三票三式一卡業(yè)務(wù)核算的比較

三票三式一卡業(yè)務(wù)核算的比較

中國(guó)目前的支付方式分為三種類型：支付憑證和支付卡，如“三票三卡”，稱為“三卡”。三票是指支票、匯票和銀行本票三種票據(jù),其中匯票又分為銀行匯票和商業(yè)匯票,“三式”是指匯兌、托收承付和委托收款三種結(jié)算方式,“一卡”是指信用卡。這些支付結(jié)算方式在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和銀行會(huì)計(jì)的核算中有所區(qū)別,其主要原因在于核算的主體不同、所處的角度不同。本文主要就收款單位、收款單位開戶銀行、付款單位、付款單位開戶銀行的核算進(jìn)行分析。一、不同支付方式的具體結(jié)算比較(一)借記枯枝客戶支票分為借記支票和貸記支票。借記支票是持票人(收款人)向持票人開戶銀行送交的支票。貸記支票是出票人(付款人)向出票人開戶銀行送交的支票。在實(shí)際應(yīng)用中,借記支票運(yùn)用得比較廣泛。對(duì)于支票的核算,在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中,收款單位和付款單位均使用“銀行存款”賬戶;而銀行會(huì)計(jì)中開戶銀行均使用“吸收存款”賬戶。由于支票是由出票人簽發(fā)的,可能存在空頭支票等情況,銀行不能見票即付。其具體賬務(wù)處理:1.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)。包括(1)收款單位。借:銀行存款;貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入、應(yīng)收賬款等。(2)付款單位。借:原材料、應(yīng)付賬款等;貸:銀行存款。2.銀行貸款b(1)收款單位開戶行。借:清算資金往來(lái)(或存放中央銀行款項(xiàng));貸:吸收存款——活期存款———收款單位戶。(2)付款單位開戶行。借:吸收存款———活期存款———付款單位戶;貸:清算資金往來(lái)(或存放中央銀行款項(xiàng))。(二)銀行存款使用不同客銀行本票是申請(qǐng)人將款項(xiàng)先繳存銀行后由銀行簽發(fā)的,因此銀行見票即付。銀行本票的處理過程分為簽發(fā)、兌付和結(jié)清三個(gè)階段。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中付款單位均使用“其他貨幣資金———銀行本票存款”賬戶、收款單位使用“銀行存款”賬戶;而銀行會(huì)計(jì)中付款單位開戶銀行使用“吸收存款———本票”賬戶、收款單位開戶銀行使用“吸收存款———活期存款”賬戶。其具體賬務(wù)處理:1.貸、款、款貸款(1)付款單位。借:其他貨幣資金———銀行本票存款;貸:銀行存款。借:原材料、應(yīng)付賬款等;貸:其他貨幣資金———銀行本票存款。(2)收款單位。借:銀行存款;貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入、應(yīng)收賬款等。2.貸、法2款包括存款、本票、背景票(1)付款單位開戶行。借:吸收存款———活期存款———付款單位戶;貸:吸收存款———本票。借:吸收存款———本票;貸:清算資金往來(lái)(或存放中央銀行款項(xiàng))。(2)收款單位開戶行。借:清算資金往來(lái)(或存放中央銀行款項(xiàng));貸:吸收存款———活期存款———收款單位戶。(三)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算銀行匯票與銀行本票非常類似,兩者的相同點(diǎn)表現(xiàn)在:第一,見票即付;第二,處理過程都分為簽發(fā)、兌付和結(jié)清三個(gè)階段;第三,財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中的核算基本相同。不同點(diǎn)在于:第一,銀行本票適用于同城,而銀行匯票適用于異地;第二,銀行本票按確定的金額支付、銀行匯票按實(shí)際結(jié)算金額支付;第三,在銀行會(huì)計(jì)中使用的賬戶不同,銀行本票使用“吸收存款———本票”核算,而銀行匯票使用“吸收存款———匯出匯款”進(jìn)行核算。其具體賬務(wù)處理:1.貸:銀行存款,銀行匯票存款(1)付款單位。借:其他貨幣資金———銀行匯票存款;貸:銀行存款。借:原材料、應(yīng)付賬款等;貸:其他貨幣資金———銀行匯票存款。(2)收款單位。借:銀行存款;貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入、應(yīng)收賬款等。2.貸出客戶的貸款(1)付款單位開戶行。借:吸收存款———活期存款———付款單位戶;貸:吸收存款———匯出匯款。借:吸收存款———匯出匯款;貸:清算資金往來(lái)等。(2)收款單位開戶行。借:清算資金往來(lái)等;貸:吸收存款——活期存款——收款單位戶。(四)銀行承兌匯票的核算商業(yè)匯票按照承兌人不同,可以分為商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中,收款單位使用“應(yīng)收票據(jù)”賬戶,付款單位使用“應(yīng)付票據(jù)”賬戶。而銀行會(huì)計(jì)中商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票的核算有所區(qū)別。其具體賬務(wù)處理:1.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)。包括(1)付款單位。借:原材料、應(yīng)付賬款等;貸:應(yīng)付票據(jù)。(2)收款單位。借:應(yīng)收票據(jù);貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入、應(yīng)收賬款等。2.清賬貸系統(tǒng)開戶行(1)付款單位開戶行。借:吸收存款———活期存款———付款單位戶;貸:清算資金往來(lái)、存放中央銀行款項(xiàng)等。(2)收款單位開戶行。借:清算資金往來(lái)(或存放中央銀行款項(xiàng));貸:吸收存款———活期存款———收款單位戶。(五)銀行存款和銀行會(huì)計(jì)中的存款匯兌是匯款人委托銀行將其款項(xiàng)交付給收款人的結(jié)算方式。在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中,付款單位和收款單位均使用“銀行存款”賬戶,而在銀行會(huì)計(jì)中,均使用“吸收存款———活期存款”賬戶。其具體賬務(wù)處理:1.貸、貸、存貸款(1)付款單位。借:存出保證金;貸:銀行存款。借:原材料等;貸:應(yīng)付票據(jù)。借:應(yīng)付票據(jù);貸:存出保證金、銀行存款。(2)收款單位。借:應(yīng)收票據(jù);貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入等。借:銀行存款;貸:應(yīng)收票據(jù)。2.吸收存款失現(xiàn)金款(1)付款單位開戶行。借:吸收存款———活期存款———付款單位戶;貸:存入保證金。借:吸收存款———活期存款———付款單位戶、存入保證金;貸:吸收存款———應(yīng)解匯款。借:吸收存款———應(yīng)解匯款;貸:清算資金往來(lái)等。(2)收款單位開戶行。借:清算資金往來(lái)等;貸:吸收存款——活期存款——收款單位戶。(六)委托收款結(jié)算收款單位委托銀行收款時(shí),提供相關(guān)債務(wù)證明并填寫委托收款結(jié)算憑證。收款單位開戶行將有關(guān)憑證傳遞給付款單位開戶行,通知付款單位付款。其具體賬務(wù)處理:1.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)。包括(1)付款單位。借:應(yīng)付賬款;貸:銀行存款。2.清賬貸系統(tǒng)開戶行(1)付款單位開戶行。借:吸收存款———活期存款———付款單位戶;貸:清算資金往來(lái)、存放中央銀行款項(xiàng)等。(2)收款單位開戶行。借:清算資金往來(lái)(或存放中央銀行款項(xiàng));貸:吸收存款———活期存款———收款單位戶。(七)收取費(fèi)用托收承付是根據(jù)購(gòu)銷合同由收款人發(fā)貨后委托銀行向異地付款人收取款項(xiàng),由付款人向銀行承認(rèn)付款的結(jié)算方式。其具體賬務(wù)處理:1.借貸貸(1)付款單位。借:原材料等;貸:應(yīng)付賬款。借:應(yīng)付賬款;貸:銀行存款。(2)收款單位。借:應(yīng)收賬款;貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入等。借:銀行存款;貸:應(yīng)收賬款。2.期存款—銀行會(huì)計(jì)。其中:(1)付款單位開戶行。借:吸收存款———活期存款———付款單位戶;貸:清算資金往來(lái)等。(2)收款單位開戶行。借:清算資金往來(lái)等;貸:吸收存款———活期存款———收款單位戶。(八)信用卡的商事處理單位申領(lǐng)信用卡需要繳納資金,由基本存款賬戶中轉(zhuǎn)賬存入信用卡中