竣工財務(wù)決算審計工作方案

竣工財務(wù)決算審計工作方案第一篇：竣工財務(wù)決算審計工作方案竣工財務(wù)決算審計工作方案1、審計目標(biāo)為了加強對工程建設(shè)項目竣工財務(wù)決算審計，提高其投資項目資金的使用效益，全面了解工程建設(shè)項目的資金來源和資金運用情況，對項目的真實性進(jìn)行竣工財務(wù)決算評價和審計，指出其存在的問題，進(jìn)一步幫助其提高財務(wù)管理的水平；進(jìn)一步強化審計監(jiān)督在“健全制度、強化監(jiān)督、促進(jìn)管理、提高效能”等方面的作用。具體目標(biāo)如下：（1）竣工決算編制的依據(jù)是否符合國家規(guī)定，各項清理工作是否全面、徹底，遺留問題處理是否合規(guī)。（2）經(jīng)批準(zhǔn)的項目計劃和設(shè)計概算的執(zhí)行情況，查明有關(guān)超支和超支原因，有無概算外項目和超標(biāo)準(zhǔn)、超規(guī)模建設(shè)。（3）交付使用的資產(chǎn)是否真實、完整，成本計算是否正確，移交的手續(xù)是否完備、合規(guī)，查明在建工程未能及時建成和交付使用的原因，并核實其投資額。（4）轉(zhuǎn)出投資、應(yīng)核銷投資、應(yīng)核銷其他支出和攤資的分?jǐn)傄罁?jù)是否充分，手續(xù)是否完整，內(nèi)容是否真實，核算是否合規(guī)。（5）按概算和形象進(jìn)度核實尾留工程的未完工程量，留足投資。（6）核實結(jié)余資金（即庫存物資、結(jié)算資金和貨幣資金）的真實性，結(jié)余資金的處理是否合規(guī)，查明物資積壓和債權(quán)債務(wù)未能及時清理的原因。（7）基建收入及處理是否合規(guī)，核算是否真實、完整。（8）各種竣工決算報表是否真實、完整、合規(guī)。2、審計范圍基本建設(shè)竣工項目概況表、基本建設(shè)項目財務(wù)決算表、基本建設(shè)項目年度財務(wù)決算表、基本建設(shè)竣工項目投資分析表、基本建設(shè)竣工項目成本表、基本建設(shè)竣工項目預(yù)計未完工程及費用表、基本建設(shè)項目待核銷基建支出表、基本建設(shè)竣工項目轉(zhuǎn)出投資表、基本建設(shè)竣工項目交付使用資產(chǎn)表的編制的真實性、完整性和合法性。具體內(nèi)容為：①竣工決算編制依據(jù)；②項目建設(shè)及概（預(yù)）算執(zhí)行情況；③建設(shè)成本；④交付使用資產(chǎn)；⑤尾工工程；⑥結(jié)余資金；⑦基建收入；⑧投資包干結(jié)余；⑨投資效益評價。3、審計依據(jù)（1）法規(guī)依據(jù)

財政部《基本建設(shè)財務(wù)管理規(guī)定》（財建[2002]394號）；

財政部《關(guān)于印發(fā)〈國有建設(shè)單位會計制度補充規(guī)定〉和〈企業(yè)基建業(yè)務(wù)有關(guān)會計處理辦法〉的通知》（財會字[1998]17號）；

財政部《關(guān)于修改重印〈國有建設(shè)單位會計制度〉的通知》（財會字[1995]45號）；

財政部《關(guān)于解釋〈基本建設(shè)財務(wù)管理規(guī)定〉執(zhí)行中有關(guān)問題的通知》（財建[2003]724號）；

《湖北省人民政府關(guān)于公布湖北省征地統(tǒng)一年產(chǎn)值標(biāo)準(zhǔn)和區(qū)片綜合地價的通知》（鄂政發(fā)[2009]46號）。（2）行為依據(jù)

項目法人財務(wù)資料；

工程結(jié)算咨詢報告；

其他與竣工決算相關(guān)的資料。4、審計主要內(nèi)容（1）項目預(yù)（概）算和竣工決（結(jié)）算的真實性、準(zhǔn)確性、完整性和時效性等審核；（2）項目基本建設(shè)程序合規(guī)性和基本建設(shè)管理制度執(zhí)行情況審核；（3）項目招標(biāo)程序、招標(biāo)方式、招標(biāo)文件、各項合同等合規(guī)性審核；（4）工程建設(shè)各項支付的合理性、準(zhǔn)確性審核；（5）項目資金的使用、管理情況，以及配套資金的籌集、到位情況審核；（6）項目政府采購情況審核；（7）項目預(yù)（概）算執(zhí)行情況以及項目實施過程中發(fā)生的重大設(shè)計變更及索賠情況審核；（8）實行代建制項目的管理及建設(shè)情況審核；（9）項目建成運行情況或效益情況審核；（10）專項資金安排項目的立項審核、可行性研究報告投資估算和初步設(shè)計概算的審核；（11）對資金使用情況進(jìn)行專項核查及追蹤問效。5、審計具體目標(biāo)及程序（1）了解被審計項目的基本情況并收集相關(guān)資料（2）對項目發(fā)生的征地拆遷資金進(jìn)行重點審核的目標(biāo)與程序工程涉及到的區(qū)的征地、拆遷，要對每個區(qū)的征地、拆遷的勘界面積進(jìn)行核實，審核土地、房產(chǎn)面積的四方確認(rèn)表，核對征地拆遷補償標(biāo)準(zhǔn)是否符合《湖北省人民政府關(guān)于公布湖北省征地統(tǒng)一年產(chǎn)值標(biāo)準(zhǔn)和區(qū)片綜合地價的通知》（鄂政發(fā)[2009]46號）規(guī)定最低補償標(biāo)準(zhǔn)，核實征拆資金是否補償?shù)綉簦藢嵳鞑鹳Y金是否被擠占、挪用；核實征拆資金是否有克扣、侵占。（3）對財務(wù)決算表的重點項目進(jìn)行審核的目標(biāo)與程序①基建撥款審核目標(biāo)與程序基建撥款包括預(yù)算撥款、基建基金撥款、進(jìn)口設(shè)備轉(zhuǎn)賬撥款、器材轉(zhuǎn)賬撥款、自籌資金撥款、其他撥款。目標(biāo)：發(fā)生、完整、及時、披露程序：A.獲取或編制撥款明細(xì)表，復(fù)核其加計是否正確，并與明細(xì)賬和總賬的余額核對相符；B.抽查基建撥款收入的原始憑證，審查基建撥款的內(nèi)容，確認(rèn)其真實性；C.驗明撥款是否在竣工決算財務(wù)報表上恰當(dāng)披露。②項目資本審核目標(biāo)與程序項目資本包括國家資本、法人資本、個人資本目標(biāo)：記錄完整性、變動合規(guī)性、余額正確性、披露恰當(dāng)性。程序：A.審查撥款者或投資者是否按規(guī)定撥入或投入資本，其資本是否經(jīng)注冊會計師驗證，并查閱驗資報告；B.外幣出資的，應(yīng)審查匯率折算是否正確；C.項目資本發(fā)生變動的，應(yīng)查清變動原因、變動數(shù)額；D.驗證報表披露是否恰當(dāng)。③項目資本公積審核目標(biāo)與程序目標(biāo)：變動是否合規(guī)、記錄是否完整、余額是否正確、披露是否恰當(dāng)。程序：A.檢查項目資本公積增減變動的內(nèi)容及依據(jù)，查閱會計記錄和原始憑證，以確認(rèn)其增減變動的合法性和正確性；B.檢查資本折算差額的會計處理是否正確；C.驗證接受實物捐贈的是否按同類資產(chǎn)的市場價或根據(jù)所提供的有關(guān)憑證所確定的價值入賬；D.驗證項目完工交付使用后，是否增加交付使用資產(chǎn)；E.驗證項目資本公積是否在財務(wù)決算報表上恰當(dāng)反映。④基建借款審核目標(biāo)與程序目標(biāo)：借入、償還及計息的記錄是否完整、余額是否正確、披露是否恰當(dāng)。程序：A.獲取或編制基建借款明細(xì)表，復(fù)核其加計數(shù)是否正確，并與明細(xì)帳和總帳核對相符；B.向銀行或其它債權(quán)人函證重大的基建借款；C.復(fù)核已計借款利息是否正確，利息資本化的會計處理是否正確；D.檢查非記帳本位幣折合記帳本位幣采用的折算匯率，折算差額是否按規(guī)定進(jìn)行會計處理；E.驗證基建借款是否在財務(wù)決算報表上恰當(dāng)反映。⑤上級撥入借款審核目標(biāo)與程序目標(biāo)：是否發(fā)生、記錄是否完整、入賬是否及時、披露是否恰當(dāng)。程序：A.獲取或編制明細(xì)表，復(fù)核其加總數(shù)是否正確，并與明細(xì)賬、總賬核對相符；B.抽查原始憑證，確定撥入借款的真實性，記錄的完整性；C.審查上級撥入借款的利息處理是否合規(guī)；D.在報表上是否恰當(dāng)反映。⑥企業(yè)債券資金審核目標(biāo)與程序目標(biāo)：債券發(fā)行、償還及計息的記錄是否完整、余額是否正確、披露是否恰當(dāng)。程序：A.獲取或編制企業(yè)債券明細(xì)表，復(fù)核其加總數(shù)是否正確，并與明細(xì)賬、總賬核對相符；B.審閱債券發(fā)行的授權(quán)批準(zhǔn)手續(xù)是否齊全；C.復(fù)核已計利息是否正確，利息資本化的會計處理是否正確；D.檢查溢價或折價的攤銷額的計算是否準(zhǔn)確，會計處理是否正確；E.驗證企業(yè)債券資金是否在財務(wù)決算報表上恰當(dāng)反映。⑦待沖基建支出審核目標(biāo)與程序目標(biāo)：發(fā)生、完整、披露恰當(dāng)程序：A.獲取或編制明細(xì)表，復(fù)核其加總數(shù)是否正確，并與明細(xì)賬、總賬核對相符；B.抽查原始憑證，確定待沖基建支出的真實性，記錄的完整性；C.檢查已轉(zhuǎn)給生產(chǎn)單位的交付使用資產(chǎn)是否發(fā)生；D.驗證在會計報表上披露是否恰當(dāng)。⑧應(yīng)付款審核目標(biāo)與程序目標(biāo)：發(fā)生及償還記錄是否完整、余額是否正確、披露是否恰當(dāng)。程序：A.獲取或編制應(yīng)付款明細(xì)表，復(fù)核其加計數(shù)是否正確，并與明細(xì)帳和總帳核對相符；B.選擇應(yīng)付款重要項目，函證其余額是否正確；C.對未回函的重大項目，采用替代程序確定其是否真實；D.檢查非記帳本位幣折合記帳本位幣采用的折算匯率，折算差額是否按規(guī)定進(jìn)行會計處理；E.檢查是否存在未入帳的應(yīng)付款項；F.驗證基建借款是否在財務(wù)決算報表上恰當(dāng)反映。⑨上級撥入資金審核目標(biāo)與程序目標(biāo)：增減變動是否合規(guī)、記錄是否完整、余額是否正確、披露是否恰當(dāng)。程序：A.獲取或編制明細(xì)表，復(fù)核其加總數(shù)是否正確，并與明細(xì)賬、總賬核對相符；B.審查撥入資金的內(nèi)容，確認(rèn)其真實性，注意有無與內(nèi)部往來相混淆；C.向撥款單位發(fā)函詢證，確認(rèn)撥入資金是否發(fā)生；D.檢查上級撥入資金退回是否發(fā)生；E.審驗會計報表披露是否恰當(dāng)。⑩留成收入審核目標(biāo)與程序目標(biāo)：發(fā)生、完整、披露恰當(dāng)程序：A.獲取或編制明細(xì)表，復(fù)核其加總數(shù)是否正確，并與明細(xì)賬、總賬核對相符；B.抽查基建收入、提取的留成收入的原始憑證，確認(rèn)收入是否發(fā)生、記錄是否完整；C.實施截止性測試，確認(rèn)收入的完整性；D.審查在包干結(jié)余中提取的留成收入是否合規(guī)；E.在會計報表上披露是否恰當(dāng)。基建支出審核目標(biāo)與程序○目標(biāo)：發(fā)生、完整性、披露恰當(dāng)程序：A.審查建筑安裝工程投資的種類和內(nèi)容是否符合制度的規(guī)定，包括審查其支出是否在規(guī)定的范圍內(nèi)，支出發(fā)生及其額度是否真實、合規(guī)，計算是否正確、會計處理是否正確，反映是否真實；審查有關(guān)出包的建筑安裝投資的核算內(nèi)容是否合規(guī)，計算及會計處理是否正確，反映是否真實全面；審查自營建筑安裝工程的核算方法是否合規(guī)，小型自營工程發(fā)生的各項支出是否合規(guī)、正確，發(fā)生的需要分?jǐn)偟氖┕す芾碣M的核算及分?jǐn)偸欠裾_、合規(guī)；B.審查設(shè)備投資的核算內(nèi)容及方法是否合規(guī)、計算是否正確；C.審查待攤投資的核算內(nèi)容與方法是否合規(guī)、正確，列入待攤投資的費用支出是否符合財務(wù)制度的規(guī)定；待攤投資發(fā)生和分配情況是否合規(guī)；審查建設(shè)單位有無自行增設(shè)明細(xì)科目和改變核算內(nèi)容情況；D.審查其他投資的核算；E.審查交付使用資產(chǎn)情況，包括交付使用的固定資產(chǎn)是否真實、是否辦理驗收手續(xù)；審查建設(shè)單位交付使用資產(chǎn)成本的計算及交付使用資產(chǎn)的核算；審查流動資產(chǎn)和鋪底流動資金移交情況；審查無形資產(chǎn)和遞延資產(chǎn)交付情況。上述1、2兩個程序通過結(jié)算審核進(jìn)行。如結(jié)算已經(jīng)審核且批準(zhǔn)，審計時可直接利用，如未審或未獲得批準(zhǔn)需要重新審查。應(yīng)收生產(chǎn)單位投資借款審核○目標(biāo)：存在、記錄完整、義務(wù)、披露恰當(dāng)程序：A.獲取或編制明細(xì)表，復(fù)核其加總數(shù)是否正確，并與明細(xì)賬、總賬核對相符；B.向生產(chǎn)單位發(fā)函詢證，確認(rèn)應(yīng)收款是否存在；C.抽查發(fā)生的款項，與生產(chǎn)單位接交資產(chǎn)的審計結(jié)合確認(rèn)交付使用資產(chǎn)；D.抽查原始憑證，確認(rèn)生產(chǎn)單位是否歸還投資借款；E.確認(rèn)用基建收入的投資包干結(jié)余歸還是否發(fā)生；F.在會計報表上披露是否恰當(dāng)。撥付所屬投資借款審核○目標(biāo)：存在、完整、義務(wù)、披露恰當(dāng)程序：A.獲取或編制明細(xì)表，復(fù)核其加總數(shù)是否正確，并與明細(xì)賬、總賬核對相符；B.發(fā)函詢證，確認(rèn)是否收到撥付款；C.抽查原始憑證，確認(rèn)記錄是否完整；D.對貸方發(fā)生額，抽查其原始憑證，確認(rèn)是否屬于下屬上交的借款利息；E.驗證其在會計報表表上披露是否恰當(dāng)。器材、貨幣資金、預(yù)付及應(yīng)收款、有價證券、固定資產(chǎn)審○核目標(biāo)與程序同會計報表相關(guān)項目審計。尾工工程和結(jié)余資金審核○尾工工程審核：A.根據(jù)總概算和工程形象進(jìn)度，核實尾工工程量，審定完成尾工工程所需要的投資額；B.審查尾工工程會計記錄是否真實、完整，與竣工決算報表反映是否一致。結(jié)余資金審核：A.審核貨幣資金的節(jié)余是否真實，賬實是否相符；B.審核庫存物資實存量是否真實，計價是否合理、合規(guī)，核實庫存材料盤盈、盤虧情況，抽查庫存材料，查明有無積壓、隱瞞、轉(zhuǎn)移、挪用等問題；C.審查往來賬項的真實性及會計記錄的完整性，審核債權(quán)債務(wù)，審查有無轉(zhuǎn)移、挪用建設(shè)資金問題，審查有無應(yīng)收賬款未及時收取而造成壞賬、呆賬情況；D.審查各種結(jié)余資金的賬簿記錄與竣工決算表反映的內(nèi)容是否相符。建設(shè)收入審核○建設(shè)收入包括：A.工程建設(shè)的副產(chǎn)品收入；B.經(jīng)營性項目為檢驗設(shè)備安裝質(zhì)量而進(jìn)行的負(fù)荷試車或按合同及國家規(guī)定進(jìn)行試運行所實現(xiàn)的產(chǎn)品收入；C.各類建設(shè)項目總體建設(shè)尚未完成和移交生產(chǎn)，但其中部分工程簡易投產(chǎn)而產(chǎn)生的營業(yè)性收入；D.工程建設(shè)期間各項索賠以及違約金等其他收入。審核程序與會計報表中的收入審計相同。但基建審計側(cè)重：A.審查建設(shè)單位所取得的收入是否合規(guī)；B.審查建設(shè)單位的基建收入是否全部入賬，會計處理是否正確；C.審查基建收入分配是否合規(guī)。投資包干結(jié)余審核○程序：A.審核包干指標(biāo)完成情況，包括審核投資包干條件是否真實；審查投資包干合同；審核承包單位是否嚴(yán)格履行承包合同條款，完成主要材料用量、工期、質(zhì)量、綜合生產(chǎn)能力等各項投資包干指標(biāo)；審查投資包干合同的執(zhí)行結(jié)果是否真實；審查總承包單位是否存在任意變更或削減建設(shè)內(nèi)容、偷工減料、工程質(zhì)量低劣等問題；B.審核投資包干結(jié)余的核算內(nèi)容及方法是否合法、合規(guī)、真實、正確；審查投資包干合同是否按國家有關(guān)規(guī)定合理地兌現(xiàn)；審查投資包干結(jié)余的提留、上繳、還款、分配是否按國家規(guī)定進(jìn)行，其賬務(wù)處理是否合規(guī)、正確。6、財務(wù)決算審計重點（1）基本建設(shè)項目投資及概算執(zhí)行情況審計重點①各種資金渠道投入的實際金額，資金不到位的數(shù)額及原因；②實際投資完成額；③概算審批、執(zhí)行的真實性和合法性；④概算調(diào)整的真實性和合法性。包括概算調(diào)整的原則、各種調(diào)整系數(shù)、設(shè)計變更和估算增加的費用等；⑤核實建設(shè)項目超概算的金額，分析原因,并審查擴大規(guī)模、提高標(biāo)準(zhǔn)和計劃外投資的情況；審查彌補資金缺口的來源，有無擠占、挪用其他基建資金和專項資金的情況。（2）基本建設(shè)項目建設(shè)支出審計重點建筑安裝工程支出、設(shè)備投資支出、待攤投資支出（其中：重點審計征地拆遷支出）、其他投資支出、待核銷基建支出和轉(zhuǎn)出投資列支的內(nèi)容和費用攤提的真實性、合法性和效益性。（3）基本建設(shè)項目交付使用資產(chǎn)情況審計重點①交付使用的固定資產(chǎn)、流動資產(chǎn)是否真實，手續(xù)是否完備；②交付使用的無形資產(chǎn)的計價依據(jù)；③交付使用的遞延資產(chǎn)的情況。（4）基本建設(shè)項目未完工程及所需資金審計重點審查基本建設(shè)項目未完工程量及所需要的投資情況,所需資金和額度的留存及有無新增工程內(nèi)容等情況。（5）基本建設(shè)項目建設(shè)收入審計重點基本建設(shè)項目建設(shè)收入的來源、分配、上繳和留成使用情況的真實性和合法性。（6）基本建設(shè)項目結(jié)余資金審計重點①銀行存款、現(xiàn)金和其他貨幣資金的情況；②尚未使用的財政直接支付和授權(quán)支付額度情況；③庫存物資實存量的真實性、有無積壓、隱瞞、轉(zhuǎn)移、挪用等問題；④各項債權(quán)債務(wù)的真實性,有無轉(zhuǎn)移、挪用建設(shè)資金和債權(quán)債務(wù)清理不及時等問題,呆帳壞帳的處理情況等；⑤按照有關(guān)規(guī)定，計提的投資包干節(jié)余數(shù)額是否準(zhǔn)確，是否合理合法。（7）基本建設(shè)項目工程和物資招投標(biāo)執(zhí)行情況審計重點①工程勘測、設(shè)計、施工及物資采購是否按照規(guī)定進(jìn)行了招標(biāo)；②所訂合同或協(xié)議的相關(guān)條款是否完備，是否全面履行；③合同變更、解除是否按規(guī)定履行了必要的手續(xù)；④對違約者是否依照有關(guān)條款追究責(zé)任等。第二篇：竣工財務(wù)決算審計資料清單工程竣工決算審計資料清單公司：現(xiàn)我所擬對貴公司**工程進(jìn)行竣工財務(wù)決算審計，審計過程針對本項目工程竣工驗收項目的審計工作內(nèi)容，需查閱相關(guān)資料，特請?zhí)峁┮韵聦徲嬒嚓P(guān)資料：1、基本建設(shè)項目簡介；2、公司營業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記證、組織機構(gòu)代碼證書副本復(fù)印件，公司章程、協(xié)議；3、本工程項目的相關(guān)申請、核準(zhǔn)、批復(fù)文件，包括但不限于以下內(nèi)容：（1）項目申請報告，可研報告的審查文件、初步設(shè)計概算批復(fù)、項目的執(zhí)行概算和收口概算資料，請?zhí)峁┳罱K執(zhí)行概算電子版；；（2）工程項目節(jié)能評估報告，工程勘測定界報告；（3）工程水土保持方案、驗收報告，水資源認(rèn)證資料；（4）工程竣工環(huán)境保護(hù)驗收調(diào)查表、工程環(huán)評驗收報告；（5）發(fā)改委關(guān)于項目核準(zhǔn)的批復(fù)文件資料；（6）礦壓、地質(zhì)災(zāi)害、文物保護(hù)、社會穩(wěn)定風(fēng)險評估、安全預(yù)評價、工程項目征用草原可行性研究、工程質(zhì)量監(jiān)督監(jiān)測、職業(yè)病危害控制效果評價等相關(guān)報告；（7）風(fēng)力發(fā)電規(guī)劃選址研究、建設(shè)用地預(yù)審、批復(fù)文件，招拍掛中標(biāo)文件，征地合同、協(xié)議，土地使用權(quán)證等；（8）電力公司并網(wǎng)批復(fù)文件等；4、與基建相關(guān)的內(nèi)部控制文件、手冊、業(yè)務(wù)流程圖、組織架構(gòu)圖等內(nèi)控資料；5、工程開工報告、分項驗收報告、工程整套啟動試運驗收報告等；6、合同臺賬，各類材料設(shè)備采購、工程施工和技術(shù)服務(wù)類合同等，以及相關(guān)招投標(biāo)文件；7、工程專項借款協(xié)議資料；8、一期工程管理人員名單（即列入建管費—人員工資中的人員名單）；9、導(dǎo)出相關(guān)財務(wù)賬套電子版資料，審計按需查閱建設(shè)期間的會計賬冊、憑證等相關(guān)財務(wù)資料；10、公司2014、2015財務(wù)報表審計報告，建設(shè)期間其他內(nèi)部審計報告等；11、建安工程的工程結(jié)算報告完整版；12、建設(shè)項目竣工移交資產(chǎn)交接文件；13、工程剩余物資的盤點、移交資料；會計師事務(wù)所2016年第三篇：關(guān)于基本建設(shè)項目竣工財務(wù)決算審計實施辦法關(guān)于基本建設(shè)項目竣工財務(wù)決算審計實施辦法基本建設(shè)項目竣工財務(wù)決算是工程竣工驗收的重要組成部分，是正確確定新增交付使用固定資產(chǎn)價值的主要依據(jù)，是綜合反映竣工建設(shè)項目或單項工程的建設(shè)成果和財務(wù)情況的總結(jié)性文件，是辦理固定資產(chǎn)交付手續(xù)的依據(jù)。項目建設(shè)單位及時、正確地編制竣工財務(wù)決算，對于總結(jié)分析建設(shè)過程中的經(jīng)驗教訓(xùn)，提高工程造價管理和工程施工管理水平以及積累技術(shù)經(jīng)濟資料等，都具有重要的意義。根據(jù)國家財政部《關(guān)于加強建設(shè)項目工程預(yù)算、結(jié)算竣工決算審查管理工作的通知》、《基本建設(shè)財務(wù)管理規(guī)定》，國家審計審計署《關(guān)于國家建設(shè)項目竣工決算審計實施辦法》等有關(guān)文件精神，當(dāng)建設(shè)項目正式竣工驗收前，審計人員依法對建設(shè)項目竣工決算的真實性、合法性、效益性進(jìn)行審計。通過審計正確確認(rèn)項目竣工交付使用財產(chǎn)的價值，同時通過對項目設(shè)計概算執(zhí)行情況和實際基建支出的分析對比，及時反映項目投資的控制情況以及對提高竣工決算的質(zhì)量，正確評價投資效益，總結(jié)建設(shè)經(jīng)驗，改善建設(shè)項目管理有著重要的意義。為了正確執(zhí)行建設(shè)項目竣工財務(wù)決算審計的各種執(zhí)業(yè)規(guī)范和程序，指導(dǎo)我們審計人員的工作方向，控制竣工財務(wù)決算審計的質(zhì)量，同時更好的服務(wù)于委托方，根據(jù)基本建設(shè)項目竣工決算審計的有關(guān)規(guī)定，制訂本辦法。一、基本建設(shè)工程項目工程基建項目竣工決算審計依據(jù)：1、本事務(wù)所與委托方簽定的業(yè)務(wù)約定書2、中國注冊會計師獨立審計準(zhǔn)則3、中華人民共和國審計法及預(yù)算法4、獨立審計實務(wù)公告第九號—基本建設(shè)工程預(yù)決算審計5、國有建設(shè)單位會計制度[財會字（1995）45號]6、基本建設(shè)財務(wù)管理規(guī)定[財基字（2002）394號]7、國家重點建設(shè)項目資金管理辦法8、財政部關(guān)于加強專項資金財政財務(wù)管理與監(jiān)督的通知9、財政部關(guān)于《財政投資項目評審操作規(guī)程》10、上海市基本建設(shè)項目竣工決算審批辦法——滬財基（1998）3號11、審計機關(guān)“關(guān)于國家建設(shè)項目預(yù)算（概算）執(zhí)行情況審計實施辦法”12、審計機關(guān)“關(guān)于國家建設(shè)項目竣工決算審計實施辦法”13、中華人民共和國招投標(biāo)法14、基本建設(shè)工程項目工程項目立項建議書、可行性報告、初步設(shè)計概算批復(fù)、項目投資和資金計劃等15、基本建設(shè)項目費用實際支出的各項標(biāo)準(zhǔn)，包括項目設(shè)計費、勘察費、施工監(jiān)理費、住宅配套費、人防建設(shè)費用、供電及供水配套費等16、其他相關(guān)的基本建設(shè)管理規(guī)定二、基本建設(shè)工程項目竣工決算審計目的：通過對基本建設(shè)工程項目工程建設(shè)項目基建財務(wù)竣工決算審計，以確認(rèn)該項目的全部基建投資支出（注：包括建筑安裝投、資、設(shè)備投資、其他投資、待攤投資等）、基本建設(shè)資金來源、基建資金結(jié)余的真實性、合法性發(fā)表意見；同時對該建設(shè)項目的設(shè)計概算的執(zhí)行情況及與實際情況進(jìn)行對比、審核、分析，最終通過審計確認(rèn)基本建設(shè)工程項目工程建設(shè)項目形成竣工交付使用財產(chǎn)的完整、真實的資產(chǎn)價值及資產(chǎn)明細(xì)表。三、基本建設(shè)工程項目審計范圍及內(nèi)容：1、審計范圍：（1）基本建設(shè)工程項目工程建設(shè)項目竣工財務(wù)決算資金來源及運用情況，即從基本項目實施的第一筆資金投入或第一筆項目支出發(fā)生開始，到該項目基建財務(wù)竣工決算報表編制完成結(jié)束，所反映記載的項目事項的全部財務(wù)會計資料和相關(guān)的其他資料（包括設(shè)備、材料采購合同，設(shè)備、材料供應(yīng)商中標(biāo)通知書，設(shè)備、材料的詢價及比價資料，合同會簽資料等）。（2）如果基本建設(shè)工程項目改建項目采用全過程建設(shè)財務(wù)監(jiān)理的方法，則在進(jìn)行基本建設(shè)財務(wù)竣工決算審計時，根據(jù)實際財務(wù)監(jiān)理的效果，通過一定程度的測試，可以適當(dāng)運用財務(wù)監(jiān)理報告的有關(guān)內(nèi)容。2、審計內(nèi)容：（1）基本建設(shè)工程項目改建項目的上級主管單位、各相關(guān)政府職能部門的立項批復(fù)、可行性報告、初步設(shè)計概算批復(fù)、項目設(shè)計概算書等（2）基本建設(shè)項目的建筑及市政設(shè)計、地質(zhì)勘察、服務(wù)技術(shù)咨詢服務(wù)等合同。（3）基本建設(shè)工程項目改建項目的國內(nèi)、國際招投標(biāo)資料、設(shè)備合同及安裝施工或分包合同。（4）基本建設(shè)工程項目改建項目施工總承包合同及各專業(yè)分包合同（5）基本建設(shè)工程項目改建項目根據(jù)設(shè)計概算或設(shè)計變更確認(rèn)的單項工程核驗單及總體設(shè)備竣工質(zhì)量驗收資料。（5）基本建設(shè)工程項目改建項目自開工至竣工驗收時的全部財務(wù)會計資料，包括基礎(chǔ)控制臺帳、會計憑證、會計帳簿等。（6）其他與項目相關(guān)的資料四、竣工決算審計重點：1、審查項目竣工決算報告的編制情況，根據(jù)基本建設(shè)財務(wù)管理規(guī)定，竣工決算報告包括竣工決算報表、報表科目附注、報告說明。審計人員應(yīng)重點審計決算編制工作有無專門組織，各項項目竣工清理工作是否全面、徹底，編制依據(jù)是否符合國家有關(guān)規(guī)定，資料是否齊全，手續(xù)是否完備，對項目遺留問題的處理是否合規(guī)。2、審查項目建設(shè)及概算執(zhí)行情況，重點關(guān)注項目建設(shè)是否按照批準(zhǔn)的初步設(shè)計概算進(jìn)行，有無概算外項目和提高建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)，有無重大質(zhì)量事故和經(jīng)濟損失。3、審查交付使用財產(chǎn)和在建工程，重點關(guān)注交付使用財產(chǎn)是否真實、完整，是否符合交付條件。移交手續(xù)是否齊全、合規(guī)，成本核算是否完整，有無擠占工程成本，提高工程造價，轉(zhuǎn)移建設(shè)投資的問題。4、審查轉(zhuǎn)出投資、應(yīng)核銷投資及應(yīng)核銷其他支出。關(guān)注列支依據(jù)是否充分，手續(xù)是否完備，內(nèi)容是否真實，核銷是否合規(guī)，有無虛列投資的問題。5、審查尾工工程。根據(jù)修正總概算和工程形象進(jìn)度，核實尾工工程的未完工作量，按照一定的計算方法，留足投資。防止將新增項目列作尾工項目。6、審查項目結(jié)余資金。重點審核庫存物資，防止隱匿、轉(zhuǎn)移、挪用庫存物資。虛列債權(quán)債務(wù)，隱匿項目結(jié)余資金，揭示建設(shè)管理中存在的問題。7、審查基建收入，關(guān)注基建收入核算是否真實、完整，有無隱匿、轉(zhuǎn)移收入的問題。是否按照國家規(guī)定計算分成，足額上繳或歸還建設(shè)貸款。8、審查投資包干結(jié)余。根據(jù)對設(shè)計概算的執(zhí)行情況的分析，正確核算項目包干結(jié)余指標(biāo)，防止將未完工程的投資做為包干結(jié)余參與分配。第四篇：淺談基本建設(shè)項目竣工財務(wù)決算審計流程淺談基本建設(shè)項目竣工財務(wù)決算審計流程【摘要】基本建設(shè)項目竣工財務(wù)決算審計是會計師事務(wù)所近年增長迅速的審計業(yè)務(wù)之一，與傳統(tǒng)財務(wù)報表審計相比，在審計目的、審計程序等方面具有獨特性，對審計人員的專業(yè)綜合素質(zhì)提出了較高的要求。2016年，財政部發(fā)布了《基本建設(shè)項目竣工財務(wù)決算管理暫行辦法》、《基本建設(shè)財務(wù)規(guī)則》等一系列基本建設(shè)項目財務(wù)法規(guī)，本文針對新規(guī)要求，探討了審計人員實施基本建設(shè)項目竣工財務(wù)決算審計的步驟及重點等內(nèi)容?！娟P(guān)鍵詞】基本建設(shè)項目竣工財務(wù)決算審計程序?qū)徲嬓孰S著我國改革開放的深入，工業(yè)化、城鎮(zhèn)化的迅速發(fā)展，特別是十六大后城鎮(zhèn)化的發(fā)展進(jìn)程的加快，各類城鎮(zhèn)保障性住宅及基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)等政府性投資項目的數(shù)量與規(guī)模達(dá)到了一個高峰。2016年，財政部先后出臺了《基本建設(shè)財務(wù)規(guī)則》、《基本建設(shè)項目竣工財務(wù)決算管理暫行辦法》等法規(guī)，重點規(guī)范建設(shè)工程的財務(wù)管理、成本控制以及竣工財務(wù)決算。會計師事務(wù)所作為獨立審計機構(gòu)，接受委托執(zhí)行工程竣工財務(wù)決算審計是會計師事務(wù)所近年來迅速增長的審計業(yè)務(wù)?；窘ㄔO(shè)項目竣工決算審計的目的，是確保建設(shè)資金的使用合法、合理，防止高估冒算，促進(jìn)建設(shè)單位節(jié)約資金，為評價建設(shè)資金的使用績效提供依據(jù)。為達(dá)到這一審計目的，深入了解基建項目竣工財務(wù)決算審計程序及審計重點，對會計師事務(wù)所審計人員有著重要意義。一、基本建設(shè)項目竣工財務(wù)決算審計程序（一）接受委托后的初步工作通過查閱資料、踏看現(xiàn)場，調(diào)查了解建設(shè)項目的相關(guān)情況，形成調(diào)查記錄，評估建設(shè)項目是否具備執(zhí)行竣工財務(wù)決算審計的條件，以及存在重大??題的可能性。（二）取得決算資料并審查其完整性包括立項文件、可研報告、初設(shè)報告、概算及概算調(diào)整批復(fù)、造價審核報告、審價定案表、招投標(biāo)文件、施工圖竣工圖、設(shè)計變更、工程量變更、各年財務(wù)報表及審計報告等會計資料、各種合同協(xié)議、財產(chǎn)移交清單等。（三）對項目建設(shè)程序的審計一是項目的建設(shè)程序是否規(guī)范，審批手續(xù)是否齊全。二是應(yīng)該進(jìn)行招投標(biāo)的事項是否進(jìn)行了招投標(biāo)。三是工程變更是否具備合理的依據(jù)、程序是否規(guī)范。（四）對基本建設(shè)財務(wù)管理情況的審計一是建設(shè)單位或項目核算單位基本建設(shè)財務(wù)管理制度、內(nèi)部控制制度的建設(shè)和執(zhí)行情況。二是對基本建設(shè)項目是否嚴(yán)格實行單獨核算，且將核算情況納入建設(shè)單位的會計賬簿體系和財務(wù)報表，是否存在賬外賬、多套賬等違反會計法的情況。三是建設(shè)項目的預(yù)算管理情況，項目資金預(yù)算的編制項目是否合規(guī)，核算管理及進(jìn)度管理是否按照批準(zhǔn)的項目概（預(yù)）算執(zhí)行。四是財產(chǎn)物資的管理是否嚴(yán)格，如建立物資檔案、定期清查、對盤盈盤虧情況及時申報處理等。五是工程價款結(jié)算的辦理是否及時，是否在規(guī)定期限內(nèi)編報項目竣工財務(wù)決算，資產(chǎn)交付使用的手續(xù)是否辦理。（五）對會計資料的審計1.檢查會計科目設(shè)置情況。如，項目的建設(shè)成本是否分別按照建筑安裝工程投資支出、設(shè)備投資支出、待攤投資支出、其他投資支出進(jìn)行核算；2.審查建設(shè)成本的合法性、真實性，檢查各種支付憑證能否作為入賬依據(jù)。抽查建筑安裝工程的結(jié)算，抽查比例不低15%，重點關(guān)注超概算金額較大的單位工程；審查設(shè)備、材料運雜費和采保費的核算情況；審查待攤投資支出的列支內(nèi)容和分?jǐn)偳闆r；審查其它投資支出的列支情況。3.審查各項債權(quán)債務(wù)的真實性、合法性，是否存在長期掛賬、清理不及時的情況，有無變相挪用、擠占建設(shè)資金的情況。4.檢查是否存在基建收入、索賠、違約金等收入，其賬務(wù)處理是否符合國家相關(guān)財務(wù)會計規(guī)范。5.審查工程款的結(jié)算情況。工程款的支付是否嚴(yán)格執(zhí)行合同約定和工程款結(jié)算流程，工程質(zhì)量保證金是否按照約定預(yù)留，且不超過結(jié)算總額的5%。6.審查建設(shè)資金來源情況。如：資金是否到位；是否依法籌集資金，使用貸款融資的，貸款利息的計算和支付是否符合國家規(guī)定和合同約定；是否?？顚Ｓ?，是否存在擠占、挪用等情況，是否存在明顯的不合理支出。審計人員應(yīng)考慮執(zhí)行分析性程序。7.審查尾工工程。依據(jù)概算和工程形象進(jìn)度，核實尚未完工工程量是否符合概算、完成尾工工程所需要的支出是否合理。8.審查資產(chǎn)交付情況。（1）項目竣工驗收合格后是否及時移交資產(chǎn)、辦理交付使用手續(xù)，是否按照批復(fù)的項目竣工財務(wù)決算對賬務(wù)進(jìn)行調(diào)整。（2）對非經(jīng)營性項目形成的資產(chǎn)，是否按照規(guī)定分為待核銷基建支出、交付使用資產(chǎn)價值、轉(zhuǎn)出投資進(jìn)行賬務(wù)處理。（3）資產(chǎn)的移交是否真實、合法，是否賬實相符，根據(jù)所交付資產(chǎn)的不同類型采用不同的審核方式：房屋、建筑物、不需安裝的設(shè)備，逐項核實；需要安裝的設(shè)備，抽查比例不低于50%；工器具、備品件、辦公及生活家具，關(guān)注其移交手續(xù)是否合規(guī)，對移交手續(xù)不合規(guī)的根據(jù)具體情況進(jìn)行抽查，查明有無虛交或賬外資產(chǎn)等問題。9.審查結(jié)余資金。對于非經(jīng)營性項目，是否按照規(guī)定在歸還貸款后，及時上繳財政，可執(zhí)行以下審計程序：盤點核實各項貨幣資金，查明是否存在小金庫；審核庫存材料盤虧情況，查明是否存在隱瞞、轉(zhuǎn)移、挪用；核實債權(quán)債務(wù)的真實性，是否通過往來掛賬轉(zhuǎn)移結(jié)余資金。二、重點關(guān)注對新法規(guī)的變化內(nèi)容的審計2016年，財政部頒布了《基本建設(shè)財務(wù)規(guī)則》（財政部令第81號）《、基本建設(shè)項目竣工財務(wù)決算管理暫行辦法》（財建[2016]503號）、以及《基本建設(shè)項目建設(shè)成本管理規(guī)定》（財建[2016]504號），自2016年9月1日起開始正式施行。已實施十余年的《基本建設(shè)財務(wù)規(guī)定》（財建[2002]394號）同時廢止。本次財政部頒布的新法規(guī)對基建財務(wù)核算和管理的規(guī)定有較大的變化，審計人員應(yīng)了解新舊規(guī)定的適用和銜接，重點關(guān)注建設(shè)單位是否正確執(zhí)行了新法規(guī)定，包括：（一）項目竣工財務(wù)決算的編制程序和編制依據(jù)是否合規(guī)審計內(nèi)容包括：編制時間是否是在項目完工或試運行合格后3個月內(nèi)編制完成；決算未經(jīng)審計前，負(fù)責(zé)人及相關(guān)管理人員是否仍然在崗；決算編制前，是否已進(jìn)行了財產(chǎn)物資清查盤點，各項賬務(wù)處理已全部完成；決算的編制依據(jù)是否完整，包括可研報告、初設(shè)和概預(yù)算文件、相關(guān)合同協(xié)議、財務(wù)會計資料等；決算內(nèi)容是否完整，包含了決算報表、財務(wù)決算說明書、財務(wù)決（結(jié)）算審核情況及相關(guān)資料。（二）建設(shè)成本中是否包含規(guī)定不得列入成本的支出《基本建設(shè)財務(wù)規(guī)則》（財政部令第81號）明確規(guī)定了不得列入建設(shè)成本的七項支出，包括：超過批準(zhǔn)建設(shè)內(nèi)容的支出；非法攤派與收費；無合同協(xié)議依據(jù)支持的支出；沒有取得合規(guī)發(fā)票、沒有責(zé)任人和審批簽字的支出；由于設(shè)計單位、施工單位、供貨單位的原因造成的工程報廢損失，及未經(jīng)批準(zhǔn)的損失；項目達(dá)到驗收條件之日起3個月后的支出；不應(yīng)當(dāng)由項目負(fù)擔(dān)的支出。審計人員應(yīng)當(dāng)關(guān)注建設(shè)成本的入賬依據(jù)必須具備合規(guī)發(fā)票這一新的規(guī)定。在以往的項目竣工財務(wù)決算中，常常存在工程款、設(shè)計費等支出由于各種原因未及時支付和結(jié)算，建設(shè)單位在未取得對方單位開具的發(fā)票的情況下，依據(jù)工程結(jié)算書、合同等文件確認(rèn)建設(shè)成本和應(yīng)付款的現(xiàn)象。按照這一新的規(guī)定，在對竣工財務(wù)決算審計時，審計人員對此類沒有開具發(fā)票的支出，不能確認(rèn)為項目建設(shè)成本。審計人員還應(yīng)重點審核是否存在項目達(dá)到驗收條件之日起3個月后發(fā)生的開支?！痘窘ㄔO(shè)財務(wù)規(guī)則》規(guī)定，項目竣工價款結(jié)算一般最遲應(yīng)當(dāng)在項目竣工驗收后3個月內(nèi)完成。嚴(yán)格對支出時間的審計，有利于預(yù)防基本建設(shè)項目的工程價款拖欠等現(xiàn)象，維護(hù)社會經(jīng)濟的有序和平穩(wěn)運行。（三）業(yè)務(wù)招待費的開支比例財建[2016]504號文規(guī)定，嚴(yán)格按照國家有關(guān)規(guī)定列支項目業(yè)務(wù)招待費，列支金額不能超過項目建設(shè)管理費的5%，而已廢止的財建[2002]394號文規(guī)定的比例是10%。顯然，國家進(jìn)一步深化改革、防止腐敗的舉措更加細(xì)致和嚴(yán)密，審計人員應(yīng)掌握相關(guān)國家法規(guī)與政策，如，《黨政機關(guān)國內(nèi)公務(wù)接待管理規(guī)定》、《黨政機關(guān)厲行節(jié)約反對浪費條例》等規(guī)定，采用檢查支付依據(jù)和審批手續(xù)、重新計算等審計程序，核實業(yè)務(wù)招待費支出。審計人員還應(yīng)關(guān)注財建[2016]504號文對建設(shè)管理費（原“建設(shè)單位管理費”）的限制性規(guī)定，以《黨政機關(guān)厲行節(jié)約反對浪費條例》為標(biāo)準(zhǔn)審核建設(shè)管理費開支的合理合法性。應(yīng)注意的是，財建[2016]504號文修改了建設(shè)管理費的總額控制數(shù)費率，從原來的七級費率改為六級，并提高了各級費率，如工程總概算1000萬元以下級的建管費費率，從原來的1.5%提高到2%。（四）代建管理費的列支財建[2016]504號文規(guī)定了代建管理費和建設(shè)管理費原則上不能同時列支，如果確實需要列支的，則兩項之和不能高于按照總額控制數(shù)費率計算的建設(shè)管理費總額。會計師事務(wù)所常常會接受政府委托，審計政府招標(biāo)的代建制項目，審計人員應(yīng)關(guān)注基建項目成本核算的新規(guī)定，審核代建制項目是否同時列支了代建管理費和建設(shè)管理費，是否超過了允許列支的控制限額。（五）尾工工程和結(jié)余資金《基本建設(shè)財務(wù)規(guī)則》對尾工工程作出了規(guī)定，并修改了非經(jīng)營性項目結(jié)余資金的使用規(guī)定。對尾工工程，審計人員應(yīng)關(guān)注尾工工程預(yù)留的必要性，以及預(yù)留投資比例是否在批準(zhǔn)的項目概（預(yù)）算總投資的5%以內(nèi)；對政府投資的非經(jīng)營性項目結(jié)余資金，是否在歸還貸款后的規(guī)定期限內(nèi)（竣工驗收合格后3個月內(nèi)）繳回財政，是否擅自截留結(jié)余資金。三、提高項目竣工財務(wù)決算審計效率的措施一個基本建設(shè)項目的完成，往往長達(dá)數(shù)年，相應(yīng)的項目竣工財務(wù)決算審計涉及的?Y料和程序繁雜，審計周期也比較長，為提高項目竣工財務(wù)決算審計的審計效率，降低審計風(fēng)險，審計人員應(yīng)做好以下幾方面工作：（一）做好業(yè)務(wù)承接時的風(fēng)險評估在承接審計項目時，審計人員應(yīng)從自身和客戶兩個方面評估承接項目的可行性。一方面，應(yīng)了解建設(shè)項目是否具備審計條件，另一方面應(yīng)評估會計師事務(wù)所的專業(yè)勝任能力。如，委派的審計人員是否熟悉基本建設(shè)程序，是否具備相應(yīng)的工程知識等。（二）做好審計工作計劃根據(jù)對建設(shè)單位和建設(shè)項目的了解，安排和組織具有勝任能力的審計人員執(zhí)行審計程序，明確各項審計程序的執(zhí)行時間、復(fù)核控制等內(nèi)容，并確保審計人員在審計過程中有充足的討論和交流。（三）做好與建設(shè)單位的溝通與協(xié)調(diào)基本建設(shè)工程項目的實施具有綜合性、復(fù)雜性的特點，竣工財務(wù)決算的真實性、完整性、合理合法性與建設(shè)單位的項目管理息息相關(guān)。要做好財務(wù)決算審計，有效地執(zhí)行審計程序，需要取得建設(shè)單位的理解和配合，如，及時獲取審計所需的各種資料，現(xiàn)場勘查的時間安排等。因此，審計人員應(yīng)加強與建設(shè)單位的溝通，重視審計溝通函的使用，從而提高審計效率，防范審計風(fēng)險。參考文獻(xiàn)[1]《基本建設(shè)財務(wù)規(guī)則》（財政部令第81號）.[2]《基本建設(shè)項目竣工財務(wù)決算管理暫行辦法》（財建〔2016〕503號）.[3]《基本建設(shè)項目建設(shè)成本管理規(guī)定》（財建[2016]504號）.[4]呂英芳，淺談如何做好工程竣工財務(wù)決算審計工作，行政事業(yè)資產(chǎn)與財務(wù)，2012（2）.第五篇：整理項目竣工財務(wù)決算審計的有關(guān)要求整理項目竣工財務(wù)決算審計的有關(guān)要求土地開發(fā)整理項目竣工驗收工作即將開始?？⒐ろ椖控攧?wù)決算報告是項目竣工驗收工作的重要組成部分，部中心在項目竣工財務(wù)決算的基礎(chǔ)上，委托專業(yè)審計機構(gòu)實施項目審計，并形成項目審計報告。一、審計目的通過審計確保項目竣工決算報告的真實合法，為部土地整理中心匯總項目竣工決算總報告提供可靠依據(jù)，為國土資源部進(jìn)行竣工驗收打好基礎(chǔ)。二、審計范圍此次審計范圍是2001年第一批一年期國家投資中央承擔(dān)土地開發(fā)整理項目。為了使審計工作覆蓋項目資金收支活動的全過程，其審計范圍應(yīng)理解為：凡是參與竣工項目業(yè)務(wù)工作并核定項目資金預(yù)算的部門和單位，均屬于被審計單位；凡是納入竣工項目預(yù)算管理的資金收支活動，均屬于被審計對象。三、審計主要內(nèi)容1.項目建設(shè)任務(wù)完成情況。主要審查項目建設(shè)是否按批準(zhǔn)的規(guī)劃設(shè)計和計劃完成，質(zhì)量是否符合設(shè)計標(biāo)準(zhǔn)，各項目工程量是否已經(jīng)驗收核實，設(shè)計變更事項是否辦理了批準(zhǔn)手續(xù)；有無自行變更設(shè)計、提高或降低建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)、擴大或縮小建設(shè)規(guī)模、增減工程量等問題，有無重大質(zhì)量事故和經(jīng)濟損失。2.項目預(yù)算執(zhí)行情況。主要審查各項工程建設(shè)和相關(guān)工作費用是否嚴(yán)格按照批準(zhǔn)的預(yù)算內(nèi)容及控制額度執(zhí)行，有關(guān)預(yù)算調(diào)整事項是否辦理了批準(zhǔn)手續(xù)；有無自行改變預(yù)算內(nèi)容、擴大支出范圍、提高預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)等問題，有無用預(yù)算資金搞計劃外工程問題。3.項目費用支出情況。主要審查計入項目成本的各項費用支出是否符合規(guī)定的開支范圍和標(biāo)準(zhǔn)，核算是否正確，內(nèi)容是否真實，手續(xù)是否完備，竣工項目費用支出與其他項目支出、單位經(jīng)費支出界限劃分界限是否清晰，有無虛列支出、擴大開支范圍和標(biāo)準(zhǔn)、擠占成本等問題。4.項目資金管理及使用情況。主要審查項目實施單位是否按照規(guī)定要求管理和使用項目資金，各項制度是否健全和嚴(yán)格執(zhí)行，內(nèi)部控制是否嚴(yán)密，有無轉(zhuǎn)移、截留、侵占項目資金問題。5.項目資金結(jié)余。主要是核實竣工項目結(jié)余資金，重點是審查剩余物資的處理和債權(quán)債務(wù)的清理，有無轉(zhuǎn)移、挪用剩余物資、虛列往來欠款、隱匿結(jié)余資金等問題。6.項目竣工決算的編制。主要審查編制依據(jù)是否充分，編制內(nèi)容是否全面，各項數(shù)據(jù)是否正確真實，應(yīng)附送的資料是否齊全，簽報手續(xù)是否完備，各項收尾工作是否全面、徹底，有無遺留問題，對遺留問題的處理是否合規(guī)；決算報表有無錯報、漏報和以少報多、虛列支出等現(xiàn)象。四、審計組織形式為了實現(xiàn)審計工作的客觀、公平、公正，確保審計質(zhì)量和審計標(biāo)準(zhǔn)的一致性，由部土地整理中心統(tǒng)一聘請具有良好社會信譽的會計師事務(wù)所承擔(dān)項目竣工決算審計工作。五、幾點要求1.對項目竣工決算實施審計，是土地開發(fā)整理項目資金管理的重要環(huán)節(jié)，對提高項目竣工決算質(zhì)量，總結(jié)經(jīng)驗，改進(jìn)管理，提高資金使用效益，具有重要意義，各級項目實施單位應(yīng)積極配合審計單位搞好審計工作。2.各單位應(yīng)按照規(guī)定要求，做好竣工決算編制工作和審計前的準(zhǔn)備工作，對審計所需的各種文件資料，應(yīng)如實提供，并辦理借閱手續(xù)，及時歸檔，以保證檔案資料的安全、完整。3.在審計過程中要做好溝通工作，通過交換意見取得共識。對于仍然存在認(rèn)識分歧的事項，要求在審計報告中予以反映。4.為了保證審計工作的順利完成，請在審計前將所有應(yīng)提供的資料（包括市、縣級實施單位的有關(guān)帳、證等資料）集中在省級實施單位，以便備查。按審計程序要求，審計組根據(jù)需要進(jìn)行實地核查。5.具體審計時間將另行通知。六、項目實施單位應(yīng)提供的資料1.各級項目實施單位分解下達(dá)的項目任務(wù)，項目投資計劃和支出預(yù)算（含省、市（區(qū)）安排的配套資金任務(wù)），預(yù)算資金分撥和撥款到位及結(jié)存情況；有調(diào)整事項的還應(yīng)提供有關(guān)批復(fù)文件；2.項目規(guī)劃設(shè)計書及設(shè)計變更批復(fù)文件；3.項目預(yù)算分解明細(xì)資料，預(yù)算調(diào)整批復(fù)文件；4.項目實際完成工程量統(tǒng)計資料；5.項目工程監(jiān)理報告；6.外委工程招投標(biāo)及合同資料，工程竣工驗收報告和工程結(jié)算資料；7.財務(wù)管理制度和會計核算資料（包括帳、證、表）；8.實物資料采購、驗收、領(lǐng)用、盤存憑證、帳冊資料；9.往來帳項清理資料；10.按規(guī)定應(yīng)移交使用單位的各項資產(chǎn)清單及交接手續(xù)；11.自查、自驗報告；12.遺留問題及處理意見；13.其他需要說明的事項及相關(guān)證明資料。相關(guān)法規(guī)有：土地開發(fā)整理項目資金管理暫行辦法河南省土地開發(fā)整理項目資金管理實施細(xì)則國家投資土地開發(fā)整理項目竣工驗收暫行辦法（國土資發(fā)[2003]21號）另外發(fā)現(xiàn)一個華夏土地論壇，資料也不少。啟示：以后做專業(yè)審計先搜相關(guān)論壇。土地開發(fā)整理竣工財務(wù)情況說明書一、項目預(yù)算批準(zhǔn)及實施情況1、項目預(yù)算批準(zhǔn)情況*******整理項目是2002第二批國家投資土地整理重點項目，批準(zhǔn)總規(guī)模266.67公頃，預(yù)算投資1473.1042萬元，其中國家投資1076萬元、地方自籌397.1042萬元，規(guī)劃新增耕地203.84公頃。項目區(qū)位于平原地區(qū)，屬土地復(fù)墾項目。批準(zhǔn)實施期限2002年10月—2004年10月。2、項目實施情況2.1項目實施的組織情況該項目的實施受*****省國土資源廳土地整理中心委托，由*****市國土資源局作為項目實施管理單位負(fù)責(zé)項目的全面管理和監(jiān)督，*****市土地開發(fā)整理中心具體組織實施。土地平整工程、農(nóng)田水利工程、田間道路工程和設(shè)備購置由*****市土地整理中心向社會進(jìn)行了公開招標(biāo)，分別由*****市東昌府區(qū)榮盛水利工程有限公司、*****市東昌府區(qū)水利開發(fā)總公司、*****市東昌市政工程施工處三家施工單位中標(biāo)，其中：*****市東昌府區(qū)榮盛水利工程有限公司負(fù)責(zé)土地平整工程，*****市東昌府區(qū)水利開發(fā)總公司及*****市東昌市政工程施工處負(fù)責(zé)農(nóng)田水利、田間道路工程和設(shè)備購置，*****市土地開發(fā)整理中心進(jìn)行技術(shù)監(jiān)督和指導(dǎo)，委托*****省劍威工程建設(shè)監(jiān)理有限公司對項目建設(shè)進(jìn)行了監(jiān)理。2.2項目實施管理情況土地整理是一項綜合性工程，涉及到農(nóng)業(yè)、水利、交通、電力和地方政府等多個部門，關(guān)系到農(nóng)民的切身利益，在實施中，需要各有關(guān)部門齊抓共管，密切配合，形成合力。項目啟動后，為保證項目科學(xué)運作和順利完成，*****市國土資源局成立了土地開發(fā)整理項目領(lǐng)導(dǎo)小組，領(lǐng)導(dǎo)小組下設(shè)技術(shù)指導(dǎo)組、工程施工工作組、后勤保障工作組等機構(gòu)。*****市國土資源局作為項目法人的代表，努力做好前期工作，市有關(guān)部門積極配合，使工程順利開工。施工期間，加強工程建設(shè)管理，及時解決施工中的有關(guān)問題目，確保了工程的順利完成。*****省劍威工程建設(shè)監(jiān)理有限公司作為本項工程的監(jiān)理單位，認(rèn)真負(fù)責(zé)，采用旁站式監(jiān)理，加強投資、進(jìn)度和質(zhì)量控制，取得了良好的效果。*****市土地開發(fā)整理中心及于集鎮(zhèn)政府作為工程實施單位，精心組織，嚴(yán)格按規(guī)范和設(shè)計要求施工，堅持百年大計質(zhì)量第一的原則，做到了安全施工，文明施工。各有關(guān)單位抱著對國家負(fù)責(zé)，對人民群眾負(fù)責(zé)的精神，認(rèn)真工作，及時解決施工中出現(xiàn)的問題，確保了工程的順利完成。項目工程開工前，領(lǐng)導(dǎo)小組根據(jù)上級部門的要求和項目工程進(jìn)度召開了工程分工調(diào)度會議，對各項具體工程進(jìn)行了分工，對相關(guān)部門的負(fù)責(zé)人明確了責(zé)任。在項目施工過程中，*****市土地開發(fā)整理中心在項目區(qū)所在地于集鎮(zhèn)政府建立了工程指揮部，所有工作人員均到現(xiàn)場辦公，堅守工作崗位，盡職盡責(zé)，保證了工程的順利完成。3、項目任務(wù)完成情況該項目于2004年4月正式開工，2006年10月全部完工。項目實施中各項工程均嚴(yán)格按規(guī)劃設(shè)計要求完成了工程量。1土地平整工程1.1土地平整根據(jù)項目區(qū)的總體位置，整個項目區(qū)已進(jìn)行土地平整，其各項目片采取地下低壓管道輸水灌溉，土地平整度和灌水均勻度都已提高，土地平整工作通過推土機平土解決，結(jié)合地形變化和排水要求以及田塊內(nèi)部土方平衡的原則設(shè)計了不同的平均高程，田塊內(nèi)部安灌水單元及灌水水流方向以1/500的坡降進(jìn)行平整。該工程由*****市東昌府區(qū)榮盛水利工程有限公司施工，在工程施工中，根據(jù)土地原始平整狀況較差的情況，工程采用機械推土和人工平整相結(jié)合的方式，對項目區(qū)土地進(jìn)行平整，并進(jìn)行統(tǒng)一規(guī)劃田塊，均已達(dá)到灌溉、排水及機械作業(yè)的要求。完成土地平整面積266.67公頃，新增耕地面積203.84公頃，新增耕地占總規(guī)模的76.44%，消高填洼，深翻整平，按照地形地貌統(tǒng)一規(guī)劃設(shè)計。土地平整共動用土212.41萬立方米。1.2農(nóng)田水利農(nóng)田水利工程完成排水斗溝1510m，機井33眼，配套潛水泵及電機33套，高壓線路架設(shè)1.23km，低壓電線延展11.32km，變壓器1臺，配電房1間，生產(chǎn)橋5座，農(nóng)田單管涵7座，埋設(shè)PVC暗管21018米。該工程由*****市東昌府區(qū)水利開發(fā)總公司和*****市東昌市政工程施工處共同施工，工程施工中，承建單位嚴(yán)格施工質(zhì)量控制，從施工放樣及軸線標(biāo)高的復(fù)核等方面逐項嚴(yán)格要求，符合有關(guān)設(shè)計技術(shù)規(guī)范要求。1.3道路工程新建田間道3條，6.71公里，路基寬6米。生產(chǎn)道19條，8.039公里，該工程由*****市東昌府區(qū)水利開發(fā)總公司施工，在施工過程中，業(yè)主技術(shù)人員、監(jiān)理工程師每天到工地檢查，施工單位技術(shù)人員精心組織，采用人工和機械相結(jié)合的施工的方法，保證了該工程的按時完工，累計完成田間道路新建6710米，生產(chǎn)路8039米。1.4農(nóng)田防護(hù)工程開發(fā)項目區(qū)田間道及獨立水溝兩側(cè)均植樹綠化，間距3米1棵形成農(nóng)田防護(hù)林網(wǎng)，共植樹23200株。該工程由*****市東昌市政工程施工處組織施工。在施工過程中，施工單位精心組織，對苗木購置、運輸、樹坑開挖、樹木栽植、澆水涂白消毒等每道工序進(jìn)行嚴(yán)格把關(guān)，業(yè)主技術(shù)人員、監(jiān)理工程師每天到工地檢查，保證了該分部工程的順利進(jìn)行。二、財務(wù)機構(gòu)設(shè)置、項目資金管理制度的建設(shè)、財經(jīng)管理制度及財經(jīng)紀(jì)律執(zhí)行情況1、財務(wù)管理為增加項目資金使用的透明度，加強項目資金的管理與監(jiān)督，有效合理使用項目資金，市國土資源局成立了以局長任組長，分管財務(wù)的副局長任副組長，整理中心和財務(wù)科負(fù)責(zé)人為成員的資金管理領(lǐng)導(dǎo)小組。市土地整理中心是獨立的事業(yè)法人單位，項目資金實行專戶管理，設(shè)定了專門責(zé)項目資金的會計人員，具體負(fù)責(zé)項目資金的使用，管理和監(jiān)督，并制訂了項目資金財務(wù)管理制度。對撥付的項目資金實行專項管理，?？顚Ｓ?，單獨核算。市土地整理中心為本項目單獨設(shè)立賬套，獨立核算，并按預(yù)算項目對支出進(jìn)行劃分。會計核算的組織形式是根據(jù)經(jīng)監(jiān)督小組審核、局長簽字的原始憑證，編制記帳憑證，根據(jù)記帳憑證逐筆登記帳目，月終根據(jù)總分類帳和各明細(xì)分類帳編制會計報表。執(zhí)行的會計制度是事業(yè)單位會計制度，按照《會計法》和國家統(tǒng)一規(guī)定設(shè)立的帳簿，進(jìn)行會計核算，及時提供合法、真實、準(zhǔn)確、完整的會計信息。設(shè)置的會計科目有：現(xiàn)金、撥入?？?、其他應(yīng)收款、專項工程支出、預(yù)付帳款、應(yīng)付帳款等，對于項目資金管理以《土地開發(fā)整理項目資金管理暫行辦法》和《預(yù)算法》、《會計法》為依據(jù)。2、財務(wù)制度與財經(jīng)紀(jì)律執(zhí)行情況對項目的資金的撥付和使用，嚴(yán)格按照預(yù)算規(guī)定的范圍、標(biāo)準(zhǔn)和國土資源部關(guān)于項目資金管理的規(guī)定及上級有關(guān)文件精神，對各項支出嚴(yán)格把關(guān)。對違反規(guī)定的支出，不予列支和報銷，領(lǐng)導(dǎo)不簽字的錢不支。項目工程款嚴(yán)格按工程預(yù)算、工程的進(jìn)度和質(zhì)量進(jìn)行撥付。沒有違規(guī)支出和財務(wù)違紀(jì)的現(xiàn)象發(fā)生。三、項目預(yù)算執(zhí)行及調(diào)整和項目申請撥款執(zhí)行情況1．項目預(yù)算構(gòu)成及分解情況項目規(guī)劃設(shè)計和預(yù)算批復(fù)后，*****市土地開發(fā)整理中心按預(yù)算將各單項工程的工程施工費進(jìn)行分解。項目的撥款嚴(yán)格按照市局土地整理中心和市財政局分解下達(dá)的指標(biāo)和施工進(jìn)度執(zhí)行。項目總預(yù)算資金1473.1042萬元，單位投資平均3,682.71元/畝。項目總預(yù)算中，工程施工費1286.2625萬元，占總投資的87.31%；設(shè)備購置費14.4825萬元，占總投資的0.98%；前期工作費64.3131萬元，占投資的4.37%；竣工驗收費38.5879萬元，占總投資的2.62%；業(yè)主管理費27.7833萬元，占總投資的1.89%；不可預(yù)見費41.6749萬元，占總投資的2.83%。工程施工費中，土地平整工程費916.5213萬元，占總投資的62.22%，農(nóng)田水利工程費315.3490萬元，占總投資的21.41%，田間道路工程費43.3028萬元，占投資的2.94%，其它工程費（防護(hù)林）11.0894元，占總投資的0.75%。設(shè)備購置費共14.4825萬元，占總投資的0.98%，主要用于購置潛水泵、配電箱、變壓器等設(shè)備。2．項目預(yù)算調(diào)整情況項目實施中嚴(yán)格按照規(guī)劃設(shè)計和預(yù)算進(jìn)行,在保證預(yù)算總額的前提下,對規(guī)劃設(shè)計而未進(jìn)行預(yù)算編制的單體項目進(jìn)行預(yù)算調(diào)整。調(diào)整預(yù)算的項目主要有：橋涵（規(guī)劃中四米跨度的生產(chǎn)橋五座修建成六米跨度的磚拱橋），機井工程（深度由原來的60米變?yōu)?0米），低壓管道（由于該項目位置土壤是砂土，滲水能力強，不適合滴灌系統(tǒng)的灌溉方式，宜采用4500米φ110PVC低壓管道的灌溉方式，且原PVC低壓管道是φ125的標(biāo)準(zhǔn)管道，不能完成此項工程，現(xiàn)變?yōu)棣?10低壓管道），田間道（新增兩條田間道路及原來的25條生產(chǎn)路變?yōu)?9條生產(chǎn)路），管涵（項目區(qū)內(nèi)只設(shè)斗溝不設(shè)農(nóng)溝，管涵的數(shù)量由原來的31座改為7座單管涵）。對資金的撥付和使用，嚴(yán)格按照預(yù)算和財務(wù)制度規(guī)定的范圍以及上級撥款分解下達(dá)的指標(biāo)執(zhí)行，沒有超支和違反規(guī)定的支出。3．項目資金到位情況項目工程總預(yù)算為14,731,041.73元。截止目前，已收到上級撥款8,608,000.00元，地方自籌資金3,970,873.12元，（包括投工投勞折資），共計12,578,873.12元，占總預(yù)算的85.39%，其中：上級撥款已到位80％；地方自籌全部到位。四、各項費用的提取、支出依據(jù)及其構(gòu)成情況1．費用提取及其依據(jù)依據(jù)國土部《土地開發(fā)整理項目資金管理暫行辦法》（國土資發(fā)[2000]282號）提取有關(guān)費用。項目提取的費用主要是前期工作費、竣工驗收費和業(yè)主管理費。前期工作費是在項目施工前所發(fā)生的各項支出，包括項目立項審查及報批費、項目可行性研究費、項目規(guī)劃設(shè)計預(yù)算編制費、項目施工設(shè)計費、項目招標(biāo)費、土地清查登記費和工程監(jiān)理費等。該項實際發(fā)生費用為643,111.95元,預(yù)算費用為643,131.00元。竣工驗收費是土地整理工程完工后，因項目竣工驗收、決算、成果的管理等發(fā)生的各項支出，包括：項目工程驗收費、項目決算的編制及決算的審計費，整理后土地的重估與登記費、基本農(nóng)田重劃及標(biāo)志設(shè)定費等。該項實際發(fā)生費用為385,524.85元，預(yù)算費用為385,879.00元。業(yè)主管理費是指項目承擔(dān)單位為項目的組織、管理所發(fā)生的各項管理性支出，主要包括：項目管理人員的工資、補助工資、其他工資、職工福利費、公務(wù)費、業(yè)務(wù)招待費和其他費用等。該項實際發(fā)生的費用為277,980.58元，預(yù)算費用為277,833.00元。以上三項費用按照實際發(fā)生的費用進(jìn)行支出。2．工程施工費構(gòu)成及其支出2.1土地平整該項費用預(yù)算合計9,165,213.20元。該項費用實際支出合計9,875,307.40元，其中：推土機推土方工程款1,870,932.97元、運土方工程款8,004,374.43元。項目通過公開招投標(biāo)確定*****市東昌府區(qū)水利開發(fā)總公司中標(biāo)，簽訂合同資金9,875,307.40元。超支部分使用的是不可預(yù)見費。2.2農(nóng)田水利該項費用預(yù)算合計3,298,315.35元，包括：①農(nóng)田水利3,153,490.35元，②設(shè)備購置費144,825.00元。實際支出為2,881,439.82元，其中：①農(nóng)田水利2,736,614.82元，②設(shè)備購置費144,825.00元。農(nóng)田水利工程主要有排水斗溝、低壓管道、輸變線路、潛水泵、機井和機井房等。根據(jù)工程實際支出（協(xié)議資金）排水斗溝15,073.08元、低壓管道755,633.23元、輸變線路834,662.17元、潛水泵112,365.00元，機井297,000.00元，機井房配電箱3,960.00元等合計2,881,439.78元。2.3道路工程該項費用預(yù)算合計433,027.50元，道路及橋涵工程由*****市東昌府區(qū)水利開發(fā)總公司承擔(dān)施工任務(wù)。實際支出為556,614.84元。增加部分使用的是不可預(yù)見費。2.4其他工程，其他工程主要是防護(hù)林工程，該工程由*****市東昌府府區(qū)市政工程施工處進(jìn)行實施。包括道路防護(hù)、農(nóng)田防護(hù)，農(nóng)田防護(hù)分生物防護(hù)、工程防護(hù)兩種。該項預(yù)算費用合計110,893.68元。實際支出為110,893.68。3．不可預(yù)見費項目不可預(yù)見費預(yù)算416,749.00元。本項目不可預(yù)見費用于支付土地平整工程費。五、工程施工合同履行和工程結(jié)算審計情況為確保項目工程保質(zhì)量完成，明