【某合成材料公司內(nèi)部控制現(xiàn)狀、問題及完善建議11000字（論文）】

S合成材料公司內(nèi)部控制現(xiàn)狀、問題及完善對策研究1.緒論 11.1選題背景及研究意義 11.2國內(nèi)外研究綜述 11.3.研究內(nèi)容及方法 22.相關(guān)概念及理論概述. 42.1民營企業(yè)概念界定 42.2內(nèi)部控制相關(guān)理論 42.3中小企業(yè)界定 63.S合成材料公司內(nèi)部控制現(xiàn)狀分析. 63.1S合成材料公司簡介. 63.2S合成材料公司行業(yè)背景分析. 63.3S合成材料公司的經(jīng)營管理特征. 63.4S合成材料公司內(nèi)部控制存在問題. 74.S合成材料公司內(nèi)部控制體系優(yōu)化原則、目標 114.1S合成材料公司內(nèi)部控制優(yōu)化原則 114.2S合成材料公司內(nèi)部控制優(yōu)化目標 115.S合成材料公司內(nèi)部控制優(yōu)化措施 135.1內(nèi)部環(huán)境方面 135.2控制活動方面 145.3風險評估方面 155.4內(nèi)部監(jiān)督方面 155.5信息與溝通 15第6章結(jié)論 17參考文獻 181緒論1.1選題背景及研究意義改革開放40多年來，我國經(jīng)濟實現(xiàn)了跨越式發(fā)展，其中民營企業(yè)作為國民經(jīng)濟的重要組成部分，其發(fā)展變化更為矚目。然而，在民營企業(yè)蓬勃發(fā)展的表象下，每年卻有大量的民營企業(yè)倒閉，民營企業(yè)存活期短成為一個普遍現(xiàn)象，而在當今我國經(jīng)濟由高速發(fā)展逐漸轉(zhuǎn)向高質(zhì)量發(fā)展的社會大環(huán)境下，這種現(xiàn)象將會對我國整體經(jīng)濟運行帶來很大影響，究其原因，民營企業(yè)缺乏嚴格的內(nèi)部控制制度是其中因素之一。建立科學的內(nèi)部控制體系，打造良好的市場環(huán)境，對民營企業(yè)的發(fā)展具有重要意義。因此，本研究對我國民營企業(yè)的發(fā)展具有一定的指導和促進作用。近年來,民營企業(yè)的發(fā)展和進步,不僅推動了我國經(jīng)濟建設(shè)的發(fā)展速度,增加了社會就業(yè)機會,同時在社會經(jīng)濟的和諧穩(wěn)定發(fā)展中具有重要的作用,但是內(nèi)部控制的缺失是非常普遍的情況，民營企業(yè)大多沒有認識到制度建設(shè)的重要性，管理不到位，風險意識不強，企業(yè)文化缺失，治理體系混亂，人力資源政策欠規(guī)范，對信息的獲取及溝通不積極，內(nèi)部監(jiān)督流于形式，缺乏長遠的規(guī)劃，部分民營企業(yè)甚至出現(xiàn)捏造會計數(shù)據(jù)、亂攤成本、隱瞞收入、人為制造利潤等不規(guī)范做法，這些都蘊藏著巨大的風險。不但限制了民營企業(yè)發(fā)展，甚至影響著民營企業(yè)的生死存亡。1.2國內(nèi)外研究綜述NerissaC.Brown（2014）等學者研究了德國企業(yè)在進行強制性內(nèi)部控制和風險管理改革之后，會計信息質(zhì)量得到了明顯的提高。企業(yè)進行廣泛的風險控制之后，企業(yè)實際發(fā)生的經(jīng)營損失也同時減少。DavidHeise（2014）等幾位學者研究了不同的內(nèi)部控制組織方法對內(nèi)部控制評價效果的具體影響。認為，通過內(nèi)部控制的概念模型對內(nèi)部控制進行評估是一種更有效的內(nèi)部控制評估方法。SiekelovaAnna,Kollar（2015）認為信用風險管理是有必要，企業(yè)的應(yīng)收款的存在已經(jīng)成為功能性和有效市場經(jīng)濟的必然，而企業(yè)大部分的應(yīng)收款都是一種貿(mào)易信貸，存在一定的風險，信用管理中貿(mào)易信貸的管理就顯得十分重要。TatianaD?nescu,MihaelaProzan等（2015）認為從公司合同的角度考察了內(nèi)部控制，認為公司的本質(zhì)是由股東、債權(quán)人、經(jīng)理、員工和其他利益相關(guān)者組成的一組合同。MarcoCucculelli（2016）等學者利用2002年至2011年間在意大利經(jīng)營的大樣本中小型家族企業(yè)的樣本進行研究，研究發(fā)現(xiàn)影響公司的成功（以銷售增長衡量）是內(nèi)部因素和外部因素共同作用的結(jié)果。吳水澎，陳漢文，邵賢弟（2000）認為，目前民營企業(yè)破產(chǎn)的原因是不同的，但歸根結(jié)底，主要原因是民營企業(yè)內(nèi)部控制制度的缺失，甚至是國家層面上相關(guān)制度、準則方面的一種缺失。內(nèi)部控制不是短時間內(nèi)能實現(xiàn)的，需要企業(yè)的內(nèi)在努力，也需要外界以適當?shù)膲毫蛣恿ν苿悠髽I(yè)內(nèi)部控制建設(shè)。翟玲玲（2015）認為，中國民營企業(yè)的發(fā)展和成長直接是中國經(jīng)濟框架的重要組成部分，其中大部分仍然是家族式的商業(yè)模式。家長權(quán)威限制了內(nèi)部控制有效性的發(fā)揮，而越是當企業(yè)處于高盈利的快速增長期這種影響就越明顯，所以沒有健全的內(nèi)部控制制度，企業(yè)就不可能發(fā)展壯大。辛亞鵬（2015）認為，我國一部分公司內(nèi)部控制存在缺陷，導致企業(yè)股權(quán)融資成本增高，同時也讓企業(yè)面臨諸多不可控制的風險，導致資產(chǎn)負債率增高，企業(yè)盈利能力不強，不利于企業(yè)的長期穩(wěn)定發(fā)展。許杰（2018）認為，內(nèi)部控制在企業(yè)運營中起著至關(guān)重要的作用，不僅能夠?qū)崿F(xiàn)生產(chǎn)經(jīng)營各環(huán)節(jié)的有效管理，還能發(fā)現(xiàn)管理中存在的問題和風險，是企業(yè)的長遠發(fā)展的保證。陳昕（2018）企業(yè)的風險管理是指企業(yè)為應(yīng)對內(nèi)部外部經(jīng)營管理的不確定性而采取的一系列的措施，以期能夠降低這種不確定性或者減少其帶來的損失。企業(yè)的風險控制和內(nèi)部管理具有相同的目標，即是為了實現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營目標。因此,企業(yè)內(nèi)部控制和風險管理具有相輔相成的關(guān)系，二者相互包含又相互促進。郝艷艷（2019）認為，民營企業(yè)已成為中國經(jīng)濟建設(shè)的重要力量，但民營企業(yè)成長過程中仍存在風險意識不足、內(nèi)部管理責權(quán)不明確、缺乏有效性等問題。民營企業(yè)要想持續(xù)發(fā)展，就必須突破這些限制，通過管理引入和完善內(nèi)部控制體系。1.3.研究內(nèi)容及方法本文首先首先介紹內(nèi)部控制的相關(guān)理論；然后結(jié)合S合成材料公司內(nèi)部控制的現(xiàn)狀，分析了企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題，提出完善S合成材料公司內(nèi)部控制的具體方法和對策。本文以我國民營企業(yè)內(nèi)部控制問題為主線，收集大量國內(nèi)外的相關(guān)理論和實踐資料，再對所收集的資料進行系統(tǒng)性學習、分析、整理。2相關(guān)概念及理論概述.2.1民營企業(yè)概念界定改革開放以后，民營企業(yè)一詞經(jīng)常出現(xiàn)在各種場合，但在國家層面的正式定義尚未出現(xiàn)。目前，各個研究領(lǐng)域?qū)τ诿駹I企業(yè)這個概念所做的界定來看，也存在著多種不同的觀點。我國民營企業(yè)界定從廣義上看，民營只與國有獨資企業(yè)相對，而與任何非國有獨資企業(yè)是相容的，包括國有持股和控股企業(yè)。因此，歸納民營企業(yè)的概念就是：非國有獨資企業(yè)均為民營企業(yè)。從狹義的角度來看，“民營企業(yè)”僅指私營企業(yè)和以私營企業(yè)為主體的聯(lián)營企業(yè)。“私營企業(yè)”這個概念由于歷史原因不易擺脫歧視色彩，無論是私營企業(yè)的投資者、經(jīng)營者、雇員或者有意推動私營企業(yè)發(fā)展的社會工作者，都傾向于使用中性的“民營企業(yè)”這個名稱，這就使“民營企業(yè)”在許多情況下成為私營企業(yè)的別稱。2.2內(nèi)部控制相關(guān)理論COSO（內(nèi)部控制整合框架）架構(gòu)的構(gòu)建和應(yīng)用，對于內(nèi)控理論發(fā)展來說具有里程碑式意義，體現(xiàn)了內(nèi)控發(fā)展步入了新的歷史時期。COSO架構(gòu)的構(gòu)建對于公司內(nèi)控體制構(gòu)建來說意義深遠，COSO內(nèi)控架構(gòu)在美國獲得了普遍運用。COSO內(nèi)控架構(gòu)包含制約環(huán)境、風險評價、制約活動、信息和溝通、監(jiān)管。制約目標的存在，保障了運營成效、財務(wù)報表準確性、有關(guān)法律條文的遵守性等目標的達成，其存在的關(guān)系如圖1所示。圖2-1COSO內(nèi)部控制框架及各要素之間的關(guān)系（1）企業(yè)內(nèi)部控制的基本目標公司內(nèi)控基本目標科學有效，可以確保公司運營管理合乎法律規(guī)定、資產(chǎn)得以安全、財務(wù)報表以及有關(guān)信息準確，全面提升了運營管理的成效，推動了公司平穩(wěn)、快速發(fā)展，促使公司達到發(fā)展目標。對于公司而言，構(gòu)建公司內(nèi)控體制時，最為重要的是明確制約目標?；诖藖順?gòu)建完善的內(nèi)控系統(tǒng)，在之后的內(nèi)控系統(tǒng)評估時檢測內(nèi)控系統(tǒng)的執(zhí)行成效。（2）企業(yè)內(nèi)部控制的要素公司內(nèi)控要素包含內(nèi)部環(huán)境、風險評價、制約活動、信息和溝通、內(nèi)部監(jiān)管。=1\*GB3①內(nèi)部環(huán)境：它是公司實行內(nèi)控的重要基礎(chǔ)，通常包含管理架構(gòu)、機構(gòu)設(shè)定、權(quán)責配置、內(nèi)部審計、公司文化等等。制約了環(huán)境，實質(zhì)上就是制約了公司的發(fā)展流程與方向。能夠?qū)韭殕T的內(nèi)控觀念形成產(chǎn)生重大影響。內(nèi)部環(huán)境提供了內(nèi)控的標準以及架構(gòu)，為剩余要素的重要基礎(chǔ)，表現(xiàn)于職員忠誠度、道德品質(zhì)以及能力；管理方式與運營方式；權(quán)力與職責配置方式；董事會運營重點以及目標等。=2\*GB3②風險評價：其表示公司判別、深入剖析運營過程中和達成內(nèi)控目標有關(guān)的風險，進而明確風險應(yīng)對舉措。一般包括內(nèi)部外部風險判別、風險剖析、風險承載力和風險防范。=3\*GB3③制約活動：其表示公司依據(jù)風險評價結(jié)果，采用行之有效的制約舉措，削減風險的流程或者舉措，把風險制約于能夠承擔的范疇以內(nèi)，主要包含計劃預算、授權(quán)審批、會計控制、財產(chǎn)保護、考核獎懲、經(jīng)營分析、不相容職務(wù)分離制約等。=4\*GB3④信息和溝通：其表示公司精準、有效、科學的搜集、傳播以及控制有關(guān)信息，保證信息能夠于公司內(nèi)部以及外部進行溝通。包含疏通信息收集以及傳播的途徑，構(gòu)建反作假體制，增強對信息技術(shù)體系開發(fā)與維護以及舉報投訴舉報保護等。=5\*GB3⑤內(nèi)部監(jiān)管：其表示公司對內(nèi)控構(gòu)建以及執(zhí)行狀況予以監(jiān)管與審查，評估內(nèi)控的合理性以及有效性，發(fā)掘內(nèi)控具有的不足之處，并對其進行調(diào)整。包含運營流程的有效監(jiān)管、個別評估等。（3）內(nèi)部控制的控制內(nèi)容和活動主體內(nèi)部控制的內(nèi)容為各個業(yè)務(wù)流程以及分解下來的子流程，活動主體為全部員工，包含治理層、管理層和執(zhí)行層。針對COSO內(nèi)控架構(gòu)的認識，在筆者看來，公司想要構(gòu)建一系列完善的內(nèi)控系統(tǒng)，必須要依附于內(nèi)控相關(guān)規(guī)范以及內(nèi)容，依據(jù)公司的真實發(fā)展狀況，構(gòu)建以及實行內(nèi)控。在構(gòu)建內(nèi)控系統(tǒng)時，需要深入的剖析、歸納公司內(nèi)部以及外部發(fā)展狀況。內(nèi)控系統(tǒng)要囊括公司全部的資金流、信息流、人員流等眾多事項。2.3中小企業(yè)界定根據(jù)我國中小企業(yè)劃分標準規(guī)定，中小企業(yè)，是指在中華人民共和國境內(nèi)依法設(shè)立的，人員規(guī)模、經(jīng)營規(guī)模相對較小的企業(yè)，包括中型企業(yè)、小型企業(yè)和微型企業(yè)。中小企業(yè)是實施大眾創(chuàng)業(yè)、萬眾創(chuàng)新的重要載體，在增加就業(yè)、促進經(jīng)濟增長、科技創(chuàng)新與社會和諧穩(wěn)定等方面具有不可替代的作用，對國民經(jīng)濟和社會發(fā)展具有重要的戰(zhàn)略意義。3S合成材料公司內(nèi)部控制現(xiàn)狀分析3.1S合成材料公司簡介S集團創(chuàng)業(yè)于1986年，成長為先進制造與制造服務(wù)協(xié)同發(fā)展的實業(yè)集團。下屬S智聯(lián)、新安股份兩家上市公司，十余家國家高新技術(shù)企業(yè)，產(chǎn)品和服務(wù)覆蓋全球100多個國家和地區(qū)。3.2S合成材料公司行業(yè)背景分析近十年來，我國高度重視精細化工行業(yè)的發(fā)展，精細化工被視為我國化工發(fā)展的戰(zhàn)略重點之一，已被列入多項國家發(fā)展規(guī)劃。隨著科研生產(chǎn)能力的提升，行業(yè)得到迅速發(fā)展，精細化程度不斷提高，目前精細化工品種正在不斷增加，產(chǎn)能、產(chǎn)量、生產(chǎn)廠家也在增加。但是，我國化學工業(yè)的發(fā)展歷史較發(fā)達國家較短，我國精細化工產(chǎn)品的總體技術(shù)水平仍然較低，精細化工的核心技術(shù)與發(fā)達國家相比仍存在一定差距，同時我國對于高性能、功能化和高附加值的精細化工產(chǎn)品的進口依賴度依然很高。與發(fā)達國家相比，我國精細化工行業(yè)的精煉率仍有較大的提升空間。隨著我國經(jīng)濟的穩(wěn)步增長，工業(yè)化和信息化進程的不斷深化，產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整和升級，特別是國家對精細化工產(chǎn)業(yè)的高度重視，在政策和資金上予以傾斜，我國精細化工產(chǎn)業(yè)在未來將迎來良好的機遇和廣闊的空間。3.3S合成材料公司的經(jīng)營管理特征企業(yè)發(fā)展具有靈活性和競爭性。S合成材料公司從只有一百多平的廢舊廠房，十幾名生產(chǎn)工人的一家小型化工廠一路發(fā)展起來，是完全在市場經(jīng)濟環(huán)境中求生存求發(fā)展，它沒有像大型國企那樣有政府優(yōu)惠政策的扶持，所以具有很強的市場競爭意識。為了生存發(fā)展，其在生產(chǎn)、銷售、投資、人才管理等方面均表現(xiàn)出了很大的靈活性。由于S合成材料公司是一家由技術(shù)起家的民營企業(yè)，所以在企業(yè)經(jīng)營中看重技術(shù)人才也是明顯有別于其它民營企業(yè)的內(nèi)在優(yōu)勢。采用家族式管理企業(yè)。我國的民營企業(yè)大多數(shù)都是家族式管理，S合成材料公司也不例外。這種管理模式嚴重阻礙了現(xiàn)代企業(yè)制度在公司的推行，初創(chuàng)期是企業(yè)的核心優(yōu)勢，但是當企業(yè)要做大做強，想要規(guī)范化的時候確成為企業(yè)發(fā)展中最大的阻力，制約著企業(yè)的發(fā)展。扁平化管理。創(chuàng)業(yè)初期，S合成材料公司由于規(guī)模小、人員少采用了扁平化的管理結(jié)構(gòu)，這種結(jié)構(gòu)的好處是內(nèi)部溝通十分方便，速度快，效率高，不受限于上下級，縮短了管理的路徑，擴大了管理的幅度，在這種溝通方式下S合成材料公司可以對市場做出快速的反應(yīng)，是一種高效的管理方式。但隨著企業(yè)規(guī)模的擴大，管理層次的增加，這種管理方式也出現(xiàn)了明顯的缺陷，在一定程度上出現(xiàn)了管理的混亂。大量的數(shù)據(jù)和管理信息的交流只能在決策者和所面對的管理部門之間進行，而部門與部門之間的信息資源的交流及相互調(diào)用亦只能通過決策者來進行。此時的決策者在扁平化管理平臺上的主要“功能”只起到一個“數(shù)據(jù)庫”（存儲和交換信息資源）的作用，無法集中有限的精力去研究企業(yè)的市場對策和企業(yè)發(fā)展的戰(zhàn)略問題。3.4S合成材料公司內(nèi)部控制存在問題3.4.1內(nèi)部環(huán)境方面在人力資源管理方面存在管理人員專業(yè)素質(zhì)不高、業(yè)務(wù)能力不強的問題，從而導致該公司的工作總體水平較低，難以滿足當前市場經(jīng)營環(huán)境下經(jīng)營發(fā)展的需要。S合成材料公司還沒有形成一套系統(tǒng)、科學、有效、可執(zhí)行的人力資源管理體系和操作流程，人力資源管理的實際操作具有很大的盲目性和隨意性。3.4.2控制活動方面（1）采購業(yè)務(wù)缺乏計劃性目前原材料的采購主要由生產(chǎn)部根據(jù)銷售訂單制作生產(chǎn)計劃單，該生產(chǎn)訂單由生產(chǎn)部部門經(jīng)理與總經(jīng)理簽字后傳遞到計劃部由生產(chǎn)計劃員按照生產(chǎn)計劃單原材料用量與庫存量、生產(chǎn)量、交貨周期等相關(guān)數(shù)據(jù)計算采購數(shù)量，根據(jù)計算的采購數(shù)量下達采購申請。由于S合成材料公司是一家化工企業(yè)，企業(yè)所需部分原材料需要國外進口，進口原材料的采購周期較長，還經(jīng)常會受到國際政治經(jīng)濟形式影響，導致原材料價格上漲，公司生產(chǎn)的產(chǎn)品成本提高而銷售利潤減少的情況。（2）采購價格管理能力不強公司采購人員向經(jīng)銷商詢價，向采購經(jīng)理匯報詢價結(jié)果，并報總經(jīng)理批準。采購價格沒有專門的價格管理流程，沒有建立價格數(shù)據(jù)庫，也沒有對原材料價格變化進行分析和預測。（3）缺乏有效的客戶關(guān)系維護體系目前公司還沒有建立詳細的客戶關(guān)系檔案，只記錄了客戶企業(yè)的基本信息，沒有明確的銷售政策管理，如價格優(yōu)惠、信用評級等，客戶關(guān)系維護相對缺失。（4）倉儲業(yè)務(wù)管理不到位產(chǎn)成品入庫單由生產(chǎn)車間組長填寫，品管部檢驗，檢驗員簽字后交給倉管員，倉管員辦理成品入庫手續(xù)。倉管員應(yīng)按銷售訂單辦理出庫手續(xù)，但在實際操作過程中，偶爾存在先辦理出庫后補辦手續(xù)的情況。目前倉庫保管員每月月底對產(chǎn)成品進行盤點，財務(wù)部門并未全程進行監(jiān)盤，僅進行抽查。3.4.3風險評估方面S合成材料公司由于銷售收入的三成來自于對外出口業(yè)務(wù)，在經(jīng)營風險方面主要是受到國家對外貿(mào)易政策影響。近期，中美貿(mào)易戰(zhàn)有升級的趨勢，這也對S合成材料公司外部市場份額造成影響，同時也增加了進一步拓寬未來國際市場的難度。S合成材料公司目前的主要財務(wù)規(guī)章制度都是根據(jù)國家相關(guān)政策和金融部門法律法規(guī)來制定的，同時對公司相關(guān)會計憑證、會計報表、財務(wù)報告等處理程序做出明確規(guī)定，以確保公司的經(jīng)營活動按照流程來授權(quán)進行，使公司財務(wù)報告的相關(guān)編制符合我國企業(yè)會計準則的相關(guān)要求。雖然制度上有了明確規(guī)定，但由于企業(yè)規(guī)模較小，財務(wù)人員較少且素質(zhì)不高，在實際操作過程中卻存在較大的隨意性，不規(guī)范的情況屢有發(fā)生。在企業(yè)資金控制方面S合成材料公司沒有建立科學的融資和投資計劃，沒有嚴格的資金授權(quán)、審批等管理制度，在資金使用授權(quán)審批上都是總經(jīng)理一人獨斷，這種權(quán)利過于集中會直接影響下級部門的工作效率和積極性，同時基于個人的知識和能力限制也給企業(yè)的經(jīng)營帶來一定風險。S合成材料公司的融資渠道主要來自銀行貸款。目前，企業(yè)還沒有根據(jù)資金的需要來規(guī)劃貸款，這不利于資金的有效利用。3.4.4內(nèi)部監(jiān)督方面審計工作落實不到位，審計崗位形同虛設(shè)S合成材料公司雖然建立了內(nèi)部審計制度，但是在實際操作中缺乏理論指導，錯誤的將內(nèi)部審計理解成查錯堵漏，沒有將審計落實到發(fā)現(xiàn)問題、分析問題和解決問題的層面上來。在實際審計過程中，內(nèi)部審計人員也是多由公司的財務(wù)部的人員臨時抽調(diào)兼職，有的時候還常常隨意的更換，失去了審計人員的審計獨立性，導致審計崗位形同虛設(shè)，審計工作基本上是癱瘓狀態(tài)。以下為S內(nèi)部控制監(jiān)督情況的調(diào)查表：根據(jù)上述表格，可以看出，S公司設(shè)立的審計部門認為專業(yè)的人數(shù)比例只有36.2%，認為沒有定期進行內(nèi)部控制評估和沒有不斷完善制度的占76.3%，64.2%，超過一半以上的員工任務(wù)要更加詳細化內(nèi)部控制制度，因此，內(nèi)部監(jiān)督方面不夠完善，需繼續(xù)改進。（2）內(nèi)部審計人員專業(yè)素質(zhì)不高，審計手段落后由于S合成材料公司是家庭管理模式的民營企業(yè)，審計工作作為一個監(jiān)督檢查的核心，也是由家庭成員主管，這種模式就導致審計人員的專業(yè)素養(yǎng)不高，整個審計工作還是停留在傳統(tǒng)的手工查賬層面，審計的準確性差，審計的效率低，嚴重影響內(nèi)部審計工作的正常施行。3.4.5信息與溝通方面內(nèi)部溝通對于企業(yè)控制環(huán)境、控制作業(yè)、風險評估等各方面都起著至關(guān)重要的作用，企業(yè)所采取的溝通方式要能夠達到順暢溝通的目的，使員工們了解自己應(yīng)承擔的責任、應(yīng)實現(xiàn)的目標，以及這些目標對企業(yè)的影響。然而在實際中，S合成材料公司的溝通通常是由員工在有意見、處于消極待崗狀態(tài)或有重大生產(chǎn)任務(wù)需要調(diào)動員工積極性時進行的,目的是得到員工的支持和努力，致使信息溝通的全面性和精確性方面較差，以至員工對信息溝通的滿意度偏低。4S合成材料公司內(nèi)部控制體系優(yōu)化原則、目標4.1S合成材料公司內(nèi)部控制優(yōu)化原則（1）全面性原則。內(nèi)控必須要存在于決策、實施以及監(jiān)管的各個環(huán)節(jié)里，囊括公司和附屬機構(gòu)的各類業(yè)務(wù)。（2）重要性原則。內(nèi)控要基于全面制約的前提下，重視一些重點業(yè)務(wù)領(lǐng)域以及風險較高的行業(yè)。（3）抗衡性原則。內(nèi)控必須基于管理架構(gòu)、機構(gòu)設(shè)置、權(quán)責配置、業(yè)務(wù)程序等眾多方面產(chǎn)生彼此約束、彼此監(jiān)管的局面。（4）適應(yīng)性原則。內(nèi)控要和公司運營規(guī)模、業(yè)務(wù)范疇、競爭情況以及風險能力等相符合，而且要伴隨實際狀況的改變進行調(diào)整。（5）成本效益原則。內(nèi)控要衡量執(zhí)行成本以及預估效益，通過合適的成本達到內(nèi)部制約。4.2S合成材料公司內(nèi)部控制優(yōu)化目標內(nèi)部控制的目標是確定內(nèi)部控制的運行模式和方向的關(guān)鍵，是理解內(nèi)部控制的理論起點。第一，要確保組織目標的有效實現(xiàn)。要實現(xiàn)組織目標，就要對構(gòu)成組織的各種資源如人、財、物等進行合理整合和利用，這就要求這些資源處于一定的控制運營中。如果某個組織未實現(xiàn)目標，那么該組織一定是在自身活動過程中忽視了資源的整合。因為內(nèi)部控制的目標就是直接促進組織目標的實現(xiàn)，所以，所有控制行為必須以實現(xiàn)組織目標為最終目的。第二，遵守政策、規(guī)則和法律法規(guī)。也就是企業(yè)的經(jīng)營要合規(guī)守法。為了實現(xiàn)組織目標，管理者一方面需要協(xié)調(diào)組織的各種資源，另一方面還需要制定相應(yīng)的政策、計劃和規(guī)則，以此保障和監(jiān)督組織的有效運行。與此同時，組織還必須遵守政府制定的各項法律法規(guī)、遵守職業(yè)道德以及企業(yè)內(nèi)部的各項規(guī)定。內(nèi)部控制必須充分考慮這些來自于外部和內(nèi)部的限制和約束，否則組織就無法良性發(fā)展，甚至威脅生存。第三，確保財務(wù)報告和相關(guān)信息的質(zhì)量。控制和信息是密不可分的，管理者需要利用相關(guān)、及時、可靠的信息來控制組織的行為，決策導向的信息受制于內(nèi)部控制，會計信息系統(tǒng)也依賴于內(nèi)部控制系統(tǒng)。因此內(nèi)部控制系統(tǒng)必須確保收集、處理、報告的正確性和準確性，否則可能給組織造成不可彌補的損失。第四，經(jīng)濟有效的利用組織資源。所有的組織都是在一個有限資源的環(huán)境里運作，要實現(xiàn)其自身目標取決于能否充分利用有限的資源，以廉價的成本取得高質(zhì)量的資源，提高工作效率以及防止浪費。要實現(xiàn)這一目標，管理者必須制定政策程序來提高運作的經(jīng)濟性和效率性，并對運作的過程進行有效的監(jiān)督。5S合成材料公司內(nèi)部控制優(yōu)化措施5.1內(nèi)部環(huán)境方面（1）樹立人力資源管理思想想要在民營企業(yè)中實施科學有效的人力資源管理體系，首先要樹立一種現(xiàn)代人力資源管理理念，為人力資源管理提供思想保證。民營企業(yè)需要將人力資源管理提升到一種戰(zhàn)略的高度，從企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的角度出發(fā)，發(fā)揮民營企業(yè)自身的優(yōu)勢，在不斷的管理實踐中提升企業(yè)人力資源管理水平。（2）推行人力資源現(xiàn)代化管理制度企業(yè)想要實現(xiàn)長足發(fā)展，必須沖破傳統(tǒng)家族管理觀念的約束，從制度上克服家族管理模式所帶來的人力資源管理制度的缺陷，實現(xiàn)以制度化管理取代人性化管理的人力資源管理方式，讓制度管理成為改善民營企業(yè)家族式人力資源管理模式的一副良藥。第一，在制度化管理中明確規(guī)定管理者的各項工作，實際操作中，要擁有一套管理者和被管理者都認可的執(zhí)行標準，必須是明確的客觀標準，不能是主觀臆斷，這樣才能讓管理者能夠按照制度依據(jù)來行事，減少不規(guī)范管理行為。第二，制度化管理能夠要求員工自覺根據(jù)制度規(guī)范自身的行為，員工的行為得到具體規(guī)范，這也有效的提升了企業(yè)的整體形象。第三，在制定人力資源管理制度時要確保制度的連貫性和一致性，制度不能朝令夕改，執(zhí)行制度的管理者也不能不按同一套標準執(zhí)行，這樣才能保證企業(yè)的人力資源管理工作不會因為人力資源管理者的變動而發(fā)生變動。這種規(guī)范的管理制度還能使企業(yè)員工能夠切實地領(lǐng)會公司的管理和經(jīng)營理念，進而有效的調(diào)動企業(yè)全體員工的工作積極性。在制定人力資源管理制度的過程中，一方面，民營企業(yè)可以積極的借鑒其它企業(yè)的成功經(jīng)驗，并且要結(jié)合自身的企業(yè)實際情況，努力推進企業(yè)人力資源制度建設(shè)，推動企業(yè)的決策更民主、更高效、更科學。圖5-1S公司治理結(jié)構(gòu)圖不斷提高人力資源管理者素質(zhì)民營企業(yè)要保證人力資源管理體系有效的實施，就要不斷的提高人力資源管理的專業(yè)水平，確保人力資源管理者擁有足夠的人力資源管理能力，包括專業(yè)知識、思想素質(zhì)、設(shè)計制定人力資源制度、方案的能力等。同時還要求人力資源管理者具有溝通協(xié)調(diào)能力、組織能力、隨機應(yīng)變能力、分析判斷能力。此外，人力資源管理者還有不同于其它管理人員的特質(zhì)，因為它所做的大部分決策都與員工的切身利益相關(guān)，它掌握許多企業(yè)關(guān)鍵信息和員工的個人隱私或秘密，所以要保證企業(yè)的人力資源管理者必須是具有良好道德品質(zhì)的人，擁有公正的工作態(tài)度，能夠遵守一個人力資源管理者的職業(yè)道德，擁有人力資源管理者的職業(yè)素養(yǎng)。由于民營企業(yè)大多規(guī)模不大，企業(yè)人數(shù)不多，所以企業(yè)的人力資源管理者人數(shù)較少，很多企業(yè)的人力資源部只有兩三個人，這種情況下更要求人力資源管理者能夠具有較高的綜合素質(zhì)和能力。民營企業(yè)只有培養(yǎng)出專業(yè)的人力資源管理者，才能招聘選拔出更優(yōu)秀的專業(yè)性人才。5.2控制活動方面成本費用控制是為了對成本控制的行為進行規(guī)范，不僅要對產(chǎn)品生產(chǎn)制造的全部費用進行控制，還要對生產(chǎn)周期進行控制。實施成本控制的過程中，一方面，要做到精打細算，節(jié)約每一筆開支，杜絕不必要的浪費，而另一方面則要遵循成本效益原則，實現(xiàn)相對成本的節(jié)約，避免消耗的多而取得的收益小的情況發(fā)生。成本控制不是一個部門或者一個生產(chǎn)流程的事情，而是需要調(diào)動起整個公司的全體員工共同參加，共同關(guān)心成本，上下一心，專業(yè)的控制活動與日?；顒酉嘟Y(jié)合，增強全體員工的成本意識，做到人人有控制目標，人人有成本任務(wù)。民營企業(yè)投資，目的就是通過投資活動給企業(yè)帶來經(jīng)濟效益。同時，進行投資活動也是民營企業(yè)做大做強、實現(xiàn)自我發(fā)展的重要途徑。然而，伴隨著投資活動而來的就是風險的存在，企業(yè)決定去進行某一項投資從做開始到確定項目，整個過程都是艱難的選擇。管理者應(yīng)在做投資決定的同時都想盡方法減少風險的發(fā)生，同時密切關(guān)注市場變化，發(fā)現(xiàn)投資失誤要及時止損。投資要理性，部分民營企業(yè)風險偏好較強，擴張動力較大。他們往往為所欲為，過度杠桿，盲目收購，隨波逐流，追求短線快速化，在推動企業(yè)擴張的過程中“勇敢無畏”。有些企業(yè)似乎在迅速擴張，但實際上它們“臃腫不堪”。企業(yè)的公司治理能力、創(chuàng)新能力和現(xiàn)金流支持能力并沒有隨著規(guī)模的擴大而實現(xiàn)有效提升。一些企業(yè)集群進入熱點行業(yè)，客觀上導致競爭過度，一旦行業(yè)周期性調(diào)整，企業(yè)往往難以自我保護，損失巨大甚至倒閉。“生于憂患，死于擴張”這句話也并不是危言聳聽，民營企業(yè)在發(fā)展過程中應(yīng)立足“先強后大”。不僅企業(yè)內(nèi)部控制活動流程的設(shè)計要貫徹全體員工共同參與的思想，內(nèi)部控制的執(zhí)行也需要企業(yè)全體員工共同參與，在參與的過程中不斷發(fā)現(xiàn)問題，提出解決問題的意見和建議。企業(yè)所有成員包括企業(yè)的管理者都要認識到內(nèi)部控制的重要性并認真貫徹各項內(nèi)部控制制度規(guī)定，管理者的態(tài)度會直接影響下面員工對待內(nèi)部控制制度的態(tài)度，不能讓各項政策流于形式，那樣再完善的制度規(guī)范都是形同虛設(shè)，毫無意義。所以，企業(yè)日常工作中要不斷加強管理者內(nèi)部控制重要性的認識，保障日常管理和生產(chǎn)活動中全員高效的執(zhí)行內(nèi)部控制的各項制度。公司控制活動圖如下：圖5-3S公司的控制活動內(nèi)容圖5.3風險評估方面公司風險管理的總體目標是通過一定的事前控制手段，提前了解、識別和評估風險征兆，最大限度地降低風險，避免損失。對于民營中小企業(yè)而言，其風險策略主要基于成本效益比原則。具體風險應(yīng)根據(jù)其等級和嚴重程度合理安排。同時，要考慮公司現(xiàn)有的資源，評估各種風險發(fā)生的可能性。在此基礎(chǔ)上，形成風險處置方案，以最小的成本實現(xiàn)風險管理。同時低風險問題應(yīng)由不同層次的部門來處理。例如，生產(chǎn)安全風險可以購買一定數(shù)量的商業(yè)保險，如果倉庫漏水造成損失或電梯故障導致人員受傷，則可以有效避免損失。中上風險需要匯總到相關(guān)部門，研究分析后提出措施，報總經(jīng)理批準。總經(jīng)辦負責風險的全面管理，監(jiān)督應(yīng)對措施的實施，并按季度或年度向總經(jīng)理提交評估報告，遇有緊急情況直接向總經(jīng)理報告。5.4內(nèi)部監(jiān)督方面健全內(nèi)部審計機制首先，建立內(nèi)部控制審計規(guī)章制度，尋找適合S合成材料公司實際情況的公司內(nèi)部審計模式，同時做到內(nèi)部審計人員具有獨立性和權(quán)威性。對于民營企業(yè)來說，并不像國有企業(yè)和上市公司那樣在審計制度方面有所約束和干預，這也造成企業(yè)內(nèi)部審計沒有國家審計制度的約束和干預，同時也沒有了外在的制度指導規(guī)范。如果企業(yè)想要內(nèi)部審計的職能得到充分的體現(xiàn)，就需要自己去制定適合本公司的審計規(guī)章制度。由于企業(yè)內(nèi)部審計主要行使的是以監(jiān)督職能為主的服務(wù)職能，但通過審計活動會發(fā)現(xiàn)其他組織成員的錯漏，甚至威脅到被審計者的地位與權(quán)威，這樣就極易引起利益相關(guān)者的不瞞，造成一種對峙的局面，此時站在公司長遠發(fā)展的立場上來看，必須維護審計的獨立和權(quán)威性。5.5信息與溝通企業(yè)內(nèi)部良好的溝通可以保證整個團隊處于一種公開透明相互信任的良好狀態(tài)，作為公司的各個部門的管理人員需要做好公司與下屬的溝通橋梁，積極的去傳遞公司的各項政策與制度。但由于每個員工的個人素質(zhì)和性格等方面的不同，他們對各種溝通方式的需求也會有所不同。所以，企業(yè)需要建立多種信息溝通的渠道，可以是口頭溝通、書面溝通、電話溝通、正式會議、微信公眾號溝通等等，來保障企業(yè)溝通渠道的暢通，在及時的溝通中發(fā)現(xiàn)問題，并加以解決。建議S合成材料公司在保持良好、融洽、簡單的人際關(guān)系的基礎(chǔ)上；提倡個人與公司及個人與個人之間的溝通，并相信員工在共同工作中會建立真摯的友誼。為達到充分溝通的目的，公司定期通過公司企業(yè)郵箱的企業(yè)網(wǎng)盤、微信公眾號發(fā)布企業(yè)內(nèi)刊及不定期地通過其他內(nèi)部工作群、公告板、會議等渠道向員工通報公司近期的經(jīng)營管理信息，所有這些信息不僅有助于員工對公司的進一步了解，同時對這些信息的分析與判斷也是幫助員工個人成長的手段。6結(jié)論第一，民營中小型企業(yè)在我國數(shù)量眾多，在國民經(jīng)濟中占有重要地位。然而，民營中小型企業(yè)生存困難，內(nèi)部控制缺失或者低效是重要原因。第二，本文以行業(yè)中較為典型的民營企業(yè)S合成材料公司為例，深入分析該公司內(nèi)部控制的現(xiàn)狀及導致這些問題的原因，結(jié)合公司情況從內(nèi)部控制五要素的各個方面對S合成材料公司內(nèi)部控制的現(xiàn)狀進行全面分析并給出優(yōu)化建議。第三，由于受企業(yè)發(fā)展規(guī)模、人力、物力、財力等自身原因，缺乏良好的環(huán)境來施行內(nèi)部控制制度，因此只有依據(jù)企業(yè)實際情況，因地制宜的建立公司內(nèi)部控制體系，在條件允許的情況下積極投入相關(guān)資源制訂適合本公司的內(nèi)部控制制度，為企業(yè)的長遠發(fā)展提供保障。參考文獻[1]唐旖旎.解析中小企業(yè)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行[J].中國管理信息化,2021,24(19):59-61.[2]吳佳明.中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題及對策研究[J].老字號品牌營銷,2021(13):137-139.[3]唐海英.中小企業(yè)內(nèi)部控制存在問題及對策探討[J].財富生活,2021(24):184-186.[4]趙蓓.中小企業(yè)內(nèi)部控制有效性研究[J].中國集體經(jīng)濟,2021(36):32-33.[5]鹿文革.探析中小企業(yè)財務(wù)管理內(nèi)部控制要點[J].中國集體經(jīng)濟,2021(35):147-148.[6]黃逸妃,唐俊豪.高新技術(shù)中小企業(yè)內(nèi)部控制有效性的探討[J].中國管理信息化,2021,24(22):28-29.[7]惠靜.中小企業(yè)內(nèi)部控制研究[J].產(chǎn)業(yè)創(chuàng)新研究,2021(21):117-119.[8]劉江林.戰(zhàn)略視角對當前中小企業(yè)內(nèi)部控制的思考研究[J].企業(yè)科技與發(fā)展,2021(11):187-189.[9]李偉,隋昊倫.中小企業(yè)內(nèi)部控制優(yōu)化對策研究[J].中國市場,2021(31):161-162.DOI:10.13939/ki.zgsc.2021.31.161.[10]黃建俊.芻議中小企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀及改進措施[J].商訊,2021(28):85-87.[11]OliveiraMC,LinharesJS.TheimplementationofaninternalcontrolprocessincompliancewiththerequirementsoftheSarbanes-OxleyActinBraziliancompanies–Acasestudy[J].BASE-RevistadeAd