集團(tuán)企業(yè)關(guān)聯(lián)交易風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別與防范

集團(tuán)企業(yè)關(guān)聯(lián)交易風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別與防范

隨著我國市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，一些規(guī)模大、發(fā)展穩(wěn)定、實(shí)力雄厚的集團(tuán)企業(yè)在中國來到世界。這些公司不僅是各行業(yè)業(yè)務(wù)部門的重要指標(biāo)，也是各銀行拓展的目標(biāo)客戶集團(tuán)。然而“藍(lán)田股份”、“銀廣廈”、“農(nóng)凱”、“鐵本”、“科龍”等事件的相繼爆發(fā),卻昭示著集團(tuán)企業(yè)在給商業(yè)銀行帶來規(guī)模經(jīng)營效益的同時(shí),也隨著集團(tuán)企業(yè)關(guān)聯(lián)交易的大量發(fā)生為其帶來了巨大的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。根據(jù)近兩年我國上市公司的年報(bào),有90%以上的集團(tuán)公司發(fā)生了關(guān)聯(lián)交易。雖然集團(tuán)企業(yè)通過關(guān)聯(lián)交易可以降低經(jīng)營成本、發(fā)揮規(guī)模效益、優(yōu)化資產(chǎn)結(jié)構(gòu)、實(shí)現(xiàn)集團(tuán)利潤最大化和提高整體市場(chǎng)競爭能力,但非公平關(guān)聯(lián)交易也對(duì)銀行等債權(quán)人造成了不利影響,一定程度上增加了信貸資產(chǎn)的營運(yùn)風(fēng)險(xiǎn)。如何認(rèn)識(shí)和防范集團(tuán)企業(yè)關(guān)聯(lián)交易風(fēng)險(xiǎn),對(duì)保證銀行信貸資產(chǎn)的安全十分必要。一、關(guān)于關(guān)聯(lián)交易的形式“關(guān)聯(lián)交易”(connectedtransaction)是指在關(guān)聯(lián)方之間發(fā)生轉(zhuǎn)移資源或義務(wù)的事項(xiàng),而不論是否收取價(jià)款。財(cái)政部《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的披露》中稱之為“關(guān)聯(lián)方交易”,國際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第24號(hào)《對(duì)關(guān)聯(lián)者的揭示》中稱之為“關(guān)聯(lián)者之間的交易”。因此,準(zhǔn)確判斷關(guān)聯(lián)方是正確理解、識(shí)別關(guān)聯(lián)交易的關(guān)鍵和前提。什么是關(guān)聯(lián)方?財(cái)政部的企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則并沒有給出具體定義,但明確規(guī)定了判斷關(guān)聯(lián)方的基本標(biāo)準(zhǔn),即:“在企業(yè)財(cái)務(wù)和經(jīng)營決策中,如果一方有能力直接或間接控制、共同控制另一方或?qū)α硪环绞┘又卮笥绊?本準(zhǔn)則將其視為關(guān)聯(lián)方;如果兩方或多方同受一方控制,本準(zhǔn)則也將其視為關(guān)聯(lián)方”。這一判斷標(biāo)準(zhǔn)給出了各方在橫向和縱向之間存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系的主要形式。從縱向看,關(guān)聯(lián)方主要存在于一方控制、共同控制另一方,或?qū)α硪环绞┘又卮笥绊?從橫向看,當(dāng)兩方或多方同受一方控制,則該兩方或多方之間視為關(guān)聯(lián)方。該準(zhǔn)則進(jìn)一步規(guī)定:“控制,是指有權(quán)決定一個(gè)企業(yè)的財(cái)務(wù)和經(jīng)營決策,并能據(jù)以從該企業(yè)的經(jīng)營活動(dòng)中獲取利益”。而實(shí)現(xiàn)控制的方式包括:(1)通過一方擁有50%以上表決權(quán)資本的比例來確定;(2)雖未擁有50%以上的表決權(quán)資本,但通過擁有的表決權(quán)資本和其他方式達(dá)到控制。重大影響,是指對(duì)一個(gè)企業(yè)的財(cái)務(wù)和經(jīng)營決策有參與決策的權(quán)力,但并不決定這些決策。財(cái)政部《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的披露》列舉出關(guān)聯(lián)交易主要有11種表現(xiàn)形式:購買或銷售商品;購買或銷售除商品以外的其他資產(chǎn),如設(shè)備、建筑物、股權(quán)等;提供或接受勞務(wù);代理銷售貨物、簽訂合同;租賃;提供資金,包括現(xiàn)金、權(quán)益性資金或?qū)嵨镄问降馁J款等;為獲得借款、履行買賣及勞務(wù)合同等所提供的擔(dān)保;管理方面的合同;研究與開發(fā)項(xiàng)目的轉(zhuǎn)移;使用商標(biāo)、技術(shù)、專利等方面的許可協(xié)議;支付關(guān)鍵管理人員報(bào)酬等。根據(jù)關(guān)聯(lián)交易的性質(zhì)、目的和交易條件等,可將關(guān)聯(lián)交易分為公平關(guān)聯(lián)交易和非公平關(guān)聯(lián)交易。公平關(guān)聯(lián)交易指關(guān)聯(lián)方之間由于正常的生產(chǎn)經(jīng)營需要而發(fā)生的、按公平合理的交易價(jià)格和交易條件進(jìn)行的商品、勞務(wù)等交易活動(dòng),以及為發(fā)展正常生產(chǎn)經(jīng)營所必需的資產(chǎn)重組和資本運(yùn)作等。根據(jù)此標(biāo)準(zhǔn),我國當(dāng)前很多集團(tuán)企業(yè)關(guān)聯(lián)交易都是非公平關(guān)聯(lián)交易。這種交易的目的主要是為了粉飾報(bào)表、轉(zhuǎn)移資產(chǎn)、調(diào)節(jié)利潤、逃稅避稅、逃廢債務(wù)等,因此,作為當(dāng)前多數(shù)集團(tuán)企業(yè)主要債權(quán)人的商業(yè)銀行,亟需研究并做好企業(yè)關(guān)聯(lián)交易中的信貸風(fēng)險(xiǎn)防范。二、集團(tuán)企業(yè)的關(guān)聯(lián)交易對(duì)銀行信貸風(fēng)險(xiǎn)的影響當(dāng)前,集團(tuán)企業(yè)關(guān)聯(lián)交易特別是非公平關(guān)聯(lián)交易對(duì)銀行信貸風(fēng)險(xiǎn)的影響主要表現(xiàn)為:(一)關(guān)聯(lián)貸款存在交叉貸款從形式上看,一般集團(tuán)企業(yè)各成員的貸款金額不是很大,但由于其從屬企業(yè)受控制企業(yè)的支配,從屬企業(yè)以自己名義獲取的貸款經(jīng)常被控制企業(yè)抽調(diào)使用,控制企業(yè)通過從屬企業(yè)獲得貸款。如果將集團(tuán)企業(yè)群體作為一個(gè)獨(dú)立的整體來看待,則控制企業(yè)貸款量往往大大超過其授信額度,形成集團(tuán)企業(yè)整體的信用膨脹。加之,目前集團(tuán)企業(yè)關(guān)聯(lián)方關(guān)系日趨隱蔽、復(fù)雜,增加了銀行控制關(guān)聯(lián)貸款的難度。而且我國多數(shù)商業(yè)銀行都實(shí)行分支行體制,分支機(jī)構(gòu)遍布各地;集團(tuán)企業(yè)隨著業(yè)務(wù)的發(fā)展也不斷通過投資、參股等形式在各地建立關(guān)聯(lián)企業(yè),其形式各異,單憑表面很難確定其間的關(guān)聯(lián)關(guān)系;目前商業(yè)銀行的客戶信息系統(tǒng)又不十分健全,這就不可避免地發(fā)生同一銀行的分支機(jī)構(gòu)與同一集團(tuán)企業(yè)的關(guān)聯(lián)成員之間的交叉貸款、重復(fù)貸款現(xiàn)象。由于關(guān)聯(lián)企業(yè)之間經(jīng)營狀況、財(cái)務(wù)狀況具有很大的同質(zhì)性、關(guān)聯(lián)性,整個(gè)債務(wù)鏈?zhǔn)执嗳?一旦一家企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營出現(xiàn)問題,就會(huì)產(chǎn)生“多米諾骨牌效應(yīng)”,使集團(tuán)企業(yè)的貸款安全受到影響。(二)體現(xiàn)了使用效益和存貸款風(fēng)險(xiǎn)在集團(tuán)企業(yè)中,從屬企業(yè)以自身名義獲取的貸款往往被控制企業(yè)挪作他用,不僅為違規(guī)經(jīng)營提供了土壤和手段,也難以真正體現(xiàn)信貸資金的使用效益,同時(shí)增加了貸款風(fēng)險(xiǎn)。雖然銀行有權(quán)對(duì)信貸資金的使用情況進(jìn)行監(jiān)督,但由于現(xiàn)行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的欠缺及銀行與企業(yè)間信息不對(duì)稱的客觀存在,銀行在實(shí)踐中很難對(duì)貸款的使用進(jìn)行真正的監(jiān)督。(三)關(guān)聯(lián)交易的披露不規(guī)范由于關(guān)聯(lián)交易在集團(tuán)企業(yè)的業(yè)務(wù)活動(dòng)中占有很大比重,因此其可以很容易地通過關(guān)聯(lián)交易來調(diào)整、控制自己的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果,財(cái)務(wù)信息就很難做到真實(shí)、公允,具有很大可塑性。而且,目前無論內(nèi)資還是外資集團(tuán)企業(yè),在關(guān)聯(lián)交易的披露上都極不規(guī)范,財(cái)務(wù)反映嚴(yán)重不實(shí)。集團(tuán)企業(yè)中存在大量虛假出資行為,重復(fù)驗(yàn)資、先出資后抽逃、注冊(cè)資本不到位等現(xiàn)象嚴(yán)重,造成企業(yè)資本和資產(chǎn)不實(shí);合并報(bào)表與承貸主體報(bào)表不分,編制合并報(bào)表未剔除集團(tuán)關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的投資與應(yīng)收應(yīng)付款項(xiàng)等,夸大了承貸主體的資產(chǎn)、銷售收入和利潤;母公司財(cái)務(wù)報(bào)告未披露成員單位之間的關(guān)聯(lián)交易、相互擔(dān)保情況等,形成財(cái)務(wù)泡沫;一些集團(tuán)企業(yè)為包裝上市,往往通過關(guān)聯(lián)交易隨意調(diào)整集團(tuán)內(nèi)各企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債結(jié)構(gòu),使銀行很難準(zhǔn)確掌握客戶真實(shí)的資產(chǎn)負(fù)債和效益狀況,直接影響了銀行貸前調(diào)查及貸后管理決策的準(zhǔn)確性。1.非現(xiàn)金資產(chǎn)過低一是高估非現(xiàn)金資產(chǎn)的入賬價(jià)值,虛增資本。集團(tuán)對(duì)成員企業(yè)的投資有時(shí)是以非現(xiàn)金形式投入的,在這種情況下,非現(xiàn)金資產(chǎn)的入賬價(jià)值就會(huì)影響企業(yè)資本的真實(shí)性。很多投資方在以固定資產(chǎn)、設(shè)備、技術(shù)、商標(biāo)使用權(quán)等投資時(shí),往往高估資產(chǎn)價(jià)值,從而虛增了企業(yè)的資本。二是集團(tuán)成員企業(yè)之間相互投資、參股,使得雙方的資產(chǎn)和資本都出現(xiàn)了虛增,影響了銀行對(duì)企業(yè)資本實(shí)力及資產(chǎn)規(guī)模的正確判斷。2.利用公司進(jìn)行資產(chǎn)出售或抵償債務(wù)在進(jìn)入正常的生產(chǎn)經(jīng)營階段,集團(tuán)關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的資產(chǎn)重組、交易也較為頻繁。例如,有些上市公司的母公司以大大高于公允價(jià)值的價(jià)格將商標(biāo)權(quán)、專利、技術(shù)及其他資產(chǎn)出售給上市公司,或抵償對(duì)上市公司的債務(wù)。很多外資集團(tuán)企業(yè)的母公司也是通過高價(jià)向子公司出售設(shè)備、技術(shù)、原材料等,虛增了相關(guān)資產(chǎn)的賬面價(jià)值。3.應(yīng)收應(yīng)付賬款被騙集團(tuán)性關(guān)聯(lián)企業(yè)之間存在著復(fù)雜的債權(quán)債務(wù)關(guān)系,彼此經(jīng)常發(fā)生大量的應(yīng)收應(yīng)付賬款,債務(wù)方通過延后確認(rèn)債務(wù)虛減負(fù)債,降低資產(chǎn)負(fù)債水平,誤導(dǎo)銀行對(duì)其財(cái)務(wù)狀況的準(zhǔn)確研判,套取銀行大額授信與貸款。4.轉(zhuǎn)移定價(jià)調(diào)節(jié)利潤通過關(guān)聯(lián)交易操縱收益、粉飾財(cái)務(wù)報(bào)表是集團(tuán)企業(yè)常見的手法。關(guān)聯(lián)交易的一個(gè)重要特點(diǎn)是交易價(jià)格的可控性和非市場(chǎng)性,從而使得關(guān)聯(lián)方之間可以通過不合理的轉(zhuǎn)移定價(jià)調(diào)節(jié)利潤,改善財(cái)務(wù)狀況,蒙蔽貸款銀行。一是在普通的商品、服務(wù)購銷環(huán)節(jié)通過定價(jià)轉(zhuǎn)移虛增收益。例如上市公司以較低價(jià)格從其母公司或其他關(guān)聯(lián)方購入原材料、零部件或勞務(wù),又以較高的價(jià)格向母公司或其他關(guān)聯(lián)方出售商品或提供勞務(wù),虛增了利潤。二是通過資產(chǎn)重組,調(diào)節(jié)借款企業(yè)的利潤和財(cái)務(wù)狀況。常見的方式有:母公司通過以優(yōu)質(zhì)資產(chǎn)置換借款企業(yè)的不良資產(chǎn)、高價(jià)購買其債權(quán)、承擔(dān)其費(fèi)用或債務(wù)、支付資金占用費(fèi)等,調(diào)控借款企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果。(四)從司法實(shí)踐上看,擔(dān)保的風(fēng)險(xiǎn)主要在于通過貸款,在技術(shù)方面存在著將信擔(dān)保制度可使債權(quán)的效力擴(kuò)及債務(wù)人之外的第三人,提供第二還款來源,轉(zhuǎn)移債權(quán)人債權(quán)的風(fēng)險(xiǎn),為銀行貸款債權(quán)提供安全屏障。表面上看,集團(tuán)內(nèi)關(guān)聯(lián)企業(yè)擔(dān)保是兩個(gè)獨(dú)立法人主體之間的獨(dú)立行為,對(duì)貸款是有保證作用的。但由于關(guān)聯(lián)和控制關(guān)系,被控制的一方對(duì)擔(dān)保的做出和履行與否完全取決于控制方,因此,它對(duì)控制企業(yè)的擔(dān)保效力和擔(dān)保能力都存在很大的缺陷。從目前現(xiàn)實(shí)情況看,集團(tuán)企業(yè)擔(dān)保的風(fēng)險(xiǎn)主要有兩方面:一是保證人的履約能力問題。在保證擔(dān)保情況下,借款人的保證人為其母公司或其他關(guān)聯(lián)企業(yè),由于這些關(guān)聯(lián)方之間在生產(chǎn)經(jīng)營以及財(cái)務(wù)等方面密切相關(guān),因此當(dāng)借款人不能償還債務(wù)時(shí),為其擔(dān)保的關(guān)聯(lián)方也往往會(huì)陷入困境,喪失賠償能力。二是關(guān)聯(lián)擔(dān)保的法律效力問題。我國目前對(duì)公司為股東提供擔(dān)保的法律效力存在爭議?！豆痉ā芬?guī)定:“董事、經(jīng)理不得以公司資產(chǎn)為本公司的股東或者其他個(gè)人債務(wù)提供擔(dān)?！?最高人民法院《關(guān)于適用中華人民共和國擔(dān)保法若干問題的解釋》規(guī)定:“董事、經(jīng)理違反公司法第60條規(guī)定,以公司資產(chǎn)為本公司的股東或者其他個(gè)人債務(wù)提供擔(dān)保的,擔(dān)保合同無效”。證監(jiān)會(huì)《關(guān)于上市公司為他人提供擔(dān)保有關(guān)問題的通知》進(jìn)一步規(guī)定:“上市公司不得以公司資產(chǎn)為本公司股東、股東的控股子公司、股東的附屬企業(yè)或者個(gè)人債務(wù)提供擔(dān)保”。但在具體的司法實(shí)踐中,對(duì)于公司股東大會(huì)、章程明確批準(zhǔn)、授權(quán)的擔(dān)保的效力,目前還是予以確認(rèn)的。而除此之外的擔(dān)保,則存在法律效力問題。目前,很多商業(yè)銀行出于競爭等方面的需要,往往還要辦理該種擔(dān)保貸款,這類貸款也呈不斷增長趨勢(shì)。但其中有很多關(guān)聯(lián)擔(dān)保手續(xù)不完備,如未經(jīng)公司章程或股東大會(huì)授權(quán),法律效力存在缺陷,銀行作為債權(quán)人的利益就很難得到保障。(五)生產(chǎn)經(jīng)營可能會(huì)產(chǎn)生較大波動(dòng)在集團(tuán)企業(yè)存在大量關(guān)聯(lián)交易的情況下,企業(yè)的經(jīng)營具有較大的不確定性。集團(tuán)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營具有很大的依賴性,其資金、技術(shù)、設(shè)備、人事、購銷等業(yè)務(wù)主要依賴于母公司,一旦母公司生產(chǎn)經(jīng)營發(fā)生變化,其本身的生產(chǎn)經(jīng)營也將受到很大影響。例如某一大企業(yè)集團(tuán)在20世紀(jì)90年代末出現(xiàn)了經(jīng)營、財(cái)務(wù)危機(jī),結(jié)果殃及很多子公司,使這些公司失去了生產(chǎn)經(jīng)營的支柱,陷入困境。集團(tuán)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營具有很大的關(guān)聯(lián)性,母子公司、子子公司之間往往生產(chǎn)配套產(chǎn)品或上、下游產(chǎn)品,關(guān)聯(lián)交易在其生產(chǎn)經(jīng)營中占很大比重。一旦關(guān)聯(lián)方發(fā)生變化,相互間的交易受到影響,其生產(chǎn)經(jīng)營就會(huì)產(chǎn)生很大波動(dòng)。對(duì)于外商投資企業(yè)而言,其母公司及其他關(guān)聯(lián)方多在國外,相互之間的關(guān)聯(lián)交易具有高度的國際性,一旦國際政治、經(jīng)濟(jì)形勢(shì)發(fā)生動(dòng)蕩,企業(yè)也必將受到牽連。例如亞洲金融危機(jī)期間,很多國內(nèi)外資企業(yè)由于受國際形勢(shì)的影響,進(jìn)出口業(yè)務(wù)十分困難,從而陷入困境。(六)減少貸款風(fēng)險(xiǎn),讓企業(yè)提前回投資在借款企業(yè)建成投產(chǎn)并取得銀行貸款后,集團(tuán)母公司有時(shí)為了盡快收回投資并賺取高額利潤,就會(huì)利用關(guān)聯(lián)交易和不合理的轉(zhuǎn)移定價(jià),向母公司轉(zhuǎn)移資產(chǎn)、資金,違背了資本確定、資本維持和資本不變的資本真實(shí)性原則,降低了借款企業(yè)的償債能力,把風(fēng)險(xiǎn)留給了貸款銀行。母公司提前收回投資的方式主要有:向被投資企業(yè)高價(jià)出售設(shè)備、技術(shù)及其他資產(chǎn);向被投資企業(yè)高價(jià)出售商品,低價(jià)購買原材料收取不合理的技術(shù)使用費(fèi)、管理費(fèi)等;低價(jià)購買甚至無償占用被投資企業(yè)的資產(chǎn)等。例如,某集團(tuán)一子公司在資本金到位并取得銀行貸款后,又以高價(jià)向集團(tuán)投資方購買機(jī)器設(shè)備。在以后的生產(chǎn)經(jīng)營中,該企業(yè)為了達(dá)到避稅的目的,又通過與投資方“高進(jìn)低出”的來料加工貿(mào)易,向母公司轉(zhuǎn)移資金、利潤。投資方很快就收回了投資,而該子公司看上去經(jīng)營很紅火,但實(shí)際償債能力日趨減弱。(七)集團(tuán)內(nèi)部資本積累變動(dòng),將其直接確定為最高、產(chǎn)當(dāng)前道德缺失的集團(tuán)企業(yè)仍然不乏其數(shù),他們往往通過關(guān)聯(lián)交易將成員企業(yè)之間的資產(chǎn)、債務(wù)重組,進(jìn)行各種形式的改制,蓄意逃廢銀行債務(wù)。常見的形式有:通過破產(chǎn)逃廢債務(wù);通過企業(yè)分立,將債務(wù)留在原企業(yè),懸空債務(wù);抽逃優(yōu)質(zhì)資產(chǎn)、資金組建新的企業(yè),將不良資產(chǎn)留給原企業(yè),并由其承擔(dān)債務(wù),達(dá)到“金蟬脫殼”的目的。有很多企業(yè)在破產(chǎn)清算前,通過關(guān)聯(lián)交易向關(guān)聯(lián)方轉(zhuǎn)移資產(chǎn)、利益,使包括銀行在內(nèi)的債權(quán)人利益受到侵害。例如,集團(tuán)內(nèi)破產(chǎn)企業(yè)在破產(chǎn)清算前向關(guān)聯(lián)方分配、無償轉(zhuǎn)讓資產(chǎn);以較低價(jià)格向關(guān)聯(lián)方出售商品或資產(chǎn);對(duì)原本沒有財(cái)產(chǎn)擔(dān)保的關(guān)聯(lián)方債務(wù)提供追加擔(dān)保;提前清償關(guān)聯(lián)方債務(wù);放棄對(duì)關(guān)聯(lián)方的債權(quán)或怠于行使債權(quán)等。無論是哪一種形式,都會(huì)減少銀行等債權(quán)人的可分配資產(chǎn),增加了銀行的貸款損失。三、為集團(tuán)企業(yè)提供關(guān)聯(lián)交易風(fēng)險(xiǎn)的銀行信貸對(duì)策(一)整體征信,上下聯(lián)動(dòng)對(duì)集團(tuán)企業(yè)的信貸風(fēng)險(xiǎn)防范首先在于實(shí)行統(tǒng)一授信,將集團(tuán)公司與其所有關(guān)聯(lián)企業(yè)作為一個(gè)主體來評(píng)價(jià)。統(tǒng)一授信可以避免其因資本或資產(chǎn)的虛增而導(dǎo)致的銀行貸款過度集中和信用膨脹,從而可以防止分散授信情況下集團(tuán)授信總量的高估,同時(shí)由于關(guān)聯(lián)交易只是使有關(guān)利益在集團(tuán)內(nèi)部進(jìn)行分配,統(tǒng)一考察集團(tuán)整體授信承受能力可以消除集團(tuán)內(nèi)部控制方式造成的人為影響,降低集團(tuán)企業(yè)的整體信用風(fēng)險(xiǎn)。因此,商業(yè)銀行要切實(shí)完善集團(tuán)企業(yè)授信辦法,認(rèn)真做好對(duì)集團(tuán)企業(yè)的授信工作,嚴(yán)格對(duì)集團(tuán)企業(yè)進(jìn)行整體評(píng)估,進(jìn)行統(tǒng)一授信,防止多頭授信和交叉貸款,避免集團(tuán)信用的極度膨脹。對(duì)控股結(jié)構(gòu)型管理模式的集團(tuán)企業(yè),要注意集團(tuán)整體授信與成員企業(yè)單獨(dú)授信雙線控制風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)跨省、跨地區(qū)的大型集團(tuán)企業(yè)的授信管理應(yīng)上升到總行和省分行,由屬地行配合,上下聯(lián)動(dòng),信息共享。集團(tuán)整體授信總量由母公司或核心企業(yè)所在地銀行統(tǒng)一掌握、調(diào)配?？鐕?、跨省集團(tuán)客戶的授信必須由總行統(tǒng)一核定,并負(fù)責(zé)在各成員企業(yè)之間分配具體額度。同時(shí),要?jiǎng)討B(tài)關(guān)注集團(tuán)企業(yè)在其他銀行的授信和用信情況,實(shí)行商業(yè)銀行跨行間的信息共享,防范集團(tuán)企業(yè)在多行過度用信產(chǎn)生信用膨脹。(二)集團(tuán)內(nèi)各企業(yè)間資金差異商業(yè)銀行應(yīng)建立起健全的信貸管理信息系統(tǒng),及時(shí)識(shí)別集團(tuán)企業(yè)關(guān)聯(lián)方關(guān)系和集團(tuán)企業(yè)的整體情況。根據(jù)多方面信息,評(píng)審集團(tuán)內(nèi)各企業(yè)的資金調(diào)度方式、集團(tuán)合并報(bào)表的合理性和準(zhǔn)確性,以及提供擔(dān)保的關(guān)聯(lián)企業(yè)的情況。確定集團(tuán)內(nèi)各企業(yè)之間資金上是否具有獨(dú)立性,對(duì)集團(tuán)內(nèi)各企業(yè)之間資金風(fēng)險(xiǎn)是否存在防火墻,重點(diǎn)關(guān)注是否有集團(tuán)公司挪用套取子公司(特別是子公司為上市公司時(shí))資金的情況,規(guī)避資金風(fēng)險(xiǎn)。嚴(yán)格審查集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部銷售收入的真實(shí)性,準(zhǔn)確掌握企業(yè)實(shí)際經(jīng)營情況,規(guī)避企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。1.企業(yè)自身原因企業(yè)應(yīng)了解現(xiàn)有的處方關(guān)系,尤其是對(duì)企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)信息進(jìn)行充分的監(jiān)控我國《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》規(guī)定,在存在控制關(guān)系的情況下,關(guān)聯(lián)方如為企業(yè),無論他們之間有無交易,都應(yīng)當(dāng)在會(huì)計(jì)報(bào)表附注披露以下事項(xiàng):企業(yè)的經(jīng)濟(jì)性質(zhì)或類型、名稱、法定代表人、注冊(cè)地址、注冊(cè)資本及其變化;企業(yè)的主營業(yè)務(wù);所持股份或權(quán)益及其變化。但相當(dāng)部分集團(tuán)企業(yè)并不按規(guī)定披露關(guān)聯(lián)方關(guān)系的有關(guān)內(nèi)容。為此,銀行信貸工作人員要通過多種途徑了解關(guān)聯(lián)方關(guān)系,如注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具的審計(jì)報(bào)告;企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表附注;企業(yè)的合同、章程;企業(yè)業(yè)務(wù)往來的合同、協(xié)議、交易信息;要求借款企業(yè)提供關(guān)聯(lián)關(guān)系的資料等。同時(shí),銀行要對(duì)借款企業(yè)所在的企業(yè)集團(tuán)的經(jīng)營、財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行總體的調(diào)查了解,以分析整個(gè)企業(yè)集團(tuán)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)、關(guān)聯(lián)企業(yè)的擔(dān)保能力等。另外,要注意收集、保存關(guān)聯(lián)企業(yè)的資產(chǎn)、賬號(hào)、股權(quán)分布、法定地址等情況,以便將來因借款人違約引起訴訟時(shí),采取快速的資產(chǎn)保全行動(dòng)。2.對(duì)交易進(jìn)行的分析首先要了解關(guān)聯(lián)交易的性質(zhì)及目的,分清其是正常的關(guān)聯(lián)交易還是非正常的關(guān)聯(lián)交易,交易的目的是什么,是否存在套取貸款、轉(zhuǎn)移資產(chǎn),逃廢債務(wù)等侵害債權(quán)人利益的行為。其次是對(duì)關(guān)聯(lián)交易的具體情況及影響進(jìn)行調(diào)查了解,例如交易的金額或比例、定價(jià)政策等。三是運(yùn)用關(guān)于關(guān)聯(lián)交易會(huì)計(jì)處理的有關(guān)規(guī)定和做法,對(duì)借款企業(yè)的銷售額、利潤、資產(chǎn)、資本等進(jìn)行重估,擠干水分。例如按規(guī)定,企業(yè)出售資產(chǎn)或轉(zhuǎn)移債權(quán)給關(guān)聯(lián)方,如果實(shí)際交易價(jià)格顯失公允,則對(duì)顯失公允的交易價(jià)格部分,一律不得確認(rèn)為當(dāng)期利潤,而作為關(guān)聯(lián)方對(duì)企業(yè)的捐贈(zèng)計(jì)入資本公積,并且不得用于轉(zhuǎn)增資本或彌補(bǔ)虧損。3.嚴(yán)格關(guān)聯(lián)交易的管理。根據(jù)新銀行應(yīng)針對(duì)集團(tuán)企業(yè)的特殊性制定貸后管理方案,加強(qiáng)對(duì)集團(tuán)企業(yè)的貸后服務(wù)與管理,解決信息不對(duì)稱問題。首先,在銀企借款協(xié)議簽訂時(shí),在合同中要約定企業(yè)關(guān)聯(lián)信息告知義務(wù)以及違約責(zé)任,包括客戶必須提供關(guān)聯(lián)方名稱、關(guān)系,并在關(guān)聯(lián)交易發(fā)生后一定期限內(nèi)將財(cái)務(wù)、負(fù)債、賬戶和具體交易信息全面及時(shí)告知銀行;重大的關(guān)聯(lián)交易應(yīng)事先征得債權(quán)銀行的同意;要求企業(yè)的董事會(huì)成員個(gè)人對(duì)債務(wù)承擔(dān)連帶責(zé)任。其次,要重點(diǎn)監(jiān)控借款人的關(guān)聯(lián)交易構(gòu)成,注意剔除因關(guān)聯(lián)交易引起的非正常利潤因素,嚴(yán)格監(jiān)控關(guān)聯(lián)交易中有關(guān)資產(chǎn)的無償或低價(jià)轉(zhuǎn)移行為,盡可能通過設(shè)立限制性條款來約束對(duì)銀行授信不利的非公平關(guān)聯(lián)交易。第三,嚴(yán)格控制核心資產(chǎn),對(duì)出現(xiàn)變動(dòng)異?；虼嬖谵D(zhuǎn)移情形的,必須及時(shí)采取有效擔(dān)保。第四,實(shí)行系統(tǒng)聯(lián)動(dòng)管理。對(duì)于同一銀行系統(tǒng)內(nèi)已存在多頭貸款的集團(tuán)企業(yè),要明確主辦銀行和協(xié)辦行,主辦銀行的確定應(yīng)遵循屬地原則和最有利于風(fēng)險(xiǎn)控制的原則,主辦銀行負(fù)責(zé)對(duì)客戶的日常管理和監(jiān)督,定期發(fā)布客戶信息、授信使用情況和資產(chǎn)質(zhì)量狀態(tài),協(xié)辦行要在主辦行的指導(dǎo)下開展信貸活動(dòng),定期報(bào)告集團(tuán)成員企業(yè)的經(jīng)營動(dòng)態(tài)。(三)加強(qiáng)債務(wù)保全,防止債務(wù)人逃避轉(zhuǎn)移一是貸后檢查工作要正?；?及時(shí)了解集團(tuán)企業(yè)資產(chǎn)、債務(wù)重組動(dòng)態(tài)。尤其要關(guān)注企業(yè)重組、破產(chǎn)、清算等方面的法律公告,及時(shí)申報(bào)債權(quán)。二是依法參與借款人在兼并、破產(chǎn)、改制過程中的債務(wù)重組,參加破產(chǎn)企業(yè)的清算、處置工作,最大限度保全銀行的債權(quán),防止借款人借改制、重組之機(jī)逃廢債務(wù)。三是在借款人合并、兼并、分立、合資、聯(lián)營前,應(yīng)要求其清償債務(wù)、提供擔(dān)保、或由變更后的主體簽訂新的借款協(xié)議,落實(shí)貸款本息償還事宜。四是充分運(yùn)用《合同法》、《擔(dān)保法》等有關(guān)的債務(wù)保全制度,依法行使撤銷權(quán)、代位求償權(quán),阻止借款人放棄債權(quán)或無償、低價(jià)轉(zhuǎn)讓債權(quán)、財(cái)產(chǎn)等有損債權(quán)人利益的行為,維持借款人的償債能力。五是對(duì)于在借貸活動(dòng)中通過違規(guī)關(guān)聯(lián)交易騙取貸款、逃廢銀行債務(wù)等造成貸款重大經(jīng)濟(jì)損失的借款人,要及時(shí)提起民事或刑事訴訟,借助司法、執(zhí)法部門的力量盡量挽回?fù)p失,打擊道德缺失的集團(tuán)企業(yè)逃廢銀行債務(wù)的違法、犯罪行為。(四)規(guī)范擔(dān)保合同的履行第一,應(yīng)通過貸前調(diào)查、擔(dān)保核實(shí)等過程,確定借款人與擔(dān)保人之間是否存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系,是否存在相互擔(dān)保的行為。對(duì)于確屬關(guān)聯(lián)擔(dān)保、尤其是公司為股東擔(dān)保的,則要審慎處理。關(guān)聯(lián)擔(dān)保雖有一定缺陷,如不能避免“多米諾骨牌效應(yīng)”等,但其最大好處是可以防止關(guān)聯(lián)企業(yè)之間通過轉(zhuǎn)移資產(chǎn)、利潤來逃避債務(wù)。因此,在具體實(shí)務(wù)中銀行還是可以接受一定額度內(nèi)關(guān)聯(lián)擔(dān)保的。一般情況下應(yīng)要求借款企業(yè)較高層次的控股公司(至少是母公司)來提供擔(dān)保。第二,要嚴(yán)格按有關(guān)法律規(guī)定辦理各種擔(dān)保手續(xù),落實(shí)擔(dān)保合同的法律效力。要審查擔(dān)保是否經(jīng)公司董事會(huì)授權(quán)、公司章程是否明確規(guī)定董事會(huì)有權(quán)決定對(duì)外擔(dān)保,擔(dān)保是否經(jīng)公司的最高權(quán)力機(jī)構(gòu)如股東大會(huì)等決議通過,簡言之就是擔(dān)保是否經(jīng)合法授權(quán)。審查股東大會(huì)或董事會(huì)決議的合法性,擔(dān)保決議是否由符合法定人數(shù)的股東或董事表決通過。為避免欺詐行為,應(yīng)要求擔(dān)保人出具附股東或董事簽名、且印章齊全的決議,必要時(shí)送律師、公證機(jī)關(guān)予以見證或公證。對(duì)于涉外擔(dān)保,如外資企業(yè)與其母公司之間的擔(dān)保,還需要了解相關(guān)國家的法律規(guī)定,必要時(shí)要由擔(dān)保人所在國家有關(guān)部門批準(zhǔn)。第三,規(guī)范擔(dān)保合同文本,爭取對(duì)銀行有利的合同條款。例如在合同中規(guī)定對(duì)銀行有利的訴訟、仲裁地點(diǎn)和機(jī)構(gòu),這對(duì)于國外保證人提供擔(dān)保的情況尤為重要。在借款、擔(dān)保合同中規(guī)定出現(xiàn)不利于債權(quán)人的關(guān)聯(lián)交易時(shí)銀行有權(quán)宣布貸款提前到期并行使追索權(quán)的條款等。第四,在擔(dān)保人不履行保證責(zé)任時(shí),適時(shí)采取保全措施,尤其要充分運(yùn)用股權(quán)查封等法律手段。例如對(duì)于國外擔(dān)保人,到國外行使保全措施不僅成本高,而且耗時(shí)費(fèi)力。在此情況下,銀行可以就其在國內(nèi)關(guān)聯(lián)企業(yè)中的股權(quán)采取保全措施。由于《公司法》、《擔(dān)保法》司法解釋尚未明確子公司為母公司或其股東單位提供擔(dān)保的法律效力,為規(guī)避風(fēng)險(xiǎn),實(shí)踐中可以采取以集團(tuán)公司所持有子公司的股份作質(zhì)押擔(dān)保的做法。(五)建立和完善關(guān)聯(lián)企業(yè)信貸管理信息系統(tǒng)在對(duì)集團(tuán)企業(yè)的貸后管理中,不僅要嚴(yán)密監(jiān)控借款企業(yè)的經(jīng)營狀況、財(cái)務(wù)狀況,而且