科研事業(yè)單位內(nèi)部審計隊伍建設(shè)現(xiàn)狀及對策分析

科研事業(yè)單位面對日益增加的科研經(jīng)費投入，如何充分發(fā)揮審計對經(jīng)費管理的監(jiān)督作用，提高內(nèi)部審計監(jiān)督質(zhì)量，已成為各級主管部門及單位自身必須正視和解決的問題。解鈴還須系鈴“人”，“人”是審計的行為主體，任何審計行為的開展和完成都離不開人?！叭恕笔怯绊憣徲嬳椖抠|(zhì)量的決定性根本性因素，建設(shè)一支政治過硬、作風(fēng)優(yōu)良、業(yè)務(wù)精湛的內(nèi)部審計人才隊伍則是解決問題的關(guān)鍵所在。二、科研事業(yè)單位內(nèi)部審計隊伍建設(shè)的現(xiàn)狀及不足通過問卷調(diào)查方法，向全國各省(自治區(qū)、直轄市)科研事業(yè)單位發(fā)放電子調(diào)查問卷，收回有效問卷22份。根據(jù)調(diào)查問卷的反饋數(shù)據(jù)，結(jié)合相關(guān)文獻資料，概括整理出科研事業(yè)單位內(nèi)部審計隊伍建設(shè)的基本情況及問題。(一)內(nèi)審機構(gòu)設(shè)置不合理，人員配備不到位1.內(nèi)審機構(gòu)設(shè)置不合理調(diào)查數(shù)據(jù)(見圖1)顯示，科研事業(yè)單位的內(nèi)審機構(gòu)的設(shè)置情況如下：小部分科研事業(yè)單位設(shè)置了相對獨立的內(nèi)審機構(gòu)(如審計部、審計室)，占比約為14%；有些單位內(nèi)部審計機構(gòu)與紀檢監(jiān)察部門合署，占比23%；約13%的單位內(nèi)部審計機構(gòu)設(shè)在財務(wù)部門、約18%的單位內(nèi)部審計機構(gòu)設(shè)置在辦公室或人事部門；此外，還有約32%的科研事業(yè)單位沒有內(nèi)部審計機構(gòu)?？蒲惺聵I(yè)單位普遍存在內(nèi)部審計機構(gòu)設(shè)置不合理、缺乏獨立性的現(xiàn)象。圖122家調(diào)研的科研事業(yè)單位內(nèi)部審計機構(gòu)設(shè)置情況2.內(nèi)審人員配備不到位調(diào)查數(shù)據(jù)顯示：有7家科研事業(yè)單位沒有內(nèi)審人員，3家單位僅有1名內(nèi)審人員，9家單位有2—3名內(nèi)審人員，3家單位有3名以上的內(nèi)審人員。平均人員數(shù)為2人，其中內(nèi)審專職人員數(shù)平均為0.6人；結(jié)合22家科研事業(yè)單位的人員編制總數(shù)，計算得出內(nèi)審人員占單位人員的比例平均僅為1.1%。(二)內(nèi)部審計隊伍專業(yè)素質(zhì)不高，知識結(jié)構(gòu)單一，年齡結(jié)構(gòu)有老化趨勢1.內(nèi)審隊伍綜合素質(zhì)情況對科研事業(yè)單位內(nèi)部審計隊伍的綜合素質(zhì)，主要從人員的學(xué)歷情況和專業(yè)職稱結(jié)構(gòu)兩方面進行衡量。(1)根據(jù)內(nèi)審人員學(xué)歷情況的調(diào)查數(shù)據(jù)顯示，內(nèi)審人員本科以下學(xué)歷4人，本科學(xué)歷20人，碩士學(xué)歷22人，博士學(xué)歷0人。從中可以看出，科研事業(yè)單位的內(nèi)審人員學(xué)歷水平較高，本科以上的學(xué)歷人數(shù)比例達到91%，主要原因是科研事業(yè)單位的科學(xué)研究屬性對單位人員的學(xué)歷要求更高。(2)根據(jù)內(nèi)審人員專業(yè)職稱結(jié)構(gòu)的調(diào)查數(shù)據(jù)顯示，內(nèi)審人員無相關(guān)專業(yè)職稱的有18人，初級職稱的有4人，中級職稱的有14人，高級職稱的有10人。高級職稱的占比為22%，中級職稱及以下的占比為78%，其中無相關(guān)職稱的占比是39%。高級職稱人員的占比較低，說明了科研事業(yè)單位內(nèi)部審計隊伍的整體專業(yè)素質(zhì)不高，對審計工作及實踐的掌握和研究程度不深，高層次審計人才比較缺乏，審計工作缺少高級審計人才的領(lǐng)導(dǎo)和帶動。2.專業(yè)知識結(jié)構(gòu)單一調(diào)研數(shù)據(jù)顯示，科研事業(yè)單位中現(xiàn)有的內(nèi)審人員主要的專業(yè)知識背景是會計、審計等相關(guān)專業(yè)，占比達48%，因為科研事業(yè)單位開展最多最普遍的審計類型是財務(wù)收支審計，屬于傳統(tǒng)審計的范疇，相關(guān)的專業(yè)背景也符合科研事業(yè)單位所開展的內(nèi)部審計項目對審計人員能力素質(zhì)的要求。一專一能審計人才已難以滿足新形勢下內(nèi)部審計工作的要求，專業(yè)復(fù)合型人才理應(yīng)成為內(nèi)審人員的未來培養(yǎng)方向。3.年齡結(jié)構(gòu)有老化趨勢調(diào)查數(shù)據(jù)(見表1)顯示，內(nèi)審人員年齡在35歲及以下的有13人(占比28%)，36—45歲的有16人(占比35%)，46—50歲的有10人(占比22%)，51歲及以上的有7人(占比15%)。從年齡結(jié)構(gòu)看，22家科研事業(yè)單位中46歲以上內(nèi)審人員占總?cè)藬?shù)37%，有出現(xiàn)老齡化的趨勢，但在36—45歲的中間段占比還是比較理想。同時，根據(jù)對22家科研事業(yè)單位的內(nèi)審人員從事內(nèi)審工作年限來看，具有1年內(nèi)審工作年限的有18人(占比39%)，2—3年工作年限的有4人(占比9%)，3—5年的有7人(占比15%)，5年以上的有17人(占比37%)。這顯示了，科研事業(yè)單位還是存在一定程度合理的人員梯隊。表122家調(diào)研的科研事業(yè)單位內(nèi)部審計人員年齡結(jié)構(gòu)情況單位：人從上述內(nèi)審人員的年齡結(jié)構(gòu)和從事內(nèi)審工作的年限情況看，科研事業(yè)單位的內(nèi)審隊伍主要結(jié)構(gòu)是老少結(jié)合的形式，既有經(jīng)驗豐富的中老年內(nèi)審人員，也有經(jīng)驗較淺但精力充沛的中青年內(nèi)審人員。(三)開展內(nèi)部審計項目有限，缺少經(jīng)驗積累，內(nèi)審業(yè)務(wù)外包，能力得不到提升1.開展的內(nèi)部審計項目少，缺少經(jīng)驗積累調(diào)查數(shù)據(jù)顯示，近三年來有6家(占比27%)單位從未開展內(nèi)部審計項目，有6家(占比27%)單位僅開展了1個內(nèi)部審計項目，有5家(占比23%)單位開展了2—5個內(nèi)部審計項目，有5家(占比23%)單位開展了5個以上內(nèi)部審計項目。其中，有13家(占比60%)單位三年來僅開展了1—2個內(nèi)部審計項目，都未能做到每年開展1個內(nèi)部審計項目?？蒲惺聵I(yè)單位的主要審計項目是配合省級審計機關(guān)開展相關(guān)審計，自身很少開展相應(yīng)的內(nèi)審項目，除了個別必須的審計項目，如因下屬單位法定代表人退休或離任而開展的經(jīng)濟責(zé)任審計、因下屬單位轉(zhuǎn)企改制而開展的清產(chǎn)核資審計等。大多數(shù)科研事業(yè)單位平均每年開展的審計項目數(shù)量十分有限，因此，也造成了內(nèi)審人員未能經(jīng)常性參與審計項目，缺乏對內(nèi)審工作的經(jīng)驗積累。2.內(nèi)部審計項目外包，參與度有限，業(yè)務(wù)能力得不到提升通過對16家開展了內(nèi)部審計項目的科研事業(yè)單位進行進一步調(diào)查發(fā)現(xiàn)，有14家單位通過委托第三方審計機構(gòu)實施內(nèi)部審計項目，僅有2家單位自行實施內(nèi)審項目。大部分科研事業(yè)單位由于內(nèi)審人員不足等原因，都會采用委托第三方審計機構(gòu)實施內(nèi)部審計項目這種外包方式。但過多采取內(nèi)部審計項目外包方式，一來使得單位過度依賴于第三方審計機構(gòu)；二來使單位內(nèi)部審計人員缺少由本單位提供的難得鍛煉自身業(yè)務(wù)的實踐機會，失去單位內(nèi)部培養(yǎng)內(nèi)審人才的優(yōu)勢，容易造成內(nèi)審人員產(chǎn)生依賴心理，專業(yè)能力和業(yè)務(wù)素質(zhì)得不到提升。(四)繼續(xù)教育培訓(xùn)開展不到位，專業(yè)知識得不到及時更新1.繼續(xù)教育培訓(xùn)開展不到位(1)科研事業(yè)單位缺少針對內(nèi)審人員的繼續(xù)教育培訓(xùn)機制。絕大多數(shù)科研事業(yè)單位沒有專門為內(nèi)部審計人員組織開展關(guān)于審計方面的繼續(xù)教育，內(nèi)部審計人員只能通過參加上級審計機關(guān)的培訓(xùn)或者聆聽相關(guān)專業(yè)網(wǎng)課的形式開展繼續(xù)教育學(xué)習(xí)。(2)內(nèi)審人員對繼續(xù)教育存在應(yīng)付心理，未能處理好工學(xué)矛盾。(3)繼續(xù)教育針對性不強、質(zhì)量不高、流于形式。內(nèi)審人員進行繼續(xù)教育的主要方式還是理論授課型的網(wǎng)絡(luò)培訓(xùn)或?qū)ｎ}面授培訓(xùn)，基本都是理論培訓(xùn)。而理論培訓(xùn)過多注重理論教學(xué)，缺乏必要的實踐操作，無法達到理論與實踐的有機結(jié)合，培訓(xùn)針對性不強、質(zhì)量不高。2.參加上級審計機關(guān)培訓(xùn)次數(shù)少從調(diào)查數(shù)據(jù)看，有10家(占比45%)單位平均每年參加不到1次上級審計機關(guān)組織的培訓(xùn)，有11家(占比50%)單位參加1次培訓(xùn)，僅有1家(占比5%)單位參加了1次以上的培訓(xùn)。通過對培訓(xùn)效果評價及培訓(xùn)形式進行進一步的調(diào)研發(fā)現(xiàn)，培訓(xùn)效果評價中“很好”和“一般”各占一半，上級審計機關(guān)組織的培訓(xùn)形式主要是專家授課、審計理論知識培訓(xùn)，其次是上級審計機關(guān)人員實務(wù)授課、相關(guān)審計案件分析，而調(diào)研中對上述培訓(xùn)方式的評價，絕大多數(shù)認為后者的效果較好。科研事業(yè)單位內(nèi)審人員較少參加上級審計機關(guān)組織的培訓(xùn)，當中有上級組織培訓(xùn)不多的客觀原因，也有內(nèi)審人員業(yè)務(wù)工作任務(wù)重參加培訓(xùn)積極性不高的主觀原因；從上級機關(guān)組織培訓(xùn)的形式來看，培訓(xùn)方式還是缺乏多樣性，培訓(xùn)內(nèi)容缺乏創(chuàng)新性，大多數(shù)是進行集中授課式培訓(xùn)，對案件分析式的培訓(xùn)數(shù)量較少，普遍存在理論培訓(xùn)多、實踐操作少的現(xiàn)象，內(nèi)審人員的專業(yè)素質(zhì)、業(yè)務(wù)能力得不到全面高效的提升。三、加強科研事業(yè)單位內(nèi)部審計隊伍建設(shè)的意見建議(一)因地制宜設(shè)置內(nèi)部審計機構(gòu)通過調(diào)研情況發(fā)現(xiàn)，受機構(gòu)編制的影響，大多數(shù)科研事業(yè)單位在編制上沒有設(shè)置專門的審計機構(gòu)，從而無法有效地保障內(nèi)部審計的獨立性、權(quán)威性。面對此種情況，科研事業(yè)單位應(yīng)根據(jù)自身情況，因地制宜建立健全相對獨立的內(nèi)部審計機構(gòu)?？梢圆扇≡O(shè)立內(nèi)審領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室或?qū)徲嬑瘑T會辦公室具體負責(zé)內(nèi)部審計工作，根據(jù)不同的內(nèi)審項目，挑選單位內(nèi)部人員以及委托外部審計力量，通過組建內(nèi)審項目小組的方式開展內(nèi)部審計。(二)根據(jù)需求增配內(nèi)部審計人員，適當借助第三方審計機構(gòu)由于人員編制限制的原因，科研事業(yè)單位內(nèi)部審計人員數(shù)量難以保證。科研事業(yè)單位應(yīng)根據(jù)自身單位的內(nèi)審需求，增配內(nèi)審人員。一方面可以從單位內(nèi)部進行人員篩選，選擇與被審計對象無利益關(guān)系的，具有法律或財務(wù)等審計相關(guān)專業(yè)知識背景的職工，另一方面則可以選擇借助第三方審計機構(gòu)的專業(yè)審計人員。(三)吸納更多專業(yè)人才，優(yōu)化隊伍人員結(jié)構(gòu)拓寬科研事業(yè)單位內(nèi)部審計人員的選拔范圍，豐富內(nèi)部審計隊伍的專業(yè)知識背景構(gòu)成，更好地應(yīng)對內(nèi)部審計項目日益多樣和復(fù)雜。加強引進專業(yè)審計人員的力度和精準度，著重吸引綜合型人才加入科研事業(yè)單位內(nèi)部審計隊伍，比如既有信息技術(shù)專業(yè)背景，又有豐富的審計實務(wù)經(jīng)驗。提升本單位內(nèi)部審計人員的能力和專業(yè)素質(zhì)，堅持做好單位內(nèi)審人員“傳、幫、帶”工作，定期與本單位內(nèi)審機構(gòu)經(jīng)驗豐富的內(nèi)人人員進行溝通交流，以老帶新，傳授經(jīng)驗，使單位年輕內(nèi)審人員可以快速成長。(四)完善內(nèi)部審計人才評價激勵機制營造良好的審計氛圍，正確認識內(nèi)審人員的工作價值。單位各級領(lǐng)導(dǎo)要支持和配合內(nèi)審項目的開展，使得單位內(nèi)部認同內(nèi)部審計對單位的積極作用。內(nèi)部審計人員的工作價值主要體現(xiàn)在審計報告，審計報告所指出的問題和建議，并不是對別人的工作找毛病、挑問題，而是提前預(yù)防警醒違規(guī)違紀問題的發(fā)生。內(nèi)審工作的重點在于使用、利用好審計成果，使審計發(fā)現(xiàn)的問題得到真正整改，審計“免疫系統(tǒng)”的功能和作用得到充分發(fā)揮，內(nèi)審人員的工作得到肯定評價。(五)加強審計業(yè)務(wù)培訓(xùn)學(xué)習(xí)以及對外交流深化對內(nèi)審人員的繼續(xù)教育，不斷增強業(yè)務(wù)能力，滿足新形勢下日益嚴格的內(nèi)部審計要求。加強審計相關(guān)的理論研究，利用本單位的科研資源優(yōu)勢，提升內(nèi)審人員的理論研究能力，從而能夠以開拓創(chuàng)新思維做好本單位內(nèi)部審計工作。加強職業(yè)道德建設(shè)，內(nèi)審人員要堅守正派的職業(yè)操守，強化政治素質(zhì)教育，保持清正廉潔，嚴于自律，不斷強化自身抵制各種消極腐敗現(xiàn)象的能力，遵紀守法，按章辦事。加強關(guān)