9.第九章 財(cái)務(wù)報(bào)告

“十二五”普通高等教育本科國家級(jí)規(guī)劃教材

基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)（第五版）

第九章財(cái)務(wù)報(bào)告Contents資產(chǎn)負(fù)債表

財(cái)務(wù)報(bào)告概述

利潤表123第十章財(cái)務(wù)報(bào)告

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的報(bào)送、匯總和審批4第一節(jié)財(cái)務(wù)報(bào)告概述一、會(huì)計(jì)信息的產(chǎn)生流程與報(bào)告方式

交易或事項(xiàng)的報(bào)告輸出處理輸入交易或事項(xiàng)的記錄交易或事項(xiàng)的確認(rèn)與計(jì)量財(cái)務(wù)報(bào)告原始憑證、設(shè)置賬戶記賬憑證會(huì)計(jì)賬簿分類反映，不能集中反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果。二、財(cái)務(wù)報(bào)告的定義及作用（一）財(cái)務(wù)報(bào)告的定義與構(gòu)成概念：財(cái)務(wù)報(bào)告亦稱財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，是指企業(yè)對外提供的反映企業(yè)某一特定日期的財(cái)務(wù)狀況和某一會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量等會(huì)計(jì)信息的報(bào)告文件。資產(chǎn)負(fù)債表利潤表現(xiàn)金流量表所有者權(quán)益變動(dòng)表01財(cái)務(wù)報(bào)表會(huì)計(jì)報(bào)表附注02對財(cái)務(wù)報(bào)表中列示項(xiàng)目的詳細(xì)情況等所作的進(jìn)一步說明，以及未能在在報(bào)表中列示的情況說明。

財(cái)務(wù)報(bào)告的構(gòu)成資產(chǎn)負(fù)債表（財(cái)務(wù)狀況）資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益利潤表（經(jīng)營成果）收入費(fèi)用利潤現(xiàn)金流量表（現(xiàn)金流量）現(xiàn)金流入現(xiàn)金流出所有者權(quán)益變動(dòng)表（所有者權(quán)益）權(quán)益增加權(quán)益減少財(cái)務(wù)報(bào)表——亦稱會(huì)計(jì)報(bào)表，是以日常會(huì)計(jì)核算資料為主要依據(jù)，按照一定的格式加以匯總整理，用以總括反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量的一種書面報(bào)告文件。

有助于投資者和債權(quán)人作出合理決策

1有助于政府經(jīng)濟(jì)管理部門進(jìn)行宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控決策

2有助于社會(huì)公眾作出相應(yīng)的決策

3有助于加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營管理

4財(cái)務(wù)報(bào)告的作用三、財(cái)務(wù)報(bào)表的種類及編制要求按編制時(shí)間分類

按編制主體分類

按反映的資金運(yùn)動(dòng)狀態(tài)分類

月度報(bào)表季度報(bào)表半年度報(bào)表年度報(bào)表個(gè)別報(bào)表合并報(bào)表動(dòng)態(tài)報(bào)表靜態(tài)報(bào)表ABC（一）財(cái)務(wù)報(bào)表的種類三、財(cái)務(wù)報(bào)表的種類及編制要求（二）財(cái)務(wù)報(bào)表的編制要求內(nèi)容完整數(shù)字真實(shí)計(jì)算準(zhǔn)確編報(bào)及時(shí)

第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表一、資產(chǎn)負(fù)債表的概念及作用1.概念：是總括反映企業(yè)某一特定日期全部資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益狀況的財(cái)務(wù)報(bào)表。2.原理：資產(chǎn)＝負(fù)債＋所有者權(quán)益反映企業(yè)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)及償債能力

反映所有者權(quán)益的構(gòu)成和財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)的合理性

3反映企業(yè)擁有或控制的經(jīng)濟(jì)資源及其分布情況

123.資產(chǎn)負(fù)債表的作用第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表二、資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容與結(jié)構(gòu)1、報(bào)告式2.賬戶式：因其外表形式像“T”形賬戶而得名。資產(chǎn)期末數(shù)年初數(shù)負(fù)債和所有者權(quán)益期末數(shù)年初數(shù)流動(dòng)資產(chǎn)：流動(dòng)負(fù)債：貨幣資金短期借款交易性金融資產(chǎn)應(yīng)付票據(jù)應(yīng)收票據(jù)應(yīng)付賬款應(yīng)收賬款預(yù)收賬款（略）（略）資產(chǎn)總計(jì)負(fù)債和所有者權(quán)益總計(jì)

資

產(chǎn)

負(fù)

債

表

會(huì)企01表

編制單位：2023年12月31日單位：元可根據(jù)上年末資產(chǎn)負(fù)債表上的“期末余額”填列。根據(jù)有關(guān)賬戶的期末余額直接或計(jì)算填列。第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表二、資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容與結(jié)構(gòu)2、賬戶式（我國目前使用）資產(chǎn)按照資產(chǎn)的流動(dòng)性進(jìn)行排列流動(dòng)資產(chǎn)……非流動(dòng)資產(chǎn)負(fù)債按償還期由近至遠(yuǎn)的順序排列流動(dòng)負(fù)債非流動(dòng)負(fù)債所有者權(quán)益按照其穩(wěn)定性遞減的順序排列三、資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表（一）“年初數(shù)”與“”期末數(shù)資產(chǎn)負(fù)債表中各項(xiàng)目的金額，總體上講是來源于資產(chǎn)類賬戶和權(quán)益類賬戶的期末余額。①“年初余額”，應(yīng)根據(jù)上年末資產(chǎn)負(fù)債表中的“期末余額”欄內(nèi)所列數(shù)字抄列。②“期末余額”，應(yīng)根據(jù)資產(chǎn)類賬戶和權(quán)益類賬戶的期末余額，按照相應(yīng)的填列方法列示。（二）資產(chǎn)負(fù)債表各項(xiàng)目的列報(bào)方法直接根據(jù)總賬的期末余額填列直接根據(jù)明細(xì)賬戶的期末余額填列根據(jù)幾個(gè)總賬期末余額的合計(jì)數(shù)填列根據(jù)總帳和所屬明細(xì)賬的期末余額分析填列根據(jù)有關(guān)賬戶期末余額備抵后的凈額填列第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)期末余額負(fù)債和所有者權(quán)益期末余額流動(dòng)資產(chǎn)：流動(dòng)負(fù)債：貨幣資金短期借款12000交易性金融資產(chǎn)84000（略）（略）交易性金融資產(chǎn)余額840001、根據(jù)總賬賬戶期末余額直接填列短期借款余額12000

資

產(chǎn)

負(fù)

債

表

會(huì)企01表

編制單位：2023年12月31日單位：元第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表2、根據(jù)有關(guān)明細(xì)賬戶期末余額計(jì)算填列第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表應(yīng)收賬款合計(jì)138000預(yù)收賬款合計(jì)6000應(yīng)收賬款－A企業(yè)期末余額60000

應(yīng)收賬款－C企業(yè)期末余額90000

應(yīng)收賬款－B企業(yè)期末余額12000

預(yù)收賬款－U企業(yè)期末余額24000

預(yù)收賬款－V企業(yè)期末余額18000

合計(jì)168000合計(jì)36000（應(yīng)收性質(zhì)）（應(yīng)收性質(zhì)）（應(yīng)收性質(zhì)）（預(yù)收性質(zhì)）（預(yù)收性質(zhì)）資產(chǎn)期末余額負(fù)債和所有者權(quán)益期末余額流動(dòng)資產(chǎn)：貨幣資金115000交易性金融資產(chǎn)應(yīng)收股利應(yīng)收利息其他應(yīng)收款存貨160000（略）庫存現(xiàn)金余額3000銀行存款余額100000

資

產(chǎn)

負(fù)

債

表

會(huì)企01表

編制單位：2023年12月31日單位：元3、根據(jù)幾個(gè)總賬期末余額的合計(jì)數(shù)填列

其他貨幣資金余額12000原材料余額50000庫存商品余額100000在途物資余額10000第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表4、根據(jù)總帳和所屬明細(xì)賬的期末余額分析填列長期借款期末余額100000長期借款－X

期末余額80000長期借款-Y

期末余額20000距還款期2年距還款期6個(gè)月應(yīng)填入資產(chǎn)負(fù)債表的“長期借款”項(xiàng)目應(yīng)填入資產(chǎn)負(fù)債表的”一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債“項(xiàng)目第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表5、根據(jù)有關(guān)賬戶期末余額備抵后的凈額填列資產(chǎn)期末余額負(fù)債和所有者權(quán)益期末余額流動(dòng)資產(chǎn)：貨幣資金交易性金融資產(chǎn)應(yīng)收股利存貨（略）固定資產(chǎn)4000000（略）

資

產(chǎn)

負(fù)

債

表

會(huì)企01表

編制單位：2023年12月31日單位：元固定資產(chǎn)余額5000000累計(jì)折舊余額1000000第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表有關(guān)賬戶余額表2023年10月31日單位：元資產(chǎn)借方余額負(fù)債及所有者權(quán)益貸方余額庫存現(xiàn)金1000短期借款10000銀行存款27000應(yīng)付賬款32000應(yīng)收票據(jù)30000應(yīng)交稅費(fèi)9000預(yù)付賬款-A7000長期借款（一年內(nèi)將要到期）20000預(yù)付賬款-B-2000長期借款（兩年后到期）31000原材料30000應(yīng)付債券10000庫存商品20000實(shí)收資本240000生產(chǎn)成本2000資本公積23000固定資產(chǎn)260000累計(jì)折舊-50000無形資產(chǎn)60000累計(jì)攤銷-10000【練習(xí)】根據(jù)表中所給數(shù)據(jù)，將資產(chǎn)負(fù)債表填寫完整

資產(chǎn)負(fù)債表（簡表）

會(huì)企01表2023年10月31日單位：元資產(chǎn)金額負(fù)債及所有者權(quán)益金額庫存現(xiàn)金1000短期借款10000銀行存款27000應(yīng)付賬款32000應(yīng)收賬款35000應(yīng)交稅費(fèi)9000原材料52000流動(dòng)負(fù)債小計(jì)51000流動(dòng)資產(chǎn)小計(jì)115000長期借款61000長期股權(quán)投資60000非流動(dòng)負(fù)債小計(jì)61000固定資產(chǎn)200000負(fù)債小計(jì)112000非流動(dòng)資產(chǎn)小計(jì)260000實(shí)收資本240000資本公積23000所有者權(quán)益小計(jì)263000資產(chǎn)總計(jì)375000負(fù)債及所有者權(quán)益總計(jì)375000【練習(xí)】根據(jù)表中所給數(shù)據(jù)，計(jì)算表格空白處的數(shù)字第三節(jié)利潤表一、利潤表的概念及作用1、概念：利潤表亦稱損益表，是總括反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營成果（包括實(shí)現(xiàn)的利潤和發(fā)生的虧損）的會(huì)計(jì)報(bào)表。2.編制原理：收入－費(fèi)用＝利潤評價(jià)企業(yè)一定時(shí)期的經(jīng)營業(yè)績，分析企業(yè)的盈利能力。A

3.利潤表的作用利潤表(經(jīng)營成果)收入、費(fèi)用、利潤第三節(jié)利潤表檢查影響利潤或虧損變動(dòng)的因素，考核管理人員的績效。B

分析和預(yù)測企業(yè)的償債能力，測試投資者和債權(quán)人的風(fēng)險(xiǎn)程度C二、利潤表的結(jié)構(gòu)與信息來源

（一）利潤表的結(jié)構(gòu)利潤表按是否反映企業(yè)利潤總額的構(gòu)成內(nèi)容和主次，分為單步式和多步式兩種。1.單步式利潤表概念:單步式利潤表，是將收入和費(fèi)用項(xiàng)目自上而下集中順序排列，并通過一次性比較而計(jì)算出本期凈利潤的一種結(jié)構(gòu)表式。特點(diǎn)：這種結(jié)構(gòu)表式完全體現(xiàn)了“收入－費(fèi)用＝利潤”的計(jì)算公式，編制程序比較簡單方便，但收入與費(fèi)用之間缺乏配比性，即不能反映各項(xiàng)收入和費(fèi)用在利潤總額中的所處地位和凈利潤的形成過程。項(xiàng)目本月金額本年累計(jì)金額一、營業(yè)收入減：營業(yè)成本稅金及附加銷售費(fèi)用管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用加：投資收益（損失以“-”號(hào)填列）二、營業(yè)利潤（虧損以“-”號(hào)填列）加：營業(yè)外收入減：營業(yè)外支出三、利潤總額（虧損總額以“-”號(hào)填列）減：所得稅費(fèi)用四、凈利潤（凈虧損以“-”號(hào)填列）

利潤表

會(huì)企02表編制單位：

年

月

單位：元正表—多步式編制表首比較利潤表比較利潤表2.多步式利潤表項(xiàng)目本月金額本年累計(jì)金額一、營業(yè)收入減：營業(yè)成本稅金及附加銷售費(fèi)用管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用加：投資收益（損失以“-”號(hào)填列）二、營業(yè)利潤（虧損以“-”號(hào)填列）加：營業(yè)外收入減：營業(yè)外支出三、利潤總額（虧損總額以“-”號(hào)填列）減：所得稅費(fèi)用四、凈利潤（凈虧損以“-”號(hào)填列）三、利潤表項(xiàng)目的列報(bào)方法根據(jù)“主營業(yè)務(wù)收入”、“其它業(yè)務(wù)收入”“主營業(yè)務(wù)成本”、“其它業(yè)務(wù)成本”賬戶結(jié)賬前的余額計(jì)算填列“本月金額”根據(jù)有關(guān)賬戶本期發(fā)生額填列根據(jù)“營業(yè)稅金及附加、銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、投資收益”賬戶結(jié)賬前的余額直接填列根據(jù)“營業(yè)外收入、營