【企業(yè)采購(gòu)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制研究文獻(xiàn)綜述及理論基礎(chǔ)2600字】

企業(yè)采購(gòu)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制研究文獻(xiàn)綜述及理論基礎(chǔ)目錄TOC\o"1-2"\h\u9519企業(yè)采購(gòu)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制研究文獻(xiàn)綜述及理論基礎(chǔ) 1321231緒論 1272111.1研究背景及意義 1168171.2文獻(xiàn)綜述 195161.3研究方法與設(shè)計(jì) 2133542內(nèi)部控制的相關(guān)概念及理論依據(jù) 2142242.1內(nèi)部控制的相關(guān)概念 2179632.2內(nèi)部控制的理論基礎(chǔ) 246492.3影響內(nèi)部控制實(shí)施的關(guān)鍵因素 316431參考文獻(xiàn) 31緒論1.1研究背景及意義21世紀(jì)到來(lái)以后，造假事件在世界范圍盛行。在這種前提下，為了制定符合我國(guó)國(guó)情的標(biāo)準(zhǔn)體系，2006年國(guó)家政府機(jī)關(guān)建立了關(guān)于企業(yè)獨(dú)立的內(nèi)部控制委員會(huì)。2008年政府開(kāi)始對(duì)內(nèi)部控制制度建立提高重視程度，隨后國(guó)家各官方部門(mén)發(fā)布了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，同時(shí)在次年予以實(shí)施。1.2文獻(xiàn)綜述在深入學(xué)習(xí)了內(nèi)部控制基本理論后，我國(guó)的研究學(xué)者針對(duì)國(guó)家制度現(xiàn)狀，在了解國(guó)外文獻(xiàn)研究的基礎(chǔ)上，經(jīng)過(guò)斟酌對(duì)比，取其精華去其糟粕。為制定相對(duì)于我國(guó)合理合規(guī)的內(nèi)部控制理論體系各抒己見(jiàn)。張靜（2011）管理者對(duì)于采購(gòu)的認(rèn)知還存在于早期的基本輔助位置，對(duì)采購(gòu)環(huán)節(jié)的重視程度遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠。郭杰（2015）在對(duì)美特好超市采購(gòu)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制進(jìn)行了案例研究后，根據(jù)其存在的風(fēng)險(xiǎn)，提出了相應(yīng)的解決方案。王玲（2014）認(rèn)為，商品質(zhì)量是企業(yè)運(yùn)營(yíng)和售后風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵點(diǎn)，所以采購(gòu)質(zhì)量是零售企業(yè)的基本支柱。其他關(guān)于國(guó)內(nèi)學(xué)者的研究還有張曉慶（2016）以?xún)?nèi)部控制框架為基礎(chǔ)，從五個(gè)方面剖析采購(gòu)環(huán)節(jié)的重要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，并提出相應(yīng)舉措。在19世紀(jì)以前國(guó)外就有了關(guān)于采購(gòu)方面的內(nèi)控手段。Sontar.sennk（2010）指出了績(jī)效管理、戰(zhàn)略目標(biāo)、成本效益方面的內(nèi)部控制也應(yīng)該被考慮到整體內(nèi)控范疇，采購(gòu)不僅僅是購(gòu)物那樣簡(jiǎn)單。（Warburh、Puarbhn2009）認(rèn)為，從古至今，不同的人對(duì)采購(gòu)有不同的態(tài)度，取決于家庭經(jīng)濟(jì)情況、購(gòu)買(mǎi)商品的習(xí)慣還有外部環(huán)境的復(fù)雜程度等。因此，企業(yè)在采購(gòu)方面也應(yīng)該做到保質(zhì)保量保成本。Jerry（2011）指出企業(yè)在做出合理的采購(gòu)戰(zhàn)略后，就應(yīng)當(dāng)在采購(gòu)環(huán)節(jié)的支出上做出改變，所謂牽一發(fā)而動(dòng)全身，要在采購(gòu)目標(biāo)的基礎(chǔ)上最大程度控制成本。Steeb.snart(2013)采購(gòu)管理理論也要被提上日程，任何企業(yè)、業(yè)務(wù)都存在潛在的未知的風(fēng)險(xiǎn)，權(quán)責(zé)分離是最大的風(fēng)險(xiǎn)防范點(diǎn)。在單個(gè)細(xì)節(jié)上出現(xiàn)問(wèn)題也許不是嚴(yán)重的，但是長(zhǎng)此以往就會(huì)一發(fā)不可收拾。因此，企業(yè)文化貫徹到位后員工也會(huì)提高思想高度，靠個(gè)人職業(yè)道德做到全面自律。1.3研究方法與設(shè)計(jì)本文主要采用案例分析的研究方法，以文獻(xiàn)研究為基礎(chǔ)，案例分析主要用來(lái)學(xué)習(xí)與分析案例企業(yè)現(xiàn)行的采購(gòu)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度主要包括是否建立了采購(gòu)內(nèi)部控制流程，相關(guān)管理人員和業(yè)務(wù)人員是否充分有效地執(zhí)行了該內(nèi)控流程，相關(guān)人員是否已經(jīng)真正的理解了該內(nèi)控流程以及其在實(shí)施相關(guān)控制流程中的職責(zé)，是否建立了有效的控制措施來(lái)監(jiān)督該流程的實(shí)施以及管理層是否為實(shí)施該內(nèi)控流程提供的支與幫助，公司的采購(gòu)合同管理是否規(guī)范合理以及供應(yīng)商檔案管理是否科學(xué)有效。通過(guò)這些方法，對(duì)XX企業(yè)采購(gòu)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制現(xiàn)狀進(jìn)行了合理分析，并對(duì)其存在的問(wèn)題進(jìn)行解決，最后對(duì)案例公司采購(gòu)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制經(jīng)驗(yàn)做出總結(jié)。2內(nèi)部控制的相關(guān)概念及理論依據(jù)2.1內(nèi)部控制的相關(guān)概念內(nèi)部控制是指在一定環(huán)境下，企業(yè)為了達(dá)到自己的既定目標(biāo)，提高經(jīng)營(yíng)效率，在企業(yè)內(nèi)部實(shí)施各種制約的程序、方法、計(jì)劃。目前世界上關(guān)于內(nèi)部控制的理論，大多是從COSO委員會(huì)發(fā)布的《內(nèi)部控制—整合框架》基礎(chǔ)上演變而來(lái)，COSO對(duì)內(nèi)部控制的定義是：在法律允許范圍內(nèi)，且不影響財(cái)務(wù)報(bào)表真實(shí)可靠的基礎(chǔ)上，為了提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)效率，公司管理層及全部職工同時(shí)遵守的合理保證及實(shí)施程序的合集。在《審計(jì)準(zhǔn)則第5號(hào)》文件中，對(duì)內(nèi)部控制的解釋是：為了降低風(fēng)險(xiǎn)，由企業(yè)權(quán)力機(jī)構(gòu)制定的特定程序，在成本可控的條件下實(shí)施，這套程序就是企業(yè)內(nèi)部控制。2.2內(nèi)部控制的理論基礎(chǔ)《內(nèi)部控制—基本框架》于1992年由美國(guó)財(cái)政官方機(jī)構(gòu)發(fā)布，提出了內(nèi)部控制的組成要素，這意味著內(nèi)部控制迎來(lái)了發(fā)展曙光。內(nèi)部控制的發(fā)展歷史悠久，從最初的為健全管理制度提出的口頭牽制到內(nèi)控制度的建立健全，內(nèi)部控制經(jīng)歷了多個(gè)版本的發(fā)行與修正。直到現(xiàn)在，有了相對(duì)比較完整的實(shí)踐研究，并有了系統(tǒng)的內(nèi)部控制體系?？v觀整個(gè)發(fā)展階段，社會(huì)發(fā)展力和科學(xué)技術(shù)更新?lián)Q代進(jìn)程在一路上功不可沒(méi)，也是國(guó)內(nèi)外財(cái)會(huì)人員共同努力的成果。同時(shí)，也少不了管理理論的促進(jìn)作用，在管理理論的鋪墊下，內(nèi)部控制經(jīng)歷了才得以更完整豐富，使得內(nèi)部控制在運(yùn)用時(shí)更得心應(yīng)手。具體內(nèi)部控制包含的五要素（內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通和內(nèi)部監(jiān)督）。2.3影響內(nèi)部控制實(shí)施的關(guān)鍵因素第一，內(nèi)部環(huán)境。內(nèi)部環(huán)境是內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，影響企業(yè)組織范圍內(nèi)的所有要素。不同的企業(yè)中內(nèi)部環(huán)境設(shè)置也不同，內(nèi)部環(huán)境設(shè)置的最終目標(biāo)是將企業(yè)管理發(fā)展的任務(wù)落實(shí)到個(gè)人，通過(guò)對(duì)權(quán)力有效制約來(lái)提高經(jīng)營(yíng)效益。只有建立明確的企業(yè)目標(biāo)才能再實(shí)施過(guò)程中游刃有余。主要包括管理層的管理能力和前瞻性、員工的勝任能力和風(fēng)險(xiǎn)管理控制意識(shí)、企業(yè)的經(jīng)營(yíng)模式和企業(yè)文化等，都影響企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境。第二，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是企業(yè)參照經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，在具體事件中提前控制防范未知的風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)持續(xù)經(jīng)營(yíng)的環(huán)節(jié)。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估明確其他人發(fā)展過(guò)程中存在的內(nèi)部和外部風(fēng)險(xiǎn)因素，然后用科學(xué)的方法控制風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)的影響，實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)合理規(guī)避，在整個(gè)環(huán)節(jié)中起到未雨綢繆的作用。第三，控制活動(dòng)。根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果采購(gòu)的有效的實(shí)施措施以應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)帶來(lái)的影響?？梢哉f(shuō)控制活動(dòng)是風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的具體實(shí)施過(guò)程，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)的不同類(lèi)型來(lái)選擇不同的應(yīng)對(duì)方法，例如出納員同時(shí)擔(dān)任會(huì)計(jì)檔案保管工作就需要權(quán)責(zé)分離，多個(gè)管理者共同擁有企業(yè)的決策權(quán)就需要內(nèi)部授權(quán)審批制度等。第四，信息與溝通。為了使信息在各管理層、各部門(mén)、各員工之間流暢傳遞。在內(nèi)部控制中，建立和實(shí)施內(nèi)部控制是信息與溝通的充分條件。是企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況的相關(guān)真實(shí)信息可靠地在財(cái)務(wù)報(bào)告中充分反映，建立有效的內(nèi)部匯總報(bào)告和信息共享平臺(tái)等，均可以在一定程度上加強(qiáng)企業(yè)流通中的信息交流。第五，內(nèi)部監(jiān)督。內(nèi)部監(jiān)督在企業(yè)管控流程中屬于壓軸地位，可想而知其重要性。在這個(gè)環(huán)節(jié)可以縱觀整個(gè)流程的完整風(fēng)貌，清楚地了解到薄弱環(huán)節(jié)，并對(duì)這些不合理之處采取有效的措施進(jìn)行控制，預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)的管理目標(biāo)。同時(shí)，有內(nèi)部監(jiān)督和專(zhuān)項(xiàng)監(jiān)督雙重監(jiān)控，使監(jiān)督效力達(dá)到最大。參考文獻(xiàn)[1]黃立新,程昱,程新生,等.互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)采購(gòu)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制研究[J].管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