ILT二級認(rèn)證：財(cái)務(wù)管理

ILT二級認(rèn)證(rènzhèng)：

財(cái)務(wù)管理北京(běijīnɡ)中交協(xié)物流人力資源培訓(xùn)中心駱念蓓第一頁，共六十一頁。授課(shòukè)內(nèi)容財(cái)務(wù)控制(kòngzhì)〔會計(jì)報(bào)表〕企業(yè)的商業(yè)行為〔商業(yè)慣例〕商業(yè)交易〔資金的來源和使用〕預(yù)算控制和現(xiàn)金流量第二頁，共六十一頁。學(xué)習(xí)(xuéxí)要求掌握企業(yè)資本和融資(rónɡzī)的來源掌握管理營運(yùn)資本的不同方法掌握如何運(yùn)用不同的財(cái)務(wù)方式獲取資產(chǎn)掌握如何分析會計(jì)記錄掌握如何制定和控制預(yù)算掌握商業(yè)交易的各組成局部及其過程第三頁，共六十一頁。財(cái)務(wù)(cáiwù)控制概述經(jīng)營和損益表〔損益表〕資產(chǎn)負(fù)債表績效比率(bǐlǜ)分析第四頁，共六十一頁。概述(ɡàishù)財(cái)務(wù)(cáiwù)控制通過會計(jì)報(bào)表的編制和使用進(jìn)行〔憑證—賬簿—報(bào)表〕財(cái)務(wù)報(bào)表有助于考察企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況〔資產(chǎn)負(fù)債表〕和經(jīng)營成果〔損益表〕編制年度會計(jì)報(bào)表〔資產(chǎn)負(fù)債表、損益表〕是法律上〔1985年公司法案〕對公司的要求第五頁，共六十一頁。損益表概念：反映公司在某一特定時(shí)期經(jīng)營成果的報(bào)表〔期間報(bào)表〕組成(zǔchénɡ)內(nèi)容銷售收入經(jīng)營表銷售本錢損益表毛利毛利損益表間接費(fèi)用〔管理費(fèi)用〕凈收益〔稅前〕第六頁，共六十一頁。損益表經(jīng)營表的要素(yàosù)：——銷售收入：銷售商品/提供勞務(wù)的總收入——銷售本錢〔直接本錢〕：在銷售商品/提供勞務(wù)過程中發(fā)生的為公司帶來收入的直接費(fèi)用〔舉例〕——毛利：銷售收入與銷售本錢的差額，是考慮間接費(fèi)用〔管理費(fèi)用〕前的盈利第七頁，共六十一頁。損益表損益表的要素(yàosù)——毛利——間接費(fèi)用：即管理費(fèi)用〔舉例〕——凈收益〔虧損〕：毛利與間接費(fèi)用的差額；總費(fèi)用〔直接本錢+間接費(fèi)用〕與銷售收入的差額第八頁，共六十一頁。損益表3.損益表的作用——有利于管理者通過對損益表的分析，采取各種措施，改善經(jīng)營成果損益表的分析：本期數(shù)據(jù)與前期數(shù)據(jù)相比較凈收益低于預(yù)期的可能原因：銷售收入低；直接本錢所占比重高；間接費(fèi)用所占比重高——有利于股東衡量企業(yè)經(jīng)營管理的有效性——有利于潛在(qiánzài)債權(quán)人判斷提供貸款是否明智——有利于稅務(wù)機(jī)關(guān)評估企業(yè)應(yīng)交稅金第九頁，共六十一頁。損益表4.損益表的局限性——提供的是歷史信息——最終得出(déchū)的凈收益可能掩蓋一些問題第十頁，共六十一頁。資產(chǎn)(zīchǎn)負(fù)債表概念：反映公司在某一特定日期財(cái)務(wù)狀況的報(bào)表〔時(shí)點(diǎn)報(bào)表〕編制目的：對資金的來源和運(yùn)用進(jìn)行分類〔流動和長期負(fù)債；流動和固定資產(chǎn)(gùdìngzīchǎn)〕組成內(nèi)容〔典型工程〕——應(yīng)收賬款和應(yīng)付賬款：因購銷業(yè)務(wù)產(chǎn)生的其他公司所欠債務(wù)〔應(yīng)收〕或公司所欠債務(wù)〔應(yīng)付〕〔注意：應(yīng)收賬款應(yīng)為公司預(yù)期能夠收回的其他公司所欠債務(wù)，即扣除壞賬備抵后的凈額〕第十一頁，共六十一頁。資產(chǎn)(zīchǎn)負(fù)債表——資本：企業(yè)正在使用的有效資金狹義：企業(yè)全部資產(chǎn)減去全部負(fù)債后的余額，即凈資產(chǎn)廣義：全部資產(chǎn)減去流動負(fù)債后的余額，即凈資產(chǎn)加長期負(fù)債〔長期債權(quán)人投入的資本〕，揭示在企業(yè)中長期使用的資金本書采用(cǎiyòng)廣義概念第十二頁，共六十一頁。資產(chǎn)(zīchǎn)負(fù)債表——運(yùn)用資本總額：即廣義上的資本，等于總資產(chǎn)〔固定資產(chǎn)+流動資產(chǎn)〕減去流動負(fù)債的差額運(yùn)用資本收益率：稅前收益/資本〔運(yùn)用資本〕，反映組織運(yùn)營好壞——營運(yùn)資本：企業(yè)經(jīng)營過程中可以(kěyǐ)使用的流動或易變現(xiàn)資金，等于流動資產(chǎn)減流動負(fù)債第十三頁，共六十一頁。資產(chǎn)(zīchǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表的意義〔作用〕——說明企業(yè)的根本結(jié)構(gòu)，確立了經(jīng)營管理層構(gòu)建和決策的根底——說明借入多少資金，股東提供多少資金——說明多少資金可由企業(yè)視作長期(chángqī)資金，多少資金可由提供者通知?dú)w還〔即貸款人可隨時(shí)要求債務(wù)人立即歸還〕——說明多少資金被非生產(chǎn)性資產(chǎn)占用，多少資金被用于創(chuàng)造利潤？第十四頁，共六十一頁?？冃?jìxiào)比率分析比率分析：通過會計(jì)報(bào)表不同工程之間的相互關(guān)系，計(jì)算(jìsuàn)出比率，從而分析和評價(jià)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果的方法〔相關(guān)比率分析、趨勢比率分析、構(gòu)成比率分析〕。流動比率〔營運(yùn)資本比率〕：衡量公司運(yùn)用可在短期內(nèi)變現(xiàn)的流動資產(chǎn)償付全部流動負(fù)債的能力計(jì)算公式：流動比率=流動負(fù)債/流動資產(chǎn)理想：2：13.速動比率〔酸性試驗(yàn)比率〕:衡量公司用隨時(shí)可變現(xiàn)的流動資產(chǎn)償付全部流動負(fù)債的能力計(jì)算公式:速動比率=流動資產(chǎn)-存貨/流動負(fù)債理想：1：1流動比率和速動比率評價(jià)：越高越好？過高：增加公司時(shí)機(jī)本錢，降低獲利能力第十五頁，共六十一頁。企業(yè)(qǐyè)的商業(yè)行為信用控制支付方式商業(yè)交易程序金融(jīnróng)效勞第十六頁，共六十一頁。信用(xìnyòng)控制信用控制的意義：降低企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，減少資金使用本錢信用控制的手段(shǒuduàn)縮短信用期選擇對自身有利的支付條件，影響客戶獲取信用的金額第十七頁，共六十一頁。信用(xìnyòng)控制縮短信用期：——在賒銷方式下，客戶在會計(jì)部門收到發(fā)票及所附其他單據(jù)(dānjù)之日起的信用期內(nèi)付款——信用從工作剛完成〔銷售商品或提供勞務(wù)〕、而非寄出發(fā)票時(shí)開始——提供即時(shí)付款和現(xiàn)金折扣有利于鼓勵客戶盡早付款第十八頁，共六十一頁。信用(xìnyòng)控制支付條件貨到付現(xiàn)：隨貨物附有收款通知，買方在收到貨物后，支付現(xiàn)金訂貨付現(xiàn)：在賣方交貨前，買方隨訂單郵寄現(xiàn)金運(yùn)費(fèi)在內(nèi)：收貨人支付運(yùn)費(fèi)運(yùn)費(fèi)付訖：發(fā)貨人支付運(yùn)費(fèi)現(xiàn)金折扣：為鼓勵客戶盡早付款給與的折扣優(yōu)惠商業(yè)折扣：為擴(kuò)大銷售對商品價(jià)目表價(jià)格給予的減讓〔批發(fā)商提供給零售商〕凈現(xiàn)金：扣除(kòuchú)所有折扣后最終應(yīng)付金額第十九頁，共六十一頁。支付(zhīfù)方式支票：向銀行開出的即期(jíqī)〔見票即付〕票據(jù)，借以從開票人的活期存款賬戶中，支付一定數(shù)量的貨幣給收款人銀行匯票：匯款人將款項(xiàng)交存當(dāng)?shù)劂y行，由銀行簽發(fā)給匯款人持往〔或匯往〕異地辦理轉(zhuǎn)帳結(jié)算或支取現(xiàn)金的票據(jù)郵政效勞：包括多種方式郵寄：只限于小額資金郵政匯票：通過郵局支付款項(xiàng)，通常也限于小額資金支付國際匯票：通過郵政劃撥系統(tǒng)運(yùn)作，資金可以使用國際匯票寄往國外第二十頁，共六十一頁。支付(zhīfù)方式4.租購：買方先租用商品，有購置選擇權(quán)；只有付清所有款項(xiàng)后，才能獲得所有權(quán)5.延期付款：分期付款，買方最初就有所有權(quán)6.代理卡：主要用于購置燃油，買燃油時(shí)不用支付現(xiàn)金，但收到發(fā)票時(shí)必須立即(lìjí)全額支付發(fā)票金額7.信用或借記卡：信用卡可以按月結(jié)賬，或支付必須支付的最低比例；借記卡所欠費(fèi)用必須每次付清。第二十一頁，共六十一頁。商業(yè)交易(jiāoyì)程序出單系統(tǒng)的主要目的——清楚地列出作業(yè)條件和運(yùn)輸合同的根本內(nèi)容——提供所有運(yùn)送商品的清單——確保在工作完成后〔包括改變原始報(bào)價(jià)(bàojià)后〕要求客戶立即付款——確認(rèn)未償付款項(xiàng)第二十二頁，共六十一頁。商業(yè)(shāngyè)交易程序2.商業(yè)交易的程序——詢價(jià)——估價(jià)/報(bào)價(jià)估價(jià)：粗略估計(jì)(gūjì)所需費(fèi)用，不是最終的定價(jià)，買賣雙方不一定遵守該價(jià)格報(bào)價(jià)：如果顧客接受這個價(jià)格，它將成為雙方合同的一局部。報(bào)價(jià)同時(shí)應(yīng)包括交易條件、運(yùn)輸條件、最終定價(jià)、以及報(bào)價(jià)的有效期限。口頭/書面均可第二十三頁，共六十一頁。商業(yè)交易(jiāoyì)程序——訂單〔說明買方接受賣方報(bào)價(jià)和條件〕——發(fā)票〔列明作業(yè)明細(xì)、作業(yè)費(fèi)用和支付條件〕——借項(xiàng)和貸項(xiàng)通知單〔用于調(diào)整客戶所欠款項(xiàng)〕借項(xiàng)通知單：類似于發(fā)票，通常在運(yùn)營商出于某些原因索費(fèi)過低時(shí)使用貸項(xiàng)通知單：運(yùn)營商用于糾正索費(fèi)過高的情況，通知客戶所欠款項(xiàng)減少；或供給(gōngjǐ)商因提供錯誤或殘次零部件而減少運(yùn)營商所欠費(fèi)用第二十四頁，共六十一頁。商業(yè)(shāngyè)交易程序——結(jié)算表〔結(jié)賬單〕：按月結(jié)算商品或勞務(wù)款——支付(zhīfù)〔采用上述支付(zhīfù)方式結(jié)算款項(xiàng)〕——收據(jù)〔支票付款一般不簽發(fā)收據(jù)，現(xiàn)金付款仍然出具收據(jù)〕第二十五頁，共六十一頁。金融(jīnróng)效勞結(jié)算銀行：為客戶提供以下效勞——活期存款〔用于日常經(jīng)營活動，簽發(fā)一張支票即可立即提款的銀行賬戶〕——存款賬戶〔企業(yè)在銀行存儲現(xiàn)金(xiànjīn)所使用的賬戶〕——投資建議——貸款/透支——存放保險(xiǎn)設(shè)施〔保險(xiǎn)箱等〕第二十六頁，共六十一頁。金融(jīnróng)效勞——外匯買賣——委托書〔客戶委托銀行在其存款戶內(nèi)按期代付某項(xiàng)支出〕、——信用證〔進(jìn)口商存款銀行所簽發(fā)的，通知國外代理行在出口商發(fā)貨以后，向出口商支付一定金額貨款的憑證〕——直接轉(zhuǎn)付〔企業(yè)允許信譽(yù)好的供給單位直接從其銀行存款賬戶定期支取款項(xiàng)，即將其存款直接轉(zhuǎn)付供給單位的存款賬戶〕——信用轉(zhuǎn)移〔使用(shǐyòng)一張支票結(jié)算幾筆債務(wù)〕第二十七頁，共六十一頁。金融(jīnróng)效勞2.應(yīng)收賬款代理公司——供給商把發(fā)票賣給應(yīng)收帳款代理公司，應(yīng)收賬款代理公司立即支付相當(dāng)于發(fā)票金額一定比例〔如80%〕的賬款；余額減手續(xù)費(fèi)收入〔6%—18%，視收款風(fēng)險(xiǎn)(fēngxiǎn)而定〕在債務(wù)人支付賬款時(shí)支付——應(yīng)收賬款代理是減少壞賬、釋放營運(yùn)資本，使公司快速改善現(xiàn)金狀況的一種有效方式第二十八頁，共六十一頁。商業(yè)(shāngyè)交易資金的來源：長期資金/短期資金資金的使用(shǐyòng)：購置固定資產(chǎn)/流動資產(chǎn)運(yùn)輸公司車輛的獲?。嘿徶?租賃/合同租用/短期租用第二十九頁，共六十一頁。資金的來源(láiyuán)：長期資金長期(chángqī)資金的概念：企業(yè)至少可以使用1年以上的資金長期資金的來源：股本、借款、接受捐贈股本〔私募/公募〕—股東：在公司資本中擁有一局部份額的人—股份：股東在公司資本中所擁有的份額—法定股本〔核定股本/注冊股本〕：公司章程中所規(guī)定的股份發(fā)行量—已發(fā)行股本：法定股本中實(shí)際發(fā)行的局部第三十頁，共六十一頁。資金的來源(láiyuán)：長期資金借款〔借入資本〕——從銀行(yínháng)或其他金融機(jī)構(gòu)借入——發(fā)行公司債券：債券持有人把資金借給企業(yè)，企業(yè)在未來特定日期歸還，并按固定利率支付利息，通常由公司某些主要資產(chǎn)作擔(dān)保債券：企業(yè)為籌集長期資金而向債券持有人簽發(fā)的書面借款憑證，受法律保護(hù)，可流通轉(zhuǎn)讓，債券持有人無權(quán)參與企業(yè)經(jīng)營決策，無投票權(quán)第三十一頁，共六十一頁。資金(zījīn)的來源：長期資金(zījīn)接受(jiēshòu)捐贈——來自貿(mào)易和工業(yè)部等政府機(jī)構(gòu)或慈善機(jī)構(gòu)，可用于幫助一些小公司創(chuàng)立和擴(kuò)展，旨在鼓勵就業(yè)或促進(jìn)某些特殊行業(yè)開展第三十二頁，共六十一頁。資金(zījīn)的來源：短期資金(zījīn)短期資金的概念：企業(yè)只能在1年內(nèi)使用的資金短期資金的來源(láiyuán)：商業(yè)應(yīng)付賬款、銀行透支、短期借款、應(yīng)付未付稅款、債務(wù)代理商業(yè)應(yīng)付賬款—產(chǎn)生于供給商允許企業(yè)推遲支付商品或效勞款，債權(quán)人是企業(yè)欠其資金的人〔供給商〕，籌資本錢低，但可能損害與供給商的良好業(yè)務(wù)關(guān)系第三十三頁，共六十一頁。資金的來源(láiyuán)：短期資金銀行透支—支票賬戶的存款余額少于開出的支票金額，銀行通常要求企業(yè)確定透支額度(édù)短期借款—企業(yè)取得的不超過1年的借款應(yīng)付未付稅款—公司在按發(fā)票金額向客戶收取增值稅的同時(shí)，按季向“關(guān)稅與消費(fèi)稅局〞支付增值稅。如果客戶付款很快，公司在季末支付所得稅前就可以把應(yīng)付未付增值稅局部作為短期資金的來源第三十四頁，共六十一頁。資金(zījīn)的來源：短期資金(zījīn)債務(wù)代理—公司把所有發(fā)票都交給債務(wù)代理機(jī)構(gòu)，債務(wù)代理機(jī)構(gòu)立即支付給公司發(fā)票價(jià)值的大局部金額，并在債務(wù)全部收回(shōuhuí)時(shí)支付余款，代理機(jī)構(gòu)在債務(wù)收回(shōuhuí)前對預(yù)付款項(xiàng)收取利息。債務(wù)代理是公司快速改善現(xiàn)金狀況的有效方式第三十五頁，共六十一頁。資金的來源(láiyuán)：短期資金3.資金來源和負(fù)債——資金來源通常稱為(chēnɡwéi)負(fù)債，因?yàn)槠髽I(yè)欠了資金提供者的錢——長期資金來源是長期負(fù)債，因?yàn)楣拘枰谖磥砟骋粫r(shí)間歸還——短期資金來源是流動負(fù)債，因?yàn)楣居胸?zé)任在接到通知時(shí)立即歸還第三十六頁，共六十一頁。資金的使用(shǐyòng)：固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)的概念：企業(yè)購入的打算在其經(jīng)營中長期使用的資產(chǎn)固定資產(chǎn)的組成內(nèi)容—土地(tǔdì)和建筑物—家具和固定裝置—廠房和設(shè)備—公司的車輛第三十七頁，共六十一頁。資金的使用(shǐyòng)：流動〔短期〕資產(chǎn)流動資產(chǎn)的概念：在企業(yè)的正常經(jīng)營活動中經(jīng)常變動的資產(chǎn)，在短期內(nèi)使用，用于滿足日常經(jīng)營需要(xūyào)流動資產(chǎn)的組成內(nèi)容—燃料儲藏—零部件儲藏—低值易耗品—銀行存款和庫存現(xiàn)金—商業(yè)應(yīng)收賬款第三十八頁，共六十一頁。運(yùn)輸公司(ɡōnɡsī)車輛的獲取一次性購置〔錢貨兩訖〕—使用自己的資金、借入資金或根據(jù)租購協(xié)議購入—擁有車輛所有權(quán)—車輛作為資產(chǎn)計(jì)入資產(chǎn)負(fù)債表；如果(rúguǒ)用借入資金購置，借款作為負(fù)債計(jì)入資產(chǎn)負(fù)債表—確保車輛在企業(yè)的使用期間全額計(jì)提折舊第三十九頁，共六十一頁。運(yùn)輸公司車輛(chēliàng)的獲取——車輛投資的評估：回收期法回收期：資產(chǎn)(zīchǎn)帶來的預(yù)計(jì)凈現(xiàn)金流入量回收凈投資支出所需要的時(shí)間凈現(xiàn)金流入量：資產(chǎn)賺取的收入-可歸屬的本錢〔付現(xiàn)銷售本錢〕和稅金缺陷：不考慮資產(chǎn)的使用期限，也不考慮回收期后資產(chǎn)繼續(xù)使用產(chǎn)生的凈收益第四十頁，共六十一頁。運(yùn)輸(yùnshū)公司車輛的獲取2.租賃〔融資租賃〕—金融機(jī)構(gòu)購入車輛，租給運(yùn)輸公司使用，運(yùn)輸公司定期支付使用租金—沒有車輛所有權(quán)，只有使用權(quán)—租賃車輛作為資產(chǎn)計(jì)入公司資產(chǎn)負(fù)債表，尚未償付的應(yīng)付租金作為負(fù)債計(jì)入資產(chǎn)負(fù)債表—運(yùn)輸公司負(fù)責(zé)車輛的維修和投?！c租賃資產(chǎn)相關(guān)(xiāngguān)的風(fēng)險(xiǎn)和收益轉(zhuǎn)移第四十一頁，共六十一頁。運(yùn)輸(yùnshū)公司車輛的獲取3.合同租用〔經(jīng)營租賃〕—只有車輛使用權(quán)，沒有所有權(quán)—租賃公司負(fù)責(zé)車輛的維修、保養(yǎng)、執(zhí)照費(fèi)和投保費(fèi)—與租賃資產(chǎn)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)和收益沒有轉(zhuǎn)移—協(xié)議通?；诠潭?gùdìng)的收費(fèi)外加每公里運(yùn)營收費(fèi)第四十二頁，共六十一頁。運(yùn)輸(yùnshū)公司車輛的獲取短期租用—用于代替出于某些原因在路上拋錨的車輛或應(yīng)付突然出現(xiàn)大量運(yùn)輸業(yè)務(wù)的情況—目的在于保持(bǎochí)工作的連續(xù)性—本錢高第四十三頁，共六十一頁。預(yù)算(yùsuàn)控制和現(xiàn)金流量預(yù)算控制(kòngzhì)現(xiàn)金預(yù)算現(xiàn)金流量第四十四頁，共六十一頁。預(yù)算(yùsuàn)控制定義——預(yù)算：涉及某一特定時(shí)期的財(cái)務(wù)收支方案——預(yù)算控制：制定各種貨幣目標(biāo)，以使經(jīng)理對所負(fù)責(zé)的資源進(jìn)行規(guī)劃和控制——定期把方案數(shù)和實(shí)際(shíjì)數(shù)進(jìn)行比較，有利于糾正差異，修改方案第四十五頁，共六十一頁。預(yù)算(yùsuàn)控制預(yù)算的編制方法——零基預(yù)算：在零假設(shè)根底上對該期的所有收入或本錢進(jìn)行預(yù)測，不考慮以往(yǐwǎng)期間的數(shù)據(jù)，以可能發(fā)生的情況為根底，源于各相關(guān)利害集團(tuán)都認(rèn)同的預(yù)測——源自歷史本錢的預(yù)算：對以前期間本錢的了解被用作制定未來期間預(yù)算的根底第四十六頁，共六十一頁。預(yù)算(yùsuàn)控制——預(yù)算編制者：財(cái)務(wù)人員(rényuán)全權(quán)負(fù)責(zé)制定預(yù)算并把預(yù)算傳達(dá)給相關(guān)人員(rényuán)/由各部門經(jīng)理制定預(yù)算〔有利于激發(fā)經(jīng)理積極性〕——差異分析〔預(yù)算數(shù)與實(shí)際數(shù)的差異成為偏差，差異分析有助于確定改進(jìn)的方向〕——預(yù)算的優(yōu)點(diǎn)：有效控制各種資源；提高相關(guān)參與人員的積極性；決策者擁有足夠的時(shí)間采取正確行動；定期考察方案并在適當(dāng)時(shí)進(jìn)行修正；有效協(xié)調(diào)公司的各種職能活動第四十七頁，共六十一頁。預(yù)算(yùsuàn)控制——預(yù)算的缺點(diǎn)：預(yù)算的制定和控制是耗時(shí)的活動，會阻礙相關(guān)人員的工作；不精確，可能與預(yù)期截然不同；經(jīng)理可能滿足于實(shí)現(xiàn)目標(biāo)而非超越目標(biāo)；如果目標(biāo)不切實(shí)際，預(yù)算會過于嚴(yán)格；限制經(jīng)理抓住可能出現(xiàn)的各種(ɡèzhǒnɡ)時(shí)機(jī)第四十八頁，共六十一頁。預(yù)算(yùsuàn)控制——預(yù)算數(shù)字確實(shí)定：經(jīng)理必須對他們認(rèn)為可到達(dá)的數(shù)據(jù)進(jìn)行認(rèn)真評估——收入預(yù)算數(shù)字確實(shí)定：每月預(yù)算的公路運(yùn)營收入應(yīng)該以可以使用的車輛數(shù)、每輛車的現(xiàn)實(shí)平均里程、每英里的預(yù)期和費(fèi)率為根底，結(jié)合對工作量的預(yù)計(jì)〔與客戶交流、是否存在新任務(wù)〕確定——支出預(yù)算數(shù)字確實(shí)定：根據(jù)預(yù)計(jì)工作量確定工資、維修保養(yǎng)費(fèi)、燃料費(fèi)、輪胎費(fèi)等；從賬簿中獲得(huòdé)管理費(fèi)、牌照費(fèi)和折舊費(fèi)數(shù)據(jù)；估計(jì)車輛出租和轉(zhuǎn)包本錢第四十九頁，共六十一頁。預(yù)算(yùsuàn)控制——有效預(yù)算系統(tǒng)：必須有一個高效的會計(jì)數(shù)據(jù)收集和處理系統(tǒng)；所有的管理團(tuán)隊(duì)必須支持并參與預(yù)算過程；迅速積極執(zhí)行預(yù)算信息的愿望必須得到鼓勵；經(jīng)理必須在預(yù)算控制和解釋技巧方面得到培訓(xùn)；組織內(nèi)部必須存在良好(liánghǎo)的溝通渠道第五十頁，共六十一頁?，F(xiàn)金(xiànjīn)預(yù)算現(xiàn)金預(yù)算的定義：對未來預(yù)期現(xiàn)金流進(jìn)行預(yù)測的系統(tǒng)現(xiàn)金預(yù)算的在一張方案表中列出預(yù)期的收入數(shù)和支出數(shù)，可以預(yù)測出現(xiàn)金需要量或可以使用的現(xiàn)金量現(xiàn)金預(yù)算的作用：可以使公司提前(tíqián)規(guī)劃，以及時(shí)提供所需的額外現(xiàn)金，從而防止財(cái)務(wù)危機(jī)；并可以使公司預(yù)知增加借款、加快應(yīng)收賬款回收、合理安排增加的商業(yè)信用、采取措施降低直接或管理本錢、以及盡可能在較長時(shí)期內(nèi)分期付款的時(shí)機(jī)第五十一頁，共六十一頁?，F(xiàn)金流量定義：公司收到和支付的現(xiàn)金——收到的現(xiàn)金不能與賺取的現(xiàn)金〔收入〕相混淆——支付的現(xiàn)金不一定等于本錢(běnqián)和費(fèi)用的總和——現(xiàn)金流量〔收付實(shí)現(xiàn)制〕不同于利潤〔權(quán)責(zé)發(fā)生制〕第五十二頁，共六十一頁。現(xiàn)金流量2.現(xiàn)金的周轉(zhuǎn)現(xiàn)金進(jìn)入企業(yè)〔投入資本、借入款項(xiàng)〕現(xiàn)金的使用：滿足購置要求：購置固定資產(chǎn)、存貨滿足支付需要：支付工資、應(yīng)付賬款、稅金、管理費(fèi)用現(xiàn)金的收回(shōuhuí)：現(xiàn)銷收入、收回(shōuhuí)應(yīng)收賬款3.現(xiàn)金的記錄和控制第五十三頁，共六十一頁。典型(diǎnxíng)例題以下工程中不屬于經(jīng)營表構(gòu)成要素的是：A銷售收入