管理審計(jì)報(bào)告

#@#@@#股份有限公司經(jīng)營性審計(jì)報(bào)告（-）報(bào)告接受人（下述名單為審計(jì)監(jiān)察部提出，若管理層認(rèn)為其別人也需得到此份報(bào)告，請(qǐng)?jiān)谙旅婵崭裉幪盍?，審?jì)監(jiān)察部將會(huì)轉(zhuǎn)交給對(duì)應(yīng)部門及負(fù)責(zé)人）審計(jì)目錄一、審計(jì)結(jié)論及建議................................................................................3一）審計(jì)結(jié)論......................................................................................3二）審計(jì)建議......................................................................................4二、公司概況、組織構(gòu)造及內(nèi)部控制制度制訂及執(zhí)行狀況................4一）公司概況......................................................................................4二）組織構(gòu)造......................................................................................5三）內(nèi)部控制制度制訂及執(zhí)行狀況..................................................51、內(nèi)部控制制度制訂狀況..........................................................52、內(nèi)部控制制度執(zhí)行狀況..........................................................63、存貨管理及流程抽查狀況......................................................74、融資租賃業(yè)務(wù)流程抽查狀況..................................................75、資金支付審批流程抽查狀況..................................................8三、預(yù)算執(zhí)行和績效考核狀況................................................................9一）至公司預(yù)算考核狀況.......................................9二）各部門收入、利潤完畢狀況........................................9三）各部門收入、利潤完畢狀況......................................10四）績效考核....................................................................................10四、項(xiàng)目管理狀況..................................................................................10五、財(cái)務(wù)報(bào)表事項(xiàng)抽查狀況..................................................................12一）貨幣資金/網(wǎng)銀支付抽查狀況..................................................12二）存貨抽查狀況............................................................................13三）應(yīng)收賬款抽查狀況....................................................................13四）預(yù)付賬款抽查狀況....................................................................15五）無形資產(chǎn)/知識(shí)產(chǎn)權(quán)抽查狀況..................................................15根據(jù)《內(nèi)部審計(jì)工作計(jì)劃》的安排，按照公司審計(jì)制度的規(guī)定，審計(jì)監(jiān)察部于月25日至月日對(duì)##進(jìn)行了和經(jīng)營性審計(jì)。本次審計(jì)的重要范疇是對(duì)##內(nèi)部控制制度制訂及執(zhí)行狀況進(jìn)行抽查、評(píng)價(jià)；對(duì)預(yù)算執(zhí)行和績效考核狀況進(jìn)行審核、評(píng)價(jià)；對(duì)項(xiàng)目核算管理狀況進(jìn)行抽查、評(píng)價(jià)；對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表信息的真實(shí)性、財(cái)產(chǎn)的完整性安全性進(jìn)行抽查測(cè)試，重點(diǎn)抽查范疇涉及：貨幣資金管理、存貨管理、應(yīng)收賬款管理、預(yù)付賬款管理和無形資產(chǎn)管理。在審計(jì)過程中，我們實(shí)施了涉及抽樣檢查、審核會(huì)計(jì)憑證及原始憑證、檢查會(huì)計(jì)賬簿、收集有關(guān)制度流程及資料、核對(duì)有關(guān)紀(jì)錄、訪談（詢問）有關(guān)人員等認(rèn)為必要的審計(jì)程序?，F(xiàn)將內(nèi)部審計(jì)狀況報(bào)告以下：一、審計(jì)結(jié)論及建議一）審計(jì)結(jié)論##自200年成立以來，公司銷售收入和凈利潤取到了持續(xù)增加的好業(yè)績，其中及實(shí)現(xiàn)銷售收入億元，凈利潤萬元，實(shí)現(xiàn)了較快發(fā)展；現(xiàn)在公司擁有發(fā)明專利項(xiàng)，計(jì)算機(jī)軟件著作權(quán)項(xiàng)，經(jīng)認(rèn)定的軟件產(chǎn)品項(xiàng)，國家重點(diǎn)新產(chǎn)品項(xiàng)，火炬計(jì)劃項(xiàng)目1項(xiàng)，北京市自主創(chuàng)新產(chǎn)品項(xiàng)。從管理、技術(shù)到市場(chǎng)、服務(wù)等各方面，公司的整體實(shí)力和創(chuàng)新能力全方面得到提高并進(jìn)入了快速發(fā)展期，獲得了較好的成績，我們認(rèn)為獲得成功的重要因素有下列幾個(gè)方面：一是自##改制后，健全和完善了公司法人治理構(gòu)造；通過員工持股方法，將核心員工的利益與公司發(fā)展的久遠(yuǎn)利益結(jié)合在一起，保持了核心團(tuán)體的穩(wěn)定；二是公司主營產(chǎn)品定位精確；以總裁##@@為核心的團(tuán)體團(tuán)結(jié)緊密，溝通有效；公司經(jīng)營得到母公司的支持；三是公司始終把技術(shù)創(chuàng)新和管理創(chuàng)新作為公司持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展的動(dòng)力，加強(qiáng)項(xiàng)目精細(xì)化管理，依靠自主研發(fā)不停提高核心競(jìng)爭(zhēng)力，在近來二年，得到了體現(xiàn)；四是公司牢牢把握資金管理和效率根本，開展預(yù)算管理和績效考核，在資金安全和資產(chǎn)保值增值等方面獲得了較好的成效。二）審計(jì)建議針對(duì)在審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題，提出以下建議：一是建議加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制基礎(chǔ)管理工作，如：盡快建立公司存貨管理制度、建立《銷售管理制度》、財(cái)務(wù)軟件增設(shè)進(jìn)銷存管理模塊、針對(duì)網(wǎng)上銀行建立對(duì)應(yīng)的監(jiān)督管理制度等；二是現(xiàn)在公司高管團(tuán)體中管理崗位高管（如財(cái)務(wù)總監(jiān)等）未到位，建議公司管理團(tuán)體中及時(shí)配備對(duì)應(yīng)崗位高管，加強(qiáng)內(nèi)部控制和全方面風(fēng)險(xiǎn)管理工作；三是公司在融資租賃方面的業(yè)務(wù)，占用資金規(guī)模巨大，毛利單薄，經(jīng)審計(jì)，現(xiàn)在整個(gè)業(yè)務(wù)流程解決尚可，但在實(shí)際運(yùn)作中發(fā)現(xiàn)無法規(guī)避全部風(fēng)險(xiǎn)，由于該項(xiàng)業(yè)務(wù)的特點(diǎn)，建議公司管理層加強(qiáng)管控并謹(jǐn)慎實(shí)施此項(xiàng)業(yè)務(wù)；四是公司應(yīng)收賬款、預(yù)付（預(yù)收）款項(xiàng)凈額、存貨累計(jì)占用資金巨大（超出末總資產(chǎn)的50%），即使公司資金管理從歷年看沒有發(fā)現(xiàn)大的風(fēng)險(xiǎn)和壞賬，但建議管理層引發(fā)重視，加強(qiáng)資金監(jiān)管和業(yè)務(wù)各環(huán)節(jié)的管控，防備風(fēng)險(xiǎn)，確保資金安全。二、公司概況、組織構(gòu)造及內(nèi)部控制制度制訂及執(zhí)行狀況一）公司概況北京##股份有限公司（下列簡(jiǎn)稱：##）是一家知識(shí)密集型的高新技術(shù)公司，附屬于中國集團(tuán)北京有限公司，成立于，于12月完畢了公司股份制改制，改制后的公司注冊(cè)資本為人民幣---萬元。##的重要經(jīng)營業(yè)務(wù)是通信系統(tǒng)軟硬件產(chǎn)品開發(fā)、計(jì)算機(jī)信息技術(shù)及應(yīng)用系統(tǒng)研究與開發(fā)、計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)集成與服務(wù)。二）組織構(gòu)造三）內(nèi)部控制制度制訂及執(zhí)行狀況1、內(nèi)部控制制度制訂狀況為了規(guī)范管理，控制經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，##根據(jù)本身特點(diǎn)和管理需要，已經(jīng)建立對(duì)應(yīng)的管理制度共項(xiàng)，其中涉及法人治理構(gòu)造方面制度項(xiàng)、財(cái)務(wù)管理方面制度項(xiàng)、擔(dān)保管理制度項(xiàng)、采購管理制度1項(xiàng)、項(xiàng)目管理制度1項(xiàng)、資產(chǎn)管理制度項(xiàng)、技術(shù)與質(zhì)量管理制度1項(xiàng)、人力資源管理制度--項(xiàng)。1）法人治理構(gòu)造方面公司已按照《公司法》、《證券法》和其它有關(guān)法規(guī)規(guī)定，結(jié)合公司實(shí)際經(jīng)營特點(diǎn)，制訂了《公司章程》、《股東大會(huì)議事規(guī)則》、《董事會(huì)議事規(guī)則》、《經(jīng)理工作細(xì)則》、《關(guān)聯(lián)交易決策制度》和《監(jiān)事會(huì)議事規(guī)則》等制度。公司《章程》根據(jù)《公司法》的規(guī)定，明確了有關(guān)股東權(quán)利義務(wù)，股東大會(huì)的職責(zé)和議事規(guī)則，明確董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)的構(gòu)成和議事規(guī)則。2）財(cái)務(wù)管理方面在貫徹執(zhí)行《公司會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》、《公司會(huì)計(jì)制度》方面，公司根據(jù)具體狀況制訂了《公司財(cái)務(wù)制度》、《公司財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度》、《采購和資金支出審批管理方法》、《費(fèi)用報(bào)銷管理方法》、《個(gè)人現(xiàn)金借支管理方法》、《資金授權(quán)委托書》和《印鑒管理方法制度》，重點(diǎn)篇二：內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告年度內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告珠海格力電器股份有限公司全體股東:根據(jù)《公司內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套指導(dǎo)的規(guī)定和其它內(nèi)部控制監(jiān)管規(guī)定(下列簡(jiǎn)稱公司內(nèi)部控制規(guī)范體系),結(jié)合我司(下列簡(jiǎn)稱公司)內(nèi)部控制制度和評(píng)價(jià)方法,在內(nèi)部控制日常監(jiān)督和專項(xiàng)監(jiān)督的基礎(chǔ)上,我們對(duì)公司12月31日(內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告基準(zhǔn)日)的內(nèi)部控制有效性進(jìn)行了評(píng)價(jià)。一、重要聲明按照公司內(nèi)部控制規(guī)范體系的規(guī)定,建立健全和有效實(shí)施內(nèi)部控制,評(píng)價(jià)其有效性,并如實(shí)披露內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告是公司董事會(huì)的責(zé)任。監(jiān)事會(huì)對(duì)董事會(huì)建立和實(shí)施內(nèi)部控制進(jìn)行監(jiān)督。經(jīng)理層負(fù)責(zé)組織領(lǐng)導(dǎo)公司內(nèi)部控制的日常運(yùn)行。公司董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)及董事、監(jiān)事、高級(jí)管理人員確保本報(bào)告內(nèi)容不存在任何虛假記載、誤導(dǎo)性陳說或重大遺漏,并對(duì)報(bào)告內(nèi)容的真實(shí)性、精確性和完整性承當(dāng)個(gè)別及連帶法律責(zé)任。公司內(nèi)部控制的目的是合理確保經(jīng)營管理正當(dāng)合規(guī)、資產(chǎn)安全、財(cái)務(wù)報(bào)告及有關(guān)信息真實(shí)完整,提高經(jīng)營效率和效果,增進(jìn)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。由于內(nèi)部控制存在的固有局限性,故僅能為實(shí)現(xiàn)上述目的提供合理確保。另外,由于狀況的變化可能造成內(nèi)部控制變得不恰當(dāng),或?qū)刂普吆统绦蜃裾盏某潭葴p少,根據(jù)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)成果推測(cè)將來內(nèi)部控制的有效性含有一定的風(fēng)險(xiǎn)。二、內(nèi)部控制評(píng)價(jià)結(jié)論根據(jù)公司財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制重大缺點(diǎn)的認(rèn)定狀況,于內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告基準(zhǔn)日,不存在財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制重大缺點(diǎn),董事會(huì)認(rèn)為,公司已按照公司內(nèi)部控制規(guī)范體系和有關(guān)規(guī)定的規(guī)定在全部重大方面保持了有效的財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制。根據(jù)公司非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制重大缺點(diǎn)認(rèn)定狀況,于內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告基準(zhǔn)日,公司未發(fā)現(xiàn)非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制重大缺點(diǎn)。自內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告基準(zhǔn)日至內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告發(fā)出日之間未發(fā)生影響內(nèi)部控制有效性評(píng)價(jià)結(jié)論的因素。三、內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作狀況(一)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)范疇公司按照風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向原則擬定納入評(píng)價(jià)范疇的重要單位、業(yè)務(wù)和事項(xiàng)以及高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域。納入評(píng)價(jià)范疇的重要單位涉及:格力電器母公司及子公司。納入評(píng)價(jià)范疇單位資產(chǎn)總額占公司合并財(cái)務(wù)報(bào)表資產(chǎn)總額的99%,營業(yè)收入累計(jì)占公司合并財(cái)務(wù)報(bào)表營業(yè)收入總額的99%;納入評(píng)價(jià)范疇的重要業(yè)務(wù)和事項(xiàng)涉及:組織架構(gòu)、發(fā)展戰(zhàn)略、人力資源、社會(huì)責(zé)任、公司文化、資金活動(dòng)、采購業(yè)務(wù)、資產(chǎn)管理、銷售業(yè)務(wù)、研究與開發(fā)、工程項(xiàng)目、擔(dān)保業(yè)務(wù)、外包業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)報(bào)告、全方面預(yù)算、合同管理、信息披露、對(duì)子公司的管理、關(guān)聯(lián)交易、募集資金、重大投資、內(nèi)部信息傳遞和信息系統(tǒng)。重點(diǎn)關(guān)注的高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域重要涉及資金活動(dòng)、采購業(yè)務(wù)、資產(chǎn)管理、銷售業(yè)務(wù)、工程項(xiàng)目。具體內(nèi)容以下:1、內(nèi)部環(huán)境(1)組織架構(gòu)公司嚴(yán)格按照《公司法》、《證券法》和中國證監(jiān)會(huì)有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定,建立了規(guī)范的公司制度和與公司治理構(gòu)造:制訂了公司章程、三會(huì)及各專門委員會(huì)議事規(guī)則等規(guī)章制度,形成了健全、完備的規(guī)章制度體系,明確了股東大會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層的職責(zé)和權(quán)限,形成了各負(fù)其責(zé)、協(xié)調(diào)運(yùn)轉(zhuǎn)、有效制衡的法人治理構(gòu)造,保障了公司經(jīng)營行為的正當(dāng)合規(guī)、真實(shí)有效,增進(jìn)了公司的生產(chǎn)經(jīng)營和產(chǎn)業(yè)發(fā)展,維護(hù)了投資者和公司利益?，F(xiàn)在,公司內(nèi)部控制體系由公司決策層、內(nèi)控管理層、各業(yè)務(wù)單位構(gòu)成。決策層涉及公司股東大會(huì)和董事會(huì),股東大會(huì)是公司權(quán)力機(jī)構(gòu),依法決定公司的經(jīng)營方針和投資計(jì)劃、選舉和更換董事、監(jiān)事,審議同意董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)報(bào)告,審議同意年度財(cái)務(wù)決算方案,重大資產(chǎn)的購置、出售等事項(xiàng)。董事會(huì)對(duì)股東大會(huì)負(fù)責(zé),召集股東大會(huì)并向股東大會(huì)報(bào)告工作,執(zhí)行股東大會(huì)的決策,制訂公司的經(jīng)營計(jì)劃和投資方案,制訂公司的年度財(cái)務(wù)預(yù)決算方案,制訂公司的利潤分派方案和彌補(bǔ)虧損方案,制訂公司增加或減少注冊(cè)資本、發(fā)行債券或其它證券上市方案;擬定公司重大收購、回購我司股票方案,在股東大會(huì)授權(quán)范疇內(nèi)決定公司對(duì)外投資、收購出售資產(chǎn)、資產(chǎn)抵押、對(duì)外擔(dān)保等事項(xiàng),制訂公司的基本管理制度等。公司董事會(huì)下設(shè)審計(jì)委員會(huì)、提名委員會(huì)和薪酬與考核委員會(huì)三個(gè)議事機(jī)構(gòu)。審計(jì)委員會(huì)重要負(fù)責(zé)公司內(nèi)、外部審計(jì)的溝通、監(jiān)督和核查工作;提名委員會(huì)重要負(fù)責(zé)對(duì)公司董事和經(jīng)理人員的人選,根據(jù)選擇原則和程序進(jìn)行選擇并提出建議;薪酬與考核委員會(huì),重要負(fù)責(zé)制訂公司董事及經(jīng)理人員的考核原則并進(jìn)行考核,負(fù)責(zé)制訂、審查公司董事及經(jīng)理人員的薪酬政策與方案,對(duì)董事會(huì)負(fù)責(zé)。各委員會(huì)職責(zé)分工明確,整體運(yùn)作狀況良好。監(jiān)事會(huì)負(fù)責(zé)對(duì)董事、高級(jí)管理人員執(zhí)行公司職務(wù)的行為進(jìn)行監(jiān)督,檢查公司財(cái)務(wù),對(duì)董事會(huì)編制的公司定時(shí)報(bào)告進(jìn)行審核并提出書面審核意見,建議召開臨時(shí)股東大會(huì)并向股東大會(huì)提出提案等職權(quán)。經(jīng)理層負(fù)責(zé)組織實(shí)施股東(大)會(huì)、董事會(huì)決策事項(xiàng),主持公司的生產(chǎn)經(jīng)營管理工作。(2)發(fā)展戰(zhàn)略公司圍繞“建百年公司,創(chuàng)國際品牌”發(fā)展目的,以制冷業(yè)為核心,堅(jiān)持自主創(chuàng)新,致力于打造成擁有自主核心技術(shù)、管理領(lǐng)先的國際一流公司,并以科學(xué)、高效的管理、規(guī)范運(yùn)作為全體股東謀取最大的利益和發(fā)明良好的社會(huì)效益。根據(jù)公司的發(fā)展目的和規(guī)劃,將來公司將加大科研投入,堅(jiān)持科技創(chuàng)新,將環(huán)保和能源作為發(fā)展重點(diǎn)方向,研發(fā)含有自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)的國際領(lǐng)先產(chǎn)品和技術(shù);加緊進(jìn)度和加大力度向空調(diào)產(chǎn)品鏈和服務(wù)鏈延伸;從擴(kuò)大自主品牌的出口著手,將出口市場(chǎng)做大做強(qiáng)。堅(jiān)持制冷領(lǐng)域的專業(yè)化發(fā)展道路;同時(shí)增進(jìn)子公司的大力發(fā)展。(3)人力資源公司重視人力資源建設(shè),根據(jù)公司發(fā)展戰(zhàn)略為目的,結(jié)合人力資源現(xiàn)在和將來發(fā)展預(yù)測(cè),建立了人力資源發(fā)展規(guī)劃,制訂和實(shí)施了有助于公司可持續(xù)發(fā)展的人力資源政策,涉及員工聘任、培訓(xùn)、辭退與辭職制度;員工薪酬、考核、晉升與獎(jiǎng)懲制度;核心崗位員工定時(shí)崗位輪換制度;掌握國家秘密或重要商業(yè)秘密的員工離崗的限制性規(guī)定等有關(guān)人力資源管理政策,貫穿于人力資源管理的全過程。公司持續(xù)優(yōu)化人力資源發(fā)展布局,實(shí)現(xiàn)人力資源的合理配備,提高人力資源管理水平,從而全方面提高公司核心競(jìng)爭(zhēng)力。(4)社會(huì)責(zé)任公司主動(dòng)承當(dāng)和推行對(duì)公司股東、債權(quán)人、職工、供應(yīng)商、消費(fèi)者等利益有關(guān)方的社會(huì)責(zé)任,保障公司經(jīng)營績效的有效監(jiān)督和問責(zé),保障員工的勞動(dòng)權(quán)益、健康安全和就業(yè)公平,并為員工職業(yè)發(fā)展提供多個(gè)激勵(lì)和支持,追求為消費(fèi)者提供滿意的產(chǎn)品和服務(wù);主動(dòng)貫徹貫徹節(jié)省資源的基本國策,倡導(dǎo)節(jié)省“一滴水、一張紙”的精神,將“倡導(dǎo)綠色消費(fèi),為全球消費(fèi)者提供更舒適更環(huán)保的產(chǎn)品”列入公司發(fā)展戰(zhàn)略;熱衷各類公益事業(yè),在為賑濟(jì)災(zāi)害、社會(huì)福利、科教文、衛(wèi)、體等各項(xiàng)社會(huì)事業(yè)建設(shè)中發(fā)揮主動(dòng)作用。(5)公司文化公司自1991年成立以來,公司建立了以“實(shí)”為核心的公司文化,公司的核心價(jià)值觀在公司成長過程中逐步凝練而成,并隨著公司的發(fā)展而不停調(diào)節(jié)和提高。從成立伊始,高層領(lǐng)導(dǎo)就確立了“忠誠、友善、勤奮、進(jìn)取”的公司精神,并與時(shí)俱進(jìn),結(jié)合公司的發(fā)展戰(zhàn)略,樹立了“少說空話、多干實(shí)事,質(zhì)量第一、顧客滿意,忠誠友善、勤奮進(jìn)取,誠信經(jīng)營、多方共贏,愛崗敬業(yè)、不停創(chuàng)新,遵紀(jì)遵法、廉潔奉公”的核心價(jià)值觀,制訂了“公平公正,公開透明,公私分明”的管理方針;“追求完美篇三：【管理】【內(nèi)審】如何寫好內(nèi)部審計(jì)報(bào)告如何寫好內(nèi)部審計(jì)報(bào)告【導(dǎo)讀】內(nèi)部審計(jì)報(bào)告是內(nèi)審機(jī)構(gòu)對(duì)特定審計(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行廣泛進(jìn)一步的審計(jì)和調(diào)查后撰寫的一種反映事實(shí)、揭發(fā)問題、提出建議的一種審計(jì)文書。它沒有固定的書寫格式，各公司審計(jì)人員根據(jù)各自的實(shí)際狀況，在實(shí)際工作中可能有不同的寫作方式。下列是在實(shí)踐中總結(jié)的內(nèi)部審計(jì)報(bào)告寫作思路與辦法。一、條理要清晰撰寫內(nèi)審報(bào)告中重要一點(diǎn)是重要事項(xiàng)優(yōu)先。以這類推，直到報(bào)告完畢，由于高層不會(huì)關(guān)注某些小問題，或者說是風(fēng)險(xiǎn)不大的問題。在寫作中要闡明為了查明什么，已經(jīng)抽查了多少數(shù)量或資料，通過匯總、核對(duì)與分析發(fā)現(xiàn)了什么問題，事情的嚴(yán)重性（最佳能闡明金額數(shù)量），此舉違反了什么法規(guī)、制度及工作程序。還要有當(dāng)事人及主管領(lǐng)導(dǎo)的解釋，以及現(xiàn)在的管理與控制狀況。最后是內(nèi)審人員就此事所提出的管理建議。普通對(duì)某個(gè)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行報(bào)告時(shí)，寫作次序?yàn)椋簽榱藢徲?jì)??，抽查了??，發(fā)現(xiàn)??，金額數(shù)量??，違反??當(dāng)事人或主管解釋??我們建議??等等，這樣的寫作次序顯得條理比較清晰。二、體現(xiàn)要簡(jiǎn)要內(nèi)審報(bào)告寫作時(shí)盡量多用圖表，圖形或表格能把復(fù)雜的數(shù)據(jù)及文檔一目了然地展示給報(bào)告的使用者，實(shí)際工作中也正好證明了這一點(diǎn)。三、分析要詳盡審計(jì)就是以事實(shí)與數(shù)據(jù)說話，通過對(duì)發(fā)現(xiàn)問題的匯總與分析揭示問題，以尋找因素、界定事實(shí)。1、收集數(shù)據(jù)要具體。注明抽查的數(shù)量及發(fā)現(xiàn)問題多少件（單），匯總金額是多少等等，數(shù)據(jù)越具體，對(duì)后期的分析和對(duì)比就越容易，結(jié)論就越精確。2、分析思路要開闊。分析思路不能局限于項(xiàng)目之內(nèi)，公司之間，要把項(xiàng)目審計(jì)獲得的數(shù)據(jù)放在更大的深度與廣度分析。如區(qū)內(nèi)數(shù)據(jù)要放到全市、全省仍至全國范疇來看；市場(chǎng)信息與網(wǎng)上信息比較。通過多方多維度的對(duì)比分析，狀況就會(huì)逐步明朗。此分析方案對(duì)價(jià)格的變更等分析合用。3、理解因素要進(jìn)一步。管理層重要是針對(duì)發(fā)現(xiàn)的問題而采用必要的管理方法，而查找事件發(fā)生的因素是內(nèi)審工作必不可少的環(huán)節(jié)，對(duì)事情理解進(jìn)一步，能作出一種比較合理的因素與解釋。四、歸類要合理同類問題統(tǒng)一歸納，撰寫時(shí)按工作流程次序書寫。由于審計(jì)項(xiàng)目時(shí)間較長、審計(jì)人員較多、發(fā)現(xiàn)問題較多且復(fù)雜，在寫作報(bào)告時(shí)容易產(chǎn)生下列問題：1、報(bào)告問題不按問題重要性或工作流程次序。在寫作審計(jì)報(bào)告時(shí)，普通是按工作流程次序各點(diǎn)分類書寫。例如，撰寫采購的內(nèi)審報(bào)告時(shí)，能夠按采購部門工作流程次序書寫，即：按采購申請(qǐng)單、采購比質(zhì)比價(jià)、領(lǐng)導(dǎo)審批、發(fā)出訂購單、物資驗(yàn)收單、財(cái)會(huì)付款等次序分類報(bào)告。2、報(bào)告問題沒有分類，各類問題經(jīng)常交差羅列，整篇文章讀起來雜亂無章，無法掌握重點(diǎn)及類別。例如，第一點(diǎn)講系統(tǒng)軟件出現(xiàn)的問題，第二點(diǎn)講工作流程的問題??第五點(diǎn)又講有關(guān)系統(tǒng)軟件的問題，這樣簡(jiǎn)樸的羅列無法集中進(jìn)一步地揭示問題和剖析問題形成的因素，自然也就無法提出好的對(duì)策和建議，報(bào)告使用者也難以歸納問題的要點(diǎn)，不便于執(zhí)行有關(guān)的管理方法。五、建議要可行提出合理、可行的建議方法。通過上述環(huán)節(jié)，內(nèi)審報(bào)告已初具雛形，現(xiàn)在只剩余管理建議這一部分了。這一部份也很重要，如果說審計(jì)是為了發(fā)現(xiàn)問題，那么管理建議就是為解決問題而出策劃策，建議方案水平的的高低，直接影響到管理層對(duì)問題的解決速度與決策。撰寫管理建議時(shí)最常見也最忌諱的毛病就是針對(duì)性不強(qiáng)，分析問題部份與管理建議之間缺少有關(guān)性，造成建議沒有針對(duì)性，管理建議泛泛而論，沒有明確的方案與做法，沒有操作性，更不用說有效果了。如常見的有“建議加強(qiáng)會(huì)計(jì)法合同法的學(xué)習(xí)，提高自覺恪守國家法律法規(guī)的意識(shí)”、“建議進(jìn)一步完善公司管理制度，加強(qiáng)內(nèi)控管理”等等。下面舉這個(gè)建議有一定的針對(duì)性，還是上面的例子，有關(guān)裝修驗(yàn)收的問題，由于工程預(yù)算（總包價(jià)）與實(shí)際驗(yàn)收時(shí)數(shù)量有關(guān)較大，由于驗(yàn)收人員責(zé)任心不強(qiáng)，驗(yàn)收流于形式等，因此我們針對(duì)所發(fā)現(xiàn)的問題提出建議：1、財(cái)務(wù)部按重新核準(zhǔn)的裝修工程款及有關(guān)審批手續(xù)，調(diào)節(jié)工程項(xiàng)目費(fèi)用，對(duì)于未付的工程款，在支付時(shí)予以扣除；對(duì)于已付竣工程款的項(xiàng)目，建議在質(zhì)保金中扣除。2、建議集團(tuán)總部制訂或修改驗(yàn)收制度，對(duì)所屬公司在進(jìn)行工程驗(yàn)收時(shí)實(shí)施實(shí)施交叉驗(yàn)收制度，即a公司的驗(yàn)收人員對(duì)b公司竣工項(xiàng)目進(jìn)行驗(yàn)收，b公司的驗(yàn)收人員對(duì)a公司竣工項(xiàng)目進(jìn)行驗(yàn)收。上述第一點(diǎn)針對(duì)具體單位具體問題有針對(duì)性提出建議方法，提示財(cái)務(wù)部在支付款項(xiàng)時(shí)要扣除剔減的工程款；第二點(diǎn)則是對(duì)整個(gè)集團(tuán)或個(gè)別公司存在的管理漏洞提出一種解決的方案，避免后來出現(xiàn)類似的狀況，這兩個(gè)建議都可行且有針對(duì)性，一種建議治標(biāo)另一種則治本，這種有針對(duì)性的建議對(duì)于完善公司的管理制度非常有利。篇四：審計(jì)報(bào)告管理層聲明書（報(bào)表審計(jì)合用）管理層聲明書廣州市德信會(huì)計(jì)師事務(wù)全部限公司：我司已委托貴事務(wù)所對(duì)我司年月日的資產(chǎn)負(fù)債表，以及該年度（期間）的利潤表、股東權(quán)益變動(dòng)表和現(xiàn)金流量表以及財(cái)務(wù)報(bào)表附注進(jìn)行審計(jì)，并出具審計(jì)報(bào)告。為配合貴事務(wù)所的審計(jì)工作，我司就已知的全部事項(xiàng)作出以下聲明：1、我司承諾，按照《公司會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》和《會(huì)計(jì)制度》（下列簡(jiǎn)稱“會(huì)計(jì)制度”）的規(guī)定編制財(cái)務(wù)報(bào)表是我們的責(zé)任。2、我司已按照《公司會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》和“會(huì)計(jì)制度”的規(guī)定編制上述年度財(cái)務(wù)報(bào)表，財(cái)務(wù)報(bào)表的編制基礎(chǔ)與上年度保持一致，我司管理層對(duì)上述財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性、正當(dāng)性和完整性承當(dāng)責(zé)任。3、設(shè)計(jì)、實(shí)施和維護(hù)內(nèi)部控制，確保我司資產(chǎn)安全和完整，避免或發(fā)現(xiàn)并糾正錯(cuò)報(bào)，是我司管理層的責(zé)任。4、我司承諾財(cái)務(wù)報(bào)表符合合用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和有關(guān)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，公允反映我司的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量狀況，不存在重大錯(cuò)報(bào)，涉及漏報(bào)。貴事務(wù)所在審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的未改正錯(cuò)報(bào)，無論是單獨(dú)還是匯總起來，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體均不含有重大影響。未改正錯(cuò)報(bào)匯總（見附件）附后。5、我司已向貴事務(wù)所提供了：（1）全部財(cái)務(wù)信息和其它數(shù)據(jù)；（2）全部重要的決策、合同、章程、納稅申報(bào)表等有關(guān)資料；（3）全部股東會(huì)和董事會(huì)的會(huì)議統(tǒng)計(jì)。6、我司全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)均已按規(guī)定入賬，不存在賬外資產(chǎn)或未計(jì)負(fù)債，也不存在稅務(wù)糾紛。7、我司認(rèn)為全部與公允價(jià)值計(jì)量有關(guān)的重大假設(shè)是合理的，恰本地反映了我司的意圖和采用特定方法的能力；用于擬定公允價(jià)值的計(jì)量辦法符合《公司會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的規(guī)定，并在使用上保持了一貫性；我司已在財(cái)務(wù)報(bào)表中對(duì)上述事項(xiàng)作出恰當(dāng)披露。8、我司不存在造成重述比較數(shù)據(jù)的任何事項(xiàng)。9、我司已提供全部與關(guān)聯(lián)方和關(guān)聯(lián)方交易有關(guān)的資料，并已根據(jù)《公司會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》和“會(huì)計(jì)制度”的規(guī)定識(shí)別和披露了全部重大關(guān)聯(lián)方交易。10、我司已提供全部或有事項(xiàng)的有關(guān)資料。除財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露的或有事項(xiàng)外，我司不存在其它應(yīng)披露的訴訟、賠償、承兌、擔(dān)保等或有事項(xiàng)。11、除財(cái)務(wù)報(bào)表附注披露的承諾事項(xiàng)外，我司不存在其它應(yīng)披露而未披露的承諾事項(xiàng)。12、我司不存在未披露的影響財(cái)務(wù)報(bào)表公允性的重大不擬定事項(xiàng)。13、我司已采用必要方法避免或發(fā)現(xiàn)舞弊及其它違反法規(guī)行為，未發(fā)現(xiàn)：（1）