第二章會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)

1、會(huì)計(jì)要素、會(huì)計(jì)計(jì)量和會(huì)計(jì)等式2、會(huì)計(jì)科目和賬戶3、借貸記賬法4、會(huì)計(jì)憑證5、會(huì)計(jì)賬簿6、會(huì)計(jì)核算程序第二章：會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)2023/10/241內(nèi)容提要1、闡述會(huì)計(jì)核算的基本知識(shí)，包括會(huì)計(jì)要素、平衡原理，借貸記賬法的原理和方法。2、初步掌握填制和審核會(huì)計(jì)憑證、設(shè)置和登記會(huì)計(jì)賬簿的方法學(xué)習(xí)目標(biāo)1、理解想關(guān)的會(huì)計(jì)理論知識(shí)，熟悉和記憶科目匯總表并能把會(huì)計(jì)科目進(jìn)行不同歸類。2、實(shí)際操作，培養(yǎng)認(rèn)真仔細(xì)，嚴(yán)謹(jǐn)?shù)穆殬I(yè)素養(yǎng)。3、學(xué)會(huì)憑證的填制、審核，練習(xí)開(kāi)設(shè)賬簿和登記賬簿的會(huì)計(jì)入門(mén)工作。2023/10/242會(huì)計(jì)要素（1）會(huì)計(jì)要素（P12）

對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象具體內(nèi)容按經(jīng)濟(jì)特征所作的最基本的分類。

會(huì)計(jì)對(duì)象是企業(yè)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)，具體表現(xiàn)為資金運(yùn)動(dòng)。會(huì)計(jì)要素、會(huì)計(jì)計(jì)量和會(huì)計(jì)等式2023/10/243會(huì)計(jì)要素（1）會(huì)計(jì)要素（P12）會(huì)計(jì)要素、會(huì)計(jì)計(jì)量和會(huì)計(jì)等式2023/10/244資金的投入資金的循環(huán)周轉(zhuǎn)資金的退出所有者和債權(quán)人投入貨幣等資金供應(yīng)、生產(chǎn)、銷售的循環(huán)周轉(zhuǎn)上交稅收、償還債務(wù)、向投資者分配利潤(rùn)會(huì)計(jì)要素（2）會(huì)計(jì)要素的內(nèi)容：

靜態(tài)要素：反映財(cái)務(wù)狀況資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益

動(dòng)態(tài)要素：反映經(jīng)營(yíng)成果

收入、費(fèi)用、利潤(rùn)會(huì)計(jì)要素、會(huì)計(jì)計(jì)量和會(huì)計(jì)等式2023/10/245定義

指企業(yè)過(guò)去的交易、事項(xiàng)形成并由企業(yè)擁有或控制，預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的資源。貨幣資金存貨固定資產(chǎn)無(wú)形資產(chǎn)1、資產(chǎn)2023/10/246特征資產(chǎn)是由過(guò)去的交易或事項(xiàng)形成的。1、資產(chǎn)2023/10/247例1、2008年7月，企業(yè)計(jì)劃在9月份生產(chǎn)旺季購(gòu)買機(jī)器設(shè)備一臺(tái)，已經(jīng)與銷售方簽訂了購(gòu)買合同。特征資產(chǎn)是企業(yè)擁有或者控制的。1、資產(chǎn)2023/10/248例1、企業(yè)購(gòu)入一臺(tái)機(jī)器設(shè)備，價(jià)值50000元。是否可以確認(rèn)為企業(yè)的資產(chǎn)？例2、企業(yè)因臨時(shí)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需要，以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入運(yùn)輸用卡車一輛。是否可以確認(rèn)為企業(yè)的資產(chǎn)？例3、企業(yè)因資金緊張，采用融資租賃方式租入機(jī)械設(shè)備一臺(tái)。是否可以確認(rèn)為企業(yè)的資產(chǎn)？特征資產(chǎn)是預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的。1、資產(chǎn)2023/10/249例1、企業(yè)霉?fàn)€變質(zhì)的原材料、庫(kù)存商品，是否可以確認(rèn)為資產(chǎn)？確認(rèn)條件1、與該資源有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)2、該資源的成本或價(jià)值能可靠計(jì)量1、資產(chǎn)2023/10/2410分類1、資產(chǎn)2023/10/2411

貨幣資產(chǎn)存貨資產(chǎn)

流動(dòng)資產(chǎn)

債權(quán)性資產(chǎn)

資產(chǎn)分類

其他資產(chǎn)等（按流動(dòng)性）長(zhǎng)期投資

非流動(dòng)資產(chǎn)

固定資產(chǎn)

（長(zhǎng)期資產(chǎn)）無(wú)形資產(chǎn)其他長(zhǎng)期資產(chǎn)等流動(dòng)資產(chǎn)貨幣資金庫(kù)存現(xiàn)金銀行存款交易性金融資產(chǎn)應(yīng)收賬款應(yīng)收票據(jù)預(yù)付賬款應(yīng)收利息應(yīng)收股利存貨

原材料在產(chǎn)品產(chǎn)成品低值易耗品非流動(dòng)資產(chǎn)長(zhǎng)期股權(quán)投資固定資產(chǎn)在建工程工程物資

無(wú)形資產(chǎn)機(jī)器設(shè)備廠房、建筑物專利權(quán)非專利技術(shù)商標(biāo)權(quán)著作權(quán)土地使用權(quán)特許權(quán)定義指由過(guò)去的交易、事項(xiàng)形成的，預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)。特征1、企業(yè)承擔(dān)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)2、企業(yè)清償預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)3、過(guò)去的交易、事項(xiàng)形成2、負(fù)債2023/10/2414例1、企業(yè)賒購(gòu)一批原材料，材料已經(jīng)驗(yàn)收入庫(kù)，貸款尚未支付，此時(shí)企業(yè)形成一筆負(fù)債“應(yīng)付賬款”，該筆負(fù)債在未來(lái)某一時(shí)日以“銀行存款”來(lái)償還，這時(shí)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)。確認(rèn)條件1、與該義務(wù)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流出企業(yè)2、未來(lái)流出經(jīng)濟(jì)利益的金額能可靠計(jì)量分類負(fù)債按償還期長(zhǎng)短可分為流動(dòng)負(fù)債和長(zhǎng)期負(fù)債。流動(dòng)負(fù)債—短期負(fù)債：預(yù)期在一年內(nèi)或超過(guò)一年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期內(nèi)到期清償?shù)膫鶆?wù)。

包括：應(yīng)付工資、應(yīng)付福利費(fèi)、應(yīng)付賬款、應(yīng)交稅金、應(yīng)付股利、預(yù)提費(fèi)用、其他應(yīng)付款等。長(zhǎng)期負(fù)債：除上述情況外的債務(wù)。包括：長(zhǎng)期借款、應(yīng)付債券、長(zhǎng)期應(yīng)付款。2、負(fù)債2023/10/2415定義所有者權(quán)益是指企業(yè)資產(chǎn)減去負(fù)債后由所有者享有的剩余權(quán)益。特征所有者權(quán)益不同于負(fù)債，不需要償還。企業(yè)清算時(shí)，只有在清償所有的負(fù)債后，所有者權(quán)益才返回所有者。所有者憑借所擁有的所有者權(quán)益能夠參與企業(yè)利潤(rùn)的分配。

3、所有者權(quán)益2023/10/2416分類1、實(shí)收資本—投資者按企業(yè)章程、合同或協(xié)議的約定，實(shí)際投入企業(yè)的資本。2、資本公積—包括資本(或股本)溢價(jià)、接受捐贈(zèng)資產(chǎn)等。3、盈余公積—按國(guó)家有關(guān)規(guī)定從凈利潤(rùn)中提取的公共積累。4、未分配利潤(rùn)—企業(yè)留于以后年度分配的利潤(rùn)或待分配利潤(rùn)。

3、所有者權(quán)益2023/10/2417根據(jù)以下資料，指出各項(xiàng)內(nèi)容屬于哪一個(gè)會(huì)計(jì)要素。1.公司存放在金融機(jī)構(gòu)的存款。2.生產(chǎn)車間用的機(jī)械設(shè)備。3.購(gòu)入的專利權(quán)。4.因購(gòu)買材料而尚未支付的貸款。5.出納人員保管的庫(kù)存現(xiàn)金。6.因銷售商品而尚未收回的貨款。7.企業(yè)接受國(guó)家投資。8.企業(yè)應(yīng)該支付給職工的工資。2023/10/2418根據(jù)以下資料，指出各項(xiàng)內(nèi)容屬于哪一個(gè)會(huì)計(jì)要素。9.企業(yè)應(yīng)該繳納的所得稅。10.從銀行取得的2年期的借款。11.庫(kù)存的甲材料。12.庫(kù)存準(zhǔn)備銷售的產(chǎn)成品。13.企業(yè)提取的盈余公積。14.企業(yè)利潤(rùn)分配后留存的未分配利潤(rùn)。15.企業(yè)購(gòu)入的正在運(yùn)輸途中的原材料。2023/10/2419定義收入是指企業(yè)在日?；顒?dòng)中所形成的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。日常活動(dòng)是指銷售商品、提供勞務(wù)及讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等。利得與收入的區(qū)別

利得----非日?；顒?dòng)中所形成的經(jīng)濟(jì)利益流入不能確認(rèn)為收入，只應(yīng)當(dāng)計(jì)入利得。（出售固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)）4、收入2023/10/2420特征1.收入是從企業(yè)的日?；顒?dòng)中產(chǎn)生的2.收入可能表現(xiàn)為企業(yè)資產(chǎn)的增加，也可能表現(xiàn)為企業(yè)負(fù)債的減少；也可能同時(shí)引起資產(chǎn)的增加和負(fù)債的減少3.與所有者投入資本無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入

4、收入2023/10/2421分類1.按其性質(zhì)不同可分為：銷售商品收入、提供勞務(wù)收入、讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入。2.按經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的主次不同分為：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入。主營(yíng)業(yè)務(wù)收入—指企業(yè)主要經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的收入。如銷售產(chǎn)成品的收入。其他業(yè)務(wù)收入—指企業(yè)主營(yíng)業(yè)務(wù)以外的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)所取得的收入。如材料銷售、技術(shù)轉(zhuǎn)讓、固定資產(chǎn)出租、包裝物出租、無(wú)形資產(chǎn)出租、運(yùn)輸收入等。

4、收入2023/10/2422定義費(fèi)用是指企業(yè)企業(yè)在日?；顒?dòng)中所發(fā)生的、與所有者利潤(rùn)分配無(wú)關(guān)的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的經(jīng)濟(jì)利益的總流出。

費(fèi)用與損失的區(qū)別

損失----非日常活動(dòng)中形成的經(jīng)濟(jì)流出不能確認(rèn)為費(fèi)用，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期的損失。（出售固定資產(chǎn)與無(wú)形資產(chǎn)的經(jīng)濟(jì)流出）5、費(fèi)用2023/10/2423特征1.費(fèi)用是從企業(yè)的日常活動(dòng)中發(fā)生的經(jīng)濟(jì)利益的流出。2.費(fèi)用最終會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益的減少。3.與所有者利潤(rùn)分配無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流出。5、費(fèi)用2023/10/2424例1、用銀行存款償還短期借款例2、用銀行存款支付辦公用品費(fèi)分類1.工程成本（人工費(fèi)、材料費(fèi)、機(jī)械使用費(fèi)、其他直接費(fèi)和施工間接費(fèi)）2.期間費(fèi)用（管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用和銷售費(fèi)用）5、費(fèi)用2023/10/2425定義利潤(rùn)是指企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果。包括收入減去費(fèi)用后的凈額、直接計(jì)入當(dāng)期利潤(rùn)的利得和損失等。

利潤(rùn)有：營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、利潤(rùn)總額和凈利潤(rùn)6、利潤(rùn)2023/10/2426根據(jù)以下資料，指出各項(xiàng)內(nèi)容屬于哪一個(gè)會(huì)計(jì)要素。1.出售固定資產(chǎn)發(fā)生的凈損失。2.對(duì)外投資獲得的凈收益。3.企業(yè)支付的產(chǎn)品廣告費(fèi)。4.廠部行政部門(mén)發(fā)生的辦公費(fèi)。5.銷售產(chǎn)品取得的收入。6.銷售多余材料一批取得的收入。7.銷售產(chǎn)品發(fā)生的有本企業(yè)負(fù)擔(dān)的運(yùn)輸費(fèi)。8.企業(yè)支付的銀行結(jié)算手續(xù)費(fèi)。9.出售無(wú)形資產(chǎn)發(fā)生的凈收益。2023/10/24271、定義----為了將符合確認(rèn)條件的會(huì)計(jì)要素登記入賬，并列報(bào)于財(cái)務(wù)報(bào)表而確定其金額的過(guò)程。2、會(huì)計(jì)計(jì)量屬性（P14）（1）歷史成本（2）重置成本（3）可變現(xiàn)凈值（4）現(xiàn)值（5）公允價(jià)值注：一般情況下應(yīng)當(dāng)采用歷史成本計(jì)量會(huì)計(jì)計(jì)量2023/10/2428資產(chǎn)負(fù)債會(huì)計(jì)等式是指表明各會(huì)計(jì)要素之間基本關(guān)系的恒等式。又稱會(huì)計(jì)平衡式或會(huì)計(jì)方程式等。（一）資產(chǎn)＝負(fù)債＋所有者權(quán)益一個(gè)企業(yè)的資產(chǎn)和權(quán)益（負(fù)債和所有者權(quán)益），實(shí)際上是同一資金的兩個(gè)不同方面，是從資金的占用形式和來(lái)源兩個(gè)不同角度觀察和分析的結(jié)果。有一定數(shù)額的資產(chǎn)，就有一定數(shù)額的權(quán)益，反之，有一定數(shù)額的權(quán)益，就有一定數(shù)額的資產(chǎn)。資產(chǎn)和權(quán)益這種相互依存的關(guān)系，決定了在數(shù)量上一個(gè)企業(yè)的資產(chǎn)總額與權(quán)益總額必定相等。即：資產(chǎn)=權(quán)益

會(huì)計(jì)等式2023/10/2429所有者權(quán)益資金負(fù)債所有者權(quán)益資產(chǎn)資金資金資金存在形態(tài)資金來(lái)源渠道2023/10/2432例李先生創(chuàng)辦了一個(gè)名為“悅來(lái)”餐館。用自己的儲(chǔ)蓄9000元投入經(jīng)營(yíng)，另向朋友借入6000元，其中：10000元用于購(gòu)置固定資產(chǎn)，3000元用于購(gòu)買桌椅等，剩余2000元現(xiàn)金備用。

資產(chǎn)=負(fù)債及所有者權(quán)益貨幣資金＋存貨＋固定資產(chǎn)=短期借款＋實(shí)收資本

200030001000060009000

資產(chǎn)負(fù)債表

單位：元資產(chǎn)金額負(fù)債及所有者權(quán)益金額現(xiàn)金2000負(fù)債：存貨3000短期借款6000固定資產(chǎn)10000所有者權(quán)益：實(shí)收資本9000資產(chǎn)合計(jì)15000負(fù)債及所有者權(quán)益合計(jì)15000（二）收入－費(fèi)用＝利潤(rùn)

該等式說(shuō)明了收入、費(fèi)用和利潤(rùn)三大會(huì)計(jì)要素的內(nèi)在關(guān)系，是編制利潤(rùn)表的理論依據(jù)。因此，又稱之利潤(rùn)表等式。

收入大于費(fèi)用為利潤(rùn)，收入小于費(fèi)用為虧損。

費(fèi)用利潤(rùn)收入2023/10/2435

例假定上述餐館第一個(gè)月取得營(yíng)業(yè)收入10000元，其中現(xiàn)金收入8000元，顧客賒欠2000元，以現(xiàn)金支付各種費(fèi)用7000元，其中：?jiǎn)T工薪資費(fèi)用3000元，購(gòu)買各種原材料3500元并全部耗用，發(fā)生水電費(fèi)等其他費(fèi)用500元。根據(jù)上述資料，計(jì)算利潤(rùn)如下：10000－7000=3000（元）利潤(rùn)表

單位：元項(xiàng)目金額收入：營(yíng)業(yè)收入10000費(fèi)用：減：工資費(fèi)用3000材料費(fèi)用3500其他費(fèi)用500費(fèi)用合計(jì)7000利潤(rùn)3000（三）資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益+（收入-費(fèi)用）

該等式說(shuō)明在企業(yè)經(jīng)營(yíng)期間會(huì)計(jì)六要素之間的關(guān)系，期末結(jié)轉(zhuǎn)損益（利潤(rùn)）后，該等式又還原為“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者”。企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，會(huì)發(fā)生各種各樣的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)，包括經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)。經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是指單位與其他單位和個(gè)人之間發(fā)生的各種利益交換，如產(chǎn)品銷售等。經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)是指單位內(nèi)部發(fā)生的具有經(jīng)濟(jì)影響的各類事件，如固定資產(chǎn)計(jì)提折舊等。

經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的發(fā)生對(duì)會(huì)計(jì)要素的影響可以概括為四種類型九種情況。經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生對(duì)會(huì)計(jì)等式的影響2023/10/2438經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)對(duì)會(huì)計(jì)等式影響類型及恒等關(guān)系經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)類型資產(chǎn)=負(fù)債＋所有者權(quán)益類型1增加增加類型2增加增加類型3減少減少類型4減少減少類型5一增一減類型6一增一減類型7一增一減類型8增加減少類型9減少增加資產(chǎn)和權(quán)益同時(shí)等額增加資產(chǎn)和權(quán)益同時(shí)等額減少資產(chǎn)內(nèi)部有增有減，增減金額相等權(quán)益內(nèi)部有增有減，增減金額相等1、購(gòu)買原材料一批，價(jià)值200000元，貨款尚未支付。2、國(guó)家以銀行存款200000元向企業(yè)進(jìn)行投資。3、用銀行存款10000元償還企業(yè)所欠的短期借款。4、公司依法進(jìn)行減資100000元，用銀行存款支付給股東。5、用銀行存款購(gòu)買一臺(tái)機(jī)器設(shè)備，價(jià)值200000元。6、企業(yè)開(kāi)出一張價(jià)值100000元的商業(yè)匯款，抵償前欠的材料款。7、企業(yè)用盈余公積50000元轉(zhuǎn)增實(shí)收資本。8、企業(yè)宣告分派現(xiàn)金股利50000元。9、經(jīng)協(xié)商，將應(yīng)付材料款100000元轉(zhuǎn)為實(shí)收資本。2023/10/2440資產(chǎn)類期初余額本期增減期末余額負(fù)債和所有者權(quán)益類期初余額本期增減期末余額庫(kù)存現(xiàn)金

1,000短期借款（負(fù)）

17,000銀行存款

200,000應(yīng)付賬款（負(fù)）

10,000應(yīng)收賬款

16,000實(shí)收資本（所）

600,000原材料

100,000盈余公積（所）

100,000固定資產(chǎn)

500,000未分配利益（所）

100,000無(wú)形資產(chǎn)

10,000應(yīng)付票據(jù)（負(fù)）應(yīng)付股利（負(fù)）合計(jì)

827,000合計(jì)

827,0002023/10/24411、購(gòu)買原材料一批，價(jià)值200000元，貨款尚未支付。資產(chǎn)類期初余額本期增減期末余額負(fù)債和所有者權(quán)益類期初余額本期增減期末余額庫(kù)存現(xiàn)金

1,000

1,000短期借款（負(fù)）

17,000

17,000銀行存款

200,000

200,000應(yīng)付賬款（負(fù)）

10,000＋200000

210,000應(yīng)收賬款

16,000

16,000實(shí)收資本（所）

600,000

600,000原材料

100,000＋200000

300,000盈余公積（所）

100,000

100,000固定資產(chǎn)

500,000

500,000未分配利益（所）

100,000

100,000無(wú)形資產(chǎn)

10,000

10,000應(yīng)付票據(jù)（負(fù)）應(yīng)付股利（負(fù)）合計(jì)

827,000

1,027,000合計(jì)

827,000

1,027,0002023/10/24421、購(gòu)買原材料一批，價(jià)值200000元，貨款尚未支付。資產(chǎn)和負(fù)債同時(shí)增加，增加金額相等。資產(chǎn)類期初余額本期增減期末余額負(fù)債和所有者權(quán)益類期初余額本期增減期末余額庫(kù)存現(xiàn)金

1,000

1,000短期借款（負(fù)）

17,000

17,000銀行存款

200,000＋200000

400,000應(yīng)付賬款（負(fù)）

10,000

10,000應(yīng)收賬款

16,000

16,000實(shí)收資本（所）

600,000＋200000

800,000原材料

100,000

100,000盈余公積（所）

100,000

100,000固定資產(chǎn)

500,000

500,000未分配利益（所）

100,000

100,000無(wú)形資產(chǎn)

10,000

10,000應(yīng)付票據(jù)（負(fù)）應(yīng)付股利（負(fù)）合計(jì)

827,000

1,027,000合計(jì)

827,000

1,027,0002023/10/24432、國(guó)家以銀行存款200000元向企業(yè)進(jìn)行投資。資產(chǎn)和所有者權(quán)益同時(shí)增加，增加金額相等。資產(chǎn)類期初余額本期增減期末余額負(fù)債和所有者權(quán)益類期初余額本期增減期末余額庫(kù)存現(xiàn)金

1,000

1,000短期借款（負(fù)）

17,000

-10,000

7,000銀行存款

200,000

-10,000

190,000應(yīng)付賬款（負(fù)）

10,000

10,000應(yīng)收賬款

16,000

16,000實(shí)收資本（所）

600,000

600,000原材料

100,000

100,000盈余公積（所）

100,000

100,000固定資產(chǎn)

500,000

500,000未分配利益（所）

100,000

100,000無(wú)形資產(chǎn)

10,000

10,000應(yīng)付票據(jù)（負(fù)）應(yīng)付股利（負(fù)）合計(jì)

827,000

817,000合計(jì)

827,000

817,0002023/10/24443、用銀行存款10000元償還企業(yè)所欠的短期借款資產(chǎn)和負(fù)債同時(shí)減少，減少金額相等。資產(chǎn)類期初余額本期增減期末余額負(fù)債和所有者權(quán)益類期初余額本期增減期末余額庫(kù)存現(xiàn)金

1,000

1,000短期借款（負(fù)）

17,000

17,000銀行存款

200,000

-100,000

100,000應(yīng)付賬款（負(fù)）

10,000

10,000應(yīng)收賬款

16,000

16,000實(shí)收資本（所）

600,000

-100,000

500,000原材料

100,000

100,000盈余公積（所）

100,000

100,000固定資產(chǎn)

500,000

500,000未分配利益（所）

100,000

100,000無(wú)形資產(chǎn)

10,000

10,000應(yīng)付票據(jù)（負(fù)）應(yīng)付股利（負(fù)）合計(jì)

827,000

727,000合計(jì)

827,000

727,0002023/10/24454、公司依法進(jìn)行減資100000元，用銀行存款支付給股東。資產(chǎn)和所有者權(quán)益同時(shí)減少，減少金額相等。資產(chǎn)類期初余額本期增減期末余額負(fù)債和所有者權(quán)益類期初余額本期增減期末余額庫(kù)存現(xiàn)金

1,000

1,000短期借款（負(fù)）

17,000

17,000銀行存款

200,000

-200,000

-應(yīng)付賬款（負(fù)）

10,000

10,000應(yīng)收賬款

16,000

16,000實(shí)收資本（所）

600,000

600,000原材料

100,000

100,000盈余公積（所）

100,000

100,000固定資產(chǎn)

500,000＋200000

700,000未分配利益（所）

100,000

100,000無(wú)形資產(chǎn)

10,000

10,000應(yīng)付票據(jù)（負(fù)）應(yīng)付股利（負(fù)）合計(jì)

827,000

827,000合計(jì)

827,000

827,0002023/10/24465、用銀行存款購(gòu)買一臺(tái)機(jī)器設(shè)備，價(jià)值200000元。資產(chǎn)內(nèi)部項(xiàng)目一增一減，增減金額相等。資產(chǎn)類期初余額本期增減期末余額負(fù)債和所有者權(quán)益類期初余額本期增減期末余額庫(kù)存現(xiàn)金

1,000

1,000短期借款（負(fù)）

17,000

17,000銀行存款

200,000

200,000應(yīng)付賬款（負(fù)）

10,000

-10,000

-應(yīng)收賬款

16,000

16,000實(shí)收資本（所）

600,000

600,000原材料

100,000

100,000盈余公積（所）

100,000

100,000固定資產(chǎn)

500,000

500,000未分配利益（所）

100,000

100,000無(wú)形資產(chǎn)

10,000

10,000應(yīng)付票據(jù)（負(fù)）＋10000

10,000應(yīng)付股利（負(fù)）合計(jì)

827,000

827,000合計(jì)

827,000

827,0002023/10/24476、企業(yè)開(kāi)出一張價(jià)值10000元的商業(yè)匯款，抵償前欠的材料款。負(fù)債內(nèi)部項(xiàng)目一增一減，增減金額相等。資產(chǎn)類期初余額本期增減期末余額負(fù)債和所有者權(quán)益類期初余額本期增減期末余額庫(kù)存現(xiàn)金

1,000

1,000短期借款（負(fù)）

17,000

17,000銀行存款

200,000

200,000應(yīng)付賬款（負(fù)）

10,000

10,000應(yīng)收賬款

16,000

16,000實(shí)收資本（所）

600,000＋50000

650,000原材料

100,000

100,000盈余公積（所）

100,000

-50,000

50,000固定資產(chǎn)

500,000

500,000未分配利益（所）

100,000

100,000無(wú)形資產(chǎn)

10,000

10,000應(yīng)付票據(jù)（負(fù)）應(yīng)付股利（負(fù)）合計(jì)

827,000

827,000合計(jì)

827,000

827,0002023/10/24487、企業(yè)用盈余公積50000元轉(zhuǎn)增實(shí)收資本。所有者權(quán)益內(nèi)部項(xiàng)目一增一減，增減金額相等。資產(chǎn)類期初余額本期增減期末余額負(fù)債和所有者權(quán)益類期初余額本期增減期末余額庫(kù)存現(xiàn)金

1,000

1,000短期借款（負(fù)）

17,000

17,000銀行存款

200,000

200,000應(yīng)付賬款（負(fù)）

10,000

10,000應(yīng)收賬款

16,000

16,000實(shí)收資本（所）

600,000

650,000原材料

100,000

100,000盈余公積（所）

100,000

50,000固定資產(chǎn)

500,000

500,000未分配利益（所）

100,000

-50,000

50,000無(wú)形資產(chǎn)

10,000

10,000應(yīng)付票據(jù)（負(fù)）應(yīng)付股利（負(fù)）＋50000

50,000合計(jì)

827,000

827,000合計(jì)

827,000

827,0002023/10/24498、企業(yè)宣告分派現(xiàn)金股利50000元。負(fù)債增加，所有者權(quán)益減少，增減金額相等。資產(chǎn)類期初余額本期增減期末余額負(fù)債和所有者權(quán)益類期初余額本期增減期末余額庫(kù)存現(xiàn)金

1,000

1,000短期借款（負(fù)）

17,000

17,000銀行存款

200,000

200,000應(yīng)付賬款（負(fù)）

10,000

-10,000

-應(yīng)收賬款

16,000

16,000實(shí)收資本（所）

600,000＋10000

610,000原材料

100,000

100,000盈余公積（所）

100,000

100,000固定資產(chǎn)

500,000

500,000未分配利益（所）

100,000

100,000無(wú)形資產(chǎn)

10,000

10,000應(yīng)付票據(jù)（負(fù)）應(yīng)付股利（負(fù)）合計(jì)

827,000

827,000合計(jì)

827,000

827,0002023/10/24509、經(jīng)協(xié)商，將應(yīng)付材料款100000元轉(zhuǎn)為實(shí)收資本。所有者權(quán)益增加，負(fù)債減少，增減金額相等。從上述表格中可以看出，任何一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的發(fā)生，無(wú)論資產(chǎn)和權(quán)益發(fā)生怎樣的增減變化，都不會(huì)破壞會(huì)計(jì)基本等式的平衡。經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生對(duì)會(huì)計(jì)等式的影響2023/10/2451會(huì)計(jì)科目（P17）1、定義----按照經(jīng)濟(jì)內(nèi)空對(duì)會(huì)計(jì)要素的進(jìn)一步分類形成的項(xiàng)目，是設(shè)置賬戶、登記賬簿、分匯總會(huì)計(jì)信息的工具。2、設(shè)置原則（1）必須結(jié)合會(huì)計(jì)對(duì)象的特點(diǎn)，做到統(tǒng)一性與靈活性相結(jié)合。（2）必須保持相對(duì)穩(wěn)定。2、會(huì)計(jì)科目和賬戶2023/10/2452會(huì)計(jì)科目經(jīng)濟(jì)用途資產(chǎn)類負(fù)債類所有者權(quán)益類成本類損益類詳細(xì)程度總分類會(huì)計(jì)科目明細(xì)分類會(huì)計(jì)科目會(huì)計(jì)科目的分類課本P18-19

會(huì)計(jì)科目按提供核算指標(biāo)的詳細(xì)程度，可以分為:

總分類科目（也稱總賬科目或一級(jí)科目）,是對(duì)會(huì)計(jì)要素的具體內(nèi)容進(jìn)行總括分類的科目,它提供總括核算指標(biāo)。總分類科目由國(guó)家財(cái)政部統(tǒng)一制定頒布。明細(xì)分類科目（也稱明細(xì)科目、細(xì)目）,是對(duì)總分類科目進(jìn)一步分類的科目，它提供明細(xì)核算指標(biāo)。明細(xì)科目的設(shè)置，除制度已有規(guī)定外，各單位可根據(jù)實(shí)際情況和經(jīng)營(yíng)管理的需要自行設(shè)置。在實(shí)際工作中,除“庫(kù)存現(xiàn)金”、“累計(jì)折舊”等少數(shù)總分類科目不必設(shè)置明細(xì)分類科目外，大多數(shù)都要設(shè)置明細(xì)分類科目。例如，在“原材料”總分類科目下，可按材料的類別設(shè)置明細(xì)分類科目?？偡诸惪颇浚ㄒ患?jí)科目）明細(xì)分類科目二級(jí)科目三級(jí)科目原材料原料及主要材料圓鋼生鐵紫銅輔助材料潤(rùn)滑油防銹劑燃料汽油原煤定義

所謂賬戶就是根據(jù)會(huì)計(jì)科目開(kāi)設(shè)的，具有一定的格式和結(jié)構(gòu)，分類連續(xù)記錄各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)引起的各會(huì)計(jì)要素增減變動(dòng)情況及其結(jié)果的一種工具和手段。賬戶的具體形式是賬頁(yè)。設(shè)置賬戶是一種專門(mén)會(huì)計(jì)核算方法。會(huì)計(jì)賬戶2023/10/2456意義1可以反映每筆和每類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所引起的資金數(shù)量的增減變化。2可以儲(chǔ)存會(huì)計(jì)信息，既反映資金的總分類情況，又反映資金的明細(xì)分類情況。3既能反映企業(yè)每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的情況，又能反映一定時(shí)期全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的情況。4既能反映資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益的增進(jìn)變動(dòng)情況，又能反映其變動(dòng)結(jié)果的情況。會(huì)計(jì)賬戶2023/10/2457賬戶是由賬戶名稱和基本結(jié)構(gòu)兩個(gè)部分組成。賬戶的名稱就是會(huì)計(jì)科目。會(huì)計(jì)科目與賬戶的聯(lián)系表現(xiàn)在兩個(gè)方面：（1）二者反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容一致。（2）會(huì)計(jì)科目是賬戶的名稱，是設(shè)置賬戶的依據(jù)；設(shè)置會(huì)計(jì)科目的主要目的就是為了設(shè)置賬戶，可見(jiàn)科目設(shè)置是賬戶設(shè)置的前提。會(huì)計(jì)賬戶2023/10/2458

會(huì)計(jì)科目與賬戶的區(qū)別表現(xiàn)在三個(gè)方面：首先，會(huì)計(jì)科目本身沒(méi)有結(jié)構(gòu)，賬戶有結(jié)構(gòu)。會(huì)計(jì)科目?jī)H說(shuō)明反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容是什么，而賬戶不僅說(shuō)明反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容是什么，而且還具有一定的結(jié)構(gòu)，可以記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生情況和結(jié)果，為經(jīng)濟(jì)管理提供量化的核算資料。其次，會(huì)計(jì)科目只表示一定的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容，不能反映其數(shù)量上的變化。而賬戶可以反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)數(shù)量上的變化。會(huì)計(jì)科目的作用主要是為開(kāi)設(shè)賬戶、填制記賬憑證所運(yùn)用，而賬戶的作用主要是系統(tǒng)提供某一具體會(huì)計(jì)對(duì)象的核算資料，為編制會(huì)計(jì)報(bào)表和經(jīng)濟(jì)管理所運(yùn)用。最后，設(shè)置賬戶是會(huì)計(jì)核算方法的組成部分，它包含著設(shè)置會(huì)計(jì)科目的內(nèi)容，而設(shè)置會(huì)計(jì)科目不構(gòu)成一種獨(dú)立的會(huì)計(jì)方法，它只是為賬戶的設(shè)置提供依據(jù)。在實(shí)際工作中，大多將兩者作為同義語(yǔ)理解，不加區(qū)別。會(huì)計(jì)賬戶2023/10/2459（一）賬戶的設(shè)置企業(yè)在會(huì)計(jì)核算中必須根據(jù)會(huì)計(jì)科目開(kāi)設(shè)賬戶。一方面應(yīng)當(dāng)根據(jù)會(huì)計(jì)科目按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類開(kāi)設(shè)資產(chǎn)類賬戶、負(fù)債類賬戶、所有者權(quán)益類賬戶、成本類賬戶、損益類賬戶；另一方面根據(jù)反映內(nèi)容的詳細(xì)程度設(shè)置總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶。

會(huì)計(jì)賬戶2023/10/2460（二）賬戶的基本結(jié)構(gòu)由于經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所引起的各項(xiàng)會(huì)計(jì)要素的變動(dòng)，從數(shù)量上看只有增加和減少兩種情況，因此，用來(lái)分類記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的賬戶，在結(jié)構(gòu)上也相應(yīng)地分為兩個(gè)基本部分，用以分類記錄各項(xiàng)會(huì)計(jì)要素具體內(nèi)容的增加和減少的數(shù)額。會(huì)計(jì)賬戶2023/10/2461會(huì)計(jì)賬戶的基本結(jié)構(gòu)：用來(lái)登記增加額、減少額和余額的那部分結(jié)構(gòu)?；緝?nèi)容包括:（1）賬戶名稱;（2）日期;

（3）憑證號(hào);（4）摘要；（5）增加額、減少額及余額。總賬（三欄式）

會(huì)計(jì)科目：原材料

20╳╳年憑證借種類摘要借方貸方或余額月日號(hào)數(shù)貸

31月初余額借300001轉(zhuǎn)1甲材料入庫(kù)10000借400002轉(zhuǎn)2發(fā)出甲材料5000借35000

（以下略）

331本月合計(jì)5000035000借45000賬戶的基本結(jié)構(gòu)賬戶的簡(jiǎn)化結(jié)構(gòu)（T形賬戶）：

左方（賬戶名稱）右方

¤在賬戶中用哪一方登記增加數(shù)，哪一方登記減少數(shù)，要根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容的性質(zhì)和所采用的記賬方法來(lái)決定。原材料

賬戶中記錄四種核算指標(biāo)：

期初余額：上期期末轉(zhuǎn)入本期的余額

本期增加發(fā)生額：一定時(shí)期內(nèi)賬戶所登記的增加金額的合計(jì)數(shù)

本期減少發(fā)生額：一定時(shí)期內(nèi)賬戶所登記的減少金額的合計(jì)數(shù)

期末余額其關(guān)系式如下:

期末余額

=期初余額+本期增加發(fā)生額-本期減少發(fā)生額余額的關(guān)系式如下:

上期期末余額=本期期初余額3.賬戶金額四要素：練習(xí)1根據(jù)不同級(jí)次會(huì)計(jì)科目之間的隸屬關(guān)系，指出一級(jí)科目、二級(jí)科目和三級(jí)科目。資料：以下是甲工廠所使用的部分會(huì)計(jì)科目。1.原材料，2.應(yīng)收賬款，3.主要材料，4.主要材料A，5.主要材料B，6.應(yīng)收吉祥公司貨款，7.燃料，8.庫(kù)存商品，9.應(yīng)收華瑞公司貨款，10.甲類商品，11.應(yīng)付賬款，12.甲類6類商品，13.乙類商品，14.生產(chǎn)用設(shè)備，15.乙類8號(hào)商品，16.固定商品，17.輔助材料，18.應(yīng)付長(zhǎng)江公司貨款，19.生產(chǎn)用房屋，20.甲類5號(hào)商品，21.生產(chǎn)用固定資產(chǎn)，22.乙類9號(hào)商品，23.應(yīng)付黃河公司貨款如：原材料——主要材料——主要材料A主要材料B2023/10/2466記賬方法記賬方法是指根據(jù)一定的原理、記賬符號(hào)、記賬規(guī)則，采用一定的計(jì)量單位，利用文字和數(shù)字記錄交易和事項(xiàng)的一種專門(mén)方法。記賬方法按照記錄方式的不同，可分為

單式記賬方法和復(fù)式記賬方法。在會(huì)計(jì)的發(fā)展過(guò)程中，先有單式記賬法，后有復(fù)式記賬法。2.3借貸記賬法2023/10/2467單式記賬方法單式記賬法是指對(duì)發(fā)生的每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)只在一個(gè)賬戶中進(jìn)行單方面記錄的一種記賬方法。例如：企業(yè)用銀行存款購(gòu)買原材料100，000元；對(duì)于這筆業(yè)務(wù)，只登記銀行存款減少100，000元，而不反映原材料的變化；單式記賬法的基本特征是：（1）沒(méi)有一套完整的賬戶體系；（2）采用單方面的記錄方式；（3）賬戶之間沒(méi)有數(shù)字平衡關(guān)系。2.3借貸記賬法2023/10/2468復(fù)式記賬方法復(fù)式記賬法是指對(duì)發(fā)生的每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都要以相等的金額在相互聯(lián)系的兩個(gè)或兩個(gè)以上的賬戶中進(jìn)行登記的一種記賬方法。

例如：企業(yè)用銀行存款購(gòu)買原材料100，000元；對(duì)于這筆業(yè)務(wù)，既要登記銀行存款減少100，000元，又要反映原材料增加100，000元；2.3借貸記賬法2023/10/2469復(fù)式記賬方法復(fù)式記賬法具有以下特點(diǎn)：（1）需要設(shè)置一套完整的賬戶體系；（2）對(duì)發(fā)生的每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都要以相等金額在兩個(gè)或兩個(gè)以上的相互關(guān)聯(lián)的賬戶中作雙重記錄。（3）賬戶之間存在對(duì)應(yīng)關(guān)系和數(shù)字平衡關(guān)系。便于進(jìn)行核對(duì)和試算平衡,以檢查賬簿記錄是否正確。2.3借貸記賬法2023/10/2470復(fù)式記賬方法的種類2.3借貸記賬法2023/10/2471借貸記賬法增減記賬法收付記賬法是最早產(chǎn)生的，也是當(dāng)今各國(guó)普遍采用的

我國(guó)在20世紀(jì)60年代所創(chuàng)造我國(guó)傳統(tǒng)的記賬方法

記賬符號(hào)賬戶結(jié)構(gòu)記賬規(guī)則會(huì)計(jì)分錄試算平衡基本內(nèi)容2.3借貸記賬法概念借貸記賬法是以復(fù)式記賬的基本原理為基礎(chǔ)，以“資產(chǎn)＝負(fù)債＋所有者權(quán)益”的會(huì)計(jì)恒等式為理論依據(jù)，以“借”、“貸”為記賬符號(hào)，以“有借必有貸，借貸必相等”為記賬規(guī)則，反映會(huì)計(jì)對(duì)象具體內(nèi)容增減變動(dòng)情況和結(jié)果的一種方法。

2.3借貸記賬法2023/10/2473記賬符號(hào)借貸記賬法是以“借”、“貸”二字為記賬符號(hào)?！敖琛?、“貸”兩個(gè)字已經(jīng)失去了其本身的含義，僅僅是一種記賬符號(hào)而已，其意義視賬戶的性質(zhì)而異.記賬符號(hào)是用以確定發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)記入賬戶的某一方向的標(biāo)志。不同的記賬方法，記賬符號(hào)也不相同。記賬符號(hào)是一種記賬方法區(qū)別于另一種記賬方法的重要特征。2.3借貸記賬法2023/10/2474借貸賬戶結(jié)構(gòu)

賬戶按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容的性質(zhì)分為資產(chǎn)類、負(fù)債類、所有者權(quán)益類、收入類和成本費(fèi)用類。

2.3借貸記賬法2023/10/2475賬戶結(jié)構(gòu)

2.3借貸記賬法2023/10/2476借方賬戶名稱貸方資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益資產(chǎn)=負(fù)債+（所有者權(quán)益+利潤(rùn)）資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益+收入-費(fèi)用

資產(chǎn)+費(fèi)用=負(fù)債+所有者權(quán)益+收入1、資產(chǎn)類賬戶借方資產(chǎn)類賬戶貸方期初余額本期增加發(fā)生額本期減少發(fā)生額期末余額期末余額＝期初余額＋本期借方發(fā)生額－本期貸方發(fā)生額2、負(fù)債類賬戶借方負(fù)債類賬戶貸方期初余額本期減少發(fā)生額本期增加發(fā)生額期末余額期末余額＝期初余額＋本期貸方發(fā)生額－本期借方發(fā)生額3、所有者權(quán)益類賬戶借方所有者權(quán)益類賬戶貸方期初余額本期減少發(fā)生額本期增加發(fā)生額期末余額期末余額＝期初余額＋本期貸方發(fā)生額－本期借方發(fā)生額4、收入類賬戶借方收入賬戶貸方本期減少發(fā)生額本期增加發(fā)生額5、成本類賬戶借方成本類賬戶貸方期初余額本期增加發(fā)生額本期減少發(fā)生額期末余額期末余額＝期初余額＋本期借方發(fā)生額－本期貸方發(fā)生額記賬規(guī)則有借必有貸——

賬戶登記方向。借貸必相等——

賬戶登記金額。

2.3借貸記賬法2023/10/2482

例1、用銀行存款1000元購(gòu)買材料。

借方銀行存款貸方借方原材料貸方10001000例2、向銀行借款2000元直接償還前欠AB公司的貨款。

借方

短期借款

貸方

借方

應(yīng)付賬款

貸方

2000

2000

例3、向

AB公司購(gòu)買材料3000元，料入庫(kù)，款暫欠。借方原材料貸方借方應(yīng)付賬款貸方30003000

`2023/10/2483

例4.用銀行存款4000元償還銀行短期借款。借方短期借款貸方借方銀行存款貸方

40004000例5：向AB公司購(gòu)進(jìn)材料5000元，其中3000元貨款已以銀行存款支付，其余2000元貨款尚未支付。

例6：以銀行存款6000元，償還銀行短期借款3000元和應(yīng)付賬款3000元。借方銀行存款貸方借方原材料貸方（5）3000（5）5000

（6）6000

借方短期借款貸方借方應(yīng)付賬款貸方（6）3000（6）30002023/10/2484（5）2000對(duì)應(yīng)關(guān)系

復(fù)式記賬法要求對(duì)每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都要分別記入兩個(gè)或兩個(gè)以上的賬戶，從而使這些賬戶形成了對(duì)立統(tǒng)一、相互依存的關(guān)系，這種關(guān)系稱為賬戶的對(duì)應(yīng)關(guān)系。具有對(duì)應(yīng)關(guān)系的賬戶互為對(duì)應(yīng)賬戶。

2.3借貸記賬法2023/10/2485會(huì)計(jì)分錄

2.3借貸記賬法2023/10/2486經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在登記賬戶前預(yù)先確定的應(yīng)記賬戶名稱、方向和金額的一種記錄形式。

經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)◎應(yīng)在哪些賬戶中登記？◎應(yīng)登記在賬戶的哪一方？◎各賬戶中登記的金額是多少？

對(duì)這些問(wèn)題進(jìn)行確認(rèn)，并寫(xiě)出一定的記錄形式，即會(huì)計(jì)分錄。●在實(shí)際工作中，會(huì)計(jì)分錄是填寫(xiě)在記賬憑證上的。會(huì)計(jì)分錄編制思路

2.3借貸記賬法2023/10/2487企業(yè)接受國(guó)家500000元投資，存入銀行2023/10/2488

例1、用銀行存款1000元購(gòu)買材料。

借：原材料1000

貸：銀行存款1000例2、向銀行借款2000元直接償還前欠AB公司的貨款。

借：應(yīng)付賬款2000

貸：短期借款2000例3、向

AB公司購(gòu)買材料3000元，料入庫(kù)，款暫欠。`

借：原材料3000

貸：短期借款30002023/10/2489

例4.用銀行存款4000元償還銀行短期借款。

借：短期借款4000

貸：銀行存款4000例5：向AB公司購(gòu)進(jìn)材料5000元，其中3000元貨款已以銀行存款支付，其余2000元貨款尚未支付。借：原材料5000

貸：銀行存款3000

應(yīng)付賬款2000

例6：以銀行存款6000元，償還銀行短期借款3000元和應(yīng)付賬款3000元。借：短期借款3000應(yīng)付賬款3000

貸：銀行存款6000

2023/10/2490會(huì)計(jì)分錄的類型（1）簡(jiǎn)單分錄：“一借一貸”。（2）復(fù)合分錄：“一借多貸”，“一貸多借”和“多借多貸”。復(fù)合分錄可以分解成為幾個(gè)簡(jiǎn)單分錄，如第5筆分錄就可以分解成以下兩個(gè)簡(jiǎn)單分錄：借：原材料3000借：原材料2000貸：銀行存款3000貸：應(yīng)付賬款2000

2.3借貸記賬法2023/10/2491紅陽(yáng)化工廠8月份以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：1、用銀行存款購(gòu)買原材料10000元。2、用庫(kù)存現(xiàn)金支付廠部電話費(fèi)600元。3、向銀行借入短期借款30000元，償還應(yīng)付賬款。4、將多余庫(kù)存現(xiàn)金3000元送存銀行。5、收回應(yīng)收賬款50000元，存入銀行。要求：編制會(huì)計(jì)分錄；2023/10/24922023/10/24931、借：原材料10000

貸：銀行存款100002、借：管理費(fèi)用600

貸：庫(kù)存現(xiàn)金6003、借：應(yīng)付賬款30000

貸：短期借款300004、借：銀行存款3000

貸：庫(kù)存現(xiàn)金30005、借：銀行存款50000

貸：應(yīng)收賬款50000

試算平衡

所謂試算平衡，就是根據(jù)“資金來(lái)龍=資金去脈”和“資產(chǎn)=權(quán)益”的平衡關(guān)系，利用記賬規(guī)則在賬戶中記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所必然出現(xiàn)的借貸平衡，通過(guò)計(jì)算其是否平衡來(lái)檢查賬戶記錄是否正確、完整的一種驗(yàn)證方法。2.3借貸記賬法2023/10/2494借貸記賬法的試算平衡，可以從以下兩個(gè)方面進(jìn)行，并形成試算平衡的兩種公式：

1．發(fā)生額試算平衡公式。它是根據(jù)借貸記賬法記賬規(guī)則來(lái)確定賬戶本期發(fā)生額的入賬及計(jì)算是否正確的一種平衡公式。全部賬戶本期借方發(fā)生額合計(jì)＝全部賬戶本期貸方發(fā)生額合計(jì)貸方發(fā)生額合計(jì)借方發(fā)生額合計(jì)＝2023/10/24

2．余額試算平衡公式根據(jù)會(huì)計(jì)恒等式“資產(chǎn)＝負(fù)債＋所有者權(quán)益”的平衡關(guān)系來(lái)確定賬戶登記及其余額計(jì)算是否正確的一種平衡公式。借貸記賬法是以會(huì)計(jì)恒等式為基礎(chǔ)，因而所有賬戶的借方余額合計(jì)，即為期末資產(chǎn)總額；所有賬戶貸方余額合計(jì)，即為期末負(fù)債及所有者權(quán)益總額，兩者必然相等。用公式表示為：全部賬戶借方余額合計(jì)＝全部賬戶貸方余額合計(jì)2023/10/24試算平衡體現(xiàn)了借貸記賬法在記錄和計(jì)算上的嚴(yán)密性，而據(jù)此編制的試算平衡表則是借貸記賬法優(yōu)于其他復(fù)式記賬法的一個(gè)重要標(biāo)志。試算平衡表可以反映賬戶記錄的平衡關(guān)系，若不平衡，說(shuō)明賬戶的記錄或計(jì)算有錯(cuò)誤，應(yīng)采用一定的方法查找、更正。若試算平衡，說(shuō)明賬戶記錄基本正確。2023/10/242023/10/24試算平衡表的格式：賬戶名稱期初余額本期發(fā)生額期末余額借方貸方借方貸方借方貸方合計(jì)2023/10/24試算平衡表的格式：2023/10/24含義會(huì)計(jì)憑證是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任、憑以記賬的書(shū)面證明。審核和填制會(huì)計(jì)憑證是會(huì)計(jì)核算的基礎(chǔ)環(huán)節(jié)，也是會(huì)計(jì)監(jiān)督的一種專門(mén)方法。作用■提供經(jīng)濟(jì)活動(dòng)原始資料，傳遞經(jīng)濟(jì)信息■進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的依據(jù)■是實(shí)行會(huì)計(jì)監(jiān)督的依據(jù)■可用來(lái)明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理2.4會(huì)計(jì)憑證2023/10/241012.4會(huì)計(jì)憑證2023/10/24102會(huì)計(jì)憑證原始憑證記賬憑證在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)直接取得或填制的，用以記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的主要內(nèi)容和完成情況，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，具有法律效力的書(shū)面證明，是進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的原始資料和重要依據(jù)。會(huì)計(jì)人員依據(jù)審核后的原始憑證進(jìn)行歸類、整理，并確定會(huì)計(jì)分錄而編制的憑證，是登記賬簿的依據(jù)。1.原始憑證按其取得來(lái)源不同，劃分為：

外來(lái)原始憑證和自制原始憑證。（1）外來(lái)原始憑證是在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時(shí)從外單位或個(gè)人直接取得的原始憑證。如：增值稅專用發(fā)票、非增值稅及小規(guī)模納稅人的發(fā)票、火車票、對(duì)外支付款項(xiàng)時(shí)取得的收據(jù)等。（2）自制原始憑證是指本單位內(nèi)部具體經(jīng)辦業(yè)務(wù)的部門(mén)和人員，在辦理某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)自行填制的憑證。如：收料單、領(lǐng)料單、產(chǎn)品入庫(kù)單和銷貨發(fā)票等。原始憑證2023/10/24103

2.原始憑證按其填制的手續(xù)不同，可以劃分為：一次憑證、累計(jì)憑證和匯總原始憑證。

（1）一次憑證是指填制手續(xù)是一次完成的原始憑證

（2）累計(jì)憑證是指一定時(shí)期內(nèi)記載同類重復(fù)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，填制手續(xù)是在一張憑證中多次進(jìn)行才能完成的原始憑證。

（3）匯總原始憑證是根據(jù)許多同類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的原始憑證定期加以匯總而重新編制的憑證。如：發(fā)料憑證匯總表、工資結(jié)算匯總表及差旅費(fèi)報(bào)銷單。原始憑證2023/10/24104基本內(nèi)容1．原始憑證的名稱；2．填制憑證的日期和憑證號(hào)碼；3．填制憑證單位的名稱及經(jīng)辦人員的簽名或蓋章4．經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容；5．經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的數(shù)量、計(jì)量單位、單價(jià)和金額；6．接受憑證的單位名稱；7．原始憑證的附件(如與業(yè)務(wù)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)合同、費(fèi)用預(yù)算等)。原始憑證2023/10/241052023/10/24106購(gòu)貨單位名稱長(zhǎng)江機(jī)械制造廠納稅人登記號(hào)1958421地址電話2827228開(kāi)戶銀行及賬號(hào)4790083725商品或勞務(wù)名稱計(jì)算單位數(shù)量單價(jià)金額稅率％稅額百十萬(wàn)千百十元角分百十萬(wàn)千百十元角分∮25mm圓鋼噸122853420001758140合計(jì)￥34200017￥58140價(jià)稅合計(jì)（大寫(xiě)）

肆仟零壹元肆角整￥：4001.40銷貨單位名稱華聯(lián)鋼鐵廠納稅人登記號(hào)1965503地址電話8423988開(kāi)戶銀行及賬號(hào)4738565468

增值稅專用發(fā)票開(kāi)票日期：

2006年11月23日№0102007

第二聯(lián)發(fā)票聯(lián)購(gòu)貨方記賬收款人：李力開(kāi)票單位（未蓋章無(wú)效）結(jié)算方式：轉(zhuǎn)賬長(zhǎng)江機(jī)械制造廠

領(lǐng)料單

2002年12月8日材料類別材料名稱規(guī)格計(jì)量單位數(shù)量成本請(qǐng)領(lǐng)實(shí)發(fā)單位成本金額主要材料圓鋼公斤26002600用途供電車間廠房擴(kuò)建工程用料領(lǐng)料單位發(fā)料人領(lǐng)料人市二建工程公司李兵李明生活科負(fù)責(zé)人：張華供應(yīng)科負(fù)責(zé)人：王成倉(cāng)庫(kù)負(fù)責(zé)人：李兵限額領(lǐng)料單領(lǐng)料單位：加工車間編號(hào)：限領(lǐng)1用途：生產(chǎn)銅電車線

2002年6月份發(fā)料倉(cāng)庫(kù)：1號(hào)庫(kù)材料類別材料編號(hào)材料名稱及規(guī)格計(jì)量單位全月領(lǐng)用限額實(shí)際領(lǐng)用備注數(shù)量單位成本金額原材料11071＃電解質(zhì)銅噸4040500020000日期請(qǐng)領(lǐng)實(shí)發(fā)退回限額結(jié)余數(shù)量領(lǐng)料單位負(fù)責(zé)人簽章數(shù)量發(fā)料人簽章領(lǐng)料人簽章數(shù)量收料人簽章退料人簽章6.28高忠8李兵李明326.1210高忠10李兵李明226.2012高忠12李兵李明106.2810高忠10李兵李明0合計(jì)40生產(chǎn)計(jì)劃部門(mén)負(fù)責(zé)人：張華供應(yīng)部門(mén)負(fù)責(zé)人：王成倉(cāng)庫(kù)負(fù)責(zé)人：李兵原始憑證的填制要求（P28）填制及時(shí)，記錄真實(shí)內(nèi)容完整、手續(xù)完備書(shū)寫(xiě)清楚，更正規(guī)范原始憑證的審核（P28）完整性、準(zhǔn)確性的審核合規(guī)性、合法性的審核原始憑證的填制與審核2023/10/24111種類

專用記賬憑證和通用記賬憑證記賬憑證2023/10/24112專用記賬憑證是專門(mén)記錄某一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的記賬憑證。通用記賬憑證是以一種格式記錄全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的記賬憑證。專用記賬憑證收款憑證付款憑證轉(zhuǎn)帳憑證收款憑證是用來(lái)記錄現(xiàn)金和銀行存款收入業(yè)務(wù)的記賬憑證。付款憑證是用來(lái)記錄現(xiàn)金和銀行存款支出業(yè)務(wù)的記賬憑證。轉(zhuǎn)賬憑證用來(lái)記錄與現(xiàn)金和銀行存款無(wú)關(guān)的轉(zhuǎn)帳業(yè)務(wù)的記賬憑證記賬憑證2023/10/24113原始憑證記帳憑證帳簿報(bào)表記帳憑證

所有記賬憑證一般都具備以下幾方面內(nèi)容：1.記賬憑證的名稱；2.填制憑證的日期和憑證編號(hào)；3.經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容摘要；4.記賬符號(hào)（記賬方向）、賬戶名稱和金額；5.所附原始憑證的張數(shù)（附件）；6.填制單位的名稱及有關(guān)人員的簽章。記賬憑證2023/10/24115記帳憑證的基本內(nèi)容

⒈名稱⒉日期編號(hào)⒊摘要⒋科目、金額⒍簽名蓋章⒌憑證張數(shù)在會(huì)計(jì)主體采用收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證時(shí)，通常采用分類編字號(hào)的方法：

如圖如第4號(hào)憑證編有三張記賬憑證第一張編號(hào)為

，第二張編號(hào)為第三張編號(hào)為如何選擇記帳憑證●應(yīng)借科目涉及“現(xiàn)金”、“銀行存款”的選擇收款憑證?！駪?yīng)貸科目涉及“現(xiàn)金”、“銀行存款”的選擇付款憑證。●應(yīng)借應(yīng)貸科目不涉及“現(xiàn)金”、“銀行存款”的選擇轉(zhuǎn)帳憑證?！駪?yīng)借應(yīng)貸科目同時(shí)涉及“現(xiàn)金”、“銀行存款”應(yīng)選擇付款憑證記賬憑證的填制方法2023/10/24119練習(xí)：

1、從銀行提取現(xiàn)金用___________。

2、把多余現(xiàn)金存入銀行，用______。

3、企業(yè)購(gòu)買材料一批，款暫欠，用_____。

4、企業(yè)購(gòu)進(jìn)材料一批，當(dāng)即以銀行存款支付用__________。

A

銀行存款收款憑證

B

現(xiàn)金收款憑證

C

銀行存款付款憑證

D

現(xiàn)金付款憑證

E

轉(zhuǎn)帳憑證CDEC1、1月2日，接銀行收款通知，收到投資單位投入資金100000元，存入銀行存款戶。銀行存款收到投入資金××21銀收1實(shí)收資本××10000000￥1000000012、1月3日，開(kāi)出現(xiàn)金支票，從銀行提取現(xiàn)金800元。銀行存款××31銀付11提取現(xiàn)金庫(kù)存現(xiàn)金80000￥80000××3、1月5日，采購(gòu)員王敏預(yù)借差旅費(fèi)500元，以現(xiàn)金付訖。

庫(kù)存現(xiàn)金××51現(xiàn)付11付預(yù)借差旅費(fèi)其他應(yīng)收款王敏50000￥50000××4、1月13日，采購(gòu)員李峰報(bào)銷差旅費(fèi)270元。××131報(bào)銷差旅費(fèi)管理費(fèi)用其他應(yīng)收款李峰2700027000￥27000￥27000××11練習(xí)2.2月13日，用現(xiàn)金發(fā)放工資58200元。1.2月1日，結(jié)算本月應(yīng)付職工工資58200元，其中，制造A產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資32000元，B產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資20000元，車間管理人員工資3000元，廠部管理人員工資3200元。3、2月27日，接開(kāi)戶行收款通知，收到興達(dá)廠前欠貨款30000元。1、2月1日，結(jié)算本月應(yīng)付職工工資58200元，其中，制造A產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資32000元，B產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資20000元，車間管理人員工資3000元，廠部管理人員工資3200元?！痢?2結(jié)算應(yīng)付工資生產(chǎn)成本管理費(fèi)用32000005820000××A產(chǎn)品B產(chǎn)品2000000制造費(fèi)用300000320000應(yīng)付職工薪酬￥5820000￥5820000112、2月13日，用現(xiàn)金發(fā)放工資58200元。庫(kù)存現(xiàn)金××132現(xiàn)付11發(fā)放工資應(yīng)付職工薪酬5820000××￥582000013、2月27日，接開(kāi)戶行收款通知，收到興達(dá)廠前欠貨款30000元銀行存款收到前欠貨款××272銀收1應(yīng)收帳款××3000000￥3000000興達(dá)廠1記賬憑證的填制要求（P28）填制及時(shí)，記錄真實(shí)內(nèi)容完整、手續(xù)完備書(shū)寫(xiě)清楚，更正規(guī)范記賬憑證的審核（P28）合規(guī)性審核完整性審核技術(shù)性審核記賬憑證的填制與審核2023/10/24129

會(huì)計(jì)憑證的傳遞，是指會(huì)計(jì)憑證從填制或取得開(kāi)始，經(jīng)過(guò)審核、記賬和裝訂到歸檔為止，在有關(guān)部門(mén)和人員之間按規(guī)定的時(shí)間、程序辦理業(yè)務(wù)手續(xù)和進(jìn)行處理的過(guò)程。

合理的傳遞程序指一張會(huì)計(jì)憑證填制后應(yīng)交到哪個(gè)部門(mén)、哪個(gè)崗位、有誰(shuí)來(lái)辦此項(xiàng)業(yè)務(wù)，直到歸檔保管為止。合理的傳遞時(shí)間指根據(jù)企業(yè)實(shí)際的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)量和人員配備情況，規(guī)定會(huì)計(jì)憑證在不同部門(mén)和崗位上的必要完成時(shí)間。會(huì)計(jì)憑證的傳遞1、記賬憑證在未裝訂前凡使用會(huì)計(jì)人員均有責(zé)任保管好，嚴(yán)防散失。

2、已裝訂成冊(cè)的會(huì)計(jì)憑證，在存檔前應(yīng)防止受損、弄臟和粘水。

3、原始憑證不得外借，其他單位或個(gè)人經(jīng)單位領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)調(diào)閱會(huì)計(jì)憑證，要填寫(xiě)記錄，并不得攜帶外出，復(fù)制時(shí)須有會(huì)計(jì)人員監(jiān)督。

4、從外單位取得的原始憑證如有遺失，須取得原有單位蓋有公章的證明，并注明原來(lái)憑證的號(hào)碼、名稱及內(nèi)容等，由經(jīng)辦單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后才能代替原始憑證。

5、原始憑證、記賬憑證和匯總憑證保管15年，涉及外事的會(huì)計(jì)憑證要永久保管，銀行存款余額調(diào)節(jié)表保管3年。會(huì)計(jì)憑證的保管含義

所謂會(huì)計(jì)帳簿是由一定格式、相互聯(lián)系的賬頁(yè)所組成，用來(lái)日記、分類地全面記錄一個(gè)企業(yè)單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的會(huì)計(jì)簿籍。作用

（一）可以全面、系統(tǒng)地反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生和完成情況。（二）可以為定期編制會(huì)計(jì)報(bào)表提供數(shù)據(jù)資料。（三）可以考核經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)，經(jīng)濟(jì)核算，進(jìn)行會(huì)計(jì)監(jiān)督和會(huì)計(jì)分析提供依據(jù)。2.5會(huì)計(jì)賬簿2023/10/24132種類

2.5會(huì)計(jì)賬簿2023/10/241331、按用