2022年注冊會計師《稅法》真題匯編2

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單選題（共26題，共26分）

1.增值稅一般納稅人發(fā)生下列情形所對應(yīng)的進項稅額，可以從銷項稅額中抵扣的是（）。

A.現(xiàn)金賠付方式下保險公司將應(yīng)付給被保險人的賠償金直接支付給汽修廠

B.向貸款方支付與貸款直接相關(guān)的手續(xù)費

C.因管理不善造成毀損的在產(chǎn)品所耗用的原材料

D.遭遇地質(zhì)災(zāi)害毀損的辦公樓所使用的中央空間

2.銷售下列酒類產(chǎn)品而收取的包裝物押金，無論是否單獨作價，均應(yīng)并入當(dāng)期銷售額繳納消費稅的是（）。

A.甲類啤酒

B.葡萄酒

C.乙類啤酒

D.黃酒

3.國家征稅的依據(jù)是（）。

A.領(lǐng)導(dǎo)權(quán)力

B.政治權(quán)力

C.消費權(quán)力

D.財產(chǎn)權(quán)力

4.下列出口或視同出口的貨物中，適用增值稅征稅政策的是（）。

A.出口企業(yè)銷售給保稅港區(qū)內(nèi)的生活日用品

B.小規(guī)模納稅人出口的貨物

C.外貿(mào)企業(yè)出口取得普通發(fā)票的貨物

D.出口企業(yè)用于境外投資的設(shè)備

5.下列關(guān)于境外旅客購物離境退稅適用條件的表述中，正確的是（）。

A.境外旅客是指在我國境內(nèi)連續(xù)居住不超過365天的外國人和港澳臺同胞

B.同一境外旅客在同一退稅商店一周內(nèi)購買的退稅物品全額達到50元人民幣

C.購買物品是退稅商店銷售的適用增值稅免稅政策的物品

D.離境日距退稅物品購買日不超過90天

6.下列關(guān)于消費稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的表述中。正確的是（）。

A.將自產(chǎn)應(yīng)稅消費品換取生產(chǎn)資料。在生產(chǎn)資料入庫時繳納消費稅

B.將自產(chǎn)應(yīng)稅消費品換取消費資料，在消費品移送當(dāng)天繳納消費稅

C.將自產(chǎn)應(yīng)稅消費品用于投資入股，在辦理股權(quán)證時繳納消費稅

D.將自產(chǎn)應(yīng)稅消費品用于償還債務(wù)，在辦理償債手續(xù)時繳納消費稅

7.下列項目在企業(yè)所得稅納稅調(diào)整時，涉及應(yīng)納稅所得額調(diào)減的是（）。

A.贊助支出

B.稅收滯納金

C.司法機關(guān)處以的罰金

D.安置殘疾人員支付工資費用的加計扣除部分

8.下列個人所得稅專項附加扣除中，應(yīng)在辦理匯算清繳而非預(yù)扣預(yù)繳時扣除的是（）。

A.住房租金

B.贍養(yǎng)老人

C.大病醫(yī)療

D.子女教育

9.下列關(guān)于環(huán)境保護稅征收管理的表述中，正確的是（）。

A.環(huán)境保護稅按月計算，按年申報繳鈉

B.稅務(wù)機關(guān)按規(guī)定對污染物監(jiān)測管理

C.納稅義務(wù)發(fā)生時間為排放應(yīng)稅污染物的次日

D.納稅人應(yīng)向應(yīng)稅固體廢物產(chǎn)生地的稅務(wù)機關(guān)申報繳納

10.下列行為中，應(yīng)繳納契稅的是（）。

A.轉(zhuǎn)讓土地承包經(jīng)營權(quán)

B.購買房產(chǎn)用于翻建新房

C.以自有房產(chǎn)作股投入本人獨資經(jīng)營的企業(yè)

D.法定繼承人繼承房屋

11.下列行為中，屬于土地增值稅征稅范圍的是（）。

A.房地產(chǎn)價值重新評估

B.以房屋產(chǎn)權(quán)清償債務(wù)

C.出讓國有土地使用權(quán)

D.將閑置房產(chǎn)對外出租

12.下列款項中，計算企業(yè)所得稅時可予抵免境外所得稅額的是（）。

A.因少繳境外所得稅而追加的滯納金和罰款

B.按照境外法律規(guī)定實際繳納的法人所得稅

C.按照相關(guān)稅收協(xié)定不應(yīng)征收的境外所得稅

D.境外征稅主體實際返還企業(yè)的境外所得稅

13.下列BEPS行動計劃各項目中，屬于“協(xié)調(diào)各國企業(yè)所得稅稅制”類別的是（）。

A.數(shù)字經(jīng)濟

B.爭端解決

C.利息扣除

D.無形資產(chǎn)

14.企業(yè)接受股東劃入資產(chǎn)，按合同約定在會計上已將其作為資本公積處理的，該資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)是（）。

A.該資產(chǎn)的賬面凈值

B.該資產(chǎn)的重置價值

C.該資產(chǎn)的公允價值

D.該資產(chǎn)的賬面價值

15.企業(yè)分立采用一般性稅務(wù)處理時，下列處理方式中，符合稅法規(guī)定的是（）。

A.被分立企業(yè)對分立出去的資產(chǎn)不確認資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失

B.被分立企業(yè)繼續(xù)存在時，其股東應(yīng)按清算進行所得稅處理

C.分立企業(yè)應(yīng)按公允價值確認接受資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)

D.被分立企業(yè)的虧損可以由分立企業(yè)繼續(xù)彌補

16.居民個人取得的下列所得中，不屬于個人所得稅征收范圍的是（）。

A.國債利息

B.拆遷補償款

C.托兒補助費

D.軍人復(fù)員費

17.個體工商戶發(fā)生的下列支出中，可以在個人所得稅稅的扣除的是（）。

A.家庭生活的必要開支

B.固定資產(chǎn)經(jīng)營租賃費

C.直接對留守兒童的捐贈

D.業(yè)主本人的實發(fā)工資

18.已征進口關(guān)稅的貨物，因品質(zhì)原因原狀退貨復(fù)運出境的，納稅義務(wù)人可以申請退還關(guān)稅的最長周期是（）。

A.繳納稅款之日起3年

B.繳納稅款之日超2年

C.繳納稅款之日起5年

D.繳鈉稅款之日起1年

19.根據(jù)水資源稅試點實施辦法的規(guī)定，下列用水中，應(yīng)征收水資源稅的是（）。

A.消除對公共利益的危害臨時應(yīng)急取水

B.工業(yè)生產(chǎn)直接從水庫取用水

C.特種行業(yè)直接從海洋取用水

D.礦井為生產(chǎn)安全臨時應(yīng)急取水

20.下列用地，由省級稅務(wù)局確定城鎮(zhèn)土地使用稅減免優(yōu)惠的是（）。

A.市政街道占用土地

B.省級政府自用土地

C.疾病控制機構(gòu)用地

D.個人辦托兒所用地

21.下列關(guān)于耕地占用稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的表述中。正確的是（）。

A.自然資源主管部向納稅人發(fā)出辦理占用耕地手續(xù)書面通知的當(dāng)日

B.自然資源主管部向納稅人發(fā)出辦妥占用耕地手續(xù)書面通知的當(dāng)日

C.納稅人收到自然資源主管部門辦理占用耕地手續(xù)的書面通知的當(dāng)日

D.納稅人收到自然資源主管部門辦妥占用耕地手續(xù)的書面通知的當(dāng)日

22.劉某2022年2月15日從4S店購買小轎車一輛，支付含增值稅價款47．46萬元。該型號轎車車船稅年稅額840元。劉某2022年應(yīng)繳納的車船稅為（）。

A.735元

B.840元

C.770元

D.700元

23.下列關(guān)于印花稅計稅依據(jù)的表述中，正確的是（）。

A.借款合同以借款金額為計稅依據(jù)

B.財產(chǎn)保險合同以所保財產(chǎn)的金額為計稅依據(jù)

C.運輸合同以運輸貨物的金額為計稅依據(jù)

D.產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)以手續(xù)費金額為計稅依據(jù)

24.下列具有納稅擔(dān)保能力的法人和自然人中，可以作為納稅保證人的是（）。

A.與納稅人存在擔(dān)保關(guān)聯(lián)關(guān)系的自然人

B.三級甲等醫(yī)院

C.限制民事行為能力的自然人

D.納稅信譽等級為B級的非關(guān)聯(lián)企業(yè)

25.稅務(wù)機關(guān)采取的下列措施中，屬于稅收保全措施的是（）。

A.責(zé)令納稅人15日內(nèi)繳納稅款

B.查封納稅人的價值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品

C.責(zé)成納稅人提供納稅擔(dān)保

D.書面通知納稅人的開戶銀行從其銀行存款中扣繳稅款

26.下列稅收爭議中，當(dāng)事人必須經(jīng)過稅務(wù)行政復(fù)議才能提起稅務(wù)行政訴訟的是（）。

A.因稅收保全措施引起的爭議

B.因征收強制執(zhí)行引起的爭議

C.因稅務(wù)行政處罰引起的爭議

D.因稅款征收問題引起的爭議

多選題（共16題，共16分）

27.下列稅法原則中，屬于稅法適用原則的有（）。

A.特別法優(yōu)于普通法原則

B.稅收公平與稅收效率原則

C.新法優(yōu)于舊法原則

D.程序法優(yōu)于實體法原則

28.下列行為中，增值稅一般納稅人可以選擇適用簡易計稅方法計征增值稅的有（）。

A.人力資源管理公司提供人力資源外包服務(wù)

B.電力公司銷售向自然人購買的光伏電力

C.再生資源回收公司銷售其回收的再生資源

D.藥品生產(chǎn)企業(yè)銷售罕見病藥品

29.企業(yè)取得的下列所得中，可享受免征企業(yè)所得稅優(yōu)惠的有（）。

A.種植香料作物的所得

B.家禽飼養(yǎng)項目的所得

C.內(nèi)陸?zhàn)B殖項目的所得

D.林木種植項目的所得

30.個人取得的下列所得中，屬于來源于中國境外所得的有（）。

A.在國外旅行時獲得的彩票獎金

B.將境外房產(chǎn)出租給境內(nèi)企業(yè)取得的租金

C.取得境外雜志社支付且負擔(dān)的稿酬

D.境外專利權(quán)在境內(nèi)使用取得的收入

31.主管稅務(wù)機關(guān)在追繳非居民企業(yè)應(yīng)納稅款時，可以采取的措施有（）。

A.責(zé)令企業(yè)限期申報繳納應(yīng)納稅款

B.扣留企業(yè)在海關(guān)報關(guān)通行前的貨物

C.從企業(yè)境內(nèi)其他收入中追繳滯納金

D.從企業(yè)境內(nèi)其他收入中追繳欠稅

32.納稅人發(fā)生欠稅在前時，下列關(guān)于稅款征收的處理中，符合《中華人民共和國稅收征收管理法》規(guī)定的有（）。

A.稅收優(yōu)先于罰款

B.稅收優(yōu)先于留置權(quán)

C.稅收優(yōu)先于抵押權(quán)

D.稅收優(yōu)先于沒收非法所得

33.采用一般計稅方法計征增值稅的房地產(chǎn)開發(fā)公司計算增值稅應(yīng)稅銷售額時，下列各項屬于可以扣除向政府部門支付的土地價款的有（）。

A.拆遷補償費用

B.征地費用

C.土地前期開發(fā)費用

D.契稅

34.下列關(guān)于金銀首飾消費稅計稅依據(jù)的表述中，符合稅法規(guī)定的有（）。

A.帶料加工的金銀首飾，按受托方銷售同類金銀首飾的銷售額確定計稅依據(jù)

B.帶料加工的金銀首飾，受托方無同類金銀首飾售價的按材料成本與加工費的合計數(shù)確定計稅依據(jù)

C.采用以舊換新銷售金銀首飾的，按實際收取的不含增值稅價款確定計稅依據(jù)

D.金銀首飾連同包裝物銷售的，包裝物價款應(yīng)并入銷售額確定計稅依據(jù)

35.下列生物資產(chǎn)計提的累計折舊，準予在企業(yè)所得稅前扣除的有（）。

A.經(jīng)濟林

B.用材林

C.防風(fēng)固沙林

D.薪炭林

36.下列關(guān)于個人獨資企業(yè)核定征收個人所得稅相關(guān)處理的表述中，正確的有（）。

A.持有權(quán)益性投資的個人獨資企業(yè)可適用核定征收

B.由查賬征收改為核定征收的，在查賬征收下未彌補完的虧損不能繼續(xù)彌補

C.企業(yè)經(jīng)營多業(yè)的，應(yīng)根據(jù)其主營項目確定適用的應(yīng)稅所得率

D.采用核定征收后，不得扣除公益捐贈支出

37.下列關(guān)于關(guān)稅適用稅率的表述中。正確的有（）。

A.集中申報的進口貨物，適用每次貨物進口時海關(guān)接受該貨物申報之日實施的稅率

B.進口貨物，適用海關(guān)接受該貨物申報進口之日實施的稅率

C.進口轉(zhuǎn)關(guān)運輸貨物，適用轉(zhuǎn)運地海關(guān)接受該貨物申報進口之日實施的稅率

D.納稅人違反規(guī)定需追征稅款的進口貨物，適用違反規(guī)定行為發(fā)生之日實施的稅率

38.下列排放物中，屬于環(huán)境保護稅征稅范圍的有（）。

A.二氧化碳

B.建筑噪聲

C.工業(yè)噪聲

D.一氧化碳

39.下列占用耕地的行為中，免征耕地占用稅的有（）。

A.公辦高中的圖書館占用耕地

B.公辦養(yǎng)老院養(yǎng)護樓占用耕地

C.軍事專用輸油管道占用耕地

D.城區(qū)內(nèi)的機動車道占用耕地

40.下列房產(chǎn)中，免征房產(chǎn)稅的有（）。

A.企業(yè)幼兒園的自用教室

B.個人出租的房產(chǎn)

C.宗教寺廟的生活用房

D.公園中的飯店

41.下列車輛中，免征車輛購置稅的有（）。

A.城市公交用公共汽電車

B.駐華領(lǐng)事館自用小轎車

C.武警部隊列入裝備訂貨計劃的車輛

D.事業(yè)單位使用的公務(wù)車

42.稅務(wù)行政復(fù)議期間出現(xiàn)下列情形時，行政復(fù)議終止的有（）。

A.作為申請人的公民死亡其近親屬放棄行政復(fù)議權(quán)利的

B.作為申請人的法人終止，其權(quán)利義務(wù)承受人放棄行政復(fù)議權(quán)利的

C.申請人、被申請人因不可抗力，不能參加行政復(fù)議的

D.申請人要求撤回行政復(fù)議申請，復(fù)議機構(gòu)準予撤回的

問答題（共6題，共6分）

43.某房地產(chǎn)開發(fā)公司是增值稅-般納稅人，2022年7月，擬對其開發(fā)的位于某縣城的房地產(chǎn)項目進行土地增值稅清算。該項目的資料如下；

（1）2022年12月以10000萬元拍得用于該房地產(chǎn)開發(fā)項目的一宗士地，并按規(guī)定繳納契稅。

（2）該項目2022年3月開始動工建設(shè)，已取得《建筑工程施工許可證》，?建筑工程承包合同注明的開工日期為2022年3月25日，該項目2022年1月竣工，發(fā)生開發(fā)成本7500萬元，其中含物業(yè)用房開發(fā)成本500萬元，該用房建成后產(chǎn)權(quán)歸全體業(yè)主所有；開發(fā)費用3500萬元。

（3）2022年4月，該項目銷售完畢，取得不含增值稅銷售收入42000萬元。

（4）允許扣除的有關(guān)稅金及附加210萬元。

（其他相關(guān)資料：當(dāng)?shù)剡m用的契稅稅率為4%，利息支出無法提供金融機構(gòu)證明，當(dāng)?shù)厥〖壵?guī)定其開發(fā)費用的扣除比例為10%。）

要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號回答問題，如有計算需計算出合計數(shù)。

（1）說明該項目進行土地增值稅清算的理由；

（2）回答該項目是否可以選擇簡易計稅方法計征增值稅，并說明理由；

（3）計算土地增值稅時允許扣除的項目金額的合計數(shù)；

（4）計算該項目應(yīng)繳納的土地增值稅。

44.居民個人錢某為家中獨子，其父母均已年滿80周歲，2022年錢某的收入和相關(guān)支出情況如下：

（1）每月工資24?000元，含按國家標準繳納的”三險一金”5000元。

（2）錢某父親名下有一套房產(chǎn)出租給個人居住，按市場價每月收取租金4500元，租金由錢某負責(zé)收取支配。10月，錢某父親突發(fā)疾病身故，至當(dāng)年底，該房產(chǎn)未辦理產(chǎn)權(quán)繼承手續(xù)。

（3）利用業(yè)余時間為某公司提供咨詢服務(wù)取得不含增值稅報酬30000元。

（其他相關(guān)資料：相關(guān)專項附加扣除均由錢某100%扣除，錢某已向單位報送其專項附加扣除信息；不考慮房產(chǎn)出租過程中繳納的稅費。）

附：綜合所得個人所得稅稅率表（部分）

附：居民個人勞務(wù)報酬所得預(yù)扣預(yù)繳率表（部分）

要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號回答問題，如有計算需計算出合計數(shù)。

（1）回答10月～12月錢某父親原名下房產(chǎn)出租所得個人所得稅的納稅人并說明理由；

（2）計算2022年錢某父親名下房產(chǎn)出租所得應(yīng)繳納的個人所得稅；

（3）計算某公司為錢某支付咨詢服務(wù)費應(yīng)代扣代繳的個人所得稅；

（4）計算2022年錢某取得的綜合所得應(yīng)繳納的個人所得稅。

45.某煤炭企業(yè)為增值稅一般納稅人。2022年3月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：

（1）向境內(nèi)企業(yè)銷售自采原煤，取得不含增值稅銷售額200萬元。出口自采原煤，出口額折合人民幣50萬元。

（2）將外購50萬元的原煤（取得增值稅專用發(fā)票）與自采原煤混合加工為洗選煤，銷售其中500噸取得不含增值稅銷售額200萬元，用于職工食堂25噸。

（3）銷售衰竭期礦山開采的原煤，取得不含增值稅銷售額20萬元。

（其他相關(guān)資料：企業(yè)所在地原煤、洗選煤資源稅稅率分別為8%，4%）

要求：根據(jù)上述資料，按照序號回答問題，如有計算需計算出合計數(shù)

（1）計算業(yè)務(wù)（1）應(yīng)繳納的原煤資源稅；

（2）回答業(yè)務(wù)（2）中視同銷售應(yīng)繳納資源稅的規(guī)定；

（3）計算業(yè)務(wù)（2）應(yīng)繳納的洗選煤資源稅；

（4）計算業(yè)務(wù)（3）應(yīng)繳納的原煤資源稅。

46.某跨國企業(yè)集團，其最終控股方為我國居民企業(yè)甲公司，2022年相關(guān)涉稅資料如下：

（1）甲公司當(dāng)年境內(nèi)應(yīng)納稅所得額100萬元，在境外設(shè)立的非獨立納稅的分支機構(gòu)發(fā)生虧損150萬元。

（2）甲公司向境外乙公司投資100萬元，持有乙公司20%股權(quán)，增收后乙公司實收資本為500萬元。甲公司向乙公司借款300萬元。

（3）甲公司向乙公司提供一項勞務(wù)，含增值稅價格為80萬元。后稅務(wù)機關(guān)認定該交易不符合獨立交易原則，應(yīng)采用成本加成法進行調(diào)整，相應(yīng)合理成本為90萬元，可比的非關(guān)聯(lián)交易成本加成率為5%。

要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號回答問題，如有計算需計算出合計數(shù)。

（1）根據(jù)業(yè)務(wù)（1）計算甲公司的該分支機構(gòu)可以無限期向后結(jié)轉(zhuǎn)彌補的虧損額；

（2）回答甲公司和乙公司是否構(gòu)成關(guān)聯(lián)關(guān)系，并說明理由；

（3）計算業(yè)務(wù)（3）中的公平交易價格；

（4）回答企業(yè)應(yīng)當(dāng)準備主體文檔的條件。

47.甲公司是一家位于市區(qū)的葡萄酒生產(chǎn)企業(yè)，為增值稅一般納稅人。2022年5月相關(guān)業(yè)務(wù)及涉稅資料如下：

（1）將葡葡酒銷售給一般納稅人取得不含增值稅銷售額500萬元；銷售給小規(guī)模納稅人取得含增值稅銷售額226萬元。

（2）購進葡萄作為制酒原材料，根據(jù)相關(guān)規(guī)定計算出當(dāng)期準予扣除的進項稅額為29.1萬元。

（3）以甲公司提供原材料的方式委托乙公司加工一批葡萄酒，原材料成本60萬元，乙公司開具的增值稅專用發(fā)票注明加工費30萬元，增值稅3.9萬元。乙公司無同類產(chǎn)品銷售價格，已代收代繳消費稅。

（4）將一批葡萄酒用作員工福利，成本3萬元；同類產(chǎn)品當(dāng)月的不含增值稅平均銷售價格4萬元，不含增值稅的最高銷售價格4.8萬元。

（5）將一批葡萄酒用于換取原材料，該批產(chǎn)品成本20萬元，同類產(chǎn)品當(dāng)月的不含增值稅平均銷售價格30萬元，不含增值稅最高銷售價格40萬元。

（6）員工境內(nèi)出差，取得注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單，票價金額合計4萬元，另支付燃油附加費合計0.36萬元；取得注明旅客身份信息的鐵路車票，票面金額合計2.18萬元。

（7）已開工建設(shè)的一項在建工程，因未取得施工許可證被執(zhí)法部門強行拆除，在建工程包含的建筑服務(wù)不含增值稅金額400萬元、設(shè)計與監(jiān)理服務(wù)不含增值稅金額合計50萬元，相關(guān)的進項稅額均已在以前申報期抵扣。上述服務(wù)的提供方均為一般納稅人且采用一般計稅方法。

（8）進口一輛小汽車自用，關(guān)稅完稅價格30萬元，取得海關(guān)開具的增值稅專用繳款書。

（9）當(dāng)月其他購進項目的進項稅額共計28.8萬元，均已取得增值稅專用發(fā)票。

（其他相關(guān)資料：葡萄酒消費稅稅率10%；小汽車進口關(guān)稅稅率15%，消費稅稅率25%。)

要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號回答問題，如有計算需計算出合計數(shù)。

（1）計算業(yè)務(wù)（1）的銷項稅額和應(yīng)繳納的消費稅。

（2）回答農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額有哪幾種核定方法。

（3）計算業(yè)務(wù)（3）乙公司已代收代繳的消費稅。

（4）計算業(yè)務(wù)（4）的銷項稅額和應(yīng)繳納的消費稅。

（5）計算業(yè)務(wù)（5）的銷項稅額和應(yīng)繳納的消費稅。

（6）計算業(yè)務(wù)（6）可以抵扣的進項稅額。

（7）判斷業(yè)務(wù)（7）是否需要轉(zhuǎn)出進項稅額并說明理由；如需要轉(zhuǎn)出,計算進項稅轉(zhuǎn)出金額。

（8）計算業(yè)務(wù)（8）進口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的關(guān)稅、增值稅、消費稅。

（9）計算當(dāng)月應(yīng)向稅務(wù)機關(guān)申報繳納的增值稅。

（10）計算當(dāng)月應(yīng)向稅務(wù)機關(guān)自行申報繳納的消費稅。

（11）計算當(dāng)月應(yīng)自行申報繳納的城市維護建設(shè)稅、教育費附加和地方教育附加。

48.某家電制造企業(yè)為增值稅一般納稅人，2022年度企業(yè)資產(chǎn)總額4900萬元，實現(xiàn)營業(yè)收入9000萬元、投資收益500萬元、其他收益20萬元；發(fā)生營業(yè)成本5800萬元、稅金及附加160萬元、管理費用1400萬元、銷售費用1000萬元、財務(wù)費用40萬元、營業(yè)外支出190萬元。2022年度該企業(yè)自行計算的會計利潤為930萬元，已預(yù)繳企業(yè)所得稅70萬元。2022年4月該企業(yè)進行2022年企業(yè)所得稅匯算清繳時，聘請了某會計師事務(wù)所進行審核，發(fā)現(xiàn)如下事項：

（1）1月份租入一間門面房，合同約定租期6年，按年支付每年不含增值稅租金10萬元，企業(yè)2022年就該合同計算的印花稅0.01萬元，3月底支出120萬元用于對該門面房改建,企業(yè)已將其全額計入當(dāng)年管理費用。

（2）4月份購入一套企業(yè)財務(wù)軟件，取得增值稅專用發(fā)票注明價款1萬元，增值稅0.13萬元，企業(yè)將其計入無形