2023年烏蘭察布市稅務(wù)師（財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)）模擬試卷

一、選擇題1．丁公司2015年的敏感性資產(chǎn)和敏感性負(fù)債總額分別為16000萬(wàn)元和8000萬(wàn)元，實(shí)現(xiàn)銷售收人50000萬(wàn)元，公司預(yù)計(jì)2016年的銷售收人將增長(zhǎng)20%，銷售凈利率為8%，凈利潤(rùn)留存率為10%，無(wú)需追加固定資產(chǎn)投資，則該公司采用銷售百分比法預(yù)測(cè)2016年的追加資金需求量為()萬(wàn)元。A.800B.1120C.933D.1600答案：B解析：2016年追加的資金需求量=50000x20%x(1600050000-800050000)-50000x(1+20%)x8%x10%=1120(萬(wàn)元)，選項(xiàng)B正確。2．長(zhǎng)江公司只生產(chǎn)甲產(chǎn)品，其固定成本總額為160000元，每件單位變動(dòng)成本50元，則下列關(guān)于甲產(chǎn)品單位售價(jià)對(duì)應(yīng)的盈虧臨界點(diǎn)銷售量計(jì)算正確的是（）。A.單位售價(jià)50元，盈虧臨界點(diǎn)銷售量3200件B.單位售價(jià)70元，盈虧臨界點(diǎn)銷售量8000件C.單位售價(jià)100元，盈虧臨界點(diǎn)銷售量1600件D.單位售價(jià)60元，盈虧臨界點(diǎn)銷售量6400件答案：B解析：當(dāng)單價(jià)為50元時(shí)，盈虧臨界點(diǎn)銷售量=固定成本/（單價(jià)-單位變動(dòng)成本）=160000/（50-50），盈虧臨界點(diǎn)銷售量趨于無(wú)窮大，選項(xiàng)A錯(cuò)誤；當(dāng)單價(jià)為70元時(shí)，盈虧臨界點(diǎn)銷售量=160000/（70-50）=8000（件），選項(xiàng)B正確；當(dāng)單價(jià)為100元時(shí)，盈虧臨界點(diǎn)銷售量=160000/（100-50）=3200（件），選項(xiàng)C錯(cuò)誤；當(dāng)單價(jià)為60元時(shí)，盈虧臨界點(diǎn)銷售量=160000/（60-50）=16000（件），選項(xiàng)D錯(cuò)誤。3．甲公司計(jì)劃投資一條新的生產(chǎn)線，項(xiàng)目一次性總投資800萬(wàn)元，建設(shè)期為3年，經(jīng)營(yíng)期為10年，經(jīng)營(yíng)期每年可產(chǎn)生現(xiàn)金凈流量230萬(wàn)元。若當(dāng)前市場(chǎng)利率為9%，則該項(xiàng)目的凈現(xiàn)值為()萬(wàn)元。(已知(P/A,9%，10)=6.417，(P/A,9%，3)=2.5313，(P/F,9%，10)=0.4224，(P/F,9%，3)=0.7722)A.93.87B.676.07C.339.70D.921.99答案：C解析：該項(xiàng)目的凈現(xiàn)值=--800+230x(P/A,9%，10)x(P/F,9%,3)=339.70(萬(wàn)元)，選項(xiàng)C正確。4．長(zhǎng)江公司2017年末的敏感性資產(chǎn)為2600萬(wàn)元，敏感性負(fù)債為800萬(wàn)元。2017年度實(shí)現(xiàn)銷售收入5000萬(wàn)元，預(yù)計(jì)2018年度銷售收入將提高20%，銷售凈利潤(rùn)率為8%，利潤(rùn)留存率為60%，則基于銷售百分比法預(yù)測(cè)下，2018年度長(zhǎng)江公司需從外部追加資金需要量為（）萬(wàn)元。A.312B.160C.93D.72答案：D解析：外部融資需求量=（2600/5000-800/5000）×5000×20%-5000×（1+20%）×8%×60%=72（萬(wàn)元）5．下列各項(xiàng)中，影響上市流通的公司債券票面利率水平的是()。A.預(yù)期收益率B.基本獲利率C.風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)償率D.內(nèi)含報(bào)酬率答案：C解析：利率是資金的價(jià)格，它是衡量資金增值的基本單位，是資金的增值同投人資金的價(jià)值比。名義利率=純利率+通貨膨脹預(yù)期補(bǔ)償率+風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)償率，票面利率屬于名義利率，因此受純利率和風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)償率的影響。6．下列關(guān)于資本資產(chǎn)定價(jià)模型的表述中錯(cuò)誤的是（）。A.資產(chǎn)的必要收益率由無(wú)風(fēng)險(xiǎn)收益率和資產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)收益率組成B.資本資產(chǎn)定價(jià)模型體現(xiàn)了“高收益伴隨著高風(fēng)險(xiǎn)”的理念C.市場(chǎng)整體對(duì)風(fēng)險(xiǎn)越是厭惡，市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)溢酬的數(shù)值就越大D.資本資產(chǎn)定價(jià)模型完整地揭示了證券市場(chǎng)運(yùn)動(dòng)的基本情況答案：D解析：資本資產(chǎn)定價(jià)模型只能大體描繪出證券市場(chǎng)運(yùn)動(dòng)的基本情況，而不能完全確切地揭示證券市場(chǎng)的一切，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。7．甲公司購(gòu)買--臺(tái)新設(shè)備進(jìn)行舊設(shè)備更新。新設(shè)備購(gòu)買價(jià)為36000元，預(yù)計(jì)使用壽命10年，預(yù)計(jì)凈殘值為4000元(與最終報(bào)廢殘值-致)，采用年限平均法計(jì)提折舊(與稅法要求一致)，每年?duì)I運(yùn)成本為8000元，假設(shè)當(dāng)期貼現(xiàn)率為10%。公司適用的所得稅稅率為25%，則新設(shè)備的年等額成本為()元。(已知(P/A，10%,10)=6.1446)A.10807.82B.11545.82C.11607.82D.13607.82答案：A解析：新設(shè)備的年等額成本=[36000+8000x(1-25%)x(P/A，10%,10)-4000x(P/F，10%,10)-3200x25%x(P/A，10%,10)]/(P/A，10%,10)=10807.82(元)，選項(xiàng)A正確。8．采用每股收益無(wú)差別點(diǎn)分析法確定最優(yōu)資本結(jié)構(gòu)時(shí)，下列表述中錯(cuò)誤的是（）。A.每股收益無(wú)差別點(diǎn)是指不同籌資方式下每股收益相等時(shí)的息稅前利潤(rùn)B.每股收益無(wú)差別點(diǎn)分析法確定的公司加權(quán)資本成本最低C.在每股收益無(wú)差別點(diǎn)上無(wú)論選擇債權(quán)籌資還是股權(quán)籌資，每股收益都是相等的D.當(dāng)預(yù)期息稅前利潤(rùn)大于每股收益無(wú)差別點(diǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)選擇財(cái)務(wù)杠桿效應(yīng)較大的籌資方案答案：B解析：所謂每股收益無(wú)差別點(diǎn)，是指不同籌資方式下每股收益都相等時(shí)的息稅前利潤(rùn)或業(yè)務(wù)量水平。在每股收益無(wú)差別點(diǎn)上，無(wú)論是采用債權(quán)籌資方案還是股權(quán)籌資方案，每股收益都是相等的。所以選項(xiàng)A、C正確。在公司價(jià)值分析法下，公司價(jià)值最大的資本結(jié)構(gòu)，公司加權(quán)資本成本才是最低的。所以選項(xiàng)B錯(cuò)誤。當(dāng)預(yù)期息稅前利潤(rùn)或業(yè)務(wù)量水平大于每股收益無(wú)差別點(diǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)選擇財(cái)務(wù)杠桿效應(yīng)較大的籌資方案，反之亦然。所以選項(xiàng)D正確。9．甲公司2013年12月15日購(gòu)入一臺(tái)人賬價(jià)值為200萬(wàn)元的生產(chǎn)設(shè)備，購(gòu)入后即達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。該設(shè)備預(yù)計(jì)使用壽命為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為12萬(wàn)元。按照年限平均法計(jì)提折舊。2014年年末因出現(xiàn)減值跡象，甲公司對(duì)該設(shè)備進(jìn)行減值測(cè)試，預(yù)計(jì)該設(shè)備的公允價(jià)值為110萬(wàn)元，處置費(fèi)用為26萬(wàn)元，如果繼續(xù)使用，預(yù)計(jì)未來(lái)使用及處置產(chǎn)生的現(xiàn)金流量現(xiàn)值為70萬(wàn)元。假定原預(yù)計(jì)使用壽命、凈殘值以及選用的折舊方法不變。則2015年該生產(chǎn)設(shè)備應(yīng)計(jì)提折舊額為()萬(wàn)元。A.6.35B.8.50C.8.00D.11.06答案：C解析：2014年計(jì)提減值準(zhǔn)備前該設(shè)備賬面價(jià)值=200-(200-12)/10=181.2(萬(wàn)元)，可收回金額.=110-26=84(萬(wàn)元)，2014年年末計(jì)提減值準(zhǔn)備=181.2-84=97.2(萬(wàn)元)，計(jì)提減值準(zhǔn)備后的賬面價(jià)值為84萬(wàn)元;2015年設(shè)備應(yīng)計(jì)提折舊金額=(84-12)/9=8(萬(wàn)元)。10．下列交易或事項(xiàng)，不通過(guò)“管理費(fèi)用”科目核算的是（）。A.排污費(fèi)B.管理部門固定資產(chǎn)報(bào)廢凈損失C.技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)D.存貨盤盈答案：B解析：管理部門固定資產(chǎn)報(bào)廢凈損失，應(yīng)通過(guò)“營(yíng)業(yè)外支出”科目核算。11．若企業(yè)采用售后回購(gòu)的方式融入的資金全部用于自建生產(chǎn)廠房,則其所售商品回購(gòu)價(jià)與售價(jià)之間的差額，應(yīng)在售后回購(gòu)期間內(nèi)計(jì)入()。A.在建工程B.管理費(fèi)用C.固定資產(chǎn)D.財(cái)務(wù)費(fèi)用答案：A解析：企業(yè)采用售后回購(gòu)(按照固定價(jià)格回購(gòu))方式進(jìn)行融資，其回購(gòu)價(jià)和售價(jià)之間的差額屬于借款費(fèi)用，應(yīng)資本化計(jì)入到在建工程，選項(xiàng)A正確。12．長(zhǎng)江公司于2017年年初為公司管理層制訂和實(shí)施了一項(xiàng)短期利潤(rùn)分享計(jì)劃，公司全年的凈利潤(rùn)指標(biāo)為7000萬(wàn)元。如果完成的凈利潤(rùn)超過(guò)7000萬(wàn)元，公司管理層可以獲得超過(guò)7000萬(wàn)元凈利潤(rùn)部分的10%作為額外報(bào)酬。假定長(zhǎng)江公司2017年度實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)8000萬(wàn)元，不考慮其他因素，長(zhǎng)江公司2017年度實(shí)施該項(xiàng)短期利潤(rùn)分享計(jì)劃時(shí)應(yīng)作的會(huì)計(jì)處理是（）。A.借：本年利潤(rùn)100貸：應(yīng)付職工薪酬100B.借：利潤(rùn)分配100貸：應(yīng)付職工薪酬100C.借：管理費(fèi)用100貸：應(yīng)付職工薪酬100D.借：營(yíng)業(yè)外支出100貸：應(yīng)付職工薪酬100答案：C解析：企業(yè)應(yīng)當(dāng)將短期利潤(rùn)分享計(jì)劃作為費(fèi)用處理，不能作為凈利潤(rùn)的分配。會(huì)計(jì)處理如下：借：管理費(fèi)用100貸：應(yīng)付職工薪酬10013．債務(wù)人以“修改其他債務(wù)條件”方式進(jìn)行債務(wù)重組時(shí)，若已確認(rèn)的或有應(yīng)付金額沒(méi)有發(fā)生，其正確的賬務(wù)處理是()。A.借記“預(yù)計(jì)負(fù)債”科目，貸記“營(yíng)業(yè)外收入”科目B.借記“應(yīng)付賬款”科目，貸記“管理費(fèi)用”科目C.借記“應(yīng)付賬款”科目，貸記“營(yíng)業(yè)外收入”科目D.借記“預(yù)計(jì)負(fù)債”科目，貸記“營(yíng)業(yè)外支出”科目答案：A解析：以“修改其他債務(wù)條件”方式進(jìn)行債務(wù)重組時(shí),若已確認(rèn)的或有應(yīng)付金額以后期間沒(méi)有發(fā)生，應(yīng)當(dāng)沖減原確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債，同時(shí)計(jì)人當(dāng)期損益(營(yíng)業(yè)外收入)，選項(xiàng)A正確。14．長(zhǎng)江公司2017年1月5日與黃河公司簽訂合同，為黃河公司的辦公樓安裝6套太陽(yáng)能發(fā)電系統(tǒng)。合同總價(jià)格為180萬(wàn)元（不含增值稅）。截至2017年12月31日，長(zhǎng)江公司已完成2套。剩余部分預(yù)計(jì)在2018年4月1日之前完成。該合同僅包含一項(xiàng)履約義務(wù)，且該履約義務(wù)滿足在某一時(shí)段內(nèi)履行的條件。長(zhǎng)江公司按照已完成的工作量確定履約進(jìn)度為60%。假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)，長(zhǎng)江公司2017年末應(yīng)確認(rèn)的收入為（）萬(wàn)元。A.0B.180C.60D.108答案：D解析：長(zhǎng)江公司2017年末應(yīng)確認(rèn)的收入=180×60%=108（萬(wàn)元）。15．2015年9月20日，甲公司自證券二級(jí)市場(chǎng)購(gòu)入乙公司股票400萬(wàn)股，作為交易性金融資產(chǎn)核算。其支付價(jià)款3440萬(wàn)元(含交易費(fèi)用16萬(wàn)元及已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利400萬(wàn)元);2015年11月20.日收到乙公司發(fā)放的現(xiàn)金股利;2015年12月2日全部出售該批股票，收到價(jià)款3600萬(wàn)元。甲公司2015年度利潤(rùn)表中因該交易性金融資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)的投資收益為()萬(wàn)元。A.576B.544C.160D.560答案：D解析：因該交易性金融資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)的投資收益=3600-（3440-400-16）-16=560（萬(wàn)元）。16．長(zhǎng)江公司2017年1月1日發(fā)行了800萬(wàn)份、每份面值為100元的可轉(zhuǎn)換公司債券，發(fā)行價(jià)格為80000萬(wàn)元，無(wú)發(fā)行費(fèi)用。該債券期限為3年，票面年利率為5%，利息于每年12月31日支付，債券發(fā)行一年后，可轉(zhuǎn)換為普通股，債券持有人若在當(dāng)期付息前轉(zhuǎn)換股票的，應(yīng)按照債券面值和應(yīng)付利息之和除以轉(zhuǎn)股價(jià)，計(jì)算轉(zhuǎn)股股數(shù)，該公司發(fā)行債券時(shí)，二級(jí)市場(chǎng)上與之類似但沒(méi)有轉(zhuǎn)股權(quán)的債券的市場(chǎng)年利率為9%，長(zhǎng)江公司發(fā)行可轉(zhuǎn)換債券初始確認(rèn)時(shí)對(duì)所有者權(quán)益的影響金額為（）萬(wàn)元。（P/A，9%，3）=2.5313，（P/F，9%，3）=0.7722A.0B.80000.0C.8098.8D.71901.2答案：C解析：負(fù)債成分的公允價(jià)值=100×800×5%×（P/A，9%，3）+100×800×（P/F，9%，3）=71901.2（萬(wàn)元），則長(zhǎng)江公司發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券初始確認(rèn)時(shí)對(duì)所有者權(quán)益的影響金額=80000-71901.2=8098.8（萬(wàn)元）。17．下列關(guān)于杠桿收購(gòu)方式的表述中，正確的是()。A.必須保證較高比率的自有資金B(yǎng).可以避免并購(gòu)企業(yè)的大量現(xiàn)金流出，減少財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)C.可以保護(hù)并購(gòu)企業(yè)的利潤(rùn)，任何企業(yè)都可以采用這種方式D.多用于管理層收購(gòu)答案：D解析：杠桿并購(gòu)需要目標(biāo)公司具備如下條件:①有較高而穩(wěn)定的盈利歷史和可預(yù)見(jiàn)的未來(lái)現(xiàn)金流量;②公司的利潤(rùn)與現(xiàn)金流量有明顯的增長(zhǎng)潛力;③具有良好抵押價(jià)值的固定資產(chǎn)和流動(dòng)資產(chǎn);④有一支富有經(jīng)驗(yàn)和穩(wěn)定的管理隊(duì)伍等。因此，管理層收購(gòu)中多采用杠桿收購(gòu)方式。18．黃河公司2017年12月1日購(gòu)入甲股票，并劃分為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，購(gòu)入價(jià)格為85000元，另支付交易費(fèi)用為100元。甲股票2017年12月31日的公允價(jià)值為92000元。黃河公司2018年12月1日將上述甲股票全部出售，出售價(jià)為104500元。假設(shè)不考慮其他稅費(fèi)，黃河公司上述投資活動(dòng)對(duì)其2018年度利潤(rùn)總額的影響為（）。A.減少2000元B.增加18500元C.增加12500元D.增加16500元答案：C解析：黃河公司上述投資活動(dòng)對(duì)其2018年度利潤(rùn)總額的影響=104500-92000=12500（元）。會(huì)計(jì)處理如下：2017年12月1日借：交易性金融資產(chǎn)85000投資收益100貸：銀行存款851002017年12月31日借：交易性金融資產(chǎn)7000貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益70002018年12月1日借：銀行存款104500貸：交易性金融資產(chǎn)92000投資收益12500借：公允價(jià)值變動(dòng)損益7000貸：投資收益700019．某企業(yè)2015年的銷售凈利率為19.03%，凈資產(chǎn)收益率為11.76%，總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率為30.89%，則該企業(yè)2015年的資產(chǎn)負(fù)債率為()。A.38.20%B.61.93%C.50.00%D.69.90%答案：C解析：權(quán)益乘數(shù)=凈資產(chǎn)收益率/(銷售凈利率x總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率)=11.76%/(19.03%x30.89%)=2,資產(chǎn)負(fù)債率=1-1/權(quán)益乘數(shù)=1-1/2=50%，選項(xiàng)C正確。20．2017年1月1日，長(zhǎng)江公司向黃河公司銷售一批商品共3萬(wàn)件，每件售價(jià)100元，每件成本80元，銷售合同約定2017年3月31日前出現(xiàn)質(zhì)量問(wèn)題的商品可以退回。長(zhǎng)江公司銷售當(dāng)日預(yù)計(jì)該批商品退貨率為12%。2017年1月31日，甲公司根據(jù)最新情況重新預(yù)計(jì)商品退貨率為10%。假定不考慮增值稅等稅費(fèi)，1月份未發(fā)生退貨。則長(zhǎng)江公司2017年1月應(yīng)確認(rèn)收入（）萬(wàn)元。A.300B.6C.264D.270答案：D解析：長(zhǎng)江公司2017年1月應(yīng)確認(rèn)收入=100×3×（1-10%）=270（萬(wàn)元）。21．下列各項(xiàng)存款中，不應(yīng)通過(guò)“其他貨幣資金”科目核算的是()。A.信用證保證金存款B.銀行匯票存款C.臨時(shí)賬戶中的存款D.存放在證券公司客戶保證金賬戶中的余款答案：C解析：選項(xiàng)C，臨時(shí)賬戶中的存款應(yīng)通過(guò)“銀行存款”科目核算。22．長(zhǎng)江股份有限公司于2017年1月1日以每股25元的價(jià)格發(fā)行1000萬(wàn)股普通股股票，2018年3月31日，公司以每股20元的價(jià)格回購(gòu)了其中的300萬(wàn)股并注銷。假設(shè)2017年1月1日至2018年3月31日期間，公司沒(méi)有發(fā)生任何其他權(quán)益性交易，則該回購(gòu)并注銷股份的事項(xiàng)對(duì)公司2018年末所有者權(quán)益的影響是（）A.導(dǎo)致2018年末未分配利潤(rùn)增加B.導(dǎo)致2018年末資本公積——股本溢價(jià)減少C.導(dǎo)致2018年末其他綜合收益增加D.導(dǎo)致2018年末盈余公積減少答案：B解析：注銷庫(kù)存股時(shí)，應(yīng)按照面值和注銷股數(shù)計(jì)算的股票面值總額，借記“股本”科目，按注銷庫(kù)存股的賬面余額，貸記“庫(kù)存股”科目，按其差額，沖減股票發(fā)行時(shí)原計(jì)入資本公積的溢價(jià)部分，借記“資本公積—股本溢價(jià)”，不足部分依次沖減“盈余公積”和“利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn)”，本題中資本公積金額足夠沖減，故不影響盈余公積，選項(xiàng)B正確。會(huì)計(jì)處理如下：借：銀行存款25000貸：股本1000資本公積——股本溢價(jià)24000借：庫(kù)存股6000貸：銀行存款6000借：股本300資本公積——股本溢價(jià)5700貸：庫(kù)存股600023．如果企業(yè)資產(chǎn)按照購(gòu)買時(shí)所付出的對(duì)價(jià)的公允價(jià)值計(jì)量，負(fù)債按照承擔(dān)現(xiàn)時(shí)義務(wù)的合同金額計(jì)量，則其所采用的會(huì)計(jì)計(jì)量屬性為()。A.公允價(jià)值B.重置成本C.可變現(xiàn)凈值D.歷史成本答案：D解析：在歷史成本下，企業(yè)資產(chǎn)按照購(gòu)買時(shí)所付出的對(duì)價(jià)的公允價(jià)值計(jì)量，負(fù)債按照承擔(dān)現(xiàn)時(shí)義務(wù)的合同金額計(jì)量。24．大海公司每年需要耗用甲原材料10816千克，單位材料年儲(chǔ)存成本為10元，平均每次訂貨費(fèi)用為500元，該材料全年平均單價(jià)為1000元。假設(shè)不存在數(shù)量折扣，不會(huì)出現(xiàn)陸續(xù)到貨和缺貨的現(xiàn)象。則經(jīng)濟(jì)訂貨量相關(guān)總成本為（）元。A.10618B.10816C.14000D.10400答案：D解析：甲材料的經(jīng)濟(jì)訂貨批量＝（2×10816×500/10）^1/2＝1040（千克），甲材料的年度訂貨批數(shù)＝10816/1040＝10.40（次），甲材料的相關(guān)儲(chǔ)存成本＝1040/2×10＝5200（元），與經(jīng)濟(jì)訂貨量相關(guān)總成本＝相關(guān)儲(chǔ)存成本5200＋相關(guān)訂貨成本10.40×500＝10400（元），或直接用公式計(jì)算，存貨的相關(guān)總成本＝（2×10816×500×10）^1/2＝10400（元）。25．2016年12月31日，長(zhǎng)江公司向黃河公司融資租入一臺(tái)不需要安裝的設(shè)備，自2017年開始，在10年內(nèi)于每年年末支付租金100000元。長(zhǎng)江公司估計(jì)該設(shè)備的預(yù)計(jì)使用年限為15年，凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。假設(shè)該設(shè)備在2017年1月1日的公允價(jià)值為700000元，根據(jù)出租人租賃內(nèi)含利率8%確定的10年租金的現(xiàn)值為671008元，則2017年度長(zhǎng)江公司應(yīng)確認(rèn)（）。A.管理費(fèi)用100000元B.財(cái)務(wù)費(fèi)用45681元，折舊67101元C.財(cái)務(wù)費(fèi)用45681元，析舊46667元D.財(cái)務(wù)費(fèi)用53681元，折舊44734元答案：D解析：2017年度長(zhǎng)江公司融資租入該項(xiàng)固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值為671008元，確認(rèn)長(zhǎng)期應(yīng)付款=100000×10=1000000（元），未確認(rèn)融資費(fèi)用=1000000-671008=328992（元），應(yīng)確認(rèn)財(cái)務(wù)費(fèi)用=671008×8%=53681（元），計(jì)提折舊=671008/15=44734（元）。@##26．某工業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅人，本月購(gòu)入原材料10000公斤，增值稅專用發(fā)票上注明購(gòu)買價(jià)款為180萬(wàn)元，增值稅為23.4萬(wàn)元，另發(fā)生不含稅運(yùn)費(fèi)18萬(wàn)元（取得運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票，增值稅稅率9%），該批材料入庫(kù)前的挑選整理費(fèi)用為2萬(wàn)元。驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)發(fā)現(xiàn)短缺5%，經(jīng)查屬于運(yùn)輸途中合理?yè)p耗。該批原材料的實(shí)際單位成本為每公斤（）元。A.201.05B.212.06C.210.42D.210.53答案：D解析：計(jì)入存貨的實(shí)際成本＝180＋18＋2＝200（萬(wàn)元），實(shí)際單位成本＝2000000/（10000－10000×5%）＝210.53（元）。27．2020年1月2日，甲公司從二級(jí)市場(chǎng)購(gòu)入乙公司分期付息、到期還本的債券，支付價(jià)款2030萬(wàn)元，另支付相關(guān)交易費(fèi)用10萬(wàn)元。該債券系乙公司于2019年1月1日發(fā)行，債券總面值為2000萬(wàn)元，期限為5年，票面年利率為6%，每年年末支付當(dāng)年度利息。甲公司根據(jù)其管理該債券的業(yè)務(wù)模式和該債券的合同現(xiàn)金流量特征，將該債券分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)。則甲公司購(gòu)入時(shí)應(yīng)記入“其他債權(quán)投資——利息調(diào)整”明細(xì)科目的金額是（）萬(wàn)元。A.20B.30C.0D.40答案：D解析：購(gòu)入時(shí)應(yīng)記入“其他債權(quán)投資——利息調(diào)整”明細(xì)科目的金額＝入賬價(jià)值（2030＋10）－面值2000＝40（萬(wàn)元）借：其他債權(quán)投資——成本2000——利息調(diào)整40貸：銀行存款（2030＋10）204028．下列未達(dá)賬項(xiàng)在編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”時(shí),應(yīng)調(diào)增企業(yè)銀行存款日記賬賬面余額的是()。A.企業(yè)已將收到的銀行匯票存人銀行，但銀行尚未收到相應(yīng)的款項(xiàng)B.銀行已為企業(yè)支付電費(fèi)，企業(yè)尚未收到付款通知C.企業(yè)已開出支票，持票人尚未到銀行辦理結(jié)算手續(xù)D.銀行已為企業(yè)收取貨款，企業(yè)尚未收到收款通知答案：D解析：選項(xiàng)D,銀行已為企業(yè)收取貨款，企業(yè)尚未收到收款通知，說(shuō)明企業(yè)銀行存款日記賬沒(méi)有登記該筆業(yè)務(wù)，應(yīng)調(diào)增銀行存款日記賬賬面余額。29．2017年1月1日，長(zhǎng)江公司以現(xiàn)金500萬(wàn)元收購(gòu)黃河公司80%的股份。在購(gòu)買日，黃河公司凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值為600萬(wàn)元，各項(xiàng)資產(chǎn)和負(fù)債的公允價(jià)值與賬面價(jià)值相等。黃河公司2017年度實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)55萬(wàn)元，并支付現(xiàn)金股利16.5萬(wàn)元，假定長(zhǎng)江公司除黃河公司外沒(méi)有其他子公司。則2017年末，長(zhǎng)江公司的合并財(cái)務(wù)報(bào)表中的少數(shù)股東權(quán)益為（）萬(wàn)元。A.120.2B.132.7C.125.6D.127.7答案：D解析：2017年末長(zhǎng)江公司的合并財(cái)務(wù)報(bào)表中的少數(shù)股東權(quán)益=（600+55-16.5）×（1-80%）=127.7（萬(wàn)元）。30．下列關(guān)于土地使用權(quán)的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。A.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)用于建造住宅小區(qū)的土地使用權(quán)作為企業(yè)存貨核算B.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)取得的準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)作為投資性房地產(chǎn)核算C.土地使用權(quán)用于自行開發(fā)建造自用辦公樓時(shí)，土地使用權(quán)應(yīng)單獨(dú)作為無(wú)形資產(chǎn)核算D.企業(yè)外購(gòu)房屋建筑物，實(shí)際支付價(jià)款中包含土地以及地上建筑物的，應(yīng)將支付對(duì)價(jià)按照合理的方法在土地和地上建筑物之間進(jìn)行分配，分別核算；不能合理分配的除外答案：B解析：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)取得的準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)應(yīng)該作為企業(yè)的存貨核算。31．企業(yè)確認(rèn)的辭退福利，應(yīng)計(jì)入的會(huì)計(jì)科目是（）。A.生產(chǎn)成本B.制造費(fèi)用C.管理費(fèi)用D.營(yíng)業(yè)外支出答案：C解析：辭退福利全部是記入“管理費(fèi)用”科目。借：管理費(fèi)用貸：應(yīng)付職工薪酬32．下列各項(xiàng)中，不屬于周轉(zhuǎn)材料核算范圍的是()。A.出租或出借給購(gòu)貨方使用的包裝物B.隨同產(chǎn)品出售不單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物C.生產(chǎn)過(guò)程中所使用的包裝材料D.隨同產(chǎn)品出售單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物答案：C解析：選項(xiàng)C,生產(chǎn)過(guò)程中所使用的包裝材料應(yīng)作為原材料核算，不屬于周轉(zhuǎn)材料的核算范圍。33．根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第17號(hào)—借款費(fèi)用》的規(guī)定，下列借款費(fèi)用在資本化時(shí)需要與資產(chǎn)支出額相掛鉤的是（）。A.外幣專門借款匯總差額B.專門借款的利息C.專門借款的溢折價(jià)攤銷D.一般借款的利息答案：D解析：一般借款利息費(fèi)用資本化金額累計(jì)資=產(chǎn)支出超過(guò)專門借款部分的資產(chǎn)支出加權(quán)平均數(shù)×所占用的一般借款資本化率，專門借款在資本化期間實(shí)際發(fā)生的利息費(fèi)用扣除閑置資金收益后的金額全部資本化處理，不需要考慮資產(chǎn)支出。34．某企業(yè)采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法進(jìn)行所得稅會(huì)計(jì)處理，所得稅稅率為25％。該企業(yè)20×2年度利潤(rùn)總額為110000元，發(fā)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異為10000元。經(jīng)計(jì)算，該企業(yè)20×2年度應(yīng)交所得稅為25000元。則該企業(yè)20×2年度的所得稅費(fèi)用為（）元。A.29700B.25000C.27500D.39600答案：C解析：發(fā)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異而產(chǎn)生遞延所得稅負(fù)債＝10000×25%＝2500（元），所得稅費(fèi)用＝25000＋2500＝27500（元）。35．下列關(guān)于應(yīng)收賬款管理相關(guān)的公式中，錯(cuò)誤的是（）。A.應(yīng)收賬款平均余額＝日賒銷額×平均收賬天數(shù)B.應(yīng)收賬款平均余額＝年賒銷額/360×平均收賬天數(shù)C.應(yīng)收賬款機(jī)會(huì)成本＝應(yīng)收賬款平均余額×變動(dòng)成本率D.應(yīng)收賬款機(jī)會(huì)成本＝日賒銷額×平均收賬天數(shù)×機(jī)會(huì)成本率×變動(dòng)成本率答案：C解析：應(yīng)收賬款機(jī)會(huì)成本＝應(yīng)收賬款平均余額×機(jī)會(huì)成本率×變動(dòng)成本率。36．甲公司在年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之前發(fā)現(xiàn)了報(bào)告年度的重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)，需要做的會(huì)計(jì)處理是（）。A.作為發(fā)現(xiàn)當(dāng)期的會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正B.在發(fā)現(xiàn)當(dāng)期報(bào)表附注做出披露C.按照資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)非調(diào)整事項(xiàng)的處理原則作出說(shuō)明D.按照資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)調(diào)整事項(xiàng)的處理原則作出相應(yīng)調(diào)整答案：D解析：該事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)作為調(diào)整事項(xiàng)，按照資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的處理原則進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整。37．甲公司只生產(chǎn)一種產(chǎn)品，2018年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)54000元，全年的銷量為2500件，單位售價(jià)是200元，固定成本總額是60000元，假設(shè)甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，且不存在納稅調(diào)整事項(xiàng)，則甲公司產(chǎn)品的單位邊際貢獻(xiàn)為（）元。A.48.5B.50.5C.52.8D.58.2答案：C解析：邊際貢獻(xiàn)＝固定成本+稅前利潤(rùn)＝60000+54000/（1－25%）＝132000（元）。所以單位邊際貢獻(xiàn)＝邊際貢獻(xiàn)/銷量＝132000/2500＝52.8（元）。38．甲公司委托乙公司加工材料一批，甲公司發(fā)出原材料實(shí)際成本為60000元，完工收回時(shí)支付加工費(fèi)5000元（不含稅金額）。該材料屬于消費(fèi)稅應(yīng)稅物資，同類物資在乙公司目前的銷售價(jià)格為80000元。甲公司收回材料后將用于生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品。假設(shè)甲、乙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13％，消費(fèi)稅稅率為10％。該材料甲公司已收回，并取得增值稅專用發(fā)票，則該委托加工材料收回后的入賬價(jià)值是（）元。A.68000B.73000C.65000D.73650答案：C解析：委托加工物資收回后用于消費(fèi)稅應(yīng)稅項(xiàng)目的，受托方代收代繳的消費(fèi)稅可以抵扣，應(yīng)記入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅”科目的借方，不計(jì)入委托加工物資成本。因此該委托加工材料收回后的入賬價(jià)值＝60000＋5000＝65000（元）。39．下列有關(guān)資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的表述中，錯(cuò)誤的是（）。A.調(diào)整事項(xiàng)是對(duì)報(bào)告年度資產(chǎn)負(fù)債表日已經(jīng)存在的情況提供了進(jìn)一步證據(jù)的事項(xiàng)B.非調(diào)整事項(xiàng)是報(bào)告年度資產(chǎn)負(fù)債表日及之前其狀況不存在的事項(xiàng)C.調(diào)整事項(xiàng)涉及損益調(diào)整時(shí)均應(yīng)通過(guò)“盈余公積”、“利潤(rùn)分配”科目進(jìn)行賬務(wù)處理D.重要的非調(diào)整事項(xiàng)只需在報(bào)告年度財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露答案：C解析：選項(xiàng)C，資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生的調(diào)整事項(xiàng)，涉及損益的事項(xiàng)一般應(yīng)該通過(guò)“以前年度損益調(diào)整”科目進(jìn)行賬務(wù)處理，涉及利潤(rùn)分配調(diào)整的事項(xiàng)，直接在“利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)”科目核算，不涉及損益及利潤(rùn)分配的事項(xiàng)，調(diào)整相關(guān)科目。40．宏達(dá)公司發(fā)行債券，面值1000萬(wàn)元，票面年利率為15%，期限3年。該債券的發(fā)行價(jià)格為1150萬(wàn)元，籌資費(fèi)用25萬(wàn)元，所得稅稅率是25%，則該債券的資本成本是（）。A.10.00%B.15.00%C.7.50%D.13.33%答案：A解析：資本成本率＝1000×15%×（1－25%）/（1150－25）＝10%二、多選題41．下列表明存貨發(fā)生減值的情況有()。A.企業(yè)因?yàn)楫a(chǎn)品更新?lián)Q代，原有庫(kù)存原材料已不適應(yīng)新產(chǎn)品的需要，而該原材料的市場(chǎng)價(jià)格高于其賬面成本B.企業(yè)使用該項(xiàng)原材料生產(chǎn)的產(chǎn)品的成本大于產(chǎn)品的銷售價(jià)格C.因企業(yè)所提供的商品或勞務(wù)過(guò)時(shí)，導(dǎo)致原材料市場(chǎng)價(jià)格逐漸下跌D.原材料市價(jià)持續(xù)下跌，并且在可預(yù)見(jiàn)的未來(lái)無(wú)回升的希望E.原材料的計(jì)劃成本小于實(shí)際成本答案：BCD解析：存在下列情況之一時(shí)表明企業(yè)存貨發(fā)生減值:(1)存貨市價(jià)持續(xù)下跌，并且在可預(yù)見(jiàn)的未.來(lái)無(wú)回升的希望;(2)企業(yè)使用該項(xiàng)原材料生產(chǎn)的產(chǎn)品的成本大于產(chǎn)品的銷售價(jià)格;(3)企業(yè)因?yàn)楫a(chǎn)品更新?lián)Q代，原有庫(kù)存原材料已不適應(yīng)新產(chǎn)品的需要，而該原材料的市場(chǎng)價(jià)格低于其賬面成本;(4)因企業(yè)所提供的商品或勞務(wù)過(guò)時(shí)或消費(fèi)者偏好而使市場(chǎng)的需求發(fā)生變化，導(dǎo)致市場(chǎng)價(jià)格逐漸下跌;(5)其他足以證明存貨實(shí)質(zhì)上已經(jīng)發(fā)生減值的情形。42．下列屬于企業(yè)綜合績(jī)效評(píng)價(jià)中管理績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)的有（）。A.經(jīng)營(yíng)增長(zhǎng)評(píng)價(jià)B.風(fēng)險(xiǎn)控制評(píng)價(jià)C.資產(chǎn)質(zhì)量評(píng)價(jià)D.經(jīng)營(yíng)決策評(píng)價(jià)E.人力資源評(píng)價(jià)答案：BDE解析：管理績(jī)效定性評(píng)價(jià)指標(biāo)包括企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的確立與執(zhí)行、經(jīng)營(yíng)決策、發(fā)展創(chuàng)新、風(fēng)險(xiǎn)控制、基礎(chǔ)管理、人力資源、行業(yè)影響、社會(huì)貢獻(xiàn)等方面。43．下列關(guān)于借款費(fèi)用中輔助費(fèi)用的表述中，正確的有()。A.在所購(gòu)建的資產(chǎn)尚未開始實(shí)體建造前，發(fā)生的一般借款的輔助費(fèi)用應(yīng)予以資本化B.在所購(gòu)建的符合資本化條件的資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后，發(fā)生的專門借款的輔助費(fèi)用應(yīng)計(jì)人當(dāng)期損益C.在所購(gòu)建的符合資本化條件的資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前，發(fā)生的一般借款的輔助費(fèi)用應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益D.在所購(gòu)建的符合資本化條件的資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前，發(fā)生的專門借款的輔助費(fèi)用應(yīng)予以資本化E.在所購(gòu)建的符合資本化條件的資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后，發(fā)生的一般借款的輔助費(fèi)用應(yīng)計(jì)人當(dāng)期損益答案：BDE解析：選項(xiàng)A,所購(gòu)建的資產(chǎn)尚未開始實(shí)體建造前，發(fā)生的-般借款的輔助費(fèi)用應(yīng)予以費(fèi)用化計(jì)人當(dāng)期損益;選項(xiàng)C,所購(gòu)建的符合資本化條件的資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前，發(fā)生的一般借款的輔助費(fèi)用應(yīng)資本化計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本。44．企業(yè)當(dāng)年發(fā)生的下列交易或事項(xiàng)中，可產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異的有（）。A.購(gòu)入使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)B.本期發(fā)生虧損，稅法允許在以后5年內(nèi)彌補(bǔ)C.年初交付管理部門使用的設(shè)備，會(huì)計(jì)上按年限平均法計(jì)提折舊，稅法上按雙倍余額遞減法計(jì)提折舊D.應(yīng)交的罰款和滯納金E.期末以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融負(fù)債公允價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)答案：ACE解析：選項(xiàng)A，購(gòu)入使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)，在不發(fā)生減值的情況下，會(huì)計(jì)上不計(jì)提攤銷，稅法上按照使用年限為基礎(chǔ)進(jìn)行攤銷，賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)，可能產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異；選項(xiàng)B，本期發(fā)生的虧損，稅法允許以后5年內(nèi)彌補(bǔ)，產(chǎn)生的是可抵扣暫時(shí)性差異；選項(xiàng)C，該項(xiàng)資產(chǎn)會(huì)計(jì)上使用年限平均法計(jì)提折舊，稅法上按雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，導(dǎo)致該項(xiàng)資產(chǎn)的賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異；選項(xiàng)D，應(yīng)交的罰款和滯納金，不管當(dāng)期還是未來(lái)期間均不可以稅前扣除，不產(chǎn)生暫時(shí)性差異；選項(xiàng)E，以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融負(fù)債期末其賬面價(jià)值（公允價(jià)值）小于計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異。45．2015年1月1日，甲公司購(gòu)入乙公司80%股權(quán)(非同-控制下控股合并)，能夠?qū)σ夜镜呢?cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)政策實(shí)施控制。除乙公司外，甲公司無(wú)其他子公司。當(dāng)日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為2000萬(wàn)元。2015年度乙公司以購(gòu)買日可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為基礎(chǔ)計(jì)算實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)300萬(wàn)元，分配現(xiàn)金股利100萬(wàn)元，無(wú)其他所有者權(quán)益變動(dòng)。2015年年末，甲公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中所有者權(quán)益總額為8000萬(wàn)元。下列項(xiàng)目中正確的有()。A.2015年12月31日歸屬于母公司的股東權(quán)益為8240萬(wàn)元B.2015年12月31日少數(shù)股東權(quán)益總額為440萬(wàn)元C.2015年12月31日歸屬于母公司的股東權(quán)益為8160萬(wàn)元D.2015年度少數(shù)股東損益為60萬(wàn)元E.2015年12月31日合并財(cái)務(wù)報(bào)表中股東權(quán)益總額為8680萬(wàn)元答案：BCD解析：2015年12月31日歸屬于母公司的股東權(quán)益=8000+(300-100)x80%=8160(萬(wàn)元)，選項(xiàng)A錯(cuò)誤，選項(xiàng)C正確;2015年12月31日少數(shù)股東權(quán)益總額=(2000+300-100)x20%=440(萬(wàn)元)，選項(xiàng)B正確;2015年度少數(shù)股東損益=300x20%=60(萬(wàn)元)，選項(xiàng)D正確;2015年12月31日合并財(cái)務(wù)報(bào)表中股東權(quán)益總額=8160+440=8600(萬(wàn)元)，選項(xiàng)E錯(cuò)誤。46．下列各項(xiàng)不屬于資產(chǎn)負(fù)債表中所有者權(quán)益項(xiàng)目的有（）。A.其他綜合收益B.其他收益C.其他權(quán)益工具D.未分配利潤(rùn)E.本年利潤(rùn)答案：BE解析：所有者權(quán)益根據(jù)其核算的內(nèi)容，可分為股本（實(shí)收資本）、其他權(quán)益工具、資本公積、其他綜合收益、盈余公積、未分配利潤(rùn)等，所以選項(xiàng)B和E不屬于所有者權(quán)益項(xiàng)目。47．"下列業(yè)務(wù)中，需通過(guò)“長(zhǎng)期應(yīng)付款”科目核算的有()。A.付款期限超過(guò)一年的辭退福利.B.以分期付款方式購(gòu)人無(wú)形資產(chǎn)的應(yīng)付款項(xiàng)C.應(yīng)付融資租入固定資產(chǎn)的租賃費(fèi)D.應(yīng)付經(jīng)營(yíng)租人固定資產(chǎn)的租賃費(fèi)E.付款期限超過(guò)一年的材料采購(gòu)款答案：BC解析：選項(xiàng)A,應(yīng)通過(guò)應(yīng)付職工薪酬核算;選項(xiàng)D,應(yīng)通過(guò)其他應(yīng)付款核算;選項(xiàng)E,應(yīng)通過(guò)應(yīng)付賬款核算。48．滿足下列條件之一的資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)歸類為流動(dòng)資產(chǎn)，這些條件包括（）。A.預(yù)計(jì)在一個(gè)正常的營(yíng)業(yè)周期中變現(xiàn)、出售或耗用B.主要為交易目的而持有C.預(yù)計(jì)在資產(chǎn)負(fù)債表日起一年內(nèi)變現(xiàn)D.企業(yè)有權(quán)自主決定變現(xiàn)時(shí)間E.自資產(chǎn)負(fù)債表日起一年內(nèi)，交換其他資產(chǎn)或清償負(fù)債的能力不受限制的現(xiàn)金或現(xiàn)金等價(jià)物答案：ABCE解析：滿足下列條件之一的資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)歸類為流動(dòng)資產(chǎn)：（1）預(yù)計(jì)在一個(gè)正常營(yíng)業(yè)周期中變現(xiàn)、出售或耗用；（2）主要為交易目的而持有；（3）預(yù)計(jì)在資產(chǎn)負(fù)債表日起一年內(nèi)變現(xiàn)；（4）自資產(chǎn)負(fù)債表日起一年內(nèi)，交換其他資產(chǎn)或清償負(fù)債的能力不受限制的現(xiàn)金或現(xiàn)金等價(jià)物。49．下列各項(xiàng)支出中，應(yīng)在“管理費(fèi)用”科目核算的有（）。A.對(duì)外擔(dān)保涉及訴訟時(shí)，依據(jù)法院判決承擔(dān)的訴訟費(fèi)B.同一控制下企業(yè)合并發(fā)生的審計(jì)費(fèi)等間接費(fèi)用C.銷售部門職工的辭退福利D.取得交易性金融資產(chǎn)時(shí)支付的印花稅E.行政管理部門用固定資產(chǎn)發(fā)生的日常修理費(fèi)答案：ABCE解析：選項(xiàng)D，應(yīng)記入“投資收益”科目。50．下列有關(guān)企業(yè)價(jià)值最大化的表述中，正確的有（）。A.沒(méi)有考慮資金的時(shí)間價(jià)值B.考慮了風(fēng)險(xiǎn)與報(bào)酬的關(guān)系C.難以反映投入與產(chǎn)出的關(guān)系D.能夠避免經(jīng)營(yíng)行為短期化的缺陷E.過(guò)于理論化，不易操作答案：BDE解析：企業(yè)價(jià)值最大化考慮了資金的時(shí)間價(jià)值和風(fēng)險(xiǎn)與報(bào)酬的關(guān)系，選項(xiàng)AC不正確。51．杜邦分析法是通過(guò)幾種主要的財(cái)務(wù)指標(biāo)間的關(guān)系，全面系統(tǒng)的反映出企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況。對(duì)于其主要財(cái)務(wù)指標(biāo)關(guān)系的表述中，正確的有（）。A.總資產(chǎn)報(bào)酬率是杜邦分析系統(tǒng)的核心指標(biāo)B.凈資產(chǎn)收益率的高低，取決于總資產(chǎn)報(bào)酬率和權(quán)益乘數(shù)C.總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率是反映資產(chǎn)管理效率的財(cái)務(wù)指標(biāo)D.權(quán)益乘數(shù)高，可能給企業(yè)帶來(lái)較多的財(cái)務(wù)杠桿利益E.提高銷售凈利潤(rùn)率是提高企業(yè)盈利能力的關(guān)鍵答案：BCDE解析：選項(xiàng)A，凈資產(chǎn)收益率是杜邦分析系統(tǒng)的核心指標(biāo)。52．原材料計(jì)劃成本法下，屬于材料成本差異貸方核算的有（）。A.材料采購(gòu)時(shí)發(fā)生的超支差異B.結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的材料成本差異超支額C.材料采購(gòu)時(shí)發(fā)生的節(jié)約差異D.調(diào)整庫(kù)存材料計(jì)劃成本時(shí)，調(diào)整增加的計(jì)劃成本E.調(diào)整庫(kù)存材料計(jì)劃成本時(shí)，調(diào)整減少的計(jì)劃成本答案：BCD解析：選項(xiàng)A，材料采購(gòu)時(shí)發(fā)生的超支差異應(yīng)該計(jì)入材料成本差異的借方；選項(xiàng)E，調(diào)整庫(kù)存材料計(jì)劃成本時(shí)，調(diào)整減少的計(jì)劃成本在材料成本差異借方登記。53．下列各項(xiàng)中，應(yīng)通過(guò)“其他應(yīng)收款”科目核算的有（）。A.應(yīng)收出租包裝物的租金B(yǎng).向各職能科室撥付的備用金C.撥出用于投資的各種款項(xiàng)D.支付的工程投標(biāo)保證金E.債券投資時(shí)，實(shí)際支付的價(jià)款中包含的已到期但尚未領(lǐng)取的利息答案：ABD解析：選項(xiàng)C，企業(yè)撥出用于投資的各種款項(xiàng)，應(yīng)通過(guò)“其他貨幣資金”科目核算；選項(xiàng)E，實(shí)際支付的價(jià)款中包含的已到期但尚未領(lǐng)取的利息通過(guò)“應(yīng)收利息”科目核算。其他應(yīng)收款是企業(yè)除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款和預(yù)付賬款等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)以外的其他各種應(yīng)收、暫付款項(xiàng)。其內(nèi)容包括：（1）應(yīng)收的各種賠款、罰款；（2）應(yīng)收出租包裝物的租金；（3）應(yīng)向職工收取的各種墊付款項(xiàng)；（4）備用金（向企業(yè)各職能科室、車間等撥付的備用金）；（5）存出的保證金，如租入包裝物支付的押金；（6）其他各種應(yīng)收、暫付款項(xiàng)。54．在滿足或有事項(xiàng)確認(rèn)條件下，企業(yè)下列各項(xiàng)支出中，構(gòu)成預(yù)計(jì)負(fù)債內(nèi)容的有（）。A.因關(guān)閉企業(yè)的部分營(yíng)業(yè)場(chǎng)所而遣散職工所給予職工的補(bǔ)償B.因終止企業(yè)的部分經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)而使廠房不再使用，從而支付的租賃撤銷費(fèi)C.因企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)遷移而將原使用設(shè)備轉(zhuǎn)移到繼續(xù)使用地區(qū)的支出D.因某個(gè)事業(yè)部的關(guān)閉而整體出售該事業(yè)部相關(guān)資產(chǎn)而形成的利得或損失E.存在棄置義務(wù)的固定資產(chǎn)初始取得時(shí)估計(jì)若干年后將會(huì)發(fā)生的棄置費(fèi)用答案：ABE解析：選項(xiàng)C，該項(xiàng)支出與繼續(xù)進(jìn)行的活動(dòng)是相關(guān)的，所以不屬于企業(yè)承擔(dān)的重組義務(wù)支出，不應(yīng)確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債。選項(xiàng)D，在計(jì)量與重組有關(guān)的預(yù)計(jì)負(fù)債時(shí)，不需要考慮處置相關(guān)資產(chǎn)可能形成的利得或損失。55．甲公司以其持有的聯(lián)營(yíng)企業(yè)30％股權(quán)作為對(duì)價(jià)，另以銀行存款支付補(bǔ)價(jià)100萬(wàn)元換取丙公司生產(chǎn)的一大型設(shè)備，該設(shè)備的總價(jià)款（等于其公允價(jià)值）為3900萬(wàn)元。該聯(lián)營(yíng)企業(yè)30％股權(quán)的取得成本為2200萬(wàn)元，取得時(shí)該聯(lián)營(yíng)企業(yè)可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為7500萬(wàn)元（可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與賬面價(jià)值相等）。甲公司取得該股權(quán)后至置換大型設(shè)備時(shí)，該聯(lián)營(yíng)企業(yè)累計(jì)實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)3500萬(wàn)元，分配現(xiàn)金股利400萬(wàn)元，其他綜合收益增加600萬(wàn)元（其他債權(quán)投資公允價(jià)值變動(dòng)形成）。交換日甲公司持有該聯(lián)營(yíng)企業(yè)30％股權(quán)的公允價(jià)值為3800萬(wàn)元。假定該交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。不考慮相關(guān)稅費(fèi)及其他因素，下列表述中，正確的有（）。A.甲公司和丙公司都應(yīng)該按照非貨幣性資產(chǎn)交換準(zhǔn)則對(duì)該業(yè)務(wù)進(jìn)行賬務(wù)處理B.丙公司確認(rèn)換入該聯(lián)營(yíng)企業(yè)股權(quán)入賬價(jià)值為3800萬(wàn)元C.丙公司確認(rèn)換出大型專用設(shè)備的營(yíng)業(yè)收入為3900萬(wàn)元D.甲公司確認(rèn)換入大型專用設(shè)備的入賬價(jià)值為3900萬(wàn)元E.甲公司處置該聯(lián)營(yíng)企業(yè)股權(quán)確認(rèn)投資收益620萬(wàn)元答案：BCDE解析：丙公司換出的是存貨，應(yīng)當(dāng)按照收入準(zhǔn)則的規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，選項(xiàng)A錯(cuò)誤；甲公司持有的該股權(quán)投資在處置日的賬面價(jià)值＝2200＋（7500×30％－2200）＋（3500－400＋600）×30％＝3360（萬(wàn)元），甲公司確認(rèn)投資收益＝（3800－3360）＋600×30％＝620（萬(wàn)元）。甲公司會(huì)計(jì)處理為：借：固定資產(chǎn)3900貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資3360投資收益440（3800－3360）銀行存款100借：其他綜合收益180貸：投資收益180丙公司會(huì)計(jì)處理為：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資3800銀行存款100貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入390056．下列各項(xiàng)，不會(huì)引起留存收益總額發(fā)生變動(dòng)的有（）。A.外商投資企業(yè)按規(guī)定提取企業(yè)發(fā)展基金B(yǎng).盈余公積發(fā)放現(xiàn)金股利或利潤(rùn)C(jī).盈余公積彌補(bǔ)虧損D.提取任意盈余公積E.盈余公積轉(zhuǎn)增資本答案：ACD解析：選項(xiàng)B，盈余公積發(fā)放現(xiàn)金股利或利潤(rùn)時(shí)，借記“盈余公積”科目，貸記“應(yīng)付股利”科目；選項(xiàng)E，盈余公積轉(zhuǎn)增資本時(shí)，借記“盈余公積”科目，貸記“實(shí)收資本”或“股本”科目。57．下列關(guān)于固定資產(chǎn)折舊會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（）。A.處于季節(jié)性修理過(guò)程中的固定資產(chǎn)，在修理期間應(yīng)當(dāng)停止計(jì)提折舊B.已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)但尚未辦理竣工決算的固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按暫估價(jià)值計(jì)提折舊C.自用固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)為成本模式后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)后仍應(yīng)當(dāng)計(jì)提折舊D.與固定資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益預(yù)期實(shí)現(xiàn)方式發(fā)生重大改變的，應(yīng)當(dāng)調(diào)整折舊方法E.企業(yè)將自用的廠房對(duì)外出租，在轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)的下月起不再計(jì)提折舊答案：BCD解析：選項(xiàng)A，應(yīng)該繼續(xù)計(jì)提折舊；選項(xiàng)E，如果是轉(zhuǎn)為成本模式后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，則還需要計(jì)提折舊，如果轉(zhuǎn)為公允價(jià)值模式后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，則不計(jì)提折舊。58．下列關(guān)于資源稅賬務(wù)處理的表述中，正確的有（）。A.企業(yè)銷售應(yīng)稅產(chǎn)品按規(guī)定應(yīng)繳納的資源稅，借記“稅金及附加”科目B.企業(yè)自產(chǎn)自用或非貨幣性資產(chǎn)交換、抵債等轉(zhuǎn)出應(yīng)稅產(chǎn)品應(yīng)繳納的資源稅，借記“生產(chǎn)成本”、“制造費(fèi)用”等科目C.企業(yè)收購(gòu)未繳稅礦產(chǎn)品，按代扣代繳的資源稅，借記“材料采購(gòu)”科目D.企業(yè)外購(gòu)液體鹽加工固體鹽的，在購(gòu)入液體鹽時(shí)，按所允許抵扣的資源稅，借記“材料采購(gòu)”科目E.企業(yè)將銷售固體鹽應(yīng)納資源稅扣抵液體鹽已納資源稅后的差額上繳時(shí)，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交資源稅”科目答案：ABCE解析：企業(yè)外購(gòu)液體鹽加工固體鹽的，在購(gòu)入液體鹽時(shí)，按所允許抵扣的資源稅，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交資源稅”科目，按外購(gòu)價(jià)款扣除允許抵扣資源稅后的數(shù)額，借記“材料采購(gòu)”等科目，按應(yīng)支付的全部?jī)r(jià)款，貸記“銀行存款”、“應(yīng)付賬款”等科目。59．下列資產(chǎn)負(fù)債表的項(xiàng)目中可直接根據(jù)某一賬戶余額填列的有（）。A.貨幣資金B(yǎng).其他綜合收益C.應(yīng)付賬款D.應(yīng)收賬款E.短期借款答案：BE解析：“貨幣資金”項(xiàng)目＝“庫(kù)存現(xiàn)金”＋“銀行存款”＋“其他貨幣資金”，需要根據(jù)幾個(gè)總賬科目的余額合計(jì)獲得，選項(xiàng)A不正確；“應(yīng)付賬款”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付賬款”和“預(yù)付賬款”科目所屬各明細(xì)科目的期末貸方余額合計(jì)數(shù)填列，選項(xiàng)C不正確；“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收賬款”科目的期末余額，減去相應(yīng)計(jì)提的“壞賬準(zhǔn)備”后的金額填列，選項(xiàng)D不正確。60．根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的規(guī)定，下列關(guān)于費(fèi)用的表述中，正確的有()。A.企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)等發(fā)生的可歸屬于產(chǎn)品成本、勞務(wù)成本等費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)在確認(rèn)產(chǎn)品收入、勞務(wù)收入等時(shí)，將已銷售產(chǎn)品、已提供勞務(wù)的成本等計(jì)人當(dāng)期損益B.企業(yè)發(fā)生的支出不產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)利益的，或者即使能夠產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)利益但不符合或者不再符合資產(chǎn)確認(rèn)條件的，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)確認(rèn)為費(fèi)用，計(jì)入當(dāng)期損益C.費(fèi)用只有在經(jīng)濟(jì)利益很可能流出從而導(dǎo)致企業(yè)資產(chǎn)減少或者負(fù)債增加、且經(jīng)濟(jì)利益的流出額能夠可靠計(jì)量時(shí)才能予以確認(rèn)D.如果-項(xiàng)支出在會(huì)計(jì)上不能確認(rèn)為費(fèi)用，一定應(yīng)將其確認(rèn)為損失E.企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的經(jīng)濟(jì)利益的總流出均屬于費(fèi)用答案：ABC解析：選項(xiàng)D,如果-項(xiàng)支出在會(huì)計(jì)上不能確認(rèn)為費(fèi)用，如果符合資產(chǎn)定義，可能確認(rèn)為資產(chǎn)，不一定確認(rèn)為損失。;選項(xiàng)E,費(fèi)用是指企業(yè)在日?；顒?dòng)中發(fā)生的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤(rùn)無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流出。宣告分配現(xiàn)金股利，符合日?；顒?dòng)發(fā)生，會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的經(jīng)濟(jì)利益流出，但不屬于費(fèi)用。三、材料解析題61．甲家政公司專門提供家庭保潔服務(wù)，按提供保潔服務(wù)小時(shí)數(shù)向客戶收取費(fèi)用，收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)為200元/小時(shí)。2018年每月發(fā)生租金、水電費(fèi)、電話費(fèi)等固定費(fèi)用合計(jì)為40000元。甲公司有2名管理人員，負(fù)責(zé)制定工作規(guī)程、員工考勤、業(yè)績(jī)考核等工作，每人每月固定工資為5000元；有20名保潔工人，接受公司統(tǒng)一安排對(duì)外提供保潔服務(wù)，工資采取底薪加計(jì)時(shí)工資制，即每人每月除獲得3500元底薪外，另可獲得80元/小時(shí)的提成收入。甲公司每天平均提供100小時(shí)的保潔服務(wù)，每天最多可提供120小時(shí)的保潔服務(wù)。假設(shè)每月按30天計(jì)算，不考慮相關(guān)稅費(fèi)。根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題。甲公司2018年每月發(fā)生的固定成本為（）元。A.40000B.120000C.50000D.110000答案：B解析：固定成本=40000+2×5000+20×3500=120000（元）。62．甲家政公司專門提供家庭保潔服務(wù)，按提供保潔服務(wù)小時(shí)數(shù)向客戶收取費(fèi)用，收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)為200元/小時(shí)。2018年每月發(fā)生租金、水電費(fèi)、電話費(fèi)等固定費(fèi)用合計(jì)為40000元。甲公司有2名管理人員，負(fù)責(zé)制定工作規(guī)程、員工考勤、業(yè)績(jī)考核等工作，每人每月固定工資為5000元；有20名保潔工人，接受公司統(tǒng)一安排對(duì)外提供保潔服務(wù)，工資采取底薪加計(jì)時(shí)工資制，即每人每月除獲得3500元底薪外，另可獲得80元/小時(shí)的提成收入。甲公司每天平均提供100小時(shí)的保潔服務(wù)，每天最多可提供120小時(shí)的保潔服務(wù)。假設(shè)每月按30天計(jì)算，不考慮相關(guān)稅費(fèi)。根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題。甲公司2018年每月的盈虧臨界點(diǎn)作業(yè)率為（）。A.26.67%B.28.00%C.21.00%D.33.33%答案：D解析：盈虧臨界點(diǎn)銷售量=120000/（200-80）=1000（小時(shí)），盈虧臨界點(diǎn)作業(yè)率=1000/（30×100）×100%=33.33%。63．2018年1月1日甲公司正式動(dòng)工興建一棟辦公樓，工期預(yù)計(jì)為1.5年，工程采用出包方式，甲公司為建造辦公樓占用了專門借款和一般借款，有關(guān)資料如下：12018年1月1日，甲公司取得專門借款800萬(wàn)元用于該辦公樓的建造，期限為2年，年利率為6%，按年支付利息、到期還本。2占用的一般借款有兩筆，一是2017年7月1日，向乙銀行取得的長(zhǎng)期借款500萬(wàn)元，期限5年，年利率為5%，按年支付利息、到期還本。二是2018年7月1日，向丙銀行取得的長(zhǎng)期借款1000萬(wàn)元，期限3年，年利率為8%，按年支付利息、到期還本。3甲公司為建造該辦公樓的支出金額如下：2018年1月1日支出500萬(wàn)元；2018年7月1日支出600萬(wàn)元；2019年1月1日支出500萬(wàn)元；2019年7月1日支出400萬(wàn)元。42018年10月20日，因經(jīng)濟(jì)糾紛導(dǎo)致該辦公樓停工1個(gè)月。2019年6月30日，該辦公樓如期完工，并達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。5閑置專門借款資金用于固定收益?zhèn)唐谕顿Y，該短期投資月收益率為0.4%。占用的兩筆一般借款除用于辦公樓的建造外，沒(méi)有用于其他符合資本化條件的資產(chǎn)的購(gòu)建或者生產(chǎn)活動(dòng)。全年按360天計(jì)算。根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題。甲公司2018年度專門借款利息費(fèi)用的資本化金額是（）萬(wàn)元。A.48.0B.33.6C.40.8D.46.8答案：C解析：2018年度專門借款利息費(fèi)用的資本化金額=800×6%-（800-500）×0.4%×6=40.8（萬(wàn)元）64．2018年1月1日甲公司正式動(dòng)工興建一棟辦公樓，工期預(yù)計(jì)為1.5年，工程采用出包方式，甲公司為建造辦公樓占用了專門借款和一般借款，有關(guān)資料如下：12018年1月1日，甲公司取得專門借款800萬(wàn)元用于該辦公樓的建造，期限為2年，年利率為6%，按年支付利息、到期還本。2占用的一般借款有兩筆，一是2017年7月1日，向乙銀行取得的長(zhǎng)期借款500萬(wàn)元，期限5年，年利率為5%，按年支付利息、到期還本。二是2018年7月1日，向丙銀行取得的長(zhǎng)期借款1000萬(wàn)元，期限3年，年利率為8%，按年支付利息、到期還本。3甲公司為建造該辦公樓的支出金額如下：2018年1月1日支出500萬(wàn)元；2018年7月1日支出600萬(wàn)元；2019年1月1日支出500萬(wàn)元；2019年7月1日支出400萬(wàn)元。42018年10月20日，因經(jīng)濟(jì)糾紛導(dǎo)致該辦公樓停工1個(gè)月。2019年6月30日，該辦公樓如期完工，并達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。5閑置專門借款資金用于固定收益?zhèn)唐谕顿Y，該短期投資月收益率為0.4%。占用的兩筆一般借款除用于辦公樓的建造外，沒(méi)有用于其他符合資本化條件的資產(chǎn)的購(gòu)建或者生產(chǎn)活動(dòng)。全年按360天計(jì)算。根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題。甲公司2018年度的借款費(fèi)用利息的資本化金額是（）萬(wàn)元。A.49.80B.50.55C.52.60D.48.25答案：B解析：2018年度甲公司一般借款費(fèi)用利息資本化金額=（500+600-800）×180/360×6.5%=9.75（萬(wàn)元），2018年度甲公司借款費(fèi)用利息的資本化金額=一般借款利息資本化金額+專門借款利息資本化金額=9.75+40.8=50.55（萬(wàn)元）。65．黃河公司系一家多元化經(jīng)營(yíng)的上市公司，與收入有關(guān)的部分經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下:1其經(jīng)營(yíng)的一商場(chǎng)自2016年起執(zhí)行一項(xiàng)授予積分計(jì)劃，客戶每購(gòu)買10元商品即被授予1個(gè)積分，每個(gè)積分可自2017年起購(gòu)買商品時(shí)按1元的折扣兌現(xiàn)。2016年度，客戶購(gòu)買了50000元的商品、其單獨(dú)售價(jià)為50000元，同時(shí)獲得可在未來(lái)購(gòu)買商品時(shí)兌現(xiàn)的5000個(gè)積分、每個(gè)積分單獨(dú)售價(jià)為0.9元。2017年商場(chǎng)預(yù)計(jì)2016年授予的積分累計(jì)有4500個(gè)被兌現(xiàn)。至年末客戶實(shí)際兌現(xiàn)3000個(gè)，對(duì)應(yīng)的銷售成本為2100元；2018年商場(chǎng)預(yù)計(jì)2016年授予的積分累計(jì)有4800個(gè)被兌現(xiàn)，至年末客戶實(shí)際兌現(xiàn)4600個(gè)，對(duì)應(yīng)的銷售成本為3200元。22018年10月8日，與長(zhǎng)江公司簽訂甲產(chǎn)品銷售合同，合同約定：銷售價(jià)款500萬(wàn)元，同時(shí)提供“延長(zhǎng)保修”服務(wù)，即從法定質(zhì)保90天到期之后的1年內(nèi)由本公司對(duì)任何損壞的部件進(jìn)行保修或更換。該批甲產(chǎn)品和“延長(zhǎng)保修”服務(wù)的單獨(dú)售價(jià)分別為450萬(wàn)元和50萬(wàn)元，當(dāng)天在交付甲產(chǎn)品時(shí)全額收取合同價(jià)款。甲產(chǎn)品的成本為360萬(wàn)元。黃河公司估計(jì)法定質(zhì)保期內(nèi)，甲產(chǎn)品部件損壞發(fā)生的維修費(fèi)為確認(rèn)的銷售收入的1%。32018年11月1日，與昆侖公司簽訂合同，向其銷售乙、丙兩項(xiàng)產(chǎn)品。合同總售價(jià)為380萬(wàn)元，其中：乙產(chǎn)品的單獨(dú)售價(jià)為80萬(wàn)元，丙產(chǎn)品的單獨(dú)售價(jià)為320萬(wàn)元。合同約定，乙產(chǎn)品于合同簽訂日交付，成本50萬(wàn)元；丙產(chǎn)品需要安裝，全部安裝完畢時(shí)交付使用，只有當(dāng)兩項(xiàng)產(chǎn)品全部交付之后，黃河公司才能一次性收取全部合同價(jià)款。經(jīng)判定銷售乙產(chǎn)品和丙產(chǎn)品分別構(gòu)成單項(xiàng)履約義務(wù)。丙產(chǎn)品的安裝預(yù)計(jì)于2019年2月1日完成，預(yù)計(jì)可能發(fā)生的總成本為200萬(wàn)元，丙產(chǎn)品的安裝屬于一段時(shí)間履行的履約義務(wù)，黃河公司采用成本法確定其履約進(jìn)度。至2018年12月31日，累計(jì)實(shí)際發(fā)生丙產(chǎn)品的成本150萬(wàn)元。42018年12月21日，與華山公司簽訂銷售合同，向其銷售丁產(chǎn)品100件，銷售價(jià)格800元/件，華山公司可以在180天內(nèi)退回任何沒(méi)有損壞的產(chǎn)品，并得到全額現(xiàn)金退款。黃河公司當(dāng)日交付全部丁產(chǎn)品，并收到全部貨款，丁產(chǎn)品的單位成本為600元/件，預(yù)計(jì)會(huì)有5%的丁產(chǎn)品被退回。假設(shè)上述銷售價(jià)格均不包含增值稅，且不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi)影響。根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題：下列關(guān)于收入確認(rèn)和計(jì)量的步驟中，屬于與收入計(jì)量有關(guān)的有（）。A.確定交易價(jià)格B.識(shí)別合同中的單項(xiàng)履約義務(wù)C.履行各單項(xiàng)履約義務(wù)時(shí)確認(rèn)收入D.識(shí)別與客戶訂立的合同E.將交易價(jià)格分?jǐn)傊粮鲉雾?xiàng)履約義務(wù)答案：AE解析：與收入的計(jì)量有關(guān)的有：（1）確定交易價(jià)格；（2）將交易價(jià)格分?jǐn)傊羻雾?xiàng)履約義務(wù)。66．長(zhǎng)江公司2015年度實(shí)現(xiàn)銷售收入800萬(wàn)元，固定成本為235萬(wàn)元(含利息費(fèi)用20萬(wàn)元、優(yōu)先股股利15萬(wàn)元)，變動(dòng)成本率為60%，普通股股數(shù)為80萬(wàn)股。2016年度長(zhǎng)江公司計(jì)劃銷售收人提高50%，固定成本和變動(dòng)成本率保持不變,2015年度發(fā)生的利息費(fèi)用和優(yōu)先股股利在2016年度保持不變。長(zhǎng)江公司2016年計(jì)劃籌集360萬(wàn)元資金以滿足銷售收人的增長(zhǎng)要求，現(xiàn)有以下兩個(gè)方案可供選擇:方案一:增發(fā)普通股，預(yù)計(jì)發(fā)行價(jià)格為6元/股;方案二:增發(fā)債券，債券面值為100元/張，票面年利率為5%，發(fā)行價(jià)格為120元/張;采用每股收益無(wú)差別點(diǎn)分析法確定最終方案，假設(shè)長(zhǎng)江公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，不考慮籌資費(fèi)用和其他相關(guān)稅費(fèi)。根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題:根據(jù)每股收益無(wú)差別點(diǎn)分析法應(yīng)選擇的最終方案是()。A.方案一B.方案二C.兩個(gè)方案-致D.無(wú)法確定答案：B解析：[(EBIT-20)x(1-25%)-15]/(80+360/6)=[(EBIT-20-360/120x100x5%)x(1-25%)-15]/80解得:EBIT=75(萬(wàn)元)預(yù)計(jì)息稅前利潤(rùn)=800x(1+50%)x(1-60%)-(235-20-15)=280(萬(wàn)元)預(yù)計(jì)息稅前利潤(rùn)280萬(wàn)元大于每股收益無(wú)差別點(diǎn)息稅前利潤(rùn)75萬(wàn)元，所以選擇方案二增發(fā)債券。67．黃河公司系一家多元化經(jīng)營(yíng)的上市公司，與收入有關(guān)的部分經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下:1其經(jīng)營(yíng)的一商場(chǎng)自2016年起執(zhí)行一項(xiàng)授予積分計(jì)劃，客戶每購(gòu)買10元商品即被授予1個(gè)積分，每個(gè)積分可自2017年起購(gòu)買商品時(shí)按1元的折扣兌現(xiàn)。2016年度，客戶購(gòu)買了50000元的商品、其單獨(dú)售價(jià)為50000元，同時(shí)獲得可在未來(lái)購(gòu)買商品時(shí)兌現(xiàn)的5000個(gè)積分、每個(gè)積分單獨(dú)售價(jià)為0.9元。2017年商場(chǎng)預(yù)計(jì)2016年授予的積分累計(jì)有4500個(gè)被兌現(xiàn)。至年末客戶實(shí)際兌現(xiàn)3000個(gè)，對(duì)應(yīng)的銷售成本為2100元；2018年商場(chǎng)預(yù)計(jì)2016年授予的積分累計(jì)有4800個(gè)被兌現(xiàn)，至年末客戶實(shí)際兌現(xiàn)4600個(gè)，對(duì)應(yīng)的銷售成本為3200元。22018年10月8日，與長(zhǎng)江公司簽訂甲產(chǎn)品銷售合同，合同約定：銷售價(jià)款500萬(wàn)元，同時(shí)提供“延長(zhǎng)保修”服務(wù)，即從法定質(zhì)保90天到期之后的1年內(nèi)由本公司對(duì)任何損壞的部件進(jìn)行保修或更換。該批甲產(chǎn)品和“延長(zhǎng)保修”服務(wù)的單獨(dú)售價(jià)分別為450萬(wàn)元和50萬(wàn)元，當(dāng)天在交付甲產(chǎn)品時(shí)全額收取合同價(jià)款。甲產(chǎn)品的成本為360萬(wàn)元。黃河公司估計(jì)法定質(zhì)保期內(nèi)，甲產(chǎn)品部件損壞發(fā)生的維修費(fèi)為確認(rèn)的銷售收入的1%。32018年11月1日，與昆侖公司簽訂合同，向其銷售乙、丙兩項(xiàng)產(chǎn)品。合同總售價(jià)為380萬(wàn)元，其中：乙產(chǎn)品的單獨(dú)售價(jià)為80萬(wàn)元，丙產(chǎn)品的單獨(dú)售價(jià)為320萬(wàn)元。合同約定，乙產(chǎn)品于合同簽訂日交付，成本50萬(wàn)元；丙產(chǎn)品需要安裝，全部安裝完畢時(shí)交付使用，只有當(dāng)兩項(xiàng)產(chǎn)品全部交付之后，黃河公司才能一次性收取全部合同價(jià)款。經(jīng)判定銷售乙產(chǎn)品和丙產(chǎn)品分別構(gòu)成單項(xiàng)履約義務(wù)。丙產(chǎn)品的安裝預(yù)計(jì)于2019年2月1日完成，預(yù)計(jì)可能發(fā)生的總成本為200萬(wàn)元，丙產(chǎn)品的安裝屬于一段時(shí)間履行的履約義務(wù)，黃河公司采用成本法確定其履約進(jìn)度。至2018年12月31日，累計(jì)實(shí)際發(fā)生丙產(chǎn)品的成本150萬(wàn)元。42018年12月21日，與華山公司簽訂銷售合同，向其銷售丁產(chǎn)品100件，銷售價(jià)格800元/件，華山公司可以在180天內(nèi)退回任何沒(méi)有損壞的產(chǎn)品，并得到全額現(xiàn)金退款。黃河公司當(dāng)日交付全部丁產(chǎn)品，并收到全部貨款，丁產(chǎn)品的單位成本為600元/件，預(yù)計(jì)會(huì)有5%的丁產(chǎn)品被退回。假設(shè)上述銷售價(jià)格均不包含增值稅，且不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi)影響。根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題：針對(duì)事項(xiàng)3，黃河公司交付乙產(chǎn)品時(shí)，應(yīng)確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（）萬(wàn)元。A.80B.378C.76D.380答案：C解析：乙產(chǎn)品應(yīng)該確認(rèn)的收入金額=80/（80+320）×380=76（萬(wàn)元）。68．長(zhǎng)江公司2015年度實(shí)現(xiàn)銷售收入800萬(wàn)元，固定成本為235萬(wàn)元(含利息費(fèi)用20萬(wàn)元、優(yōu)先股股利15萬(wàn)元)，變動(dòng)成本率為60%，普通股股數(shù)為80萬(wàn)股。2016年度長(zhǎng)江公司計(jì)劃銷售收人提高50%，固定成本和變動(dòng)成本率保持不變,2015年度發(fā)生的利息費(fèi)用和優(yōu)先股股利在2016年度保持不變。長(zhǎng)江公司2016年計(jì)劃籌集360萬(wàn)元資金以滿足銷售收人的增長(zhǎng)要求，現(xiàn)有以下兩個(gè)方案可供選擇:方案一:增發(fā)普通股，預(yù)計(jì)發(fā)行價(jià)格為6元/股;方案二:增發(fā)債券，債券面值為100元/張，票面年利率為5%，發(fā)行價(jià)格為120元/張;采用每股收益無(wú)差別點(diǎn)分析法確定最終方案，假設(shè)長(zhǎng)江公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，不考慮籌資費(fèi)用和其他相關(guān)稅費(fèi)。根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題:長(zhǎng)江公司籌資后2016年的息稅前利潤(rùn)是()萬(wàn)元。A.180B.200C.260D.280答案：D解析：預(yù)計(jì)息稅前利潤(rùn)=800x(1+50%)x(1-60%)-(235-20-15)=280(萬(wàn)元)69．黃河公司系一家多元化經(jīng)營(yíng)的上市公司，與收入有關(guān)的部分經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下:1其經(jīng)營(yíng)的一商場(chǎng)自2016年起執(zhí)行一項(xiàng)授予積分計(jì)劃，客戶每購(gòu)買10元商品即被授予1個(gè)積分，每個(gè)積分可自2017年起購(gòu)買商品時(shí)按1元的折扣兌現(xiàn)。2016年度，客戶購(gòu)買了50000元的商品、其單獨(dú)售價(jià)為50000元，同時(shí)獲得可在未來(lái)購(gòu)買商品時(shí)兌現(xiàn)的5000個(gè)積分、每個(gè)積分單獨(dú)售價(jià)為0.9元。2017年商場(chǎng)預(yù)計(jì)2016年授予的積分累計(jì)有4500個(gè)被兌現(xiàn)。至年末客戶實(shí)際兌現(xiàn)3000個(gè)，對(duì)應(yīng)的銷售成本為2100元；2018年商場(chǎng)預(yù)計(jì)2016年授予的積分累計(jì)有4800個(gè)被兌現(xiàn)，至年末客戶實(shí)際兌現(xiàn)4600個(gè)，對(duì)應(yīng)的銷售成本為3200元。22018年10月8日，與長(zhǎng)江公司簽訂甲產(chǎn)品銷售合同，合同約定：銷售價(jià)款500萬(wàn)元，同時(shí)提供“延長(zhǎng)保修”服務(wù)，即從法定質(zhì)保90天到期之后的1年內(nèi)由本公司對(duì)任何損壞的部件進(jìn)行保修或更換。該批甲產(chǎn)品和“延長(zhǎng)保修”服務(wù)的單獨(dú)售價(jià)分別為450萬(wàn)元和50萬(wàn)元，當(dāng)天在交付甲產(chǎn)品時(shí)全額收取合同價(jià)款。甲產(chǎn)品的成本為360萬(wàn)元。黃河公司估計(jì)法定質(zhì)保期內(nèi)，甲產(chǎn)品部件損壞發(fā)生的維修費(fèi)為確認(rèn)的銷售收入的1%。32018年11月1日，與昆侖公司簽訂合同，向其銷售乙、丙兩項(xiàng)產(chǎn)品。合同總售價(jià)為380萬(wàn)元，其中：乙產(chǎn)品的單獨(dú)售價(jià)為80萬(wàn)元，丙產(chǎn)品的單獨(dú)售價(jià)為320萬(wàn)元。合同約定，乙產(chǎn)品于合同簽訂日交付，成本50萬(wàn)元；丙產(chǎn)品需要安裝，全部安裝完畢時(shí)交付使用，只有當(dāng)兩項(xiàng)產(chǎn)品全部交付之后，黃河公司才能一次性收取全部合同價(jià)款。經(jīng)判定銷售乙產(chǎn)品和丙產(chǎn)品分別構(gòu)成單項(xiàng)履約義務(wù)。丙產(chǎn)品的安裝預(yù)計(jì)于2019年2月1日完成，預(yù)計(jì)可能發(fā)生的總成本為200萬(wàn)元，丙產(chǎn)品的安裝屬于一段時(shí)間履行的履約義務(wù)，黃河公司采用成本法確定其履約進(jìn)度。至2018年12月31日，累計(jì)實(shí)際發(fā)生丙產(chǎn)品的成本150萬(wàn)元。42018年12月21日，與華山公司簽訂銷售合同，向其銷售丁產(chǎn)品100件，銷售價(jià)格800元/件，華山公司可以在180天內(nèi)退回任何沒(méi)有損壞的產(chǎn)品，并得到全額現(xiàn)金退款。黃河公司當(dāng)日交付全部丁產(chǎn)品，并收到全部貨款，丁產(chǎn)品的單位成本為600元/件，預(yù)計(jì)會(huì)有5%的丁產(chǎn)品被退回。假設(shè)上述銷售價(jià)格均不包含增值稅，且不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi)影響。根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題：針對(duì)事項(xiàng)4，黃河公司應(yīng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債（）元。A.0B.3000C.4000D.2400答案：C解析：確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債金額=100×800×5%=4000（元）。70．黃山公司2018年適用的企業(yè)所得稅稅率為15%，所得稅會(huì)計(jì)采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算。2018年遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負(fù)債期初余額均為零。2018年度利潤(rùn)表中利潤(rùn)總額為2000萬(wàn)元，預(yù)期未來(lái)期間能產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵減當(dāng)期確認(rèn)的可抵扣暫時(shí)性差異。由于享受稅收優(yōu)惠政策的期限到期，黃山公司自2019年開始及以后年度企業(yè)所得稅稅率將適用25%。黃山公司2018年度發(fā)生的部分交易或事項(xiàng)如下：1對(duì)2017年12月20日投入使用的一臺(tái)設(shè)備采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。該設(shè)備原值1000萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。按照稅法規(guī)定，該設(shè)備應(yīng)采用年限平均法計(jì)提折舊。2擁有長(zhǎng)江公司有表決權(quán)股份的30%，采用權(quán)益法核算。2018年度長(zhǎng)江公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)2000萬(wàn)元，期末“其他綜合收益”增加1000萬(wàn)元。假設(shè)長(zhǎng)江公司各項(xiàng)資產(chǎn)和負(fù)債的公允價(jià)值等于賬面價(jià)值，雙方采用的會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)期間相同。黃山公司擬近期出售對(duì)長(zhǎng)江公司的股權(quán)投資。3持有的一項(xiàng)賬面價(jià)值為1500萬(wàn)元的無(wú)形資產(chǎn)年末經(jīng)測(cè)試，預(yù)計(jì)資產(chǎn)可收回金額為1000萬(wàn)元。4全年發(fā)生符合稅法規(guī)定的研發(fā)費(fèi)用支出800萬(wàn)元，全部計(jì)入當(dāng)期損益，享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除50%的優(yōu)惠政策并已將相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤?稅務(wù)機(jī)關(guān)在9月份納稅檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)黃山公司2017年度部分支出不符合稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)，要求黃山公司補(bǔ)繳2017年度企業(yè)所得稅20萬(wàn)元(假設(shè)不考慮滯納金及罰款)。黃山公司于次月補(bǔ)繳了相應(yīng)稅款，并作為前期差錯(cuò)處理。假設(shè)黃山公司2018年度不存在其他會(huì)計(jì)與稅法差異的交易和事項(xiàng)。根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題。針對(duì)上述事項(xiàng)，下列會(huì)計(jì)處理中正確的有（）。A.對(duì)事項(xiàng)1，2018年應(yīng)計(jì)提折舊400萬(wàn)元B.對(duì)事項(xiàng)5，應(yīng)確認(rèn)當(dāng)期所得稅費(fèi)用20萬(wàn)元C.對(duì)事項(xiàng)2，應(yīng)確認(rèn)投資收益900萬(wàn)元D.對(duì)事項(xiàng)3，應(yīng)確認(rèn)資產(chǎn)減值損失500萬(wàn)元答案：AD解析：事項(xiàng)1，2018年該固定資產(chǎn)計(jì)提的折舊額=1000×2/5=400（萬(wàn)元）；事項(xiàng)2，長(zhǎng)江公司應(yīng)確認(rèn)的投資收益=2000×30%=600（萬(wàn)元）；事項(xiàng)3，應(yīng)計(jì)提無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備500萬(wàn)元（1500-1000）；事項(xiàng)5，屬于前期差錯(cuò)，影響留存收益。71．黃河公司系上市公司，為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率17%，黃河公司共有職工520人，其中生產(chǎn)工人380人，車間管理人員60人，行政管理人員50人，銷售機(jī)構(gòu)人員30人，2015年12月發(fā)生與職工薪酬有關(guān)的事項(xiàng)如下:(1)本月應(yīng)付職工工資總額500萬(wàn)元，其中:生產(chǎn)工人工資為350萬(wàn)元,車間管理人員工資60萬(wàn)元，行政管理人員工資60萬(wàn)元，銷售機(jī)構(gòu)人員工資30萬(wàn)元。(2)分別按照當(dāng)月工資總額的2%和1.5%計(jì)提工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)，根據(jù)當(dāng)?shù)卣?guī)定，按照工資總額的10%計(jì)提并繳存“五險(xiǎn)-一金”。(3)公司為10名高級(jí)管理人員每人租賃住房一套并提供轎車--輛，免費(fèi)使用;每套住房年租金為6萬(wàn)元(年初已支付)，每輛轎車年折舊額為4.8萬(wàn)元。(4)公司為每名職工發(fā)放--臺(tái)自產(chǎn)產(chǎn)品作為福利，每臺(tái)產(chǎn)品成本0.4萬(wàn)元，市場(chǎng)售價(jià)0.5萬(wàn)元(不含增值稅)。(5)2014年1月1日，公司向100名核心人員每人授予1萬(wàn)份現(xiàn)金股票增值權(quán)，根據(jù)股份支付協(xié)議規(guī)定，這些人員從2014年1月1日起必須在公司連續(xù)服務(wù)滿4年，即可按照當(dāng)時(shí)股價(jià)的增長(zhǎng)幅度獲得現(xiàn)金，該現(xiàn)金股票增值權(quán)應(yīng)在2018年12月31日前行使完畢。2014年12月31日，該股份支付確認(rèn)的“應(yīng)付職工薪酬”科目貸方余額為200萬(wàn)元。2015年12月31日每份現(xiàn)金股票增值權(quán)的公允價(jià)值為10元，至2015年末有20名核心人員離開該公司，估計(jì)未來(lái)兩年還將有10名核心人員離開。假設(shè)不考慮其他業(yè)務(wù)和相關(guān)稅費(fèi)。根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題:針對(duì)上述事項(xiàng)(4)，2015年12月黃河公司應(yīng)確認(rèn)“主營(yíng)業(yè)務(wù)收人”是()萬(wàn)元。A.260.0B.252.2C.304.2D.0答案：A解析：企業(yè)以自產(chǎn)產(chǎn)品作為非貨幣性福利發(fā)放給職工的，應(yīng)視同銷售該自產(chǎn)產(chǎn)品，按照市場(chǎng)售價(jià)確認(rèn)“主營(yíng)業(yè)務(wù)收人”金額=520x0.5=260(萬(wàn)元)。72．黃山公司2018年適用的企業(yè)所得稅稅率為15%，所得稅會(huì)計(jì)采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算。2018年遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負(fù)債期初余額均為零。2018年度利潤(rùn)表中利潤(rùn)總額為2000萬(wàn)元，預(yù)期未來(lái)期間能產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵減當(dāng)期確認(rèn)的可抵扣暫時(shí)性差異。由于享受稅收優(yōu)惠政策的期限到期，黃山公司自2019年開始及以后年度企業(yè)所得稅稅率將適用25%。黃山公司2018年度發(fā)生的部分交易或事項(xiàng)如下：1對(duì)2017年12月20日投入使用的一臺(tái)設(shè)備采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。該設(shè)備原值1000萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。按照稅法規(guī)定，該設(shè)備應(yīng)采用年限平均法計(jì)提折舊。2擁有長(zhǎng)江公司有表決權(quán)股份的30%，采用權(quán)益法核算。2018年度長(zhǎng)江公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)2000萬(wàn)元，期末“其他綜合收益”增加1000萬(wàn)元。假設(shè)長(zhǎng)江公司各項(xiàng)資產(chǎn)和負(fù)債的公允價(jià)值等于賬面價(jià)值，雙方采用的會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)期間相同。黃山公司擬近期出售對(duì)長(zhǎng)江公司的股權(quán)投資。3持有的一項(xiàng)賬面價(jià)值為1500萬(wàn)元的無(wú)形資產(chǎn)年末經(jīng)測(cè)試，預(yù)計(jì)資產(chǎn)可收回金額為1000萬(wàn)元。4全年發(fā)生符合稅法規(guī)定的研發(fā)費(fèi)用支出800萬(wàn)元，全部計(jì)入當(dāng)期損益，享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除50%的優(yōu)惠政策并已將相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤?稅務(wù)機(jī)關(guān)在9月份納稅檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)黃山公司2017年度部分支出不符合稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)，要求黃山公司補(bǔ)繳2017年度企業(yè)所得稅20萬(wàn)元(假設(shè)不考慮滯納金及罰款)。黃山公司于次月補(bǔ)繳了相應(yīng)稅款，并作為前期差錯(cuò)處理。假設(shè)黃山公司2018年度不存在其他會(huì)計(jì)與稅法差異的交易和事項(xiàng)。根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題。黃山公司2018年度應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債為()萬(wàn)元。A.105B.225C.175D.135答案：B解析：2018年產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異=（2000+1000）×30%[事項(xiàng)2]=900（萬(wàn)元），應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債=900×25%=225（萬(wàn)元）。73．黃河公司系上市公司，為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率17%，黃河公司共有職工520人，其中生產(chǎn)工人380人，車間管理人員60人，行政管理人員50人，銷售機(jī)構(gòu)人員30人，2015年12月發(fā)生與職工薪酬有關(guān)的事項(xiàng)如下:(1)本月應(yīng)付職工工資總額500萬(wàn)元，其中:生產(chǎn)工人工資為350萬(wàn)元,車間管理人員工資60萬(wàn)元，行政管理人員工資60萬(wàn)元，銷售機(jī)構(gòu)人員工資30萬(wàn)元。(2)分別按照當(dāng)月工資總額的2%和1.5%計(jì)提工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)，根據(jù)當(dāng)?shù)卣?guī)定，按照工資總額的10%計(jì)提并繳存“五險(xiǎn)-一金”。(3)公司為10名高級(jí)管理人員每人租賃住房一套并提供轎車--輛，免費(fèi)使用;每套住房年租金為6萬(wàn)元(年初已支付)，每輛轎車年折舊額為4.8萬(wàn)元。(4)公司為每名職工發(fā)放--臺(tái)自產(chǎn)產(chǎn)品作為福利，每臺(tái)產(chǎn)品成本0.4萬(wàn)元，市場(chǎng)售價(jià)0.5萬(wàn)元(不含增值稅)。(5)2014年1月1日，公司向100名核心人員每人授予1萬(wàn)份現(xiàn)金股票增值權(quán)，根據(jù)股份支付協(xié)議規(guī)定，這些人員從2014年1月1日起必須在公司連續(xù)服務(wù)滿4年，即可按照當(dāng)時(shí)股價(jià)的增長(zhǎng)幅度獲得現(xiàn)金，該現(xiàn)金股票增值權(quán)應(yīng)在2018年12月31日前行使完畢。2014年12月31日，該股份支付確認(rèn)的“應(yīng)付職工薪酬”科目貸方余額為200萬(wàn)元。2015年12月31日每份現(xiàn)金股