第二章會計基礎(chǔ)知識

1、會計要素、會計計量和會計等式2、會計科目和賬戶3、借貸記賬法4、會計憑證5、會計賬簿6、會計核算程序第二章：會計基礎(chǔ)知識2023/10/241內(nèi)容提要1、闡述會計核算的基本知識，包括會計要素、平衡原理，借貸記賬法的原理和方法。2、初步掌握填制和審核會計憑證、設(shè)置和登記會計賬簿的方法學(xué)習(xí)目標(biāo)1、理解想關(guān)的會計理論知識，熟悉和記憶科目匯總表并能把會計科目進(jìn)行不同歸類。2、實際操作，培養(yǎng)認(rèn)真仔細(xì)，嚴(yán)謹(jǐn)?shù)穆殬I(yè)素養(yǎng)。3、學(xué)會憑證的填制、審核，練習(xí)開設(shè)賬簿和登記賬簿的會計入門工作。2023/10/242會計要素（1）會計要素（P12）

對會計對象具體內(nèi)容按經(jīng)濟特征所作的最基本的分類。

會計對象是企業(yè)發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動，具體表現(xiàn)為資金運動。會計要素、會計計量和會計等式2023/10/243會計要素（1）會計要素（P12）會計要素、會計計量和會計等式2023/10/244資金的投入資金的循環(huán)周轉(zhuǎn)資金的退出所有者和債權(quán)人投入貨幣等資金供應(yīng)、生產(chǎn)、銷售的循環(huán)周轉(zhuǎn)上交稅收、償還債務(wù)、向投資者分配利潤會計要素（2）會計要素的內(nèi)容：

靜態(tài)要素：反映財務(wù)狀況資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益

動態(tài)要素：反映經(jīng)營成果

收入、費用、利潤會計要素、會計計量和會計等式2023/10/245定義

指企業(yè)過去的交易、事項形成并由企業(yè)擁有或控制，預(yù)期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的資源。貨幣資金存貨固定資產(chǎn)無形資產(chǎn)1、資產(chǎn)2023/10/246特征資產(chǎn)是由過去的交易或事項形成的。1、資產(chǎn)2023/10/247例1、2008年7月，企業(yè)計劃在9月份生產(chǎn)旺季購買機器設(shè)備一臺，已經(jīng)與銷售方簽訂了購買合同。特征資產(chǎn)是企業(yè)擁有或者控制的。1、資產(chǎn)2023/10/248例1、企業(yè)購入一臺機器設(shè)備，價值50000元。是否可以確認(rèn)為企業(yè)的資產(chǎn)？例2、企業(yè)因臨時生產(chǎn)經(jīng)營需要，以經(jīng)營租賃方式租入運輸用卡車一輛。是否可以確認(rèn)為企業(yè)的資產(chǎn)？例3、企業(yè)因資金緊張，采用融資租賃方式租入機械設(shè)備一臺。是否可以確認(rèn)為企業(yè)的資產(chǎn)？特征資產(chǎn)是預(yù)期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的。1、資產(chǎn)2023/10/249例1、企業(yè)霉?fàn)€變質(zhì)的原材料、庫存商品，是否可以確認(rèn)為資產(chǎn)？確認(rèn)條件1、與該資源有關(guān)的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)2、該資源的成本或價值能可靠計量1、資產(chǎn)2023/10/2410分類1、資產(chǎn)2023/10/2411

貨幣資產(chǎn)存貨資產(chǎn)

流動資產(chǎn)

債權(quán)性資產(chǎn)

資產(chǎn)分類

其他資產(chǎn)等（按流動性）長期投資

非流動資產(chǎn)

固定資產(chǎn)

（長期資產(chǎn)）無形資產(chǎn)其他長期資產(chǎn)等流動資產(chǎn)貨幣資金庫存現(xiàn)金銀行存款交易性金融資產(chǎn)應(yīng)收賬款應(yīng)收票據(jù)預(yù)付賬款應(yīng)收利息應(yīng)收股利存貨

原材料在產(chǎn)品產(chǎn)成品低值易耗品非流動資產(chǎn)長期股權(quán)投資固定資產(chǎn)在建工程工程物資

無形資產(chǎn)機器設(shè)備廠房、建筑物專利權(quán)非專利技術(shù)商標(biāo)權(quán)著作權(quán)土地使用權(quán)特許權(quán)定義指由過去的交易、事項形成的，預(yù)期會導(dǎo)致經(jīng)濟利益流出企業(yè)的現(xiàn)時義務(wù)。特征1、企業(yè)承擔(dān)的現(xiàn)時義務(wù)2、企業(yè)清償預(yù)期會導(dǎo)致經(jīng)濟利益流出企業(yè)3、過去的交易、事項形成2、負(fù)債2023/10/2414例1、企業(yè)賒購一批原材料，材料已經(jīng)驗收入庫，貸款尚未支付，此時企業(yè)形成一筆負(fù)債“應(yīng)付賬款”，該筆負(fù)債在未來某一時日以“銀行存款”來償還，這時導(dǎo)致經(jīng)濟利益流出企業(yè)。確認(rèn)條件1、與該義務(wù)有關(guān)的經(jīng)濟利益很可能流出企業(yè)2、未來流出經(jīng)濟利益的金額能可靠計量分類負(fù)債按償還期長短可分為流動負(fù)債和長期負(fù)債。流動負(fù)債—短期負(fù)債：預(yù)期在一年內(nèi)或超過一年的一個營業(yè)周期內(nèi)到期清償?shù)膫鶆?wù)。

包括：應(yīng)付工資、應(yīng)付福利費、應(yīng)付賬款、應(yīng)交稅金、應(yīng)付股利、預(yù)提費用、其他應(yīng)付款等。長期負(fù)債：除上述情況外的債務(wù)。包括：長期借款、應(yīng)付債券、長期應(yīng)付款。2、負(fù)債2023/10/2415定義所有者權(quán)益是指企業(yè)資產(chǎn)減去負(fù)債后由所有者享有的剩余權(quán)益。特征所有者權(quán)益不同于負(fù)債，不需要償還。企業(yè)清算時，只有在清償所有的負(fù)債后，所有者權(quán)益才返回所有者。所有者憑借所擁有的所有者權(quán)益能夠參與企業(yè)利潤的分配。

3、所有者權(quán)益2023/10/2416分類1、實收資本—投資者按企業(yè)章程、合同或協(xié)議的約定，實際投入企業(yè)的資本。2、資本公積—包括資本(或股本)溢價、接受捐贈資產(chǎn)等。3、盈余公積—按國家有關(guān)規(guī)定從凈利潤中提取的公共積累。4、未分配利潤—企業(yè)留于以后年度分配的利潤或待分配利潤。

3、所有者權(quán)益2023/10/2417根據(jù)以下資料，指出各項內(nèi)容屬于哪一個會計要素。1.公司存放在金融機構(gòu)的存款。2.生產(chǎn)車間用的機械設(shè)備。3.購入的專利權(quán)。4.因購買材料而尚未支付的貸款。5.出納人員保管的庫存現(xiàn)金。6.因銷售商品而尚未收回的貨款。7.企業(yè)接受國家投資。8.企業(yè)應(yīng)該支付給職工的工資。2023/10/2418根據(jù)以下資料，指出各項內(nèi)容屬于哪一個會計要素。9.企業(yè)應(yīng)該繳納的所得稅。10.從銀行取得的2年期的借款。11.庫存的甲材料。12.庫存準(zhǔn)備銷售的產(chǎn)成品。13.企業(yè)提取的盈余公積。14.企業(yè)利潤分配后留存的未分配利潤。15.企業(yè)購入的正在運輸途中的原材料。2023/10/2419定義收入是指企業(yè)在日?；顒又兴纬傻?、會導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟利益的總流入。日?；顒邮侵镐N售商品、提供勞務(wù)及讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等。利得與收入的區(qū)別

利得----非日?；顒又兴纬傻慕?jīng)濟利益流入不能確認(rèn)為收入，只應(yīng)當(dāng)計入利得。（出售固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)）4、收入2023/10/2420特征1.收入是從企業(yè)的日?；顒又挟a(chǎn)生的2.收入可能表現(xiàn)為企業(yè)資產(chǎn)的增加，也可能表現(xiàn)為企業(yè)負(fù)債的減少；也可能同時引起資產(chǎn)的增加和負(fù)債的減少3.與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟利益的總流入

4、收入2023/10/2421分類1.按其性質(zhì)不同可分為：銷售商品收入、提供勞務(wù)收入、讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入。2.按經(jīng)營業(yè)務(wù)的主次不同分為：主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入。主營業(yè)務(wù)收入—指企業(yè)主要經(jīng)營業(yè)務(wù)的收入。如銷售產(chǎn)成品的收入。其他業(yè)務(wù)收入—指企業(yè)主營業(yè)務(wù)以外的經(jīng)營業(yè)務(wù)所取得的收入。如材料銷售、技術(shù)轉(zhuǎn)讓、固定資產(chǎn)出租、包裝物出租、無形資產(chǎn)出租、運輸收入等。

4、收入2023/10/2422定義費用是指企業(yè)企業(yè)在日?；顒又兴l(fā)生的、與所有者利潤分配無關(guān)的、會導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的經(jīng)濟利益的總流出。

費用與損失的區(qū)別

損失----非日?；顒又行纬傻慕?jīng)濟流出不能確認(rèn)為費用，應(yīng)計入當(dāng)期的損失。（出售固定資產(chǎn)與無形資產(chǎn)的經(jīng)濟流出）5、費用2023/10/2423特征1.費用是從企業(yè)的日?；顒又邪l(fā)生的經(jīng)濟利益的流出。2.費用最終會導(dǎo)致所有者權(quán)益的減少。3.與所有者利潤分配無關(guān)的經(jīng)濟利益的總流出。5、費用2023/10/2424例1、用銀行存款償還短期借款例2、用銀行存款支付辦公用品費分類1.工程成本（人工費、材料費、機械使用費、其他直接費和施工間接費）2.期間費用（管理費用、財務(wù)費用和銷售費用）5、費用2023/10/2425定義利潤是指企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果。包括收入減去費用后的凈額、直接計入當(dāng)期利潤的利得和損失等。

利潤有：營業(yè)利潤、利潤總額和凈利潤6、利潤2023/10/2426根據(jù)以下資料，指出各項內(nèi)容屬于哪一個會計要素。1.出售固定資產(chǎn)發(fā)生的凈損失。2.對外投資獲得的凈收益。3.企業(yè)支付的產(chǎn)品廣告費。4.廠部行政部門發(fā)生的辦公費。5.銷售產(chǎn)品取得的收入。6.銷售多余材料一批取得的收入。7.銷售產(chǎn)品發(fā)生的有本企業(yè)負(fù)擔(dān)的運輸費。8.企業(yè)支付的銀行結(jié)算手續(xù)費。9.出售無形資產(chǎn)發(fā)生的凈收益。2023/10/24271、定義----為了將符合確認(rèn)條件的會計要素登記入賬，并列報于財務(wù)報表而確定其金額的過程。2、會計計量屬性（P14）（1）歷史成本（2）重置成本（3）可變現(xiàn)凈值（4）現(xiàn)值（5）公允價值注：一般情況下應(yīng)當(dāng)采用歷史成本計量會計計量2023/10/2428資產(chǎn)負(fù)債會計等式是指表明各會計要素之間基本關(guān)系的恒等式。又稱會計平衡式或會計方程式等。（一）資產(chǎn)＝負(fù)債＋所有者權(quán)益一個企業(yè)的資產(chǎn)和權(quán)益（負(fù)債和所有者權(quán)益），實際上是同一資金的兩個不同方面，是從資金的占用形式和來源兩個不同角度觀察和分析的結(jié)果。有一定數(shù)額的資產(chǎn)，就有一定數(shù)額的權(quán)益，反之，有一定數(shù)額的權(quán)益，就有一定數(shù)額的資產(chǎn)。資產(chǎn)和權(quán)益這種相互依存的關(guān)系，決定了在數(shù)量上一個企業(yè)的資產(chǎn)總額與權(quán)益總額必定相等。即：資產(chǎn)=權(quán)益

會計等式2023/10/2429所有者權(quán)益資金負(fù)債所有者權(quán)益資產(chǎn)資金資金資金存在形態(tài)資金來源渠道2023/10/2432例李先生創(chuàng)辦了一個名為“悅來”餐館。用自己的儲蓄9000元投入經(jīng)營，另向朋友借入6000元，其中：10000元用于購置固定資產(chǎn)，3000元用于購買桌椅等，剩余2000元現(xiàn)金備用。

資產(chǎn)=負(fù)債及所有者權(quán)益貨幣資金＋存貨＋固定資產(chǎn)=短期借款＋實收資本

200030001000060009000

資產(chǎn)負(fù)債表

單位：元資產(chǎn)金額負(fù)債及所有者權(quán)益金額現(xiàn)金2000負(fù)債：存貨3000短期借款6000固定資產(chǎn)10000所有者權(quán)益：實收資本9000資產(chǎn)合計15000負(fù)債及所有者權(quán)益合計15000（二）收入－費用＝利潤

該等式說明了收入、費用和利潤三大會計要素的內(nèi)在關(guān)系，是編制利潤表的理論依據(jù)。因此，又稱之利潤表等式。

收入大于費用為利潤，收入小于費用為虧損。

費用利潤收入2023/10/2435

例假定上述餐館第一個月取得營業(yè)收入10000元，其中現(xiàn)金收入8000元，顧客賒欠2000元，以現(xiàn)金支付各種費用7000元，其中：員工薪資費用3000元，購買各種原材料3500元并全部耗用，發(fā)生水電費等其他費用500元。根據(jù)上述資料，計算利潤如下：10000－7000=3000（元）利潤表

單位：元項目金額收入：營業(yè)收入10000費用：減：工資費用3000材料費用3500其他費用500費用合計7000利潤3000（三）資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益+（收入-費用）

該等式說明在企業(yè)經(jīng)營期間會計六要素之間的關(guān)系，期末結(jié)轉(zhuǎn)損益（利潤）后，該等式又還原為“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者”。企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中，會發(fā)生各種各樣的經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項，包括經(jīng)濟業(yè)務(wù)和經(jīng)濟事項。經(jīng)濟業(yè)務(wù)是指單位與其他單位和個人之間發(fā)生的各種利益交換，如產(chǎn)品銷售等。經(jīng)濟事項是指單位內(nèi)部發(fā)生的具有經(jīng)濟影響的各類事件，如固定資產(chǎn)計提折舊等。

經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項的發(fā)生對會計要素的影響可以概括為四種類型九種情況。經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生對會計等式的影響2023/10/2438經(jīng)濟業(yè)務(wù)對會計等式影響類型及恒等關(guān)系經(jīng)濟業(yè)務(wù)類型資產(chǎn)=負(fù)債＋所有者權(quán)益類型1增加增加類型2增加增加類型3減少減少類型4減少減少類型5一增一減類型6一增一減類型7一增一減類型8增加減少類型9減少增加資產(chǎn)和權(quán)益同時等額增加資產(chǎn)和權(quán)益同時等額減少資產(chǎn)內(nèi)部有增有減，增減金額相等權(quán)益內(nèi)部有增有減，增減金額相等1、購買原材料一批，價值200000元，貨款尚未支付。2、國家以銀行存款200000元向企業(yè)進(jìn)行投資。3、用銀行存款10000元償還企業(yè)所欠的短期借款。4、公司依法進(jìn)行減資100000元，用銀行存款支付給股東。5、用銀行存款購買一臺機器設(shè)備，價值200000元。6、企業(yè)開出一張價值100000元的商業(yè)匯款，抵償前欠的材料款。7、企業(yè)用盈余公積50000元轉(zhuǎn)增實收資本。8、企業(yè)宣告分派現(xiàn)金股利50000元。9、經(jīng)協(xié)商，將應(yīng)付材料款100000元轉(zhuǎn)為實收資本。2023/10/2440資產(chǎn)類期初余額本期增減期末余額負(fù)債和所有者權(quán)益類期初余額本期增減期末余額庫存現(xiàn)金

1,000短期借款（負(fù)）

17,000銀行存款

200,000應(yīng)付賬款（負(fù)）

10,000應(yīng)收賬款

16,000實收資本（所）

600,000原材料

100,000盈余公積（所）

100,000固定資產(chǎn)

500,000未分配利益（所）

100,000無形資產(chǎn)

10,000應(yīng)付票據(jù)（負(fù)）應(yīng)付股利（負(fù)）合計

827,000合計

827,0002023/10/24411、購買原材料一批，價值200000元，貨款尚未支付。資產(chǎn)類期初余額本期增減期末余額負(fù)債和所有者權(quán)益類期初余額本期增減期末余額庫存現(xiàn)金

1,000

1,000短期借款（負(fù)）

17,000

17,000銀行存款

200,000

200,000應(yīng)付賬款（負(fù)）

10,000＋200000

210,000應(yīng)收賬款

16,000

16,000實收資本（所）

600,000

600,000原材料

100,000＋200000

300,000盈余公積（所）

100,000

100,000固定資產(chǎn)

500,000

500,000未分配利益（所）

100,000

100,000無形資產(chǎn)

10,000

10,000應(yīng)付票據(jù)（負(fù)）應(yīng)付股利（負(fù)）合計

827,000

1,027,000合計

827,000

1,027,0002023/10/24421、購買原材料一批，價值200000元，貨款尚未支付。資產(chǎn)和負(fù)債同時增加，增加金額相等。資產(chǎn)類期初余額本期增減期末余額負(fù)債和所有者權(quán)益類期初余額本期增減期末余額庫存現(xiàn)金

1,000

1,000短期借款（負(fù)）

17,000

17,000銀行存款

200,000＋200000

400,000應(yīng)付賬款（負(fù)）

10,000

10,000應(yīng)收賬款

16,000

16,000實收資本（所）

600,000＋200000

800,000原材料

100,000

100,000盈余公積（所）

100,000

100,000固定資產(chǎn)

500,000

500,000未分配利益（所）

100,000

100,000無形資產(chǎn)

10,000

10,000應(yīng)付票據(jù)（負(fù)）應(yīng)付股利（負(fù)）合計

827,000

1,027,000合計

827,000

1,027,0002023/10/24432、國家以銀行存款200000元向企業(yè)進(jìn)行投資。資產(chǎn)和所有者權(quán)益同時增加，增加金額相等。資產(chǎn)類期初余額本期增減期末余額負(fù)債和所有者權(quán)益類期初余額本期增減期末余額庫存現(xiàn)金

1,000

1,000短期借款（負(fù)）

17,000

-10,000

7,000銀行存款

200,000

-10,000

190,000應(yīng)付賬款（負(fù)）

10,000

10,000應(yīng)收賬款

16,000

16,000實收資本（所）

600,000

600,000原材料

100,000

100,000盈余公積（所）

100,000

100,000固定資產(chǎn)

500,000

500,000未分配利益（所）

100,000

100,000無形資產(chǎn)

10,000

10,000應(yīng)付票據(jù)（負(fù)）應(yīng)付股利（負(fù)）合計

827,000

817,000合計

827,000

817,0002023/10/24443、用銀行存款10000元償還企業(yè)所欠的短期借款資產(chǎn)和負(fù)債同時減少，減少金額相等。資產(chǎn)類期初余額本期增減期末余額負(fù)債和所有者權(quán)益類期初余額本期增減期末余額庫存現(xiàn)金

1,000

1,000短期借款（負(fù)）

17,000

17,000銀行存款

200,000

-100,000

100,000應(yīng)付賬款（負(fù)）

10,000

10,000應(yīng)收賬款

16,000

16,000實收資本（所）

600,000

-100,000

500,000原材料

100,000

100,000盈余公積（所）

100,000

100,000固定資產(chǎn)

500,000

500,000未分配利益（所）

100,000

100,000無形資產(chǎn)

10,000

10,000應(yīng)付票據(jù)（負(fù)）應(yīng)付股利（負(fù)）合計

827,000

727,000合計

827,000

727,0002023/10/24454、公司依法進(jìn)行減資100000元，用銀行存款支付給股東。資產(chǎn)和所有者權(quán)益同時減少，減少金額相等。資產(chǎn)類期初余額本期增減期末余額負(fù)債和所有者權(quán)益類期初余額本期增減期末余額庫存現(xiàn)金

1,000

1,000短期借款（負(fù)）

17,000

17,000銀行存款

200,000

-200,000

-應(yīng)付賬款（負(fù)）

10,000

10,000應(yīng)收賬款

16,000

16,000實收資本（所）

600,000

600,000原材料

100,000

100,000盈余公積（所）

100,000

100,000固定資產(chǎn)

500,000＋200000

700,000未分配利益（所）

100,000

100,000無形資產(chǎn)

10,000

10,000應(yīng)付票據(jù)（負(fù)）應(yīng)付股利（負(fù)）合計

827,000

827,000合計

827,000

827,0002023/10/24465、用銀行存款購買一臺機器設(shè)備，價值200000元。資產(chǎn)內(nèi)部項目一增一減，增減金額相等。資產(chǎn)類期初余額本期增減期末余額負(fù)債和所有者權(quán)益類期初余額本期增減期末余額庫存現(xiàn)金

1,000

1,000短期借款（負(fù)）

17,000

17,000銀行存款

200,000

200,000應(yīng)付賬款（負(fù)）

10,000

-10,000

-應(yīng)收賬款

16,000

16,000實收資本（所）

600,000

600,000原材料

100,000

100,000盈余公積（所）

100,000

100,000固定資產(chǎn)

500,000

500,000未分配利益（所）

100,000

100,000無形資產(chǎn)

10,000

10,000應(yīng)付票據(jù)（負(fù)）＋10000

10,000應(yīng)付股利（負(fù)）合計

827,000

827,000合計

827,000

827,0002023/10/24476、企業(yè)開出一張價值10000元的商業(yè)匯款，抵償前欠的材料款。負(fù)債內(nèi)部項目一增一減，增減金額相等。資產(chǎn)類期初余額本期增減期末余額負(fù)債和所有者權(quán)益類期初余額本期增減期末余額庫存現(xiàn)金

1,000

1,000短期借款（負(fù)）

17,000

17,000銀行存款

200,000

200,000應(yīng)付賬款（負(fù)）

10,000

10,000應(yīng)收賬款

16,000

16,000實收資本（所）

600,000＋50000

650,000原材料

100,000

100,000盈余公積（所）

100,000

-50,000

50,000固定資產(chǎn)

500,000

500,000未分配利益（所）

100,000

100,000無形資產(chǎn)

10,000

10,000應(yīng)付票據(jù)（負(fù)）應(yīng)付股利（負(fù)）合計

827,000

827,000合計

827,000

827,0002023/10/24487、企業(yè)用盈余公積50000元轉(zhuǎn)增實收資本。所有者權(quán)益內(nèi)部項目一增一減，增減金額相等。資產(chǎn)類期初余額本期增減期末余額負(fù)債和所有者權(quán)益類期初余額本期增減期末余額庫存現(xiàn)金

1,000

1,000短期借款（負(fù)）

17,000

17,000銀行存款

200,000

200,000應(yīng)付賬款（負(fù)）

10,000

10,000應(yīng)收賬款

16,000

16,000實收資本（所）

600,000

650,000原材料

100,000

100,000盈余公積（所）

100,000

50,000固定資產(chǎn)

500,000

500,000未分配利益（所）

100,000

-50,000

50,000無形資產(chǎn)

10,000

10,000應(yīng)付票據(jù)（負(fù)）應(yīng)付股利（負(fù)）＋50000

50,000合計

827,000

827,000合計

827,000

827,0002023/10/24498、企業(yè)宣告分派現(xiàn)金股利50000元。負(fù)債增加，所有者權(quán)益減少，增減金額相等。資產(chǎn)類期初余額本期增減期末余額負(fù)債和所有者權(quán)益類期初余額本期增減期末余額庫存現(xiàn)金

1,000

1,000短期借款（負(fù)）

17,000

17,000銀行存款

200,000

200,000應(yīng)付賬款（負(fù)）

10,000

-10,000

-應(yīng)收賬款

16,000

16,000實收資本（所）

600,000＋10000

610,000原材料

100,000

100,000盈余公積（所）

100,000

100,000固定資產(chǎn)

500,000

500,000未分配利益（所）

100,000

100,000無形資產(chǎn)

10,000

10,000應(yīng)付票據(jù)（負(fù)）應(yīng)付股利（負(fù)）合計

827,000

827,000合計

827,000

827,0002023/10/24509、經(jīng)協(xié)商，將應(yīng)付材料款100000元轉(zhuǎn)為實收資本。所有者權(quán)益增加，負(fù)債減少，增減金額相等。從上述表格中可以看出，任何一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項的發(fā)生，無論資產(chǎn)和權(quán)益發(fā)生怎樣的增減變化，都不會破壞會計基本等式的平衡。經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生對會計等式的影響2023/10/2451會計科目（P17）1、定義----按照經(jīng)濟內(nèi)空對會計要素的進(jìn)一步分類形成的項目，是設(shè)置賬戶、登記賬簿、分匯總會計信息的工具。2、設(shè)置原則（1）必須結(jié)合會計對象的特點，做到統(tǒng)一性與靈活性相結(jié)合。（2）必須保持相對穩(wěn)定。2、會計科目和賬戶2023/10/2452會計科目經(jīng)濟用途資產(chǎn)類負(fù)債類所有者權(quán)益類成本類損益類詳細(xì)程度總分類會計科目明細(xì)分類會計科目會計科目的分類課本P18-19

會計科目按提供核算指標(biāo)的詳細(xì)程度，可以分為:

總分類科目（也稱總賬科目或一級科目）,是對會計要素的具體內(nèi)容進(jìn)行總括分類的科目,它提供總括核算指標(biāo)?？偡诸惪颇坑蓢邑斦拷y(tǒng)一制定頒布。明細(xì)分類科目（也稱明細(xì)科目、細(xì)目）,是對總分類科目進(jìn)一步分類的科目，它提供明細(xì)核算指標(biāo)。明細(xì)科目的設(shè)置，除制度已有規(guī)定外，各單位可根據(jù)實際情況和經(jīng)營管理的需要自行設(shè)置。在實際工作中,除“庫存現(xiàn)金”、“累計折舊”等少數(shù)總分類科目不必設(shè)置明細(xì)分類科目外，大多數(shù)都要設(shè)置明細(xì)分類科目。例如，在“原材料”總分類科目下，可按材料的類別設(shè)置明細(xì)分類科目?？偡诸惪颇浚ㄒ患壙颇浚┟骷?xì)分類科目二級科目三級科目原材料原料及主要材料圓鋼生鐵紫銅輔助材料潤滑油防銹劑燃料汽油原煤定義

所謂賬戶就是根據(jù)會計科目開設(shè)的，具有一定的格式和結(jié)構(gòu)，分類連續(xù)記錄各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)引起的各會計要素增減變動情況及其結(jié)果的一種工具和手段。賬戶的具體形式是賬頁。設(shè)置賬戶是一種專門會計核算方法。會計賬戶2023/10/2456意義1可以反映每筆和每類經(jīng)濟業(yè)務(wù)所引起的資金數(shù)量的增減變化。2可以儲存會計信息，既反映資金的總分類情況，又反映資金的明細(xì)分類情況。3既能反映企業(yè)每一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)的情況，又能反映一定時期全部經(jīng)濟業(yè)務(wù)的情況。4既能反映資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益的增進(jìn)變動情況，又能反映其變動結(jié)果的情況。會計賬戶2023/10/2457賬戶是由賬戶名稱和基本結(jié)構(gòu)兩個部分組成。賬戶的名稱就是會計科目。會計科目與賬戶的聯(lián)系表現(xiàn)在兩個方面：（1）二者反映的經(jīng)濟內(nèi)容一致。（2）會計科目是賬戶的名稱，是設(shè)置賬戶的依據(jù)；設(shè)置會計科目的主要目的就是為了設(shè)置賬戶，可見科目設(shè)置是賬戶設(shè)置的前提。會計賬戶2023/10/2458

會計科目與賬戶的區(qū)別表現(xiàn)在三個方面：首先，會計科目本身沒有結(jié)構(gòu)，賬戶有結(jié)構(gòu)。會計科目僅說明反映的經(jīng)濟內(nèi)容是什么，而賬戶不僅說明反映的經(jīng)濟內(nèi)容是什么，而且還具有一定的結(jié)構(gòu)，可以記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生情況和結(jié)果，為經(jīng)濟管理提供量化的核算資料。其次，會計科目只表示一定的經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容，不能反映其數(shù)量上的變化。而賬戶可以反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)數(shù)量上的變化。會計科目的作用主要是為開設(shè)賬戶、填制記賬憑證所運用，而賬戶的作用主要是系統(tǒng)提供某一具體會計對象的核算資料，為編制會計報表和經(jīng)濟管理所運用。最后，設(shè)置賬戶是會計核算方法的組成部分，它包含著設(shè)置會計科目的內(nèi)容，而設(shè)置會計科目不構(gòu)成一種獨立的會計方法，它只是為賬戶的設(shè)置提供依據(jù)。在實際工作中，大多將兩者作為同義語理解，不加區(qū)別。會計賬戶2023/10/2459（一）賬戶的設(shè)置企業(yè)在會計核算中必須根據(jù)會計科目開設(shè)賬戶。一方面應(yīng)當(dāng)根據(jù)會計科目按經(jīng)濟內(nèi)容分類開設(shè)資產(chǎn)類賬戶、負(fù)債類賬戶、所有者權(quán)益類賬戶、成本類賬戶、損益類賬戶；另一方面根據(jù)反映內(nèi)容的詳細(xì)程度設(shè)置總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶。

會計賬戶2023/10/2460（二）賬戶的基本結(jié)構(gòu)由于經(jīng)濟業(yè)務(wù)所引起的各項會計要素的變動，從數(shù)量上看只有增加和減少兩種情況，因此，用來分類記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)的賬戶，在結(jié)構(gòu)上也相應(yīng)地分為兩個基本部分，用以分類記錄各項會計要素具體內(nèi)容的增加和減少的數(shù)額。會計賬戶2023/10/2461會計賬戶的基本結(jié)構(gòu)：用來登記增加額、減少額和余額的那部分結(jié)構(gòu)。基本內(nèi)容包括:（1）賬戶名稱;（2）日期;

（3）憑證號;（4）摘要；（5）增加額、減少額及余額?？傎~（三欄式）

會計科目：原材料

20╳╳年憑證借種類摘要借方貸方或余額月日號數(shù)貸

31月初余額借300001轉(zhuǎn)1甲材料入庫10000借400002轉(zhuǎn)2發(fā)出甲材料5000借35000

（以下略）

331本月合計5000035000借45000賬戶的基本結(jié)構(gòu)賬戶的簡化結(jié)構(gòu)（T形賬戶）：

左方（賬戶名稱）右方

¤在賬戶中用哪一方登記增加數(shù)，哪一方登記減少數(shù)，要根據(jù)經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容的性質(zhì)和所采用的記賬方法來決定。原材料

賬戶中記錄四種核算指標(biāo)：

期初余額：上期期末轉(zhuǎn)入本期的余額

本期增加發(fā)生額：一定時期內(nèi)賬戶所登記的增加金額的合計數(shù)

本期減少發(fā)生額：一定時期內(nèi)賬戶所登記的減少金額的合計數(shù)

期末余額其關(guān)系式如下:

期末余額

=期初余額+本期增加發(fā)生額-本期減少發(fā)生額余額的關(guān)系式如下:

上期期末余額=本期期初余額3.賬戶金額四要素：練習(xí)1根據(jù)不同級次會計科目之間的隸屬關(guān)系，指出一級科目、二級科目和三級科目。資料：以下是甲工廠所使用的部分會計科目。1.原材料，2.應(yīng)收賬款，3.主要材料，4.主要材料A，5.主要材料B，6.應(yīng)收吉祥公司貨款，7.燃料，8.庫存商品，9.應(yīng)收華瑞公司貨款，10.甲類商品，11.應(yīng)付賬款，12.甲類6類商品，13.乙類商品，14.生產(chǎn)用設(shè)備，15.乙類8號商品，16.固定商品，17.輔助材料，18.應(yīng)付長江公司貨款，19.生產(chǎn)用房屋，20.甲類5號商品，21.生產(chǎn)用固定資產(chǎn)，22.乙類9號商品，23.應(yīng)付黃河公司貨款如：原材料——主要材料——主要材料A主要材料B2023/10/2466記賬方法記賬方法是指根據(jù)一定的原理、記賬符號、記賬規(guī)則，采用一定的計量單位，利用文字和數(shù)字記錄交易和事項的一種專門方法。記賬方法按照記錄方式的不同，可分為

單式記賬方法和復(fù)式記賬方法。在會計的發(fā)展過程中，先有單式記賬法，后有復(fù)式記賬法。2.3借貸記賬法2023/10/2467單式記賬方法單式記賬法是指對發(fā)生的每一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)只在一個賬戶中進(jìn)行單方面記錄的一種記賬方法。例如：企業(yè)用銀行存款購買原材料100，000元；對于這筆業(yè)務(wù)，只登記銀行存款減少100，000元，而不反映原材料的變化；單式記賬法的基本特征是：（1）沒有一套完整的賬戶體系；（2）采用單方面的記錄方式；（3）賬戶之間沒有數(shù)字平衡關(guān)系。2.3借貸記賬法2023/10/2468復(fù)式記賬方法復(fù)式記賬法是指對發(fā)生的每一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)，都要以相等的金額在相互聯(lián)系的兩個或兩個以上的賬戶中進(jìn)行登記的一種記賬方法。

例如：企業(yè)用銀行存款購買原材料100，000元；對于這筆業(yè)務(wù)，既要登記銀行存款減少100，000元，又要反映原材料增加100，000元；2.3借貸記賬法2023/10/2469復(fù)式記賬方法復(fù)式記賬法具有以下特點：（1）需要設(shè)置一套完整的賬戶體系；（2）對發(fā)生的每一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)都要以相等金額在兩個或兩個以上的相互關(guān)聯(lián)的賬戶中作雙重記錄。（3）賬戶之間存在對應(yīng)關(guān)系和數(shù)字平衡關(guān)系。便于進(jìn)行核對和試算平衡,以檢查賬簿記錄是否正確。2.3借貸記賬法2023/10/2470復(fù)式記賬方法的種類2.3借貸記賬法2023/10/2471借貸記賬法增減記賬法收付記賬法是最早產(chǎn)生的，也是當(dāng)今各國普遍采用的

我國在20世紀(jì)60年代所創(chuàng)造我國傳統(tǒng)的記賬方法

記賬符號賬戶結(jié)構(gòu)記賬規(guī)則會計分錄試算平衡基本內(nèi)容2.3借貸記賬法概念借貸記賬法是以復(fù)式記賬的基本原理為基礎(chǔ)，以“資產(chǎn)＝負(fù)債＋所有者權(quán)益”的會計恒等式為理論依據(jù)，以“借”、“貸”為記賬符號，以“有借必有貸，借貸必相等”為記賬規(guī)則，反映會計對象具體內(nèi)容增減變動情況和結(jié)果的一種方法。

2.3借貸記賬法2023/10/2473記賬符號借貸記賬法是以“借”、“貸”二字為記賬符號?！敖琛薄ⅰ百J”兩個字已經(jīng)失去了其本身的含義，僅僅是一種記賬符號而已，其意義視賬戶的性質(zhì)而異.記賬符號是用以確定發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)記入賬戶的某一方向的標(biāo)志。不同的記賬方法，記賬符號也不相同。記賬符號是一種記賬方法區(qū)別于另一種記賬方法的重要特征。2.3借貸記賬法2023/10/2474借貸賬戶結(jié)構(gòu)

賬戶按經(jīng)濟內(nèi)容的性質(zhì)分為資產(chǎn)類、負(fù)債類、所有者權(quán)益類、收入類和成本費用類。

2.3借貸記賬法2023/10/2475賬戶結(jié)構(gòu)

2.3借貸記賬法2023/10/2476借方賬戶名稱貸方資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益資產(chǎn)=負(fù)債+（所有者權(quán)益+利潤）資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益+收入-費用

資產(chǎn)+費用=負(fù)債+所有者權(quán)益+收入1、資產(chǎn)類賬戶借方資產(chǎn)類賬戶貸方期初余額本期增加發(fā)生額本期減少發(fā)生額期末余額期末余額＝期初余額＋本期借方發(fā)生額－本期貸方發(fā)生額2、負(fù)債類賬戶借方負(fù)債類賬戶貸方期初余額本期減少發(fā)生額本期增加發(fā)生額期末余額期末余額＝期初余額＋本期貸方發(fā)生額－本期借方發(fā)生額3、所有者權(quán)益類賬戶借方所有者權(quán)益類賬戶貸方期初余額本期減少發(fā)生額本期增加發(fā)生額期末余額期末余額＝期初余額＋本期貸方發(fā)生額－本期借方發(fā)生額4、收入類賬戶借方收入賬戶貸方本期減少發(fā)生額本期增加發(fā)生額5、成本類賬戶借方成本類賬戶貸方期初余額本期增加發(fā)生額本期減少發(fā)生額期末余額期末余額＝期初余額＋本期借方發(fā)生額－本期貸方發(fā)生額記賬規(guī)則有借必有貸——

賬戶登記方向。借貸必相等——

賬戶登記金額。

2.3借貸記賬法2023/10/2482

例1、用銀行存款1000元購買材料。

借方銀行存款貸方借方原材料貸方10001000例2、向銀行借款2000元直接償還前欠AB公司的貨款。

借方

短期借款

貸方

借方

應(yīng)付賬款

貸方

2000

2000

例3、向

AB公司購買材料3000元，料入庫，款暫欠。借方原材料貸方借方應(yīng)付賬款貸方30003000

`2023/10/2483

例4.用銀行存款4000元償還銀行短期借款。借方短期借款貸方借方銀行存款貸方

40004000例5：向AB公司購進(jìn)材料5000元，其中3000元貨款已以銀行存款支付，其余2000元貨款尚未支付。

例6：以銀行存款6000元，償還銀行短期借款3000元和應(yīng)付賬款3000元。借方銀行存款貸方借方原材料貸方（5）3000（5）5000

（6）6000

借方短期借款貸方借方應(yīng)付賬款貸方（6）3000（6）30002023/10/2484（5）2000對應(yīng)關(guān)系

復(fù)式記賬法要求對每項經(jīng)濟業(yè)務(wù)都要分別記入兩個或兩個以上的賬戶，從而使這些賬戶形成了對立統(tǒng)一、相互依存的關(guān)系，這種關(guān)系稱為賬戶的對應(yīng)關(guān)系。具有對應(yīng)關(guān)系的賬戶互為對應(yīng)賬戶。

2.3借貸記賬法2023/10/2485會計分錄

2.3借貸記賬法2023/10/2486經(jīng)濟業(yè)務(wù)在登記賬戶前預(yù)先確定的應(yīng)記賬戶名稱、方向和金額的一種記錄形式。

經(jīng)濟業(yè)務(wù)◎應(yīng)在哪些賬戶中登記？◎應(yīng)登記在賬戶的哪一方？◎各賬戶中登記的金額是多少？

對這些問題進(jìn)行確認(rèn)，并寫出一定的記錄形式，即會計分錄?！裨趯嶋H工作中，會計分錄是填寫在記賬憑證上的。會計分錄編制思路

2.3借貸記賬法2023/10/2487企業(yè)接受國家500000元投資，存入銀行2023/10/2488

例1、用銀行存款1000元購買材料。

借：原材料1000

貸：銀行存款1000例2、向銀行借款2000元直接償還前欠AB公司的貨款。

借：應(yīng)付賬款2000

貸：短期借款2000例3、向

AB公司購買材料3000元，料入庫，款暫欠。`

借：原材料3000

貸：短期借款30002023/10/2489

例4.用銀行存款4000元償還銀行短期借款。

借：短期借款4000

貸：銀行存款4000例5：向AB公司購進(jìn)材料5000元，其中3000元貨款已以銀行存款支付，其余2000元貨款尚未支付。借：原材料5000

貸：銀行存款3000

應(yīng)付賬款2000

例6：以銀行存款6000元，償還銀行短期借款3000元和應(yīng)付賬款3000元。借：短期借款3000應(yīng)付賬款3000

貸：銀行存款6000

2023/10/2490會計分錄的類型（1）簡單分錄：“一借一貸”。（2）復(fù)合分錄：“一借多貸”，“一貸多借”和“多借多貸”。復(fù)合分錄可以分解成為幾個簡單分錄，如第5筆分錄就可以分解成以下兩個簡單分錄：借：原材料3000借：原材料2000貸：銀行存款3000貸：應(yīng)付賬款2000

2.3借貸記賬法2023/10/2491紅陽化工廠8月份以下經(jīng)濟業(yè)務(wù)：1、用銀行存款購買原材料10000元。2、用庫存現(xiàn)金支付廠部電話費600元。3、向銀行借入短期借款30000元，償還應(yīng)付賬款。4、將多余庫存現(xiàn)金3000元送存銀行。5、收回應(yīng)收賬款50000元，存入銀行。要求：編制會計分錄；2023/10/24922023/10/24931、借：原材料10000

貸：銀行存款100002、借：管理費用600

貸：庫存現(xiàn)金6003、借：應(yīng)付賬款30000

貸：短期借款300004、借：銀行存款3000

貸：庫存現(xiàn)金30005、借：銀行存款50000

貸：應(yīng)收賬款50000

試算平衡

所謂試算平衡，就是根據(jù)“資金來龍=資金去脈”和“資產(chǎn)=權(quán)益”的平衡關(guān)系，利用記賬規(guī)則在賬戶中記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)所必然出現(xiàn)的借貸平衡，通過計算其是否平衡來檢查賬戶記錄是否正確、完整的一種驗證方法。2.3借貸記賬法2023/10/2494借貸記賬法的試算平衡，可以從以下兩個方面進(jìn)行，并形成試算平衡的兩種公式：

1．發(fā)生額試算平衡公式。它是根據(jù)借貸記賬法記賬規(guī)則來確定賬戶本期發(fā)生額的入賬及計算是否正確的一種平衡公式。全部賬戶本期借方發(fā)生額合計＝全部賬戶本期貸方發(fā)生額合計貸方發(fā)生額合計借方發(fā)生額合計＝2023/10/24

2．余額試算平衡公式根據(jù)會計恒等式“資產(chǎn)＝負(fù)債＋所有者權(quán)益”的平衡關(guān)系來確定賬戶登記及其余額計算是否正確的一種平衡公式。借貸記賬法是以會計恒等式為基礎(chǔ)，因而所有賬戶的借方余額合計，即為期末資產(chǎn)總額；所有賬戶貸方余額合計，即為期末負(fù)債及所有者權(quán)益總額，兩者必然相等。用公式表示為：全部賬戶借方余額合計＝全部賬戶貸方余額合計2023/10/24試算平衡體現(xiàn)了借貸記賬法在記錄和計算上的嚴(yán)密性，而據(jù)此編制的試算平衡表則是借貸記賬法優(yōu)于其他復(fù)式記賬法的一個重要標(biāo)志。試算平衡表可以反映賬戶記錄的平衡關(guān)系，若不平衡，說明賬戶的記錄或計算有錯誤，應(yīng)采用一定的方法查找、更正。若試算平衡，說明賬戶記錄基本正確。2023/10/242023/10/24試算平衡表的格式：賬戶名稱期初余額本期發(fā)生額期末余額借方貸方借方貸方借方貸方合計2023/10/24試算平衡表的格式：2023/10/24含義會計憑證是記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)、明確經(jīng)濟責(zé)任、憑以記賬的書面證明。審核和填制會計憑證是會計核算的基礎(chǔ)環(huán)節(jié)，也是會計監(jiān)督的一種專門方法。作用■提供經(jīng)濟活動原始資料，傳遞經(jīng)濟信息■進(jìn)行會計核算的依據(jù)■是實行會計監(jiān)督的依據(jù)■可用來明確經(jīng)濟責(zé)任，加強經(jīng)濟管理2.4會計憑證2023/10/241012.4會計憑證2023/10/24102會計憑證原始憑證記賬憑證在經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生時直接取得或填制的，用以記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)的主要內(nèi)容和完成情況，明確經(jīng)濟責(zé)任，具有法律效力的書面證明，是進(jìn)行會計核算的原始資料和重要依據(jù)。會計人員依據(jù)審核后的原始憑證進(jìn)行歸類、整理，并確定會計分錄而編制的憑證，是登記賬簿的依據(jù)。1.原始憑證按其取得來源不同，劃分為：

外來原始憑證和自制原始憑證。（1）外來原始憑證是在經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時從外單位或個人直接取得的原始憑證。如：增值稅專用發(fā)票、非增值稅及小規(guī)模納稅人的發(fā)票、火車票、對外支付款項時取得的收據(jù)等。（2）自制原始憑證是指本單位內(nèi)部具體經(jīng)辦業(yè)務(wù)的部門和人員，在辦理某項經(jīng)濟業(yè)務(wù)時自行填制的憑證。如：收料單、領(lǐng)料單、產(chǎn)品入庫單和銷貨發(fā)票等。原始憑證2023/10/24103

2.原始憑證按其填制的手續(xù)不同，可以劃分為：一次憑證、累計憑證和匯總原始憑證。

（1）一次憑證是指填制手續(xù)是一次完成的原始憑證

（2）累計憑證是指一定時期內(nèi)記載同類重復(fù)發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，填制手續(xù)是在一張憑證中多次進(jìn)行才能完成的原始憑證。

（3）匯總原始憑證是根據(jù)許多同類經(jīng)濟業(yè)務(wù)的原始憑證定期加以匯總而重新編制的憑證。如：發(fā)料憑證匯總表、工資結(jié)算匯總表及差旅費報銷單。原始憑證2023/10/24104基本內(nèi)容1．原始憑證的名稱；2．填制憑證的日期和憑證號碼；3．填制憑證單位的名稱及經(jīng)辦人員的簽名或蓋章4．經(jīng)濟業(yè)務(wù)的內(nèi)容；5．經(jīng)濟業(yè)務(wù)的數(shù)量、計量單位、單價和金額；6．接受憑證的單位名稱；7．原始憑證的附件(如與業(yè)務(wù)有關(guān)的經(jīng)濟合同、費用預(yù)算等)。原始憑證2023/10/241052023/10/24106購貨單位名稱長江機械制造廠納稅人登記號1958421地址電話2827228開戶銀行及賬號4790083725商品或勞務(wù)名稱計算單位數(shù)量單價金額稅率％稅額百十萬千百十元角分百十萬千百十元角分∮25mm圓鋼噸122853420001758140合計￥34200017￥58140價稅合計（大寫）

肆仟零壹元肆角整￥：4001.40銷貨單位名稱華聯(lián)鋼鐵廠納稅人登記號1965503地址電話8423988開戶銀行及賬號4738565468

增值稅專用發(fā)票開票日期：

2006年11月23日№0102007

第二聯(lián)發(fā)票聯(lián)購貨方記賬收款人：李力開票單位（未蓋章無效）結(jié)算方式：轉(zhuǎn)賬長江機械制造廠

領(lǐng)料單

2002年12月8日材料類別材料名稱規(guī)格計量單位數(shù)量成本請領(lǐng)實發(fā)單位成本金額主要材料圓鋼公斤26002600用途供電車間廠房擴建工程用料領(lǐng)料單位發(fā)料人領(lǐng)料人市二建工程公司李兵李明生活科負(fù)責(zé)人：張華供應(yīng)科負(fù)責(zé)人：王成倉庫負(fù)責(zé)人：李兵限額領(lǐng)料單領(lǐng)料單位：加工車間編號：限領(lǐng)1用途：生產(chǎn)銅電車線

2002年6月份發(fā)料倉庫：1號庫材料類別材料編號材料名稱及規(guī)格計量單位全月領(lǐng)用限額實際領(lǐng)用備注數(shù)量單位成本金額原材料11071＃電解質(zhì)銅噸4040500020000日期請領(lǐng)實發(fā)退回限額結(jié)余數(shù)量領(lǐng)料單位負(fù)責(zé)人簽章數(shù)量發(fā)料人簽章領(lǐng)料人簽章數(shù)量收料人簽章退料人簽章6.28高忠8李兵李明326.1210高忠10李兵李明226.2012高忠12李兵李明106.2810高忠10李兵李明0合計40生產(chǎn)計劃部門負(fù)責(zé)人：張華供應(yīng)部門負(fù)責(zé)人：王成倉庫負(fù)責(zé)人：李兵原始憑證的填制要求（P28）填制及時，記錄真實內(nèi)容完整、手續(xù)完備書寫清楚，更正規(guī)范原始憑證的審核（P28）完整性、準(zhǔn)確性的審核合規(guī)性、合法性的審核原始憑證的填制與審核2023/10/24111種類

專用記賬憑證和通用記賬憑證記賬憑證2023/10/24112專用記賬憑證是專門記錄某一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的記賬憑證。通用記賬憑證是以一種格式記錄全部經(jīng)濟業(yè)務(wù)的記賬憑證。專用記賬憑證收款憑證付款憑證轉(zhuǎn)帳憑證收款憑證是用來記錄現(xiàn)金和銀行存款收入業(yè)務(wù)的記賬憑證。付款憑證是用來記錄現(xiàn)金和銀行存款支出業(yè)務(wù)的記賬憑證。轉(zhuǎn)賬憑證用來記錄與現(xiàn)金和銀行存款無關(guān)的轉(zhuǎn)帳業(yè)務(wù)的記賬憑證記賬憑證2023/10/24113原始憑證記帳憑證帳簿報表記帳憑證

所有記賬憑證一般都具備以下幾方面內(nèi)容：1.記賬憑證的名稱；2.填制憑證的日期和憑證編號；3.經(jīng)濟業(yè)務(wù)的內(nèi)容摘要；4.記賬符號（記賬方向）、賬戶名稱和金額；5.所附原始憑證的張數(shù)（附件）；6.填制單位的名稱及有關(guān)人員的簽章。記賬憑證2023/10/24115記帳憑證的基本內(nèi)容

⒈名稱⒉日期編號⒊摘要⒋科目、金額⒍簽名蓋章⒌憑證張數(shù)在會計主體采用收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證時，通常采用分類編字號的方法：

如圖如第4號憑證編有三張記賬憑證第一張編號為

，第二張編號為第三張編號為如何選擇記帳憑證●應(yīng)借科目涉及“現(xiàn)金”、“銀行存款”的選擇收款憑證?！駪?yīng)貸科目涉及“現(xiàn)金”、“銀行存款”的選擇付款憑證?！駪?yīng)借應(yīng)貸科目不涉及“現(xiàn)金”、“銀行存款”的選擇轉(zhuǎn)帳憑證。●應(yīng)借應(yīng)貸科目同時涉及“現(xiàn)金”、“銀行存款”應(yīng)選擇付款憑證記賬憑證的填制方法2023/10/24119練習(xí)：

1、從銀行提取現(xiàn)金用___________。

2、把多余現(xiàn)金存入銀行，用______。

3、企業(yè)購買材料一批，款暫欠，用_____。

4、企業(yè)購進(jìn)材料一批，當(dāng)即以銀行存款支付用__________。

A

銀行存款收款憑證

B

現(xiàn)金收款憑證

C

銀行存款付款憑證

D

現(xiàn)金付款憑證

E

轉(zhuǎn)帳憑證CDEC1、1月2日，接銀行收款通知，收到投資單位投入資金100000元，存入銀行存款戶。銀行存款收到投入資金××21銀收1實收資本××10000000￥1000000012、1月3日，開出現(xiàn)金支票，從銀行提取現(xiàn)金800元。銀行存款××31銀付11提取現(xiàn)金庫存現(xiàn)金80000￥80000××3、1月5日，采購員王敏預(yù)借差旅費500元，以現(xiàn)金付訖。

庫存現(xiàn)金××51現(xiàn)付11付預(yù)借差旅費其他應(yīng)收款王敏50000￥50000××4、1月13日，采購員李峰報銷差旅費270元?！痢?31報銷差旅費管理費用其他應(yīng)收款李峰2700027000￥27000￥27000××11練習(xí)2.2月13日，用現(xiàn)金發(fā)放工資58200元。1.2月1日，結(jié)算本月應(yīng)付職工工資58200元，其中，制造A產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資32000元，B產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資20000元，車間管理人員工資3000元，廠部管理人員工資3200元。3、2月27日，接開戶行收款通知，收到興達(dá)廠前欠貨款30000元。1、2月1日，結(jié)算本月應(yīng)付職工工資58200元，其中，制造A產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資32000元，B產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資20000元，車間管理人員工資3000元，廠部管理人員工資3200元?！痢?2結(jié)算應(yīng)付工資生產(chǎn)成本管理費用32000005820000××A產(chǎn)品B產(chǎn)品2000000制造費用300000320000應(yīng)付職工薪酬￥5820000￥5820000112、2月13日，用現(xiàn)金發(fā)放工資58200元。庫存現(xiàn)金××132現(xiàn)付11發(fā)放工資應(yīng)付職工薪酬5820000××￥582000013、2月27日，接開戶行收款通知，收到興達(dá)廠前欠貨款30000元銀行存款收到前欠貨款××272銀收1應(yīng)收帳款××3000000￥3000000興達(dá)廠1記賬憑證的填制要求（P28）填制及時，記錄真實內(nèi)容完整、手續(xù)完備書寫清楚，更正規(guī)范記賬憑證的審核（P28）合規(guī)性審核完整性審核技術(shù)性審核記賬憑證的填制與審核2023/10/24129

會計憑證的傳遞，是指會計憑證從填制或取得開始，經(jīng)過審核、記賬和裝訂到歸檔為止，在有關(guān)部門和人員之間按規(guī)定的時間、程序辦理業(yè)務(wù)手續(xù)和進(jìn)行處理的過程。

合理的傳遞程序指一張會計憑證填制后應(yīng)交到哪個部門、哪個崗位、有誰來辦此項業(yè)務(wù)，直到歸檔保管為止。合理的傳遞時間指根據(jù)企業(yè)實際的經(jīng)濟業(yè)務(wù)量和人員配備情況，規(guī)定會計憑證在不同部門和崗位上的必要完成時間。會計憑證的傳遞1、記賬憑證在未裝訂前凡使用會計人員均有責(zé)任保管好，嚴(yán)防散失。

2、已裝訂成冊的會計憑證，在存檔前應(yīng)防止受損、弄臟和粘水。

3、原始憑證不得外借，其他單位或個人經(jīng)單位領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)調(diào)閱會計憑證，要填寫記錄，并不得攜帶外出，復(fù)制時須有會計人員監(jiān)督。

4、從外單位取得的原始憑證如有遺失，須取得原有單位蓋有公章的證明，并注明原來憑證的號碼、名稱及內(nèi)容等，由經(jīng)辦單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后才能代替原始憑證。

5、原始憑證、記賬憑證和匯總憑證保管15年，涉及外事的會計憑證要永久保管，銀行存款余額調(diào)節(jié)表保管3年。會計憑證的保管含義

所謂會計帳簿是由一定格式、相互聯(lián)系的賬頁所組成，用來日記、分類地全面記錄一個企業(yè)單位經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項的會計簿籍。作用

（一）可以全面、系統(tǒng)地反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生和完成情況。（二）可以為定期編制會計報表提供數(shù)據(jù)資料。（三）可以考核經(jīng)營業(yè)績，經(jīng)濟核算，進(jìn)行會計監(jiān)督和會計分析提供依據(jù)。2.5會計賬簿2023/10/24132種類

2.5會計賬簿2023/10/241331、按用