全面預(yù)算管理系統(tǒng)實(shí)施方案設(shè)計(jì)設(shè)計(jì)

黑龍江烏蘇里江制藥有限公司全方面預(yù)算管理實(shí)施方案目錄前言全方面預(yù)算管理方案的編制基礎(chǔ)和目的 1一、全方面預(yù)算管理方案的編制基礎(chǔ) 1二、全方面預(yù)算管理方案編制的作用與目的 1第一部分預(yù)算組織 3第一章預(yù)算管理委員會(huì) 3第二章預(yù)算管理工作組 3第三章預(yù)算責(zé)任網(wǎng)絡(luò) 4一、預(yù)算單位的界定 4二、烏蘇里江制藥預(yù)算責(zé)任網(wǎng)絡(luò)的界定 4第二部分預(yù)算編制 5第四章預(yù)算目的及其指標(biāo)體系 5一、預(yù)算目的的擬定 5二、預(yù)算指標(biāo)體系 5第五章預(yù)算編制辦法及編制時(shí)期 5一、以滾動(dòng)預(yù)算的編制思路編制固定時(shí)期預(yù)算（年度預(yù)算） 5二、以零基預(yù)算的編制辦法編制費(fèi)用預(yù)算 6三、編制固定預(yù)算 6四、建立總經(jīng)理機(jī)動(dòng)費(fèi)用基金 6第六章預(yù)算編制程序 6第七章各預(yù)算單位的業(yè)務(wù)預(yù)算編制內(nèi)容及編制辦法 7一、銷售部的預(yù)算編制內(nèi)容及編制辦法 7二、生產(chǎn)車間的預(yù)算編制內(nèi)容及編制辦法 8三、供應(yīng)部預(yù)算 9四、其它職能部門的費(fèi)用預(yù)算 9五、財(cái)務(wù)部預(yù)算 9第三部分預(yù)算執(zhí)行 11第八章預(yù)算執(zhí)行 11第九章預(yù)算監(jiān)控 11一、建立責(zé)任會(huì)計(jì)體系 11二、建立預(yù)算報(bào)告體系 11三、預(yù)算監(jiān)控體系 12第十章預(yù)算調(diào)節(jié) 13一、預(yù)算調(diào)節(jié)因素 13二、預(yù)算調(diào)節(jié)程序 13三、例外事項(xiàng) 13第四部分預(yù)算考核 14第十一章預(yù)算考核 14HYPERLINK一、推行全方面預(yù)算管理的前期準(zhǔn)備 15二、實(shí)施全方面預(yù)算管理的條件 15前言全方面預(yù)算管理方案的編制基礎(chǔ)和目的一、全方面預(yù)算管理方案的編制基礎(chǔ)全方面預(yù)算管理方案是建立在黑龍江烏蘇里江制藥有限公司（下列簡(jiǎn)稱烏蘇里江制藥）組織構(gòu)造、部門職責(zé)闡明、烏蘇里江制藥財(cái)務(wù)控制體系及其它內(nèi)部控制制度的基礎(chǔ)之上。烏蘇里江制藥組織構(gòu)造烏蘇里江制藥財(cái)務(wù)控制體系是一種相對(duì)集權(quán)的管理模式，各分子公司和職能部門不含有對(duì)外投資和融資的權(quán)限。部門職責(zé)闡明和其它內(nèi)部控制制度見烏蘇里江制藥有關(guān)的管理制度。二、全方面預(yù)算管理方案編制的目的與作用全方面預(yù)算管理體系是建立在公司發(fā)展戰(zhàn)略和公司薪酬體系基礎(chǔ)之上的集規(guī)劃、控制和考核于一體的公司運(yùn)行機(jī)制，涉及預(yù)算組織建立、預(yù)算編制、預(yù)算審批與下達(dá)、預(yù)算執(zhí)行與反饋監(jiān)控、預(yù)算調(diào)節(jié)以及預(yù)算考核等環(huán)節(jié)。（一）全方面預(yù)算管理的最后目的是確保各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)目的的順利實(shí)現(xiàn)全方面預(yù)算管理是目的管理的重要支持工具，預(yù)算管理為公司整體戰(zhàn)略服務(wù)，不同發(fā)展時(shí)期，不同的經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略，管理重點(diǎn)不同，預(yù)算管理的重點(diǎn)也會(huì)不同。（二）預(yù)算能夠增進(jìn)管理者事前規(guī)劃的意識(shí)，增進(jìn)公司計(jì)劃工作的開展計(jì)劃是預(yù)算的基礎(chǔ)，因此，預(yù)算能促使公司的各部門提前制訂計(jì)劃，避免公司盲目發(fā)展，遭受不必要的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，制訂和執(zhí)行預(yù)算的過(guò)程，就是公司不停用量化的工具使本身的經(jīng)營(yíng)環(huán)境、自己擁有的經(jīng)濟(jì)資源和公司的發(fā)展目的保持動(dòng)態(tài)平衡的過(guò)程。預(yù)算能夠促使管理者思想超前，即對(duì)市場(chǎng)的可能變化狀況作出預(yù)測(cè)和準(zhǔn)備，認(rèn)真考慮完畢目的的辦法，使公司目的和政策與公司資源有效對(duì)接。通過(guò)公司預(yù)算，各部門、單位可經(jīng)常對(duì)比、分析本身業(yè)務(wù)活動(dòng)與各自?shī)^斗目的的差距、與公司總體目的的差距，從而及時(shí)采用有效方法加以改善，以確保公司預(yù)算圓滿完畢。（三）預(yù)算能夠增進(jìn)公司內(nèi)部各部門間的合作與交流預(yù)算使公司的高層管理者全盤考慮公司整個(gè)價(jià)值鏈之間的互有關(guān)系，明確各部門的責(zé)任，便于各部門之間的協(xié)調(diào)，避免由于責(zé)任不清造成互相推諉的事件發(fā)生，它能調(diào)動(dòng)公司各部門的主動(dòng)性，促成公司長(zhǎng)久目的的最后實(shí)現(xiàn)。（四）預(yù)算能夠提供公司績(jī)效的評(píng)價(jià)原則，便于考核預(yù)算是對(duì)公司計(jì)劃的數(shù)量化和貨幣化的體現(xiàn)，因此，預(yù)算為業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)提供了原則，便于對(duì)各部門實(shí)施量化的業(yè)績(jī)考核和獎(jiǎng)懲制度，也方便了對(duì)員工的激勵(lì)與控制。預(yù)算管理對(duì)公司各部門及其員工的日?；顒?dòng)進(jìn)行了規(guī)范，使公司的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有目的可循，有制度可依，消除了指令朝令夕改、活動(dòng)隨意變化的現(xiàn)象。預(yù)算執(zhí)行預(yù)算編制預(yù)算目的公司戰(zhàn)略預(yù)算考核薪酬計(jì)劃預(yù)算執(zhí)行預(yù)算編制預(yù)算目的公司戰(zhàn)略預(yù)算考核薪酬計(jì)劃第一部分預(yù)算組織 第一章預(yù)算管理委員會(huì)結(jié)合公司現(xiàn)行的治理構(gòu)造和管理機(jī)制，公司在董事會(huì)下設(shè)公司預(yù)算管理委員會(huì)，預(yù)算管理委員會(huì)根據(jù)董事會(huì)的授權(quán)行使預(yù)算管理職責(zé)，向董事會(huì)提交年度預(yù)算方案、報(bào)告預(yù)算執(zhí)行狀況和預(yù)算管理工作進(jìn)展?fàn)顩r。預(yù)算管理委員會(huì)是非常設(shè)機(jī)構(gòu)，根據(jù)需要召開會(huì)議。公司預(yù)算管理委員會(huì)作為預(yù)算管理決策層，是公司預(yù)算管理的最高權(quán)力機(jī)構(gòu)，該委員會(huì)主任由公司董事長(zhǎng)擔(dān)任，組員涉及董事、總經(jīng)理、副總經(jīng)理、財(cái)務(wù)總監(jiān)。預(yù)算管理委員會(huì)職責(zé)：審查同意公司的各項(xiàng)全方面預(yù)算管理制度和實(shí)施方法，涉及與全方面預(yù)算管理有關(guān)的考核與獎(jiǎng)懲方法；根據(jù)公司發(fā)展戰(zhàn)略和中長(zhǎng)久發(fā)展規(guī)劃，提出年度發(fā)展目的，作為預(yù)算編制的根據(jù)；同意和下達(dá)公司的年度全方面預(yù)算方案；確認(rèn)預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中的例外事項(xiàng)，并根據(jù)該等例外事項(xiàng)同意預(yù)算調(diào)節(jié)方案；同意公司的內(nèi)部定額和內(nèi)部轉(zhuǎn)移價(jià)格，仲裁預(yù)算編制和執(zhí)行過(guò)程中部門間所出現(xiàn)的矛盾；同意預(yù)算考核方法、考核成果及獎(jiǎng)懲方案。第二章預(yù)算管理工作組公司設(shè)立預(yù)算管理工作組，作為公司預(yù)算管理的執(zhí)行機(jī)構(gòu)，公司總經(jīng)理任組長(zhǎng)，由財(cái)務(wù)部牽頭并由公司各部門經(jīng)理構(gòu)成。公司預(yù)算管理工作組采用定時(shí)例會(huì)制度，財(cái)務(wù)部作為公司預(yù)算工作組的日常辦公機(jī)構(gòu)。公司預(yù)算管理工作組職責(zé)：組織公司的預(yù)算編制；組織各職能部門和生產(chǎn)車間執(zhí)行公司同意的預(yù)算；跟蹤、協(xié)調(diào)、監(jiān)督預(yù)算執(zhí)行狀況；修正和調(diào)節(jié)在預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中出現(xiàn)的問(wèn)題和偏差；評(píng)價(jià)與分析各部門預(yù)算執(zhí)行狀況，進(jìn)行預(yù)算考核。第三章預(yù)算責(zé)任網(wǎng)絡(luò)一、預(yù)算單位的界定全方面預(yù)算管理規(guī)定任何人和任何單位不得游離于預(yù)算責(zé)任體系之外，公司各職能部門及生產(chǎn)車間均作為預(yù)算責(zé)任網(wǎng)絡(luò)的預(yù)算執(zhí)行主體（即預(yù)算單位）。通過(guò)預(yù)算單位界定強(qiáng)化對(duì)預(yù)算責(zé)任主體和預(yù)算責(zé)任主體負(fù)責(zé)人的預(yù)算責(zé)任。二、烏蘇里江制藥預(yù)算責(zé)任網(wǎng)絡(luò)的界定烏蘇里江制藥預(yù)算責(zé)任網(wǎng)絡(luò)涉及兩個(gè)層次，即公司層次和各職能部門、各分子公司層次。第一層次：公司。公司作為最高層次的預(yù)算責(zé)任單位，定位于投資中心，對(duì)烏蘇里江制藥整體的凈資產(chǎn)收益率負(fù)責(zé)。第二層次：各職能部門、各分子公司。銷售部——為費(fèi)用中心，編制銷售收入預(yù)算和銷售費(fèi)用預(yù)算。供應(yīng)部——為費(fèi)用中心，根據(jù)各分子公司編制的生產(chǎn)預(yù)算編制采購(gòu)預(yù)算、采購(gòu)費(fèi)用預(yù)算。生產(chǎn)部——費(fèi)用中心，編制本部門的管理費(fèi)用預(yù)算，審核各分子公司的生產(chǎn)預(yù)算。工程部——費(fèi)用中心，編制本部門的管理費(fèi)用預(yù)算，審核各分子公司的設(shè)備維修費(fèi)用預(yù)算。行政部——費(fèi)用中心，編制本部門及公司重要領(lǐng)導(dǎo)的管理費(fèi)用預(yù)算，審核公司各部門的辦公費(fèi)用預(yù)算。人資部——費(fèi)用中心，編制本部門的管理費(fèi)用預(yù)算，審核公司各部門的工資費(fèi)用預(yù)算。監(jiān)察部——費(fèi)用中心，編制本部門的管理費(fèi)用預(yù)算。財(cái)務(wù)部——費(fèi)用中心，編制本部門管理費(fèi)用預(yù)算，同時(shí)編制財(cái)務(wù)費(fèi)用預(yù)算、資本支出預(yù)算、籌資預(yù)算以及編制預(yù)計(jì)利潤(rùn)表、預(yù)計(jì)現(xiàn)金流量表等財(cái)務(wù)預(yù)算。各分子公司——現(xiàn)階段為原則成本中心，根據(jù)銷售預(yù)算編制我司的生產(chǎn)預(yù)算和費(fèi)用預(yù)算。第二部分預(yù)算編制第四章預(yù)算目的及其指標(biāo)體系一、預(yù)算目的的擬定公司預(yù)算目的為目的利潤(rùn)，目的利潤(rùn)的擬定按照公司資產(chǎn)的實(shí)際狀況以及市場(chǎng)狀況等加以擬定。預(yù)算目的的擬定必須體現(xiàn)公司戰(zhàn)略導(dǎo)向。二、預(yù)算指標(biāo)體系公司預(yù)算目的采用綜合預(yù)算指標(biāo)體系，體現(xiàn)公司的利潤(rùn)導(dǎo)向、效益與規(guī)模兼顧、短期利益和長(zhǎng)久發(fā)展均衡、外部市場(chǎng)開拓和內(nèi)部管理效率提高并重的原則。預(yù)算管理目的體系分為四部分：基本指標(biāo)、輔助指標(biāo)、修正指標(biāo)和否決指標(biāo)?；局笜?biāo)作為預(yù)算指標(biāo)體系中的核心指標(biāo)，按照責(zé)任中心的不同，其基本指標(biāo)設(shè)立也不相似。公司作為投資中心，其基本指標(biāo)為投資酬勞率；成本費(fèi)用中心的基本指標(biāo)為可控成本費(fèi)用減少率。輔助指標(biāo)進(jìn)一步規(guī)范公司的經(jīng)營(yíng)效益，涉及應(yīng)收賬款回收率、長(zhǎng)久借款償還率和資產(chǎn)保值增值率。修正指標(biāo)涉及市場(chǎng)占有率等指標(biāo)，修正指標(biāo)在基本指標(biāo)和輔助指標(biāo)的基礎(chǔ)上，突出公司經(jīng)營(yíng)的關(guān)注點(diǎn)，對(duì)戰(zhàn)略因素進(jìn)行補(bǔ)充。否決指標(biāo)涉及安全生產(chǎn)等指標(biāo)，對(duì)預(yù)算單位的預(yù)算目的實(shí)施一票否決制。第五章預(yù)算編制辦法及編制時(shí)期一、以滾動(dòng)預(yù)算的編制思路編制固定時(shí)期預(yù)算（年度預(yù)算）在公司實(shí)施預(yù)算管理的早期，公司管理經(jīng)驗(yàn)以及預(yù)算經(jīng)驗(yàn)局限性，很難對(duì)較長(zhǎng)時(shí)期做出精確預(yù)測(cè)，因此公司采用滾動(dòng)預(yù)算的編制思路進(jìn)行年度預(yù)算的編制，即預(yù)算的編制采用長(zhǎng)計(jì)劃、短安排的方式進(jìn)行，在編制預(yù)算時(shí)，先按年度分季，并將其中第一季度按月劃分，建立各月的明細(xì)預(yù)算，方便監(jiān)督預(yù)算的執(zhí)行。其它三季能夠粗略某些。到第一季結(jié)束后再將第二季的預(yù)算數(shù)按月細(xì)分，依這類推。公司編制的年度預(yù)算和月度預(yù)算，是公司預(yù)算管理的指令性原則，不得隨意突破，預(yù)算的調(diào)節(jié)需按照例外事項(xiàng)的管理原則進(jìn)行管理。其調(diào)節(jié)審批權(quán)歸預(yù)算管理委員會(huì)（詳見第十章：預(yù)算調(diào)節(jié)）。二、以零基預(yù)算的編制辦法編制費(fèi)用預(yù)算公司職能部門（費(fèi)用中心）根據(jù)其崗位職責(zé)和具體任務(wù)，以作業(yè)分析為基礎(chǔ)，用零基預(yù)算的辦法，擬定本部門的預(yù)算支出。具體環(huán)節(jié)以下：各責(zé)任單位根據(jù)其崗位職責(zé)和具體任務(wù)，具體討論在預(yù)算期內(nèi)需要哪些員工參加、每位員工需要完畢哪些作業(yè)項(xiàng)目、每項(xiàng)作業(yè)項(xiàng)目需要發(fā)生哪些費(fèi)用。為每一作業(yè)項(xiàng)目編寫一套費(fèi)用開支方案，提出費(fèi)用開支的目的，以及需要開支的數(shù)額；對(duì)酌量性固定成本的每一費(fèi)用項(xiàng)目進(jìn)行“成本-效益分析”，將其所耗與所得進(jìn)行對(duì)比，用來(lái)對(duì)各個(gè)費(fèi)用開支方案進(jìn)行評(píng)價(jià)；在對(duì)各個(gè)費(fèi)用開支方案權(quán)衡輕重緩急的基礎(chǔ)之上，將其分成若干層次，排出開支的先后次序；最后按照所擬定的費(fèi)用開支層次和次序，匯總得出本單位費(fèi)用預(yù)算。三、編制固定預(yù)算考慮到公司預(yù)算管理現(xiàn)狀，暫不編制彈性預(yù)算，全部預(yù)算均為固定預(yù)算。待公司預(yù)算編制水平有較大提高時(shí)，再以彈性預(yù)算方式編制全方面預(yù)算。四、建立總經(jīng)理機(jī)動(dòng)費(fèi)用基金考慮到公司實(shí)施預(yù)算管理的早期預(yù)算編制存在不完善性，為更加好地開展工作，更快捷的對(duì)市場(chǎng)狀況做出反映，減少協(xié)調(diào)成本，公司建立總經(jīng)理機(jī)動(dòng)費(fèi)用基金，基金總額普通占公司總預(yù)算的1%--2%，由總經(jīng)理控制，對(duì)于部分預(yù)算外支出能夠經(jīng)總經(jīng)理同意后在總經(jīng)理機(jī)動(dòng)費(fèi)用基金中列支。第六章預(yù)算編制程序全方面預(yù)算的編制從每年10月1日開始，到12月31日結(jié)束，按照“自上而下——自下而上——自上而下”和“分級(jí)編制、逐級(jí)匯總”的程序進(jìn)行。預(yù)算編制程序分為下達(dá)目的、編制上報(bào)、審查平衡、審議同意和下達(dá)執(zhí)行。下達(dá)目的。公司董事會(huì)根據(jù)公司發(fā)展戰(zhàn)略和預(yù)算期經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的初步預(yù)測(cè)，在決策的基礎(chǔ)上，于每年9月底以前提出下一年度公司財(cái)務(wù)預(yù)算目的，涉及銷售目的、成本費(fèi)用目的、利潤(rùn)目的和現(xiàn)金流量目的，并擬定預(yù)算編制的政策，由預(yù)算管理委員會(huì)下達(dá)各預(yù)算執(zhí)行部門。

編制上報(bào)。各預(yù)算執(zhí)行部門按照財(cái)務(wù)預(yù)算委員會(huì)下達(dá)的財(cái)務(wù)預(yù)算目的和政策，結(jié)合本身特點(diǎn)以及預(yù)測(cè)的執(zhí)行條件，提出具體的本部門預(yù)算方案，于10月底前上報(bào)預(yù)算管理工作組。審查平衡。預(yù)算管理工作組對(duì)各預(yù)算執(zhí)行部門上報(bào)的預(yù)算方案進(jìn)行審查、匯總，提出綜合平衡的建議。在審查、平衡過(guò)程中，預(yù)算管理工作組應(yīng)當(dāng)進(jìn)行充足協(xié)調(diào)，對(duì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題提出初步調(diào)節(jié)的意見，并反饋給有關(guān)預(yù)算執(zhí)行部門予以修正。審議同意。預(yù)算管理工作組在有關(guān)預(yù)算執(zhí)行部門修正調(diào)節(jié)的基礎(chǔ)上，編制出公司預(yù)算方案，報(bào)預(yù)算管理委員會(huì)討論。對(duì)于不符合公司發(fā)展戰(zhàn)略或者財(cái)務(wù)預(yù)算目的的事項(xiàng)，預(yù)算管理委員會(huì)應(yīng)當(dāng)責(zé)成有關(guān)預(yù)算執(zhí)行部門進(jìn)一步修訂、調(diào)節(jié)。在討論、調(diào)節(jié)的基礎(chǔ)上，預(yù)算管理工作組正式編制年度預(yù)算草案，提交董事會(huì)審議同意。

下達(dá)執(zhí)行。預(yù)算管理工作組對(duì)董事會(huì)審議同意的年度總預(yù)算，普通在12月25日以前，分解成一系列的指標(biāo)體系，由預(yù)算管理委員會(huì)逐級(jí)下達(dá)各預(yù)算執(zhí)行部門執(zhí)行。第七章各預(yù)算單位的業(yè)務(wù)預(yù)算編制內(nèi)容及編制辦法一、銷售部的預(yù)算編制內(nèi)容及編制辦法銷售收入預(yù)算銷售預(yù)算是全方面預(yù)算的編制起點(diǎn)，生產(chǎn)、材料采購(gòu)、倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)用等方面的預(yù)算，都要以銷售預(yù)算為基礎(chǔ)。銷售預(yù)算以銷售預(yù)測(cè)為基礎(chǔ)，預(yù)測(cè)的重要根據(jù)是多個(gè)產(chǎn)品歷史銷售量的分析，結(jié)合市場(chǎng)預(yù)測(cè)中多個(gè)產(chǎn)品發(fā)展前景等資料，先按產(chǎn)品、地區(qū)、顧客和其它項(xiàng)目分別加以編制，然后加以歸并匯總。根據(jù)銷售預(yù)測(cè)擬定將來(lái)期間預(yù)計(jì)的銷售量的和銷售單價(jià)后，求出預(yù)計(jì)的收入:預(yù)計(jì)銷售收入=∑預(yù)計(jì)銷售量*預(yù)計(jì)銷售單價(jià)銷售預(yù)算首先為其它預(yù)算提供基礎(chǔ)，另首先，銷售預(yù)算本身就能夠起到對(duì)公司銷售活動(dòng)進(jìn)行約束和控制的功效。銷售費(fèi)用預(yù)算按照零基預(yù)算辦法分銷售區(qū)域、分費(fèi)用項(xiàng)目進(jìn)行編制并匯總。二、生產(chǎn)車間的預(yù)算編制內(nèi)容及編制辦法生產(chǎn)預(yù)算是根據(jù)銷售預(yù)算進(jìn)行編制，產(chǎn)品分環(huán)節(jié)生產(chǎn)的公司后一環(huán)節(jié)的生產(chǎn)預(yù)算是根據(jù)前一環(huán)節(jié)的生產(chǎn)預(yù)算進(jìn)行編制，輔助車間的生產(chǎn)預(yù)算是根據(jù)基本生產(chǎn)車間的燃料及動(dòng)力預(yù)算編制。生產(chǎn)預(yù)算生產(chǎn)預(yù)算的編制要以預(yù)計(jì)銷售量和預(yù)計(jì)產(chǎn)成品存貨為基礎(chǔ)。產(chǎn)品的預(yù)計(jì)生產(chǎn)量可根據(jù)預(yù)計(jì)銷售量和期初、期末的預(yù)計(jì)庫(kù)存量擬定，重要有幾個(gè)核心環(huán)節(jié)，一是要預(yù)計(jì)期初產(chǎn)成品存貨，二是要預(yù)計(jì)期末產(chǎn)成品存貨，這要根據(jù)公司的銷售渠道和銷售能力而定，然后計(jì)算預(yù)計(jì)生產(chǎn)量。公式是：預(yù)計(jì)生產(chǎn)量=預(yù)計(jì)銷售量+預(yù)計(jì)期初產(chǎn)成品存貨-預(yù)計(jì)期末產(chǎn)成品存貨直接材料預(yù)算直接材料預(yù)算是一種以生產(chǎn)預(yù)算為基礎(chǔ)編制的顯示預(yù)算內(nèi)直接材料數(shù)量和金額的計(jì)劃。數(shù)量部分構(gòu)成公司實(shí)物數(shù)量表達(dá)的預(yù)算的一部分。直接材料預(yù)算要根據(jù)生產(chǎn)需要量與預(yù)計(jì)采購(gòu)量以及預(yù)計(jì)原材料存貨進(jìn)行編制，而預(yù)計(jì)采購(gòu)量與預(yù)計(jì)原材料存貨的狀況，要根據(jù)公司的生產(chǎn)組織特點(diǎn)、材料采購(gòu)的辦法和渠道進(jìn)行統(tǒng)一的計(jì)劃，其目的是為了在確保生產(chǎn)均衡有序的進(jìn)行的同時(shí)，避免直接材料存貨局限性或過(guò)多，影響資金運(yùn)用效率的生產(chǎn)效率。某種材料預(yù)計(jì)數(shù)量的計(jì)算公式是：材料預(yù)計(jì)數(shù)量=預(yù)計(jì)生產(chǎn)量*單位產(chǎn)品的材料需用量+預(yù)計(jì)期末存貨-預(yù)計(jì)期初存貨直接材料直接人工預(yù)算與直接材料預(yù)算相似，直接人工預(yù)算的編制也要以生產(chǎn)預(yù)算為基礎(chǔ)進(jìn)行?；居?jì)算公式為:預(yù)計(jì)所需用的直接人工總工時(shí)=預(yù)計(jì)產(chǎn)量*單位產(chǎn)品直接人工小時(shí)制造費(fèi)用預(yù)算。制造費(fèi)用常按其成本形態(tài)分為變動(dòng)制造費(fèi)用和固定性制造費(fèi)用兩部分。固定性制造費(fèi)用可在上年的基礎(chǔ)上根據(jù)預(yù)期變動(dòng)加以適宜修正進(jìn)行預(yù)計(jì)。變動(dòng)性制造費(fèi)用根據(jù)預(yù)計(jì)生產(chǎn)量乘以單位產(chǎn)品預(yù)定分派率進(jìn)行預(yù)計(jì)；而半變動(dòng)制造費(fèi)用則可運(yùn)用一元線性模型Y=A+BX進(jìn)行預(yù)計(jì)。（其中A表達(dá)固定部分，B表達(dá)隨產(chǎn)量變動(dòng)部分，可根據(jù)統(tǒng)計(jì)資料分析而得）。為了全方面反映公司資金收支，在制造費(fèi)用預(yù)算中，普通涉及費(fèi)用方面預(yù)期的現(xiàn)金支出。制造費(fèi)用預(yù)算為兩個(gè)環(huán)節(jié)：首先計(jì)算預(yù)計(jì)制造費(fèi)用，然后再計(jì)算預(yù)計(jì)需用現(xiàn)金支付的制造費(fèi)用，各自的計(jì)算公式為:預(yù)計(jì)制造費(fèi)用=預(yù)計(jì)直接人工小時(shí)*變動(dòng)性費(fèi)用分派率+固定性制造費(fèi)用預(yù)計(jì)需用現(xiàn)金支付的制造費(fèi)用=預(yù)計(jì)制造費(fèi)用—折舊—攤銷三、供應(yīng)部預(yù)算原輔材料采購(gòu)預(yù)算原輔材料采購(gòu)預(yù)算中采購(gòu)數(shù)量是根據(jù)生產(chǎn)車間的直接材料預(yù)算、制造費(fèi)用預(yù)算中需外購(gòu)材料部分的數(shù)量匯總，并根據(jù)倉(cāng)庫(kù)庫(kù)存數(shù)量、合理?yè)p耗等狀況綜合擬定，采購(gòu)價(jià)格根據(jù)市場(chǎng)狀況擬定。備品備件采購(gòu)預(yù)算備品備件采購(gòu)預(yù)算根據(jù)經(jīng)工程部審核后的備品備件需求計(jì)劃，結(jié)合庫(kù)存狀況由供應(yīng)部制訂。采購(gòu)費(fèi)用預(yù)算采購(gòu)費(fèi)用預(yù)算根據(jù)業(yè)務(wù)需要采用零基預(yù)算方式進(jìn)行編制。采購(gòu)資金預(yù)算采購(gòu)資金預(yù)算是根據(jù)原輔材料采購(gòu)預(yù)算、備品備件采購(gòu)預(yù)算、采購(gòu)費(fèi)用預(yù)算狀況，并根據(jù)付款狀況預(yù)測(cè)由供應(yīng)部編制。四、其它職能部門的費(fèi)用預(yù)算各職能部門的費(fèi)用預(yù)算全部采用零基預(yù)算的編制辦法進(jìn)行預(yù)算編制。五、財(cái)務(wù)部預(yù)算財(cái)務(wù)費(fèi)用預(yù)算與本部門管理費(fèi)用預(yù)算采用零基預(yù)算的編制辦法進(jìn)行預(yù)算編制。管理費(fèi)用預(yù)算匯總各職能部門的管理費(fèi)用預(yù)算而得。資本支出預(yù)算資本預(yù)算是公司在預(yù)算期內(nèi)進(jìn)行資本性投資活動(dòng)的預(yù)算，重要涉及固定資產(chǎn)投資預(yù)算、權(quán)益性資本投資預(yù)算和債券投資預(yù)算?；I資預(yù)算籌資預(yù)算是公司在預(yù)算期內(nèi)需要新借入的長(zhǎng)短期借款以及對(duì)原有借款還本付息的預(yù)算，重要根據(jù)公司有關(guān)資金需求決策資料、期初借款余額及利率等進(jìn)行編制?？紤]到籌資活動(dòng)的被動(dòng)性，有時(shí)也將籌資預(yù)算視為資本預(yù)算的一部分。財(cái)務(wù)預(yù)算現(xiàn)金預(yù)算現(xiàn)金預(yù)算是反映預(yù)算期內(nèi)現(xiàn)金流轉(zhuǎn)狀況的預(yù)算，是反映全部經(jīng)濟(jì)活動(dòng)有關(guān)現(xiàn)金收支方面的匯總反映?，F(xiàn)金預(yù)算涉及現(xiàn)金收入、現(xiàn)金支出、現(xiàn)金余缺三項(xiàng)內(nèi)容?，F(xiàn)金收入涉及預(yù)算期初現(xiàn)金余額和預(yù)算期內(nèi)發(fā)生的現(xiàn)金收入，如銷售收入，應(yīng)收賬款收回、票據(jù)貼現(xiàn)等?，F(xiàn)金支出涉及預(yù)算期內(nèi)發(fā)生的各項(xiàng)現(xiàn)金支出，如支付材料采購(gòu)款、支付工資、支付制造費(fèi)用、支付銷售及管理費(fèi)用、上繳稅金、支付股利、進(jìn)行資本性支出等?，F(xiàn)金余缺是指預(yù)算期內(nèi)每一期可動(dòng)用現(xiàn)金數(shù)與現(xiàn)金支出數(shù)的差額，根據(jù)現(xiàn)金余缺狀況可采用適宜的融資方式來(lái)調(diào)節(jié)現(xiàn)金余缺。預(yù)計(jì)損益表預(yù)計(jì)損益表反映了預(yù)算期內(nèi)公司的經(jīng)營(yíng)成果。匯總后的稅后凈收益能夠與目的利潤(rùn)相比較，如有差距，應(yīng)進(jìn)行單一項(xiàng)目或綜合性調(diào)節(jié)，以爭(zhēng)取達(dá)成或超出目的利潤(rùn)。預(yù)計(jì)損益表重要根據(jù)銷售預(yù)算、制造費(fèi)用預(yù)算、單位生產(chǎn)成本預(yù)算、期末存貨預(yù)算、銷售及管理費(fèi)用預(yù)算、有關(guān)的專門決策預(yù)算及現(xiàn)金預(yù)算編制。預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表由于預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表編制較為困難，根據(jù)成本效益原則，現(xiàn)階段暫不編制。第三部分預(yù)算執(zhí)行第八章預(yù)算執(zhí)行公司預(yù)算方案一經(jīng)同意下達(dá)，即含有指令性，各預(yù)算單位必須嚴(yán)格執(zhí)行。同時(shí)，為了更加好地執(zhí)行全方面預(yù)算，各預(yù)算單位必須將本部門預(yù)算指標(biāo)分解到內(nèi)部各單位、各環(huán)節(jié)和各工作崗位，形成全方位的預(yù)算執(zhí)行責(zé)任體系，確保預(yù)算目的的完畢。各預(yù)算單位應(yīng)當(dāng)將全方面預(yù)算作為預(yù)算期內(nèi)全部業(yè)務(wù)活動(dòng)的基本根據(jù)，將年度預(yù)算細(xì)分為季度和月份預(yù)算，以分期預(yù)算控制確保年度預(yù)算目的的實(shí)現(xiàn)。公司應(yīng)當(dāng)強(qiáng)化現(xiàn)金流量的預(yù)算管理，嚴(yán)格按照全方面預(yù)算組織和監(jiān)控資金的收付，準(zhǔn)時(shí)組織預(yù)算資金的收入，嚴(yán)格控制預(yù)算資金的支付，以確保公司有足夠的資金用于必需的支付準(zhǔn)備。對(duì)于預(yù)算內(nèi)的資金撥付，必須按照授權(quán)審批程序執(zhí)行；對(duì)于預(yù)算外的項(xiàng)目支出，應(yīng)當(dāng)通過(guò)特殊的審批程序，具體方法見烏蘇里江制藥內(nèi)部控制體系。對(duì)于無(wú)合同、無(wú)憑證、無(wú)手續(xù)的項(xiàng)目支出，不予支付。第九章預(yù)算監(jiān)控為了便于預(yù)算執(zhí)行成果的統(tǒng)計(jì)與考核，公司財(cái)務(wù)部在進(jìn)行正常的會(huì)計(jì)核算之外，還須進(jìn)行責(zé)任會(huì)計(jì)統(tǒng)計(jì)。各預(yù)算執(zhí)行單位要定時(shí)報(bào)告財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行狀況，并隨時(shí)向預(yù)算管理工作組以及預(yù)算管理委員會(huì)反映預(yù)算執(zhí)行中發(fā)生的新問(wèn)題，查找形成因素，提出改善方法和建議。公司進(jìn)行責(zé)任會(huì)計(jì)核算采用單軌制，即普通會(huì)計(jì)核算與責(zé)任會(huì)計(jì)核算在用友軟件系統(tǒng)中共用一套賬目。一、建立責(zé)任會(huì)計(jì)體系公司的各職能部門作為費(fèi)用中心，公司在進(jìn)行費(fèi)用核算時(shí)，管理費(fèi)用除按費(fèi)用項(xiàng)目進(jìn)行二級(jí)明細(xì)核算外，還必須按各職能部門進(jìn)行明細(xì)核算。營(yíng)銷費(fèi)用全部計(jì)入銷售部門，財(cái)務(wù)費(fèi)用全部計(jì)入財(cái)務(wù)部門。二、建立預(yù)算報(bào)告體系按照預(yù)算責(zé)任單位的不同，分別設(shè)立費(fèi)用中心預(yù)算反饋報(bào)告、投資中心預(yù)算反饋報(bào)告。公司財(cái)務(wù)部門每月向公司預(yù)算管理工作組報(bào)送各職能部門的預(yù)算執(zhí)行狀況資料，預(yù)算管理工作組匯總上述資料和報(bào)表，編制公司預(yù)算執(zhí)行狀況報(bào)表，上報(bào)公司總經(jīng)理辦公會(huì)。預(yù)算反饋報(bào)告分為基本報(bào)告和特別報(bào)告。基本報(bào)告反映預(yù)算責(zé)任單位正常的經(jīng)營(yíng)狀況，是定時(shí)編報(bào)的預(yù)算反饋報(bào)告，在基本報(bào)告中分別列示預(yù)算數(shù)、實(shí)際完畢數(shù)及其差別，并按照重要性原則對(duì)差別額和差別率較大的項(xiàng)目進(jìn)行重點(diǎn)分析及文字闡明。特別報(bào)告是對(duì)預(yù)算責(zé)任單位在預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中的非常事項(xiàng)進(jìn)行非定時(shí)編報(bào)的反饋報(bào)告，以文字進(jìn)行闡明。公司每月召開預(yù)算工作組會(huì)議，討論預(yù)算執(zhí)行中發(fā)生的問(wèn)題，查找問(wèn)題形成的因素，提出改善的方法和建議，預(yù)算執(zhí)行狀況報(bào)表由公司預(yù)算工作組上報(bào)預(yù)算工作會(huì)議。對(duì)不同的預(yù)算報(bào)告內(nèi)容建立不同的預(yù)算報(bào)告頻率,報(bào)告頻率見下表。預(yù)算反饋報(bào)告頻率表預(yù)算反饋報(bào)告項(xiàng)目日?qǐng)?bào)周報(bào)月報(bào)季報(bào)年報(bào)銷量及銷售收入√√√√產(chǎn)量及生產(chǎn)成本√√√√采購(gòu)量及采購(gòu)成本√√√√成本預(yù)算執(zhí)行月報(bào)√√√費(fèi)用預(yù)算執(zhí)行月報(bào)√√√成本預(yù)算執(zhí)行季報(bào)√√√費(fèi)用預(yù)算執(zhí)行季報(bào)√√√經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量√√√√√利潤(rùn)表√√√現(xiàn)金流量表√√√三、預(yù)算監(jiān)控體系在預(yù)算信息反饋系統(tǒng)中，體現(xiàn)分層反饋和監(jiān)控的觀念。公司預(yù)算管理工作組對(duì)公司及公司職能部門預(yù)算執(zhí)行狀況加以監(jiān)控。同時(shí)，公司監(jiān)察部定時(shí)或不定時(shí)地對(duì)公司和各職能部門上報(bào)的預(yù)算執(zhí)行報(bào)表的真實(shí)性和精確性進(jìn)行審計(jì)，并就審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題上報(bào)公司預(yù)算管理委員會(huì)。通過(guò)預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中的預(yù)算反饋報(bào)告，反映預(yù)算執(zhí)行狀況。對(duì)于與預(yù)算目的偏差超出10%的項(xiàng)目，要重點(diǎn)分析產(chǎn)生偏差的因素，及時(shí)采用修正方法。預(yù)算反饋報(bào)告經(jīng)經(jīng)該預(yù)算單位第一負(fù)責(zé)人簽字后，上報(bào)預(yù)算管理工作組，作為預(yù)算考核的基本根據(jù)。第十章預(yù)算調(diào)節(jié)一、預(yù)算調(diào)節(jié)的因素在執(zhí)行年度預(yù)算的過(guò)程中，由于市場(chǎng)環(huán)境、經(jīng)營(yíng)條件、政策因素、公司經(jīng)營(yíng)方針等預(yù)算的編制基礎(chǔ)發(fā)生重大變化，或出現(xiàn)不可抗力，將造成預(yù)算成果產(chǎn)生重大偏差的，公司預(yù)算方案才能夠進(jìn)行調(diào)節(jié)。對(duì)預(yù)算目的影響較小的例外事項(xiàng)，能夠在總經(jīng)理機(jī)動(dòng)費(fèi)用基金中列支，不需要申請(qǐng)調(diào)節(jié)預(yù)算。二、預(yù)算調(diào)節(jié)的程序預(yù)算調(diào)節(jié)實(shí)施逐項(xiàng)、逐級(jí)審批制度，統(tǒng)一由預(yù)算管理工作組負(fù)責(zé)調(diào)節(jié)，重大預(yù)算調(diào)節(jié)經(jīng)預(yù)算管理委員會(huì)同意。為強(qiáng)調(diào)預(yù)算的嚴(yán)肅性，公司普通只進(jìn)行一次預(yù)算調(diào)節(jié)。預(yù)算調(diào)節(jié)程序需要通過(guò)申請(qǐng)、審議和同意三個(gè)程序，其調(diào)節(jié)程序同預(yù)算編制程序。預(yù)算調(diào)節(jié)的提出預(yù)算單位向主管領(lǐng)導(dǎo)（公司總經(jīng)理或主管副總經(jīng)理）提出預(yù)算調(diào)節(jié)申請(qǐng)，敘述預(yù)算執(zhí)行的狀況、客觀因素變化狀況，及將要進(jìn)行的預(yù)算調(diào)節(jié)對(duì)預(yù)算執(zhí)行造成的影響和預(yù)算調(diào)節(jié)幅度。預(yù)算調(diào)節(jié)的審議主管領(lǐng)導(dǎo)同意后的預(yù)算調(diào)節(jié)申請(qǐng)采用逐級(jí)審批方式審議，通過(guò)后報(bào)公司預(yù)算管理工作組審議。預(yù)算調(diào)節(jié)同意公司預(yù)算調(diào)節(jié)經(jīng)公司預(yù)算管理工作組分析審核后，提交預(yù)算管理委員會(huì)審議同意，然后下達(dá)執(zhí)行。三、例外事項(xiàng)對(duì)預(yù)算執(zhí)行中出現(xiàn)多個(gè)突發(fā)事件涉及自然災(zāi)害等重要的、不正常的事項(xiàng)按照例外管理原則調(diào)節(jié)，此時(shí)的預(yù)算調(diào)節(jié)是預(yù)算外調(diào)節(jié)，其調(diào)節(jié)程序同預(yù)算編制程序。第四部分預(yù)算考核第十一章預(yù)算考核一、預(yù)算考核原則各級(jí)預(yù)算考核主體對(duì)預(yù)算目的同實(shí)際執(zhí)行成果對(duì)比，評(píng)價(jià)與分析預(yù)算執(zhí)行狀況。預(yù)算考核原則涉及：目的原則：以預(yù)算目的為根據(jù)，按預(yù)算完畢狀況評(píng)價(jià)預(yù)算執(zhí)行者的業(yè)績(jī)。激勵(lì)原則：以預(yù)算目的作為預(yù)算執(zhí)行者業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)的重要根據(jù)，考核必須與激勵(lì)和約束機(jī)制相結(jié)合。時(shí)效原則：建立動(dòng)態(tài)預(yù)算考核制度，在每月和每季均進(jìn)行考核，年度進(jìn)行總考核。例外原則：對(duì)影響預(yù)算執(zhí)行的重大因素，如政府政策、市場(chǎng)變化、重大自然災(zāi)害等，考核