāng)作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的支出：攤銷年限不得低于3年

一、裝修支出未按規(guī)定折舊或攤銷，少繳企業(yè)所得稅的風(fēng)險(xiǎn)成都市稅務(wù)局納稅人學(xué)堂CHENGDUTAXSERVICE管理建議：（1）準(zhǔn)確區(qū)分改建支出、大修理支出、非大修理支出。（2）準(zhǔn)確適用攤銷年限。（3）準(zhǔn)確核算修理支出。二、土地價(jià)款未合并到房產(chǎn)原值計(jì)征房產(chǎn)稅的風(fēng)險(xiǎn)成都市稅務(wù)局納稅人學(xué)堂CHENGDUTAXSERVICE風(fēng)險(xiǎn)描述：企業(yè)在核算房產(chǎn)原值時(shí)可能存在未包含地價(jià)，存在計(jì)稅依據(jù)不準(zhǔn)確的風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)于容積率低于0.5的房產(chǎn)，企業(yè)僅按房產(chǎn)建筑面積計(jì)算土地面積，未按房產(chǎn)建筑面積的2倍計(jì)算土地面積，并據(jù)此確定計(jì)入房產(chǎn)原值的地價(jià)，存在計(jì)稅依據(jù)不準(zhǔn)確的風(fēng)險(xiǎn)。二、土地價(jià)款未合并到房產(chǎn)原值計(jì)征房產(chǎn)稅的風(fēng)險(xiǎn)成都市稅務(wù)局納稅人學(xué)堂CHENGDUTAXSERVICE相關(guān)政策：《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于安置殘疾人就業(yè)單位城鎮(zhèn)土地使用稅等政策的通知》（財(cái)稅〔2010〕121號(hào)）第三條對(duì)按照房產(chǎn)原值計(jì)稅的房產(chǎn)，無(wú)論會(huì)計(jì)上如何核算，房產(chǎn)原值均應(yīng)包含地價(jià)，包括為取得土地使用權(quán)支付的價(jià)款、開發(fā)土地發(fā)生的成本費(fèi)用等。宗地容積率低于0.5的，按房產(chǎn)建筑面積的2倍計(jì)算土地面積并據(jù)此確定計(jì)入房產(chǎn)原值的地價(jià)。三、房屋附屬設(shè)備和配套設(shè)施等未繳納房產(chǎn)稅的風(fēng)險(xiǎn)成都市稅務(wù)局納稅人學(xué)堂CHENGDUTAXSERVICE風(fēng)險(xiǎn)描述：對(duì)按照房產(chǎn)原值計(jì)稅的房產(chǎn)，無(wú)論會(huì)計(jì)上如何核算，房產(chǎn)原值均應(yīng)包含地價(jià)以及與房屋不可分割的各種附屬設(shè)備或一般不單獨(dú)計(jì)算價(jià)值的配套設(shè)施，企業(yè)可能存在對(duì)房屋附屬設(shè)備和配套設(shè)施等未按規(guī)定計(jì)入房產(chǎn)原值計(jì)算繳納房產(chǎn)稅的風(fēng)險(xiǎn)。三、房屋附屬設(shè)備和配套設(shè)施等未繳納房產(chǎn)稅的風(fēng)險(xiǎn)成都市稅務(wù)局納稅人學(xué)堂CHENGDUTAXSERVICE相關(guān)政策：(1)《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于房產(chǎn)稅和車船使用稅幾個(gè)業(yè)務(wù)問(wèn)題的解釋與規(guī)定》（財(cái)稅地字〔1987〕3號(hào)）二、關(guān)于房屋附屬設(shè)備的解釋房產(chǎn)原值應(yīng)包括與房屋不可分割的各種附屬設(shè)備或一般不單獨(dú)計(jì)算價(jià)值的配套設(shè)施。主要有：暖氣、衛(wèi)生、通風(fēng)、照明、煤氣等設(shè)備；各種管線，如蒸氣、壓縮空氣、石油、給水排水等管道及電力、電訊、電纜導(dǎo)線；電梯、升降機(jī)、過(guò)道、曬臺(tái)等。三、房屋附屬設(shè)備和配套設(shè)施等未繳納房產(chǎn)稅的風(fēng)險(xiǎn)成都市稅務(wù)局納稅人學(xué)堂CHENGDUTAXSERVICE相關(guān)政策：(2)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確房屋附屬設(shè)備和配套設(shè)施計(jì)征房產(chǎn)稅有關(guān)問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2005〕173號(hào)）一、為了維持和增加房屋的使用功能或使房屋滿足設(shè)計(jì)要求，凡以房屋為載體，不可隨意移動(dòng)的附屬設(shè)備和配套設(shè)施，如給排水、采暖、消防、中央空調(diào)、電氣及智能化樓宇設(shè)備等，無(wú)論在會(huì)計(jì)核算中是否單獨(dú)記賬與核算，都應(yīng)計(jì)入房產(chǎn)原值，計(jì)征房產(chǎn)稅。二、對(duì)于更換房屋附屬設(shè)備和配套設(shè)施的，在將其價(jià)值計(jì)入房產(chǎn)原值時(shí)，可扣減原來(lái)相應(yīng)設(shè)備和設(shè)施的價(jià)值；對(duì)附屬設(shè)備和配套設(shè)施中易損壞、需要經(jīng)常更換的零配件，更新后不再計(jì)入房產(chǎn)原值。四、企業(yè)無(wú)償使用他人房產(chǎn)未按規(guī)定繳納房產(chǎn)稅的風(fēng)險(xiǎn)成都市稅務(wù)局納稅人學(xué)堂CHENGDUTAXSERVICE風(fēng)險(xiǎn)描述：企業(yè)可能存在無(wú)償使用其他單位企業(yè)或個(gè)人房產(chǎn)，未依照房產(chǎn)余值代繳房產(chǎn)稅。四、企業(yè)無(wú)償使用他人房產(chǎn)未按規(guī)定繳納房產(chǎn)稅的風(fēng)險(xiǎn)成都市稅務(wù)局納稅人學(xué)堂CHENGDUTAXSERVICE相關(guān)政策：《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于房產(chǎn)稅城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2009〕128號(hào)）一、關(guān)于無(wú)租使用其他單位房產(chǎn)的房產(chǎn)稅問(wèn)題無(wú)租使用其他單位房產(chǎn)的應(yīng)稅單位和個(gè)人，依照房產(chǎn)余值代繳納房產(chǎn)稅。五、將自有房產(chǎn)出租未按規(guī)定繳納房產(chǎn)稅的風(fēng)險(xiǎn)成都市稅務(wù)局納稅人學(xué)堂CHENGDUTAXSERVICE風(fēng)險(xiǎn)描述：（1）將自有房產(chǎn)出租，收取的租金明顯偏低且無(wú)正當(dāng)理由，從租繳納房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)偏低。（2）房屋出租、承租人以修理費(fèi)抵付房租，從租繳納房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)偏低。（3）將自有房產(chǎn)出租，提供免租期，免租期內(nèi)未按照房屋原值繳納房產(chǎn)稅。五、將自有房產(chǎn)出租未按規(guī)定繳納房產(chǎn)稅的風(fēng)險(xiǎn)成都市稅務(wù)局納稅人學(xué)堂CHENGDUTAXSERVICE相關(guān)政策：

《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于安置殘疾人就業(yè)單位城鎮(zhèn)土地使用稅等政策的通知》（財(cái)稅〔2010〕121號(hào))二、關(guān)于出租房產(chǎn)免收租金期間房產(chǎn)稅問(wèn)題對(duì)出租房產(chǎn)，租賃雙方簽訂的租賃合同約定有免收租金期限的，免收租金期間由產(chǎn)權(quán)所有人按照房產(chǎn)原值繳納房產(chǎn)稅。CHENGDUTAXSERVICE其他環(huán)節(jié)風(fēng)險(xiǎn)PART5其他環(huán)節(jié)風(fēng)險(xiǎn)目錄成都市稅務(wù)局納稅人學(xué)堂CHENGDUTAXSERVICE一、免費(fèi)旅游或以油票報(bào)銷等方式發(fā)放津貼、補(bǔ)貼、獎(jiǎng)金等未扣繳個(gè)人所得稅的風(fēng)險(xiǎn)二、在費(fèi)用、福利費(fèi)等科目發(fā)放的各類津貼、補(bǔ)貼未代扣代繳個(gè)人所得稅的風(fēng)險(xiǎn)三、一次性補(bǔ)償收入未正確計(jì)算扣繳個(gè)人所得稅的風(fēng)險(xiǎn)一、免費(fèi)旅游或以油票報(bào)銷等方式發(fā)放津貼、補(bǔ)貼、獎(jiǎng)金等未扣繳個(gè)人所得稅的風(fēng)險(xiǎn)成都市稅務(wù)局納稅人學(xué)堂CHENGDUTAXSERVICE風(fēng)險(xiǎn)描述：企業(yè)以免費(fèi)旅游方式或以憑票報(bào)銷的形式提供獎(jiǎng)勵(lì)，未扣繳個(gè)人所得稅；以油票、修理費(fèi)、辦公費(fèi)、飛機(jī)票等報(bào)銷形式，發(fā)放工資、獎(jiǎng)金或福利，隱匿個(gè)人所得，少申報(bào)個(gè)人所得稅的風(fēng)險(xiǎn)。一、免費(fèi)旅游或以油票報(bào)銷等方式發(fā)放津貼、補(bǔ)貼、獎(jiǎng)金等未扣繳個(gè)人所得稅的風(fēng)險(xiǎn)成都市稅務(wù)局納稅人學(xué)堂CHENGDUTAXSERVICE相關(guān)政策：《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)以免費(fèi)旅游方式提供對(duì)營(yíng)銷人員個(gè)人獎(jiǎng)勵(lì)有關(guān)個(gè)人所得稅政策的通知》（財(cái)稅〔2004〕11號(hào)）其中，對(duì)企業(yè)雇員享受的此類獎(jiǎng)勵(lì)，應(yīng)與當(dāng)期的工資薪金合并，按照“工資、薪金所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅；對(duì)其他人員享受的此類獎(jiǎng)勵(lì)，應(yīng)作為當(dāng)期的勞務(wù)收入，按照“勞務(wù)報(bào)酬所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。二、在費(fèi)用、福利費(fèi)等科目發(fā)放的各類津貼、補(bǔ)貼未代扣代繳個(gè)人所得稅的風(fēng)險(xiǎn)成都市稅務(wù)局納稅人學(xué)堂CHENGDUTAXSERVICE風(fēng)險(xiǎn)描述：企業(yè)員工領(lǐng)取的各類津貼、補(bǔ)貼，例如服裝費(fèi)、勞保費(fèi)、以誤餐費(fèi)名義發(fā)放的補(bǔ)貼、防暑降溫費(fèi)、取暖費(fèi)、職工生日費(fèi)，超過(guò)標(biāo)準(zhǔn)的通信費(fèi)、交通補(bǔ)貼等，可能存在未按規(guī)定合并計(jì)入工資薪金扣繳個(gè)人所得稅的風(fēng)險(xiǎn)。二、在費(fèi)用、福利費(fèi)等科目發(fā)放的各類津貼、補(bǔ)貼未代扣代繳個(gè)人所得稅的風(fēng)險(xiǎn)成都市稅務(wù)局納稅人學(xué)堂CHENGDUTAXSERVICE相關(guān)政策：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人因公務(wù)用車制度改革取得補(bǔ)貼收入征收個(gè)人所得稅問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函〔2006〕245號(hào)）一、因公務(wù)用車制度改革而以現(xiàn)金、報(bào)銷等形式向職工個(gè)人支付的收入，均應(yīng)視為個(gè)人取得公務(wù)用車補(bǔ)貼收入，按照“工資、薪金所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。二、具體計(jì)征方法，按《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅有關(guān)政策問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔1999〕58號(hào)）第二條“關(guān)于個(gè)人取得公務(wù)交通、通訊補(bǔ)貼收入征稅問(wèn)題”的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。二、在費(fèi)用、福利費(fèi)等科目發(fā)放的各類津貼、補(bǔ)貼未代扣代繳個(gè)人所得稅的風(fēng)險(xiǎn)成都市稅務(wù)局納稅人學(xué)堂CHENGDUTAXSERVICE相關(guān)政策：《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于誤餐補(bǔ)助范圍確定問(wèn)題的通知》（財(cái)稅字〔1995〕82號(hào)）

國(guó)稅發(fā)〔1994〕89號(hào)文件規(guī)定不征稅的誤餐補(bǔ)助，是指按財(cái)政部門規(guī)定，個(gè)人因公在城區(qū)、郊區(qū)工作，不能在工作單位或返回就餐，確實(shí)需要在外就餐的，根據(jù)實(shí)際誤餐頓數(shù)，按規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)領(lǐng)取的誤餐費(fèi)。一些單位以誤餐補(bǔ)