【《家族企業(yè)內(nèi)部控制問題研究案例》（論文）】

1家族企業(yè)內(nèi)部控制的案例分析 1(二)公司的組織架構 2(三)公司的財務狀況 2(四)內(nèi)控制度存在的不足 4 4 4(五)其他財務管理制度存在的不足 4 5 5 54.資金管理存在的問題 5 (一)財務管理機構存在的問題 6 6 7(二)財務管理人員隊伍存在的問題 7 7 7 8 (一)明確各級財務機構職責 9 9 9(二)強化財務人員隊伍建設 9 9 (三)強化審計監(jiān)督制度 11 2.預算管理審計 (四)強化資金管理方式 11 2.內(nèi)部貸款管理 1企業(yè)的年銷售總額為6.5萬億美元，員工總數(shù)為2100萬，平均員工人數(shù)為(一)公司簡介2(二)公司的組織架構個銷售分公司，356個營業(yè)所。通過對旺旺集團的相關文獻收集整理，筆者將具體公司組織架構繪制為圖2-1。所(三)公司的財務狀況營狀況，是有益的。旺旺集團的財務狀況如表2-1所示：表2-1旺旺集團近三年財務數(shù)據(jù)項目名稱貨幣資金(元)3存貨(元)應收賬款(元)資產(chǎn)總額(元)流動負債(元)負債總額(元)股東權益(元)主營業(yè)務收入(元)主營業(yè)務成本(元)三大期間費用(元)利潤總額(元)凈利潤(元)從表2-1可以看出，旺旺集團的總利潤和凈利三大期間費用的主營業(yè)務成本和營業(yè)收入比重均下降。從資產(chǎn)負債結構分析來資金占總資產(chǎn)的比例分別為18%,10%和14%,這表明旺旺集團的三年資本準表2-2短期償債能力項目名稱旺旺集團在過去三年中的快速增長，其價值分別為2.68、2.99和2.89。但是旺旺集團的現(xiàn)金比率變化極大，時升時降，說明旺旺集團的融資結構不合理，資4項目名稱資產(chǎn)負債率長期債務的償付能力可以通過計算關鍵財務數(shù)據(jù)(權益乘數(shù))來評估。旺旺集團過去三年的資產(chǎn)負債率一直低于40%,與上一年相比下降幅度分別為32.45%,30.81%和38.29%。根據(jù)國內(nèi)公司，特別是中國上市公司的總體情況，公司的年度資產(chǎn)負債率不足40%,意味著該公司的財務(四)內(nèi)控制度存在的不足(五)其他財務管理制度存在的不足52.實時性缺陷旺旺集團僅在2005年對財務數(shù)據(jù)、財務資料進3.操作性缺陷(1)籌資能力低籌資能力的高低直接影響整個企業(yè)內(nèi)部的整體運作和發(fā)展規(guī)劃，而籌資能從2017年旺旺集團公布的財務數(shù)據(jù)可以看發(fā)現(xiàn)其籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額6為136361.20萬元，2018年度為229264.87萬元，變動幅度達負的94.6%,可見(2)內(nèi)部貸款款管理不嚴(一)財務管理機構存在的問題7能發(fā)揮有效，旺旺集團機構設置人員分配如表3-1所示：表3-1旺旺集團財務部門設置機構工作財務部集團內(nèi)部內(nèi)部控制、全面預算管理、稅務管理、日常會計處理、生產(chǎn)車間核算等工作三部門各設負責員5-6名資金管理中心集團資金的籌措、收支等工作負責集團預算管理、財務計劃的編制等內(nèi)容(二)財務管理人員隊伍存在的問題2.財務人員業(yè)務素質(zhì)較低截止2017年，旺旺集團內(nèi)部財務人員高達400多人，而這些財務人員中，8整體專業(yè)技術水平偏低，具體數(shù)據(jù)如表3-2,3-3所示：學歷三年以下無中級本科以下表3-3旺旺集團主要財務人員基本情況(歲)人數(shù)(集團和各子公司)學歷是否擁有相關財務從業(yè)資格證書大專有高中有大專有辦稅會計大專有出納高中無中專無旺旺集團財務人員的整體專業(yè)技術水平偏低的原因與該地區(qū)經(jīng)濟得以快速3.財務人員績效考評機制醫(yī)乏9(一)明確各級財務機構職責各級子公司在進行日常財務工作及會計核算的同時，接受該子公司的可管(二)強化財務人員隊伍建設用方面嚴格把關，在財務人員招聘時，還需考有如圖5-1所示的幾個方面：檢選在財務人員招聘中通過多方面來了解應聘人員。在具體過程中，旺旺集團在網(wǎng)絡篩選時要運用多種選擇方式來合理選擇適合企業(yè)財務崗位的應聘者；筆試是可以在不暴露商業(yè)機密的情況下吧企業(yè)的日常財務問題作為考題，嚴選財務人員；面試時需從最初的人力資源部門，到最終的財務主管進行多級面試，從而確保所招聘的財務人員有扎實的財務能力。再招聘到合適的財務人員之前，旺旺集團應當對企業(yè)財務狀況進行仔細全面的了解分析，明確各個財務崗位的缺失財務需要按需所求，并結合所招人員的個人能力情況，做到人才崗位一一對應，確保所招人員學有所用。在具體過程中，旺旺集團要根據(jù)所需財務知識水平對員工的能力進行詳細而全面的研究，并對重要職位進行優(yōu)先排序，對于專業(yè)技術水平要求不高的職位，也應當考慮財務人員的諸多特點來優(yōu)先安排。3.入職后培訓規(guī)范旺旺集團想要以其遠大的戰(zhàn)略目標作為現(xiàn)代化發(fā)展的最終形態(tài)，僅以目前的財務人員水平是遠遠不夠的，除了日常的財務工作之外，旺旺集團還應該建立起科學化，現(xiàn)代化的財務人員培訓體系，加強企業(yè)財務人員專業(yè)技術的同時，為企業(yè)預留充足的財務人員人才儲備。旺旺集團作為一個集團化的家族企業(yè)，諸多子公司之間的內(nèi)部貸款時有發(fā)和管理機制的財務管理系統(tǒng)才能保證運營提高企業(yè)管理水平和內(nèi)部會計制度的計,2016(2).會科學版),2016(02):129-132.[9]施冬英.家族企業(yè)股份制改革對財務工作的影響[J].中國集體經(jīng)濟，2015[10]張興夏.家族企業(yè)內(nèi)部會計控制探析[J].韶關學院學報，2010,31,(11):66-69[11]李惠中.悟守傳統(tǒng)商道鑄就百年企業(yè)[J].進出口經(jīng)理人，2014(4):30-33[12]蔣靜.2015中國民營企業(yè)發(fā)展指數(shù)[M].上海：上海社會科學院出版社，2015.[14]蔣松亞.家族辦公室與財富管理[M].廣東：廣東人民出版社，2014:40-45.[15]李惠中.悟守傳統(tǒng)商道鑄就百年企業(yè)[J].進出口經(jīng)理人，2014(4):30-33managementaffectfirmValueJournalofFinancialEc