2023年七臺河市稅務師（財務與會計）模擬試卷

一、選擇題1．下列各項關于持有待售非流動資產(chǎn)或處置組的說法中，正確的是（）。A.終止確認持有待售的非流動資產(chǎn)或處置組時，應將尚未確認的利得或損失計入其他綜合收益B.持有待售的處置組中負債的利息和其他費用應當終止確認C.資產(chǎn)負債表日持有待售的處置組公允價值減去出售費用后的凈額增加的，以前減記的金額不得恢復D.劃分為持有待售類別前確認的資產(chǎn)減值損失不得轉(zhuǎn)回答案：D解析：選項A，終止確認持有待售的非流動資產(chǎn)或處置組時，應將尚未確認的利得或損失計入當期損益；選項B，持有待售的處置組中負債的利息和其他費用應當繼續(xù)予以確認；選項C，資產(chǎn)負債表日持有待售的處置組公允價值減去出售費用后的凈額增加的，以前減記的金額應當予以恢復。2．下列關于企業(yè)內(nèi)部研發(fā)支出會計處理的表述中，錯誤的是（）。A.開發(fā)階段的支出，滿足資本化條件的，應予以資本化B.無法合理分配的多項開發(fā)活動所發(fā)生的共同支出，應全部予以資本化C.無法區(qū)分研究階段和開發(fā)階段的支出，應全部予以費用化D.研究階段的支出，應全部予以費用化答案：B解析：選項B，在企業(yè)同時從事多項開發(fā)活動的情況下，所發(fā)生的支出同時用于支持多項開發(fā)活動的，應按照合理的標準在各項開發(fā)活動之間進行分配；無法合理分配的，應予以費用化計入當期損益，不計入開發(fā)活動的成本。3．甲公司2×21年1月1日發(fā)行3萬份可轉(zhuǎn)換公司債券，取得發(fā)行總收入290萬元。該債券期限為3年，每張面值100元，票面年利率為3％，利息按年支付。該批可轉(zhuǎn)換公司債券自發(fā)行12個月以后即可轉(zhuǎn)換為甲公司股票，轉(zhuǎn)股價格為每股10元。假設公司發(fā)行該債券時，二級市場上與之類似但沒有轉(zhuǎn)股權的債券市場利率為6％。已知：（P/F，6％，3）＝0.8396；（P/A，6％，3）＝2.6730。不考慮其他因素，2×21年1月1日發(fā)行時記入“應付債券——可轉(zhuǎn)換公司債券（利息調(diào)整）”科目的金額為（）萬元。A.24.06B.14.06C.275.94D.290答案：A解析：負債成分的公允價值＝3×100×3％×2.6730＋3×100×0.8396＝275.94（萬元），2×21年1月1日發(fā)行時記入“應付債券——可轉(zhuǎn)換公司債券（利息調(diào)整）”科目的金額＝3×100－275.94＝24.06（萬元）。權益成分的公允價值＝290－275.94＝14.06（萬元）。會計分錄為：借：銀行存款290應付債券——可轉(zhuǎn)換公司債券（利息調(diào)整）24.06貸：應付債券——可轉(zhuǎn)換公司債券（面值）300其他權益工具14.064．下列關于將金融負債重分類為其他權益工具的會計處理的說法中，正確的是（）。A.在重分類日，應按金融負債的賬面價值確認其他權益工具的入賬價值B.在重分類日，應按工具的公允價值確定其他權益工具的入賬價值，公允價值與金融負債賬面價值的差額計入投資收益C.在重分類日，應按工具的公允價值確定其他權益工具的入賬價值，公允價值與金融負債賬面價值的差額按比例計入盈余公積和未分配利潤D.在重分類日，應按工具的公允價值確定其他權益工具的入賬價值，公允價值與金融負債賬面價值之間的差額，應計入資本公積（資本溢價或股本溢價），資本公積（資本溢價或股本溢價）不足沖減的，依次沖減盈余公積和未分配利潤答案：A解析：將金融負債重分類為其他權益工具的，應在重分類日按金融負債的賬面價值，借記“應付債券”等科目，貸記“其他權益工具”科目。5．下列關于流動資產(chǎn)的激進融資策略的表述中，錯誤的是（）。A.以長期融資方式為全部非流動資產(chǎn)融資B.部分永久性流動資產(chǎn)使用短期融資方式融資C.部分永久性流動資產(chǎn)使用長期融資方式融資D.短期融資方式支持了部分波動性流動資產(chǎn)答案：D解析：在流動資產(chǎn)的激進融資策略中，企業(yè)以長期融資方式為所有非流動資產(chǎn)融資，僅對一部分永久性流動資產(chǎn)使用長期融資方式融資。短期融資方式支持了一部分永久性流動資產(chǎn)和所有的波動性流動資產(chǎn)，所以選項D的表述是錯誤的。6．某公司用長期資金來源滿足非流動資產(chǎn)、永久性流動資產(chǎn)和部分波動性流動資產(chǎn)的需要，而用短期資金來源滿足剩余部分波動性流動資產(chǎn)的需要，則該公司的流動資產(chǎn)融資策略是（）。A.激進融資策略B.保守融資策略C.折中融資策略D.期限匹配融資策略答案：B解析：在保守融資策略中，長期融資支持非流動資產(chǎn)、永久性流動資產(chǎn)和部分波動性流動資產(chǎn)，短期融資僅用于融通剩余的波動性流動資產(chǎn)，融資風險較低。選項B正確。7．甲企業(yè)2020年的銷售凈利率為10%，總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率為2.5，資產(chǎn)負債率為50%，則甲企業(yè)2020年的凈資產(chǎn)收益率是（）。A.10%B.40%C.50%D.60%答案：C解析：權益乘數(shù)=1/（1-50%）=2，凈資產(chǎn)收益率=10%×2.5×2=50%。8．下列各項存貨成本中，與經(jīng)濟訂貨批量成正方向變動的是（）。A.固定訂貨成本B.單位存貨持有費率C.固定儲存成本D.每次訂貨費用答案：D解析：根據(jù)經(jīng)濟訂貨批量的公式，固定訂貨成本、固定儲存成本與經(jīng)濟訂貨批量無關，單位存貨持有費率與經(jīng)濟訂貨批量成反方向變動，每次訂貨費用與經(jīng)濟訂貨批量成正方向變動。9．下列關于借款費用的表述中，正確的是（）。A.為簡化核算，在資本化期間內(nèi)，外幣借款本金及利息的匯兌差額均應予以資本化B.資產(chǎn)購建過程中發(fā)生安全事故而導致的中斷，屬于非正常中斷，應按中斷連續(xù)時間長短界定借款費用是否暫?；蚶^續(xù)資本化C.符合資本化條件的資產(chǎn)，在購建或生產(chǎn)過程中發(fā)生正常中斷，且中斷的時間連續(xù)超過3個月的，應當暫停借款費用的資本化D.在資本化期間內(nèi)，尚未動用的借款進行暫時性投資取得的投資收益，應沖減資本化金額答案：B解析：選項A，在資本化期間內(nèi)，外幣專門借款本金及利息的匯兌差額，應當予以資本化，一般借款匯兌差額不能資本化，都應予以費用化；選項C，發(fā)生正常中斷，不應暫停借款費用的資本化；選項D，在資本化期間內(nèi)，尚未動用的專門借款進行暫時性投資取得的投資收益，應沖減資本化金額。10．根據(jù)經(jīng)濟訂貨基本模型，下列各項中，可能導致經(jīng)濟訂貨批量提高的是（）。A.每期存貨的總需求降低B.每次訂貨的變動成本降低C.每期單位變動儲存成本降低D.存貨的采購單價降低答案：C解析：根據(jù)經(jīng)濟訂貨基本模型的公式EOQ=（2DK÷KC）^（1/2）可知，經(jīng)濟訂貨量與每期存貨的總需求量D和每次訂貨的變動成本K成正比，與每期單位變動儲存成本Kc成反比，所以選項C正確。11．甲公司用一輛汽車換入乙公司一臺機床，汽車的賬面原值為35萬元，已計提折舊12萬元，公允價值為25萬元；機床的賬面原值為25萬元，已計提折舊6萬元，公允價值為22萬元。在資產(chǎn)交換的過程中，甲公司支付機床搬運費1萬元，收到乙公司支付的補價3萬元。假設該交換具有商業(yè)實質(zhì)，不考慮增值稅等因素，甲公司因該非貨幣性資產(chǎn)交換影響當期損益的金額為（）萬元。A.2B.5C.3D.6答案：A解析：該非貨幣性資產(chǎn)交換影響當期損益的金額＝25－（35－12）＝2（萬元）。借：固定資產(chǎn)清理23累計折舊12貸：固定資產(chǎn)35借：固定資產(chǎn)——機床（25－3＋1）23銀行存款（3－1）2貸：固定資產(chǎn)清理23資產(chǎn)處置損益212．甲公司將一棟寫字樓租賃給乙公司使用，并采用成本模式進行后續(xù)計量。2020年1月1日，其所在地的房地產(chǎn)交易市場比較成熟，具備了采用公允價值模式計量的條件，決定對該項投資性房地產(chǎn)從成本模式轉(zhuǎn)換為公允價值模式計量。該寫字樓系甲公司自行建造，并于2015年8月20日達到預定可使用狀態(tài)并對外出租，其建造成本為43600萬元，甲公司預計其使用年限為40年，預計凈殘值為1600萬元，采用年限平均法計提折舊。2020年1月1日，該寫字樓的公允價值為48000萬元。假設甲公司沒有其他的投資性房地產(chǎn)，按凈利潤的10%提取盈余公積，不考慮所得稅的影響。則轉(zhuǎn)換日影響資產(chǎn)負債表中“盈余公積”項目的金額為（）萬元。A.10550B.1055C.8950D.895答案：D解析：2020年1月1日甲公司該項投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換前的賬面價值=43600-（43600-1600）÷40×（4+12×4）/12=39050（萬元），轉(zhuǎn)換日影響資產(chǎn)負債表中“盈余公積”項目的金額=（48000-39050）×10%=895（萬元）。13．甲公司系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。2x20年7月5日，甲公司將自產(chǎn)的300件K產(chǎn)品作為福利發(fā)放給職工，該批產(chǎn)品的單位成本為400元/件，公允價值和計稅價格均為600元/件。不考慮其他因素，甲公司應計入職工薪酬的金額為（）萬元。A.18B.13.56C.12D.20.34答案：D解析：甲公司應計入職工薪酬的金額=（600×300+600×300×13%）÷10000=20.34（萬元）。14．甲公司于2020年1月1日購入乙公司35%的股份，購買價款為3500萬元，自取得投資之日起派人參與乙公司的財務和生產(chǎn)經(jīng)營決策。取得投資當日，乙公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值為10000萬元（與賬面價值相等）。2020年8月1日，甲公司將自產(chǎn)A產(chǎn)品出售給乙公司，售價1000萬元，成本800萬元，乙公司將其作為存貨核算。2020年度，乙公司實現(xiàn)凈利潤1500萬元，至2020年年末上述存貨對外出售30%。不考慮其他因素的影響，甲公司由于該項投資2020年度應確認的投資收益為（）萬元。A.504B.476C.450D.455答案：B解析：甲公司由于該項投資2020年度應確認的投資收益=［1500-（1000-800）×（1-30%）］×35%=476（萬元）。15．甲公司2021年8月自行研發(fā)的一項非專利技術已達到預定用途，累計發(fā)生研究支出45萬元、開發(fā)支出250萬元（其中不符合資本化條件的支出為25萬元）。該項非專利技術的使用壽命難以合理確定。2021年12月31日，預計該項非專利技術的可收回金額為180萬元。假設不考慮其他相關因素，則該項非專利技術應計提的減值為（）萬元。A.70B.90C.45D.0答案：C解析：該項非專利技術應計提的減值額＝（250－25）－180＝45（萬元）。16．下列各項有關投資性房地產(chǎn)會計處理的表述中，正確的是（）。A.以成本模式后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為存貨，存貨應按轉(zhuǎn)換日的公允價值計量，公允價值大于原賬面價值的差額確認為其他綜合收益B.以成本模式后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用固定資產(chǎn)，自用固定資產(chǎn)應按轉(zhuǎn)換日的公允價值計量，公允價值小于原賬面價值的差額確認為當期損益C.以存貨轉(zhuǎn)換為以公允價值模式后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)，投資性房地產(chǎn)應按轉(zhuǎn)換日的公允價值計量，公允價值小于存貨賬面價值的差額確認為當期損益D.以公允價值模式后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用固定資產(chǎn)，自用固定資產(chǎn)應按轉(zhuǎn)換日的公允價值計量，公允價值大于賬面價值的差額確認為其他綜合收益答案：C解析：采用成本模式計量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為非投資性房地產(chǎn)的，應當將該房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換前的賬面價值作為轉(zhuǎn)換后的入賬價值，選擇A和B錯誤；采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用房地產(chǎn)時，應當以其轉(zhuǎn)換當日的公允價值作為自用房地產(chǎn)的入賬價值，公允價值與原賬面價值的差額計入當期損益（公允價值變動損益），選項D錯誤。17．甲公司經(jīng)營連鎖面包店，系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13％。2021年甲公司向客戶銷售了100萬元的儲值卡，客戶可在甲公司經(jīng)營的任何一家門店使用儲值卡進行消費。根據(jù)歷史經(jīng)驗，甲公司預期客戶購買的儲值卡中將有大約相當于儲值卡面值金額5％（即5萬元）的部分不會被消費。截至2021年12月31日，客戶使用該儲值卡消費的金額為40萬元。在客戶使用儲值卡消費時發(fā)生增值稅納稅義務。若上述金額均為含稅價，則甲公司2021年度應確認的收入為（）萬元。A.35.4B.37.26C.39.82D.46.46答案：B解析：甲公司2021年度應確認的收入＝40/（1－5％）/（1＋13％）＝37.26（萬元）。18．企業(yè)發(fā)生的下列款項不應通過“其他應付款”科目核算的是（）。A.企業(yè)收取的各種押金B(yǎng).企業(yè)應付包裝物租金C.企業(yè)收取的各種暫收款項C.企業(yè)支付的代墊款項答案：D解析：選項D，企業(yè)支付的代墊款項通過“其他應收款”科目核算。19．下列關于無形資產(chǎn)會計處理的表述中，正確的是（）。A.將自創(chuàng)的商譽確認為無形資產(chǎn)B.將已轉(zhuǎn)讓所有權的無形資產(chǎn)的賬面價值計入其他業(yè)務成本C.將預期不能為企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的無形資產(chǎn)賬面價值計入管理費用D.將以支付土地出讓金方式取得的自用土地使用權單獨確認為無形資產(chǎn)答案：D解析：將以支付土地出讓金方式取得的自用土地使用權單獨確認為無形資產(chǎn)。20．華山公司2021年年末庫存甲材料50噸，每噸成本10萬元。該批甲材料專門用于生產(chǎn)一批乙商品，預計需發(fā)生生產(chǎn)費用和相關稅費共計180萬元。華山公司已就該批乙商品簽訂600萬元的銷售合同。若年末甲材料市場價為每噸9萬元，則華山公司對甲材料應計提的跌價準備為（）萬元。A.100B.260C.80D.50答案：C解析：甲材料應計提的跌價準備＝50×10－（600－180）＝80（萬元）。21．企業(yè)年初未分配利潤貸方余額為320萬元，本年利潤總額為1200萬元，本年所得稅費用為300萬元，按凈利潤的10%提取法定盈余公積，提取任意盈余公積60萬元，向投資者分配利潤80萬元。該企業(yè)年末未分配利潤貸方余額為（）萬元。A.750B.1130C.1070D.990答案：D解析：該企業(yè)年末未分配利潤貸方余額=320+（1200-300）×（1-10%）-60-80=990（萬元）。22．甲公司為上市公司，其2×20年度財務報告于2×21年3月1日對外報出。該公司在2×20年12月31日有一項未決訴訟，經(jīng)咨詢律師，估計很可能敗訴并預計將支付的賠償金額、訴訟費等在760萬元至1000萬元之間（其中訴訟費為7萬元）。為此，甲公司預計了880萬元的負債；2×21年1月30日法院判決甲公司敗訴，并需賠償1200萬元，同時承擔訴訟費用10萬元。上述事項對甲公司2×20年度利潤總額的影響金額為（）。A.-880萬元B.-1000萬元C.-1200萬元D.-1210萬元答案：D解析：該事項屬于資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項，該事項應在2×20年度確認損失1200萬元，訴訟費10萬元。23．甲股票2021年支付每股股利0.5元，2022年市場認可甲股票每股價值40元，假設甲股票要求年股利增長率為10％，則長期持有該股票可獲得的投資報酬率為（）。A.12.38％B.10％C.11.25％D.11.38％答案：D解析：股票的價值＝預計下年股利/（投資報酬率－股利增長率），因此長期持有該股票可獲得投資報酬率＝0.5×（1＋10％）/40＋10％＝11.38％。24．某工業(yè)企業(yè)生產(chǎn)甲產(chǎn)品，甲產(chǎn)品的工時定額為50小時，其中第一道工序的工時定額為20小時，第二道工序的工時定額為30小時；期末甲在產(chǎn)品數(shù)量300件，其中第一道工序在產(chǎn)品100件，第二道工序在產(chǎn)品200件。每道工序在產(chǎn)品的完工程度為40％，該企業(yè)完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品成本分配采用約當產(chǎn)量法，則期末甲在產(chǎn)品的約當產(chǎn)量為（）件。A.150B.160C.80D.144答案：D解析：期末甲在產(chǎn)品的約當產(chǎn)量＝100×（20×40%）/50＋200×（20＋30×40％）/50＝144（件）。25．某企業(yè)一臺設備從2×18年1月1日開始計提折舊，其原值為111000元，預計使用年限為5年，預計凈殘值為1000元，采用雙倍余額遞減法計提折舊。從2×20年起，該企業(yè)將該固定資產(chǎn)的折舊方法改為平均年限法，設備的預計使用年限由5年改為4年，設備的預計凈殘值由1000元改為600元。該設備2×20年的折舊額為（）元。A.19500B.19680C.27500D.27600答案：B解析：應按會計估計變更處理，采用未來適用法。至2×19年12月31日該設備的賬面凈值為39960元［111000－111000×40％－（111000－111000×40％）×40％］，該設備2×20年應計提的折舊額為19680元［（39960－600）÷2］。26．下列關于資產(chǎn)負債表報表項目的填列方式的表述錯誤的是（）。A.“應收款項融資”項目，應根據(jù)“應收票據(jù)”“應收賬款”科目的明細科目期末余額分析填列B.“開發(fā)支出”項目，應根據(jù)“研發(fā)支出”科目中所屬的“資本化支出”明細科目期末余額填列C.“債權投資”項目，應根據(jù)“債權投資”科目的相關明細科目的期末余額，減去“其他綜合收益”科目中相關減值準備的期末余額后的金額分析填列D.“貨幣資金”項目，需根據(jù)“庫存現(xiàn)金”“銀行存款”“其他貨幣資金”三個總賬科目的期末余額的合計數(shù)填列答案：C解析：“債權投資”項目，應根據(jù)“債權投資”科目的相關明細科目的期末余額，減去“債權投資減值準備”科目中相關減值準備的期末余額后的金額分析填列。選項C錯誤。27．下列屬于國資委發(fā)布的《中央企業(yè)綜合績效評價實施細則》中規(guī)定的財務績效基本指標的有（）。A.總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率B.凈資產(chǎn)收益率C.已獲利息倍數(shù)D.資本保值增值率E.成本費用利潤率答案：ABCD解析：評價企業(yè)綜合績效的基本指標有：凈資產(chǎn)收益率（選項B）、總資產(chǎn)報酬率、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率（選項A）、應收賬款周轉(zhuǎn)率、資產(chǎn)負債率、已獲利息倍數(shù)（選項C）、銷售（營業(yè)）增長率和資本保值增值率（選項D）。選項E，成本費用利潤率屬于評價盈利能力狀況的修正指標。28．下列關于附有質(zhì)量保證條款的銷售履約義務識別說法錯誤的是（）。A.企業(yè)提供額外服務的，應當作為單項履約義務B.企業(yè)應當考慮該質(zhì)量保證是否為法定要求、質(zhì)量保證期限以及企業(yè)承諾履行義務的性質(zhì)等因素B.客戶能夠選擇單獨購買質(zhì)量保證的，該質(zhì)量保證構成單項履約義務C.客戶沒有選擇權的質(zhì)量保證的條款，該質(zhì)量保證構成單項履約義務答案：D解析：客戶沒有選擇權的質(zhì)量保證條款，該質(zhì)量保證屬于保證性質(zhì)保，不構成單項履約義務，選項D不正確。29．下列關于流動資產(chǎn)融資策略的表述中，正確的有（）。A.采用激進融資策略，往往會導致較高的流動性風險B.采用期限匹配融資策略，可以做到資金來源的有效期與資產(chǎn)有效期在實際金額上的完全匹配C.采用保守融資策略，往往會導致企業(yè)的融資成本較高D.在保守融資策略中，企業(yè)僅對一部分永久性流動資產(chǎn)使用長期融資方式融資E.在激進融資策略中，企業(yè)通常使用更多的短期融資答案：ACE解析：選項B，采用期限匹配融資策略，資金來源的有效期與資產(chǎn)的有效期的匹配，只是一種戰(zhàn)略性的觀念匹配，而不要求實際金額完全匹配；選項D，在保守融資策略中，企業(yè)對所有的非流動資產(chǎn)和永久性流動資產(chǎn)均使用長期融資方式融資。30．2015年9月30日，甲公司獲得只能用于項目研發(fā)未來支出的財政撥款1000萬元，該研發(fā)項目預計于2016年12月31日完成。2015年9月30日，甲公司應將收到的該筆財政撥款計入（）。A.研發(fā)支出B.遞延收益C.營業(yè)外收入D.其他綜合收益答案：B解析：該財政撥款是用來補助未來期間將發(fā)生的費用，所以應先確認為遞延收益。31．甲公司2019年末股東權益為4000萬元，2020年末股東權益為4600萬元，則該公司2020年的資本積累率和資本保值增值率分別為（）。A.15%；115%B.20%；120%C.115%；15%D.120%；20%答案：A解析：資本積累率=本年所有者權益增長額/年初所有者權益×100%=（4600-4000）/4000×100%=15%；資本保值增值率=期末所有者權益/期初所有者權益×100%=4600/4000×100%=115%。32．甲公司計劃投資一條新的生產(chǎn)線，項目在零時點一次性投資900萬元，建設期為3年，營業(yè)期為10年，經(jīng)營期每年可產(chǎn)生現(xiàn)金凈流量250萬元。若項目折現(xiàn)率為9%，不考慮終結期現(xiàn)金流量，則甲公司該項目的凈現(xiàn)值為（）萬元。（已知（P/A，9%，13）=7.4869，（P/A，9%，10）=6.4177，（P/A，9%，3）=2.5313）A.93.9B.338.9C.676.1D.1239.9答案：B解析：甲公司該項目的凈現(xiàn)值=-900+250×[（P/A，9%，13）-（P/A，9%，3）]=-900+250×（7.4869-2.5313）=338.9（萬元），選項B正確。33．下列關于售后回購交易的會計處理中，正確的有（）。A.企業(yè)到期未行使回購權利的，應當在該回購權利到期時終止確認金融負債，但不確認收入B.企業(yè)因存在與客戶的遠期安排而負有回購義務或企業(yè)享有回購權利的，當回購價格低于原售價，應視為融資交易進行會計處理C.企業(yè)因存在與客戶的遠期安排而負有回購義務或企業(yè)享有回購權利的，當回購價格不低于原售價，應視為融資交易進行會計處理D.企業(yè)負有應客戶要求回購商品義務的，若客戶不具有行使該要求權的重大經(jīng)濟動因，應當將其作為附有銷售退回條款的銷售交易E.企業(yè)負有應客戶要求回購商品義務的，若客戶具有行使該要求權的重大經(jīng)濟動因，應當將其作為附有銷售退回條款的銷售交易答案：CD解析：選項A，企業(yè)到期未行使回購權利的，應當在該回購權利到期時終止確認金融負債，同時確認收入；選項B，企業(yè)因存在與客戶的遠期安排而負有回購義務或企業(yè)享有回購權利的，當回購價格低于原售價的，應當視為租賃交易進行會計處理；選項E，企業(yè)負有應客戶要求回購商品義務的，客戶具有行使該要求權重大經(jīng)濟動因的，企業(yè)應當將售后回購作為租賃交易或融資交易處理。34．在處于衰退的經(jīng)濟周期中，公司應采取的財務管理戰(zhàn)略包括（）。A.增加勞動力B.停止長期采購C.提高產(chǎn)品價格D.出售多余設備E.停止擴張答案：BDE解析：在經(jīng)濟周期的不同階段，企業(yè)應相應采取不同的財務管理戰(zhàn)略。當經(jīng)濟處于衰退階段時，應采取的財務管理戰(zhàn)略包括：（1）停止擴張；（2）出售多余設備；（3）停產(chǎn)不利產(chǎn)品；（4）停止長期采購；（5）削減存貨；（6）停止擴招雇員。選項A，屬于復蘇和繁榮階段應采用的財務管理戰(zhàn)略；選項C，屬于繁榮階段應采用的財務管理戰(zhàn)略。35．下列關于凈現(xiàn)值與現(xiàn)值指數(shù)的表述中，正確的有（）。A.兩者均無法反映投資方案的實際投資報酬率B.兩者均適用于投資額差別較大的獨立方案決策C.兩者均考慮了貨幣時間價值D.兩者均能反映投資效率E.兩者均為絕對指標答案：AC解析：選項B，凈現(xiàn)值不適宜于對投資額差別較大的獨立投資方案的比較決策；選項D，現(xiàn)值指數(shù)反映投資效率，凈現(xiàn)值反映投資效果；選項E，現(xiàn)值指數(shù)屬于相對數(shù)指標。36．長江公司2016年年初制定并實施一項短期利潤分享計劃，以激勵公司管理層更好提供服務。該計劃規(guī)定，長江公司全年凈利潤指標為3000萬元。如果在公司管理層努力下完成的凈利潤超過萬元。公司管理層可以分享超過萬30003000元凈利潤部分的20%作為額外報酬，長江公司2016年度實現(xiàn)凈利潤3500元。假定不考慮離職等其他情形。則長江公司2016年12月31日因該項短期利潤分享計劃應計入管理費用的金額是（）萬元。A.100B.0C.600D.700答案：A解析：長江公司2016年12月31日因該項短期利潤分享計劃應計入管理費用的金額=（3500-3000）×20%=100（萬元）。37．下列各項中，屬于其他權益工具核算范圍的有（）。A.重新計量設定受益計劃凈負債或凈資產(chǎn)所產(chǎn)生的變動B.企業(yè)溢價發(fā)行股票取得的投資者認繳款大于所占股份的金額C.企業(yè)發(fā)行的可轉(zhuǎn)換公司債券的權益成分D.企業(yè)發(fā)行的作為權益核算的優(yōu)先股E.以權益結算的股份支付在等待期內(nèi)所確認的成本費用答案：CD解析：選項A，計入其他綜合收益；選項B，計入資本公積——股本溢價；選項E，計入資本公積——其他資本公積。38．破產(chǎn)企業(yè)在破產(chǎn)清算期間資產(chǎn)的計量屬性是（）。A.破產(chǎn)資產(chǎn)可變凈現(xiàn)值B.破產(chǎn)資產(chǎn)公開拍賣的成交價C.破產(chǎn)資產(chǎn)歷史成本D.破產(chǎn)資產(chǎn)清算凈值答案：D解析：根據(jù)準則的規(guī)定，破產(chǎn)企業(yè)在破產(chǎn)清算期間的資產(chǎn)應當以破產(chǎn)資產(chǎn)清算凈值計量。39．甲公司在2020年10月初投入建設一條新產(chǎn)品生產(chǎn)線，相關的設備及建造安裝成本共計2500萬元。當年12月該生產(chǎn)線達到預定可使用狀態(tài)并投入使用，預計可使用年限為10年，預計凈殘值率為10％，按照年限平均法計提折舊。新產(chǎn)品每盒原材料成本48元，單位變動制造費用23元，包裝成本9元。甲公司相關人員及工資情況如下：生產(chǎn)人員15名，每人每年的基礎工資4.8萬元，另按每盒8元支付計件工資；銷售人員4名，每人每年的基礎工資9萬元，并按年銷售額的2％支付提成工資。2021年甲公司全年共生產(chǎn)12萬盒新產(chǎn)品并全部對外銷售，每盒售價180元。假設不考慮相關稅費和其他因素的影響，根據(jù)上述資料，回答下列問題。本量利分析模型下，甲公司2021年度該新產(chǎn)品實現(xiàn)的利潤為（）萬元。A.952.8B.727.8C.702.8D.823.8答案：B解析：2021年度該新產(chǎn)品實現(xiàn)的利潤＝12×180－[12×（48＋23＋9）＋12×8＋12×180×2％]－333＝727.8（萬元）。40．甲公司在2020年10月初投入建設一條新產(chǎn)品生產(chǎn)線，相關的設備及建造安裝成本共計2500萬元。當年12月該生產(chǎn)線達到預定可使用狀態(tài)并投入使用，預計可使用年限為10年，預計凈殘值率為10％，按照年限平均法計提折舊。新產(chǎn)品每盒原材料成本48元，單位變動制造費用23元，包裝成本9元。甲公司相關人員及工資情況如下：生產(chǎn)人員15名，每人每年的基礎工資4.8萬元，另按每盒8元支付計件工資；銷售人員4名，每人每年的基礎工資9萬元，并按年銷售額的2％支付提成工資。2021年甲公司全年共生產(chǎn)12萬盒新產(chǎn)品并全部對外銷售，每盒售價180元。假設不考慮相關稅費和其他因素的影響，根據(jù)上述資料，回答下列問題。本量利分析模型下，甲公司2021年度該新產(chǎn)品的盈虧臨界點的銷售額為（）萬元。A.703.48B.678.06C.651.52D.604.76答案：B解析：盈虧臨界點銷售額＝固定成本/邊際貢獻率＝333/49.111％＝678.06（萬元）。二、多選題41．母公司將子公司分拆上市對完善公司治理結構發(fā)揮的主要功能有（）。A.壓縮公司層級結構，使子公司更靈活面對挑戰(zhàn)B.使母公司更易于動用子公司資金投資新業(yè)務C.解決母公司投資不足的問題D.有效激勵母公司管理層的工作積極性E.使子公司獲得自主的融資渠道答案：ACE解析：分拆上市對完善公司治理結構發(fā)揮著重要功能，主要表現(xiàn)為以下七個方面：（1）使子公司獲得自主的融資渠道；（2）有效激勵子公司管理層的工作積極性；（3）解決投資不足的問題；（4）子公司利益的最大化；（5）壓縮公司層階結構，使企業(yè)更靈活面對挑戰(zhàn)；（6）使子公司的價值真正由市場來評判；（7）反收購的考慮。所以選項A、C、E正確。42．下列關于β系數(shù)的表述中，正確的有()。A.β系數(shù)越大，表明系統(tǒng)性風險越小B.β系數(shù)越大，表明非系統(tǒng)性風險越大C.β系數(shù)越大，表明投資該資產(chǎn)的期望收益率越高D.單項資產(chǎn)的β系數(shù)不受市場組合風險變化的影響E.投資組合的β系數(shù)是組合中單項資產(chǎn)β系數(shù)的加權平均數(shù)答案：CE解析：β系數(shù)越大,表明系統(tǒng)性風險越大，所以選項A、B不正確。βi=COV(Ri,Rm)/σm2,可以看出β系數(shù)與市場組合風險反向變動，所以選項D不正確。43．下列企業(yè)綜合績效評價指標中，屬于評價資產(chǎn)質(zhì)量狀況指標的有（）。A.資產(chǎn)現(xiàn)金回收率B.應收賬款周轉(zhuǎn)率C.不良資產(chǎn)比率D.總資產(chǎn)報酬率E.總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率答案：ABCE解析：企業(yè)資產(chǎn)質(zhì)量狀況以總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、應收賬款周轉(zhuǎn)率兩個基本指標和不良資產(chǎn)比率、流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、資產(chǎn)現(xiàn)金回收率三個修正指標進行評價，主要反映企業(yè)所占用經(jīng)濟資源的利用效率、資產(chǎn)管理水平與資產(chǎn)的安全性?？傎Y產(chǎn)報酬率是評價企業(yè)盈利能力狀況的基本指標。44．下列各項中，屬于存貨項目的有()。A.尚未完工的生產(chǎn)物.B.委托代銷的商品C.接受外來原材料加工制造的代制品D.為建造生產(chǎn)設備而儲備的各種材料E.委托外單位加C的物資答案：ABCE解析：選項D,為建造生產(chǎn)設備儲備的各種材料，作為工程物資核算，不在存貨項目反映。45．下列以外幣計價的項目中，期末因匯率波動而產(chǎn)生的匯兌差額應計入當期損益的有（）。A.交易性金融資產(chǎn)B.債權投資C.其他權益工具投資D.長期應付款E.其他債權投資答案：ABDE解析：選項C，以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的外幣非貨幣性金融資產(chǎn)（股票投資）的匯兌差額計入其他綜合收益。46．下列會計事項中，應在“應付職工薪酬”科目核算的有()。A.外商投資企業(yè)從凈利潤中提取的職工獎勵及福利基金B(yǎng).繳納代扣的職工個人所得稅C.為職工繳納的養(yǎng)老保險金D.應由在建工程負擔的在建工程人員薪酬E.因解除與職工的勞動關系給予的補償.答案：ACDE解析：選項A,外商投資企業(yè)按規(guī)定從凈利潤中提取的職工獎勵及福利基金，借記“利潤分配一提取的職工獎勵及福利基金”科目，貸記“應付職工薪酬”科目;選項B,繳納代扣的個人所得稅，借記“其他應付款”科目,貸記“銀行存款”科目;選項C,為職工繳納的養(yǎng)老保險金，通過“應付職工薪酬”科目核算;選項D,應由在建工程負擔的職工薪酬，借記“在建工程”科目，貸記“應付職工薪酬”科目;選項E,因解除與職工的勞動關系給予的補償，借記“管理費用”科目，貸記“應付職工薪酬”科目。47．下列與利率相關的各項中，影響風險補償率的有（）。A.通貨膨脹預期補償率B.期限風險補償率C.流動性風險補償率D.違約風險補償率E.純利率答案：BCD解析：名義利率K=純利率+通貨膨脹預期補償率+風險補償率=純利率K0+通貨膨脹預期補償率IP+違約風險補償率DP+流動性風險補償率LP+期限風險補償率MP，所以選項B、C、D均正確48．甲公司2013年度財務報告批準出日為2014年4月12日，甲公司2014年發(fā)生的下列事項中，屬于資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項的有()。A.2月5日，收到因產(chǎn)品質(zhì)量問題退回的一-批商品，該批商品銷售日期為2013年12月20日B.2月10日，發(fā)生火災，致使--批庫存商品毀損C.2月15日，發(fā)現(xiàn)上年度購置的固定資產(chǎn)人賬價值少計10萬元D.3月2日，獲得確鑿證據(jù)表明應收乙公司的80萬元貨款已全額無法收回，甲公司此前對該應收賬款已計提壞賬準備30萬元E.3月18日，董事會決議將部分資本公積轉(zhuǎn)增股本答案：ACD解析：選項B和E，屬于資產(chǎn)負債表日后非調(diào)整事項。49．下列各項中，屬于“其他應收款”科目核算內(nèi)容的有（）。A.代墊的已銷商品運雜費B.向職工收取的各種墊付款項C.支付的租入包裝物押金D.應收的出租包裝物租金E.應收的各種罰款答案：BCDE解析：代墊的已銷商品運雜費，應通過“應收賬款”科目核算?！?0．下列關于投資性房地產(chǎn)后續(xù)計量的表述中，錯誤的有（）。A.采用公允價值模式進行后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)，期末公允價值低于其賬面余額的差額應計入投資收益B.采用成本模式進行后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)按月計提的折舊額或攤銷額，應計入管理費用C.采用公允價值模式進行后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)，應當計提減值準備D.采用公允價值模式進行后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)，不計提折舊或進行攤銷E.采用公允價值模式進行后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)，當期取得的租金收入應計入其他業(yè)務收入答案：ABC解析：選項A，采用公允價值模式進行后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)，期末公允價值低于其賬面余額的差額應計入公允價值變動損益；選項B，采用成本模式進行后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)按月計提的折舊額或攤銷額，應計入其他業(yè)務成本；選項C，采用公允價值模式進行后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)不計提減值準備。51．與共同經(jīng)營相比，下列各項屬于合營企業(yè)特征的有（）。A.參與方對合營安排的相關資產(chǎn)享有權利并對相關負債承擔義務B.參與方按照約定的比例分享合營安排的相關資產(chǎn)的全部利益C.資產(chǎn)屬于合營安排，參與方并不對資產(chǎn)享有權利D.參與方按照約定的比例分擔合營安排成本、費用、債務及義務E.參與方按照約定的份額比例享有合營安排產(chǎn)生的凈損益答案：CE解析：選項A、B、D屬于共同經(jīng)營的特征。52．下列關于企業(yè)外幣交易會計處理的表述中，正確的有（）。A.結算外幣應收賬款形成的匯兌差額應計入財務費用B.結算外幣應付賬款形成的匯兌差額應計入財務費用C.出售外幣交易性金融資產(chǎn)形成的匯兌差額應計入投資收益D.出售外幣其他權益工具投資形成的匯兌差額應計入資本公積E.外幣固定資產(chǎn)項目按資產(chǎn)負債表日匯率折算形成的匯兌差額應計入資產(chǎn)減值損失答案：ABC解析：出售外幣其他權益工具投資形成的匯兌差額，應計入留存收益，不計入資本公積，選項D不正確；外幣固定資產(chǎn)項目已在交易發(fā)生日按當日即期匯率折算，資產(chǎn)負債表日不應改變其原記賬本位幣金額，不產(chǎn)生匯兌差額，選項E不正確。53．下列關于銀行存款余額調(diào)節(jié)表的說法中，正確的有（）。A.銀行存款余額調(diào)節(jié)表用來核對企業(yè)和銀行的記賬有無錯誤，并作為記賬依據(jù)B.調(diào)節(jié)前的銀行對賬單的余額，反映企業(yè)可以動用的銀行存款實有數(shù)額C.調(diào)節(jié)后的銀行存款日記賬的余額，反映企業(yè)可以動用的銀行存款實有數(shù)額D.調(diào)節(jié)后的銀行對賬單的余額，反映企業(yè)可以動用的銀行存款實有數(shù)額E.對于未達賬項，無須進行賬面調(diào)整，待結算憑證收到后再進行賬務處理答案：CDE解析：選項A，銀行存款余額調(diào)節(jié)表不能作為記賬依據(jù)；選項B，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表后，賬實相符，調(diào)節(jié)后的銀行對賬單、日記賬金額反映企業(yè)可以實際動用的銀行存款數(shù)額。54．下列關于存貨期末計量的表述中，正確的有（）。A.當存貨成本高于可變現(xiàn)凈值時，期末存貨按可變現(xiàn)凈值計量B.當存貨可變現(xiàn)凈值高于成本時，期末存貨按成本計量C.可變現(xiàn)凈值是指存貨的售價或合同價D.存貨的可變現(xiàn)凈值是指存貨的預計未來凈現(xiàn)金流量E.資產(chǎn)負債表日至財務報告批準報出日之間存貨售價發(fā)生波動的，應作為日后非調(diào)整事項處理答案：ABD解析：選項C，可變現(xiàn)凈值是指存貨的預計未來凈現(xiàn)金流量而不是存貨的售價或合同價。選項E，資產(chǎn)負債表日至財務報告批準報出日之間存貨售價發(fā)生波動的，如有確鑿證據(jù)表明其對資產(chǎn)負債表日存貨已經(jīng)存在的情況提供了新的證據(jù)，應當作為調(diào)整事項進行處理；否則，作為非調(diào)整事項處理。55．下列各項財務指標中，能夠反映企業(yè)長期償債能力的有（）。A.權益乘數(shù)B.資產(chǎn)負債率C.現(xiàn)金流動負債比率D.利潤現(xiàn)金保障倍數(shù)E.速動比率答案：AB解析：反映長期償債能力的比率有：資產(chǎn)負債率、產(chǎn)權比率（權益乘數(shù)）。選項D，屬于反映盈利能力比率；選項CE，屬于反映短期償債能力比率。56．下列關于投資性房地產(chǎn)與非投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換的會計處理的表述中，正確的有（）。A.以成本模式計量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為存貨，轉(zhuǎn)換日原賬面價值小于公允價值差額確認其他綜合收益B.以成本模式計量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為固定資產(chǎn)，轉(zhuǎn)換日原賬面價值大于公允價值的差額確認公允價值變動損益C.存貨轉(zhuǎn)換為以公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，轉(zhuǎn)換日原賬面價值大于公允價值的差額確認公允價值變動損益D.自用固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)換為以公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，轉(zhuǎn)換日原賬面價值小于公允價值的差額確認其他綜合收益E.以公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用固定資產(chǎn)，轉(zhuǎn)換日原賬面價值大于公允價值的差額確認公允價值變動損益答案：CDE解析：選項AB，成本模式計量的投資性房地產(chǎn)與非投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換，按照賬面價值結轉(zhuǎn)，無差額。57．下列有關繳納增值稅賬務處理的表述中，正確的有（）。A.繳納當月應繳的增值稅，借記“應交稅費——應交增值稅（已交稅金）”科目B.繳納以前期間未繳的增值稅，借記“應交稅費——未交增值稅”科目C.符合規(guī)定可以用加計抵減額抵減應納稅額的，實際繳納增值稅時，借記“應交稅費——待抵扣進項稅額”科目D.預繳增值稅時，借記“應交稅費——預交增值稅”科目E.對于當期直接減免的增值稅，借記“應交稅費——減免增值稅”科目答案：ABD解析：選項C，符合規(guī)定可以用加計抵減額抵減應納稅額的，實際繳納增值稅時，借記“應交稅費——未交增值稅”或“應交稅費——應交增值稅（已交稅金）”科目，貸記“銀行存款”“其他收益”科目；選項E，對于當期直接減免的增值稅，借記“應交稅費——應交增值稅（減免稅款）”科目，貸記損益類相關科目。58．黃山公司適用的所得稅稅率為25%，采用資產(chǎn)負債表債務法核算，按照凈利潤的10%提取盈余公積，2021年所得稅匯算清繳工作于2022年3月25日結束。2021年年初，遞延所得稅負債和遞延所得稅資產(chǎn)余額均為零。2021年黃山公司實現(xiàn)銷售收入25000萬元，利潤總額為2350萬元，涉及企業(yè)所得稅的相關交易如下：（1）黃山公司于2021年1月1日將某自用房對外出租，改為公允價值模式的投資性房地產(chǎn)核算。當日該房屋的賬面價值為2640萬元，累計折舊360萬元，無計提減值，預計使用年限為50年，無殘值。轉(zhuǎn)換日該房屋的公允價值為2800萬元。2021年12月31日，該項投資性房地產(chǎn)的公允價值為2900萬元。假定轉(zhuǎn)換前資產(chǎn)的賬面價值與稅法相同，稅法2021年稅前扣除折舊額60萬元。（2）2021年12月31日應收賬款余額為3500萬元，黃山公司計提了200萬元的壞賬準備。稅法規(guī)定，各項資產(chǎn)減值準備不允許稅前扣除。（3）2021年黃山公司通過公益性社會組織捐贈用于應對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的現(xiàn)金500萬元，稅法允許在計算應納稅所得額時全額扣除。（4）2021年度黃山公司實際發(fā)生業(yè)務招待費180萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關的業(yè)務招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售收入的5‰。（5）2021年11月8日，黃山公司因未按照合同發(fā)貨被甲公司起訴，黃山公司據(jù)此確認預計負債120萬元。2022年1月5日，法院判決黃山公司賠償甲公司145萬元，并承擔訴訟費3萬元。黃山公司不再上訴，并于當日如數(shù)支付了賠款。按稅法規(guī)定，訴訟損失在實際發(fā)生時允許稅前扣除。假設黃山公司2021年度不存在其他會計和稅法差異的交易或事項，預期未來期間能產(chǎn)生足夠的應納稅所得額用以抵減當期確認的可抵扣暫時性差異。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。針對事項（1），黃山公司將自用房轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)時的賬務處理中，正確的是（）。A.確認其他綜合收益160萬元B.確認其他綜合收益520萬元C.確認公允價值變動損益160萬元D.確認公允價值變動損益520萬元答案：A解析：2021年年初轉(zhuǎn)換時：借：投資性房地產(chǎn)——成本2800累計折舊360貸：固定資產(chǎn)（2640＋360）3000其他綜合收益16059．黃山公司適用的所得稅稅率為25%，采用資產(chǎn)負債表債務法核算，按照凈利潤的10%提取盈余公積，2021年所得稅匯算清繳工作于2022年3月25日結束。2021年年初，遞延所得稅負債和遞延所得稅資產(chǎn)余額均為零。2021年黃山公司實現(xiàn)銷售收入25000萬元，利潤總額為2350萬元，涉及企業(yè)所得稅的相關交易如下：（1）黃山公司于2021年1月1日將某自用房對外出租，改為公允價值模式的投資性房地產(chǎn)核算。當日該房屋的賬面價值為2640萬元，累計折舊360萬元，無計提減值，預計使用年限為50年，無殘值。轉(zhuǎn)換日該房屋的公允價值為2800萬元。2021年12月31日，該項投資性房地產(chǎn)的公允價值為2900萬元。假定轉(zhuǎn)換前資產(chǎn)的賬面價值與稅法相同，稅法2021年稅前扣除折舊額60萬元。（2）2021年12月31日應收賬款余額為3500萬元，黃山公司計提了200萬元的壞賬準備。稅法規(guī)定，各項資產(chǎn)減值準備不允許稅前扣除。（3）2021年黃山公司通過公益性社會組織捐贈用于應對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的現(xiàn)金500萬元，稅法允許在計算應納稅所得額時全額扣除。（4）2021年度黃山公司實際發(fā)生業(yè)務招待費180萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關的業(yè)務招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售收入的5‰。（5）2021年11月8日，黃山公司因未按照合同發(fā)貨被甲公司起訴，黃山公司據(jù)此確認預計負債120萬元。2022年1月5日，法院判決黃山公司賠償甲公司145萬元，并承擔訴訟費3萬元。黃山公司不再上訴，并于當日如數(shù)支付了賠款。按稅法規(guī)定，訴訟損失在實際發(fā)生時允許稅前扣除。假設黃山公司2021年度不存在其他會計和稅法差異的交易或事項，預期未來期間能產(chǎn)生足夠的應納稅所得額用以抵減當期確認的可抵扣暫時性差異。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。黃山公司2021年12月31日遞延所得稅負債的期末余額為（）萬元。A.40B.25C.80D.65答案：C解析：遞延所得稅負債的期末余額＝［2900－（2640－60）］×25%＝80（萬元）。事項①轉(zhuǎn)換后，資產(chǎn)的賬面價值為2800萬元，計稅基礎為2640萬元，形成應納稅暫時性差異額＝2800－2640＝160（萬元），應確認遞延所得稅負債額＝160×25%＝40（萬元）。借：其他綜合收益40貸：遞延所得稅負債40年末，資產(chǎn)的賬面價值為2900萬元，計稅基礎＝2640－60＝2580（萬元），應納稅暫時性差異額＝2900－2580＝320（萬元），與轉(zhuǎn)換時相比，新增160萬元，確認遞延所得稅負債額＝160×25%＝40（萬元）。借：所得稅費用40貸：遞延所得稅負債4060．黃山公司適用的所得稅稅率為25%，采用資產(chǎn)負債表債務法核算，按照凈利潤的10%提取盈余公積，2021年所得稅匯算清繳工作于2022年3月25日結束。2021年年初，遞延所得稅負債和遞延所得稅資產(chǎn)余額均為零。2021年黃山公司實現(xiàn)銷售收入25000萬元，利潤總額為2350萬元，涉及企業(yè)所得稅的相關交易如下：（1）黃山公司于2021年1月1日將某自用房對外出租，改為公允價值模式的投資性房地產(chǎn)核算。當日該房屋的賬面價值為2640萬元，累計折舊360萬元，無計提減值，預計使用年限為50年，無殘值。轉(zhuǎn)換日該房屋的公允價值為2800萬元。2021年12月31日，該項投資性房地產(chǎn)的公允價值為2900萬元。假定轉(zhuǎn)換前資產(chǎn)的賬面價值與稅法相同，稅法2021年稅前扣除折舊額60萬元。（2）2021年12月31日應收賬款余額為3500萬元，黃山公司計提了200萬元的壞賬準備。稅法規(guī)定，各項資產(chǎn)減值準備不允許稅前扣除。（3）2021年黃山公司通過公益性社會組織捐贈用于應對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的現(xiàn)金500萬元，稅法允許在計算應納稅所得額時全額扣除。（4）2021年度黃山公司實際發(fā)生業(yè)務招待費180萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關的業(yè)務招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售收入的5‰。（5）2021年11月8日，黃山公司因未按照合同發(fā)貨被甲公司起訴，黃山公司據(jù)此確認預計負債120萬元。2022年1月5日，法院判決黃山公司賠償甲公司145萬元，并承擔訴訟費3萬元。黃山公司不再上訴，并于當日如數(shù)支付了賠款。按稅法規(guī)定，訴訟損失在實際發(fā)生時允許稅前扣除。假設黃山公司2021年度不存在其他會計和稅法差異的交易或事項，預期未來期間能產(chǎn)生足夠的應納稅所得額用以抵減當期確認的可抵扣暫時性差異。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。黃山公司2021年度應交企業(yè)所得稅為（）萬元。A.443.5B.439.25C.608.5D.479.25答案：C解析：考慮日后調(diào)整事項后，新的利潤總額＝2350－［（145＋3）－120］＝2322（萬元），應交所得稅額＝［2322－160（事項①）＋200（事項②）＋72（事項④）］×25%＝608.5（萬元）。事項①：新增應納稅暫時性差異320萬元，其中160萬元對應所有者權益，因此應納稅調(diào)減160萬元；事項②：計提壞賬準備200萬元，應納稅調(diào)增；事項③：捐贈支出500萬元可以稅前扣除，稅會一致，所以不納稅調(diào)整；事項④：業(yè)務招待費180萬元，其發(fā)生額的60%＝180×60%＝108（萬元），銷售收入的5‰＝25000×5‰＝125（萬元），因此可以稅前扣除額為108萬元，超額的部分＝180－108＝72（萬元），應納稅調(diào)增；事項⑤：日后調(diào)整后，稅會無差異。三、材料解析題61．甲公司系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%，2021年發(fā)生與職工薪酬相關的部分事項如下：（1）2020年12月28日，股東大會批準一項股份支付協(xié)議，協(xié)議規(guī)定：自2021年1月1日起，公司為其120名管理人員每人授予5000份現(xiàn)金股票增值權，這些管理人員必須為公司連續(xù)服務滿3年方可行權，可行權日為2023年12月31日。在等待期內(nèi)，2021年有15名管理人員離開公司，預計未來2年還將有20名管理人員離開。2021年12月31日每份股票增值權的公允價值為9元。（2）5月應發(fā)工資總額為200萬元，其中生產(chǎn)部門直接生產(chǎn)人員工資為70萬元，生產(chǎn)部門管理人員工資為35萬元，管理部門人員工資為40萬元，銷售部門（非獨立機構）人員工資為55萬元。甲公司分別按職工工資總額的14%，10%，9%和1%計提職工福利費、醫(yī)療保險費（含生育保險費）、住房公積金、工傷保險費。另外，甲公司代扣代繳職工個人應負擔的醫(yī)療保險費4萬元，住房公積金18萬元，個人所得稅2萬元，次月初以銀行存款支付職工薪酬。（3）8月15日，將自產(chǎn)的250件丁產(chǎn)品作為福利發(fā)放給職工。該批產(chǎn)品的單位成本為280元/件，同類產(chǎn)品的不含稅銷售價格為400元/件。（4）12月31日，董事會作出決議，因公司決定關閉一條生產(chǎn)線而制定了一項辭退福利計劃，擬辭退生產(chǎn)部門直接生產(chǎn)人員35名，生產(chǎn)部門管理人員5名，銷售部門人員3名。從2022年開始連續(xù)5年每年年初支付90萬元補償43名辭退職工。假設折現(xiàn)率為6%，已知（P/A，6%，5）＝4.2124，（P/A，6%，4）＝3.4651。假設不考慮甲公司發(fā)生的其他經(jīng)濟業(yè)務以及除增值稅以外的其他相關稅費。根據(jù)上述資料，回答下列問題。針對事項（2），甲公司2021年5月應確認的期間費用為（）萬元。A.95B.174.2C.130D.127.3答案：D解析：應確認的期間費用＝53.6＋73.7＝127.3（萬元）。借：生產(chǎn)成本[70×（1＋14%＋10%＋9%＋1%）]93.8制造費用[35×（1＋14%＋10%＋9%＋1%）]46.9管理費用[40×（1＋14%＋10%＋9%＋1%）]53.6銷售費用[55×（1＋14%＋10%＋9%＋1%）]73.7貸：應付職工薪酬——工資200——職工福利費（200×14%）28——醫(yī)療保險費（200×10%）20——住房公積金（200×9%）18——工傷保險費（200×1%）2借：應付職工薪酬——工資24貸：其他應付款——醫(yī)療保險費4——住房公積金18應交稅費——應交個人所得稅2次月初支付職工薪酬：借：應付職工薪酬——工資（200－24）176貸：銀行存款17662．甲公司系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%，2021年發(fā)生與職工薪酬相關的部分事項如下：（1）2020年12月28日，股東大會批準一項股份支付協(xié)議，協(xié)議規(guī)定：自2021年1月1日起，公司為其120名管理人員每人授予5000份現(xiàn)金股票增值權，這些管理人員必須為公司連續(xù)服務滿3年方可行權，可行權日為2023年12月31日。在等待期內(nèi)，2021年有15名管理人員離開公司，預計未來2年還將有20名管理人員離開。2021年12月31日每份股票增值權的公允價值為9元。（2）5月應發(fā)工資總額為200萬元，其中生產(chǎn)部門直接生產(chǎn)人員工資為70萬元，生產(chǎn)部門管理人員工資為35萬元，管理部門人員工資為40萬元，銷售部門（非獨立機構）人員工資為55萬元。甲公司分別按職工工資總額的14%，10%，9%和1%計提職工福利費、醫(yī)療保險費（含生育保險費）、住房公積金、工傷保險費。另外，甲公司代扣代繳職工個人應負擔的醫(yī)療保險費4萬元，住房公積金18萬元，個人所得稅2萬元，次月初以銀行存款支付職工薪酬。（3）8月15日，將自產(chǎn)的250件丁產(chǎn)品作為福利發(fā)放給職工。該批產(chǎn)品的單位成本為280元/件，同類產(chǎn)品的不含稅銷售價格為400元/件。（4）12月31日，董事會作出決議，因公司決定關閉一條生產(chǎn)線而制定了一項辭退福利計劃，擬辭退生產(chǎn)部門直接生產(chǎn)人員35名，生產(chǎn)部門管理人員5名，銷售部門人員3名。從2022年開始連續(xù)5年每年年初支付90萬元補償43名辭退職工。假設折現(xiàn)率為6%，已知（P/A，6%，5）＝4.2124，（P/A，6%，4）＝3.4651。假設不考慮甲公司發(fā)生的其他經(jīng)濟業(yè)務以及除增值稅以外的其他相關稅費。根據(jù)上述資料，回答下列問題。上述業(yè)務對甲公司2021年“應付職工薪酬”科目貸方發(fā)生額的影響金額為（）萬元。A.856.8B.718C.853.4D.1111.8答案：A解析：。“應付職工薪酬”科目貸方發(fā)生額＝127.5[事項（1）]＋（200＋28＋20＋18＋2）[事項（2）]＋11.3[事項（3）]＋450[事項（4）]＝856.8（萬元）。事項（3）會計處理：借：生產(chǎn)成本等（250×400×1.13/10000）11.3貸：應付職工薪酬11.3借：應付職工薪酬11.3貸：主營業(yè)務收入（250×400/10000）10應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）1.3借：主營業(yè)務成本（250×280/10000）7貸：庫存商品763．甲公司2020年至2021年對乙公司投資業(yè)務的有關資料如下：（1）甲公司于2020年3月10日取得乙公司10％股權，成本為5500萬元，并將其指定為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)。2020年6月30日，其公允價值為5400萬元。（2）2020年8月31日，甲公司以10700萬元取得乙公司20％股權，取得該部分股權后，甲公司按照規(guī)定，將該項股權投資重分類為以權益法核算的長期股權投資。當日3月份取得的10％股權投資的公允價值為5800萬元。2020年8月31日，乙公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值為58000萬元，除一批存貨的公允價值與賬面價值不同外，其他可辨認資產(chǎn)、負債的公允價值均與賬面價值相同。該批存貨的公允價值為2500萬元，賬面價值為2000萬元。2020年9月至12月，乙公司將上述存貨80％對外出售，剩余存貨在2021年全部對外銷售。（3）2020年10月20日，乙公司向甲公司銷售一批商品，售價為450萬元，成本為250萬元，未計提存貨跌價準備。甲公司購入后將其作為存貨核算。至2020年12月31日，甲公司將上述商品的80％對外銷售，剩余20％商品在2021年全部對外銷售。（4）2020年9月至12月，乙公司實現(xiàn)凈利潤3000萬元。（5）2021年度乙公司實現(xiàn)凈利潤1800萬元；2021年12月31日，乙公司因投資性房地產(chǎn)后續(xù)計量模式變更確認其他綜合收益210萬元，無其他所有者權益變動。假設甲公司與乙公司適用的會計政策、會計期間相同，均按凈利潤的10％提取盈余公積，不考慮企業(yè)所得稅等其他因素的影響。除上述交易或事項外，甲乙公司均未發(fā)生其他導致所有者權益變動的交易或事項。根據(jù)上述資料，回答下列問題。甲公司2020年8月31日取得乙公司30％股權后，該項長期股權投資的賬面價值為（）萬元。A.16100B.17400C.16200D.16500答案：B解析：金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)長期股權投資的初始投資成本＝原金融資產(chǎn)的公允價值＋新支付對價的公允價值＝5800＋10700＝16500（萬元），小于應享有乙公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值的份額＝58000×30％＝17400（萬元），因此長期股權投資的賬面價值為17400萬元。64．甲公司2020年至2021年對乙公司投資業(yè)務的有關資料如下：（1）甲公司于2020年3月10日取得乙公司10％股權，成本為5500萬元，并將其指定為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)。2020年6月30日，其公允價值為5400萬元。（2）2020年8月31日，甲公司以10700萬元取得乙公司20％股權，取得該部分股權后，甲公司按照規(guī)定，將該項股權投資重分類為以權益法核算的長期股權投資。當日3月份取得的10％股權投資的公允價值為5800萬元。2020年8月31日，乙公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值為58000萬元，除一批存貨的公允價值與賬面價值不同外，其他可辨認資產(chǎn)、負債的公允價值均與賬面價值相同。該批存貨的公允價值為2500萬元，賬面價值為2000萬元。2020年9月至12月，乙公司將上述存貨80％對外出售，剩余存貨在2021年全部對外銷售。（3）2020年10月20日，乙公司向甲公司銷售一批商品，售價為450萬元，成本為250萬元，未計提存貨跌價準備。甲公司購入后將其作為存貨核算。至2020年12月31日，甲公司將上述商品的80％對外銷售，剩余20％商品在2021年全部對外銷售。（4）2020年9月至12月，乙公司實現(xiàn)凈利潤3000萬元。（5）2021年度乙公司實現(xiàn)凈利潤1800萬元；2021年12月31日，乙公司因投資性房地產(chǎn)后續(xù)計量模式變更確認其他綜合收益210萬元，無其他所有者權益變動。假設甲公司與乙公司適用的會計政策、會計期間相同，均按凈利潤的10％提取盈余公積，不考慮企業(yè)所得稅等其他因素的影響。除上述交易或事項外，甲乙公司均未發(fā)生其他導致所有者權益變動的交易或事項。根據(jù)上述資料，回答下列問題。甲公司2020年度對乙公司的長期股權投資影響當期利潤總額的金額為（）萬元。A.1800B.780C.1668D.1968答案：C解析：影響當期利潤總額的金額＝營業(yè)外收入900＋投資收益768＝1668（萬元）65．甲公司2020年至2021年對乙公司投資業(yè)務的有關資料如下：（1）甲公司于2020年3月10日取得乙公司10％股權，成本為5500萬元，并將其指定為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)。2020年6月30日，其公允價值為5400萬元。（2）2020年8月31日，甲公司以10700萬元取得乙公司20％股權，取得該部分股權后，甲公司按照規(guī)定，將該項股權投資重分類為以權益法核算的長期股權投資。當日3月份取得的10％股權投資的公允價值為5800萬元。2020年8月31日，乙公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值為58000萬元，除一批存貨的公允價值與賬面價值不同外，其他可辨認資產(chǎn)、負債的公允價值均與賬面價值相同。該批存貨的公允價值為2500萬元，賬面價值為2000萬元。2020年9月至12月，乙公司將上述存貨80％對外出售，剩余存貨在2021年全部對外銷售。（3）2020年10月20日，乙公司向甲公司銷售一批商品，售價為450萬元，成本為250萬元，未計提存貨跌價準備。甲公司購入后將其作為存貨核算。至2020年12月31日，甲公司將上述商品的80％對外銷售，剩余20％商品在2021年全部對外銷售。（4）2020年9月至12月，乙公司實現(xiàn)凈利潤3000萬元。（5）2021年度乙公司實現(xiàn)凈利潤1800萬元；2021年12月31日，乙公司因投資性房地產(chǎn)后續(xù)計量模式變更確認其他綜合收益210萬元，無其他所有者權益變動。假設甲公司與乙公司適用的會計政策、會計期間相同，均按凈利潤的10％提取盈余公積，不考慮企業(yè)所得稅等其他因素的影響。除上述交易或事項外，甲乙公司均未發(fā)生其他導致所有者權益變動的交易或事項。根據(jù)上述資料，回答下列問題。甲公司2021年12月31日對乙公司長期股權投資的賬面價值為（）萬元。A.17340B.17490C.18753D.17630答案：C解析：長期股權投資的賬面價值＝17400＋768＋522＋210×30％＝18753（萬元）。乙公司2021年其他綜合收益發(fā)生額為210萬元，則甲公司會計分錄為：借：長期股權投資——其他綜合收益（210×30％）63貸：其他綜合收益6366．黃河公司原有普通股10000萬元、資本成本為10%，長期債券2000萬元。資本成本為8.5%，現(xiàn)向銀行借款800萬元，期限為5年、年利率為5%，分次付息到期一次還本，籌資費用率為零。該借款擬用于投資購買價值為800萬元的大型生產(chǎn)設備（不考慮其他相關稅費），購入后即投入使用，每年可為公司增加利潤總額160萬元。該設備預計可使用5年，預計凈殘值為零，按年限平均法計提折舊。黃河公司向銀行取得新的長期借款后，公司普通股市價為10元/股，預計下年度每股股利由1.8元提高到2.0元，以后每年增長1%。假設適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，不考慮其他相關稅費。根據(jù)上述資料回答以下各題：若該設備投資項目的期望投資收益率為16%，標準離差為0.08，則該設備投資項目的標準離差率為（）。A.50%B.60%C.16%D.8%答案：A解析：標準離差率=標準離差/期望投資收益率×100%=0.08/16%×100%=50%，所以選項A正確。67．黃河公司原有普通股10000萬元、資本成本為10%，長期債券2000萬元。資本成本為8.5%，現(xiàn)向銀行借款800萬元，期限為5年、年利率為5%，分次付息到期一次還本，籌資費用率為零。該借款擬用于投資購買價值為800萬元的大型生產(chǎn)設備（不考慮其他相關稅費），購入后即投入使用，每年可為公司增加利潤總額160萬元。該設備預計可使用5年，預計凈殘值為零，按年限平均法計提折舊。黃河公司向銀行取得新的長期借款后，公司普通股市價為10元/股，預計下年度每股股利由1.8元提高到2.0元，以后每年增長1%。假設適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，不考慮其他相關稅費。根據(jù)上述資料回答以下各題：該設備投資項目的投資回收期為（）年。A.4.50B.5.00C.2.86D.2.50答案：C解析：年折舊額（=800/5=160萬元），每年經(jīng)營期現(xiàn)金凈流量=160×（1-25%）+160=280（萬元），投資回收期=800/280=2.86（年），所以選項C正確。68．2015年6月30日，長江公司銷售一批商品給黃河公司，應收賬款總額為8500萬元，款項尚未收到。2015年12月31日，長江公司對該項債權計提壞賬準備80萬元。2016年1月1日，黃河公司出現(xiàn)嚴重資金周轉(zhuǎn)困難，多項債務違約，信用風險增加，無法償還該應收賬款，與長江公司進行債務重組，簽訂的債務重組協(xié)議內(nèi)容包括：（1）黃河公司以其持有的一棟辦公樓抵償部分債務，用于抵償債務8300萬元，該辦公樓的賬面原值為9000萬元，已計提折舊280萬元，未計提減值準備。長江公司將取得的辦公樓作為投資性房地產(chǎn)核算，并采用公允價值模式進行后續(xù)計量。（2）長江公司在上述抵債基礎上豁免黃河公司債務50萬元，并將剩余債務的償還期限延長至2016年12月31日。在債務延長期間，剩余債務按年利率7%收取利息。按照重組后的協(xié)議，2016年12月31日，黃河公司到期一次償付了剩余本息。（3）該協(xié)議自2016年1月1日起執(zhí)行，上述抵債資產(chǎn)的所有權變更、部分債務解除手續(xù)及其他有關法律手續(xù)于當日辦妥。長江公司以攤余成本計量該應收賬款，該項應收款項于2016年1月1日的公允價值為8320萬元，予以展期的應收賬款的公允價值為105萬元。黃河公司以攤余成本計量該應付賬款，截至2016年1月1日，該應付賬款的賬面價值為8500萬元，新債務按修改后條款所確定的公允價值為132萬元。假定不考慮相關稅費影響。根據(jù)上述資料，回答以下各題：2016年1月1日，長江公司因債務重組應確認對損益的影響金額為（）萬元。A.30B.50C.-80D.-100答案：D解析：2016年1月1日，長江公司的相關會計分錄為：借：投資性房地產(chǎn)——成本8215（8320-105）投資收益100應收賬款——債務重組105壞賬準備80貸：應收賬款850069．2015年6月30日，長江公司銷售一批商品給黃河公司，應收賬款總額為8500萬元，款項尚未收到。2015年12月31日，長江公司對該項債權計提壞賬準備80萬元。2016年1月1日，黃河公司出現(xiàn)嚴重資金周轉(zhuǎn)困難，多項債務違約，信用風險增加，無法償還該應收賬款，與長江公司進行債務重組，簽訂的債務重組協(xié)議內(nèi)容包括：（1）黃河公司以其持有的一棟辦公樓抵償部分債務，用于抵償債務8300萬元，該辦公樓的賬面原值為9000萬元，已計提折舊280萬元，未計提減值準備。長江公司將取得的辦公樓作為投資性房地產(chǎn)核算，并采用公允價值模式進行后續(xù)計量。（2）長江公司在上述抵債基礎上豁免黃河公司債務50萬元，并將剩余債務的償還期限延長至2016年12月31日。在債務延長期間，剩余債務按年利率7%收取利息。按照重組后的協(xié)議，2016年12月31日，黃河公司到期一次償付了剩余本息。（3）該協(xié)議自2016年1月1日起執(zhí)行，上述抵債資產(chǎn)的所有權變更、部分債務解除手續(xù)及其他有關法律手續(xù)于當日辦妥。長江公司以攤余成本計量該應收賬款，該項應收款項于2016年1月1日的公允價值為8320萬元，予以展期的應收賬款的公允價值為105萬元。黃河公司以攤余成本計量該應付賬款，截至2016年1月1日，該應付賬款的賬面價值為8500萬元，新債務按修改后條款所確定的公允價值為132萬元。假定不考慮相關稅費影響。根據(jù)上述資料，回答以下各題：長江公司因該債務重組事項影響2016年度利潤總額的金額為（）萬元。A.-44.5B.-37.0C.40.5D.10.5答案：A解析：長江公司因該債務重組事項影響2016年度利潤總額=-100+[150×（1+7%）-105]=-44.5（萬元）。70．長城公司系上市公司，為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率17%，適用企業(yè)所得稅稅率25%，所得稅采用資產(chǎn)負債表債務法核算。2016年1月1日，“遞延所得稅資產(chǎn)”和“遞延所得稅負債”科目余額均為零。長城公司2016年度實現(xiàn)銷售收入5000萬元，會計利潤總額為700萬元，相關的交易或事項如下：（1）2015年12月30日，長城公司取得一項固定資產(chǎn)并立即投入使用。該固定資產(chǎn)原值800萬元，預計使用年限為10年，預計凈殘值為零，會計上采用雙倍余額遞減法計提折舊，與稅法規(guī)定一致。2016年年末，長城公司估計該項固定資產(chǎn)的可收回金額為580萬元。（2）2016年6月1日，長城公司收到主管稅務機關退回的企業(yè)所得稅稅款100萬元。（3）2016年12月1日，向光明公司銷售一批不含稅價格為2000萬元的產(chǎn)品，其成本為1500萬元，合同約定光明公司收到產(chǎn)品后3個月內(nèi)若發(fā)現(xiàn)質(zhì)量問題可退貨。截止2016年12月31日，上述商品尚未發(fā)生銷售退回，根據(jù)以往經(jīng)驗估計，該項產(chǎn)品的退貨率為10%。（4）2016年發(fā)生廣告費用800萬元，均通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。根據(jù)稅法規(guī)定，當年準予稅前扣除的廣告費支出為750萬元；超過部分，準予結轉(zhuǎn)以后年度稅前扣除。（5）2016年度計提工資薪金700萬元，實際發(fā)放660萬元，其余部分擬于2017年7月初發(fā)放；發(fā)生職工教育經(jīng)費20.5萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，企業(yè)實際發(fā)放的工資薪金準予稅前扣除；企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費不超過工資薪金總額2.5%的部分，準予稅前扣除；超過部分，準予結轉(zhuǎn)以后年度稅前扣除。長城公司均已按企業(yè)會計準則的規(guī)定對上述交易或事項進行了會計處理；預計在未來有足夠的應納稅所得額用于抵扣可抵扣暫時性差異。假設除上述事項外，沒有影響所得稅核算的其他因素。根據(jù)以上資料，回答下列各題。針對事項（1），該項固定資產(chǎn)在2016年年末的計稅基礎為（）萬元。A.720B.680C.640D.580答案：C解析：該項固定資產(chǎn)在2016年年末的計稅基礎=800-800×2/10=640（萬元）。71．長城公司系上市公司，為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率17%，適用企業(yè)所得稅稅率25%，所得稅采用資產(chǎn)負債表債務法核算。2016年1月1日，“遞延所得稅資產(chǎn)”和“遞延所得稅負債”科目余額均為零。長城公司2016年度實現(xiàn)銷售收入5000萬元，會計利潤總額為700萬元，相關的交易或事項如下：（1）2015年12月30日，長城公司取得一項固定資產(chǎn)并立即投入使用。該固定資產(chǎn)原值800萬元，預計使用年限為10年，預計凈殘值為零，會計上采用雙倍余額遞減法計提折舊，與稅法規(guī)定一致。2016年年末，長城公司估計該項固定資產(chǎn)的可收回金額為580萬元。（2）2016年6月1日，長城公司收到主管稅務機關退回的企業(yè)所得稅稅款100萬元。（3）201