增值稅練習(xí)題(二)

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第2章課后練習(xí)題（二）

1．某家具企業(yè)為增值稅一般納稅人，2023年2月份銷售的辦公家具每件不含稅價5000元，當(dāng)月發(fā)生業(yè)務(wù)如下:

(1)月初向各大商場銷售600件,由于這些大商場在當(dāng)月20天付清貨款,均給予了5%的銷售折扣;

(2)本月采用以舊換新方式銷售80件,每件舊家具不含稅作價250元,依照出廠價扣除舊貨收購價實際取得不含稅銷售收入380000元,另外收取包裝費(fèi)和售后服務(wù)費(fèi)30000元,開具普通發(fā)票.

(3)購進(jìn)兩臺生產(chǎn)設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票上注明稅額18000元，支付運(yùn)輸費(fèi)用2000元，取得運(yùn)輸公司發(fā)票。

(4)受托為某企業(yè)加工一批辦公桌椅,委托方提供的原材料實際成本為208400元,家具廠收取加工費(fèi)34500元,并開了普通發(fā)票,家具廠這種產(chǎn)品的不含稅價為265000元.

試計算該企業(yè)的應(yīng)納增值稅額.

2．某大型百貨企業(yè)為增值稅一般納稅人，2023年2月發(fā)生業(yè)務(wù)如下:(1)零售金銀首飾取得含稅銷售額12萬元；

(2)商場超市銷售各類水果蔬菜取得零售收入5萬元,銷售其他食品取得含稅銷售收入60萬元;

(3)國慶前將經(jīng)銷的小家電發(fā)給員工每人一件,購進(jìn)成本共計12萬元,零售價共計15萬元,又向孤兒院贈送童裝一批,購進(jìn)成本1萬元,零售價1.5萬元;(4)有10臺上月售出的彩電,因質(zhì)量問題顧客要求退貨(原零售價每臺0.3萬元)商場已將彩電回廠家(原購進(jìn)的含稅價每臺0.25萬元),并提供和稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的證明單,已取得廠家的紅字專用發(fā)票;

(5)外購商品一批,增值稅專用發(fā)票上注明價款360萬元,購進(jìn)稅控機(jī)8臺,取得增值稅專用發(fā)票注明價款20萬元,增值稅3.4萬元.

試計算當(dāng)月應(yīng)納增值稅.

3．某商場為增值稅一般納稅人，2023年8月份發(fā)生以下購銷業(yè)務(wù)：

（1）購入服裝兩批，均取得增值稅專用發(fā)票。兩張專用發(fā)票上注明的貨款分別是為20萬元和36萬元，進(jìn)項稅額分別為3．4萬元和6．12萬元。（2）批發(fā)銷售服裝一批，取得不含稅銷售額為18萬元，采用委托銀行收款方式結(jié)算，貨已發(fā)出并辦妥托收手續(xù)，貨款尚未收回。

（3）零售各種服裝一批，取得含稅銷售額為38萬元，同時，將零售價為1．78萬元的服裝作為禮品贈送給顧客。

（4）采取以舊換新方式銷售家用電腦20臺，每臺零售價6，500元，另支付顧客每臺舊電腦收購款500元

要求：計算該商場2023年8月份應(yīng)繳納的增值稅

4．A電子設(shè)備生產(chǎn)企業(yè)與B商貿(mào)公司均為增值稅一般納稅人，2023年12月份發(fā)生有關(guān)經(jīng)營業(yè)務(wù)如下：

（1）A企業(yè)從B公司購進(jìn)生產(chǎn)用原材料和零部件，取得B公司開具的增值稅專用發(fā)票，注明貨款180萬元，增值稅30．6萬元，貨物已驗收入庫，貨款和稅款已付。

（2）B公司從A企業(yè)購進(jìn)電腦600臺，每臺不含稅單價0．45萬元，取得A企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票，注明貨款270萬元，增值稅45．9萬元。B公司以銷貨款抵扣應(yīng)付A企業(yè)的貨款和稅款后，實付購貨款90萬元，增值稅15．3萬元。

（3）A企業(yè)為B公司制作大型電子顯示屏，開具了普通發(fā)票，取得含稅銷售額9．36萬元，調(diào)試費(fèi)收入2．34萬元。制作過程中委托C公司進(jìn)行專業(yè)加工，支付加工費(fèi)2萬元、增值稅0．34萬元，取得C公司增值稅專用發(fā)票

（4）B公司從農(nóng)民手中購進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品，收購憑證上注明支付收購貨款30萬元，支付運(yùn)輸公司運(yùn)輸費(fèi)3萬元，取得普通發(fā)票。入庫后，將收購的農(nóng)產(chǎn)品40%作為職工福利消費(fèi)，60%零售給消費(fèi)者并取得含稅收入35．03萬元（5）B公司銷售電腦和其他物品取得含稅銷售額298．35萬元，均開具普通發(fā)票。

要求：計算A企業(yè)2023年12月份應(yīng)繳納的增值稅

計算B公司2023年12月份應(yīng)繳納的增值稅

5．某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率17%，2023年5月份有關(guān)

生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)如下：

（1）銷售甲產(chǎn)品給某大商場，開具增值稅專用發(fā)票，取得不含稅銷售額80萬元，另外，開具普通發(fā)票，取得銷售甲產(chǎn)品的送貨運(yùn)輸費(fèi)收入5．85萬元（2）銷售乙產(chǎn)品，開具普通發(fā)票，取得含稅銷售額29．25萬元

（3）將試制的一批應(yīng)稅新產(chǎn)品用于本企業(yè)基建工程，成本價為20萬元，成本利潤率為10%，該新產(chǎn)品無同類產(chǎn)品市場銷售價格。

（4）購進(jìn)貨物取得增值稅專用發(fā)票，注明支付的貨款60萬元，進(jìn)項稅額10．2萬元，貨物驗收入庫；另外，支付購貨的運(yùn)輸費(fèi)用6萬元，取得運(yùn)輸公司開具的普通發(fā)票

（5）向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者購進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品一批，支付收購價30萬元，支付給運(yùn)輸公司的運(yùn)費(fèi)5萬元，取得相關(guān)的合法票據(jù)，農(nóng)產(chǎn)品驗收入庫。本月下旬將購進(jìn)的農(nóng)產(chǎn)品的20%用于本企業(yè)職工福利。

計算該企業(yè)2023年5月份應(yīng)繳納的增值稅稅額

6．位于縣城的某內(nèi)資源企業(yè)系增值稅一般納稅人，2023年2月份發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：

（1）購進(jìn)挖掘機(jī)一臺,取得增值稅專用發(fā)票，發(fā)票上注明價款、增值稅款分別為600，000元和102，000元。支付運(yùn)費(fèi)40,000元,取得內(nèi)河公司貨運(yùn)發(fā)票;（2）外購低值易耗品一批，取得增值稅專用發(fā)票,增值稅稅額80,000元。（3）開采原煤10000噸，采取分期付款方式銷售原煤9,000噸,每噸不含稅為500元,購銷合同約定,本月應(yīng)收取1/3的價款,但實際只收取不含稅價款1,200,000元.另支付運(yùn)費(fèi)60,000元,裝卸費(fèi)20,000萬元,取得馬路內(nèi)河貨運(yùn)發(fā)票.

（4）為職工宿舍取供暖,使用本月開采的原煤200噸,另將本月開采的原煤500噸無償贈送給某有長期業(yè)務(wù)往來的客戶.

（5）銷售開采原煤過程中產(chǎn)生的自然氣125千立方米,取得不含稅銷售額250,000元.

（6）月末盤點(diǎn)發(fā)現(xiàn)月初購進(jìn)的低值易耗品的1/5因管理不善而丟失.要求：根據(jù)稅法規(guī)定，計算該廠本月份應(yīng)繳納的增值稅稅額.

7．某涂料廠系增值稅一般納稅人，2023年2月份發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：

（1）購進(jìn)化工廠原料一批，取得增值稅專用發(fā)票，價款100，000元，增值稅稅額17，000元；化工原料已驗收入庫存并部分地投入使用。在購貨進(jìn)程中支付運(yùn)輸費(fèi)用2，400元，其中，運(yùn)費(fèi)1，950元，建設(shè)基金50元，裝卸費(fèi)、保險費(fèi)等雜費(fèi)400元，已取得運(yùn)輸部門運(yùn)費(fèi)發(fā)票；

（2）購進(jìn)包裝物一批，取得普通發(fā)票，發(fā)票所列金額為5，300元，該批包裝物已運(yùn)達(dá)企業(yè)；

（3）銷售甲種涂料2，500桶，并向?qū)Ψ介_具增值稅專用發(fā)票，發(fā)票中注明的銷售額150，000元，同時收取包裝物押金29，250元，并單獨(dú)設(shè)賬核算；（4）沒收逾期包裝物押金23，400元，已入賬核算；

（5）為粉刷辦公科室、車間、從成品庫領(lǐng)用甲種涂料20桶，已按成本價轉(zhuǎn)賬核算。甲種涂料的單位生產(chǎn)成本為40元/桶；

該廠取得的法定扣稅憑證已在當(dāng)月通過主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)證。要求：根據(jù)稅法的有關(guān)規(guī)定，計算該廠本期應(yīng)繳納的增值稅稅額。

8．某果品公司（一般納稅人）2023年10月份購銷狀況如下：

（1）從南方果品公司（一般納稅人）購進(jìn)水果一批并取得增值稅專用發(fā)票，發(fā)票上注明的價款、稅款分別為200，000元，26，000元。水果已運(yùn)抵公司，貨款已轉(zhuǎn)賬付訖；

（2）從果農(nóng)手中收購水果一批，填具的收購憑證上列明的收購金額為80，000元，支付運(yùn)輸費(fèi)用1，000元，已取得運(yùn)輸部門開具的運(yùn)輸發(fā)票，水果已運(yùn)抵公司，貨款已付訖；

（3）購進(jìn)經(jīng)營用包裝材料，低值易耗品一批，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價款3，000元、稅款510元。貨物已運(yùn)抵公司，貨款已付；

（4）購進(jìn)辦公設(shè)備1臺，取得的普通發(fā)票上列明的金額為23，400元。該臺設(shè)備已運(yùn)抵公司并投入使用；

（5）批發(fā)銷售各類水果，取得含稅銷售額350，000元；零售各類水果，取得零售收入113，000元；

（6）因管理不善，致使庫存的上月購進(jìn)各類水果發(fā)生非正常損失，賬面實際成本共計14，350元，其中，從果農(nóng)公司（一般納稅人）購進(jìn)的水果10，000元，從果農(nóng)手中收購的水果4，350元，損失水果分?jǐn)偟倪\(yùn)費(fèi)金額465元；

該公司上月和本月購進(jìn)的應(yīng)稅貨物均取得法定的扣稅憑證，并且在貨物購進(jìn)

的當(dāng)月通過主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。

要求：根據(jù)稅法規(guī)定，計算該果品公司本月應(yīng)納增值稅稅額。9．

某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2023年12月份有關(guān)業(yè)務(wù)資料如下：

（1）購進(jìn)生產(chǎn)用材料一批取得增值稅專用發(fā)票，發(fā)票中注明的價款，增值稅稅款分別為160，000元、27，200元，發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)用1，500元，其中，運(yùn)費(fèi)及建設(shè)基金1，300元，裝卸費(fèi)和保險費(fèi)200元，已取得運(yùn)輸部門開具的運(yùn)輸發(fā)票。材料已驗收入庫，貨款及運(yùn)費(fèi)已轉(zhuǎn)賬付訖。

（2）購進(jìn)生產(chǎn)用輔助材料一批并取得增值稅專用發(fā)票，發(fā)票中注明的價款，增值稅稅額分別為40，000元、6，800元。貨款已付，材料已驗收入庫并部分地投入使用。

（3）購進(jìn)建筑材料一批并取得增值稅專用發(fā)票，發(fā)票中注明的價款、稅款分別為20，000元、3，400元。該批材料已運(yùn)抵企業(yè)，并用于房修建工程。貨款已轉(zhuǎn)賬付訖。

（4）購進(jìn)生產(chǎn)用設(shè)備一臺，并取得對方開具的普通發(fā)票，發(fā)票中注明的金額為585，000元，發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)用3，400元，其中，運(yùn)費(fèi)及建設(shè)基金3，000元，裝卸費(fèi)和保險費(fèi)用400元，已取得運(yùn)輸部門開具的運(yùn)輸發(fā)票。設(shè)備已運(yùn)抵企業(yè)，貨款及運(yùn)雜費(fèi)尚未支付。

（5）向A公司銷售自制產(chǎn)品一批，開具的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售額為280，000元。代墊運(yùn)雜費(fèi)2，340元，其中，運(yùn)費(fèi)及建設(shè)基金2，100