高級審計(jì)師資格考試?yán)碚摽荚噺?fù)習(xí)題

./2015年高級審計(jì)師資格考試復(fù)習(xí)必備參考題一、市場經(jīng)濟(jì)重點(diǎn)題目1、目前我國的三農(nóng)問題<新增>及我國新農(nóng)村建設(shè)的基本內(nèi)容和意義<新增>〔P52-53；P47、49-52;我國的城鄉(xiāng)協(xié)調(diào)發(fā)展的必要性及政策措施<新增>〔P60-61；P58-602.市場經(jīng)濟(jì)中的壟斷與政府反壟斷干預(yù)<新增>3.當(dāng)前宏觀經(jīng)濟(jì)面臨的主要問題與相應(yīng)的宏觀政策<新增>4、試述如何堅(jiān)持科學(xué)發(fā)展觀<新增>實(shí)現(xiàn)區(qū)域經(jīng)濟(jì)又好又快增長與協(xié)調(diào)發(fā)展<新增>？并論述自主創(chuàng)新的主要途徑。5.人民幣匯率形成的機(jī)制與人民幣升值分析<新增>6、當(dāng)前國際經(jīng)濟(jì)一體化的趨勢和特征<新增>是什么？試述加入WTO后我國對外貿(mào)易面臨的主要問題與對策7、試述我國人力資本存在的主要問題及政策建議二、財(cái)政重點(diǎn)題目：1.增值稅的類型和增值稅轉(zhuǎn)型的原因。我國深化稅制改革的方向和任務(wù)是什么2.績效預(yù)算定義及設(shè)想；建立我國財(cái)政支出績效評價(jià)體系的理論依據(jù)、基本思路和方法是什么？論述績效預(yù)算改革與效益審計(jì)的適應(yīng)性或效益審計(jì)對績效預(yù)算改革的訴求是什么？3.P116：第4題房地產(chǎn)稅收的問題與完善思路4.試述財(cái)政赤字和債務(wù)政策的基本理論和我國未來債務(wù)政策的選擇5．P141第4題：政府收支分類改革的問題與內(nèi)容6．分稅制問題及其完善7．如何以有效政府或有限政府的理念建設(shè)公共型財(cái)政三、金融重點(diǎn)題目1．試述保險(xiǎn)資金運(yùn)用在公司運(yùn)營中的重要作用；怎么保障安全？2．金融監(jiān)管的內(nèi)涵與五大趨勢是什么？怎樣對外資銀行進(jìn)行監(jiān)管?3．為什么要建立多層次資本市場體系？怎樣建立多層次資本市場體系？210-213試述信托的含義構(gòu)成要素種類與職能P170-1754．資本帳戶開放的定義、內(nèi)容、原因、步驟、對策？219-220+2225．我國目前財(cái)政與貨幣政策是什么；怎樣從總量與結(jié)構(gòu)角度看財(cái)政與貨幣的有效協(xié)作6．中國貨幣政策傳導(dǎo)機(jī)制的現(xiàn)狀與問題是什么？制約中國貨幣政策傳導(dǎo)的主要因素。怎樣實(shí)現(xiàn)有效傳導(dǎo)？7．金融自由化的內(nèi)涵及四點(diǎn)趨勢是什么？金融危機(jī)的主要成因和應(yīng)對的主要策略是什么？四、《財(cái)務(wù)會計(jì)與財(cái)務(wù)管理》重點(diǎn)題目o:p>1．試述普通股籌資與中長期債券籌資的利弊2872．試比較杠桿收購與管理層收購,并分析我國;為什么考慮稅收對現(xiàn)金流量預(yù)測的影響2973．什么是現(xiàn)金流量的比率分析和結(jié)構(gòu)分析?各有什么內(nèi)容?4．購受法與權(quán)益法對會計(jì)處理的影響P262第2題5．業(yè)績評價(jià)的概念及什么是功效系數(shù)法及經(jīng)濟(jì)增加值法?6．現(xiàn)金流量預(yù)測的基本原則。試述資本預(yù)算的基本方法和內(nèi)容7．試述資本成本在財(cái)務(wù)決策中的作用五、審計(jì)理論重點(diǎn)題目：1．什么是效益審計(jì)和專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查?二者有何關(guān)系?怎樣搞好效益審計(jì)？選擇效益審計(jì)應(yīng)考慮哪些因素？或我國效益審計(jì)環(huán)境分析及政策選擇、方法選擇2．試述審計(jì)的本質(zhì)是對受托責(zé)任履行情況進(jìn)行檢查和評價(jià)。并從審計(jì)本質(zhì)角度論述在我國社會主義初級階段開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的重大意義。4．依法審計(jì)與文明審計(jì)、科學(xué)審計(jì)的關(guān)系是什么？并結(jié)合審計(jì)法的修改,試述法律環(huán)境與審計(jì)工作的辯證關(guān)系5．如何整合審計(jì)資源,加強(qiáng)審計(jì)成果管理,提高審計(jì)功效。6．審計(jì)人員如何根據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的審計(jì)程序與方法實(shí)現(xiàn)審計(jì)的具體目標(biāo)；試述審計(jì)目標(biāo)在審計(jì)項(xiàng)目中的指導(dǎo)作用,同時(shí)以財(cái)務(wù)審計(jì)為例,說明審計(jì)目標(biāo)與具體的審計(jì)測試方法的關(guān)系?；蛟囀鼍唧w審計(jì)程序的設(shè)計(jì)需要考慮的因素7．審計(jì)證據(jù)的定義、作用、質(zhì)量特征和分類；審計(jì)三種取證模式；試述審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)和審計(jì)資源對選擇審計(jì)取證模式的影響。市場經(jīng)濟(jì)：1．考題給出當(dāng)前我國壟斷行業(yè)現(xiàn)狀的資料,讓你綜合分析壟斷的危害及政府反壟斷的主要方式?！矃⒁姟吨改稀穚7─8答案：〔一壟斷的概念和分類壟斷是指少數(shù)大企業(yè)為了獲取高額利潤而對一個(gè)或幾個(gè)部門的生產(chǎn)與流通所進(jìn)行的聯(lián)合操縱和控制,壟斷的最基本特性就是排他性。按照產(chǎn)生的原因或性質(zhì),壟斷可分為行政壟斷與經(jīng)濟(jì)壟斷。行政壟斷是指與行政控制相聯(lián)系的排他行為。經(jīng)濟(jì)壟斷是經(jīng)濟(jì)行為主體在市場競爭過程中形成的較強(qiáng)的控制力或可以采取排他性行為的能力?！捕艛嗟暮蠊麎艛喈a(chǎn)生的后果為：1、壟斷會引起低效率問題。壟斷從存在導(dǎo)致了市場結(jié)構(gòu)的扭曲,使得競爭機(jī)制不能發(fā)揮作用,社會資源不能得到合理和優(yōu)化的配置,由此產(chǎn)生了低效率問題。由于缺少競爭的壓力,壟斷企業(yè)本身缺少改善產(chǎn)品質(zhì)量,改革經(jīng)營管理,促進(jìn)技術(shù)進(jìn)步的動力,使得企業(yè)內(nèi)部的運(yùn)作效率不高。2、壟斷會導(dǎo)致社會與消費(fèi)的福利損失。與完全競爭條件下相比,壟斷條件下的企業(yè)生產(chǎn)產(chǎn)品的數(shù)量少,價(jià)格高,這就引起社會和消費(fèi)者的凈福利損失。3、壟斷會引起尋租問題的產(chǎn)生。行政壟斷不僅扭曲了資源的配置,干擾了正常的市場秩序,而且極易引發(fā)尋租問題,即利用資源通過政治過程獲得特權(quán)而構(gòu)成對他人利益的損害大于租金獲得者收益的行為?！踩磯艛喔深A(yù)措施政府的反壟斷干預(yù)措施主要包括兩大類：直接管制和制定反壟斷法。直接管制主要是政府制定一些條例和設(shè)計(jì)市場激勵(lì)機(jī)制,以控制壟斷廠商的價(jià)格、銷售和生產(chǎn)決策。具體包括經(jīng)濟(jì)管制和社會管制兩類。經(jīng)濟(jì)管制指政府對壟斷廠商的產(chǎn)品價(jià)格、產(chǎn)量、市場進(jìn)入和退出條件、特殊行業(yè)服務(wù)標(biāo)準(zhǔn)的控制。社會管制是以保護(hù)環(huán)境,以及保障勞動者和消費(fèi)者健康和安全為目的,對產(chǎn)品和服務(wù)的質(zhì)量,以及伴隨著提供它們而產(chǎn)生的各種活動制定一定標(biāo)準(zhǔn),并嚴(yán)禁、限制特定行為的管制。制定反壟斷法或發(fā)托拉斯法是政府干預(yù)的另一種方式,具有較強(qiáng)的約束力。具體有：第一,預(yù)防形成壟斷性市場結(jié)構(gòu)的政策,包括保護(hù)中小企業(yè)生存和發(fā)展的政策以及企業(yè)合并的審察制度等；第二,對壟斷性市場結(jié)構(gòu)的事后調(diào)節(jié)政策,包括對壟斷性企業(yè)實(shí)行分解、分立等；第三,禁止或限制企業(yè)間的共謀、卡特爾和不正當(dāng)?shù)膬r(jià)格歧視,對欺騙、行賄和壓制競爭的行為進(jìn)行裁定等。2、考題給出目前我國宏觀經(jīng)濟(jì)形勢的資料,讓你綜合分析目前我國宏觀經(jīng)濟(jì)面臨的主要問題及對策。〔參見《指南》p38─39例題4答案：當(dāng)前我國宏觀經(jīng)濟(jì)面臨的主要問題及相應(yīng)的宏觀政策〔一當(dāng)前我國宏觀經(jīng)濟(jì)的總體形勢當(dāng)前我國宏觀經(jīng)濟(jì)的總體形勢比較良好,其運(yùn)行進(jìn)入了較高經(jīng)濟(jì)增長、較低價(jià)格上漲的合理區(qū)間。具體表現(xiàn)為：1、經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)快速增長。2、經(jīng)濟(jì)效益逐步提高。3、2004年－2005年糧食產(chǎn)量連續(xù)兩年獲得豐收。4、固定資產(chǎn)投資增速放緩。5、國內(nèi)消費(fèi)市場活躍,增速加快,消費(fèi)水平進(jìn)一步提高。6、對外貿(mào)易快速增長。7、價(jià)格總水平基本穩(wěn)定。8、城鄉(xiāng)居民收入繼續(xù)保持較快增長。總體上看,在宏觀調(diào)控四大目標(biāo)中,除國際收支問題更加突出外,基本上保持著經(jīng)濟(jì)的增長,就業(yè)和物價(jià)的平衡。〔二當(dāng)前我國宏觀經(jīng)濟(jì)面臨的主要問題在肯定良好的宏觀經(jīng)濟(jì)形勢的同時(shí),我們也應(yīng)看到目前宏觀經(jīng)濟(jì)中還存在一些問題,主要表現(xiàn)在以下方面：1、經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)矛盾突出。一二三產(chǎn)業(yè)比例不合理,城鄉(xiāng)地區(qū)間差異過大,投資與消費(fèi)的關(guān)系不協(xié)調(diào)。2、"三農(nóng)"問題依然比較突出。農(nóng)業(yè)的產(chǎn)業(yè)化程度不高、農(nóng)業(yè)基礎(chǔ)薄弱狀況沒有改變、農(nóng)村發(fā)展落后,糧食穩(wěn)定增產(chǎn)和農(nóng)民持續(xù)增收難度加大。3、投資增長過快問題依然沒有得到解決,很多行業(yè)普遍存在產(chǎn)能過剩問題。2003年以來,我國的投資一直處于高位增長,使得宏觀經(jīng)濟(jì)面臨著"過熱"的危險(xiǎn)。4、銀行體系流動性過剩,貨幣信貸過多問題。銀行資金追求投資,投資與信貸出現(xiàn)"雙高位"增長。5、房地產(chǎn)問題投資過熱、部分城市房價(jià)增長過快。房地產(chǎn)業(yè)是我國國民經(jīng)濟(jì)的重要支柱,房價(jià)上漲過快問題,不僅直接影響到中低收入階層的基本住房需求,而且對宏觀經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定構(gòu)成潛在威脅。6、對外貿(mào)易順差過大,對外貿(mào)易不平衡壓力加大。7、外匯儲備過多。8、經(jīng)濟(jì)增長方式粗放。突出表現(xiàn)在能源消耗高,環(huán)境污染嚴(yán)重?！踩鉀Q我國宏觀經(jīng)濟(jì)面臨的主要問題的對策第一,適當(dāng)減少財(cái)政赤字和減少長期建設(shè)國債的發(fā)行規(guī)模。第二,加強(qiáng)和改善宏觀調(diào)控。如加強(qiáng)土地調(diào)控,從禁控制新增建設(shè)用地,嚴(yán)肅查處違規(guī)違法用地行為；加強(qiáng)貨幣信貸管理,上調(diào)人民幣貸款基準(zhǔn)利率和商業(yè)銀行存款準(zhǔn)備金率；加強(qiáng)新上項(xiàng)目市場準(zhǔn)入審核和監(jiān)督檢查等。第三,加大支持"三農(nóng)"政策力度。加大財(cái)政力度、推動新農(nóng)村建設(shè),在全國范圍內(nèi)取消農(nóng)業(yè)稅和農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅,繼續(xù)對種糧農(nóng)民實(shí)行直接補(bǔ)貼、良種補(bǔ)貼和農(nóng)機(jī)具購置補(bǔ)貼,實(shí)施農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料綜合補(bǔ)貼政策,繼續(xù)對重點(diǎn)糧食品種實(shí)行最低收購價(jià)政策,增加對財(cái)政困難縣鄉(xiāng)和產(chǎn)糧大縣的轉(zhuǎn)移支付等。第四,完善節(jié)能降耗、污染減排政策,普遍建立節(jié)能減排目標(biāo)責(zé)任制。積極推進(jìn)重點(diǎn)行業(yè)、重點(diǎn)企業(yè)和重點(diǎn)工程的節(jié)能工作,在全國開展整治違法排污企業(yè)、保障群眾健康環(huán)保專項(xiàng)行動,整頓規(guī)范礦產(chǎn)資源開發(fā)秩序取得階段性成果。第五,調(diào)動對外貿(mào)易結(jié)構(gòu)。完善出口退稅、關(guān)稅和加工貿(mào)易政策,控制高耗能、高污染產(chǎn)品出口；積極增加進(jìn)口,擴(kuò)大銀行、分銷、電信等服務(wù)業(yè)對外開放。深化和擴(kuò)大與各國的經(jīng)貿(mào)往來,支持企業(yè)對外投資合作。第六,針對房地產(chǎn)投資過熱,取消房貸的優(yōu)惠利率,適當(dāng)提高部分價(jià)格上漲過快的地區(qū)和城市的住宅抵押貸款的首付比例。3、考題給出當(dāng)前我國人民幣連續(xù)升值的資料,讓你綜合分析人民幣升值的壓力以及人民幣升值對我國經(jīng)濟(jì)的影響?！矃⒁姟吨改稀穚45─46例題3、4答案：〔一目前人民幣匯率的形成機(jī)制2005年7月21日以前,我國經(jīng)歷了固定匯率、雙軌匯率制度和以市場供求為基礎(chǔ)的、單一的、有管理的浮動匯率形成機(jī)制綜合管理的浮動匯率制度。自2005年7月21日起,我國人民幣匯率形成不再單一的盯住美元,而是參考一籃子貨幣〔包括美元、日元、臺幣等進(jìn)行調(diào)節(jié),以市場供求為基礎(chǔ)的、有管理的浮動匯率制度?！捕嗣駧派祲毫H上,人民幣升值要求主要是歐美一些與我國對外貿(mào)易存在逆差的國家,許多國家指責(zé)這是人民幣幣值被低估造成的,并給我國施加經(jīng)濟(jì)和政治壓力,要求人民幣升值。國內(nèi)方面,首先,我國持續(xù)的、較高的經(jīng)濟(jì)增長速度,使得本國投資利潤率高,吸引外資進(jìn)入,增加外匯供給,產(chǎn)生外幣貶值,人民幣升值的壓力；其次,國際收支項(xiàng)目多年的貿(mào)易順差,國際收支狀況持續(xù)偏強(qiáng),外匯儲備急劇增加,貨幣基礎(chǔ)不斷擴(kuò)大,導(dǎo)致內(nèi)部經(jīng)濟(jì)不穩(wěn)定因素增加；最后,目前我國處于投資過熱的情況,而選擇讓人民幣升值既可以使過熱的投資得到有效控制,又可以抑制物價(jià)增長過猛的勢頭?！踩嗣駧艑ξ覈?jīng)濟(jì)的影響人民幣升值對我國有利有弊,有序、穩(wěn)定的升值對經(jīng)濟(jì)會起到促進(jìn)作用：第一,有助于緩和我國和主要貿(mào)易對象國之間的關(guān)系,減少貿(mào)易摩擦,還可以樹立良好的國際形象。第二,人民幣升值壓力可以迫使企業(yè)提高技術(shù)水平,改進(jìn)產(chǎn)品檔次,有助于我國產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整。第三,人民幣貨幣升值,外貨商品的價(jià)格就變得相對的便宜,那些依賴要素進(jìn)口的行業(yè)的成本將降低,有利于我國的進(jìn)口和那些原材料依賴型廠商的成本降低。第四,有利于國外貸款的還款成本、提高人民購買力、提高我國GDP的國際地位等。人民幣的不利影響有：第一,人民幣升值,不僅會直接增加外商在華投資建廠、購置設(shè)備的成本,還會提高外商在華的勞動力成本,將直接導(dǎo)致對外資的吸引力下降、減少外商對我國的直接投資。第二,人民幣升值,出口商的生產(chǎn)成本和勞動力成本均會相應(yīng)的提高,在國際市場價(jià)格保持不變的基礎(chǔ)上,出口利潤的下降將嚴(yán)重影響出口商的積極性；如果出口商為維持一定的利潤而提高價(jià)格,將會削弱出口商品的國際競爭力。因此,人民幣升值會使我國出口增長受到制約。第三,目前,我國外貿(mào)行業(yè)提供了許多就業(yè)機(jī)會,而很多新增的就業(yè)機(jī)會也是由本國出口企業(yè)和外資企業(yè)提供的,人民幣升值對出口行業(yè)和外商直接投資的影響,最終將體現(xiàn)在就業(yè)上,勢必對當(dāng)前就業(yè)環(huán)境的改善造成一定的沖擊。第四,人民幣匯率上升還會導(dǎo)致中國非貿(mào)易品〔如土地、勞動等生產(chǎn)要素價(jià)格上漲,從而減弱國內(nèi)需求,進(jìn)而給就業(yè)帶來嚴(yán)重的負(fù)面影響。第五,人民幣升值不利于我國緩解通貨緊縮等?？傮w上看,人民幣升值不會對我國的經(jīng)濟(jì)產(chǎn)生太大的影響,但應(yīng)注意西方國家利用我國人民幣匯率問題大做文章,要求人民幣繼續(xù)大幅度升值,堅(jiān)定人民幣匯率問題是中國自己的事情,不屈從于其他國家的壓力,要防止對人民幣匯率問題過多的行政干預(yù),應(yīng)該讓人民幣匯率的變動真正反映中國的經(jīng)濟(jì)變動,為人民幣走向自由兌換,成為國際貨幣做好準(zhǔn)備4、考題給出目前我國區(qū)域發(fā)展不均衡現(xiàn)狀與倡導(dǎo)自主創(chuàng)新的資料,讓你綜合分析實(shí)現(xiàn)區(qū)域協(xié)調(diào)發(fā)展的四個(gè)機(jī)制以及提高我國自主創(chuàng)新能力的主要途徑。〔參見《指南》p84─85例題3、4；另外也要掌握p80─81〔三堅(jiān)持科學(xué)發(fā)展觀實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)又好又快增長的內(nèi)容答案：改革開放以來,中國新發(fā)展觀的提出,汲取了世界各國的發(fā)展經(jīng)驗(yàn)和教訓(xùn)。新發(fā)展觀的基本內(nèi)涵,就是要按照統(tǒng)籌城鄉(xiāng)發(fā)展,統(tǒng)籌區(qū)域發(fā)展,統(tǒng)籌經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展、統(tǒng)籌人與自然和諧發(fā)展、統(tǒng)籌國內(nèi)發(fā)展和對外開放的要求,更大程度發(fā)揮市場在資源配置中的基礎(chǔ)性作用,為全面建設(shè)小康社會提供強(qiáng)有力的體制保障。要求堅(jiān)持以人為本,要求建立全面、協(xié)調(diào)、可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略。發(fā)展不僅是指經(jīng)濟(jì)增長的單項(xiàng)突破,更不單是指GDP的增長速度,而是以經(jīng)濟(jì)建設(shè)為中心,經(jīng)濟(jì)社會文化協(xié)調(diào)發(fā)展,是促進(jìn)人和自然和諧的可持續(xù)發(fā)展。中央提出實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)又好又快增長的理念。堅(jiān)持又好又快是新世紀(jì)我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展的必然要求抓住重要時(shí)機(jī),落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀,調(diào)動各方面的積極性,發(fā)揮各類要素潛力,實(shí)現(xiàn)綜合國力整體躍升的必由之路。黨的十六屆三中全會上,提出統(tǒng)籌區(qū)域發(fā)展的思想。實(shí)現(xiàn)我國區(qū)域協(xié)調(diào)發(fā)展要依靠四大機(jī)制。具體包括：第一,市場機(jī)制是實(shí)現(xiàn)區(qū)域協(xié)調(diào)發(fā)展的根本途徑。在社會主義市場經(jīng)濟(jì)條件下,推薦區(qū)域協(xié)調(diào)發(fā)展,首先利用市場機(jī)制,打破地區(qū)封鎖,加快建立全國統(tǒng)一市場,實(shí)現(xiàn)生產(chǎn)要素在區(qū)域間自由流動和產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)移,而不是靠行政命令調(diào)撥資源,靠計(jì)劃安排項(xiàng)目來實(shí)現(xiàn)。第二,合作機(jī)制是實(shí)現(xiàn)區(qū)域協(xié)調(diào)發(fā)展的重要方式。合作機(jī)制就是在區(qū)域之間,由政府搭臺企業(yè)唱戲的機(jī)制。總的說來,我國中西部地區(qū)具有資源優(yōu)勢,東部地區(qū)具有資金、技術(shù)、人才優(yōu)勢,這些有時(shí)要在合作中得到最佳配置,避免資源大跨度大規(guī)模調(diào)動,降低全社會運(yùn)輸成本和交易成本。要探索建立制度化的區(qū)域合作機(jī)制,開展多層次、多形式、多領(lǐng)域的區(qū)域合作,要加強(qiáng)統(tǒng)籌協(xié)調(diào),避免重復(fù)建設(shè)和資源浪費(fèi)。還要充分發(fā)揮政府和中介機(jī)構(gòu)的作用,建立區(qū)域合作的服務(wù)體系,鼓勵(lì)區(qū)域合作方式創(chuàng)新。第三,互助機(jī)制是實(shí)現(xiàn)區(qū)域協(xié)調(diào)發(fā)展的重要補(bǔ)充,互助就是先富幫后富,這是中華民族的優(yōu)良傳統(tǒng),是這會主義優(yōu)越性的重要體現(xiàn),也是新中國多年來的實(shí)踐。要在總結(jié)經(jīng)驗(yàn)基礎(chǔ)上,鼓勵(lì)發(fā)達(dá)地區(qū)采取多種方式幫扶欠發(fā)達(dá)地區(qū),這包括繼續(xù)做好對口支援,鼓勵(lì)社會各界給貧困和受災(zāi)害地區(qū)捐款捐物。在互助方式上,要在繼續(xù)搞好資金和西哪個(gè)木援助基礎(chǔ)上,加大技術(shù)和人才援助力度,將外生援助轉(zhuǎn)化為內(nèi)生機(jī)制。第四,扶持機(jī)制是實(shí)現(xiàn)區(qū)域協(xié)調(diào)的重要手段。僅靠市場機(jī)制、合作機(jī)制、互助機(jī)制,區(qū)域發(fā)展不平衡的問題在短時(shí)間內(nèi)仍很難解決。在這三個(gè)機(jī)制充分發(fā)揮作用的基礎(chǔ)上,加大政府特別是中央政府的支持力度,才能更好的促進(jìn)社會公平,保障全體人民共享改革發(fā)展成果。建國以來,我國普遍存在這自主創(chuàng)新能力薄弱的問題,并且常常受制與人,要自主創(chuàng)新能力,必須從以下幾個(gè)方面入手：第一,要使企業(yè)成為自主創(chuàng)新的主體,在市場經(jīng)濟(jì)中技術(shù)創(chuàng)新是一個(gè)新技術(shù)從研究開發(fā)到產(chǎn)業(yè)和商業(yè)化的過程,一定要以市場需求為導(dǎo)向。而企業(yè)最貼近市場,了解市場需求。因此,一定要加快以企業(yè)為主體的技術(shù)創(chuàng)新體系建設(shè),支持企業(yè)大力開發(fā)具有自主知識產(chǎn)權(quán)的關(guān)鍵技術(shù),打造知名品牌,增強(qiáng)企業(yè)的研究開發(fā)能力。第二,要形成產(chǎn)學(xué)研相結(jié)合的創(chuàng)新機(jī)制,要充分發(fā)揮我國高等學(xué)校、科研院所和企業(yè)的科技力量的作用,有效調(diào)動國內(nèi)優(yōu)秀科技資源,健全和完善以企業(yè)為主體、市場為導(dǎo)向產(chǎn)學(xué)研相結(jié)合的國家創(chuàng)新體系,形成具有中國特色的自主創(chuàng)新的基本體制框架。第三,政府要?jiǎng)?chuàng)造良好的自主創(chuàng)新環(huán)境。在提高國家和民族自主創(chuàng)新能力的工作中,政府主要職能在于營造良好的自主創(chuàng)新環(huán)境和氛圍。如完善知識產(chǎn)權(quán)制度,實(shí)行有利于促進(jìn)企業(yè)和個(gè)人創(chuàng)新的財(cái)稅金融等政策,加快技術(shù)創(chuàng)新服務(wù)體系建設(shè)等。第四,要加大培育富有創(chuàng)新能力的各類人才,緊緊抓住新性人才的培育、吸引和使用三個(gè)重要環(huán)節(jié),充分發(fā)揮人才在科技創(chuàng)新中的關(guān)鍵作用。第五,實(shí)現(xiàn)自主創(chuàng)新必須圍繞產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整,嚴(yán)格執(zhí)行行業(yè)規(guī)劃和產(chǎn)業(yè)政策。要有針對性地開展研究開發(fā)與創(chuàng)新,努力掌握擁有自主知識產(chǎn)權(quán)的核心技術(shù)和關(guān)鍵技術(shù),在一些重要領(lǐng)域?qū)崿F(xiàn)自主創(chuàng)新能力的跨越式發(fā)展,并加快科技成果向現(xiàn)實(shí)生產(chǎn)力的轉(zhuǎn)化,進(jìn)一步推動新興產(chǎn)業(yè)的崛起,大力改造提升傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè),加大淘汰落后生產(chǎn)能力的力度。積極促進(jìn)企業(yè)兼并重組,從而提高我國整體的產(chǎn)業(yè)技術(shù)水平和規(guī)模經(jīng)濟(jì)效益。第六,要堅(jiān)持先進(jìn)技術(shù)的引進(jìn)、消化、吸收、創(chuàng)新相結(jié)合。從體制入手,克服重引進(jìn)、輕吸收消化的現(xiàn)象,充分利用國外先進(jìn)的技術(shù)資源,加大對引進(jìn)技術(shù)進(jìn)行消化和吸收的投入。并以此為依托,培育自主創(chuàng)新能力,開發(fā)具有自主知識產(chǎn)權(quán)的核心技術(shù)?？傊?要從經(jīng)濟(jì)發(fā)展、國防建設(shè)和社會進(jìn)步戰(zhàn)略高度出發(fā),在經(jīng)濟(jì)社會的各個(gè)重大領(lǐng)域掌握更多的關(guān)鍵技術(shù)和自主知識產(chǎn)權(quán),保持長期競爭優(yōu)勢,保證國家經(jīng)濟(jì)安全。為此,要充分認(rèn)識提高自主創(chuàng)新能力的重要性和緊迫性,堅(jiān)持以科學(xué)發(fā)展觀為指導(dǎo),把加強(qiáng)技術(shù)創(chuàng)新,發(fā)展高科技、實(shí)現(xiàn)產(chǎn)業(yè)化擺上重要日程,擺在經(jīng)濟(jì)社會全面、協(xié)調(diào)、可持續(xù)發(fā)展的重要位置,為開創(chuàng)迅速提高我國自主創(chuàng)新能力的新局面做出不懈努力。財(cái)政：fficeffice"/>1．考題即為《指南》p116─117例題4,或?qū)①Y料稍做調(diào)整,讓你進(jìn)行綜合分析?！矃⒁姟吨改稀穚116─117例題4現(xiàn)行房地產(chǎn)的稅收問題及完善思路。答案：〔一我國現(xiàn)行房地產(chǎn)稅收存在的主要矛盾問題：一是稅制不統(tǒng)一。內(nèi)外兩套稅制,內(nèi)資企業(yè)和華籍居民是使用房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅,還有耕地占用稅、土地增值稅,外資企業(yè)和外籍人士是適用城市房地產(chǎn)稅和土地使用稅,課征制度不同,稅負(fù)輕重不一,總的是外輕內(nèi)重,也有外重于內(nèi)的情況不適應(yīng)統(tǒng)一的市場構(gòu)建,市場經(jīng)濟(jì)體制的培育發(fā)展。二是房地產(chǎn)稅基本法規(guī)制度過于陳舊,不適應(yīng)計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制已經(jīng)轉(zhuǎn)變?yōu)樯鐣髁x市場經(jīng)濟(jì)體制。三是房地產(chǎn)稅重流轉(zhuǎn)輕持有。著重對營業(yè)性房產(chǎn)、個(gè)人出租住房征收房產(chǎn)稅,重營業(yè)交易稅收調(diào)節(jié)；不對個(gè)人非營業(yè)性住房征房產(chǎn)稅,輕房產(chǎn)持有關(guān)系調(diào)節(jié)稅。這是不適應(yīng)當(dāng)前人們已購有較多高價(jià)位住宅,需要進(jìn)行有區(qū)別的房產(chǎn)占有關(guān)系和稅收再分配調(diào)節(jié),緩和社會矛盾的現(xiàn)實(shí)要求；不適應(yīng)需要通過稅收調(diào)節(jié)房地產(chǎn)供需關(guān)系及其結(jié)構(gòu),促進(jìn)房地產(chǎn)市場持續(xù)健康發(fā)展的現(xiàn)實(shí)需求?！捕康禺a(chǎn)稅制改革的試想是：第一,簡并稅種,開征統(tǒng)一的不動產(chǎn)稅。把房產(chǎn)稅、城市房地產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅和土地使用費(fèi)四種稅費(fèi),以及屬于稅收性質(zhì)的其他有關(guān)收費(fèi),合并為全國統(tǒng)一適用的不動產(chǎn)稅。即包括房屋有包括土地,也包括難于算作房屋的其他眾多的地上建筑物,故稱不動產(chǎn)稅。契稅是對取得房地產(chǎn)環(huán)節(jié)征收的一個(gè)特別稅種,可仍單獨(dú)征收,不予合并。不動產(chǎn)稅的稅制主要設(shè)想：1、大征收范圍,選定征免稅界限。要轉(zhuǎn)變房地產(chǎn)稅收重流轉(zhuǎn)輕持有的現(xiàn)狀,就必須適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的話要求擴(kuò)大不動產(chǎn)稅的征收范圍,取消那些不適應(yīng)現(xiàn)實(shí)情況的減免稅和優(yōu)惠。一、取消現(xiàn)行個(gè)人所有分營業(yè)性住房免稅的規(guī)定,初期可能把征收范圍只擴(kuò)大到非普通住房,特別是超級豪華、別墅,優(yōu)化房屋的供給結(jié)構(gòu)。二、取消對事業(yè)定位有關(guān)免稅規(guī)定,把非公益性事業(yè)單位和社會團(tuán)體房列入征稅范圍。三、把鄉(xiāng)村的房屋、土地納入統(tǒng)一稅制征收范圍,初期可限于對工商營業(yè)用房地產(chǎn)和高標(biāo)準(zhǔn)的住房征收不地產(chǎn)稅,其余均予免稅。2、區(qū)別不動產(chǎn)類型、用途分別制定稅率?，F(xiàn)行城鎮(zhèn)土地使用稅分地區(qū)按單位面積設(shè)計(jì)固定稅額的辦法,國家不能及時(shí)分享土地增值稅的利益,很不合理,應(yīng)當(dāng)改變。借鑒國際通行做法,對個(gè)人住房按類型、價(jià)格采用三四級超額累進(jìn)稅率制。3、以評估市場價(jià)格為計(jì)稅依據(jù)。現(xiàn)行房地產(chǎn)稅是以原房價(jià)余值為計(jì)稅；出租的房屋則以房產(chǎn)租金收入為計(jì)稅依據(jù),極為不合理,按歷史成本價(jià)余值計(jì)征,國家不能分享土地增值稅收益,還要承擔(dān)通脹損失。4、下放管理權(quán)限,培育縣市級地方稅主體稅種。適應(yīng)建立和完善分稅制財(cái)政體制的要求。作為地方稅的不動產(chǎn)稅,應(yīng)當(dāng)下放部分立法權(quán),中央只制定不動產(chǎn)稅的基本法,對稅法要素作政策原則性規(guī)定,在國家統(tǒng)一的大政策方針下,由省級人大或政府制定實(shí)施細(xì)則,明確具體的征收范圍,選定適用稅率,批準(zhǔn)減免稅優(yōu)惠或加征稅款,確定計(jì)征方法,以利于地方因地制宜相機(jī)處理問題,繁榮地方經(jīng)濟(jì),增裕稅收,逐步把不動產(chǎn)稅培育成為縣級地方稅的主體稅種。第二,開征不動產(chǎn)閑置稅,現(xiàn)在土地、房屋資源閑置浪費(fèi)現(xiàn)象嚴(yán)重,存在大量已征未用和征而未用的情況,有的地方政府還征用大片土地等待招商引資高價(jià)出讓。為制止一些人坐享房地產(chǎn)自然增值帶來的利益,打擊囤積投機(jī),抑制那種非理性投資,制止資源浪費(fèi),提高土地、房屋利用效率優(yōu)化資源配置需要采取稅收強(qiáng)制手段開征不動產(chǎn)閑置稅。或在不動產(chǎn)稅基本法中,區(qū)別不同情況,增列對閑置不動產(chǎn)加成、加倍征收不動產(chǎn)稅的具體規(guī)定。搞好各項(xiàng)配套改革措施。一是要建立和健全房地產(chǎn)登記制度,全面掌握房地產(chǎn)方面的情況,找到、找準(zhǔn)課稅目標(biāo)。二是建立和完善以房地產(chǎn)市場價(jià)格為依據(jù)的價(jià)格評估制度。三是稅務(wù)部門要抓緊培育一批即懂稅收和財(cái)經(jīng)政策法規(guī),又熟悉掌握不動產(chǎn)稅計(jì)征技術(shù)業(yè)務(wù)的專業(yè)稅務(wù)干部。同時(shí)還要做好同房屋、土地管理、房地產(chǎn)市場管理和財(cái)政、銀行、工商等各部門的協(xié)調(diào)配合工作。2．考題給出有關(guān)我國財(cái)政赤字、債務(wù)政策的資料,讓你綜合分析赤字、債務(wù)政策與經(jīng)濟(jì)發(fā)展的關(guān)系和提高我國國家財(cái)政收入比重的基本思路?！矃⒁姟吨改稀穚121─122例題1、3；另外要參閱p119─120〔二我國未來財(cái)政赤字、債務(wù)政策的選擇的內(nèi)容答案：一、分析赤字、債務(wù)政策與經(jīng)濟(jì)發(fā)展的關(guān)系經(jīng)濟(jì)發(fā)展是當(dāng)今世界各國政府面臨的共同任務(wù)和核心戰(zhàn)略,也是一個(gè)國家特別是發(fā)展中國家提高其綜合國力水平、實(shí)現(xiàn)工業(yè)化現(xiàn)代化戰(zhàn)略目標(biāo)的根本途徑。在現(xiàn)代市場經(jīng)濟(jì)條件下,推動經(jīng)濟(jì)發(fā)展,優(yōu)化資源配置,僅靠市場的力量已遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠,必須充分重視和發(fā)揮政府調(diào)空經(jīng)濟(jì)的職能和作用,而適度的赤字和債務(wù)政策是政府調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行、促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的一個(gè)必要手段。二、提高我國國家財(cái)政收入比重的基本思路提高國家財(cái)政收入比重,改變國家財(cái)政的弱勢地位。當(dāng)前我國財(cái)政收入比重過低,遠(yuǎn)遠(yuǎn)不適應(yīng)國家宏觀調(diào)控和國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要,也是近年來財(cái)政赤字和債務(wù)規(guī)模擴(kuò)大的重要原因。因此,今后為了實(shí)現(xiàn)縮減赤字、控制債務(wù)的目標(biāo),并能夠有效發(fā)揮財(cái)政調(diào)控經(jīng)濟(jì)的職能作用,最為關(guān)鍵的是要提高國家財(cái)力集中度,切實(shí)改變財(cái)政的弱勢地位?；舅悸肥牵?、統(tǒng)一財(cái)權(quán),在規(guī)范政府分配行為方面邁出較大的改革步伐當(dāng)前我國分配領(lǐng)域最大的問題是財(cái)權(quán)分散,各種基金、收費(fèi)過多過濫,這既加重了企業(yè)和居民的負(fù)擔(dān),又導(dǎo)致國家財(cái)力分散,而且也為一些腐敗提供了方便,因此,強(qiáng)調(diào)統(tǒng)一財(cái)權(quán),規(guī)范政府分配行為是治國安邦、振興財(cái)政、理順分配關(guān)系的重大舉措。要下決心進(jìn)一步清理整頓現(xiàn)行收費(fèi)、基金詳密,不合理的堅(jiān)決取消；對體現(xiàn)政府職能的基金、收費(fèi)項(xiàng)目要從預(yù)算外、體制外收入一律納入國家財(cái)政預(yù)算管理；加快"費(fèi)改稅"步伐,對有些基金和收費(fèi),如養(yǎng)路費(fèi)、排污費(fèi)、教育費(fèi)附加、市政建設(shè)方面的各種收費(fèi)、農(nóng)村統(tǒng)籌提留費(fèi)用等,要盡快由收費(fèi)改為征稅,這有利于從制度上理順和規(guī)范政府分配體制2、進(jìn)一步改革和完善稅制。當(dāng)前最緊迫的是要清理、規(guī)范現(xiàn)行稅收優(yōu)惠政策,將按地區(qū)、按所有制優(yōu)惠變?yōu)榘磭耶a(chǎn)業(yè)優(yōu)惠。此外,要選擇適當(dāng)時(shí)機(jī)調(diào)整增值稅、消費(fèi)稅的征稅范圍,完善地方稅體系。3、加強(qiáng)稅收征管,堵塞稅收漏洞。重點(diǎn)是"堅(jiān)持依法征稅,依率計(jì)征"的原則,不允許任何地區(qū)和部門開減免稅的口子,集中打擊偷稅、漏稅、騙稅等違法亂紀(jì)行為,認(rèn)真清理退稅、欠稅,把稅收流失減少到最低限度。3．考題給出有關(guān)績效預(yù)算改革與實(shí)踐的資料,讓你解釋績效預(yù)算的概念并綜合分析我國實(shí)行績效預(yù)算的構(gòu)想?！矃⒁姟吨改稀穚133─134〔三績效預(yù)算改革與實(shí)踐：1、2；并掌握3、4、5、6、7、8的內(nèi)容答案：一、績效預(yù)算的概念績效預(yù)算是政府部門按所完成的各項(xiàng)職能進(jìn)行預(yù)算,將政府預(yù)算建立在可衡量的績效基礎(chǔ)上,即干多少事?lián)芏嗌馘X,與傳統(tǒng)預(yù)算方法的不同之處在于,它把市場經(jīng)濟(jì)的一些基本理念融入公共管理之中,從而有效的降低了政府提供公共產(chǎn)品的成本,提高了政府財(cái)政支出的效率。二、我國實(shí)行績效預(yù)算的構(gòu)想大體可劃分為這樣幾個(gè)步驟,根據(jù)總戰(zhàn)略制定各部門發(fā)展戰(zhàn)略、各部門年度計(jì)劃、年度績效計(jì)劃指標(biāo)、年度終了是對實(shí)際績效進(jìn)行評估,根據(jù)績效實(shí)際完成情況調(diào)整下年度預(yù)算。下一步的工作包括：〔1利用部門預(yù)算的良好基礎(chǔ)實(shí)現(xiàn)并逐步完善績效預(yù)算；〔2利用績效-成本分析法制訂項(xiàng)目計(jì)劃；〔3績效指標(biāo)的確定采取內(nèi)、外結(jié)合的辦法,由易到難。采取由專家討論和民眾代表的意見兩個(gè)渠道,形成科學(xué)合理的績效指標(biāo)?！?依靠群眾進(jìn)行績效執(zhí)行情況的評估,人民代表大會下設(shè)一個(gè)與預(yù)算委員會并列的經(jīng)費(fèi)評估委員會,負(fù)責(zé)對指標(biāo)的制訂和評估〔5建立正確的激勵(lì)機(jī)制,將各部門的預(yù)算與其工作的績效掛鉤,建立正確的激勵(lì)機(jī)制；〔6實(shí)行部分的權(quán)責(zé)發(fā)生制會計(jì),力求全面反映政府績效；〔7引進(jìn)競爭機(jī)制,提高公共產(chǎn)品和服務(wù)的效率；〔8以績效審計(jì)帶動績效預(yù)算的實(shí)行,在審計(jì)中不僅進(jìn)行和歸審計(jì),同時(shí)還應(yīng)審計(jì)支出是否取得了應(yīng)有的效益。掌握的內(nèi)容3、財(cái)政支出績效管理評價(jià)體系加強(qiáng)財(cái)政支出績效管理是財(cái)政管理的必然趨勢,是我國財(cái)政支出管理改革的內(nèi)在要求和迫切需要,提高我國財(cái)政資金使用效率、改善財(cái)政收支狀況、緩解財(cái)政收支的有效途徑；財(cái)政支出績效管理滯后,嚴(yán)重影響了我國財(cái)政支出體制改革的進(jìn)程。4、財(cái)政支出績效管理是財(cái)政支出管理的重要內(nèi)容財(cái)政支出績效管理為科學(xué)界定財(cái)政支出范圍提供依據(jù),財(cái)政支出績效管理可以促進(jìn)財(cái)政支出結(jié)構(gòu)的改善,促進(jìn)財(cái)政支出方式的改進(jìn)。5、財(cái)政支出績效評價(jià)的對象評價(jià)對象應(yīng)側(cè)重在公共支出領(lǐng)域6、財(cái)政績效評價(jià)的理論基礎(chǔ)和原則理論基礎(chǔ)和原則是3E原則,既經(jīng)濟(jì)與效率、經(jīng)濟(jì)與有效、效率與有效之間的關(guān)系7、評價(jià)體系的基本思路A制度體系包括現(xiàn)有的法律體系中加入有關(guān)績效評價(jià)的條款；B財(cái)政支出評價(jià)體系的分類、指標(biāo)和標(biāo)準(zhǔn)體系；C支出評價(jià)體系的方法；D支出績效評價(jià)的組織體系8、評價(jià)方法比較法、成本效益法、最低費(fèi)用法、專家評議法。4、考題即為《指南》p141─143例題4,讓你進(jìn)行綜合分析?！矃⒁姟吨改稀穚141─143例題4答案：一、原政府收支科目體系存在的問題政府收支分類是財(cái)政預(yù)算管理的一項(xiàng)重要基礎(chǔ)性工作,直接關(guān)系到財(cái)政預(yù)算管理的透明度,關(guān)系到財(cái)政預(yù)算管理的科學(xué)化和規(guī)范化,是公共財(cái)政體制的一個(gè)重要環(huán)節(jié)。相對于公共財(cái)政框架的確立、國庫集中支付、政府采購等各項(xiàng)改革的不斷深入,原有科目體系的弊端日益明顯,表現(xiàn)在五個(gè)方面。1、與市場經(jīng)濟(jì)條件下政府職能轉(zhuǎn)變不適應(yīng),目前我國社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制已經(jīng)建立,政府職能發(fā)生了很大變化,市場在資源配置中的基礎(chǔ)作用日益發(fā)揮,政府公共管理和公共服務(wù)的職能日益加強(qiáng),財(cái)政收支結(jié)構(gòu)也發(fā)生了很大的變化,但反映政府職能活動的預(yù)算收支科目,如基本建設(shè)科目、企業(yè)挖潛改造支出、科技三項(xiàng)費(fèi)用等仍然按照過去政府替代市場配置資源的思路設(shè)計(jì)的既不能體現(xiàn)目前政府職能轉(zhuǎn)變和公共財(cái)政的實(shí)際,也帶來了一些不必要的誤解,影響各方面對我國市場經(jīng)濟(jì)的認(rèn)識,2、不能清晰的反映政府職能活動,市場經(jīng)濟(jì)條件下,政府的職能活動是彌補(bǔ)市場的缺陷和不足,滿足公共需要,講求公開透明,政府預(yù)算要反映公共需要,強(qiáng)化公共監(jiān)督,但我國現(xiàn)行預(yù)算支出科目按經(jīng)費(fèi)性質(zhì)分類,政府究竟干了什么,科目上看不出來,行不成一個(gè)完整的概念,不透明,不清晰,往往是"外行看不懂,內(nèi)行說不清"；3、政府管理的科學(xué)化和政府管理的信息化受到制約,我們現(xiàn)有的支出目級科目就屬于支出經(jīng)濟(jì)分類性質(zhì),但他涵蓋的范圍偏窄,財(cái)政預(yù)算中大多數(shù)資本性支出,以及用轉(zhuǎn)移支付和負(fù)債等方面的支出都沒有經(jīng)濟(jì)非類科目反映。另外,現(xiàn)有的科目體系也不夠明細(xì)、規(guī)范和完整,這些對細(xì)化預(yù)算編制,加強(qiáng)預(yù)算單位財(cái)務(wù)會計(jì)核算以及提高財(cái)政信息化水平都帶來一些負(fù)面的影響。4、財(cái)政預(yù)算管理的監(jiān)督職能被弱化,現(xiàn)有收支科目只反映財(cái)政預(yù)算內(nèi)收支,不包括應(yīng)納入政府收支范圍內(nèi)的預(yù)算外收支和社會保險(xiǎn)基金收支等,給財(cái)政預(yù)算全面反映政府收支活動、加強(qiáng)收支管理帶來較大困難；5、與國民經(jīng)濟(jì)核算體系和國際通行做法不相適應(yīng),即不利于經(jīng)濟(jì)分析也不利于國際化比較。二、改革的內(nèi)容政府收支分類改革的主要內(nèi)容,改革主要包括建立新的收入分類、支出功能分類、和支出經(jīng)濟(jì)分類三個(gè)方面內(nèi)容：收入分類主要反映政府收入的來源和性質(zhì),說明政府的錢是從哪里來的,這是一種經(jīng)濟(jì)性質(zhì)分類；支出功能分類主要是完整反映政府各項(xiàng)職能活動說明政府究竟做了什么,是搞了國防還是辦了教育。支出經(jīng)濟(jì)分類也是一種經(jīng)濟(jì)性質(zhì)分類,主要明細(xì)反映了政府支出的具體用途,既政府的錢究竟是怎么花出去的,是付了人員工資、會議費(fèi)還是購置了辦公設(shè)備。支出功能分類和支出經(jīng)濟(jì)分類是從不同的側(cè)面、用不同方式反映政府支出活動,它既是兩個(gè)相對獨(dú)立的分類體系,可以分別說明,又相互聯(lián)系,可以結(jié)合使用。三、收入分類改革對政府收入進(jìn)行統(tǒng)一分類,全面、規(guī)范、明細(xì)地反映政府各項(xiàng)收入來源,其特點(diǎn)：1、擴(kuò)展了函蓋范圍,新分類在原有一般預(yù)算收入,基金收入和債務(wù)收入之外,又增加了財(cái)政預(yù)算外收入和社會保險(xiǎn)基金收入,從而形成了完整、統(tǒng)一的政府收入分類。2、規(guī)范了分類標(biāo)準(zhǔn)。大的分類框架和分類函蓋范圍方面采用了國際通行做法；增強(qiáng)了分析功能,如對增值稅、消費(fèi)稅等主要收入按具體稅目設(shè)置明細(xì)科目,從而為強(qiáng)化稅源分析創(chuàng)造了更為有利的條件。四、支出功能分類的特點(diǎn),新政府支出功能分類,清晰反映政府職能活動的支出總量,結(jié)構(gòu)和方向,其特點(diǎn)：1、分類范圍完整,新分類函蓋預(yù)算內(nèi)、預(yù)算外和社會保險(xiǎn)基金在內(nèi)的所有政府支出,從而改變了預(yù)算外資金長期游離于政府收支分類體系之外的狀況；2、分類標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范,統(tǒng)一按支出功能分類,確保集中、直觀反映政府職能活動如過去用于教育方面的支出,分散在基本建設(shè)支出、教育事業(yè)費(fèi)等好幾項(xiàng)科目中,新分類對教育單獨(dú)設(shè)類,可全面反映教育支出；3、科目設(shè)置明細(xì),充分體現(xiàn)了預(yù)算細(xì)化、透明的要求,如,類下設(shè)款級科目,款級科目下設(shè)社會個(gè)方面普遍關(guān)注的支出事項(xiàng)；4、便于比較交流,支出分類的框架和分類原則與國際貨幣基金組織基本一致,為同口徑下國際比較分析創(chuàng)造了條件；5、充分考慮國情,單設(shè)了一些科目,如"科學(xué)技術(shù)"。五、支出經(jīng)濟(jì)分類,包括類款兩極,類級科目具體包括工資福利、商品和服務(wù)支出、對個(gè)人和家庭的補(bǔ)助、轉(zhuǎn)移支付、資本性支出等,款級科目是為適應(yīng)部門預(yù)算編制和單位財(cái)務(wù)管理要求對類級科目的進(jìn)一步細(xì)分,明細(xì)反映政府各項(xiàng)支出的具體用途。其特點(diǎn)是：自成體系,充分細(xì)化,運(yùn)用廣泛。金融：fficeffice"/>1．考題給出我國金融監(jiān)管現(xiàn)狀的資料,讓你分析金融監(jiān)管的內(nèi)涵并綜合分析金融監(jiān)管實(shí)踐方面的新趨勢?！矃⒁姟吨改稀穚182─183例題1、2；并掌握p181─182〔四中國金融監(jiān)管體系的現(xiàn)狀及其問題答案：一、金融監(jiān)管的內(nèi)涵金融監(jiān)管是指為了實(shí)現(xiàn)金融體系的穩(wěn)定、有效運(yùn)轉(zhuǎn)和經(jīng)濟(jì)主題伍的共同利益、金融管理局及其他監(jiān)管部門依據(jù)相關(guān)的金融法律、法規(guī)準(zhǔn)則、或職責(zé)要求,以一定法規(guī)程序?qū)鹑跈C(jī)構(gòu)和其他金融活動的參與者,實(shí)行監(jiān)督、檢查、稽核和協(xié)調(diào)。二、我國金融監(jiān)管的現(xiàn)狀我國已經(jīng)形成了以一行三會為主體的較為完整的分業(yè)監(jiān)管體系。我國的分業(yè)監(jiān)管體制是與我國金融體系發(fā)展的實(shí)際以及相關(guān)的監(jiān)管水平相適應(yīng)的,在很大程度上控制了風(fēng)險(xiǎn),促進(jìn)了金融體系的健康發(fā)展。不過,在分業(yè)監(jiān)管體制下監(jiān)管主體分立,各行其是的情況下,難免也會導(dǎo)致許多問題,特別是金融開放逐步擴(kuò)大,金融機(jī)構(gòu)混業(yè)經(jīng)營趨勢越發(fā)明顯的情況下,這些問題變得更脫出。主要表現(xiàn)在：1、重復(fù)監(jiān)管與監(jiān)管真空并存,2、金融監(jiān)管的協(xié)調(diào)較差,導(dǎo)致監(jiān)管效率低下。三、金融監(jiān)管實(shí)踐方面的新趨勢金融監(jiān)管是一個(gè)實(shí)踐性很強(qiáng)的問題,涉及的內(nèi)容很廣,主要從目標(biāo)、主體、依據(jù)、對象、方式上來說明1、監(jiān)管目標(biāo)的新趨勢。20世紀(jì)90年代以來,由于金融危機(jī)的頻繁暴發(fā),各國金融監(jiān)管的目標(biāo)開始轉(zhuǎn)向以安全優(yōu)先并兼顧效率。2、監(jiān)管主體的新趨勢。監(jiān)管職能分立,針對不同類型的金融機(jī)構(gòu)實(shí)施特定的專業(yè)性監(jiān)管。3、監(jiān)管依據(jù)的新趨勢。巴塞爾委員會1988年7月頒布的巴塞爾協(xié)議和1997年9月的《有效銀行監(jiān)管核心原則》雖然沒有法律約束力,但是它們對穩(wěn)定金融體系具有很大的作用,已經(jīng)成為全球通用的銀行監(jiān)管文獻(xiàn)。2004年6月份,新巴塞爾協(xié)議制訂,新資本協(xié)議反映了現(xiàn)代金融和市場經(jīng)濟(jì)的基本規(guī)律,也反映了全球化和國際金融活動的游戲規(guī)則。4、監(jiān)管對象的新趨勢。進(jìn)二十年來,許多非金融機(jī)構(gòu)開始涉足金融領(lǐng)域,隨著其業(yè)務(wù)范圍的不斷擴(kuò)張,已逐漸成為金融市場中不容忽視的力量,這種變化使金融監(jiān)管對象日益變得多樣化和復(fù)雜化。5、監(jiān)管方式的新趨勢。數(shù)量模型開始廣泛運(yùn)用與金融監(jiān)管實(shí)踐。從目前看模型化方法的發(fā)展還沒有到完善的程度,標(biāo)準(zhǔn)也還沒有統(tǒng)一,如何統(tǒng)一銀行內(nèi)部方法和監(jiān)管方法,實(shí)現(xiàn)內(nèi)外監(jiān)管的結(jié)合,將是未來的一個(gè)重要發(fā)展趨勢。2．考題給出有關(guān)金融風(fēng)險(xiǎn)的資料,讓你綜合分析防范金融風(fēng)險(xiǎn)的機(jī)制和建立多層次資本市場體系中應(yīng)防止的幾種傾向?！矃⒁姟吨改稀穚212─213例題1、2；并掌握p210─211〔三多層次資本市場體系與多層次資本市場體系答案：一、防范金融風(fēng)險(xiǎn)可以有兩類機(jī)制,既行政機(jī)制和市場機(jī)制。運(yùn)用行政機(jī)制可以一定時(shí)間內(nèi)抑制金融風(fēng)險(xiǎn),避免其轉(zhuǎn)變?yōu)榻鹑趧邮?但這種抑制是以犧牲經(jīng)濟(jì)發(fā)展和金融發(fā)展為代價(jià)的,并推進(jìn)著金融風(fēng)險(xiǎn)的累積,其最終將以運(yùn)用財(cái)政對沖金融不良資產(chǎn)為結(jié)果。運(yùn)用市場機(jī)制防范金融風(fēng)險(xiǎn),實(shí)際上是通過運(yùn)用各層次資本市場,各種金融工具彼此間的替代、互補(bǔ)、對沖和組合機(jī)制,一方面通過將金融風(fēng)險(xiǎn)分散為由各個(gè)微觀主體分別承擔(dān)而避免其中發(fā)生給經(jīng)濟(jì)帶來的動蕩,另一方面,通過各個(gè)微觀主體分別的市場選擇和市場運(yùn)做而化解這些風(fēng)險(xiǎn)。防范和化解金融風(fēng)險(xiǎn)成為保障經(jīng)濟(jì)安全和經(jīng)濟(jì)可持續(xù)發(fā)展的一個(gè)重要機(jī)制,金融風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的,要有效化解風(fēng)險(xiǎn)就必須建立多層次的資本市場體系。二、建立多層次資本市場體系中應(yīng)防止的幾種傾向中國經(jīng)濟(jì)依然深受計(jì)劃機(jī)制的影響,在此背景下,建立多層次資本市場體系必然是一項(xiàng)艱巨復(fù)雜而循序漸進(jìn)的系統(tǒng)工程。在建立多層次資本市場體系中,應(yīng)注意避免以下幾種傾向：1、避免單純追求建立全國統(tǒng)一市場。"大、一、統(tǒng)"是計(jì)劃經(jīng)濟(jì)的突出表現(xiàn)之一,要避免運(yùn)用行政機(jī)制建立多層次的全國性資本市場的現(xiàn)象發(fā)生,根據(jù)經(jīng)濟(jì)發(fā)展、企業(yè)經(jīng)營和投資者需求,按照市場機(jī)制的原則,建立全國性市場和區(qū)域性市場結(jié)構(gòu)比較合理、有形市場和無形市場功能相互補(bǔ)充的多層次資本市場體系,需要注意解決三個(gè)問題〔1應(yīng)避免運(yùn)用財(cái)政資金投資建立證券交易市場,鼓勵(lì)會員機(jī)構(gòu)和民間資金投資建立證券交易市場,〔2應(yīng)避免從方便行政管理出發(fā)將證券交易市場的組織機(jī)構(gòu)行政化,尤其不應(yīng)安排他們的行政級別?！?應(yīng)避免從"有形化"的行政思維出發(fā),只建立有形市場,取締無形市場。2、避免運(yùn)用行政標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范多層次資本市場體系的發(fā)展。建立多層次資本市場體系需要規(guī)范化,但在目前中國條件下,實(shí)際上存在著三種不同的規(guī)范,如果弄不清這些規(guī)范的內(nèi)涵,很容易在規(guī)范化的過程中,形成越來越不規(guī)范的現(xiàn)象。〔1計(jì)劃經(jīng)濟(jì)的規(guī)范和市場經(jīng)濟(jì)的規(guī)范。近10年開,中國資本市場在"規(guī)范化"中發(fā)生的很多現(xiàn)象實(shí)際上是計(jì)劃經(jīng)濟(jì)的產(chǎn)物。資本市場屬于經(jīng)濟(jì)范疇,只能用市場經(jīng)濟(jì)的標(biāo)準(zhǔn)予以規(guī)范,因此,不能用計(jì)劃經(jīng)濟(jì)的標(biāo)準(zhǔn)來規(guī)范多層次資本市場體系的建立?！?制度規(guī)范和機(jī)理規(guī)范。中國的市場經(jīng)濟(jì)體制還處于深化改革過程中,這意味著市場經(jīng)濟(jì)的成長和相關(guān)條件的變化,法律法規(guī)的進(jìn)一步修改完善將是不可避免的,但由于有關(guān)法律的修改完善常常滯后于實(shí)踐,同時(shí),相當(dāng)一些新的實(shí)踐活動又缺乏現(xiàn)有法律的規(guī)定,由此,在運(yùn)用現(xiàn)有法律法規(guī)來規(guī)范市場主體活動的過程中,是強(qiáng)調(diào)市場機(jī)理的要求刻板的強(qiáng)調(diào)制度條款？從發(fā)展角度看,凡是不符合市場機(jī)理的制度條款最終將被修改,所不同的是,如果繼續(xù)貫徹帶有明顯計(jì)劃機(jī)制性質(zhì)的制度,不僅要繼續(xù)付出巨大的經(jīng)濟(jì)成本,而且將嚴(yán)重延緩市場創(chuàng)新的展開?！?單一市場規(guī)范和多層次市場規(guī)范。不同層次的資本市場首先依據(jù)不同的發(fā)行標(biāo)準(zhǔn)、上市條件和交易規(guī)則而劃分,由此,多層次的資本市場直接意味著多層次的發(fā)行標(biāo)準(zhǔn)、發(fā)行條件和交易規(guī)則,在這個(gè)系統(tǒng)中,用任一層次的市場規(guī)則。都可以得出"對方不規(guī)范"的結(jié)論,3、避免由行政部門承攬微觀主體的非系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)。發(fā)展多層次資本市場體系必然存在著各層次資本市場風(fēng)險(xiǎn)的問題,對市場主體來說,風(fēng)險(xiǎn)可分為系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)和非系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn),系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)有影響各個(gè)微觀主體的效應(yīng),非系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)則是單個(gè)或部分微觀主體所面臨的風(fēng)險(xiǎn)。對行政監(jiān)管部門來說,防范和化解風(fēng)險(xiǎn)的重心在于防范和化解系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn),而不在于防范和化解非系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)在內(nèi)的一切市場風(fēng)險(xiǎn),與此對應(yīng)非系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)由各個(gè)微觀主體各自承擔(dān),在承攬非系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)的條件下,行政監(jiān)管部門難免陷入處理各種不分巨細(xì)的繁雜事物中,無法集中精力建設(shè)多層次的資本市場體系,或者出于擔(dān)心包括非系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)在內(nèi)的各種風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生,不敢大膽地開展多層次資本市場體系的建設(shè),3．考題給出有關(guān)資本帳戶開放的資料,讓你綜合分析開放資本帳戶的內(nèi)涵以及"資本帳戶開放"與"資本項(xiàng)目可兌換"的概念區(qū)別?！矃⒁姟吨改稀穚219〔一開放資本帳戶的內(nèi)涵；《指南》p221─222例題1答案：一、開放資本帳戶的內(nèi)涵資本帳戶,又稱資本項(xiàng)目,屬國際收支范疇?？梢詮囊韵氯齻€(gè)方面來把握資本帳戶開放的內(nèi)涵：1、放松或取消對國際收支帳戶中的"資本與金融帳戶"項(xiàng)下各子帳戶的管制?，F(xiàn)今所強(qiáng)調(diào)的開放資本帳戶從嚴(yán)格意義上說是指放松或取消資本帳戶帳戶項(xiàng)下尚未放松或取消管制的子項(xiàng)。2、"資本帳戶開放"與"資本帳戶可兌換"是不同的概念。資本帳戶開放主要強(qiáng)調(diào)資本交易的放開,并不一定要求資本項(xiàng)目下的匯兌自由。3、資本帳戶開放在國際社會中是一個(gè)相對概念。從各國的資本帳戶開放和匯兌安排實(shí)踐中可以看到：世界上沒有絕對的開放,也沒有絕對的管制。二、"資本帳戶開放"與"資本項(xiàng)目可兌換"的概念區(qū)別資本帳戶開放主要強(qiáng)調(diào)基本交易的開放,并不是一定要求資本項(xiàng)目下的匯兌自由。在資本跨境運(yùn)作中,與資本交易相關(guān)的外匯管制主要表現(xiàn)在兩個(gè)方面：一是對本外幣兌換的管制,二是對資本跨境流動的管制。所謂資本項(xiàng)目不可兌換,通常指的是一國貨幣當(dāng)局同時(shí)在這兩個(gè)方面進(jìn)行管制。雖然,隨著資本帳戶開放的擴(kuò)大和深入,跨境資本交易對實(shí)現(xiàn)資本項(xiàng)目可兌換的要求將不斷提高,同時(shí)對跨境資本流動的監(jiān)管難度也將加大,從而最終將導(dǎo)致資本項(xiàng)目完全可兌換,但在實(shí)踐中,資本帳戶開放與資本項(xiàng)目可兌換依然是兩個(gè)既相互聯(lián)系又有著明顯區(qū)別的范疇,從政策調(diào)整來說,資本項(xiàng)目的開放一資本項(xiàng)目可對哈是兩個(gè)可以分階段操作的步驟。因此,不能認(rèn)為只要實(shí)現(xiàn)了資本帳戶開放就同時(shí)實(shí)現(xiàn)了資本項(xiàng)目的可兌換。4．考題給出有關(guān)金融混業(yè)經(jīng)營與金融監(jiān)管的資料,讓你綜合分析金融混業(yè)經(jīng)營的內(nèi)涵以及業(yè)務(wù)監(jiān)管模式與機(jī)構(gòu)監(jiān)管模式的區(qū)別。〔參見《指南》p232例題2、1；另要注意掌握關(guān)鍵的一句話："對中國金融業(yè)的發(fā)展來說,要逐步推進(jìn)金融分業(yè)經(jīng)營向金融混業(yè)經(jīng)營轉(zhuǎn)變,就必須變機(jī)構(gòu)監(jiān)管為業(yè)務(wù)監(jiān)管"答案：一、混業(yè)經(jīng)營的內(nèi)涵所謂混業(yè)經(jīng)營,是指同一家金融機(jī)構(gòu)同時(shí)經(jīng)營若干個(gè)金融產(chǎn)業(yè)業(yè)務(wù)的狀況。金融產(chǎn)業(yè)以金融產(chǎn)品為載體。各種金融產(chǎn)品之間既存在著差異性；又存在著替代性和互補(bǔ)性。其中,差異性決定了各種金融產(chǎn)品之間的區(qū)別,替代性和互補(bǔ)性決定了各種金融產(chǎn)品彼此之間的相互關(guān)聯(lián)、相互依賴。金融產(chǎn)品之間的這些特性,決定了各種金融業(yè)務(wù)之間存在著密不可分的內(nèi)在聯(lián)系,同時(shí)也決定了金融機(jī)構(gòu)的經(jīng)營業(yè)務(wù)不可能按照理論上將金融也劃分為銀行業(yè)、證券業(yè)、信托業(yè)、和保險(xiǎn)業(yè)等產(chǎn)業(yè)的方式來開展,只能實(shí)行混業(yè)經(jīng)營模式。發(fā)達(dá)國家近20年來的金融實(shí)踐證明,混業(yè)經(jīng)營不僅不會引起金融機(jī)構(gòu)在經(jīng)營業(yè)務(wù)同構(gòu)基礎(chǔ)上的同質(zhì)化,而且有利于通過激勵(lì)金融市場競爭和金融創(chuàng)新來推動金融機(jī)構(gòu)的業(yè)務(wù)細(xì)分和市場細(xì)分,從而提高金融機(jī)構(gòu)的經(jīng)營效率和服務(wù)質(zhì)量。二、業(yè)務(wù)監(jiān)管模式與機(jī)構(gòu)監(jiān)管模式的區(qū)別長期以來,發(fā)達(dá)國家實(shí)行的是業(yè)務(wù)監(jiān)管模式,而中國實(shí)行的是機(jī)構(gòu)監(jiān)管的模式。這兩種監(jiān)管模式的區(qū)別表現(xiàn)在：在業(yè)務(wù)監(jiān)管模式下,一家金融機(jī)構(gòu)從事哪些金融業(yè)務(wù)并不直接有金融監(jiān)管部門確定,只要不違反相關(guān)法律法規(guī),金融機(jī)構(gòu)可以根據(jù)自身的發(fā)展和金融市場的狀況自主選擇經(jīng)營多種金融業(yè)務(wù),但當(dāng)一家金融機(jī)構(gòu)同時(shí)經(jīng)營若干種金融業(yè)務(wù)時(shí),其業(yè)務(wù)活動分別由不同的監(jiān)管部門監(jiān)管。在機(jī)構(gòu)監(jiān)管模式下,一家金融機(jī)構(gòu)從事的金融業(yè)務(wù)由直接歸口的監(jiān)管部門授予,在監(jiān)管部門實(shí)行分產(chǎn)業(yè)設(shè)置的條件下,金融機(jī)構(gòu)所能經(jīng)營的業(yè)務(wù)也就只能與歸口的監(jiān)管職能相對立。對中國金融業(yè)的發(fā)展來說,要逐步推進(jìn)金融分業(yè)經(jīng)營向金融混業(yè)經(jīng)營轉(zhuǎn)變,就必須變機(jī)構(gòu)監(jiān)管為業(yè)務(wù)監(jiān)管。財(cái)會：fficeffice"/>1．考題給出有關(guān)企業(yè)合并的資料,讓你綜合分析企業(yè)合并的兩種會計(jì)處理方法：購受法和權(quán)益聯(lián)營法的含義,并闡述購受法下對于被并企業(yè)資產(chǎn)和負(fù)債的確認(rèn)與評估?！矃⒁姟吨改稀穚256〔一購受法與權(quán)益聯(lián)營法；《指南》p262例題1答案：一、購受法和權(quán)益聯(lián)營法的含義購受法的含義：一家公司為了取得另一家公司的控制權(quán),往往以現(xiàn)金或其他代價(jià),以協(xié)商確定的收買價(jià)格購進(jìn)另一家公司的股份,可將這種公司合并視為購受公司購買另一家公司的凈資產(chǎn),同時(shí)承諾該公司的所有負(fù)債。權(quán)益聯(lián)營法的含義：是指一家公司可能完全用自己的普通股去交換對方幾乎全部的普通股,按雙方權(quán)益的帳面價(jià)值入帳。權(quán)益聯(lián)營法的法定前提是,新發(fā)行企業(yè)與被并企業(yè)股東換股的合并。二、購受法下對于被并企業(yè)資產(chǎn)和負(fù)債的確認(rèn)與評估購受法下對于被并企業(yè)資產(chǎn)和負(fù)債確認(rèn)與評估,首先,檢查被并企業(yè)的帳面記錄是否正確,帳實(shí)是否相符,并核實(shí)債權(quán)、債務(wù)。其次,分析被并企業(yè)的各種遞延項(xiàng)目,例如,對于購受企業(yè)以后各期受益的各項(xiàng)"待攤費(fèi)用",仍應(yīng)保留在原來的帳上,作為被并企業(yè)的一項(xiàng)資產(chǎn)。對于以后仍需要支付的"預(yù)提費(fèi)用"則作為被并企業(yè)的負(fù)債繼續(xù)保留。最后,對于被并企業(yè)合并過程中所發(fā)生的清理費(fèi)用等應(yīng)由被并企業(yè)承擔(dān),直接沖減被并企業(yè)的所有者權(quán)益。2．考題給出有關(guān)企業(yè)重組的資料,讓你比較杠桿收購和管理層收購概念,并分析我國管理層收購所遇到的問題?！矃⒁姟吨改稀穚297─298例題4答案：一、企業(yè)并購的動機(jī)1、財(cái)務(wù)性動機(jī)〔1財(cái)務(wù)協(xié)同,指并購雙方利用其在財(cái)務(wù)資源上的互補(bǔ)性,實(shí)現(xiàn)增收或節(jié)支的效果,如有閑散資金的企業(yè)和與有投資機(jī)會缺乏資金的企業(yè)合并,就可以實(shí)現(xiàn)優(yōu)勢互補(bǔ)?！?降低成本、節(jié)約費(fèi)用。通過購并,企業(yè)可以削減一些重復(fù)開支、裁減一些重設(shè)機(jī)構(gòu),并可更好的實(shí)現(xiàn)資源互補(bǔ)達(dá)到節(jié)約經(jīng)營費(fèi)用,降低成本的目的。〔3多元化經(jīng)營。"雞蛋不要放在一個(gè)籃子里"以最通俗的語言闡述了多元化經(jīng)營在分散風(fēng)險(xiǎn)方面的積極意義。不同行業(yè)有不同的經(jīng)濟(jì)周期,且周期變動幅度也不一樣,通過多元化經(jīng)營可以降低企業(yè)風(fēng)險(xiǎn),提高企業(yè)的價(jià)值?！?買便宜貨。對比自行投資,以購并方式實(shí)現(xiàn)企業(yè)的擴(kuò)張不但速度快,而且可能節(jié)約成本?！?粉飾財(cái)務(wù)指標(biāo)。購并完成后,主并公司需要編制合并報(bào)表,將被并公司的業(yè)績、資產(chǎn)、負(fù)債合并反映,有的企業(yè)就希望通過購并購并市盈率低的企業(yè)就可以達(dá)到美化每股盈余指標(biāo)的目的。2、非財(cái)務(wù)性動機(jī)〔1經(jīng)營協(xié)同。具體表現(xiàn)方式比較多,常見的有：規(guī)模經(jīng)濟(jì)效益、謀求市場壟斷力、縱向一體化效益、資源互補(bǔ)?！?加快發(fā)展速度。企業(yè)發(fā)展的主要途徑包括內(nèi)部擴(kuò)展和外部擴(kuò)張,就企業(yè)實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)來看,外部擴(kuò)張的速度要快一些,代價(jià)也要較小、風(fēng)險(xiǎn)也較小。這時(shí)因?yàn)橘彶F(xiàn)有企業(yè)可以充分利用被并企業(yè)現(xiàn)有的設(shè)備、技術(shù)、人才和產(chǎn)品市場等,一方面縮短了建設(shè)周期,另一方面降低了產(chǎn)品和市場的風(fēng)險(xiǎn)?！?謀求重組價(jià)值。以重組為目的的購并完成后,主并公司通常會撤換被并公司原先的管理層,并任命新的管理層希望借提升管理實(shí)現(xiàn)提高管理效能、轉(zhuǎn)變經(jīng)營方式,最終提升經(jīng)營業(yè)績?！?代理人動機(jī)。很多情況下,企業(yè)的購并并非由股東主動發(fā)起,而是由主并公司的經(jīng)理人代表股東完成,股東在購并案中處于相對被動的角色?！?特殊的政府動機(jī)。在中國,很多購并案背后都有很強(qiáng)的政府身影,很多的購并案都深深的打著政府的烙印,這并非說購并不好,而是企業(yè)應(yīng)遵循市場規(guī)律辦事,為了做大而做大,往往越作越差；另外有些政府則要求優(yōu)秀企業(yè)購并困難企業(yè),以實(shí)現(xiàn)地方社會的穩(wěn)定的目的,這又將企業(yè)購并視為國有企業(yè)脫困的靈丹妙藥,其后果往往是壞的沒治好,好的卻被拖挎了。二、比較杠桿收購和管理層收購,并分析我國運(yùn)用管理層收購中遇到的問題杠桿收購指在收購交易中,收購方通過發(fā)行大量高利率的高風(fēng)險(xiǎn)債券或向銀行等金融機(jī)構(gòu)借入大量貸款,籌集收購所需資金。一般收購案中只涉及兩方當(dāng)事人——主并方和被并方,但在杠桿收購中則有第三方,融資方的參與。典型的杠桿收購?fù)瓿珊?以目標(biāo)公司的現(xiàn)金流量作為還款來源,其本質(zhì)特點(diǎn)在于收購過程中的資金籌集。管理層收購指利用借貸所籌集的資本或股權(quán)交易收購其所經(jīng)營的公司的行為,通過收購,經(jīng)營者變成了企業(yè)的所有者。是一種由特殊主體進(jìn)行的杠桿收購。近年來,在我國興起的一股管理層收購熱潮,但是由于中國特殊的經(jīng)濟(jì)發(fā)展歷史和特殊的經(jīng)濟(jì)運(yùn)行特點(diǎn),在具體運(yùn)行中還存在很多不規(guī)范的地方,企業(yè)進(jìn)行MBO的目的和西方也存在很大差異,這或許也是政府叫停MBO的主要原因。3．業(yè)績評價(jià)與報(bào)表分析是緊密相連的,考題讓你綜合分析業(yè)績評價(jià)的概念以及什么是功效系數(shù)法和經(jīng)濟(jì)增加值法。〔參見《指南》p307─308〔三業(yè)績評價(jià)答案：一、業(yè)績評價(jià)的概念業(yè)績評價(jià)與報(bào)表分析是緊密相連的。所謂業(yè)績評價(jià),是在財(cái)務(wù)分析的基礎(chǔ)上運(yùn)用綜合評價(jià)方法,對企業(yè)在一定經(jīng)營期間內(nèi)的生產(chǎn)經(jīng)營狀況、資本運(yùn)營效益、經(jīng)營者業(yè)績等進(jìn)行定量的考核和分析,并做出客觀、公正的價(jià)值判斷。二、功效系數(shù)法功效系數(shù)法是綜合選擇業(yè)績評價(jià)指標(biāo),確定各項(xiàng)業(yè)績評價(jià)指標(biāo)的標(biāo)準(zhǔn)值及其權(quán)數(shù),計(jì)算各類業(yè)績評價(jià)指標(biāo)得分和經(jīng)營業(yè)績綜合評價(jià)分?jǐn)?shù),進(jìn)行綜合分析判斷并且得出評價(jià)結(jié)論的過程。一、經(jīng)濟(jì)增加值法經(jīng)濟(jì)增加值是近年來美國等經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)國家越來越看中的一種企業(yè)經(jīng)營業(yè)績評價(jià)方法它是從企業(yè)經(jīng)濟(jì)利潤的角度來評價(jià)企業(yè)的經(jīng)營業(yè)績,由于它考慮了企業(yè)使用資本的效益,從而克服了傳統(tǒng)的以會計(jì)利潤為基礎(chǔ)的業(yè)績評價(jià)方法的不足。4．考題給出現(xiàn)金流量表的有關(guān)資料,讓你綜合分析現(xiàn)金流量的比率分析?！矃⒁姟吨改稀穚311例題9答案：一、償還債務(wù)能力分析1、現(xiàn)金到期債務(wù)比=經(jīng)營現(xiàn)金凈流入/本期到期債務(wù)2、現(xiàn)金流動負(fù)債比=經(jīng)營現(xiàn)金凈流入/流動負(fù)債,反映企業(yè)利用經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量償還流動負(fù)債的能力3、現(xiàn)金債務(wù)總額比=經(jīng)營現(xiàn)金凈流入/債務(wù)總額,反映企業(yè)用當(dāng)年的現(xiàn)金流量償還所有負(fù)債的能力二、獲取現(xiàn)金能力分析1、銷售現(xiàn)金比率=經(jīng)營現(xiàn)金凈流入/銷售凈額,反映每1元銷售額所能得到的經(jīng)營現(xiàn)金凈流入；2、每股經(jīng)營現(xiàn)金凈流量=經(jīng)營現(xiàn)金凈流入/普通股股數(shù),反映企業(yè)最大的分派股利的能力。3、全部資金現(xiàn)金回收率=經(jīng)營現(xiàn)金凈流入/資產(chǎn)總額,反映每1元資產(chǎn)獲取現(xiàn)金的能力。三、財(cái)務(wù)彈性分析1、現(xiàn)金滿足投資比=近5年經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流入/近5年資本支出+存貨支出+現(xiàn)金股利支付,反映企業(yè)用經(jīng)營獲取的現(xiàn)金滿足擴(kuò)充所需資金能力。2、現(xiàn)金股利保障倍數(shù)=每股現(xiàn)金凈流量/每股現(xiàn)金股利。審計(jì)理論：fficeffice"/>1．考題給出有關(guān)資料,讓你綜合分析審計(jì)目標(biāo)在審計(jì)項(xiàng)目中的指導(dǎo)作用,同時(shí)以財(cái)務(wù)審計(jì)為例,說明審計(jì)目標(biāo)與具體的審計(jì)測試方法之間的關(guān)系?！矃⒁姟吨改稀穚331─333例題答案：審計(jì)目標(biāo)是審計(jì)的方向。只有確定了審計(jì)目標(biāo),審計(jì)人員才有審計(jì)的方向,審計(jì)最終才會得出結(jié)論。否則,審計(jì)活動是盲目的,審計(jì)的論點(diǎn)是分散的。審計(jì)目標(biāo)對審計(jì)全過程都會產(chǎn)生影響,對于整個(gè)審計(jì)項(xiàng)目具有重要的指導(dǎo)作用：1、在計(jì)劃階段,審計(jì)人員必須確定審計(jì)目標(biāo),審計(jì)目標(biāo)的確定又會影響審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的選擇,以及審計(jì)的范圍和程序、方法和設(shè)計(jì)。2、在審計(jì)實(shí)施階段,審計(jì)人員要圍繞審計(jì)目標(biāo)收集審計(jì)證據(jù),不斷對審計(jì)證據(jù)進(jìn)行評價(jià)和鑒定,如果發(fā)現(xiàn)所實(shí)施的審計(jì)程序不足以達(dá)到審計(jì)目標(biāo),審計(jì)人員還要考慮采用其它替代審計(jì)程序,補(bǔ)充收集證據(jù)。審計(jì)人員要根據(jù)收集的證據(jù)進(jìn)行分析歸納,提出初步的審計(jì)意見和建議。3、在報(bào)告階段,審計(jì)人員需要根據(jù)審計(jì)目標(biāo)編寫審計(jì)報(bào)告,出具評價(jià)意見,對于審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題,要根據(jù)其對審計(jì)目標(biāo)的影響程度來決定是否寫入審計(jì)報(bào)告進(jìn)行披露。審計(jì)的具體目標(biāo)與所采取的測試方法的關(guān)系：〔1存在或發(fā)生。這個(gè)目標(biāo)是指審計(jì)要認(rèn)定資產(chǎn)負(fù)債表所列的各項(xiàng)資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益項(xiàng)目是否存在,損益表所列示的各項(xiàng)收入和費(fèi)用在會計(jì)期間是否確實(shí)發(fā)生。要達(dá)到這一目標(biāo),審計(jì)人員就需要對存貨進(jìn)行實(shí)地觀察或監(jiān)督盤點(diǎn),對應(yīng)收賬款進(jìn)行函證,對證明業(yè)務(wù)發(fā)生的憑證進(jìn)行審閱等?！?完整性。這個(gè)目標(biāo)是指審計(jì)要認(rèn)定的會計(jì)報(bào)表中應(yīng)列示的所有交易和項(xiàng)目是否都進(jìn)行了會計(jì)核算并在會計(jì)報(bào)表中進(jìn)行了反映。檢查業(yè)務(wù)記錄的完整性時(shí),審計(jì)人員需要對業(yè)務(wù)活動的內(nèi)部控制和業(yè)務(wù)活動進(jìn)行調(diào)查了解,要檢查記錄業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)的記錄憑證,如檢查發(fā)票存根,然后對照相關(guān)的會計(jì)記錄以確認(rèn)是否全部業(yè)務(wù)都進(jìn)行了記錄?！?權(quán)利和義務(wù)。這個(gè)目標(biāo)是指審計(jì)要認(rèn)定在某一特定日期,各項(xiàng)資產(chǎn)是否確屬被審計(jì)單位的權(quán)利,各項(xiàng)負(fù)債是否確屬被審計(jì)單位的義務(wù)。為驗(yàn)證資產(chǎn)的權(quán)利有時(shí)需要獲取資產(chǎn)權(quán)證,向銀行或其它資產(chǎn)保管機(jī)關(guān)取得所有權(quán)方面的確認(rèn)材料。在驗(yàn)證負(fù)債義務(wù)時(shí),審計(jì)人員可以向債權(quán)單位函證或向被審計(jì)單位所取負(fù)債聲明等?！?計(jì)量和計(jì)算。這個(gè)目標(biāo)是指審計(jì)要認(rèn)定資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入和費(fèi)用等會計(jì)要素是否正確計(jì)量,按適當(dāng)?shù)慕痤~進(jìn)行核算,相關(guān)的計(jì)算是否正確。為達(dá)到這一目標(biāo),審計(jì)人員需要重新計(jì)算,或進(jìn)行分析性復(fù)核,同時(shí)也要評價(jià)所使用會計(jì)計(jì)量政策的正確性?！?合法性。這個(gè)目標(biāo)是指審計(jì)要檢查被審計(jì)單位經(jīng)濟(jì)活動是否復(fù)核國家的法律、法規(guī)和其它有關(guān)規(guī)定。審計(jì)人員在審計(jì)實(shí)施前就要熟悉與被審計(jì)單位相關(guān)的法律法規(guī),在實(shí)施審查各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動時(shí)都要關(guān)注其是否符合規(guī)定,而且在形成審計(jì)意見,作出審計(jì)決定時(shí)也要就其合法性作出決定。<6>揭示與披露。這個(gè)目標(biāo)是指審計(jì)要認(rèn)定會計(jì)報(bào)表上的特定組成要素是否被適當(dāng)?shù)募右苑诸?、說明和反映。為實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo),審計(jì)人員要抽查有關(guān)業(yè)務(wù)的會計(jì)處理和報(bào)表編制工作,看其會計(jì)處理及報(bào)表編制是否符合會計(jì)準(zhǔn)則和會計(jì)制度的要求。具體審計(jì)目標(biāo)對審計(jì)測試措施具有直接影響。審計(jì)人員在編制審計(jì)方案時(shí)就要考慮采用何種審計(jì)方法或測試措施去達(dá)到每一目標(biāo),并將其寫入審計(jì)方案。在實(shí)施審計(jì)時(shí),審計(jì)人員如果發(fā)現(xiàn)使用某些措施未能實(shí)現(xiàn)規(guī)定的目標(biāo),就需考慮使用替代的審計(jì)程序。在審計(jì)終結(jié)階段,審計(jì)人員要總結(jié)審計(jì)工作,評價(jià)審計(jì)目標(biāo)是否達(dá)到,并決定發(fā)表何種審計(jì)意見2、題給出有關(guān)資料,讓你綜合分析具體審計(jì)程序的設(shè)計(jì)需要考慮的因素。〔參見《指南》p336例題答案：在通用審計(jì)程序的基礎(chǔ)上,具體審計(jì)程序的涉及必須考慮審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)主體、審計(jì)資源、審計(jì)客體和審計(jì)手段等一系列制約因素。審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員只有全面把握各種制約因素對審計(jì)程序的影響方式和影響程度,才能有針對性地設(shè)計(jì)出科學(xué)合理的審計(jì)程序。1、審計(jì)目標(biāo)。審計(jì)目標(biāo)是影響審計(jì)程序設(shè)計(jì)的重要因素,程序只是實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的途徑,不同的審計(jì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)要求有相應(yīng)的審計(jì)程序來保證。2、審計(jì)主體。審計(jì)主體是指審計(jì)工作的執(zhí)行者,主要包括從事審計(jì)工作的審計(jì)機(jī)構(gòu)及其審計(jì)人員。國家審計(jì)機(jī)關(guān)、民間審計(jì)組織和內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)是三種不同的審計(jì)主體,不同的審計(jì)主體對審計(jì)程序的要求不同。3、審計(jì)資源。審計(jì)資源指國家審計(jì)機(jī)關(guān)、民間審計(jì)組織或內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)可以用來完成特定審計(jì)任務(wù)的人力、財(cái)力和時(shí)間的總稱。審計(jì)資源是影響審計(jì)程序設(shè)計(jì)的重要因素。充足的審計(jì)資源可以保證各類審計(jì)機(jī)構(gòu)按照最理想的模式和需要選擇和安排審計(jì)程序。審計(jì)資源不足時(shí),各類審計(jì)機(jī)構(gòu)就必須在保證最佳配置的前提下,謹(jǐn)慎選擇最基本的審計(jì)程序。當(dāng)審計(jì)資源嚴(yán)重不足時(shí),各類審計(jì)機(jī)構(gòu)必須考慮承接審計(jì)任務(wù)后可能面對的風(fēng)險(xiǎn)和困難。通常情況下,審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)該避免在資源不足時(shí)接受審計(jì)任務(wù)或接受審計(jì)客戶。4、審