全面深化改革背景下國(guó)企內(nèi)部審計(jì)的優(yōu)化策略

國(guó)有企業(yè)改革一直在有條不紊地進(jìn)行，但當(dāng)前依舊存在不同程度的經(jīng)營(yíng)效率低、競(jìng)爭(zhēng)不公平等問(wèn)題。在這樣的背景下，政府提出全面深化國(guó)有企業(yè)改革的政策，重點(diǎn)推進(jìn)與完善現(xiàn)代企業(yè)制度。通過(guò)深化改革，國(guó)有企業(yè)資產(chǎn)體量、盈利能力及競(jìng)爭(zhēng)力大幅度提升，但相應(yīng)的監(jiān)督體系不完善，存在不同程度的國(guó)有資產(chǎn)流失、違法違規(guī)現(xiàn)象。要想強(qiáng)化國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作，需要對(duì)監(jiān)管內(nèi)容進(jìn)行規(guī)范，提高內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量，規(guī)范企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理模式，提高經(jīng)濟(jì)效益，有必要研究全面深化改革背景下如何高效開展國(guó)企內(nèi)部審工作。一、全面深化改革背景下國(guó)有企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀就當(dāng)前情況而言，國(guó)有企業(yè)改革重點(diǎn)集中在兩方面，即：促進(jìn)混合所有制改革、強(qiáng)化國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)管。具體如下：(一)混合所有制改革首先，混合所有制改革背景下國(guó)有企業(yè)面臨一些新的問(wèn)題，實(shí)施這項(xiàng)改革的企業(yè)需要持續(xù)推進(jìn)分層管理與分類管理，也需要全面深化法人治理等，確保改革成果。還未改革的企業(yè)需要對(duì)自身經(jīng)營(yíng)情況進(jìn)行全面評(píng)估，制定合適的改革方案，避免出現(xiàn)國(guó)有資產(chǎn)或出資人資產(chǎn)的流失，切實(shí)發(fā)揮改革的作用。其次，非國(guó)有企業(yè)中出現(xiàn)國(guó)有資本入股，以此為基礎(chǔ)整合資源，完成戰(zhàn)略層面合作。最后，國(guó)有企業(yè)內(nèi)部引入非國(guó)有資本。通過(guò)可轉(zhuǎn)債認(rèn)購(gòu)及股權(quán)收購(gòu)等方式，社會(huì)資本可以進(jìn)入國(guó)有企業(yè)，獲得相應(yīng)的管理職權(quán)。對(duì)社會(huì)資本安全審查工作應(yīng)不斷完善，推動(dòng)國(guó)有資本與社會(huì)資本合作進(jìn)一步加深。(二)強(qiáng)化國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)管國(guó)有企業(yè)全面深化改革，需要強(qiáng)化對(duì)國(guó)有資產(chǎn)的監(jiān)管，其形式主要為分類監(jiān)管與管理資本。國(guó)有資產(chǎn)的分類監(jiān)管，由國(guó)資委成立不同的機(jī)構(gòu)進(jìn)行專門管理，前者監(jiān)管由國(guó)資委部門及授權(quán)的企業(yè)集團(tuán)，后者管理模式主要為現(xiàn)代企業(yè)模式。轉(zhuǎn)變?yōu)橐再Y本管理為主，要想實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)，就需要對(duì)國(guó)資委管理職能進(jìn)行轉(zhuǎn)變，監(jiān)管重點(diǎn)為資源運(yùn)作及安全，整合與創(chuàng)新公司并將落后企業(yè)清退，強(qiáng)化國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理，進(jìn)一步健全國(guó)企的制度。二、做好國(guó)企內(nèi)部審計(jì)工作的意義開展國(guó)企內(nèi)部的審計(jì)工作具有很多的現(xiàn)實(shí)意義。其一，能夠有效防止國(guó)有資產(chǎn)流失?，F(xiàn)如今，部分國(guó)企已經(jīng)開始認(rèn)識(shí)到了防范、控制資產(chǎn)流失的必要性，并制定出了一些切實(shí)可行的規(guī)避方法，有助于公司及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、解決問(wèn)題，因此，能夠協(xié)助公司能良好地進(jìn)行內(nèi)部管理。其二，能夠完善公司治理機(jī)制和治理結(jié)構(gòu)。對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)，要保證內(nèi)部管理的高效進(jìn)行，就必須進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)工作，積極從整體出發(fā)，根據(jù)企業(yè)實(shí)際的運(yùn)行狀況，進(jìn)行優(yōu)化和升級(jí)，從而更好地根據(jù)企業(yè)的運(yùn)行狀態(tài)，建立完善的管理機(jī)構(gòu)。其三，能夠有效防止非法經(jīng)營(yíng)。內(nèi)部審計(jì)對(duì)于杜絕違規(guī)操作也是非常有幫助的，即通過(guò)實(shí)施更強(qiáng)有力的內(nèi)部審計(jì)，可以防止一些抱有僥幸心理的人進(jìn)行投機(jī)，使之不會(huì)做出非法舉動(dòng)，由此能有效防止國(guó)企的非法經(jīng)營(yíng)，降低犯罪行為的發(fā)生。其四，提升了國(guó)企審計(jì)效率。近年來(lái)，隨著中國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，企業(yè)面臨著日益激烈的國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)的同時(shí)，還面臨著國(guó)內(nèi)的競(jìng)爭(zhēng)，因此企業(yè)的發(fā)展壓力較大，企業(yè)要想在競(jìng)爭(zhēng)中取得優(yōu)勢(shì)，就必須讓國(guó)企及時(shí)發(fā)現(xiàn)、改進(jìn)自身不足之處，對(duì)已有的管理方法和戰(zhàn)略作出積極改變，這樣可以幫助企業(yè)真正做到科學(xué)、可持續(xù)經(jīng)營(yíng)。內(nèi)部審計(jì)可以幫助國(guó)企進(jìn)行防弊查錯(cuò)和進(jìn)一步規(guī)范內(nèi)部財(cái)務(wù)工作；制定內(nèi)審制度以確保各單位能夠?qū)崿F(xiàn)廉政建設(shè)；這樣就能創(chuàng)造良好的條件，協(xié)助國(guó)企能真正獲得健康和長(zhǎng)遠(yuǎn)的發(fā)展。三、全面深化改革背景下國(guó)企內(nèi)部審計(jì)工作的形勢(shì)(一)管理者不重視審計(jì)工作隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)社會(huì)的持續(xù)發(fā)展與提高，我國(guó)經(jīng)濟(jì)體制已經(jīng)出現(xiàn)了巨大變化，面對(duì)著日益劇烈的國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)，促使各大公司開始進(jìn)行對(duì)公司制度的變革，這對(duì)于增強(qiáng)公司的運(yùn)作水平，有著非常關(guān)鍵的作用。國(guó)企雖由地方政府部門所監(jiān)管，但其也在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中具有被動(dòng)性，并且市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)也會(huì)相應(yīng)地使其內(nèi)部體制發(fā)生變化。這一局面下，國(guó)企的發(fā)展很容易遭到各方面因素的影響，這種狀況促使公司逐步意識(shí)到了做好內(nèi)部審計(jì)的必要性，并準(zhǔn)備在公司內(nèi)成立內(nèi)部審計(jì)部門。國(guó)有企業(yè)在公司內(nèi)部以監(jiān)督和詢問(wèn)的方式，對(duì)相關(guān)部門進(jìn)行監(jiān)督，在一定程度上能夠有效減少信息不對(duì)稱的現(xiàn)象。盡管如此，此部門獨(dú)立性還是不強(qiáng)。其成因是公司過(guò)去重視經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)與社會(huì)效益，導(dǎo)致這一部門必須附屬于其它部門而存在。加之很容易受職能不明確等因素影響，使得內(nèi)部審計(jì)工作容易陷入混亂狀態(tài)，最終不能提升內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量和效益。(二)部分審計(jì)人員工作素質(zhì)偏低國(guó)企的內(nèi)部審計(jì)工作任務(wù)通常都涉及許多復(fù)雜內(nèi)容，因此必須在相應(yīng)的規(guī)范和準(zhǔn)則的約束下進(jìn)行內(nèi)審工作，而想要確保內(nèi)部審計(jì)工作任務(wù)有效、正確地進(jìn)行，就必須讓內(nèi)部審計(jì)人員具有較高專業(yè)水平、較強(qiáng)的專業(yè)知識(shí)能力和豐富的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，不過(guò)部分國(guó)企對(duì)內(nèi)部人才的篩選工作并不是著眼于人才培養(yǎng)，因此無(wú)法按照相應(yīng)的規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)對(duì)其進(jìn)行深度考察，而且在工作任務(wù)進(jìn)行之前，這些人也并未進(jìn)行過(guò)專門的職業(yè)培訓(xùn)，因此專業(yè)知識(shí)能力比較薄弱，很容易在面臨一些復(fù)雜的工作任務(wù)時(shí)，出現(xiàn)專業(yè)能力不合格以及工作態(tài)度不嚴(yán)肅等問(wèn)題，從而使得企業(yè)內(nèi)的內(nèi)部審計(jì)工作的質(zhì)量一直無(wú)法獲得有效提高。甚至有的國(guó)企內(nèi)部審計(jì)工作人員在遇到問(wèn)題時(shí)，出現(xiàn)互相推卸責(zé)任的情況，從而導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作無(wú)法有效進(jìn)行。另外，由于部分國(guó)內(nèi)審計(jì)工作者自身主動(dòng)的管理水平并不高，或者專業(yè)知識(shí)與技術(shù)水平都很低，為了追求最大經(jīng)濟(jì)效益的目的，也就極易在對(duì)待審計(jì)工作的實(shí)踐中出現(xiàn)各種錯(cuò)誤的做法，如徇私舞弊、不講信用等等，這將嚴(yán)重地影響到內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量。(三)沒(méi)有健全的內(nèi)部審計(jì)制度對(duì)于國(guó)企內(nèi)部審計(jì)工作而言，我國(guó)現(xiàn)在已經(jīng)制定了很多管理規(guī)定來(lái)進(jìn)一步規(guī)范國(guó)企內(nèi)部審計(jì)工作行為，使國(guó)企內(nèi)部審計(jì)工作能夠得到更好的開展，但很多國(guó)企為了不影響自身的發(fā)展水平，在制度建設(shè)上大多采取傳統(tǒng)的管理制度。目前，企業(yè)面臨的競(jìng)爭(zhēng)非常激烈，加之新興技術(shù)和信息技術(shù)的不斷發(fā)展，使得企業(yè)很容易受到外部環(huán)境等各方面因素的干擾，為了確保內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量，推動(dòng)企業(yè)的發(fā)展，必須制定出健全的內(nèi)部審計(jì)管理制度來(lái)進(jìn)行保障。與此同時(shí)，國(guó)企內(nèi)部審計(jì)制度還不夠健全，難以對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員進(jìn)行有效管理，長(zhǎng)期下去勢(shì)必會(huì)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的質(zhì)量造成直接影響。(四)內(nèi)部審計(jì)內(nèi)容單調(diào)目前，部分國(guó)企在進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)工作中，對(duì)審計(jì)工作的重要性無(wú)動(dòng)于衷，大多采取模板化管理方式選擇內(nèi)部審計(jì)方式進(jìn)行管理。如：部分國(guó)企進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)工作未能根據(jù)實(shí)際情況選擇適合自己的審計(jì)方法，大多使用統(tǒng)一賬目審計(jì)，雖然該方法審核迅速，但無(wú)法對(duì)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效控制。與此同時(shí)，社會(huì)發(fā)展速度也在不斷提升，致使一切事物更新?lián)Q代也更快。而在此背景下，企業(yè)使用的審計(jì)方法還相對(duì)落后和傳統(tǒng)。繼而不能改善內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量，會(huì)降低內(nèi)部審計(jì)的效率，因而也就不可能有助于企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力的增強(qiáng)。四、提升國(guó)企內(nèi)部審計(jì)的優(yōu)化策略(一)建立內(nèi)部獨(dú)立審計(jì)機(jī)構(gòu)國(guó)企建立內(nèi)部審計(jì)部門時(shí)，要想進(jìn)一步提升內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量，必須確保這個(gè)部門具有獨(dú)立性，不能讓這個(gè)部門附庸于別的部門，而是要賦予它一定的權(quán)責(zé)能力。也就是說(shuō)，必須對(duì)國(guó)企內(nèi)部結(jié)構(gòu)、內(nèi)部審計(jì)部門進(jìn)行清晰的定位，督促其他管理部門充分認(rèn)識(shí)到這一部門的重要作用，幫助這一部門做好審計(jì)工作。內(nèi)部審計(jì)部門進(jìn)行審計(jì)工作一般都要使用很多信息，特別是其中較為重要的信息，借此能夠更好地收集、獲取數(shù)據(jù)，對(duì)此需要賦予內(nèi)部審計(jì)負(fù)責(zé)人特別是中層管理人員以一定的權(quán)力。根據(jù)國(guó)企的現(xiàn)實(shí)情況，按照不同的種類和規(guī)模對(duì)機(jī)構(gòu)的權(quán)責(zé)和人員責(zé)任進(jìn)行合理地劃分，以保證能充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的優(yōu)越性。(二)確保內(nèi)審工作能達(dá)到所要求的質(zhì)量水平內(nèi)部審計(jì)不只是個(gè)別部門的責(zé)任，需要多部門協(xié)調(diào)合作。為了確保國(guó)企內(nèi)的審計(jì)工作能達(dá)到其應(yīng)有的水平，有必要引用一個(gè)內(nèi)部審計(jì)審查模式。也就是說(shuō)，運(yùn)用該模式逐步復(fù)核內(nèi)部審計(jì)結(jié)論，積極地將第三方組織納入對(duì)現(xiàn)有國(guó)企的內(nèi)部審計(jì)工作當(dāng)中，通過(guò)采取這一先進(jìn)的審計(jì)手段，企業(yè)可以通過(guò)逐漸剔除對(duì)內(nèi)部審計(jì)結(jié)果產(chǎn)生的偏差，從而實(shí)現(xiàn)了改善企業(yè)國(guó)內(nèi)審計(jì)質(zhì)量的目的。與此同時(shí)，國(guó)企也必須綜合完善各種國(guó)內(nèi)審計(jì)手段，尤其是與此相關(guān)的規(guī)章制度和獎(jiǎng)懲制度。而在此基礎(chǔ)上，企業(yè)管理者也必須提高對(duì)企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)管理、民主監(jiān)督的意識(shí)，以揭示企業(yè)潛藏問(wèn)題。另外，國(guó)企也必須經(jīng)常評(píng)估內(nèi)部財(cái)務(wù)管理工作的質(zhì)量，評(píng)估審核指標(biāo)是否合理。對(duì)保證審計(jì)工作總體效率十分有必要。對(duì)于審計(jì)師而言，有必要充分認(rèn)識(shí)到國(guó)企內(nèi)部審計(jì)報(bào)告的價(jià)值與效果，以此為依據(jù)進(jìn)一步地改善國(guó)企績(jī)效，改進(jìn)國(guó)企當(dāng)前的經(jīng)營(yíng)模式。(三)健全內(nèi)部審計(jì)機(jī)制要想達(dá)到較為理想的內(nèi)部審計(jì)效果，就一定要保證溝通渠道的暢通，國(guó)企的領(lǐng)導(dǎo)者要積極采取措施，讓企業(yè)內(nèi)部的工作人員都能夠積極地開展溝通與合作，同時(shí)，必須注重積極采取措施，完善當(dāng)前國(guó)有企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)模式，及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)制度中出現(xiàn)的問(wèn)題與缺陷，制定出一系列的解決辦法。在實(shí)踐工作中，國(guó)企有必要維護(hù)內(nèi)部審計(jì)組織的獨(dú)立性，使之能夠合理有序地運(yùn)作內(nèi)部審計(jì)委員會(huì)。而與此同時(shí)，針對(duì)國(guó)企內(nèi)部審計(jì)制度出現(xiàn)漏洞的問(wèn)題，也必須建立內(nèi)部監(jiān)管體制，并引入監(jiān)督機(jī)制，一旦沒(méi)有了內(nèi)部監(jiān)管體系，就可能無(wú)法順利開展內(nèi)部審計(jì)。因此，國(guó)企必須不斷改進(jìn)與完善當(dāng)前的監(jiān)督模式。公司的內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)雖然重要，但要更好地開展內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)，還需要健全國(guó)有企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)機(jī)制，才可以將內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)重要性發(fā)揮的淋漓盡致。而目前，部分國(guó)企為了對(duì)其內(nèi)部審計(jì)實(shí)施有效監(jiān)管，也更多地嘗試借助公共監(jiān)管模式。(四)內(nèi)部審計(jì)方法創(chuàng)新新時(shí)代國(guó)企有必要持續(xù)地完善和革新企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)手段，并致力于擴(kuò)大審計(jì)規(guī)模，如此企業(yè)才可以更好地滿足國(guó)內(nèi)審計(jì)的需要。基于此，國(guó)企必須根據(jù)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)要求，對(duì)內(nèi)部審計(jì)資料進(jìn)行合理地分類，并在保證企業(yè)內(nèi)部審計(jì)效率的情況下，對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)技術(shù)加以不斷改進(jìn)，對(duì)企業(yè)多樣化的內(nèi)部審計(jì)手段加以革新與應(yīng)用。與此同時(shí)，搭建財(cái)務(wù)分析體系，全面分析投資涉及的各層面，通過(guò)信息化手段實(shí)現(xiàn)快速高效的處理相關(guān)數(shù)據(jù)，提高內(nèi)部審計(jì)工作的質(zhì)量，主動(dòng)參與到企業(yè)投資決策中，也有助于實(shí)現(xiàn)公司財(cái)務(wù)部門、審計(jì)部門的轉(zhuǎn)型升級(jí)。五、保障措施(一)健全與強(qiáng)化內(nèi)審政策制度與法律建設(shè)，做到內(nèi)審有制可依，有法可守這一階段內(nèi)審工作按照審計(jì)署發(fā)布的內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定進(jìn)行，相比較而言缺少政府審計(jì)及社會(huì)審計(jì)所能依賴的法律條文，對(duì)按照要求達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)的審核程序和效率有一定難度。所以，需要一些規(guī)章制度的保證以使內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)章制度流程變得更加有規(guī)范性，以明晰內(nèi)審的責(zé)任及審計(jì)任務(wù)。只有加強(qiáng)這方面的制度建設(shè)，內(nèi)部審計(jì)工作機(jī)構(gòu)才能走出各方影響，做到自身防止違紀(jì)和職業(yè)犯罪行為，防止重大決策失敗，進(jìn)而保障了內(nèi)審工作機(jī)構(gòu)健全機(jī)制和內(nèi)部審計(jì)工作的正常獨(dú)立進(jìn)行。從外部監(jiān)督的角度來(lái)看，強(qiáng)化內(nèi)部審查制度的政策與法律建設(shè)，能夠使我國(guó)企業(yè)在經(jīng)濟(jì)全球化程度不斷加深，在當(dāng)今競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈的市場(chǎng)環(huán)境中，避免因信息不對(duì)稱而造成某些企業(yè)中的部分人員出現(xiàn)舞弊、偷稅漏稅等情況，法律的約束對(duì)企業(yè)的工作實(shí)施形成了有效的外部控制。(二)在單位內(nèi)部，增強(qiáng)對(duì)內(nèi)審的關(guān)注，提高人員綜合素質(zhì)要加強(qiáng)單位領(lǐng)導(dǎo)的學(xué)習(xí)能力，讓他們重視內(nèi)審機(jī)構(gòu)建設(shè)，扶持內(nèi)審工作，統(tǒng)籌好部門內(nèi)部人員的工作與關(guān)系。每一個(gè)單位打造一支內(nèi)審隊(duì)伍，都應(yīng)具備優(yōu)良的人員素質(zhì)，國(guó)企應(yīng)挑選素質(zhì)高的審計(jì)人才負(fù)責(zé)充任關(guān)鍵崗位，還應(yīng)該推動(dòng)持續(xù)改進(jìn)與研究?jī)?nèi)審業(yè)務(wù)，全面提高內(nèi)審水平，推動(dòng)內(nèi)審人員道德文化建設(shè)，恪守內(nèi)審實(shí)務(wù)準(zhǔn)則，這對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作者而言，是十分必要的，能夠有效地突出審計(jì)責(zé)任。審對(duì)機(jī)構(gòu)及其工作人員，要從事法律制度范圍內(nèi)的審計(jì)工作，既要承擔(dān)本單位的內(nèi)部責(zé)任，又要承擔(dān)國(guó)家的社會(huì)責(zé)任。既要保證單位對(duì)內(nèi)控制和生產(chǎn)管理的需要，也要注意遵守法律和保護(hù)公共利益，以維護(hù)單位的信譽(yù)，保證審核結(jié)論真實(shí)公允。(三)增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)功能，認(rèn)清企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀為經(jīng)濟(jì)發(fā)展提供內(nèi)審，還有一種用途是風(fēng)險(xiǎn)管理、創(chuàng)造價(jià)值。在服務(wù)型政府逐漸建立，經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展瞬息萬(wàn)變的形勢(shì)下，內(nèi)部審