2023年廊坊市稅務(wù)師（財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)）模擬試卷（含答案解析）

一、選擇題1．甲公司2020年度實(shí)現(xiàn)凈利潤800萬元，應(yīng)收賬款增加75萬元，存貨減少50萬元，應(yīng)付職工薪酬減少25萬元，預(yù)收賬款增加30萬元，計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備40萬元，則甲公司2020年度經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額為（）萬元。A.790B.870C.820D.780答案：C解析：甲公司2020年度經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額＝800－75＋50－25＋30＋40＝820（萬元）。2．下列各項(xiàng)關(guān)于持有待售非流動(dòng)資產(chǎn)或處置組的說法中，正確的是（）。A.終止確認(rèn)持有待售的非流動(dòng)資產(chǎn)或處置組時(shí)，應(yīng)將尚未確認(rèn)的利得或損失計(jì)入其他綜合收益B.持有待售的處置組中負(fù)債的利息和其他費(fèi)用應(yīng)當(dāng)終止確認(rèn)C.資產(chǎn)負(fù)債表日持有待售的處置組公允價(jià)值減去出售費(fèi)用后的凈額增加的，以前減記的金額不得恢復(fù)D.劃分為持有待售類別前確認(rèn)的資產(chǎn)減值損失不得轉(zhuǎn)回答案：D解析：選項(xiàng)A，終止確認(rèn)持有待售的非流動(dòng)資產(chǎn)或處置組時(shí)，應(yīng)將尚未確認(rèn)的利得或損失計(jì)入當(dāng)期損益；選項(xiàng)B，持有待售的處置組中負(fù)債的利息和其他費(fèi)用應(yīng)當(dāng)繼續(xù)予以確認(rèn)；選項(xiàng)C，資產(chǎn)負(fù)債表日持有待售的處置組公允價(jià)值減去出售費(fèi)用后的凈額增加的，以前減記的金額應(yīng)當(dāng)予以恢復(fù)。3．下列關(guān)于企業(yè)內(nèi)部研發(fā)支出會(huì)計(jì)處理的表述中，錯(cuò)誤的是（）。A.開發(fā)階段的支出，滿足資本化條件的，應(yīng)予以資本化B.無法合理分配的多項(xiàng)開發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的共同支出，應(yīng)全部予以資本化C.無法區(qū)分研究階段和開發(fā)階段的支出，應(yīng)全部予以費(fèi)用化D.研究階段的支出，應(yīng)全部予以費(fèi)用化答案：B解析：選項(xiàng)B，在企業(yè)同時(shí)從事多項(xiàng)開發(fā)活動(dòng)的情況下，所發(fā)生的支出同時(shí)用于支持多項(xiàng)開發(fā)活動(dòng)的，應(yīng)按照合理的標(biāo)準(zhǔn)在各項(xiàng)開發(fā)活動(dòng)之間進(jìn)行分配；無法合理分配的，應(yīng)予以費(fèi)用化計(jì)入當(dāng)期損益，不計(jì)入開發(fā)活動(dòng)的成本。4．甲公司2×21年1月1日發(fā)行3萬份可轉(zhuǎn)換公司債券，取得發(fā)行總收入290萬元。該債券期限為3年，每張面值100元，票面年利率為3％，利息按年支付。該批可轉(zhuǎn)換公司債券自發(fā)行12個(gè)月以后即可轉(zhuǎn)換為甲公司股票，轉(zhuǎn)股價(jià)格為每股10元。假設(shè)公司發(fā)行該債券時(shí)，二級市場上與之類似但沒有轉(zhuǎn)股權(quán)的債券市場利率為6％。已知：（P/F，6％，3）＝0.8396；（P/A，6％，3）＝2.6730。不考慮其他因素，2×21年1月1日發(fā)行時(shí)記入“應(yīng)付債券——可轉(zhuǎn)換公司債券（利息調(diào)整）”科目的金額為（）萬元。A.24.06B.14.06C.275.94D.290答案：A解析：負(fù)債成分的公允價(jià)值＝3×100×3％×2.6730＋3×100×0.8396＝275.94（萬元），2×21年1月1日發(fā)行時(shí)記入“應(yīng)付債券——可轉(zhuǎn)換公司債券（利息調(diào)整）”科目的金額＝3×100－275.94＝24.06（萬元）。權(quán)益成分的公允價(jià)值＝290－275.94＝14.06（萬元）。會(huì)計(jì)分錄為：借：銀行存款290應(yīng)付債券——可轉(zhuǎn)換公司債券（利息調(diào)整）24.06貸：應(yīng)付債券——可轉(zhuǎn)換公司債券（面值）300其他權(quán)益工具14.065．下列關(guān)于將金融負(fù)債重分類為其他權(quán)益工具的會(huì)計(jì)處理的說法中，正確的是（）。A.在重分類日，應(yīng)按金融負(fù)債的賬面價(jià)值確認(rèn)其他權(quán)益工具的入賬價(jià)值B.在重分類日，應(yīng)按工具的公允價(jià)值確定其他權(quán)益工具的入賬價(jià)值，公允價(jià)值與金融負(fù)債賬面價(jià)值的差額計(jì)入投資收益C.在重分類日，應(yīng)按工具的公允價(jià)值確定其他權(quán)益工具的入賬價(jià)值，公允價(jià)值與金融負(fù)債賬面價(jià)值的差額按比例計(jì)入盈余公積和未分配利潤D.在重分類日，應(yīng)按工具的公允價(jià)值確定其他權(quán)益工具的入賬價(jià)值，公允價(jià)值與金融負(fù)債賬面價(jià)值之間的差額，應(yīng)計(jì)入資本公積（資本溢價(jià)或股本溢價(jià)），資本公積（資本溢價(jià)或股本溢價(jià)）不足沖減的，依次沖減盈余公積和未分配利潤答案：A解析：將金融負(fù)債重分類為其他權(quán)益工具的，應(yīng)在重分類日按金融負(fù)債的賬面價(jià)值，借記“應(yīng)付債券”等科目，貸記“其他權(quán)益工具”科目。6．2×13年12月31日，甲公司某項(xiàng)固定資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備前的賬面價(jià)值為1000萬元，公允價(jià)值為980萬元，預(yù)計(jì)處置費(fèi)用為80萬元，預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為1050萬元。2×13年12月31日，甲公司應(yīng)對該項(xiàng)固定資產(chǎn)計(jì)提的減值準(zhǔn)備為（）萬元。A.0B.20C.50D.100答案：A解析：公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額＝980－80＝900（萬元），未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為1050萬元，所以可收回金額為1050萬元，大于賬面價(jià)值1000萬元，說明沒有發(fā)生減值，所以不需要計(jì)提減值準(zhǔn)備。7．在非同一控制下的企業(yè)合并中，企業(yè)作為購買方確認(rèn)的或有對價(jià)形成金融負(fù)債的，該金融負(fù)債應(yīng)當(dāng)分類為（）。A.以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融負(fù)債B.以攤余成本計(jì)量的金融負(fù)債C.預(yù)計(jì)負(fù)債D.以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融負(fù)債答案：A解析：在非同一控制下的企業(yè)合并中，企業(yè)作為購買方確認(rèn)的或有對價(jià)形成金融負(fù)債的，該金融負(fù)債應(yīng)當(dāng)按照以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融負(fù)債進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。8．下列各項(xiàng)中，破產(chǎn)清算期間不記入“資產(chǎn)處置凈損益”的情形是（）。A.破產(chǎn)企業(yè)收回應(yīng)收款項(xiàng)類債權(quán)B.破產(chǎn)企業(yè)出售各類投資C.破產(chǎn)企業(yè)出售存貨、投資性房地產(chǎn)D.破產(chǎn)企業(yè)處置破產(chǎn)資產(chǎn)發(fā)生的評估、變價(jià)、拍賣費(fèi)用答案：D解析：破產(chǎn)企業(yè)處置破產(chǎn)資產(chǎn)發(fā)生的各類評估、變價(jià)、拍賣等費(fèi)用，按照發(fā)生的金額，借記“破產(chǎn)費(fèi)用”科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“應(yīng)付破產(chǎn)費(fèi)用”等科目。9．關(guān)于杜邦分析體系所涉及的財(cái)務(wù)指標(biāo)，下列表述錯(cuò)誤的是（）。A.銷售凈利潤率可以反映企業(yè)的盈利能力B.權(quán)益乘數(shù)可以反映企業(yè)的償債能力C.總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率可以反映企業(yè)的資產(chǎn)質(zhì)量狀況D.總資產(chǎn)報(bào)酬率是杜邦分析系統(tǒng)的核心指標(biāo)答案：D解析：選項(xiàng)D，杜邦分析系統(tǒng)的核心指標(biāo)是凈資產(chǎn)收益率。10．甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25％，采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，按凈利潤的10％提取法定盈余公積，不提取任意盈余公積。2022年5月，甲公司發(fā)現(xiàn)，公司2021年12月31日將成本為530萬元的W庫存商品的可變現(xiàn)凈值預(yù)計(jì)為430萬元，實(shí)際應(yīng)為230萬元。對此項(xiàng)差錯(cuò)，甲公司應(yīng)調(diào)減2022年資產(chǎn)負(fù)債表“未分配利潤”期初余額的金額為（）萬元。A.150B.180C.200D.135答案：D解析：應(yīng)調(diào)減未分配利潤的金額＝[（530－230）－（530－430）]×（1－25％）×（1－10％）＝135（萬元）。11．企業(yè)發(fā)生的下列款項(xiàng)不應(yīng)通過“其他應(yīng)付款”科目核算的是（）。A.企業(yè)收取的各種押金B(yǎng).企業(yè)應(yīng)付包裝物租金C.企業(yè)收取的各種暫收款項(xiàng)C.企業(yè)支付的代墊款項(xiàng)答案：D解析：選項(xiàng)D，企業(yè)支付的代墊款項(xiàng)通過“其他應(yīng)收款”科目核算。12．下列關(guān)于無形資產(chǎn)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的是（）。A.將自創(chuàng)的商譽(yù)確認(rèn)為無形資產(chǎn)B.將已轉(zhuǎn)讓所有權(quán)的無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本C.將預(yù)期不能為企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的無形資產(chǎn)賬面價(jià)值計(jì)入管理費(fèi)用D.將以支付土地出讓金方式取得的自用土地使用權(quán)單獨(dú)確認(rèn)為無形資產(chǎn)答案：D解析：將以支付土地出讓金方式取得的自用土地使用權(quán)單獨(dú)確認(rèn)為無形資產(chǎn)。13．破產(chǎn)管理人依法追回相關(guān)破產(chǎn)資產(chǎn)的，按破產(chǎn)資產(chǎn)清算凈值進(jìn)行會(huì)計(jì)處理后形成的凈收益，應(yīng)記入的會(huì)計(jì)科目是（）。A.清算凈損益B.資產(chǎn)處置凈損益C.債務(wù)清償凈損益D.其他收益答案：D解析：破產(chǎn)管理人依法追回相關(guān)破產(chǎn)資產(chǎn)的，按照追回資產(chǎn)的破產(chǎn)資產(chǎn)清算凈值，借記相關(guān)資產(chǎn)科目，貸記“其他收益”科目。14．企業(yè)年初未分配利潤貸方余額為320萬元，本年利潤總額為1200萬元，本年所得稅費(fèi)用為300萬元，按凈利潤的10%提取法定盈余公積，提取任意盈余公積60萬元，向投資者分配利潤80萬元。該企業(yè)年末未分配利潤貸方余額為（）萬元。A.750B.1130C.1070D.990答案：D解析：該企業(yè)年末未分配利潤貸方余額=320+（1200-300）×（1-10%）-60-80=990（萬元）。15．甲公司計(jì)劃投資W項(xiàng)目，需在項(xiàng)目開始時(shí)一次性投資900萬元，投資建設(shè)期3年，經(jīng)營期10年，經(jīng)營期每年可產(chǎn)生現(xiàn)金流量280萬元，若資本成本為9％，該項(xiàng)目的凈現(xiàn)值為（）萬元。[已知（P/A，9％，13）＝7.4869，（P/A，9％，3）＝2.5313]A.896.96B.487.57C.1387.57D.188.19答案：B解析：凈現(xiàn)值＝280×[（P/A，9％，13）－（P/A，9％，3）]－900＝280×（7.4869－2.5313）－900＝487.57（萬元）。16．甲公司為上市公司，其2×20年度財(cái)務(wù)報(bào)告于2×21年3月1日對外報(bào)出。該公司在2×20年12月31日有一項(xiàng)未決訴訟，經(jīng)咨詢律師，估計(jì)很可能敗訴并預(yù)計(jì)將支付的賠償金額、訴訟費(fèi)等在760萬元至1000萬元之間（其中訴訟費(fèi)為7萬元）。為此，甲公司預(yù)計(jì)了880萬元的負(fù)債；2×21年1月30日法院判決甲公司敗訴，并需賠償1200萬元，同時(shí)承擔(dān)訴訟費(fèi)用10萬元。上述事項(xiàng)對甲公司2×20年度利潤總額的影響金額為（）。A.-880萬元B.-1000萬元C.-1200萬元D.-1210萬元答案：D解析：該事項(xiàng)屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)，該事項(xiàng)應(yīng)在2×20年度確認(rèn)損失1200萬元，訴訟費(fèi)10萬元。17．某工業(yè)企業(yè)生產(chǎn)甲產(chǎn)品，甲產(chǎn)品的工時(shí)定額為50小時(shí)，其中第一道工序的工時(shí)定額為20小時(shí)，第二道工序的工時(shí)定額為30小時(shí)；期末甲在產(chǎn)品數(shù)量300件，其中第一道工序在產(chǎn)品100件，第二道工序在產(chǎn)品200件。每道工序在產(chǎn)品的完工程度為40％，該企業(yè)完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品成本分配采用約當(dāng)產(chǎn)量法，則期末甲在產(chǎn)品的約當(dāng)產(chǎn)量為（）件。A.150B.160C.80D.144答案：D解析：期末甲在產(chǎn)品的約當(dāng)產(chǎn)量＝100×（20×40%）/50＋200×（20＋30×40％）/50＝144（件）。18．甲公司2021年9月15日與乙公司簽訂合同，合同約定甲公司應(yīng)在2022年2月向乙公司交付W產(chǎn)品300萬件，每件產(chǎn)品售價(jià)5元，若雙方違約，則需支付違約金200萬元。合同簽訂后，甲公司預(yù)計(jì)需購入原材料1150萬元，后續(xù)加工成本為530萬元，每件產(chǎn)品發(fā)生銷售稅費(fèi)0.2元。不考慮其他因素，則甲公司應(yīng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債的金額為（）萬元。A.0B.180C.200D.240答案：C解析：執(zhí)行合同的損失＝1150＋530－300×（5－0.2）＝240（萬元）；不執(zhí)行合同的損失＝200（萬元）；故甲公司應(yīng)選擇不執(zhí)行合同，確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債200萬元。19．某企業(yè)一臺(tái)設(shè)備從2×18年1月1日開始計(jì)提折舊，其原值為111000元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為1000元，采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。從2×20年起，該企業(yè)將該固定資產(chǎn)的折舊方法改為平均年限法，設(shè)備的預(yù)計(jì)使用年限由5年改為4年，設(shè)備的預(yù)計(jì)凈殘值由1000元改為600元。該設(shè)備2×20年的折舊額為（）元。A.19500B.19680C.27500D.27600答案：B解析：應(yīng)按會(huì)計(jì)估計(jì)變更處理，采用未來適用法。至2×19年12月31日該設(shè)備的賬面凈值為39960元［111000－111000×40％－（111000－111000×40％）×40％］，該設(shè)備2×20年應(yīng)計(jì)提的折舊額為19680元［（39960－600）÷2］。20．下列關(guān)于資產(chǎn)負(fù)債表報(bào)表項(xiàng)目的填列方式的表述錯(cuò)誤的是（）。A.“應(yīng)收款項(xiàng)融資”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收票據(jù)”“應(yīng)收賬款”科目的明細(xì)科目期末余額分析填列B.“開發(fā)支出”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“研發(fā)支出”科目中所屬的“資本化支出”明細(xì)科目期末余額填列C.“債權(quán)投資”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“債權(quán)投資”科目的相關(guān)明細(xì)科目的期末余額，減去“其他綜合收益”科目中相關(guān)減值準(zhǔn)備的期末余額后的金額分析填列D.“貨幣資金”項(xiàng)目，需根據(jù)“庫存現(xiàn)金”“銀行存款”“其他貨幣資金”三個(gè)總賬科目的期末余額的合計(jì)數(shù)填列答案：C解析：“債權(quán)投資”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“債權(quán)投資”科目的相關(guān)明細(xì)科目的期末余額，減去“債權(quán)投資減值準(zhǔn)備”科目中相關(guān)減值準(zhǔn)備的期末余額后的金額分析填列。選項(xiàng)C錯(cuò)誤。21．下列各項(xiàng)業(yè)務(wù)中，不通過“長期應(yīng)付款”科目核算的有（）。A.政府對企業(yè)投入的具有特定用途的款項(xiàng)B.向銀行借入的三年期借款C.承租人按長期租賃合同約定應(yīng)付的租賃款D.以分期付款方式購入固定資產(chǎn)發(fā)生的應(yīng)付款E.出租包裝物收到的押金答案：ABCE解析：選項(xiàng)A，計(jì)入專項(xiàng)應(yīng)付款；選項(xiàng)B，計(jì)入長期借款；選項(xiàng)C，計(jì)入租賃負(fù)債；選項(xiàng)E，計(jì)入其他應(yīng)付款。22．下列關(guān)于附有質(zhì)量保證條款的銷售履約義務(wù)識(shí)別說法錯(cuò)誤的是（）。A.企業(yè)提供額外服務(wù)的，應(yīng)當(dāng)作為單項(xiàng)履約義務(wù)B.企業(yè)應(yīng)當(dāng)考慮該質(zhì)量保證是否為法定要求、質(zhì)量保證期限以及企業(yè)承諾履行義務(wù)的性質(zhì)等因素B.客戶能夠選擇單獨(dú)購買質(zhì)量保證的，該質(zhì)量保證構(gòu)成單項(xiàng)履約義務(wù)C.客戶沒有選擇權(quán)的質(zhì)量保證的條款，該質(zhì)量保證構(gòu)成單項(xiàng)履約義務(wù)答案：D解析：客戶沒有選擇權(quán)的質(zhì)量保證條款，該質(zhì)量保證屬于保證性質(zhì)保，不構(gòu)成單項(xiàng)履約義務(wù)，選項(xiàng)D不正確。23．2015年9月30日，甲公司獲得只能用于項(xiàng)目研發(fā)未來支出的財(cái)政撥款1000萬元，該研發(fā)項(xiàng)目預(yù)計(jì)于2016年12月31日完成。2015年9月30日，甲公司應(yīng)將收到的該筆財(cái)政撥款計(jì)入（）。A.研發(fā)支出B.遞延收益C.營業(yè)外收入D.其他綜合收益答案：B解析：該財(cái)政撥款是用來補(bǔ)助未來期間將發(fā)生的費(fèi)用，所以應(yīng)先確認(rèn)為遞延收益。24．甲公司2019年末股東權(quán)益為4000萬元，2020年末股東權(quán)益為4600萬元，則該公司2020年的資本積累率和資本保值增值率分別為（）。A.15%；115%B.20%；120%C.115%；15%D.120%；20%答案：A解析：資本積累率=本年所有者權(quán)益增長額/年初所有者權(quán)益×100%=（4600-4000）/4000×100%=15%；資本保值增值率=期末所有者權(quán)益/期初所有者權(quán)益×100%=4600/4000×100%=115%。25．下列資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中，屬于非調(diào)整事項(xiàng)的有（）。A.發(fā)生巨額虧損B.獲取進(jìn)一步的證據(jù)證明報(bào)告年度計(jì)提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備不充分C.因遭受水災(zāi)導(dǎo)致報(bào)告年度購入的存貨發(fā)生重大損失D.收到退回的報(bào)告年度銷售的商品E.發(fā)生重大訴訟事項(xiàng)答案：ACE解析：選項(xiàng)BD，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)。26．甲公司計(jì)劃投資一條新的生產(chǎn)線，項(xiàng)目在零時(shí)點(diǎn)一次性投資900萬元，建設(shè)期為3年，營業(yè)期為10年，經(jīng)營期每年可產(chǎn)生現(xiàn)金凈流量250萬元。若項(xiàng)目折現(xiàn)率為9%，不考慮終結(jié)期現(xiàn)金流量，則甲公司該項(xiàng)目的凈現(xiàn)值為（）萬元。（已知（P/A，9%，13）=7.4869，（P/A，9%，10）=6.4177，（P/A，9%，3）=2.5313）A.93.9B.338.9C.676.1D.1239.9答案：B解析：甲公司該項(xiàng)目的凈現(xiàn)值=-900+250×[（P/A，9%，13）-（P/A，9%，3）]=-900+250×（7.4869-2.5313）=338.9（萬元），選項(xiàng)B正確。27．某企業(yè)需要借入資金60萬元，由于貸款銀行要求將貸款金額的20%作為補(bǔ)償性余額，故企業(yè)需要向銀行申請的貸款數(shù)額為（）萬元。A.75B.72C.60D.50答案：A解析：實(shí)際借款金額＝申請貸款的數(shù)額×（1－補(bǔ)償性余額比率），所以，本題中需要向銀行申請的貸款數(shù)額＝60/（1－20%）＝75（萬元），選項(xiàng)A是正確答案。28．下列籌資方式中，屬于商圈融資模式的有（）。A.商圈擔(dān)保融資B.商業(yè)票據(jù)融資C.股權(quán)眾籌融資D.倉單、存貨質(zhì)押E.應(yīng)收賬款證券化答案：AD解析：商圈融資模式包括商圈擔(dān)保融資、商鋪經(jīng)營權(quán)和租賃權(quán)質(zhì)押、倉單質(zhì)押、存貨質(zhì)押、動(dòng)產(chǎn)質(zhì)押、企業(yè)集合債券等。29．企業(yè)購入三項(xiàng)沒有單獨(dú)標(biāo)價(jià)的不需要安裝的固定資產(chǎn)A、B、C，實(shí)際支付的價(jià)款總額為100萬元。其中固定資產(chǎn)A的公允價(jià)值為60萬元，賬面價(jià)值為55萬；固定資產(chǎn)B的公允價(jià)值為40萬元，賬面價(jià)值為30萬元；固定資產(chǎn)C的公允價(jià)值為20萬元，賬面價(jià)值為15萬元。則固定資產(chǎn)A的入賬價(jià)值為（）萬元。A.60B.50C.100D.120答案：B解析：以一筆款項(xiàng)購入多項(xiàng)沒有單獨(dú)標(biāo)價(jià)的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照各項(xiàng)固定資產(chǎn)公允價(jià)值比例對總成本進(jìn)行分配，分別確定各項(xiàng)固定資產(chǎn)的成本。所以，固定資產(chǎn)A的入賬價(jià)值＝100×60/（60＋40＋20）＝50（萬元）。30．甲公司20×7年3月1日以銀行存款96萬元購入一項(xiàng)無形資產(chǎn)，法定有效期為8年，合同規(guī)定的受益年限為5年。該無形資產(chǎn)20×8年年末估計(jì)可收回金額為35.15萬元、20×9年年末估計(jì)可收回金額為45萬元。則甲公司20×9年度應(yīng)攤銷的無形資產(chǎn)金額為（）萬元。A.11.10B.12.25C.17.55D.19.20答案：A解析：20×8年年末無形資產(chǎn)賬面價(jià)值＝96－96/（5×12）×（10＋12）＝60.8（萬元），大于其可收回金額35.15萬元，應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備額＝60.8－35.15＝25.65（萬元），減值后，該無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值為35.15萬元。20×9年無形資產(chǎn)攤銷額＝35.15/（60－22）×12＝11.1（萬元）。31．下列交易或事項(xiàng)中，能夠引起資產(chǎn)總額增加的有（）。A.采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資實(shí)際收到現(xiàn)金股利B.確實(shí)無法收回的應(yīng)收賬款核銷C.計(jì)提債權(quán)投資的利息D.以高于賬面價(jià)值的金額出售交易性金融資產(chǎn)E.轉(zhuǎn)回存貨跌價(jià)準(zhǔn)備答案：CDE解析：選項(xiàng)A，借記“銀行存款”科目，貸記“應(yīng)收股利”科目，資產(chǎn)內(nèi)部一增一減，資產(chǎn)總額不變；選項(xiàng)B，借記“壞賬準(zhǔn)備”科目，貸記“應(yīng)收賬款”科目，資產(chǎn)內(nèi)部一增一減，資產(chǎn)總額不變；選項(xiàng)C，借記“應(yīng)收利息”等科目，貸記“投資收益”等科目，資產(chǎn)總額增加；選項(xiàng)D，借記“銀行存款”等科目，貸記“交易性金融資產(chǎn)”“投資收益”科目，資產(chǎn)總額增加；選項(xiàng)E，借記“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”科目，貸記“資產(chǎn)減值損失”科目，存貨減值額減少，存貨賬面價(jià)值增加，資產(chǎn)總額增加。32．下列關(guān)于投資性房地產(chǎn)與自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換的會(huì)計(jì)處理的說法中，不正確的是（）。A.成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用房地產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照轉(zhuǎn)換當(dāng)日的賬面價(jià)值作為轉(zhuǎn)換后的入賬價(jià)值B.自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照轉(zhuǎn)換當(dāng)日的公允價(jià)值作為轉(zhuǎn)換后的入賬價(jià)值C.公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用房地產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照轉(zhuǎn)換當(dāng)日的公允價(jià)值作為轉(zhuǎn)換后的入賬價(jià)值D.自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照轉(zhuǎn)換當(dāng)日的公允價(jià)值作為轉(zhuǎn)換后的入賬價(jià)值答案：B解析：企業(yè)將自用土地使用權(quán)或建筑物轉(zhuǎn)換為以成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)按該項(xiàng)建筑物或土地使用權(quán)在轉(zhuǎn)換日的原價(jià)、累計(jì)折舊（累計(jì)攤銷）、減值準(zhǔn)備等，分別轉(zhuǎn)入“投資性房地產(chǎn)”“投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊（攤銷）”“投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目，以轉(zhuǎn)換當(dāng)日的賬面價(jià)值作為轉(zhuǎn)換后的入賬價(jià)值，選項(xiàng)B錯(cuò)誤。33．甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。2×14年3月20日甲公司從外部購入一臺(tái)不需要安裝的生產(chǎn)設(shè)備，購買價(jià)款為500萬元，增值稅稅額為65萬元，另支付不含稅運(yùn)費(fèi)17.8萬元，支付安裝費(fèi)1.2萬元，支付專業(yè)人員服務(wù)費(fèi)1萬元。當(dāng)日即達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。甲公司預(yù)計(jì)該設(shè)備使用壽命為4年，采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為0。則甲公司2×16年應(yīng)計(jì)提的固定資產(chǎn)折舊額為（）萬元。A.78.00B.72.80C.81.25D.62.40答案：C解析：該設(shè)備的入賬金額＝500＋17.8＋1.2＋1＝520（萬元），2×14年3月新增固定資產(chǎn)，4月起開始計(jì)提折舊；第一個(gè)折舊年度的折舊金額（2×14后9個(gè)月＋2×15年前3個(gè)月）＝520×2/4＝260（萬元）；第二個(gè)折舊年度的折舊金額（2×15后9個(gè)月＋2×16年前3個(gè)月）＝（520－260）×2/4＝130（萬元）；第三個(gè)折舊年度的折舊金額（2×16后9個(gè)月＋2×17年前3個(gè)月）＝（520－260－130）/2＝65（萬元）；因此，2×16年的折舊金額＝第二個(gè)折舊年度折舊130×3/12＋第三個(gè)折舊年度折舊65×9/12＝81.25（萬元）。34．在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中，需披露的關(guān)聯(lián)方交易要素至少應(yīng)包括（）。A.未結(jié)算項(xiàng)目的金額、條款和條件B.關(guān)聯(lián)方交易的定價(jià)政策C.未結(jié)算應(yīng)收項(xiàng)目的公允價(jià)值D.關(guān)聯(lián)方交易的金額E.未結(jié)算應(yīng)收項(xiàng)目的壞賬準(zhǔn)備答案：ABDE解析：企業(yè)與關(guān)聯(lián)方發(fā)生關(guān)聯(lián)方交易的，交易要素至少應(yīng)當(dāng)包括以下四項(xiàng)內(nèi)容：①交易的金額；②未結(jié)算項(xiàng)目的金額、條款和條件，以及有關(guān)提供或取得擔(dān)保的信息；③未結(jié)算應(yīng)收項(xiàng)目的壞賬準(zhǔn)備金額；④定價(jià)政策。35．甲公司適用的所得稅稅率為25%，2019年12月31日因職工教育經(jīng)費(fèi)超過稅前扣除限額確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)60萬元，2020年度，甲公司支付工資薪金總額為4000萬元，發(fā)生職工教育經(jīng)費(fèi)90萬元。稅法規(guī)定，工資按實(shí)際發(fā)放金額在稅前列支，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過工資薪金總額8%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。甲公司2020年12月31日下列會(huì)計(jì)處理中正確的是（）。A.轉(zhuǎn)回遞延所得稅資產(chǎn)60萬元B.增加遞延所得稅資產(chǎn)22.5萬元C.轉(zhuǎn)回遞延所得稅資產(chǎn)57.5萬元D.增加遞延所得稅資產(chǎn)25萬元答案：C解析：甲公司2020年按稅法規(guī)定可稅前扣除的職工教育經(jīng)費(fèi)=4000×8%=320（萬元），實(shí)際發(fā)生的90萬元當(dāng)期可扣除，2019年超過稅前扣除限額的部分本期可扣除230萬元（320-90），應(yīng)轉(zhuǎn)回遞延所得稅資產(chǎn)=230×25%=57.5（萬元），選項(xiàng)C正確。36．下列債務(wù)重組中，屬于債務(wù)人以組合方式清償債務(wù)的有（）。A.以一項(xiàng)包含金融負(fù)債成分和權(quán)益工具成分的復(fù)合金融工具償還債務(wù)B.修改債務(wù)本金、利息及償還期限條款C.以貨幣資金、房屋建筑物償還債務(wù)D.以機(jī)器設(shè)備償還部分債務(wù)，剩余債務(wù)轉(zhuǎn)為資本E.以現(xiàn)金償還部分債務(wù)，同時(shí)將剩余債務(wù)展期答案：DE解析：選項(xiàng)A，不適用債務(wù)重組準(zhǔn)則；選項(xiàng)B，屬于修改其他條款方式；選項(xiàng)C，屬于以資產(chǎn)清償債務(wù)方式。37．下列關(guān)于會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求的表述中，錯(cuò)誤的是（）。A.售后回購在會(huì)計(jì)上一般不確認(rèn)收入體現(xiàn)了實(shí)質(zhì)重于形式的要求B.企業(yè)會(huì)計(jì)政策不得隨意變更體現(xiàn)了可比性的要求C.企業(yè)對于已經(jīng)發(fā)生的交易或者事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)及時(shí)進(jìn)行確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告，不得提前或延后，體現(xiàn)了及時(shí)性的要求D.適度高估負(fù)債和費(fèi)用，低估資產(chǎn)和收入體現(xiàn)了謹(jǐn)慎性的要求答案：D解析：謹(jǐn)慎性要求企業(yè)對交易或者事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告應(yīng)當(dāng)保持應(yīng)有的謹(jǐn)慎，不應(yīng)高估資產(chǎn)或者收益、低估負(fù)債或者費(fèi)用。并不是“適度高估負(fù)債和費(fèi)用，低估資產(chǎn)和收入”，選項(xiàng)D不正確。38．下列關(guān)于會(huì)計(jì)估計(jì)及其變更的表述中，正確的是（）。A.會(huì)計(jì)估計(jì)應(yīng)以最近可利用的信息或資料為基礎(chǔ)B.對結(jié)果不確定的交易或事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)估計(jì)會(huì)削弱會(huì)計(jì)信息的可靠性C.會(huì)計(jì)估計(jì)變更應(yīng)根據(jù)不同情況采用追溯重述法或追溯調(diào)整法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理D.某項(xiàng)變更難以區(qū)分為會(huì)計(jì)政策變更和會(huì)計(jì)估計(jì)變更的，應(yīng)作為會(huì)計(jì)政策變更處理答案：A解析：會(huì)計(jì)估計(jì)是指企業(yè)對其結(jié)果不確定的交易或事項(xiàng)以最近可利用的信息為基礎(chǔ)所作的判斷，選項(xiàng)A正確；會(huì)計(jì)估計(jì)變更不會(huì)削弱會(huì)計(jì)信息的可靠性，選項(xiàng)B錯(cuò)誤；會(huì)計(jì)估計(jì)變更應(yīng)采用未來適用法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，選項(xiàng)C錯(cuò)誤；難以區(qū)分會(huì)計(jì)政策變更和會(huì)計(jì)估計(jì)變更的，應(yīng)作為會(huì)計(jì)估計(jì)變更處理，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。39．甲公司在2020年10月初投入建設(shè)一條新產(chǎn)品生產(chǎn)線，相關(guān)的設(shè)備及建造安裝成本共計(jì)2500萬元。當(dāng)年12月該生產(chǎn)線達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并投入使用，預(yù)計(jì)可使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值率為10％，按照年限平均法計(jì)提折舊。新產(chǎn)品每盒原材料成本48元，單位變動(dòng)制造費(fèi)用23元，包裝成本9元。甲公司相關(guān)人員及工資情況如下：生產(chǎn)人員15名，每人每年的基礎(chǔ)工資4.8萬元，另按每盒8元支付計(jì)件工資；銷售人員4名，每人每年的基礎(chǔ)工資9萬元，并按年銷售額的2％支付提成工資。2021年甲公司全年共生產(chǎn)12萬盒新產(chǎn)品并全部對外銷售，每盒售價(jià)180元。假設(shè)不考慮相關(guān)稅費(fèi)和其他因素的影響，根據(jù)上述資料，回答下列問題。本量利分析模型下，甲公司2021年度該新產(chǎn)品的邊際貢獻(xiàn)率為（）。A.46.289％B.33.694％C.50.889％D.49.111％答案：D解析：邊際貢獻(xiàn)率＝邊際貢獻(xiàn)/銷售收入＝［12×180－12×（48＋23＋9）－12×8－12×180×2％］/（12×180）＝49.111％。40．甲公司在2020年10月初投入建設(shè)一條新產(chǎn)品生產(chǎn)線，相關(guān)的設(shè)備及建造安裝成本共計(jì)2500萬元。當(dāng)年12月該生產(chǎn)線達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并投入使用，預(yù)計(jì)可使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值率為10％，按照年限平均法計(jì)提折舊。新產(chǎn)品每盒原材料成本48元，單位變動(dòng)制造費(fèi)用23元，包裝成本9元。甲公司相關(guān)人員及工資情況如下：生產(chǎn)人員15名，每人每年的基礎(chǔ)工資4.8萬元，另按每盒8元支付計(jì)件工資；銷售人員4名，每人每年的基礎(chǔ)工資9萬元，并按年銷售額的2％支付提成工資。2021年甲公司全年共生產(chǎn)12萬盒新產(chǎn)品并全部對外銷售，每盒售價(jià)180元。假設(shè)不考慮相關(guān)稅費(fèi)和其他因素的影響，根據(jù)上述資料，回答下列問題。本量利分析模型下，甲公司生產(chǎn)該新產(chǎn)品的年固定成本為（）萬元。A.358B.393C.297D.333答案：D解析：年固定成本＝設(shè)備的年折舊＋固定基本工資＝2500×（1－10％）/10＋15×4.8＋4×9＝333（萬元）。二、多選題41．下列關(guān)于企業(yè)股利分配政策的說法中，正確的有（）。A.剩余股利政策有助于降低再投資的資金成本，保持最佳的資本結(jié)構(gòu)B.固定股利支付率政策體現(xiàn)了“多盈多分，少盈少分，無盈不分”的原則C.剩余股利政策會(huì)造成企業(yè)的股票價(jià)格波動(dòng)D.低正常股利加額外股利政策賦予公司較大的靈活性，使公司在股利發(fā)放上留有余地，并具有較大的財(cái)務(wù)彈性E.固定或穩(wěn)定增長股利政策和固定股利支付率政策都可以增強(qiáng)投資者對公司的信心答案：ABCD解析：固定股利支付率政策會(huì)導(dǎo)致各年股利不穩(wěn)定，波動(dòng)較大，容易使股東產(chǎn)生企業(yè)發(fā)展不穩(wěn)定的感覺，不能增強(qiáng)投資者對公司的信心，選項(xiàng)E不正確。42．企業(yè)委托加工一批非金銀首飾的應(yīng)稅消費(fèi)品，收回后以不高于受托方計(jì)稅價(jià)格直接用于銷售。假定不考慮其他因素，下列各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)計(jì)入收回物資的加工成本的有（）。A.委托加工耗用原材料的實(shí)際成本B.收回委托加工時(shí)支付的運(yùn)雜費(fèi)C.支付給受托方的由其代收代繳的消費(fèi)稅D.支付的加工費(fèi)E.支付的增值稅答案：ABCD解析：委托外單位加工完成的存貨，收回后直接用于銷售的，以實(shí)際耗用的原材料或半成品、加工費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)等費(fèi)用以及按規(guī)定應(yīng)計(jì)入成本的稅金，作為實(shí)際成本。選項(xiàng)C，在不高于受托方計(jì)稅價(jià)格直接出售的情況下，支付給受托方的由其代扣代繳的消費(fèi)稅計(jì)入成本。43．下列關(guān)于證券資產(chǎn)組合風(fēng)險(xiǎn)的表述中，正確的有（）。A.證券資產(chǎn)組合中的非系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)能隨著資產(chǎn)種類的增加而逐漸減小B.證券資產(chǎn)組合中的系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)能隨著資產(chǎn)種類增加而不斷降低C.當(dāng)資產(chǎn)組合的收益率的相關(guān)系數(shù)大于零時(shí)，組合的風(fēng)險(xiǎn)小于組合中各項(xiàng)資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)的加權(quán)平均值D.當(dāng)資產(chǎn)組合的收益率具有完全負(fù)相關(guān)關(guān)系時(shí)，組合風(fēng)險(xiǎn)可以充分地相互抵消E.當(dāng)資產(chǎn)組合的收益率具有完全正相關(guān)關(guān)系時(shí)，組合的風(fēng)險(xiǎn)等于組合中各項(xiàng)資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)的加權(quán)平均值答案：ADE解析：在證券資產(chǎn)組合中，能夠隨著資產(chǎn)種類增加而降低直至消除的風(fēng)險(xiǎn)，稱為非系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)；不能隨著資產(chǎn)種類增加而分散的風(fēng)險(xiǎn)，稱為系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)。故選項(xiàng)A正確，選項(xiàng)B錯(cuò)誤。當(dāng)相關(guān)系數(shù)小于1時(shí)，證券資產(chǎn)組合收益率的標(biāo)準(zhǔn)差小于組合中各資產(chǎn)收益率標(biāo)準(zhǔn)差的加權(quán)平均值，即證券資產(chǎn)組合的風(fēng)險(xiǎn)小于組合中各項(xiàng)資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)的加權(quán)平均值。當(dāng)相關(guān)系數(shù)等于1時(shí)，兩項(xiàng)資產(chǎn)的收益率具有完全正相關(guān)的關(guān)系，即它們的收益率變化方向和變化幅度完全相同，組合的風(fēng)險(xiǎn)等于組合中各項(xiàng)資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)的加權(quán)平均值。故選項(xiàng)C不正確，選項(xiàng)E正確。當(dāng)兩項(xiàng)資產(chǎn)的收益率完全負(fù)相關(guān)時(shí)，兩項(xiàng)資產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)可以充分地相互抵消，甚至完全消除，因而，這樣的組合能夠最大限度地降低風(fēng)險(xiǎn)。故選項(xiàng)D正確。44．長期借款所發(fā)生的利息支出，可能計(jì)入的科目有（）。A.營業(yè)外支出B.管理費(fèi)用C.財(cái)務(wù)費(fèi)用D.在建工程E.其他業(yè)務(wù)成本答案：BCD解析：籌建期間發(fā)生的借款費(fèi)用不符合資本化條件的記入“管理費(fèi)用”科目，在開始生產(chǎn)經(jīng)營后記入“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目中；為購建固定資產(chǎn)發(fā)生的符合資本化條件的借款費(fèi)用記入“在建工程”科目。45．下列各項(xiàng)資產(chǎn)已經(jīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備，在以后會(huì)計(jì)期間不得轉(zhuǎn)回的有（）。A.對子公司的長期股權(quán)投資B.以成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)C.無形資產(chǎn)D.固定資產(chǎn)E.債權(quán)投資答案：ABCD解析：債權(quán)投資確認(rèn)減值損失后，如有客觀證據(jù)表明其價(jià)值已經(jīng)恢復(fù)，且客觀上與確認(rèn)該損失后發(fā)生的事項(xiàng)有關(guān)，原確認(rèn)的減值損失應(yīng)當(dāng)予以轉(zhuǎn)回。46．下列各項(xiàng)外幣資產(chǎn)發(fā)生的匯兌差額，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益的有（）。A.應(yīng)收賬款B.交易性金融資產(chǎn)C.長期股權(quán)投資D.其他權(quán)益工具投資E.固定資產(chǎn)答案：AB解析：選項(xiàng)A，計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用；選項(xiàng)B，計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益；選項(xiàng)CE，不產(chǎn)生匯兌差額，選項(xiàng)D，計(jì)入其他綜合收益。47．下列固定資產(chǎn)中應(yīng)計(jì)提折舊的有（）。A.更新改造過程中停止使用的固定資產(chǎn)（符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件）B.無償提供給職工使用的固定資產(chǎn)C.已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)但尚未交付使用的固定資產(chǎn)D.按照規(guī)定單獨(dú)估價(jià)作為固定資產(chǎn)入賬的土地E.閑置不用的固定資產(chǎn)答案：BCE解析：選項(xiàng)A，更新改造過程中停止使用的固定資產(chǎn)，符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的，應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)入在建工程，停止計(jì)提折舊；選項(xiàng)D，按照規(guī)定單獨(dú)估價(jià)作為固定資產(chǎn)入賬的土地，不需要計(jì)提折舊。選項(xiàng)BCE均應(yīng)該計(jì)提折舊。48．下列有關(guān)存貨會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（）。A.因非貨幣性資產(chǎn)交換換出存貨而同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)的已計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備，不沖減當(dāng)期資產(chǎn)減值損失B.結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品銷售成本時(shí)，應(yīng)將已計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備沖減主營業(yè)務(wù)成本C.期末存貨的可變現(xiàn)凈值大于其賬面價(jià)值的，原已計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備應(yīng)當(dāng)全部予以恢復(fù)D.隨商品出售不單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物成本，計(jì)入其他業(yè)務(wù)支出E.因自然災(zāi)害造成的存貨凈損失，計(jì)入營業(yè)外支出答案：ABE解析：期末存貨的可變現(xiàn)凈值大于其賬面價(jià)值的，應(yīng)按照可變現(xiàn)凈值與賬面價(jià)值的差額，將已計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備恢復(fù)，但應(yīng)以計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備金額為限，選項(xiàng)C錯(cuò)誤；隨同商品出售但不單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物，應(yīng)于包裝物發(fā)出時(shí)，按其實(shí)際成本計(jì)入“銷售費(fèi)用”中，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。49．下列各項(xiàng)資產(chǎn)可劃分為投資性房地產(chǎn)核算的有()。A.已出租的生產(chǎn)廠房B.按國家有關(guān)規(guī)定認(rèn)定的閑置土地C.出租和自用共存的辦公樓，能夠單獨(dú)計(jì)量的出租部分D.持有并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)E.作為存貨管理的商品房:答案：ACD解析：選項(xiàng)B,按國家有關(guān)規(guī)定認(rèn)定的閑置土地不屬于投資性房地產(chǎn);選項(xiàng)E,作為存貨管理的商品房屬于存貨，不屬于投資性房地產(chǎn)。50．與發(fā)行債券籌資相比，企業(yè)利用普通股股票籌集資金的優(yōu)點(diǎn)包括（）。A.不需要償還本金B(yǎng).能提高企業(yè)的社會(huì)聲譽(yù)C.資金成本較低D.沒有固定的利息支出E.及時(shí)形成生產(chǎn)能力答案：ABD解析：發(fā)行普通股股票的籌資特點(diǎn)：（1）兩權(quán)分離，有利于公司自主經(jīng)營管理；（2）資本成本較高，股票籌資比債務(wù)籌資的成本高；（3）能提高公司的社會(huì)聲譽(yù)，促進(jìn)股權(quán)流通和轉(zhuǎn)讓；（4）不易及時(shí)形成生產(chǎn)能力。所以選項(xiàng)B正確,選項(xiàng)C、E錯(cuò)誤。與發(fā)行債券籌資相比，企業(yè)利用普通股股票籌集資金不需要償還本金，也不需要支付固定的利息支出，所以選項(xiàng)A、D正確。51．下列各項(xiàng)變動(dòng)中，屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更的有()。A.因技術(shù)進(jìn)步，固定資產(chǎn)的折舊方法由年限平均法改為年數(shù)總和法B.存貨的計(jì)價(jià)方法由先進(jìn)先出法改為移動(dòng)加權(quán)平均法C.壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提比例由5%提高到10%D.由于會(huì)計(jì)人員的錯(cuò)誤估計(jì)，將無形資產(chǎn)的攤銷年限由10年調(diào)整為8年E.投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量由成本模式改為公允價(jià)值模式答案：AC解析：選項(xiàng)B.E，屬于會(huì)計(jì)政策變更;選項(xiàng)D,屬于人為原因?qū)е碌臅?huì)計(jì)差錯(cuò)。52．材料采用計(jì)劃成本法核算時(shí)，下列屬于“材料成本差異”科目貸方核算范圍的有（）。A.材料的實(shí)際成本大于計(jì)劃成本的超支額B.結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出材料應(yīng)分擔(dān)的材料成本差異超支額C.調(diào)整庫存材料計(jì)劃成本時(shí)，調(diào)整減少的計(jì)劃成本D.結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)生材料應(yīng)分擔(dān)的材料成本差異節(jié)約額E.材料的實(shí)際成本小于計(jì)劃成本的節(jié)約額答案：BE解析：選項(xiàng)A、C、D，在“材料成本差異”科目借方核算。53．下列各項(xiàng)中，屬于控制的基本要素的有（）。A.投資方與被投資方是關(guān)聯(lián)方關(guān)系B.投資方擁有對被投資方的權(quán)力C.因參與被投資方的相關(guān)活動(dòng)而享有可變回報(bào)D.有能力運(yùn)用對被投資方的權(quán)力影響其回報(bào)金額E.投資方對被投資方進(jìn)行權(quán)益性投資答案：BCD解析：控制的定義包含以下三項(xiàng)基本要素：一是投資方擁有對被投資方的權(quán)力；二是因參與被投資方的相關(guān)活動(dòng)而享有可變回報(bào)；三是有能力運(yùn)用對被投資方的權(quán)力影響其回報(bào)金額。54．下列各項(xiàng)業(yè)務(wù)中，一定使企業(yè)資產(chǎn)和所有者權(quán)益總額同時(shí)增加的有（）。A.接受非控股股東直接捐贈(zèng)房產(chǎn)一棟，經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)表明屬于非控股股東對企業(yè)的資本性投入B.將公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)C.確認(rèn)持有的交易性金融資產(chǎn)期末公允價(jià)值低于賬面價(jià)值的差額D.盤盈一項(xiàng)固定資產(chǎn)E.期末計(jì)提長期借款的利息答案：ABD解析：選項(xiàng)A，接受非控股股東直接捐贈(zèng)房產(chǎn)一棟，經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)表明屬于非控股股東對企業(yè)的資本性投入，增加固定資產(chǎn)對應(yīng)資本公積，資產(chǎn)與所有者權(quán)益同時(shí)增加；選項(xiàng)B，將公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額計(jì)入其他綜合收益，增加資產(chǎn)和所有者權(quán)益；選項(xiàng)C，確認(rèn)持有的交易性金融資產(chǎn)期末公允價(jià)值低于賬面價(jià)值的差額，減少交易性金融資產(chǎn)，對應(yīng)公允價(jià)值變動(dòng)損益，使資產(chǎn)與所有者權(quán)益同時(shí)減少；選項(xiàng)D，盤盈一項(xiàng)固定資產(chǎn)通過以前年度損益調(diào)整核算，使資產(chǎn)與所有者權(quán)益同時(shí)增加；選項(xiàng)E，期末計(jì)提長期借款利息計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用或沖減在建工程，可能使所有者權(quán)益減少，負(fù)債增加，或資產(chǎn)與負(fù)債同時(shí)增加。55．下列固定資產(chǎn)中當(dāng)期應(yīng)計(jì)提折舊的有（）。A.未提足折舊提前報(bào)廢的固定資產(chǎn)B.無償提供給職工使用的固定資產(chǎn)C.已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)但尚未交付使用的固定資產(chǎn)D.按照規(guī)定單獨(dú)估價(jià)作為固定資產(chǎn)入賬的土地E.閑置不用的固定資產(chǎn)答案：BCE解析：選項(xiàng)A，未提足折舊提前報(bào)廢的固定資產(chǎn)，不需要補(bǔ)提折舊；選項(xiàng)D，按照規(guī)定單獨(dú)估價(jià)作為固定資產(chǎn)入賬的土地，不需要計(jì)提折舊56．下列有關(guān)收入確認(rèn)的表述中，符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的有（）。A.采用售后租回方式銷售商品的，應(yīng)在收到款項(xiàng)時(shí)確認(rèn)收入B.采取收取手續(xù)費(fèi)方式代銷商品，受托方應(yīng)在收到委托方交付商品時(shí)確認(rèn)收入C.基于銷售或使用情況的特許權(quán)使用費(fèi)，應(yīng)當(dāng)在客戶后續(xù)銷售或使用行為實(shí)際發(fā)生與企業(yè)履行相關(guān)履約義務(wù)二者孰晚的時(shí)點(diǎn)確認(rèn)收入D.企業(yè)在合同開始日向客戶收取的無需退回的初始費(fèi)，該初始費(fèi)與向客戶轉(zhuǎn)讓已承諾的商品不相關(guān)的，在未來轉(zhuǎn)讓該商品時(shí)確認(rèn)為收入E.采取收取手續(xù)費(fèi)方式代銷商品，委托方在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入答案：CD解析：采用售后租回方式銷售商品的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)評估售后租回交易中的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓是否屬于銷售，并區(qū)別進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，選項(xiàng)A錯(cuò)誤；采取收取手續(xù)費(fèi)方式代銷商品，受托方應(yīng)在售出商品向委托方開具代銷清單時(shí)，確認(rèn)手續(xù)費(fèi)收入，選項(xiàng)B錯(cuò)誤；采取收取手續(xù)費(fèi)方式代銷商品，委托方應(yīng)在受托方將商品銷售后，并收到受托方開具的代銷清單時(shí)確認(rèn)收入，選項(xiàng)E錯(cuò)誤。57．下列交易或事項(xiàng)中，不應(yīng)在現(xiàn)金流量表中“支付的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目反映的有（）。A.購買股票時(shí)支付的證券交易印花稅和手續(xù)費(fèi)B.分期付款方式購建固定資產(chǎn)以后各期支付的現(xiàn)金C.為購建固定資產(chǎn)支付的耕地占用稅D.為發(fā)行股票直接支付的審計(jì)費(fèi)用E.以現(xiàn)金償還債務(wù)的本金答案：ACE解析：選項(xiàng)A，購買股票時(shí)支付的證券交易印花稅和手續(xù)費(fèi)計(jì)入“投資支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目；選項(xiàng)C，為購建固定資產(chǎn)支付的耕地占用稅計(jì)入“購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目；選項(xiàng)E，以現(xiàn)金償還債務(wù)的本金，計(jì)入“償還債務(wù)支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目。58．黃山公司適用的所得稅稅率為25%，采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，按照凈利潤的10%提取盈余公積，2021年所得稅匯算清繳工作于2022年3月25日結(jié)束。2021年年初，遞延所得稅負(fù)債和遞延所得稅資產(chǎn)余額均為零。2021年黃山公司實(shí)現(xiàn)銷售收入25000萬元，利潤總額為2350萬元，涉及企業(yè)所得稅的相關(guān)交易如下：（1）黃山公司于2021年1月1日將某自用房對外出租，改為公允價(jià)值模式的投資性房地產(chǎn)核算。當(dāng)日該房屋的賬面價(jià)值為2640萬元，累計(jì)折舊360萬元，無計(jì)提減值，預(yù)計(jì)使用年限為50年，無殘值。轉(zhuǎn)換日該房屋的公允價(jià)值為2800萬元。2021年12月31日，該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值為2900萬元。假定轉(zhuǎn)換前資產(chǎn)的賬面價(jià)值與稅法相同，稅法2021年稅前扣除折舊額60萬元。（2）2021年12月31日應(yīng)收賬款余額為3500萬元，黃山公司計(jì)提了200萬元的壞賬準(zhǔn)備。稅法規(guī)定，各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備不允許稅前扣除。（3）2021年黃山公司通過公益性社會(huì)組織捐贈(zèng)用于應(yīng)對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的現(xiàn)金500萬元，稅法允許在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)全額扣除。（4）2021年度黃山公司實(shí)際發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)180萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售收入的5‰。（5）2021年11月8日，黃山公司因未按照合同發(fā)貨被甲公司起訴，黃山公司據(jù)此確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債120萬元。2022年1月5日，法院判決黃山公司賠償甲公司145萬元，并承擔(dān)訴訟費(fèi)3萬元。黃山公司不再上訴，并于當(dāng)日如數(shù)支付了賠款。按稅法規(guī)定，訴訟損失在實(shí)際發(fā)生時(shí)允許稅前扣除。假設(shè)黃山公司2021年度不存在其他會(huì)計(jì)和稅法差異的交易或事項(xiàng)，預(yù)期未來期間能產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵減當(dāng)期確認(rèn)的可抵扣暫時(shí)性差異。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。黃山公司2021年度應(yīng)確認(rèn)的所得稅費(fèi)用為（）萬元。A.469.25B.598.5C.476.25D.462.5答案：B解析：2021年度所得稅費(fèi)用＝（2322＋72）×25％＝598.5（萬元）?；颍核枚愘M(fèi)用＝608.5＋40－50＝598.5（萬元）。59．黃山公司適用的所得稅稅率為25%，采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，按照凈利潤的10%提取盈余公積，2021年所得稅匯算清繳工作于2022年3月25日結(jié)束。2021年年初，遞延所得稅負(fù)債和遞延所得稅資產(chǎn)余額均為零。2021年黃山公司實(shí)現(xiàn)銷售收入25000萬元，利潤總額為2350萬元，涉及企業(yè)所得稅的相關(guān)交易如下：（1）黃山公司于2021年1月1日將某自用房對外出租，改為公允價(jià)值模式的投資性房地產(chǎn)核算。當(dāng)日該房屋的賬面價(jià)值為2640萬元，累計(jì)折舊360萬元，無計(jì)提減值，預(yù)計(jì)使用年限為50年，無殘值。轉(zhuǎn)換日該房屋的公允價(jià)值為2800萬元。2021年12月31日，該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值為2900萬元。假定轉(zhuǎn)換前資產(chǎn)的賬面價(jià)值與稅法相同，稅法2021年稅前扣除折舊額60萬元。（2）2021年12月31日應(yīng)收賬款余額為3500萬元，黃山公司計(jì)提了200萬元的壞賬準(zhǔn)備。稅法規(guī)定，各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備不允許稅前扣除。（3）2021年黃山公司通過公益性社會(huì)組織捐贈(zèng)用于應(yīng)對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的現(xiàn)金500萬元，稅法允許在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)全額扣除。（4）2021年度黃山公司實(shí)際發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)180萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售收入的5‰。（5）2021年11月8日，黃山公司因未按照合同發(fā)貨被甲公司起訴，黃山公司據(jù)此確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債120萬元。2022年1月5日，法院判決黃山公司賠償甲公司145萬元，并承擔(dān)訴訟費(fèi)3萬元。黃山公司不再上訴，并于當(dāng)日如數(shù)支付了賠款。按稅法規(guī)定，訴訟損失在實(shí)際發(fā)生時(shí)允許稅前扣除。假設(shè)黃山公司2021年度不存在其他會(huì)計(jì)和稅法差異的交易或事項(xiàng)，預(yù)期未來期間能產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵減當(dāng)期確認(rèn)的可抵扣暫時(shí)性差異。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。黃山公司編制的2021年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中，遞延所得稅資產(chǎn)的期末余額為（）萬元。A.80B.50C.30D.87答案：B解析：遞延所得稅資產(chǎn)期末余額＝200×25%＝50（萬元）。事項(xiàng)②，應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備200萬元，新增可抵扣暫時(shí)性差異，確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。借：遞延所得稅資產(chǎn)50貸：所得稅費(fèi)用50事項(xiàng)⑤，2021年年末確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債120萬元，新增可抵扣暫時(shí)性差異，確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)額＝120×25%＝30（萬元）；日后期間轉(zhuǎn)回可抵扣暫時(shí)性差異，轉(zhuǎn)回遞延所得稅資產(chǎn)30萬元。60．黃山公司適用的所得稅稅率為25%，采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，按照凈利潤的10%提取盈余公積，2021年所得稅匯算清繳工作于2022年3月25日結(jié)束。2021年年初，遞延所得稅負(fù)債和遞延所得稅資產(chǎn)余額均為零。2021年黃山公司實(shí)現(xiàn)銷售收入25000萬元，利潤總額為2350萬元，涉及企業(yè)所得稅的相關(guān)交易如下：（1）黃山公司于2021年1月1日將某自用房對外出租，改為公允價(jià)值模式的投資性房地產(chǎn)核算。當(dāng)日該房屋的賬面價(jià)值為2640萬元，累計(jì)折舊360萬元，無計(jì)提減值，預(yù)計(jì)使用年限為50年，無殘值。轉(zhuǎn)換日該房屋的公允價(jià)值為2800萬元。2021年12月31日，該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值為2900萬元。假定轉(zhuǎn)換前資產(chǎn)的賬面價(jià)值與稅法相同，稅法2021年稅前扣除折舊額60萬元。（2）2021年12月31日應(yīng)收賬款余額為3500萬元，黃山公司計(jì)提了200萬元的壞賬準(zhǔn)備。稅法規(guī)定，各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備不允許稅前扣除。（3）2021年黃山公司通過公益性社會(huì)組織捐贈(zèng)用于應(yīng)對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的現(xiàn)金500萬元，稅法允許在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)全額扣除。（4）2021年度黃山公司實(shí)際發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)180萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售收入的5‰。（5）2021年11月8日，黃山公司因未按照合同發(fā)貨被甲公司起訴，黃山公司據(jù)此確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債120萬元。2022年1月5日，法院判決黃山公司賠償甲公司145萬元，并承擔(dān)訴訟費(fèi)3萬元。黃山公司不再上訴，并于當(dāng)日如數(shù)支付了賠款。按稅法規(guī)定，訴訟損失在實(shí)際發(fā)生時(shí)允許稅前扣除。假設(shè)黃山公司2021年度不存在其他會(huì)計(jì)和稅法差異的交易或事項(xiàng)，預(yù)期未來期間能產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵減當(dāng)期確認(rèn)的可抵扣暫時(shí)性差異。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。針對事項(xiàng)（5），黃山公司的日后調(diào)整處理中，正確的有（）。A.調(diào)增營業(yè)外支出28萬元B.調(diào)減遞延所得稅資產(chǎn)30萬元C.調(diào)減應(yīng)交所得稅7萬元D.調(diào)減盈余公積2.1萬元答案：BD解析：日后調(diào)整分錄是：借：以前年度損益調(diào)整——營業(yè)外支出（145－120）25——管理費(fèi)用3預(yù)計(jì)負(fù)債120貸：其他應(yīng)付款148借：以前年度損益調(diào)整——所得稅費(fèi)用（120×25%）30貸：遞延所得稅資產(chǎn)30借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅37貸：以前年度損益調(diào)整——所得稅費(fèi)用（148×25%）37借：盈余公積2.1利潤分配——未分配利潤18.9貸：以前年度損益調(diào)整21三、材料解析題61．甲公司系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%，2021年發(fā)生與職工薪酬相關(guān)的部分事項(xiàng)如下：（1）2020年12月28日，股東大會(huì)批準(zhǔn)一項(xiàng)股份支付協(xié)議，協(xié)議規(guī)定：自2021年1月1日起，公司為其120名管理人員每人授予5000份現(xiàn)金股票增值權(quán)，這些管理人員必須為公司連續(xù)服務(wù)滿3年方可行權(quán)，可行權(quán)日為2023年12月31日。在等待期內(nèi)，2021年有15名管理人員離開公司，預(yù)計(jì)未來2年還將有20名管理人員離開。2021年12月31日每份股票增值權(quán)的公允價(jià)值為9元。（2）5月應(yīng)發(fā)工資總額為200萬元，其中生產(chǎn)部門直接生產(chǎn)人員工資為70萬元，生產(chǎn)部門管理人員工資為35萬元，管理部門人員工資為40萬元，銷售部門（非獨(dú)立機(jī)構(gòu)）人員工資為55萬元。甲公司分別按職工工資總額的14%，10%，9%和1%計(jì)提職工福利費(fèi)、醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)（含生育保險(xiǎn)費(fèi)）、住房公積金、工傷保險(xiǎn)費(fèi)。另外，甲公司代扣代繳職工個(gè)人應(yīng)負(fù)擔(dān)的醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)4萬元，住房公積金18萬元，個(gè)人所得稅2萬元，次月初以銀行存款支付職工薪酬。（3）8月15日，將自產(chǎn)的250件丁產(chǎn)品作為福利發(fā)放給職工。該批產(chǎn)品的單位成本為280元/件，同類產(chǎn)品的不含稅銷售價(jià)格為400元/件。（4）12月31日，董事會(huì)作出決議，因公司決定關(guān)閉一條生產(chǎn)線而制定了一項(xiàng)辭退福利計(jì)劃，擬辭退生產(chǎn)部門直接生產(chǎn)人員35名，生產(chǎn)部門管理人員5名，銷售部門人員3名。從2022年開始連續(xù)5年每年年初支付90萬元補(bǔ)償43名辭退職工。假設(shè)折現(xiàn)率為6%，已知（P/A，6%，5）＝4.2124，（P/A，6%，4）＝3.4651。假設(shè)不考慮甲公司發(fā)生的其他經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)以及除增值稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)。根據(jù)上述資料，回答下列問題。針對事項(xiàng)（4），甲公司2021年12月31日因辭退福利應(yīng)記入“管理費(fèi)用”科目的金額為（）萬元。A.311.859B.450C.379.116D.401.859答案：D解析：記入“管理費(fèi)用”科目的金額＝90＋90×（P/A，6%，4）＝90＋90×3.4651＝401.859（萬元）。借：管理費(fèi)用401.859未確認(rèn)融資費(fèi)用48.141貸：應(yīng)付職工薪酬（90×5）45062．甲公司系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%，2021年發(fā)生與職工薪酬相關(guān)的部分事項(xiàng)如下：（1）2020年12月28日，股東大會(huì)批準(zhǔn)一項(xiàng)股份支付協(xié)議，協(xié)議規(guī)定：自2021年1月1日起，公司為其120名管理人員每人授予5000份現(xiàn)金股票增值權(quán)，這些管理人員必須為公司連續(xù)服務(wù)滿3年方可行權(quán)，可行權(quán)日為2023年12月31日。在等待期內(nèi)，2021年有15名管理人員離開公司，預(yù)計(jì)未來2年還將有20名管理人員離開。2021年12月31日每份股票增值權(quán)的公允價(jià)值為9元。（2）5月應(yīng)發(fā)工資總額為200萬元，其中生產(chǎn)部門直接生產(chǎn)人員工資為70萬元，生產(chǎn)部門管理人員工資為35萬元，管理部門人員工資為40萬元，銷售部門（非獨(dú)立機(jī)構(gòu)）人員工資為55萬元。甲公司分別按職工工資總額的14%，10%，9%和1%計(jì)提職工福利費(fèi)、醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)（含生育保險(xiǎn)費(fèi)）、住房公積金、工傷保險(xiǎn)費(fèi)。另外，甲公司代扣代繳職工個(gè)人應(yīng)負(fù)擔(dān)的醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)4萬元，住房公積金18萬元，個(gè)人所得稅2萬元，次月初以銀行存款支付職工薪酬。（3）8月15日，將自產(chǎn)的250件丁產(chǎn)品作為福利發(fā)放給職工。該批產(chǎn)品的單位成本為280元/件，同類產(chǎn)品的不含稅銷售價(jià)格為400元/件。（4）12月31日，董事會(huì)作出決議，因公司決定關(guān)閉一條生產(chǎn)線而制定了一項(xiàng)辭退福利計(jì)劃，擬辭退生產(chǎn)部門直接生產(chǎn)人員35名，生產(chǎn)部門管理人員5名，銷售部門人員3名。從2022年開始連續(xù)5年每年年初支付90萬元補(bǔ)償43名辭退職工。假設(shè)折現(xiàn)率為6%，已知（P/A，6%，5）＝4.2124，（P/A，6%，4）＝3.4651。假設(shè)不考慮甲公司發(fā)生的其他經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)以及除增值稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)。根據(jù)上述資料，回答下列問題。針對事項(xiàng)（1），甲公司2021年12月31日，應(yīng)確認(rèn)的股份支付金額為（）萬元。A.157.5B.52.5C.127.5D.382.5答案：C解析：2021年確認(rèn)的股份支付金額＝（120－15－20）×5000×9×1/3/10000＝127.5（萬元）。借：管理費(fèi)用127.5貸：應(yīng)付職工薪酬127.563．甲公司2020年至2021年對乙公司投資業(yè)務(wù)的有關(guān)資料如下：（1）甲公司于2020年3月10日取得乙公司10％股權(quán)，成本為5500萬元，并將其指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)。2020年6月30日，其公允價(jià)值為5400萬元。（2）2020年8月31日，甲公司以10700萬元取得乙公司20％股權(quán)，取得該部分股權(quán)后，甲公司按照規(guī)定，將該項(xiàng)股權(quán)投資重分類為以權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資。當(dāng)日3月份取得的10％股權(quán)投資的公允價(jià)值為5800萬元。2020年8月31日，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為58000萬元，除一批存貨的公允價(jià)值與賬面價(jià)值不同外，其他可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值均與賬面價(jià)值相同。該批存貨的公允價(jià)值為2500萬元，賬面價(jià)值為2000萬元。2020年9月至12月，乙公司將上述存貨80％對外出售，剩余存貨在2021年全部對外銷售。（3）2020年10月20日，乙公司向甲公司銷售一批商品，售價(jià)為450萬元，成本為250萬元，未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。甲公司購入后將其作為存貨核算。至2020年12月31日，甲公司將上述商品的80％對外銷售，剩余20％商品在2021年全部對外銷售。（4）2020年9月至12月，乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤3000萬元。（5）2021年度乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤1800萬元；2021年12月31日，乙公司因投資性房地產(chǎn)后續(xù)計(jì)量模式變更確認(rèn)其他綜合收益210萬元，無其他所有者權(quán)益變動(dòng)。假設(shè)甲公司與乙公司適用的會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)期間相同，均按凈利潤的10％提取盈余公積，不考慮企業(yè)所得稅等其他因素的影響。除上述交易或事項(xiàng)外，甲乙公司均未發(fā)生其他導(dǎo)致所有者權(quán)益變動(dòng)的交易或事項(xiàng)。根據(jù)上述資料，回答下列問題。甲公司2020年12月31日對乙公司的長期股權(quán)投資應(yīng)確認(rèn)投資收益（）萬元。A.732B.768C.900D.780答案：B解析：2020年9月至12月，乙公司調(diào)整后的凈利潤＝3000－（2500－2000）×80％－（450－250）＋（450－250）×80％＝2560（萬元），甲公司應(yīng)確認(rèn)投資收益額＝2560×30％＝768（萬元）。借：長期股權(quán)投資——損益調(diào)整768貸：投資收益76864．黃河公司原有普通股10000萬元、資本成本為10%，長期債券2000萬元。資本成本為8.5%，現(xiàn)向銀行借款800萬元，期限為5年、年利率為5%，分次付息到期一次還本，籌資費(fèi)用率為零。該借款擬用于投資購買價(jià)值為800萬元的大型生產(chǎn)設(shè)備（不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)），購入后即投入使用，每年可為公司增加利潤總額160萬元。該設(shè)備預(yù)計(jì)可使用5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，按年限平均法計(jì)提折舊。黃河公司向銀行取得新的長期借款后，公司普通股市價(jià)為10元/股，預(yù)計(jì)下年度每股股利由1.8元提高到2.0元，以后每年增長1%。假設(shè)適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。根據(jù)上述資料回答以下各題：黃河公司新增銀行借款后的綜合資本成本為（）。A.17.97%B.1.30%C.9.49%D.9.40%答案：A解析：普通股的資本成本=2/10+1%=21%，新增銀行借款后的綜合資本成本=21%×10000/（10000+2000+800）+8.5%×2000/（10000+2000+800）+5%×（1-25%）×800/（10000+2000+800）=17.97%，所以選項(xiàng)A正確。65．黃河公司原有普通股10000萬元、資本成本為10%，長期債券2000萬元。資本成本為8.5%，現(xiàn)向銀行借款800萬元，期限為5年、年利率為5%，分次付息到期一次還本，籌資費(fèi)用率為零。該借款擬用于投資購買價(jià)值為800萬元的大型生產(chǎn)設(shè)備（不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)），購入后即投入使用，每年可為公司增加利潤總額160萬元。該設(shè)備預(yù)計(jì)可使用5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，按年限平均法計(jì)提折舊。黃河公司向銀行取得新的長期借款后，公司普通股市價(jià)為10元/股，預(yù)計(jì)下年度每股股利由1.8元提高到2.0元，以后每年增長1%。假設(shè)適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。根據(jù)上述資料回答以下各題：經(jīng)測算，當(dāng)折現(xiàn)率為20%時(shí)，該設(shè)備投資項(xiàng)目的凈現(xiàn)值為37.368萬元；當(dāng)折現(xiàn)率為24%時(shí)，該設(shè)備投資項(xiàng)目的凈現(xiàn)值為-31.288萬元，采用插值法計(jì)算該投資項(xiàng)目的內(nèi)含報(bào)酬率為（）。A.21.82%B.22.18%C.23.15%D.21.50%答案：B解析：內(nèi)含報(bào)酬率是使投資方案凈現(xiàn)值為零時(shí)的折現(xiàn)率，(內(nèi)含報(bào)酬率-20%)/(24%-20%)=(0-37.368)/(-31.288-37.368)，內(nèi)含報(bào)酬率=22.18%，所以選項(xiàng)B正確。66．2015年6月30日，長江公司銷售一批商品給黃河公司，應(yīng)收賬款總額為8500萬元，款項(xiàng)尚未收到。2015年12月31日，長江公司對該項(xiàng)債權(quán)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備80萬元。2016年1月1日，黃河公司出現(xiàn)嚴(yán)重資金周轉(zhuǎn)困難，多項(xiàng)債務(wù)違約，信用風(fēng)險(xiǎn)增加，無法償還該應(yīng)收賬款，與長江公司進(jìn)行債務(wù)重組，簽訂的債務(wù)重組協(xié)議內(nèi)容包括：（1）黃河公司以其持有的一棟辦公樓抵償部分債務(wù)，用于抵償債務(wù)8300萬元，該辦公樓的賬面原值為9000萬元，已計(jì)提折舊280萬元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備。長江公司將取得的辦公樓作為投資性房地產(chǎn)核算，并采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。（2）長江公司在上述抵債基礎(chǔ)上豁免黃河公司債務(wù)50萬元，并將剩余債務(wù)的償還期限延長至2016年12月31日。在債務(wù)延長期間，剩余債務(wù)按年利率7%收取利息。按照重組后的協(xié)議，2016年12月31日，黃河公司到期一次償付了剩余本息。（3）該協(xié)議自2016年1月1日起執(zhí)行，上述抵債資產(chǎn)的所有權(quán)變更、部分債務(wù)解除手續(xù)及其他有關(guān)法律手續(xù)于當(dāng)日辦妥。長江公司以攤余成本計(jì)量該應(yīng)收賬款，該項(xiàng)應(yīng)收款項(xiàng)于2016年1月1日的公允價(jià)值為8320萬元，予以展期的應(yīng)收賬款的公允價(jià)值為105萬元。黃河公司以攤余成本計(jì)量該應(yīng)付賬款，截至2016年1月1日，該應(yīng)付賬款的賬面價(jià)值為8500萬元，新債務(wù)按修改后條款所確定的公允價(jià)值為132萬元。假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)影響。根據(jù)上述資料，回答以下各題：2016年1月1日，黃河公司因債務(wù)重組應(yīng)確認(rèn)對損益的影響金額為（）萬元。A.68B.-352C.-368D.-300答案：B解析：2016年1月1日，黃河公司相關(guān)會(huì)計(jì)分錄為：借：固定資產(chǎn)清理8720累計(jì)折舊280貸：固定資產(chǎn)9000借：應(yīng)付賬款8500其他收益352貸：固定資產(chǎn)清理8720應(yīng)付賬款——債務(wù)重組13267．2015年6月30日，長江公司銷售一批商品給黃河公司，應(yīng)收賬款總額為8500萬元，款項(xiàng)尚未收到。2015年12月31日，長江公司對該項(xiàng)債權(quán)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備80萬元。2016年1月1日，黃河公司出現(xiàn)嚴(yán)重資金周轉(zhuǎn)困難，多項(xiàng)債務(wù)違約，信用風(fēng)險(xiǎn)增加，無法償還該應(yīng)收賬款，與長江公司進(jìn)行債務(wù)重組，簽訂的債務(wù)重組協(xié)議內(nèi)容包括：（1）黃河公司以其持有的一棟辦公樓抵償部分債務(wù)，用于抵償債務(wù)8300萬元，該辦公樓的賬面原值為9000萬元，已計(jì)提折舊280萬元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備。長江公司將取得的辦公樓作為投資性房地產(chǎn)核算，并采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。（2）長江公司在上述抵債基礎(chǔ)上豁免黃河公司債務(wù)50萬元，并將剩余債務(wù)的償還期限延長至2016年12月31日。在債務(wù)延長期間，剩余債務(wù)按年利率7%收取利息。按照重組后的協(xié)議，2016年12月31日，黃河公司到期一次償付了剩余本息。（3）該協(xié)議自2016年1月1日起執(zhí)行，上述抵債資產(chǎn)的所有權(quán)變更、部分債務(wù)解除手續(xù)及其他有關(guān)法律手續(xù)于當(dāng)日辦妥。長江公司以攤余成本計(jì)量該應(yīng)收賬款，該項(xiàng)應(yīng)收款項(xiàng)于2016年1月1日的公允價(jià)值為8320萬元，予以展期的應(yīng)收賬款的公允價(jià)值為105萬元。黃河公司以攤余成本計(jì)量該應(yīng)付賬款，截至2016年1月1日，該應(yīng)付賬款的賬面價(jià)值為8500萬元，新債務(wù)按修改后條款所確定的公允價(jià)值為132萬元。假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)影響。根據(jù)上述資料，回答以下各題：黃河公司因該債務(wù)重組事項(xiàng)影響2016年度利潤總額的金額為（）萬元。A.-380.5B.-353.5C.10.5D.14.0答案：A解析：黃河公司因該債務(wù)重組事項(xiàng)影響2016年度利潤總額的金額=-352-[150×（1+7%）-132]=-380.5（萬元）。68．長城公司系上市公司，為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率17%，適用企業(yè)所得稅稅率25%，所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算。2016年1月1日，“遞延所得稅資產(chǎn)”和“遞延所得稅負(fù)債”科目余額均為零。長城公司2016年度實(shí)現(xiàn)銷售收入5000萬元，會(huì)計(jì)利潤總額為700萬元，相關(guān)的交易或事項(xiàng)如下：（1）2015年12月30日，長城公司取得一項(xiàng)固定資產(chǎn)并立即投入使用。該固定資產(chǎn)原值800萬元，預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，會(huì)計(jì)上采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，與稅法規(guī)定一致。2016年年末，長城公司估計(jì)該項(xiàng)固定資產(chǎn)的可收回金額為580萬元。（2）2016年6月1日，長城公司收到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)退回的企業(yè)所得稅稅款100萬元。（3）2016年12月1日，向光明公司銷售一批不含稅價(jià)格為2000萬元的產(chǎn)品，其成本為1500萬元，合同約定光明公司收到產(chǎn)品后3個(gè)月內(nèi)若發(fā)現(xiàn)質(zhì)量問題可退貨。截止2016年12月31日，上述商品尚未發(fā)生銷售退回，根據(jù)以往經(jīng)驗(yàn)估計(jì)，該項(xiàng)產(chǎn)品的退貨率為10%。（4）2016年發(fā)生廣告費(fèi)用800萬元，均通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。根據(jù)稅法規(guī)定，當(dāng)年準(zhǔn)予稅前扣除的廣告費(fèi)支出為750萬元；超過部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度稅前扣除。（5）2016年度計(jì)提工資薪金700萬元，實(shí)際發(fā)放660萬元，其余部分?jǐn)M于2017年7月初發(fā)放；發(fā)生職工教育經(jīng)費(fèi)20.5萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，企業(yè)實(shí)際發(fā)放的工資薪金準(zhǔn)予稅前扣除；企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)不超過工資薪金總額2.5%的部分，準(zhǔn)予稅前扣除；超過部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度稅前扣除。長城公司均已按企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定對上述交易或事項(xiàng)進(jìn)行了會(huì)計(jì)處理；預(yù)計(jì)在未來有足夠的應(yīng)納稅所得額用于抵扣可抵扣暫時(shí)性差異。假設(shè)除上述事項(xiàng)外，沒有影響所得稅核算的其他因素。根據(jù)以上資料，回答下列各題。針對事項(xiàng)（2），下列會(huì)計(jì)處理正確的是（）。A.借：銀行存款100貸：所得稅費(fèi)用——當(dāng)期所得稅費(fèi)用100B.借：銀行存款100貸：所得稅費(fèi)用——遞延所得稅費(fèi)用100C.借：銀行存款100貸：其他收益100D.借：銀行存款100貸：營業(yè)外收入100答案：C解析：企業(yè)收到退回的所得稅款，屬于政府補(bǔ)助（免稅），收到時(shí)計(jì)入其他收益69．甲公司2019年至2020年度發(fā)生了與投資相關(guān)的交易和事項(xiàng)，有關(guān)資料如下：（1）甲公司于2019年3月8日支付450萬元取得一項(xiàng)股權(quán)投資，劃分為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，支付的價(jià)款中包括已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利30萬元，另外支付交易費(fèi)用1萬元。2019年3月31日收到現(xiàn)金股利30萬元。2019年12月31日，該項(xiàng)金融資產(chǎn)的公允價(jià)值為500萬元。（2）甲公司持有乙公司10%的有表決權(quán)股份，指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)。截至2018年12月31日，甲公司對該項(xiàng)金融資產(chǎn)已累計(jì)確認(rèn)其他綜合收益200萬元。2019年1月20日，甲公司以銀行存款8000萬元作為對價(jià)，增持乙公司50%的股份，從而能夠控制乙公司，交易前，甲公司和乙公司無關(guān)聯(lián)方關(guān)系。增資當(dāng)日，甲公司原持有的該項(xiàng)金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值為1200萬元，公允價(jià)值為1500萬元。（3）甲公司于2019年1月1日以680萬元的價(jià)格購進(jìn)當(dāng)日發(fā)行的面值為600萬元的公司債券。其中債券的買價(jià)為675萬元，相關(guān)稅費(fèi)為5萬元。該公司債券票面年利率為8%，實(shí)際年利率為6%，期限為5年，到期一次還本付息。甲公司根據(jù)其管理該債券的業(yè)務(wù)模式和該債券的合同現(xiàn)金流量特征，將該債券分類為以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)（4）2020年4月1日，甲公司將持有的交易性金融資產(chǎn)全部出售，共取得價(jià)款540萬元。假設(shè)不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)，根據(jù)上述資料，回答下列問題。2019年1月20日，甲公司取得乙公司股份對所有者權(quán)益的影響金額為（）萬元。A.100B.200C.300D.500答案：C解析：甲公司取得乙公司股份對所有者權(quán)益的影響金額＝1500－1200＝300（萬元）。借：長期股權(quán)投資（8000＋1500）9500貸：銀行存款8000其他權(quán)益工具投資——成本1000——公允價(jià)值變動(dòng)200盈余公積30利潤分配——未分配利潤270借：其他綜合收益200貸：盈余公積20利潤分配——未分配利潤18070．甲公司2019年至2020年度發(fā)生了與投資相關(guān)的交易和事項(xiàng)，有關(guān)資料如下：（1）甲公司于2019年3月8日支付450萬元取得一項(xiàng)股權(quán)投資，劃分為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，支付的價(jià)款中包括已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利30萬元，另外支付交易費(fèi)用1萬元。2019年3月31日收到現(xiàn)金股利30萬元。2019年12月31日，該項(xiàng)金融資產(chǎn)的公允價(jià)值為500萬元。（2）甲公司持有乙公司10%的有表決權(quán)股份，指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)。截至2018年12月31日，甲公司對該項(xiàng)金融資產(chǎn)已累計(jì)確認(rèn)其他綜合收益200萬元。2019年1月20日，甲公司以銀行存款8000萬元作為對價(jià)，增持乙公司50%的股份，從而能夠控制乙公司，交易前，甲公司和乙公司無關(guān)聯(lián)方關(guān)系。增資當(dāng)日，甲公司原持有的該項(xiàng)金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值為1200萬元，公允價(jià)值為1500萬元。（3）甲公司于2019年1月1日以680萬元的價(jià)格購進(jìn)當(dāng)日發(fā)行的面值為600萬元的公司債券。其中債券的買價(jià)為675萬元，相關(guān)稅費(fèi)為5萬元。該公司債券票面年利率為8%，實(shí)際年利率為6%，期限為5年，到期一次還本付息。甲公司根據(jù)其管理該債券的業(yè)務(wù)模式和該債券的合同現(xiàn)金流量特征，將該債券分類為以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)（4）2020年4月1日，甲公司將持有的交易性金融資產(chǎn)全部出售，共取得價(jià)款540萬元。假設(shè)不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)，根據(jù)上述資料，回答下列問題。2019年12月31日，甲公司持有債權(quán)投資的賬面價(jià)值為（）萬元。A.680B.720.8C.672.8D.715.8答案：B解析：債權(quán)投資的賬面價(jià)值＝680×（1＋6%）＝720.8（萬元）。2019年1月1日借：債權(quán)投資——成本600——利息調(diào)整80貸：銀行存款6802019年12月31日借：債權(quán)投資——應(yīng)計(jì)利息（600×8％）48貸：投資收益（680×6%）40.8債權(quán)投資——利息調(diào)整7.2所以，2019年12月31日債權(quán)投資的賬面價(jià)值＝680＋48－7.2＝720.8（萬元）。71．甲公司2019年至2020年度發(fā)生了與投資相關(guān)的交易和事項(xiàng)，有關(guān)資料如下：（1）甲公司于2019年3月8日支付450萬元取得一項(xiàng)股權(quán)投資，劃分為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，支付的價(jià)款中包括已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利30萬元，另外支付交易費(fèi)用1萬元。2019年3月31日收到現(xiàn)金股利30萬元。2019年12月31日，該項(xiàng)金融資產(chǎn)的公允價(jià)值為500萬元。（2）甲公司持有乙公司10%的有表決權(quán)股份，指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)。截至2018年12月31日，甲公司對該項(xiàng)金融資產(chǎn)已累計(jì)確認(rèn)其他綜合收益200萬元。2019年1月20日，甲公司以銀行存款8000萬元作為對價(jià)，增持乙公司50%的股份，從而能夠控制乙公司，交易前，甲公司和乙公司無關(guān)聯(lián)方關(guān)系。增資當(dāng)日，甲公司原持有的該項(xiàng)金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值為1200萬元，公允價(jià)值為1500萬元。（3）甲公司于2019年1月1日以680萬元的價(jià)格購進(jìn)當(dāng)日發(fā)行的面值為600萬元的公司債券。其中債券的買價(jià)為675萬元，相關(guān)稅費(fèi)為5萬元。該公司債券票面年利率為8%，實(shí)際年利率為6%，期限為5年，到期一次還本付息。甲公司根據(jù)其管理