2003年注冊(cè)稅務(wù)師執(zhí)業(yè)資格考試《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》試題

一、單項(xiàng)選擇題（共20題，每題1分。每題的備選項(xiàng)中，只有1個(gè)最符合題意）1.下列有關(guān)注冊(cè)稅務(wù)師代理范圍和注冊(cè)稅務(wù)師權(quán)利與義務(wù)的表述，正確的是（

）。[1分]【答案】D【解析】A經(jīng)納稅人同意，注冊(cè)稅務(wù)師可以代理領(lǐng)購(gòu)增值稅專用發(fā)票B注冊(cè)稅務(wù)師可以代理辦理開業(yè)稅務(wù)登記、變更稅務(wù)登記，但不能代理辦理注銷稅務(wù)登記C注冊(cè)稅務(wù)師不得接受納稅人、扣繳義務(wù)人違反稅收法律、法規(guī)事項(xiàng)的委托，但沒有義務(wù)制止其行為或報(bào)告稅務(wù)機(jī)關(guān)D注冊(cè)稅務(wù)師承辦業(yè)務(wù)時(shí)，必須由所在的稅務(wù)師事務(wù)所統(tǒng)一受理，并與被代理人簽訂《稅務(wù)代理協(xié)議書》，不得以個(gè)人名義承攬業(yè)務(wù)2.根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》的有關(guān)規(guī)定，稅務(wù)代理人違反稅收法律、行政法規(guī)，造成納稅人未繳或者少繳稅款的，應(yīng)（

）。[1分]【答案】D【解析】A由稅務(wù)代理人補(bǔ)繳應(yīng)納稅款、滯納金、罰款B由納稅人補(bǔ)繳應(yīng)納稅款，由稅務(wù)代理人補(bǔ)繳相關(guān)的稅收滯納金、罰款C除由納稅人繳納或者補(bǔ)繳應(yīng)納稅款、滯納金外，對(duì)稅務(wù)代理人處2000元以下的罰款D除由納稅人繳納或者補(bǔ)繳應(yīng)納稅款、滯納金外，對(duì)稅務(wù)代理人處納稅人未繳或者少繳稅款50%以上3倍以下的罰款3.下列關(guān)于賬簿設(shè)置的表述，正確的是（

）。[1分]【答案】D【解析】A扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定的扣繳義務(wù)發(fā)生之日起15日內(nèi)，按照所代扣、代收的稅種，分別設(shè)置代扣代繳、代收代繳稅款賬簿B納稅人使用計(jì)算機(jī)記賬的，應(yīng)當(dāng)在使用前將會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的會(huì)計(jì)核算軟件、使用說(shuō)明書及有關(guān)資料報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備查C納稅人、扣繳義務(wù)人會(huì)計(jì)制度健全，能夠通過(guò)計(jì)算機(jī)正確、完整計(jì)算其收入和所得或者代扣代繳、代收代繳稅款情況的，其計(jì)算機(jī)儲(chǔ)存的會(huì)計(jì)記錄可視同會(huì)計(jì)賬簿，不必打印成書面資料D生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模小又確無(wú)建賬能力的納稅人，若聘請(qǐng)專業(yè)機(jī)構(gòu)或者人員有實(shí)際困難的，經(jīng)縣以上稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可以按照規(guī)定建立收支憑證粘貼簿、進(jìn)貨銷貨登記簿或者安裝稅控裝置4.納稅人與其關(guān)聯(lián)企業(yè)未按照獨(dú)立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來(lái)支付價(jià)款、費(fèi)用的，稅務(wù)機(jī)關(guān)白該業(yè)務(wù)往來(lái)發(fā)生的納稅年度起3年內(nèi)進(jìn)行調(diào)整；有特殊情況的，可以自該業(yè)務(wù)往來(lái)發(fā)生的納稅年度起（

）年內(nèi)進(jìn)行調(diào)整。[1分]【答案】C【解析】A5B7C10D155.下列關(guān)于稅款追征權(quán)的表述，正確的是（

）。[1分]【答案】C【解析】A因扣繳義務(wù)人計(jì)算錯(cuò)誤等失誤，未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在5年內(nèi)可以追征稅款、滯納金，有特殊情況的，追征期可以延長(zhǎng)到10年B因稅務(wù)機(jī)關(guān)的責(zé)任，致使納稅人未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在1年內(nèi)可以要求納稅人補(bǔ)繳稅款，但不得加收滯納金C因納稅人隱瞞收入的行為造成未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以無(wú)限期追征其未繳或者少繳的稅款、滯納金D因納稅人計(jì)算錯(cuò)誤等失誤，未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可在3年內(nèi)追征稅款，但不加收滯納金、罰款6.銀行及其他金融機(jī)構(gòu)來(lái)按照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》規(guī)定在從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的納稅入賬戶中登錄稅務(wù)登記證件號(hào)碼的，稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令其限期改正，并可處（

）的罰款。[1分]【答案】B【解析】A2000元以上1萬(wàn)元以下B2000元以上2萬(wàn)元以下C1萬(wàn)元以上5萬(wàn)元以下D2000元以上5000兀以下7.關(guān)于金融保險(xiǎn)業(yè)營(yíng)業(yè)稅納稅申報(bào)的表述，正確的是（

）。[1分]【答案】A【解析】A銀行每季末最后一旬應(yīng)得的貸款利息收入，可以在本季度內(nèi)繳納營(yíng)業(yè)稅，也可以在下季度繳納營(yíng)業(yè)稅，但在確定后一年內(nèi)不得變更B以一個(gè)季度為一個(gè)納稅期的，應(yīng)于季度終了后15日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納稅款C以一個(gè)月為納稅期的，應(yīng)于次月7日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納稅款D除銀行、財(cái)務(wù)公司外，其他的金融機(jī)構(gòu)均以一個(gè)月為納稅期限8.下面幾種發(fā)票類型中，屬于專業(yè)發(fā)票類型的是（

）。[1分]【答案】C【解析】A廢舊物資收購(gòu)發(fā)票B增值稅專用發(fā)票C國(guó)有電信企業(yè)的電報(bào)收據(jù)D產(chǎn)權(quán)交易專用發(fā)票9.某商貿(mào)公司為增值稅一般納稅人，2003年1月8日上繳2002年12月應(yīng)納增值稅額148000元，則正確的會(huì)計(jì)處理為（

）。[1分]【答案】D【解析】A借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（已交稅金）148000

貸：銀行存款148000B借：應(yīng)交稅金——未交增值稅148000

貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）148000C借：以前年度損益調(diào)整148000

貸：銀行存款148000D借：應(yīng)交稅金——未交增值稅148000

貸：銀行存款14800010.某食品加工廠系增值稅一般納稅人，生產(chǎn)生、熟肉制品。注冊(cè)稅務(wù)師受托對(duì)其進(jìn)行納稅審查時(shí)，發(fā)現(xiàn)該廠2003年1月份第318號(hào)憑證，會(huì)計(jì)分錄為：借：應(yīng)付福利費(fèi)16000（成本價(jià)）貸：產(chǎn)成品——臘腸16000（成本價(jià)）憑證下附有該廠全體職工簽名冊(cè)。經(jīng)核實(shí)，為春節(jié)之前以福利形式向職工發(fā)放的臘腸食品。次月納稅申報(bào)表中未含此項(xiàng)，則正確的說(shuō)法是（）。[1分]【答案】B【解析】A該廠的行為不屬于偷稅行為，屬于正常的集體福利支出B該廠的行為屬于偷稅行為，按稅法規(guī)定屬于視同銷售貨物行為，按同類產(chǎn)品售價(jià)計(jì)提銷項(xiàng)稅額C該廠的行為屬于偷稅行為，應(yīng)將“產(chǎn)成品——臘腸”調(diào)整為“產(chǎn)品銷售收入"16000元，并計(jì)提相應(yīng)的銷項(xiàng)稅額D該廠的行為不屬于偷稅行為，但應(yīng)按本月臘腸實(shí)際生產(chǎn)成本計(jì)算扣減外購(gòu)原料的進(jìn)項(xiàng)稅額，作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的賬務(wù)處理11.廢舊物品收購(gòu)業(yè)務(wù)中允許從當(dāng)期銷項(xiàng)稅額中抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的情形是（

）。[1分]【答案】A【解析】A某塑料制品廠系增值稅一般納稅人，2003年4月從廢舊物品收購(gòu)站購(gòu)買廢舊塑料袋、桶等，取得廢舊物資收購(gòu)站開具的經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)制的普通發(fā)票，按發(fā)票上注明金額的10%計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額B某造紙廠系增值稅一般納稅人，利用本廠職工直接收購(gòu)廢舊報(bào)紙、書刊，根據(jù)自制收購(gòu)憑證上注明收購(gòu)金額按10%計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額C某啤酒廠系增值稅一般納稅人，直接從飯店收回舊啤酒瓶，開具了從稅務(wù)機(jī)關(guān)購(gòu)領(lǐng)的收購(gòu)憑證，并按10%計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額D某煉鋼廠系增值稅一般納稅人，從小規(guī)模納稅人處收購(gòu)鋼鐵，取得普通發(fā)票一張，按普通發(fā)票注明金額的13%計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額12.某納稅人2002年5月18日開業(yè)，2003年1月申報(bào)繳納2002年度企業(yè)所得稅10萬(wàn)元，則報(bào)送給主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表》上的“稅款所屬日期”應(yīng)為（

）[1分]【答案】C【解析】A2002年1月1日～2002年12月31日B2002年5月1日～2002年12月31日C2002年5月18日～2002年12月31日D2002年6月1日～2002年12月31日13.下列運(yùn)輸費(fèi)用單據(jù)中，不能計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的是（

）。[1分]【答案】B【解析】A國(guó)營(yíng)水上運(yùn)輸單位開具的運(yùn)費(fèi)發(fā)票B增值稅一般納稅人取得的貨運(yùn)定額發(fā)票C外購(gòu)貨物所支付的國(guó)營(yíng)鐵路運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)D非國(guó)有運(yùn)輸單位開具的套印全國(guó)統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章的貨票14.下列有關(guān)消費(fèi)稅征稅規(guī)定的表述，正確的是（

）。[1分]【答案】D【解析】A商場(chǎng)零售化妝品時(shí)，其包裝物不能分別核算的，計(jì)征消費(fèi)稅B收取啤酒包裝物押金時(shí)間超過(guò)一年不再退還的，該押金應(yīng)按含稅價(jià)計(jì)征消費(fèi)稅C收取的一年以上不再退還的應(yīng)稅消費(fèi)品包裝物押金不再征收消費(fèi)稅D按現(xiàn)行稅法規(guī)定，白酒的包裝物押金無(wú)論如何核算均在收取當(dāng)期計(jì)征消費(fèi)稅15.納稅人不能按照稅法規(guī)定的納稅期限繳納稅款，（

），不足以繳納稅款的，可申請(qǐng)延期納稅。[1分]【答案】B【解析】A當(dāng)期銀行存款在扣除應(yīng)付職工工資、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)后B當(dāng)期貨幣資金在扣除應(yīng)付職工工資、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)后C當(dāng)期貨幣資金在扣除銀行存款及各項(xiàng)上交款項(xiàng)后D當(dāng)期貨幣資金在扣除應(yīng)付職工工資和應(yīng)計(jì)提的公益金、公積金以后16.車輛購(gòu)置稅中不同類型應(yīng)稅車輛的最低計(jì)稅價(jià)格是國(guó)家稅務(wù)總局參照應(yīng)稅車輛（

）制定的。[1分]【答案】C【解析】A市場(chǎng)交易價(jià)格B申報(bào)納稅時(shí)間的當(dāng)月1日人民銀行公布的人民幣基準(zhǔn)匯價(jià)折成人民幣的進(jìn)口價(jià)格C市場(chǎng)平均交易價(jià)格D成本利潤(rùn)稅金（不含增值稅）的組成價(jià)格17.注冊(cè)稅務(wù)師審查外商投資企業(yè)應(yīng)納稅所得額時(shí)，允許在所得稅稅前列支的費(fèi)用是（

）。[1分]【答案】B【解析】A職工的境外商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)B因逾期歸還銀行貸款，支付給銀行的罰息C直接向中國(guó)境內(nèi)的某地震災(zāi)區(qū)發(fā)生的捐贈(zèng)D支付給總機(jī)構(gòu)的特許權(quán)使用費(fèi)18.按《中華人民共和國(guó)印花稅暫行條例》規(guī)定，對(duì)一些在簽訂時(shí)無(wú)法確定計(jì)稅金額的合同，目前采用的納稅辦法是：簽訂時(shí)，先按每份合同定額貼花5元；結(jié)算時(shí)，再按實(shí)際金額和適用稅率計(jì)算（

）。[1分]【答案】C【解析】A減半貼花B全額貼花C補(bǔ)貼印花D加倍貼花19.稅務(wù)機(jī)關(guān)在對(duì)某企業(yè)進(jìn)行納稅檢查過(guò)程中，發(fā)現(xiàn)該單位在經(jīng)營(yíng)期間偷逃增值稅50000元，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)其作出追繳稅款，加收滯納金并處以25000元罰款的處理決定，并送達(dá)處罰決定及處理決定書，該納稅人對(duì)處罰不服向上一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)復(fù)議，其可在結(jié)清稅款、滯納金并收到稅務(wù)機(jī)關(guān)填發(fā)的繳款憑證之日起（

）日內(nèi)提起復(fù)議申請(qǐng)。[1分]【答案】D【解析】A10B15C30D6020.稅務(wù)機(jī)關(guān)采取強(qiáng)制執(zhí)行措施將扣押、查封的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)變價(jià)抵繳稅款，拍賣或者變賣所得抵繳稅款、滯納金、罰款以及扣押、查封、保管、拍賣、變賣等費(fèi)用后剩余部分應(yīng)當(dāng)在（

）日內(nèi)退還被執(zhí)行人。[1分]【答案】A【解析】A3B7C10D15二、多項(xiàng)選擇題（共10題，每題2分。每題的備選項(xiàng)中，有2個(gè)或2個(gè)以上符合題意，至少有1個(gè)錯(cuò)項(xiàng)。錯(cuò)選，本題不得分；少選，所選的每個(gè)選項(xiàng)得0.5分）21.下列有關(guān)辦理稅務(wù)登記的做法，正確的有（

）。[2,0.5分]【答案】AD【解析】A納稅人如變更稅務(wù)登記的內(nèi)容涉及稅種、稅率、稅目變化的，應(yīng)在變更稅務(wù)登記之后重新申請(qǐng)稅種認(rèn)定登記，并附送申請(qǐng)報(bào)告B納稅人被工商行政管理機(jī)關(guān)吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照的，應(yīng)自營(yíng)業(yè)執(zhí)照被吊銷之日起30日內(nèi)，向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷稅務(wù)登記C納稅人在辦理注銷登記后，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)結(jié)清應(yīng)納稅款、滯納金、罰款、繳銷發(fā)票和其他稅務(wù)證件D納稅人因住所變動(dòng)涉及改變稅務(wù)登記機(jī)關(guān)的，應(yīng)向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷稅務(wù)登記，并向遷達(dá)地稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理稅務(wù)登記22.下列說(shuō)法中，符合《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則中有關(guān)延期納稅規(guī)定的是（

）。[2,0.5分]【答案】BD【解析】A延期納稅必須經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長(zhǎng)批準(zhǔn)，但最長(zhǎng)不得超過(guò)3個(gè)月B納稅人確有特殊困難的，不能按期繳納稅款的，可以書面形式向省、自治區(qū)、直轄市國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局提出申請(qǐng)延期納稅C納稅人符合延期納稅條件的，經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長(zhǎng)批準(zhǔn)，在一個(gè)納稅年度內(nèi)只能申請(qǐng)延期納稅一次，需要再次延期繳納的，必須報(bào)經(jīng)省級(jí)稅務(wù)局局長(zhǎng)批準(zhǔn)D稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自收到納稅人申請(qǐng)延期繳納稅款報(bào)告之日起20日內(nèi)作出批準(zhǔn)或者不予批準(zhǔn)的決定。不予批準(zhǔn)的，從繳納稅款期限屆滿之日起加收滯納金23.納稅申報(bào)方式中，下列屬于數(shù)據(jù)電文方式的是（

）。[2,0.5分]【答案】BCD【解析】A郵寄B網(wǎng)絡(luò)傳輸C電話語(yǔ)音D電子數(shù)據(jù)交換24.欠繳稅款的納稅人（

）時(shí)，給國(guó)家稅收造成損害的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以行使代位權(quán)、撤銷權(quán)。[2,0.5分]【答案】CD【解析】A以等價(jià)交換方式轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)B存在大量尚未到期的債權(quán)C怠于行使到期債權(quán)D以明顯不合理的低價(jià)轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)而受讓人知道該情形25.某日化工廠系增值稅一般納稅人，當(dāng)期外購(gòu)貨物（已驗(yàn)收入庫(kù)）、接受應(yīng)稅勞務(wù)（已付款），取得了增值稅專用發(fā)票，則可將發(fā)票上注明的稅金作為“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”處理的是（

）。[2,0.5分]【答案】ACD【解析】A生產(chǎn)車間為一線職工購(gòu)買的勞保服裝B工會(huì)組織給職工過(guò)節(jié)外購(gòu)的食用植物油C財(cái)務(wù)科購(gòu)置增值稅防偽稅控系統(tǒng)專用設(shè)備和通用設(shè)備D非獨(dú)立核算的汽車隊(duì)發(fā)生的汽車修理費(fèi)用26.下列金融業(yè)務(wù)中，有關(guān)營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅依據(jù)的確定，表述正確的是（

）。[2,0.5分]【答案】BD【解析】A金融機(jī)構(gòu)從事外匯買賣業(yè)務(wù)，以賣出價(jià)為營(yíng)業(yè)額B金融機(jī)構(gòu)銷售賬單憑證、支票，以取得的收入為營(yíng)業(yè)額C金融機(jī)構(gòu)將吸收的存款貸與他人使用，以貸款利息減去存款利息的余額為營(yíng)業(yè)額D金融機(jī)構(gòu)進(jìn)行債券轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)，以買賣債券的價(jià)差收入為營(yíng)業(yè)額27.增值稅一般納稅人發(fā)生銷貨退回及折讓情況時(shí)，對(duì)增值稅專用發(fā)票的正確處理方法是（

）。[2,0.5分]【答案】BC【解析】A如果銷貨方已將“記賬聯(lián)”作賬務(wù)處理，可在收到購(gòu)貨方退回“發(fā)票聯(lián)”和“抵扣聯(lián)”上注明“作廢”字樣，并開具相同內(nèi)容的紅字專用發(fā)票B如果銷貨方未將“記賬聯(lián)”作賬務(wù)處理，應(yīng)在收到的“發(fā)票聯(lián)”和“抵扣聯(lián)”及相應(yīng)的“存根聯(lián)”、“記賬聯(lián)”上注明“作廢”字樣，并依次粘貼在“存根聯(lián)”后面C如果購(gòu)貨方已付貨款并入賬，購(gòu)貨方應(yīng)當(dāng)向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)開具“進(jìn)貨退出及索取折讓證明單”送交銷貨方，在取得銷貨方開具的紅字專用發(fā)票后扣減當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅款D如果購(gòu)貨方已付貨款，銷貨方應(yīng)向所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)開具“進(jìn)貨退出及索取折讓證明單”作為開具紅字專用發(fā)票的依據(jù)，將紅字專用發(fā)票的“發(fā)票聯(lián)”和“抵扣聯(lián)”送交購(gòu)貨方28.下列外籍個(gè)人所得項(xiàng)目中可免予征收個(gè)人所得稅的是（

）。[2,0.5分]【答案】ABD【解析】A以非現(xiàn)金形式取得的伙食補(bǔ)貼B以實(shí)報(bào)實(shí)銷形式取得的洗衣費(fèi)C以現(xiàn)金形式取得的住房補(bǔ)貼、搬遷費(fèi)D從外商投資企業(yè)取得的股息、紅利所得29.納稅人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的（

）行為不服，可以依法申請(qǐng)行政復(fù)議，也可以依法向人民法院起訴。[2,0.5分]【答案】BCD【解析】A加收稅款滯納金B(yǎng)罰款C書面通知銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)凍結(jié)納稅人相當(dāng)于應(yīng)納稅款的存款D拍賣或者變賣扣押，查封的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)，以拍賣或者變賣所得扣繳稅款30.根據(jù)《中華人民共和國(guó)土地增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》的規(guī)定，納稅人在計(jì)算房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用時(shí)，對(duì)財(cái)務(wù)費(fèi)用中的借款利息支出，凡能夠按照轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偛⑻峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)證明的，允許據(jù)實(shí)扣除。但下列項(xiàng)目中不能計(jì)入利息支出扣除的是（

）。[2,0.5分]【答案】ABC【解析】A金融機(jī)構(gòu)加收的罰息B超過(guò)貸款期限的利息部分C超過(guò)國(guó)家規(guī)定上浮幅度的利息支出D按照商業(yè)銀行同類同期貸款利率計(jì)算的利息金額三、簡(jiǎn)答題（共3題，每題5分）1.某事業(yè)單位按照稅法規(guī)定為個(gè)人所得稅的扣繳義務(wù)人。該單位認(rèn)為自己是行政事業(yè)單位，因此，雖經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)多次通知，還是未按照稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的申報(bào)期限報(bào)送《扣繳個(gè)人所得稅報(bào)告表》，被主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正并處以罰款500元。對(duì)此，該單位負(fù)責(zé)人非常不理解，認(rèn)為自己不是個(gè)人所得稅的納稅義務(wù)人，而是替稅務(wù)機(jī)關(guān)代扣稅款，只要稅款沒有少扣，晚幾天申報(bào)不應(yīng)受到處罰，故派財(cái)務(wù)人員前往某稅務(wù)師事務(wù)所進(jìn)行政策咨詢。要求：作為注冊(cè)稅務(wù)師請(qǐng)判斷稅務(wù)機(jī)關(guān)的處罰決定是否正確？為什么？[5分]【答案】（1）稅務(wù)機(jī)關(guān)的處罰決定是正確的。（1分）（2）《稅收征管法》第25條規(guī)定：“扣繳義務(wù)人必須依照法律、行政法規(guī)或者稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的申報(bào)期限、申報(bào)內(nèi)容和如實(shí)報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表以及稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)實(shí)際需要要求扣繳義務(wù)人報(bào)送的其他有關(guān)資料?！保?分）因此，該事業(yè)單位作為扣繳義務(wù)人與納稅人一樣，也應(yīng)按照規(guī)定期限進(jìn)行申報(bào)。（1）（3）根據(jù)《稅收征管法》第62條規(guī)定：“納稅人、扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)和報(bào)送納稅資料的，或者扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定的期限向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送代扣代繳、代收代繳報(bào)告表和有關(guān)資料的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可處以2000元以下的罰款；（1分）情節(jié)嚴(yán)重的，可處以2000元以上1萬(wàn)元以下的罰款。“（1分）因此，稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的處罰決定是正確的?！窘馕觥?.某保險(xiǎn)公司2002年取得盈利1500萬(wàn)元，該公司為回報(bào)社會(huì)，作了如下捐贈(zèng)：（1）對(duì)減災(zāi)委員會(huì)捐款10萬(wàn)元（2）對(duì)中國(guó)紅十字會(huì)捐款10萬(wàn)元（3）通過(guò)全國(guó)老年基金會(huì)對(duì)非營(yíng)利性的老年公寓捐款10萬(wàn)元（4）通過(guò)希望工程基金會(huì)對(duì)某鄉(xiāng)初級(jí)中學(xué)捐款5萬(wàn)元（5）通過(guò)青少年發(fā)展基金會(huì)對(duì)某市青少年活動(dòng)中心捐款3萬(wàn)元（6）通過(guò)文化部對(duì)國(guó)家京劇院捐款10萬(wàn)元（7）因該公司員工家屬重病搶救，一次捐款5萬(wàn)元（8）對(duì)接受該公司員工子女入學(xué)的某市重點(diǎn)中學(xué)捐款10萬(wàn)元要求：試述這些捐款是否可以稅前扣除？若可扣除，其扣除限額比例如何確定？[5分]【答案】（1）上述1～6項(xiàng)捐款允許稅前扣除（1分），7、8項(xiàng)不允許稅前扣除（1分）。（2）允許稅前扣除的限額比例為：①減災(zāi)委員會(huì)捐贈(zèng)以應(yīng)納稅所得額的1.5%為扣除限額。（1分）②對(duì)中國(guó)紅十字會(huì)捐款、對(duì)非營(yíng)利性的老年公寓捐款、對(duì)某鄉(xiāng)初等中學(xué)捐款、對(duì)某市青少年活動(dòng)中心捐款可全額扣除。（1分）③對(duì)國(guó)家京劇院捐款以應(yīng)納稅所得額10%為扣除限額。（1分）【解析】3.某一工業(yè)企業(yè)系增值稅一般納稅人，2003年1月企業(yè)欲將自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)小轎車一輛對(duì)外轉(zhuǎn)讓。已知該汽車原值20萬(wàn)元，已提折舊5萬(wàn)元，預(yù)計(jì)發(fā)生轉(zhuǎn)讓費(fèi)用1萬(wàn)元。該企業(yè)適用城市維護(hù)建設(shè)稅稅率7%，教育費(fèi)附加征收率3%.企業(yè)財(cái)務(wù)人員前往稅務(wù)師事務(wù)所進(jìn)行咨詢，擬有四種方案，分別為：方案一，按20萬(wàn)元出售；方案二，按20.5萬(wàn)元出售；方案三，按19.99萬(wàn)元出售；方案四，按20.1萬(wàn)元出售。要求：作為注冊(cè)稅務(wù)師，請(qǐng)幫助企業(yè)財(cái)務(wù)人員進(jìn)行稅收籌劃，以企業(yè)所得稅前收益多少標(biāo)準(zhǔn)判斷篩選最佳方案。[5分]【答案】方案一，按原值出售，不需繳納增值稅所得稅前凈收益=200000-150000-10000=40000（元）（1分）方案二，按高于原值價(jià)格20.5萬(wàn)元出售，則需納稅應(yīng)納增值稅=205000÷（14%）×4%×（1-50%）=3942.3（元）應(yīng)納城建稅=3942.3×7%=275.%（元）應(yīng)納教育費(fèi)附加=3942.3×3%=118.27（元）所得稅前凈收益=205000-150000-10000-3942.3-275.96-118.27=40663.47（元）（1分）方案三，按低于原值價(jià)格19.99萬(wàn)元出售，不納稅所得稅前凈收益=199900-150000-10000=39900（元）（1分）方案四，按高于原值價(jià)格20.1萬(wàn)元出售，需納稅應(yīng)納增值稅=201000÷（14%）×4%×（1-50%）=3865.38（元）應(yīng)納城建稅=3865.38×7%=270.58（元）應(yīng)納教育費(fèi)附加=3865.38×3%=115.96（元）所得稅前凈收益201000-150000-10000-3865.38-270.58-115.96=36748.08（元）（1分）綜上可見，方案二最佳。（1分）【解析】四、綜合分析題（共2題，第（一）題15分，第（二）題30分）1.要求：根據(jù)下列資料，編制每筆經(jīng)濟(jì)交易的正確會(huì)計(jì)分錄并計(jì)算當(dāng)期應(yīng)納增值稅稅額。資料：A外商投資企業(yè)于1996年8月成立，為增值稅一般納稅人，生產(chǎn)各種日用家電產(chǎn)品，其存貨采用實(shí)際價(jià)格核算，流轉(zhuǎn)稅納稅期限為一個(gè)月，尚未使用防偽稅控系統(tǒng)。2003年4月30日，“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅賬戶借方余額2000元。2003年5月企業(yè)發(fā)生的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：1.5月8日，購(gòu)進(jìn)甲種材料一批，金額100000元，稅額17000元，取得增值稅專用發(fā)票5張，已驗(yàn)收入庫(kù)，貨款未支付。2.5月13日，售出產(chǎn)品一批，該外商投資企業(yè)開具的專用發(fā)票上注明不含稅價(jià)款20000元，稅金3400元；用已收到的全部款項(xiàng)23400元購(gòu)入某煤炭公司煤炭150噸，取得合法增值稅專用發(fā)票一張，該批煤炭已驗(yàn)收入庫(kù)。3.5月15日，從中國(guó)境內(nèi)某國(guó)有機(jī)械制造廠購(gòu)入工業(yè)鍋爐脫硫脫硝設(shè)備一套，機(jī)械制造廠根據(jù)A外商投資企業(yè)提供的《外商投資企業(yè)采購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備登記手冊(cè)》第一頁(yè)復(fù)印件和供貨合同，開具給該企業(yè)增值稅專用發(fā)票1張，注明價(jià)款400000元，稅額68000元，款項(xiàng)已付，供貨方免費(fèi)安裝、調(diào)試完畢，已于5月25日交付使用。4.5月18日，修理本單位機(jī)床，取得增值稅專用發(fā)票一張，注明修理費(fèi)2500元，稅額425元，款項(xiàng)已用銀行存款支付。5.5月19日，收到某公司退貨一批，該批貨物系2003年2月份售出，因不符合購(gòu)貨方要求，雙方協(xié)商未果，本月予以退回，貨物已驗(yàn)收入庫(kù)，根據(jù)收到的符合稅法規(guī)定的“進(jìn)貨退出及索取折讓證明單”，開具紅字增值稅專用發(fā)票1份，全部款項(xiàng)35100元已退。6.5月20日，該企業(yè)將自產(chǎn)產(chǎn)品銷售給出口企業(yè)，開具的《出口貨物專用繳款書》上注明價(jià)款200000元，企業(yè)已經(jīng)在本月預(yù)交相應(yīng)稅款。7.5月21日，銷售本企業(yè)使用過(guò)的小汽車一輛，賬面原值150000元，累計(jì)折舊為120000元，售價(jià)26000元；售出使用過(guò)的在企業(yè)固定資產(chǎn)目錄中列明并作為固定資產(chǎn)管理的設(shè)備一臺(tái)，原值80000元，累計(jì)折舊56000元，售價(jià)60000元。上述業(yè)務(wù)分別開具普通發(fā)票各一張。8.5月21日，經(jīng)主管國(guó)稅局檢查，發(fā)現(xiàn)上月份購(gòu)進(jìn)的甲材料用于單位基建工程，企業(yè)僅以賬面金額10000元（不含稅價(jià)格）結(jié)轉(zhuǎn)至“在建工程”科目核算。另有5000元的乙材料購(gòu)入業(yè)務(wù)取得的增值稅專用發(fā)票不符合規(guī)定，相應(yīng)稅金850元已于上月抵扣。稅務(wù)機(jī)關(guān)要求該外商投資企業(yè)在本月調(diào)賬并于5月31日前補(bǔ)交稅款入庫(kù)。（不考慮滯納金、罰款）9.5月26日，銷售產(chǎn)成品一批，開—具增值稅專用發(fā)票15份，累計(jì)注明不含稅價(jià)款800000元，開具普通發(fā)票8份，累計(jì)注明金額70200元，貨款全部收訖。10.5月28日，購(gòu)進(jìn)乙材料一批，取得增值稅專用發(fā)票3張，累計(jì)注明價(jià)款50000元，稅額8500元，未驗(yàn)收入庫(kù)，貨款已由銀行支付經(jīng)查，至月末，乙材料仍未到達(dá)企業(yè)[15分]【答案】—、正確會(huì)汁分錄：1.借：原材料——甲100000應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）17000貸：應(yīng)付賬款117000（1分）2.借：原材料——煤炭20707.96應(yīng)交稅余——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）2692.04貸：銀行存款23400（1分）借：銀行仔款23400貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入20000應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）3400（0.5分）3.借：固定資產(chǎn)468000貸：銀行存款468000（0.5分）4.借：制造費(fèi)用2500應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）425貸：銀行存款

（0.5分）5.借：銀行存款-35100貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-30000應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）-5100（0.5分）6.（1）借：應(yīng)收賬款234000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入200000應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）34000（0.5分）（2）借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（已交稅金）13600貸：銀行存款13600（0.5分）7.（1）借：固定資產(chǎn)清理30000累計(jì)折舊120000貸：固定資產(chǎn)150000（0.5分）（2）借：銀行存款26000貸：固定資產(chǎn)清理26000（0.5分）（3）借：固定資產(chǎn)清理24000累汁折舊56000貸：固定資產(chǎn)——設(shè)備80000（0.5分）（4）借：銀行存款60000貸：固定資產(chǎn)管理60000（0.5分）（5）借：固定資產(chǎn)清理32000貸：營(yíng)業(yè)外收入32000（0.5分）8.（1）借：在建工程1700貸：應(yīng)交稅金——增值稅檢查調(diào)整1700（0.5分）（2）借：原材料850貸：應(yīng)交稅金——增值稅金檢查調(diào)整850（0.5分）（3）借：應(yīng)交稅金——增值稅槍查調(diào)整2550貸：應(yīng)交稅金——未交增值稅2550（0.5分）（4）借：應(yīng)交稅金——未文增值稅2550貸：銀行存款2550（0.5分）9.借：銀行存款1006200貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入860000應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）146200（0.5分）10.借：物資采購(gòu)50000待攤費(fèi)用——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅8500貸：銀行存款58500（1分）二、1.本月銷項(xiàng)稅額=（2）3400-（5）5100（6）34000（9）146200=178500（元）（1分）2.本月進(jìn)項(xiàng)稅額=（1）170002692.04（4）425=20117.04（元）（1分）3.本月預(yù)交稅額（6）13600（元）（1分）4.本月應(yīng)納增值稅=178500-20117.04-13600-上期留抵2000=142782.96（元）（1分）【解析】2.要求：根據(jù)下列資料，正確填列企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表（以萬(wàn)元為單位，結(jié)果保留小數(shù)點(diǎn)后4位）。資料：某日化用品股份有限公司（股本總額5000萬(wàn)元），為增值稅一般納稅人，執(zhí)行新《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》，主要從事外購(gòu)化妝品生產(chǎn)和銷售成套化妝品業(yè)務(wù)。2002年度企業(yè)有關(guān)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)情況如下：1.期初庫(kù)存外購(gòu)已稅化妝品300萬(wàn)元。本期外購(gòu)已納稅化妝品取得增值稅專用發(fā)票，支付購(gòu)貨金額1200萬(wàn)元，增值稅額204萬(wàn)元，已驗(yàn)收入庫(kù)。2.生產(chǎn)領(lǐng)用外購(gòu)化妝品1300萬(wàn)元，發(fā)生其他生產(chǎn)費(fèi)用500萬(wàn)元，生產(chǎn)成套化妝品20萬(wàn)件，每件成套化妝品單位成本90元。3.通過(guò)經(jīng)銷商銷售成套化妝品15萬(wàn)件，開具的增值稅專用發(fā)票上累計(jì)注明不含稅價(jià)款3600萬(wàn)元，稅額612萬(wàn)元；零售成套化妝品2萬(wàn)件，開具的普通發(fā)票上注明金額累計(jì)561.6萬(wàn)元。4.“應(yīng)付福利費(fèi)”賬戶反映公司2002年作為福利共發(fā)放成套化妝品1000件，以成本價(jià)結(jié)轉(zhuǎn)，金額為9萬(wàn)元，企業(yè)會(huì)計(jì)分錄為：借：應(yīng)付福利費(fèi)90000貸：庫(kù)存商品900005.全年共發(fā)生產(chǎn)品運(yùn)輸、裝卸、包裝、展覽、廣告等銷售費(fèi)用700萬(wàn)元，其中廣告費(fèi)支出400萬(wàn)元，取得廣告業(yè)專用發(fā)票，款已付。6.全年共發(fā)生財(cái)務(wù)費(fèi)用222.2萬(wàn)元，其中：（1）支付給經(jīng)銷商完成2001年銷售額度和及時(shí)回款給予的銷售折扣200萬(wàn)元，此折扣以企業(yè)與經(jīng)銷商的協(xié)議和自制現(xiàn)金折扣計(jì)算單作入賬依據(jù)。（2）2002年8月1日，因缺少流動(dòng)資金，從關(guān)聯(lián)方企業(yè)取得借款3000萬(wàn)元，期限3年，年利率為1.2%，8～12月份“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目列支關(guān)聯(lián)方借款利息15萬(wàn)元，金融部門的同期同類貸款年利率為0.72%.（3）2001年9月1日，該日化公司從工商銀行取得貸款1000萬(wàn)元，公司將這部分貸款直接用于投資甲公司（設(shè)在經(jīng)濟(jì)特區(qū)的外商投資企業(yè)），以獲得甲公司25%的股權(quán)，2002年度財(cái)務(wù)費(fèi)用中列支這部分借款利息7.2萬(wàn)元。7.全年共發(fā)生管理費(fèi)用469.14萬(wàn)元，其中：（1）業(yè)務(wù)招待費(fèi)60萬(wàn)元；（2）新產(chǎn)品研究開發(fā)費(fèi)用80萬(wàn)元，該公司2001年度發(fā)生新產(chǎn)品研究開發(fā)費(fèi)用為40萬(wàn)元；（3）折舊費(fèi)91.14萬(wàn)元，其中：2001年10月20日，某單位將新購(gòu)置的10臺(tái)空調(diào)器捐