集團公司全面預算管理辦法試行

公司名稱：編號：公布日期：制度名稱：全方面預算管理方法生效日期：編制人：審核人：編制部門：財務管理部審批人：頁數(shù)：總17頁目錄1、目錄..................................................12、第一章總則...........................................23、第二章預算組織.........................................34、第三章預算內(nèi)容.........................................45、第四章預算編制.........................................76、第五章預算控制.........................................107、第六章預算調(diào)節(jié).........................................118、第七章預算分析報告.....................................139、第八章預算考核.........................................1410、第九章附則.............................................1611、附件一全方面預算管理方法流程圖...........................1712、附件二全方面預算管理表格總則第一條目的為實現(xiàn)公司的發(fā)展戰(zhàn)略，提高公司經(jīng)營管理水平，加強公司內(nèi)部控制，優(yōu)化公司資源配備，建立健全公司全方面預算管理體系，結(jié)合我司實際，制訂本方法。第二條全方面預算管理的基本內(nèi)容及管理體系全方面預算管理是指圍繞公司發(fā)展戰(zhàn)略，以經(jīng)營計劃為基礎，以年度工作任務為目的，并將公司目的以預算形式加以量化，對公司預算年度內(nèi)多個資源和經(jīng)營行為所做的預期安排，使之得以實現(xiàn)的公司內(nèi)部控制管理活動，是全過程、全方位、全員參加，對公司多個資源和經(jīng)營行為全方面控制的綜合管理系統(tǒng)。全方面預算涉及業(yè)務預算、資本預算、籌資預算和財務預算。全方面預算管理體系涉及預算組織、預算內(nèi)容、預算編制、預算控制、預算調(diào)節(jié)、預算報告和預算評價等內(nèi)容。第三條全方面預算管理的基本原則公司編制財務預算應當按照內(nèi)部經(jīng)濟活動的責任權限進行，并遵照下列基本原則：

1.堅持效益優(yōu)先原則，實施總量平衡，進行全方面預算管理；

2.堅持主動穩(wěn)健原則，確保以收定支，加強財務風險控制；

3.堅持權責對等原則，確保切實可行，圍繞經(jīng)營戰(zhàn)略實施。第四條實施規(guī)定各部門重要負責人為預算管理的第一負責人，同時要擬定本部門的預算管理專人，部門的預算管理專人在部門負責人的領導下，負責本部門的預算工作，確保對預算編制、同意、控制、調(diào)節(jié)、報告、考核等各環(huán)節(jié)的有效管理和監(jiān)控，增進公司整體經(jīng)營管理水平的提高。公司重要負責人和各部門負責人要重視全方面預算工作，組織好公司內(nèi)部各層級的全方面預算管理活動,要把全方面預算管理作為我司經(jīng)營管理工作的重點第五條預算期間預算周期與公司的會計年度一致，從每年公歷1月1日起至12月31日止。第六條合用范疇 本方法合用于公司所屬各部門。預算組織第七條基本規(guī)定公司應建立健全預算管理組織機構，設立預算管理崗位，配備足夠的工作人員，建立必要的工作制度，確保預算組織的有效運行。按照“橫向到邊、縱向終究”的原則，建立完善各層級的預算管理組織體系，橫向上覆蓋全部職能部門和單位,縱向上延伸到各基層班組。第八條預算組織公司成立全方面預算管理委員會全方面負責公司的預算管理工作，同時授權委托財務管理部作為預算實際管理部門負責日常的預算管理工作。預算管理委員會由公司高層和有關職能部門負責人構成，原則上公司總經(jīng)理任主任，公司財務總監(jiān)、分管副總、財務管理部高級經(jīng)理任副主任，各二級職能部門負責人和管理睬計處經(jīng)理為預算管理委員會委員。各二級職能部門負責人擬定本部門的預算管理專人，并將名單上報財務管理部，預算管理專人接告知列席預算會議。第九條預算管理委員會重要職責全方面預算管理委員會的重要職責涉及：(一)擬訂預算的目的、政策，制訂預算管理的具體方法和方法，審議、平衡預算方案，組織下達財務預算，協(xié)調(diào)解決預算編制和執(zhí)行中的問題，組織審計、考核預算的執(zhí)行狀況，督促公司完畢預算目的。

(二)在預算管理委員會主任的領導下，具體負責組織公司預算的編制、審查、匯總、上報、下達、報告等具體工作，跟蹤監(jiān)督預算的執(zhí)行狀況，分析預算與實際執(zhí)行的差別及因素，提出改善管理的方法和建議。

(三)公司各職能部門具體負責本部門業(yè)務涉及預算的編制、執(zhí)行、分析、控制等工作，并配合預算管理委員會做好公司總預算的綜合平衡、協(xié)調(diào)、分析、控制、考核等工作。其重要負責人參加公司預算管理委員會的工作，并對本部門預算執(zhí)行成果承當責任。

第三章預算內(nèi)容第十條全方面預算構成全方面預算由業(yè)務預算、資本預算、籌資預算和財務預算構成，資本預算和籌資預算亦稱專門預算。（一）業(yè)務預算業(yè)務預算是指與公司各項經(jīng)營活動直接有關的，反映預算期內(nèi)公司預計生產(chǎn)經(jīng)營活動的預算，是其它預算的基礎，重要涉及營業(yè)預算、生產(chǎn)預算、制造費用預算、產(chǎn)品成本預算、營業(yè)成本預算、采購預算、期間費用預算等，公司可根據(jù)實際狀況具體編制。1、營業(yè)預算是預算期內(nèi)公司銷售多個產(chǎn)品或提供多個勞務預計實現(xiàn)的銷售量或者業(yè)務量及其收入的預算，由公司的銷售部、市場部負責編制。重要根據(jù)年度目的利潤、預計市場銷量或勞務需求及提供的產(chǎn)品構造以及市場價格編制。2、生產(chǎn)預算是公司在預算期內(nèi)所要達成的生產(chǎn)規(guī)模及其產(chǎn)品構造的預算，由生產(chǎn)部負責編制。重要是在營業(yè)預算的基礎上，根據(jù)多個產(chǎn)品的生產(chǎn)能力、各項材料及人工的消耗定額及其物價水平和期末存貨狀況編制。在此基礎上進一步編制直接人工預算和直接材料預算。3、制造費用預算是公司在預算期內(nèi)為完一生產(chǎn)預算所需多個間接費用的預算，由生產(chǎn)部負責編制。在生產(chǎn)預算基礎上，按照費用項目及其上年預算執(zhí)行狀況，根據(jù)預算期減少成本、費用的規(guī)定編制。4、產(chǎn)品成本預算是公司在預算期內(nèi)生產(chǎn)產(chǎn)品所需的生產(chǎn)成本、單位成本的預算，由財務管理部負責編制。重要根據(jù)生產(chǎn)預算、直接材料預算、直接人工預算、制造費用預算等匯總編制。5、營業(yè)成本及毛利預算是公司對預算期內(nèi)為了實現(xiàn)營業(yè)預算而在人力、物力、財力方面必要的成本預算，由財務管理部負責編制。重要根據(jù)公司產(chǎn)品成本預算、采購預算或提供多個勞務成本、上年實際執(zhí)行狀況等資料編制。6、采購預算是公司在預算期內(nèi)為確保生產(chǎn)或者經(jīng)營的需要而從外部購置各類商品、各項材料、低值易耗品等存貨的預算，由采購部負責編制。重要根據(jù)營業(yè)預算、生產(chǎn)預算、期初存貨狀況和期末存貨經(jīng)濟存量編制。7、期間費用預算是預算期內(nèi)公司在組織經(jīng)營活動時必要的管理費用、財務費用、營業(yè)費用等預算，管理費用由各職能部門負責編制，營業(yè)費用由銷售部和市場部負責編制，財務費用由資金管理部負責編制。應分辨變動費用與固定費用、可控費用與不可控費用的性質(zhì)，根據(jù)上年實際費用水平和預算期內(nèi)的變化因素，結(jié)合費用開支原則和公司減少成本、費用的規(guī)定，分項目、分責任單位進行編制。其中：科技開發(fā)費用等重要項目，應重點預算并單獨列示由研發(fā)部負責編制科技研發(fā)費用預算。8、公司非流動資產(chǎn)處置、獲得的政府補貼、對外捐贈、債務重組、非貨幣性資產(chǎn)交換等營業(yè)外收入或支出，應根據(jù)實際狀況和國家有關政策規(guī)定，編制營業(yè)外收支業(yè)務預算，由財務管理部負責編制，涉及有關部門配合。（二）資本預算資本預算是公司在預算期內(nèi)進行資本性投資活動的預算，重要涉及固定資產(chǎn)投資預算、長久股權投資預算和金融工具投資預算。1、固定資產(chǎn)投資預算是公司在預算期內(nèi)購建、改建、擴建、更新固定資產(chǎn)進行資本投資的預算，由總經(jīng)辦、研發(fā)中心、設備處負責編制。應根據(jù)公司有關投資決策資料和年度固定資產(chǎn)投資計劃編制。公司處置固定資產(chǎn)所引發(fā)的現(xiàn)金流入，也應列入資本預算。如有有關財政撥款也應單獨編制預算。2、長久股權投資預算是公司在預算期內(nèi)為了獲得其它公司單位的股權而進行資本投資的預算，由財務管理部負責編制。應根據(jù)公司有關投資決策資料和年度長久股權投資計劃編制。公司轉(zhuǎn)讓長久股權投資或者收取被投資單位分派的利潤（股利）列入資本預算。（三）籌資預算籌資預算是公司在預算期內(nèi)預計吸取的的投資、需要新借入的長短期借款、經(jīng)同意發(fā)行的債券以及對原有借款、債券還本付息的預算，重要根據(jù)公司有關資金需求決策資料、發(fā)行債券審批文獻、期初借款余額、新增借款額及利率等編制。公司經(jīng)同意發(fā)行股票、配股和增發(fā)股票，應當根據(jù)股票發(fā)行計劃、配股計劃和增發(fā)股票計劃等資料編制預算。股票發(fā)行費用，也應在籌資預算中分項做出安排。籌資預算重要由公司資金管理部負責編制，公司上市辦協(xié)助股票發(fā)行預算編制。（四）財務預算財務預算是指在預測和決策的基礎上，圍繞公司發(fā)展戰(zhàn)略目的，對一定時期內(nèi)公司資金獲得和投放、各項收入和支出、公司經(jīng)營成果及其分派等資金運動所作的具體安排的最后成果體現(xiàn)。涉及資產(chǎn)負債預算、利潤預算和現(xiàn)金流量預算，形式上體現(xiàn)為預計資產(chǎn)負債表、預計利潤表和預計現(xiàn)金流量表。由財務管理部負責編制。1、預計資產(chǎn)負債表是綜合反映公司期末財務狀況的預算報表。根據(jù)預算期初實際數(shù)和當期營業(yè)預算、生產(chǎn)預算、采購預算、資本預算、籌資預算等有關資料分析編制。2、預計利潤表反映公司在預算期內(nèi)利潤目的的預算報表。根據(jù)營業(yè)預算、營業(yè)成本及毛利預算、產(chǎn)品成本預算、生產(chǎn)預算、期間費用預算、其它專項預算等有關資料分析編制。3、預計現(xiàn)金流量表是反映公司預算期內(nèi)現(xiàn)金收支及其成果的預算報表。以業(yè)務預算、資本預算和籌資預算為基礎，根據(jù)各項預算有關現(xiàn)金收支的預算匯總編制。第四章預算編制第十一條預算編制的根據(jù)（一）國家有關方針、政策，國內(nèi)外經(jīng)濟環(huán)境及消費市場發(fā)展趨勢；（二）公司經(jīng)營發(fā)展戰(zhàn)略；（三）公司發(fā)展規(guī)劃和年度計劃；（四）公司投資、融資合同；（五）公司改組改制、收購兼并、資本經(jīng)營等重大經(jīng)營事項安排；（六）客戶訂單、市場預測及公司生產(chǎn)能力；（七）公司財務政策、會計制度和預算編制的基本政策、基本假設；（八）以前年度公司預算執(zhí)行狀況；（九）對預算編制的其它原則和具體規(guī)定。第十二條預算編制的基本規(guī)定按照先銷售預算，后生產(chǎn)預算、采購預算、期間費用預算、資本預算、籌資預算，最后財務預算的流程進行，各項預算應相輔相承，親密關聯(lián)，前后銜接，形成一種完整的體系，共同實現(xiàn)公司內(nèi)部控制和管理目的。在預算的編制過程中應以公司的生產(chǎn)經(jīng)營活動為根據(jù)合理擬定各項收入、成本、利潤、投資、融資等預算指標。第十三條預算編制程序預算編制遵照“自上而下、自下而上、上下結(jié)合、分級編制、逐級匯總，綜合平衡”原則，各部門及所屬分公司根據(jù)總體預算編制時間規(guī)定，擬定本部門的編制時間計劃。公司預算編制的基本程序為：（一）擬定目的公司預算管理委員會根據(jù)公司發(fā)展戰(zhàn)略和預算期經(jīng)濟形勢的初步預測，普通于每年10月中旬向董事會提出下一年度公司財務預算的建議目的，涉及營業(yè)目的、成本費用目的、利潤目的和現(xiàn)金流量目的，并報董事會核準。（二）下達目的年度經(jīng)營目的經(jīng)核準后，預算管理委員會于10月底召開公司預算編制闡明會，擬定財務預算編制的政策、內(nèi)容、程序和辦法，將預算目的下達各給預算執(zhí)行部門。

（三）編制上報各預算執(zhí)行部門按照公司預算管理委員會下達的財務預算目的和政策，結(jié)合本身特點以及預測的執(zhí)行條件，提出具體的本部門預算方案，于11月15日上報公司財務管理部門。

（四）審查平衡公司財務管理部對各預算執(zhí)行部門上報的預算方案進行審查、匯總，提出綜合平衡的建議。在審查、平衡過程中，預算管理委員會和財務管理部進行充足協(xié)調(diào)，對發(fā)現(xiàn)的問題提出初步調(diào)節(jié)的意見，于11月25日前反饋給有關預算執(zhí)行部門予以修正，并在12月5前將修正后的預算方案重新上報財務管理部。

（五）質(zhì)詢審議公司財務管理部對有關預算執(zhí)行部門編制的公司預算草案進行匯總、整頓。對于不符合公司發(fā)展戰(zhàn)略或者財務預算目的的事項，責成有關預算執(zhí)行單位進一步修訂、調(diào)節(jié)。在討論、調(diào)節(jié)的基礎上，正式編制公司年度財務預算草案，于12月15日前提交預算管理委員會審議。

（六）審核同意公司預算管理委員會將審議后的年度財務預算提交董事會審核同意。

（七）下達執(zhí)行公司預算管理委員會對董事會審議同意的年度總預算，在12月底前，由財務管理部下達給各預算執(zhí)行部門執(zhí)行，各預算執(zhí)行部門逐級分解成一系列的指標，層層貫徹，確保目的實現(xiàn)。

第十四條財務預算的編制辦法1、固定預算：根據(jù)預算內(nèi)正常的、可實現(xiàn)的某一業(yè)務量水平編制的預算，普通合用于固定費用或者數(shù)額比較穩(wěn)定的預算項目，如固定成本等。2、彈性預算：在按照成本(費用)習性分類的基礎上，根據(jù)量、本、利之間的依存關系編制的預算，普通合用于與業(yè)務量有關的成本(費用)、利潤等預算項目，如變動成本、混合成本等。3、滾動預算是隨時間的推移和市場條件的變化而自行延伸并進行同時調(diào)節(jié)的預算，合用于季度預算的編制的銷售預算、生產(chǎn)預算。4、零基預算是對預算收支以零為基點，對預算期內(nèi)各項支出的必要性、合理性或者各項收入的可行性以及預算數(shù)額的大小，逐項審議決策從而予以擬定收支水平的預算，普通合用于不經(jīng)常發(fā)生的或者預算編制基礎變化較大的預算項目，如對外投資、對外捐贈等。5、概率預算是對含有不擬定性的預算項目，預計其發(fā)生多個變化的概率，根據(jù)可能出現(xiàn)的最大值和最小值計算其盼望值，從而編制的預算，普通合用于難以推測預測變動趨勢的預算項目，如銷售新產(chǎn)品、開拓新業(yè)務等。第五章預算控制第十五條分解貫徹按照預算分級管理的原則，各部門應按照上級預算批復，認真組織貫徹，將預算指標層層分解，從橫向和縱向貫徹到各部門、各環(huán)節(jié)和各崗位，形成全方位的預算執(zhí)行責任體系。第十六條方法方法（一）各級預算責任單位應當將年度預算作為預算期內(nèi)組織、協(xié)調(diào)各項經(jīng)營活動的基本根據(jù)，將年度預算細分為季度和月度預算，以分期預算控制，確保年度全方面預算目的的實現(xiàn)。（二）為確保預算目的的實現(xiàn)，各部門應根據(jù)預算目的制訂本部門的具體業(yè)務計劃，同時上報公司計劃管理部，并組織實施。（三）各預算責任單位建立預算的執(zhí)行臺賬，登記實際發(fā)生數(shù)和預算數(shù)，計劃管理部和財務管理部進行聯(lián)合檢查、監(jiān)督，確保預算目的的實現(xiàn)。（四）有關職能部門、預算責任單位，每月編制預算執(zhí)行狀況報告，加強預算執(zhí)行狀況的分析，上報財務管理部，并組織定時召開預算差別分析會，闡明差別因素及下一步的改善方法。財務管理部匯總各預算責任單位預算執(zhí)行狀況，形成改善方法或預算調(diào)節(jié)建議分析報告，報預算管理委員會審批。（五）公司擬定各級預算責任中心，各級責任中心與下級責任中心分別訂立預算目的責任書，公司與各部門負責人訂立目的責任書，各部門與下一級處室、班組、分公司訂立目的責任書，實現(xiàn)預算目的的層層分解，層層貫徹。（六）建立嚴格的資金審批、授權制度以及原則定額制度，加強公司內(nèi)部控制管理，控制預算外支出，嚴格推行預算外支出審批程序。預算調(diào)節(jié)第十七條預算約束力經(jīng)預算管理委員會審定同意的預算，含有嚴格的約束力，各責任單位必須認真組織實施和執(zhí)行。除發(fā)生影響預算執(zhí)行的重大事項外，普通不作調(diào)節(jié)。第十八條預算調(diào)節(jié)事項在預算執(zhí)行過程中，如果發(fā)生下列特殊事項，對公司經(jīng)營活動和財務收支產(chǎn)生重大影響，使下達的預算指標發(fā)生較大變化的，允許對預算進行調(diào)節(jié)。（一）發(fā)生地震、水災等自然災害給公司造成重大損失的；（二）國家和地方政府出臺新的法律、法規(guī)、規(guī)章制度和文獻等造成生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)境發(fā)生重大變化的；（三）公司生生產(chǎn)經(jīng)營做出重大調(diào)節(jié)；（四）公司重要產(chǎn)品和生產(chǎn)要素價格發(fā)生重大變化；（五）公司因分立、合并等發(fā)生重大資產(chǎn)重組行為；（六）預算管理委員會認為應當調(diào)節(jié)的其它事項。第十九條預算調(diào)節(jié)程序（一）預算執(zhí)行單位向上級預算管理部門提出預算調(diào)節(jié)申請，敘述預算執(zhí)行的具體狀況、客觀因素變化狀況及其對預算執(zhí)行造成的影響程度，提出預算調(diào)節(jié)的幅度；（二）預算管理部門審核預算執(zhí)行單位上報的調(diào)節(jié)申請，提出意見報預算管理委員會；（三）預算管理委員會經(jīng)研究討論后，審定調(diào)節(jié)事項；（四）由預算管理管理部門統(tǒng)一下達調(diào)節(jié)意見。第二十條預算調(diào)節(jié)原則公司預算調(diào)節(jié)事項應當嚴格按本方法第十八條有關規(guī)定進行界定，調(diào)節(jié)方案應當客觀、可行。對于不符合規(guī)定的預算調(diào)節(jié)報告和調(diào)節(jié)方案，預算管理委員會將不予受理或予以否決。對于預算執(zhí)行單位提出的預算調(diào)節(jié)事項，進行決策時，應當遵照下列規(guī)定：（一）預算調(diào)節(jié)事項不能偏離公司發(fā)展戰(zhàn)略和年度全方面預算目的；（二）預算調(diào)節(jié)方案應當在經(jīng)濟上能夠?qū)崿F(xiàn)最優(yōu)化；（三）預算調(diào)節(jié)重點應當放在財務預算執(zhí)行中出現(xiàn)的重要的、非正常的、不符合常規(guī)的核心性差別方面。

第二十一條申請調(diào)節(jié)上報時間預算調(diào)節(jié)普通在每年4月、7月、10月份進行，其它時間原則上不受理調(diào)節(jié)申請。特殊或緊急狀況下需對預算進行調(diào)節(jié)的，要嚴格推行審核報批手續(xù)。所屬部門年度預算確需作調(diào)節(jié)的，應在當年季度結(jié)束后，下月20日前，將預算調(diào)節(jié)申請報告報送公司預算管理部門。預算分析報告第二十二條基本規(guī)定預算分析報告的目的在于分析擬定預算執(zhí)行成果與預算指標之間的差別，明確責任，提出對應的改善方法，指導公司將來的生產(chǎn)經(jīng)營活動。各部門應建立預算執(zhí)行分析報告制度，定時對預算執(zhí)行狀況進行分析。第二十三條分析程序預算分析普通涉及下列基本環(huán)節(jié)和內(nèi)容：（一）收集資料、掌握狀況；（二）對比分析、擬定差別；（三）分析因素、貫徹責任；（四）提出方法、改善工作；（五）歸納總結(jié)、反饋報告。第二十四條分析辦法預算分析辦法涉及定量分析與定性分析，各部門根據(jù)實際狀況結(jié)合使用。第二十五條報告內(nèi)容分析內(nèi)容可根據(jù)具體狀況擬定，重要涉及：當期生產(chǎn)經(jīng)營狀況；當期收入、成本費用、利潤和上繳稅費狀況；重要產(chǎn)品、原材料價格變動狀況；項目投資完畢狀況；現(xiàn)金流狀況以及其它影響預算的重大事項；當期預算方法執(zhí)行狀況；下期預算完畢狀況預計及擬采用的方法等。第二十六條定時分析報告周期定時分析報告的周期由預算管理委員會擬定，根據(jù)時間不同可分為月報、季報、六個月報、年報等。公司所屬各部門需定時向公司預算管理部門上報月、季度、六個月、年度預算分析報告。對共性問題以及公司存在的重大、特殊問題，經(jīng)公司預算管理部門匯總整頓后報公司預算管理委員會審議。第二十七條意見反饋預算管理部門對共性問題以及公司存在的重大、特殊問題，按照程序上報公司預算管理委員會審議后，視狀況將意見反饋給有關部門。第八章預算考核第二十八條考核項