政府預(yù)算：第七章 政府預(yù)算績效評(píng)價(jià)

政府預(yù)算第七章績效預(yù)算預(yù)算支出績效評(píng)價(jià)政府預(yù)算績效管理績效預(yù)算預(yù)算績效評(píng)價(jià)預(yù)算績效評(píng)價(jià)是以提高財(cái)政資金績效為目標(biāo)，運(yùn)用特定的指標(biāo)，比照統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)納入績效考評(píng)范圍的財(cái)政支出項(xiàng)目的完成進(jìn)度和質(zhì)量、資金使用情況等方面進(jìn)行考核，以提高財(cái)政資金的使用效率并保障資金使用效果。是開展預(yù)算績效管理改革首先推進(jìn)的一項(xiàng)改革。預(yù)算績效管理預(yù)算績效管理是一種以支出結(jié)果為導(dǎo)向的預(yù)算管理模式，是由“預(yù)算編制有目標(biāo)、預(yù)算執(zhí)行有監(jiān)控、預(yù)算完成有評(píng)價(jià)、評(píng)價(jià)結(jié)果有反饋、反饋結(jié)果有應(yīng)用”共同組成的系統(tǒng)。它強(qiáng)調(diào)預(yù)算支出的責(zé)任和效率，更加關(guān)注預(yù)算資金的產(chǎn)出和效果，實(shí)質(zhì)上是對(duì)預(yù)算資源進(jìn)行更加有效、優(yōu)化的配置?？冃ьA(yù)算的內(nèi)涵績效預(yù)算的形成績效預(yù)算的運(yùn)作123第七章績效預(yù)算第一節(jié)績效預(yù)算的內(nèi)涵《1950年美國預(yù)算與會(huì)計(jì)程序法》績效預(yù)算是這樣一種預(yù)算，它闡述請(qǐng)求撥款是為了達(dá)到目標(biāo)，為實(shí)現(xiàn)這些目標(biāo)而擬定的計(jì)劃需要花費(fèi)多少錢，以及用哪些量化的指標(biāo)來測(cè)量他們?cè)趯?shí)施每項(xiàng)計(jì)劃的過程中取得的成績和完成工作的情況。一、什么是績效預(yù)算世界銀行專家沙利文績效預(yù)算是以目標(biāo)為導(dǎo)向、以項(xiàng)目成本為衡量、以業(yè)績?cè)u(píng)估為核心的一種預(yù)算體制。把資源分配的增加與績效的提高緊密結(jié)合的預(yù)算系統(tǒng)。二、績效預(yù)算三要素績：績效目標(biāo)指標(biāo)的確定。是指財(cái)政支出所要達(dá)到的目標(biāo)，可量化和考核。效：績效評(píng)價(jià)。是指用具體指標(biāo)評(píng)估完成業(yè)績目標(biāo)，包括質(zhì)和量兩個(gè)標(biāo)準(zhǔn)。預(yù)算：績效撥款計(jì)劃。指財(cái)政為這一支出目標(biāo)提供的撥款額，表明公共服務(wù)的成本三、績效預(yù)算的特征強(qiáng)調(diào)目標(biāo)結(jié)果，以績效作為預(yù)算安排的出發(fā)點(diǎn)強(qiáng)調(diào)成本控制，以成本效益作為衡量支出的標(biāo)準(zhǔn)。強(qiáng)調(diào)權(quán)責(zé)對(duì)等，以績效換取管理者的“自主權(quán)”。強(qiáng)調(diào)民主公開，以客觀公正的績效評(píng)價(jià)體系為考量?？冃ьA(yù)算與傳統(tǒng)預(yù)算的比較1.導(dǎo)向不同 投入為導(dǎo)向 結(jié)果為導(dǎo)向2.目標(biāo)不同 合規(guī)性 績效3.理念不同 集權(quán)和控制 分權(quán)和管理4.責(zé)任不同 對(duì)投入負(fù)責(zé) 對(duì)結(jié)果負(fù)責(zé)5.會(huì)計(jì)支持不同 收付實(shí)現(xiàn)制 權(quán)責(zé)發(fā)生制第二節(jié)績效預(yù)算的發(fā)展一、績效預(yù)算產(chǎn)生的背景二、美國績效預(yù)算的演變?nèi)⒅袊目冃ьA(yù)算一、績效預(yù)算產(chǎn)生的背景1.財(cái)政赤字和政府債務(wù)是推動(dòng)績效預(yù)算的直接動(dòng)因2.

新公共管理的興起給績效預(yù)算提供了理論基礎(chǔ)3.現(xiàn)代新技術(shù)革命尤其是信息技術(shù)變革為其提供了技術(shù)基礎(chǔ)二、美國績效預(yù)算的演變1949年，美國政府最早提出績效預(yù)算，當(dāng)時(shí)胡佛委員會(huì)對(duì)在聯(lián)邦政府范圍內(nèi)實(shí)施績效預(yù)算的前景進(jìn)行了評(píng)價(jià)。1950年，杜魯門總統(tǒng)向國會(huì)提交了以績效為基礎(chǔ)的預(yù)算案1962年，績效預(yù)算作為項(xiàng)目預(yù)算的從屬而“部分地”幸存下來，但是，尼克松政府在1969年放棄了這種做法。20世紀(jì)70-80年代，只能在零基預(yù)算中依稀看到績效預(yù)算的影子。20世紀(jì)90年代，《政府績效與結(jié)果法案》和《國家績效評(píng)論》的出版，使績效預(yù)算沖上了預(yù)算改革的前沿陣地。美國聯(lián)邦政府重新開始重視績效預(yù)算，將績效管理與預(yù)算緊密結(jié)合起來。項(xiàng)目預(yù)算項(xiàng)目預(yù)算是20世紀(jì)60年代在美國發(fā)展起來的預(yù)算管理模式，項(xiàng)目預(yù)算不再按支出科目進(jìn)行預(yù)算，而是按方案進(jìn)行預(yù)算。項(xiàng)目預(yù)算制度是在績效預(yù)算的基礎(chǔ)上發(fā)展起來的，它是依據(jù)國家確定的目標(biāo)，著重按項(xiàng)目和運(yùn)用定量分析方法編制的預(yù)算。零基預(yù)算零基預(yù)算模式是在20世紀(jì)70年代發(fā)展起來的預(yù)算管理模式。全稱為“以零為基礎(chǔ)編制計(jì)劃和預(yù)算的方法”。在編制預(yù)算時(shí)對(duì)于所有的預(yù)算支出，均以零為基底，不考慮以往情況如何，在成本—效益分析的基礎(chǔ)上，排出各項(xiàng)管理活動(dòng)的優(yōu)先次序，并據(jù)此決定資金的分配。績效預(yù)算績效預(yù)算是在20世紀(jì)90年代發(fā)展起來的預(yù)算管理模式政府首先制定各部門的計(jì)劃，并在進(jìn)行成本—收益分析與績效評(píng)估的基礎(chǔ)上確定實(shí)施方案所需要的支出費(fèi)用，然后再來編制預(yù)算?？冃ьA(yù)算關(guān)注的不是預(yù)算執(zhí)行過程，而是預(yù)算執(zhí)行結(jié)果?？冃ьA(yù)算的核心是制定公共支出的績效目標(biāo)，建立預(yù)算績效評(píng)價(jià)體系。實(shí)現(xiàn)對(duì)財(cái)政資金從注重資金投入的管理轉(zhuǎn)向注重支出效果的管理。三、中國的績效預(yù)算第一階段——起步階段1998年，我國開始建立財(cái)政投資評(píng)審制度體系，這是財(cái)政支出的后評(píng)價(jià)，是為了完善財(cái)政支出管理，加強(qiáng)對(duì)財(cái)政資金使用的監(jiān)督和跟蹤問效。這種實(shí)踐活動(dòng)屬于小范圍和淺層次的，是預(yù)算支出績效評(píng)價(jià)的萌芽.第二階段——試點(diǎn)階段進(jìn)入21世紀(jì)，績效預(yù)算理念已經(jīng)深入我國理論界和政界。2001年，湖北省財(cái)政廳根據(jù)財(cái)政部安排，開始在行政事業(yè)單位進(jìn)行評(píng)價(jià)試點(diǎn)。2003年，明確將“建立預(yù)算績效評(píng)價(jià)體系”作為推進(jìn)我國財(cái)政管理體制改革的內(nèi)容之一。第三階段——推進(jìn)階段2005年5月，財(cái)政部制定了《中央部門預(yù)算支出績效考評(píng)管理辦法（試行）》，規(guī)定了部門預(yù)算績效考評(píng)的各項(xiàng)基本制度。評(píng)價(jià)主體評(píng)價(jià)客體評(píng)價(jià)目標(biāo)評(píng)價(jià)指標(biāo)評(píng)價(jià)方法評(píng)估報(bào)告評(píng)價(jià)主體誰需要對(duì)客體進(jìn)行評(píng)價(jià)？立法機(jī)構(gòu)財(cái)政部門業(yè)務(wù)主管部門社會(huì)中介機(jī)構(gòu)評(píng)價(jià)客體對(duì)什么進(jìn)行評(píng)價(jià)？基本支出項(xiàng)目支出部門支出評(píng)價(jià)目標(biāo)美國立法機(jī)構(gòu)---績效目標(biāo)是所期望達(dá)到的績效水平，表現(xiàn)為一個(gè)明確而又可計(jì)量的目標(biāo)，可以作為衡量實(shí)際成果的參照標(biāo)準(zhǔn)。卓越---績效目標(biāo)是指政府在一定時(shí)間內(nèi)在績效方面期待實(shí)現(xiàn)的可考核的結(jié)果，包括經(jīng)濟(jì)、效率、效益、質(zhì)量、回應(yīng)性、責(zé)任等。司法部——將犯罪率減少15%。司法部——增加街上巡警數(shù)量衛(wèi)生部——減少嬰兒死亡率，提高預(yù)期壽命，使健康不均等情況下降10%公民到機(jī)動(dòng)車年檢處做檢時(shí)的排隊(duì)時(shí)間不超過30分鐘全年城市空氣質(zhì)量優(yōu)良天數(shù)不得低于256天評(píng)價(jià)指標(biāo)指標(biāo)是一種反映事物性質(zhì)的量化確定手段。是一種量的數(shù)據(jù)，是一套統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)系統(tǒng)。估指標(biāo)是評(píng)估內(nèi)容的載體，也是評(píng)估內(nèi)容的外在表現(xiàn)，人類發(fā)展指數(shù)由三個(gè)指標(biāo)構(gòu)成：預(yù)期壽命、成人識(shí)字率和人均GDP的對(duì)數(shù)。評(píng)價(jià)方法比較法因素分析法公眾評(píng)價(jià)法成本效益分析法

考評(píng)結(jié)果的應(yīng)用中央部門應(yīng)當(dāng)根據(jù)部門的績效目標(biāo)和績效考評(píng)結(jié)果，及時(shí)調(diào)整和優(yōu)化本部門以后年度預(yù)算支出的方向和結(jié)構(gòu)，合理配置資源，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，提高財(cái)政資金的使用效益和效率。對(duì)績效考評(píng)發(fā)現(xiàn)的問題及提出的整改措施，應(yīng)報(bào)財(cái)政部備案。

財(cái)政部根據(jù)績效考評(píng)中發(fā)現(xiàn)的問題，及時(shí)提出改進(jìn)和加強(qiáng)中央部門預(yù)算支出管理的意見，并督促中央部門落實(shí)。中央部門、財(cái)政部應(yīng)當(dāng)將績效考評(píng)結(jié)果作為以后年度編制和安排預(yù)算的重要參考依據(jù)。為增強(qiáng)政府公共支出的透明度，財(cái)政部和中央部門要建立部門績效考評(píng)信息公開發(fā)布制度，將績效考評(píng)的結(jié)果在一定范圍內(nèi)公布。

改革模式績效評(píng)價(jià)型比較普遍的改革模式，設(shè)立“績效評(píng)價(jià)處”，把績效評(píng)價(jià)作為一項(xiàng)財(cái)政業(yè)務(wù)?？冃Ч芾硇桶芽冃гu(píng)價(jià)作為強(qiáng)化公共領(lǐng)域績效管理的重要工具?？冃ьA(yù)算型把績效評(píng)價(jià)作為績效預(yù)算改革的重要內(nèi)容，以此提高績效評(píng)價(jià)的應(yīng)用效果。如廣東南海區(qū)“項(xiàng)目預(yù)算績效化，一般預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)化”的改革模式。改革成效管理機(jī)構(gòu)逐漸健全，設(shè)立績效管理處或相關(guān)處室制度框架初步形成，從綜合性規(guī)章制度、專項(xiàng)管理制度、業(yè)務(wù)操作規(guī)范三個(gè)層面規(guī)范預(yù)算績效管理。財(cái)政績效管理信息系統(tǒng)逐步建立，評(píng)價(jià)指標(biāo)庫、專家?guī)?、第三方評(píng)價(jià)中介庫、項(xiàng)目庫等預(yù)算管理及績效考核這樣的預(yù)算管理分明是逼著你亂花錢嘛，不花完，你就是蠢才！”原廣州地鐵老總、白云國際機(jī)場“掌門人”盧光霖大吐苦水：地鐵2號(hào)線的概算是106億元，執(zhí)行預(yù)算到?jīng)Q算時(shí)是88億元，但是到頭來，沒有一句贊揚(yáng)的話，還批評(píng)你，說你沒“達(dá)概”，搞得你心灰意冷。廣東兩會(huì)上，代表“痛批”10年不變的只問花錢不看效果的預(yù)算管理及績效考核機(jī)制。存在的問題績效管理理念尚未建立績效管理制度不健全績效評(píng)價(jià)指標(biāo)不科學(xué)績效報(bào)告結(jié)果運(yùn)用不充分第三節(jié)績效預(yù)算的運(yùn)作一、績效預(yù)算的流程二、績效預(yù)算的保障機(jī)制三、績效預(yù)算的手段四、績效預(yù)算的作用一、績效預(yù)算的流程1、進(jìn)行廣泛的調(diào)研，形成預(yù)算基本指導(dǎo)框架，建立績效預(yù)算的總體控制體系。2、確定預(yù)算項(xiàng)目計(jì)劃，擬定預(yù)算的績效目標(biāo)。各部門根據(jù)預(yù)算指導(dǎo)框架制定本財(cái)政年度的詳細(xì)支出計(jì)劃，按一定準(zhǔn)則詳列支出項(xiàng)目及預(yù)期目標(biāo)。3、制定預(yù)算的績效指標(biāo)及相應(yīng)的衡量標(biāo)準(zhǔn)，建立績效預(yù)算評(píng)價(jià)體系。引進(jìn)權(quán)責(zé)制會(huì)計(jì)制度，成本收益分析方法。

4、經(jīng)法定程序報(bào)立法機(jī)關(guān)進(jìn)行審批，形成預(yù)算法律文件，簽署預(yù)算績效協(xié)議，建立責(zé)任機(jī)制。5、本財(cái)政年度結(jié)束時(shí)，由指定機(jī)構(gòu)通過評(píng)價(jià)指標(biāo)體系來衡量預(yù)算的實(shí)際效果。6、對(duì)評(píng)估結(jié)果的反饋運(yùn)用，根據(jù)績效協(xié)議規(guī)定對(duì)預(yù)算單位進(jìn)行相應(yīng)的獎(jiǎng)勵(lì)或懲罰。把效益評(píng)估結(jié)果作為下一個(gè)財(cái)政年度預(yù)算計(jì)劃調(diào)整及審批的依據(jù)。二、績效預(yù)算的保障機(jī)制基礎(chǔ)條件——引入權(quán)責(zé)制會(huì)計(jì)制度，確定政府的績效成本技術(shù)支持——設(shè)計(jì)有效業(yè)績管理系統(tǒng)，完善信息反饋機(jī)制外在保障——健全嚴(yán)格公開的審計(jì)制度，強(qiáng)化預(yù)算法律約束力激勵(lì)機(jī)制——建立政府問責(zé)制度，形成預(yù)算公共責(zé)任基礎(chǔ)三、績效預(yù)算的手段1、信息管理手段——建設(shè)高效率信息綜合系統(tǒng)2、責(zé)任控制手段——簽訂績效協(xié)議或績效合同3、過程監(jiān)控手段——提交月度季度年度績效報(bào)告4、宏觀調(diào)控手段——形