基于舞弊三角理論的東方金鈺財(cái)務(wù)舞弊案例分析

基于舞弊三角理論的東方金鈺財(cái)務(wù)舞弊案例分析基于舞弊三角理論的東方金鈺財(cái)務(wù)舞弊案例分析

摘要：本文以東方金鈺財(cái)務(wù)舞弊案例為基礎(chǔ)，運(yùn)用舞弊三角理論進(jìn)行深入分析。通過梳理東方金鈺公司在財(cái)務(wù)方面存在的漏洞和腐敗現(xiàn)象，揭示其舞弊行為背后的根本原因。最后，結(jié)合舞弊三角理論的認(rèn)識(shí)，提出預(yù)防和解決財(cái)務(wù)舞弊的建議。

一、案例背景介紹

東方金鈺是一家在中國A股上市的珠寶企業(yè)，主要從事珠寶設(shè)計(jì)、生產(chǎn)和銷售。該公司曾經(jīng)風(fēng)光無限，但近幾年卻頻頻傳出財(cái)務(wù)舞弊的丑聞。涉事人員在虛擬業(yè)績、賬目造假、違規(guī)融資等方面多次違法違規(guī)，最終導(dǎo)致公司陷入破產(chǎn)危機(jī)。

二、舞弊三角理論的基本概念

舞弊三角理論是指在進(jìn)行財(cái)務(wù)舞弊時(shí)，通常需要三個(gè)因素同時(shí)存在，即壓力、機(jī)會(huì)和合理化的理由。壓力指的是驅(qū)使舞弊者走向非法行為的動(dòng)機(jī)或需求；機(jī)會(huì)是指舞弊者能夠利用職務(wù)、工作環(huán)境或企業(yè)內(nèi)部控制的薄弱環(huán)節(jié)實(shí)施舞弊行為；合理化的理由則是舞弊者為自己的行為提供合法性的說辭或解釋。

三、東方金鈺財(cái)務(wù)舞弊案例分析

1.壓力：東方金鈺高層腐化上升，個(gè)人貪婪欲望滿足不斷擴(kuò)大。他們?yōu)榱藢?shí)現(xiàn)巨額回報(bào)，將業(yè)績指標(biāo)設(shè)定得過于離譜，強(qiáng)迫員工進(jìn)行虛構(gòu)業(yè)績。

2.機(jī)會(huì)：東方金鈺公司內(nèi)部控制體系的薄弱環(huán)節(jié)存在漏洞，缺乏有效的監(jiān)管機(jī)制。該公司財(cái)務(wù)部門的審計(jì)程序不嚴(yán)謹(jǐn)，內(nèi)部審計(jì)師與管理層間存在勾結(jié)，出現(xiàn)了審計(jì)事務(wù)所簽發(fā)虛假審計(jì)報(bào)告的情況。

3.合理化的理由：東方金鈺高層為自己的舞弊行為提供了合法性的說辭，聲稱這種行為只是為了應(yīng)對激烈的市場競爭，以保證公司的生存和發(fā)展。

四、對照舞弊三角理論的認(rèn)識(shí)

1.壓力：東方金鈺公司高層的貪婪欲望和巨大的回報(bào)壓力，使他們產(chǎn)生了非法獲取利益的動(dòng)機(jī)。

2.機(jī)會(huì)：東方金鈺公司腐敗現(xiàn)象嚴(yán)重，內(nèi)部監(jiān)管不到位，為高層及其助手提供了實(shí)施舞弊的機(jī)會(huì)。

3.合理化的理由：東方金鈺高層為自己的行為尋找了合理化的理由，以保護(hù)自己的利益和進(jìn)行自我辯解。

五、預(yù)防和解決財(cái)務(wù)舞弊的建議

1.建立規(guī)范的監(jiān)管機(jī)制，加強(qiáng)內(nèi)部控制體系的建設(shè)，嚴(yán)格執(zhí)行審計(jì)程序。

2.提高公司治理水平，完善董事會(huì)和監(jiān)事會(huì)的職能，增加對高層的監(jiān)管力度。

3.加強(qiáng)員工職業(yè)道德培訓(xùn)和教育，增強(qiáng)員工的法律意識(shí)和道德觀念。

4.營造公平競爭的企業(yè)文化氛圍，倡導(dǎo)誠信經(jīng)營，杜絕腐敗行為。

5.鼓勵(lì)舉報(bào)和公開曝光財(cái)務(wù)舞弊行為，加大監(jiān)督和處罰力度。

六、結(jié)論

東方金鈺財(cái)務(wù)舞弊案例是舞弊三角理論的一個(gè)具體體現(xiàn)。通過分析該案例，我們可以更好地了解這一理論，并從中汲取經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)。只有加強(qiáng)公司治理，完善內(nèi)部控制，強(qiáng)化員工職業(yè)道德，才能預(yù)防和解決財(cái)務(wù)舞弊問題，保護(hù)公司和投資者的權(quán)益綜上所述，財(cái)務(wù)舞弊是激烈市場競爭的結(jié)果，為了保證公司的生存和發(fā)展，東方金鈺高層產(chǎn)生了非法獲取利益的動(dòng)機(jī)，并利用內(nèi)部監(jiān)管不到位的機(jī)會(huì)實(shí)施舞弊行為。他們?yōu)樽约旱男袨閷ふ伊撕侠砘睦碛?，以保護(hù)自己的利益。為了預(yù)防和解決財(cái)務(wù)舞弊問題，建議建立規(guī)范的監(jiān)管機(jī)制，加強(qiáng)內(nèi)部控制體系建設(shè)，提高公司治理水平，加強(qiáng)員工職業(yè)道德培訓(xùn)