審計學(xué)自考模擬題真題及答案

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1注冊會計師對應(yīng)收賬款函證的回函處理正確的是

假使函證結(jié)果說明沒有審計差異，注冊會計師可以推論全部應(yīng)收賬款完全正確假使函證結(jié)果說明存在審計差異，注冊會計師應(yīng)當(dāng)重新進行函證假使函證結(jié)果說明存在審計差異，注冊會計師應(yīng)當(dāng)估算應(yīng)收賬款總額中可能出現(xiàn)的累計過錯額

假使采取消極式?jīng)]有取得回函，則確定說明該應(yīng)收賬款是正確的

2為了證明被審計單位主營業(yè)務(wù)收入是否完整，執(zhí)行的以下審計程序中有效的是將本年各月收入與上年各月收入進行比較檢查收入的計量是否符合企業(yè)會計準(zhǔn)則

以主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬為起點追查到發(fā)票及發(fā)運憑證以發(fā)運憑證為起點追查到發(fā)票和主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬

3在評價函證的可靠性時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮的因素不包括對詢證函的設(shè)計、發(fā)出及收回的控制狀況對被審計單位的內(nèi)部控制的原有評價是否恰當(dāng)被詢證者的勝任能力、獨立性、授權(quán)回函狀況等被審計單位施加的限制或回函中的限制

4為了證明已發(fā)生的銷售業(yè)務(wù)是否均已登記入賬，最有效的做法是只審查主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬

由主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬追查至有關(guān)原始憑證只審查有關(guān)原始憑證

由有關(guān)原始憑證追查至主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬

5以下審計程序中，注冊會計師最有可能獲取固定資產(chǎn)存在的審計證據(jù)的是觀測經(jīng)營活動，并將固定資產(chǎn)本期余額與上期余額進行比較詢問被審計單位的管理層和生產(chǎn)部門

以檢查固定資產(chǎn)實物為起點，檢查固定資產(chǎn)明細(xì)賬和相關(guān)憑證以檢查固定資產(chǎn)明細(xì)賬為起點，檢查固定資產(chǎn)實物和相關(guān)憑證

6以下審計程序中，注冊會計師最有可能證明已記錄應(yīng)付賬款存在的是檢查購買文件以確定是否使用預(yù)先編號的購買單

從應(yīng)付賬款明細(xì)賬追查至購貨合同、購貨發(fā)票和入庫單等憑證抽查購貨合同、購貨發(fā)票和入庫單憑證，追查至應(yīng)付賬款明細(xì)賬向供貨商函證零余額的應(yīng)付賬款

7以下屬于為保證購買業(yè)務(wù)的分類正確而實施的內(nèi)部控制測試程序的是檢查核準(zhǔn)購買標(biāo)記

審核批準(zhǔn)購買價格和折扣的標(biāo)記檢查有關(guān)憑證上內(nèi)部核查的標(biāo)記檢查驗收單連續(xù)編號的完整性

8以下有關(guān)存貨監(jiān)盤的判斷中，正確的是

存貨監(jiān)盤主要采用實質(zhì)性程序的方式來獲取有關(guān)存貨存在的證據(jù)，一般不依靠控制測試來獲取該類證據(jù)

為了查明所有存放于被審計單位存貨的實際存在狀況，審計人員要求將所有權(quán)不屬于被審計單位的存貨與被審計單位的存貨適當(dāng)分開，但不將前者納入盤點范圍在監(jiān)盤有關(guān)存貨時采用檢查程序僅可以證明被審計單位的存貨實物總額

假使無法對某項存貨實施觀測盤點，注冊會計師應(yīng)認(rèn)為審計范圍受到限制而出具保存看法的審計報告

9甲公司采用永續(xù)盤存制度核算存貨，注冊會計師在檢查甲公司存貨時，注意到某些存貨項目實際盤點的數(shù)量大于永續(xù)盤存記錄中的數(shù)量。假定不考慮其他因素，以下各項中，最可能導(dǎo)致這種狀況的是

供應(yīng)商向甲公司提供購貨折扣甲公司向客戶提供銷貨折扣

甲公司已將購買的存貨退給供應(yīng)商客戶已將購買的存貨退給甲公司

10在對存貨實施監(jiān)盤程序時，以下做法中，注冊會計師不應(yīng)選中擇的是對于已作質(zhì)押的存貨，向債權(quán)人函證被質(zhì)押存貨相關(guān)的內(nèi)容對于受托代存的存貨，實施向存貨所有權(quán)人函證等審計程序

對于因性質(zhì)特別而無法監(jiān)盤的存貨，實施向顧客或供應(yīng)商函證等審計程序在首次接受委托的狀況下，對存貨的期末余額不通過執(zhí)行監(jiān)盤程序確認(rèn)，而是根據(jù)被審計單位存貨收發(fā)制度確認(rèn)

11在審計債券發(fā)行交易時，注冊會計師應(yīng)從取得書面函證。債券發(fā)行人客戶的律師內(nèi)部審計師債券承銷人

12與長期股權(quán)投資、交易性金融資產(chǎn)、交易性金融負(fù)責(zé)、可供出售金融資產(chǎn)、持有至到期投資等相關(guān)項目的審計結(jié)合，注冊會計師可以評價投資的真實性投資的完整性盈利能力的穩(wěn)定性投資收益的正確性

13投資的授權(quán)批準(zhǔn)是內(nèi)部控制的關(guān)鍵程序，其內(nèi)部控制目標(biāo)是存在與發(fā)生完整性計價和分?jǐn)倷?quán)利和義務(wù)

14注冊會計師在審計甲公司長期借款業(yè)務(wù)時，為確定“長期借款〞賬戶余額的真實性，可以進行函證。函證的對象應(yīng)當(dāng)是甲公司的律師

銀行或其他金融機構(gòu)甲公司的主要股東借款擔(dān)保人

15注冊會計師實施的以下程序中，屬于貨幣資金的內(nèi)部控制測試程序的是取得銀行存款余額調(diào)理表并檢查未達賬項的真實性檢查銀行存款收支的截止

檢查是否定期取得銀行對賬單并編制銀行存款余額調(diào)理表函證銀行存款余額

16假使甲公司某銀行賬戶的銀行對賬單余額與銀行存款日記賬余額不符，最有效的審計程序是

重新測試相關(guān)的內(nèi)部控制

檢查銀行對賬單中記錄的資產(chǎn)負(fù)債表日前后的收付狀況檢查銀行存款日記賬中記錄的資產(chǎn)負(fù)債表日前后收付狀況檢查該銀行賬戶的銀行存款余額調(diào)理表

17注冊會計師要證明甲公司在鄰近2023年12月31日簽發(fā)的支票是否已登記入賬，最有效地審計程序是

函證2023年12月31日的銀行存款余額檢查2023年12月31日的銀行對賬單

檢查2023年12月31日的銀行存款余額調(diào)理表檢查2023年12月的支票存根和銀行存款日記賬

18甲公司購買了一項重要的大型設(shè)備，驗收后由經(jīng)理審批方可付款，這表達了以下哪種控制制度職責(zé)分工

定期盤點與核對授權(quán)批準(zhǔn)憑證和記錄

19以下關(guān)于審計報告的表達中，正確的是

審計報告應(yīng)當(dāng)由兩位注冊會計師簽名蓋章，但是其中一位必需是主任會計師注冊會計師假使出具非無保存看法的審計報告時，應(yīng)在看法段之前增加說明段審計報告的日期是指編寫完審計報告的日期審計報告的收件人是指被審計單位管理層

20由于原因，注冊會計師將極有可能出具無法表示看法的審計報告?？赡軐ω攧?wù)報表產(chǎn)生重大影響，但被審計單位進行了恰當(dāng)?shù)奶幚淼氖马椫匾畔⑴恫怀浞挚蛻羰┘拥姆秶拗?/p>

子公司的其他審計師發(fā)表了保存看法

多項選擇題

21甲公司的會計記錄顯示，2023年12月B產(chǎn)品銷售大幅度提升，導(dǎo)致B產(chǎn)品庫存數(shù)量下降為零。注冊會計師采取的以下程序中，可以發(fā)現(xiàn)存在虛假銷售的有對2023年12月大額銷售客戶進行函證進行銷售截止測試對B產(chǎn)品進行監(jiān)盤

計算B產(chǎn)品2023年12月的毛利率并與以前月份的毛利率進行比較從銷售發(fā)票追查至銷售明細(xì)賬

22可以證明銷售與收款循環(huán)中有關(guān)發(fā)生認(rèn)定的審計證據(jù)有商品價目表銷售單發(fā)運憑證銷售發(fā)票顧客訂單

23應(yīng)付賬款一般不需函證，但出現(xiàn)以下狀況時，注冊會計師應(yīng)實施函證程序相關(guān)的內(nèi)控健全，控制風(fēng)險較低

某應(yīng)付賬款金額較大

相關(guān)的內(nèi)控薄弱，控制風(fēng)險較高應(yīng)付賬款長期掛賬某應(yīng)付賬款金額較小

24固定資產(chǎn)的審計目標(biāo)應(yīng)包括確定固定資產(chǎn)是否存在確定固定資產(chǎn)是否完整確定固定資產(chǎn)預(yù)算是否合理確定固定資產(chǎn)計價是否恰當(dāng)

確定固定資產(chǎn)在會計報表上的披露是否恰當(dāng)

25注冊會計師對甲公司2023年度財務(wù)報表進行審計時，實施存貨截止測試程序能查明多計2023年度的存貨和應(yīng)付賬款少計2023年度的存貨和應(yīng)付賬款虛增2023年度的利潤虛減2023年度的利潤多計存貨，少計銷售收入

26注冊會計師在對存貨實施監(jiān)盤程序過程中，可以實現(xiàn)的審計目標(biāo)包括所記錄的存貨包括了其全部存貨所記錄的存貨均為其合法擁有的所記錄的存貨確實是存在的所記錄的存貨披露恰當(dāng)存貨計量和計價方法恰當(dāng)

27以下實質(zhì)性程序中，能夠獲取證據(jù)證明長期股權(quán)投資的“計價和分?jǐn)偍曊J(rèn)定的審計程序有

獲取或編制長期股權(quán)投資明細(xì)表，復(fù)核加計，并與總賬數(shù)和明細(xì)賬合計數(shù)核對對于長期股權(quán)投資分類發(fā)生變化的，檢查其核算是否正確

結(jié)合對銀行借款等的檢查，了解長期股權(quán)投資是否存在質(zhì)押、擔(dān)保狀況結(jié)合長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備科目，將其與報表數(shù)核對根據(jù)有關(guān)合同和文件，確認(rèn)股權(quán)投資的股權(quán)比例和持有時間，檢查股權(quán)投資核算方法是否正確

28審計報告應(yīng)當(dāng)包括的內(nèi)容有審計報告標(biāo)題及收件人名稱報告日期審計看法段

審計機構(gòu)和審計人員簽章管理建議書

29注冊會計師實施的以下各項審計程序中，能夠證明銀行存款是否存在的有檢查銀行存款余額調(diào)理表

抽查大額銀行存款收支的原始憑證函證銀行存款余額

計算存放于非銀行金融機構(gòu)的存款占銀行存款的比例比較本年度與以前年度的銀行存款余額調(diào)理表中各個項目

30當(dāng)注冊會計師出具以下哪些審計報告時，應(yīng)當(dāng)在看法段之前增加說明段，以說明所持有看法的理由

保存看法無保存看法否定看法無法表示看法

帶有強調(diào)事項段的無保存看法

解釋題

31函證：是指注冊會計師為了獲取影響財務(wù)報表或相關(guān)披露認(rèn)定的項目的信息，通過直接來自第三方對有關(guān)信息和現(xiàn)存狀況的聲明獲取和評價審計證據(jù)的過程。

32存貨監(jiān)盤

：是指注冊會計師現(xiàn)場觀測被審計單位存貨的盤點，并對已盤點的存貨進行適當(dāng)檢查。

簡答題

33簡述良好的貨幣資金內(nèi)部控制制度應(yīng)包含的內(nèi)容。良好的貨幣資金內(nèi)部控制制度應(yīng)包含以下內(nèi)容：

（1）職責(zé)分工。要求現(xiàn)金由出納部門專人負(fù)責(zé)保管。當(dāng)日現(xiàn)金收入要及時送存銀行；出納部門保證其安全性；現(xiàn)金的保管與會計記錄的崗位分開；銀行對賬單的核對與出納的崗位分開；貨幣資金收支業(yè)務(wù)與會計記錄的崗位分開等。

（2）授權(quán)批準(zhǔn)。在收付貨幣資金前，必需經(jīng)過業(yè)務(wù)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)。

（3）憑證和記錄。要求貨幣資金的收入和支出應(yīng)有合理、合法的憑據(jù)；貨幣資金的收入和支出應(yīng)及時、確鑿入賬；支票應(yīng)連續(xù)編號、空白支票應(yīng)嚴(yán)格保管，作廢支票前應(yīng)加蓋“作廢〞戳記；收付資金必需以經(jīng)會計人員審核無誤的原始憑證及據(jù)此編制的記賬憑證為依據(jù)，會計人員對有關(guān)憑證進行審核后，出納員方可收付資金；應(yīng)根據(jù)已完成的貨幣資金收付業(yè)務(wù)及已編號并加蓋貨幣資金收付戳記的記賬憑證，每日按順序及時確鑿地記入貨幣資金日記賬。(4)定期盤點與核對。要求定期盤點庫存現(xiàn)金，并與庫存現(xiàn)金日記賬、總賬核對；定期核對銀行存款日記賬和銀行對賬單，并編制銀行存款余額調(diào)理表，以做到賬實相符。

34簡述銀行存款的實質(zhì)性分析程序。

注冊會計師針對銀行存款實