2022年注冊會計師考試稅法第二章增值稅法練習題

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一、單項選擇題

1.下列支付的運費中不允許計算抵扣增值稅進項稅額的是（）。[1分]

A購進農(nóng)民專業(yè)合作社銷售的農(nóng)產(chǎn)品支付的運輸費用

B外購自用的機器設備支付的運輸費用

C外購自用小汽車支付的運輸費用

D收購免稅農(nóng)產(chǎn)品支付的運輸費用

2.某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2022年6月外購原材料取得防偽稅控機開具的增值稅專用發(fā)票，注明進項稅額137.7萬元并通過主管稅務機關認證。當月內銷貨物取得不含稅銷售額150萬元，外銷貨物取得收入人民幣920萬元，該企業(yè)適用增值稅稅率17%，出口退稅率為13%。該企業(yè)6月應退的增值稅為（）萬元。[1分]

A75.4

B100.9

C119.6

D137.7

3.下列出口貨物，可享受增值稅“免稅并退稅”政策的是（）。[1分]

A屬于小規(guī)模納稅人的生產(chǎn)性企業(yè)自營出口的自產(chǎn)貨物

B對外承接修理修配業(yè)務的企業(yè)用于對外修理修配的貨物

C加工企業(yè)來料加工復出口的貨物

D出口的古舊圖書

4.某外貿進出口公司進口一批大客車，到岸價格折合人民幣為1200萬元，含境外負擔的稅金13500美元，當月的外匯中間價為1美元＝6.8元人民幣，我國關稅稅額為700萬元，則該公司應納進口增值稅為（）。[1分]

A323萬元

B350萬元

C395.79萬元

D340萬元

5.下列各項中，屬于增值稅混合銷售行為繳納增值稅的是（）。[1分]

A建材商店在向甲銷售建材，同時為乙提供裝飾服務

B賓館為顧客提供住宿服務的同時銷售高檔毛巾

C塑鋼門窗商店銷售產(chǎn)品并負責為客戶提供安裝服務

D電信局為客戶提供電話安裝服務的同時又銷售所安裝的電話機

6.下列屬于兼營增值稅不同稅率貨物或應稅勞務的是（）。[1分]

A某農(nóng)機制造廠既生產(chǎn)銷售農(nóng)機，同時也承擔農(nóng)機修理業(yè)務

B銷售軟件產(chǎn)品并隨同銷售一并收取的軟件安裝費

C零售商店銷售家具并實行有償送貨上門

D飯店提供餐飲服務并銷售香煙、酒水

7.某企業(yè)2022年1月進口童裝一批，取得海關開具的海關完稅憑證，注明代征進口環(huán)節(jié)增值稅30.6萬元，支付國內運輸企業(yè)的運輸費用2萬元（有稅控貨運發(fā)票并認證相符）。本月售出80%，取得含稅銷售額270萬元。該企業(yè)本月繳納的增值稅為（）萬元。[1分]

A8.49

B8.62

C8.69

D8.23

8.某商業(yè)零售企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，2022年9月購進貨物取得普通發(fā)票，共計支付金額120000元；從小規(guī)模納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品，取得普通發(fā)票上注明價款10000元；經(jīng)主管稅務機關核準購進稅控收款機一臺取得普通發(fā)票，支付金額5850元；本月內銷售貨物取得零售收入共計158080元。該企業(yè)本月應繳納的增值稅為（）。[1分]

A3754.27元

B6080元

C8098元

D8948元

9.某農(nóng)機生產(chǎn)企業(yè)（一般納稅人）2022年6月銷售自產(chǎn)拖拉機，取得不含稅銷售額200萬元，為農(nóng)民修理拖拉機取得現(xiàn)金收入15萬元。本月購入農(nóng)機生產(chǎn)零配件，取得防偽稅控系統(tǒng)增值稅專用發(fā)票上注明的銷售額為80萬元。則該企業(yè)本月應繳納增值稅（）萬元。[1分]

A14.35

B14.58

C14.65

D22.95

10.某金店（中國人民銀行批準的金銀首飾經(jīng)銷單位）為增值稅一般納稅人，2022年7月采取“以舊換新”方式銷售24K純金項鏈10條，每條新項鏈對外零售價格3000元，舊項鏈作價1000元，從消費者手中收取新舊項鏈差價款2000元。該項“以舊換新”業(yè)務7月份應納增值稅銷項稅額為（）。[1分]

A2905.98元

B3400元

C4358.97元

D5100元

11.下列各項中屬于視同銷售行為應當計算銷項稅額的是（）。[1分]

A將自產(chǎn)的貨物用于非應稅項目

B將購買的貨物用于在建工程

C將自產(chǎn)貨物用于換取生產(chǎn)資料

D將購買的貨物獎勵給內部員工

12.某市電視機廠為增值稅一般納稅人，2022年11月銷售電視機，向某代理商銷售2000臺，由于量大，給對方5%折扣，開具增值稅專用發(fā)票注明單價2000元/臺，在備注欄注明了折扣額，向某商場銷售100臺，不含稅售價2200元/臺，當月取得進項稅專用發(fā)票注明的稅款為10萬元（已認證），當月應納增值稅（）萬元。[1分]

A57.5

B58

C58.34

D61.74

13.某煙廠為增值稅一般納稅人，11月收購煙葉支付價款500萬元，繳納煙葉稅110萬元，已開具煙葉收購發(fā)票，取得符合規(guī)定的貨物運輸業(yè)發(fā)票上注明運費6萬元，取得的相關票據(jù)均已認證。該煙廠當月抵扣進項稅額（）萬元。[1分]

A65.42

B78.42

C86.22

D112.62

14.某企業(yè)月末盤點時發(fā)現(xiàn)，上月從農(nóng)民手中購進的玉米（庫存賬面成本為117500元，已申報抵扣進項稅額）因管理不善發(fā)生霉爛，使賬面成本減少38140元（包括運費成本520）；由于玉米市場價格下降，使存貨發(fā)生跌價損失1100元；丟失2022年第二季度購進未使用的機器設備一臺，固定資產(chǎn)賬面成本5600元（增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額952元）。進項稅額轉出額為（）。[1分]

A5500元

B4500元

C5660.52元

D4600.23元

15.下列項目適用17%稅率征稅的有（）。[1分]

A商場銷售鮮奶

B花農(nóng)銷售自種花卉

C印刷廠印刷圖書報刊（委托方提供紙張）

D國營瓜果銷售公司批發(fā)水果

16.下列關于增值稅納稅人固定資產(chǎn)處理的表述中，正確的是（）。[1分]

A發(fā)生固定資產(chǎn)視同銷售行為，對已使用過的固定資產(chǎn)無法確定銷售額的，以固定資產(chǎn)凈值為銷售額

B小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，應按3%的征收率征收增值稅

C增值稅一般納稅人銷售自己使用過的2022年1月1日以后購進的固定資產(chǎn)，按照4%征收率減半征收增值稅

D自2022年1月1日起，增值稅一般納稅人購進小汽車自用發(fā)生的進項稅額可以從銷項稅額中抵扣

17.自2022年1月1日起，年應稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標準的其他個人按小規(guī)模納稅人納稅；非企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生應稅行為的企業(yè)（）。[1分]

A不繳納增值稅

B可選擇按小規(guī)模納稅人納稅

C一律按小規(guī)模納稅人納稅

D參照一般納稅人納稅

18.按照現(xiàn)行增值稅暫行條例的規(guī)定，下列說法正確的是（）。[1分]

A對從事熱力、電力、燃氣、自來水等公用事業(yè)的增值稅納稅人收取的一次性費用，一律征收增值稅

B一般納稅人購買或銷售免稅貨物所發(fā)生的運輸費用，可以根據(jù)運輸部門開具的運費結算單據(jù)所列運費金額，依照7%的扣除率計算進項稅額抵扣

C除郵政部門外的其他單位和個人發(fā)行報刊征收增值稅

D有出口卷煙權的生產(chǎn)企業(yè)出口的卷煙一律免征增值稅和消費稅

二、多項選擇題

1.依據(jù)出口退（免）稅政策，一般情況下，應按“免、抵、退”方法計算退稅的有（）。[2分]

A生產(chǎn)企業(yè)自營出口貨物

B生產(chǎn)企業(yè)委托出口貨物

C生產(chǎn)性外商投資企業(yè)自營出口貨物

D外貿企業(yè)出口收購貨物

2.下列選項中，屬于混合銷售行為特征的有（）。[2分]

A既涉及貨物銷售又涉及非應稅勞務

B發(fā)生在同一項銷售行為中

C從一個購買方取得貨款

D從不同購買方收取貨款

3.下列屬于兼營行為的有（）。[2分]

A某自來水廠另開一家單獨核算的旅店

B某商場既批發(fā)零售商品又開辦飲食服務業(yè)務

C某設備生產(chǎn)企業(yè)，銷售產(chǎn)品同時負責運輸

D運輸企業(yè)既銷售貨物又負責運輸

4.某百貨商場為一般納稅人，于2022年2月購進一批貨物，取得增值稅專用發(fā)票，含稅進價為1350萬元，當月認證通過。當月將其中一部分貨物分別銷售給某賓館和某個體零售戶（小規(guī)模納稅人），取得含稅銷售收入1250萬元和250萬元。個體零售戶當月再將購入的貨物銷售給消費者，取得含稅銷售收入310萬元。下列陳述正確的有（）。[2分]

A百貨商場本月應納增值稅21.79萬元

B百貨商場可以抵扣的進項稅額196.15萬元

C個體戶本月應納增值稅9.03萬元

D小規(guī)模納稅人征收率為3%

5.某公司（一般納稅人）2022年6月發(fā)出一批材料委托甲企業(yè)加工，6月份加工完畢并驗收入庫，取得增值稅專用發(fā)票上注明稅金13.4萬元，另委托其他企業(yè)提供運輸勞務，取得運費發(fā)票注明運費1.2萬元。7月份將加工收回貨物制成的產(chǎn)品用于非應稅項目，賬面成本80萬元（無同類產(chǎn)品售價），9月份支付加工費及稅款（假設該公司6月至8月沒有其他銷售業(yè)務），該公司下列稅務處理正確的有（）。[2分]

A6月份委托加工業(yè)務進項稅13.4萬元

B6月運費可以抵扣的進項稅為0.084萬元

C7月銷項稅為14.96萬元

D9月份進項稅為13.4萬元

6.企業(yè)收取的下列款項中，應作為價外費用并入銷售額計算增值稅銷項稅額的有（）。[2分]

A商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的返還收入

B生產(chǎn)企業(yè)銷售貨物時收取的包裝物租金

C供電企業(yè)收取的逾期未退的電費保證金

D燃油電廠從政府財政專戶取得的發(fā)電補貼

7.下列選項中，進項稅額不得抵扣的有（）。[2分]

A免稅貨物的進項稅額

B正常損失貨物的進項稅額

C購進生產(chǎn)用固定資產(chǎn)的進項稅額

D非應稅項目耗用貨物的進項稅額

8.下列項目所包含的進項稅額，不得從銷項稅額中抵扣的有（）。[2分]

A外購自用的小汽車

B因自然災害發(fā)生損失的原材料

C生產(chǎn)企業(yè)用于經(jīng)營管理的辦公用品

D為生產(chǎn)有機肥購入的原材料

9.增值稅一般納稅人銷售下列貨物或勞務，適用17%稅率征收增值稅的有（）。[2分]

A銷售銅礦砂及其精礦

B舊機動車經(jīng)營單位銷售舊機動車

C銷售報刊

D修理汽車

10.下列行為屬于增值稅征稅范圍，應征收增值稅的有（）。[2分]

A銀行銷售金銀的業(yè)務

B郵政部門發(fā)行報刊

C電力公司向發(fā)電企業(yè)收取的過網(wǎng)費

D代銷貨物收取的手續(xù)費

三、計算題

1.某家用電器商場為增值稅一般納稅人。2022年3月份發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務：（1）銷售特種空調取得含稅銷售收入160000元，同時提供安裝服務收取安裝費20000元。（2）銷售電視機80臺，每臺含稅零售單價為2400元；每售出一臺可取得廠家給與的返利收入200元。（3）代銷一批數(shù)碼相機并開具普通發(fā)票，企業(yè)按含稅銷售總額的5%提取代銷手續(xù)費15000元，當月尚未將代銷清單交付給委托方。（4）當月該商場其他商品含稅銷售額為175500元。（5）購進熱水器50臺，不含稅單價800元，貨款已付；購進DVD播放機100臺，不含稅單價600元，兩項業(yè)務取得的增值稅專用發(fā)票均已經(jīng)稅務機關認證，還有40臺DVD播放機未向廠家付款。（6）購置生產(chǎn)設備一臺，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價款70000元，增值稅稅額11900元。（7）另知該商場上期有未抵扣進項稅額6000元當期獲得的增值稅專用發(fā)票以及運費發(fā)票已經(jīng)通過認證并申報抵扣。要求：依據(jù)增值稅納稅申報表的口徑：（1）計算該商場3月份的可抵扣的進項稅額。（2）計算該商場3月份的銷項稅額。（3）計算該商場3月份的應納增值稅稅額。[15分]

四、綜合題

1.某白酒生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，主營白酒生產(chǎn)和銷售、出口業(yè)務，2022年1月份和2月份的生產(chǎn)經(jīng)營情況如下：（1）1月5日，從某種植公司購進玉米100噸，總價款30萬元，取得了農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票；1月12日，從國內購進修理配件，取得防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票，注明金額280萬元、增值稅稅額47.6萬元，取得的稅控系統(tǒng)開具的貨運發(fā)票上注明運費10萬元，建設基金2萬元，雜費1萬；（2）1月25日，出口自產(chǎn)高檔糧食白酒1噸，出口離岸價格16萬元，已經(jīng)按規(guī)定納稅申報；（3）2月5日，進口原材料一批，支付給國外買價120萬元，包裝材料8萬元，到達我國海關以前的運輸裝卸費3萬元、保險費13萬元，支付進口關稅14.40萬元。從海關運往企業(yè)所在地支付，取得貨運發(fā)票，發(fā)票注明運費7萬元；（4）2月進口兩臺電子釀酒機械設備自用，支付給國外的買價60萬元，相關稅金3萬元，支付到達我國海關以前的裝卸費、運輸費6萬元，保險費2萬元，支付進口關稅7.10萬元；（5）2月國內購進一批原材料，取得防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票，注明金額300萬元、增值稅稅額51萬元，另支付購貨運輸費用12萬元、裝卸費用3萬元，未取得貨運發(fā)票；當月將30%用于企業(yè)職工食堂；（6）2月將單位用過一年的舊機器出售，取得含稅收入10萬元，該機器原值20萬元，已提折舊1萬元，開具普通發(fā)票；（7）2月1日將自產(chǎn)A型白酒130噸賒銷給境內某代理商，約定2月15日付款，15日企業(yè)開具增值稅專用發(fā)票，注明金額2340萬元、增值稅稅額397.8萬元，代理商30日將貨款和延期付款的違約金8萬元支付給企業(yè)；（8）2月12銷售自產(chǎn)A型白酒10噸給本企業(yè)關系戶，以成本價核算取得銷售金額80萬元；（9）2月25日，企業(yè)所在地區(qū)發(fā)生雪災，購進的玉米質量發(fā)生異變不能使用，成本為15萬元；2月28日，前期購進的免稅農(nóng)產(chǎn)貨品由于管理不善被盜，賬面成本為2.58萬元（假定為自行運