股東簿簿探查權(quán)的法律問(wèn)題研究

股東簿簿探查權(quán)的法律問(wèn)題研究

會(huì)計(jì)賬簿（t）來(lái)自美國(guó)。由于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告不是原會(huì)計(jì)文件，因此很難確定股東及其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)是否為基礎(chǔ)。因此，有必要確定預(yù)算審查的權(quán)利。2006年起施行的新《公司法》第34條,在吸收理論界和司法實(shí)踐先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上,明確規(guī)定了股東的賬簿查閱權(quán),填補(bǔ)了法律空白,是我國(guó)公司立法上的一個(gè)進(jìn)步。較為遺憾的是,新《公司法》對(duì)股東賬簿查閱權(quán)規(guī)定過(guò)于簡(jiǎn)單,缺乏可操作性,無(wú)疑將會(huì)給股東賬簿查閱權(quán)的行使帶來(lái)不便。筆者通過(guò)分析股東帳簿查閱權(quán)的形成和發(fā)展過(guò)程,探討行使股東賬簿查閱權(quán)的有關(guān)問(wèn)題,并就行使股東賬簿查閱權(quán)提出幾點(diǎn)建議。一、帳簿查閱權(quán)的概括性規(guī)定新《公司法》第34條規(guī)定:“股東可以要求查閱公司會(huì)計(jì)賬簿。股東要求查閱公司會(huì)計(jì)賬簿的,應(yīng)當(dāng)向公司提出書面請(qǐng)求,說(shuō)明目的。公司有合理根據(jù)認(rèn)為股東查閱會(huì)計(jì)賬簿有不正當(dāng)目的,可能損害公司合法利益的,可以拒絕提供查閱,并應(yīng)當(dāng)自股東提出書面請(qǐng)求之日起15日內(nèi)書面答復(fù)股東并說(shuō)明理由。公司拒絕提供査閱的,股東可以請(qǐng)求人民法院要求公司提供查閱?！痹摋l以概括性的立法技術(shù),對(duì)我國(guó)的股東帳簿查閱權(quán)制度進(jìn)行了全面規(guī)定。但是,由于該條對(duì)股東賬簿查閱權(quán)規(guī)定過(guò)于原則,內(nèi)容不夠具體,對(duì)于行使賬簿查閱權(quán)的主、客觀要件、股東可查閱的賬簿的種類、可查閱的會(huì)計(jì)文件的期限、賬簿查閱權(quán)的行使程序及法律救濟(jì)等規(guī)定不夠具體,因此,給股東行使帳簿查閱權(quán)帶來(lái)一些問(wèn)題。(一)沒(méi)有明確規(guī)定立法內(nèi)容不夠具體,主要表現(xiàn)在對(duì)行使賬簿查閱權(quán)的主體資格、股東可查閱的賬簿的種類、可查閱的會(huì)計(jì)帳簿的期限、賬簿查閱權(quán)的行使程序及法律救濟(jì)等方面缺乏明確規(guī)定。1.美國(guó)證券法第32條第2節(jié)是正當(dāng)目的的概述股東賬簿查閱權(quán)制度既要保證股東正當(dāng)行使賬簿查閱權(quán)以維護(hù)股東或公司的權(quán)益不受侵害,又要防止少數(shù)股東濫用賬簿查閱權(quán)而給公司和其他股東的權(quán)利造成損害。因此,各國(guó)立法中在確立股東查閱帳簿權(quán)的同時(shí),大多明確規(guī)定了行使股東賬簿查閱權(quán)的主體資格,對(duì)行使查閱帳簿權(quán)的股東資格進(jìn)行了限制。按照各國(guó)立法例,能夠行使股東賬簿查閱權(quán)的股東,一般應(yīng)該具有以下主、客觀兩方面的要件。主觀方面的要件,是指股東在行使賬簿查閱權(quán)時(shí),應(yīng)出于正當(dāng)?shù)哪康?即股東行使賬簿查閱權(quán)是為了保護(hù)股東或公司的利益。非為保護(hù)股東或公司的利益,股東不得行使股東賬簿查閱權(quán)。正當(dāng)目的要件是一個(gè)主觀性很強(qiáng)的要件,如何界定正當(dāng)目的是一件十分困難的事情。美國(guó)和日本對(duì)此采取了不同的立法例,即美國(guó)的概括式立法例和日本的列舉式立法例。根據(jù)美國(guó)的《修正標(biāo)準(zhǔn)商事公司法》第16.02(C)節(jié)的規(guī)定,正當(dāng)目的必須符合三個(gè)要件:股東提出的查閱和復(fù)制文件的請(qǐng)求是善意的,是為了適當(dāng)?shù)哪康?公司股東闡明了他查閱和復(fù)制這些文件的目的,并且此種目的闡明應(yīng)當(dāng)是合理的、具體的;所查閱的記錄同他所欲達(dá)到的目的具有直接的關(guān)系。日本商法第293條之7規(guī)定:有依前條規(guī)定的查閱公司賬簿請(qǐng)求時(shí),除有可認(rèn)定其請(qǐng)求符合下列事由的相應(yīng)理由的情形之外,董事不得拒絕:(1)股東非為有關(guān)股東權(quán)利的確?；蛘咝惺苟?qǐng)求進(jìn)行調(diào)查時(shí),或者為損害公司業(yè)務(wù)的運(yùn)營(yíng)或者股東的共同利益而請(qǐng)求時(shí);(2)股東成為與公司進(jìn)行競(jìng)業(yè)的人,與公司進(jìn)行競(jìng)業(yè)的有限公司或者股份公司的股東、董事或者執(zhí)行經(jīng)理時(shí),或者為與公司進(jìn)行競(jìng)業(yè)的人持有該公司股份的人時(shí);(3)股東為將通過(guò)前條第1款的閱覽或者謄寫有關(guān)會(huì)計(jì)賬簿及資料所獲知的事實(shí)向他人通報(bào)獲利而提出請(qǐng)求時(shí),或者在請(qǐng)求日的前2年內(nèi),為通過(guò)向他人通報(bào)從有關(guān)該公司或其他公司的會(huì)計(jì)賬簿及資料的同款的閱覽或者謄寫中獲知的事實(shí)獲利的人時(shí);(4)股東在不適當(dāng)時(shí)間,提出前條第1款的閱覽或者謄寫有關(guān)會(huì)計(jì)賬簿及資料的請(qǐng)求時(shí)?？陀^方面的要件,是指股東在行使賬簿查閱權(quán)時(shí),應(yīng)具備一定的持股比例和一定的持股時(shí)間。在這方面,各國(guó)法律規(guī)定也不盡相同?？傮w上來(lái)看,出于保護(hù)小股東利益、防止因內(nèi)部人控制而損害股東和公司利益,此類規(guī)定的門檻越來(lái)越低,條件越來(lái)越寬松。美國(guó)成文法較為典型的規(guī)定是(如紐約州公司法),在提出查閱要求之前已經(jīng)成為股東至少6個(gè)月,或至少擁有公司在外流通股份的5%。但是,對(duì)持股比例加以限定容易造成中小股東被剝奪查閱權(quán)。因此,美國(guó)示范公司法、特拉華州普通公司法均已放棄此項(xiàng)要求,如特拉華州普通公司法第220節(jié)(1983年)規(guī)定,任何一位股東,不論其親自還是由其律師或其他代理人,在其提出書面要求并宣誓說(shuō)明目的時(shí),便有權(quán)在業(yè)務(wù)時(shí)間為其正當(dāng)目的檢查公司的股票賬目、股東名單和公司的其他簿冊(cè)和記錄,并制作這些文本的副本或摘要。再如1950年,日本借鑒美國(guó)經(jīng)驗(yàn),引入股東賬簿查閱權(quán)時(shí),1950年《日本商法典》第293條之6把股東行使賬簿查閱權(quán)的客觀要件規(guī)定為持股比例不低于3%,股份保有期限不少于6個(gè)月。1993年,日本降低了行使股東賬簿查閱權(quán)的條件;2001年修訂的日本商法293條之6規(guī)定,只要持有全部股東表決權(quán)3%以上,股東就可以行使賬簿查閱權(quán)。新《公司法》在行使帳簿查閱權(quán)的股東資格方面沒(méi)有進(jìn)行具體規(guī)定,對(duì)股東正確行使帳簿查閱權(quán)產(chǎn)生不利影響。2.關(guān)于查賬單的資料賬簿是指能夠反映公司財(cái)務(wù)與經(jīng)營(yíng)管理情況的會(huì)計(jì)賬簿以及制作會(huì)計(jì)賬簿所依據(jù)的各種會(huì)計(jì)文書(含會(huì)計(jì)原始憑證、發(fā)票、合同文書、納稅申報(bào)表、出口憑證等)。美國(guó)普通法賦予股東有權(quán)查閱基本章程、附屬章程以及董事會(huì)、經(jīng)營(yíng)委員會(huì)和股東大會(huì)的議事錄、契約書、通信、納稅申報(bào)書等;允許股東查閱包括股東名冊(cè)、董事會(huì)及監(jiān)事會(huì)的會(huì)議記錄;還允許股東查閱會(huì)計(jì)原始憑證等相關(guān)帳簿記錄。可見美國(guó)股東可以查閱的資料范圍比較寬泛?！度毡旧谭ā返?93條的規(guī)定是“會(huì)計(jì)賬簿和書類”,但沒(méi)有明確其具體的含義。對(duì)此,在日本學(xué)界也形成限定說(shuō)和非限定說(shuō)兩種觀點(diǎn)。限定說(shuō)主張,會(huì)計(jì)賬簿是指商法中的商業(yè)賬簿,特別是商法第32條規(guī)定的會(huì)計(jì)賬簿;會(huì)計(jì)書類是指做成會(huì)計(jì)賬簿材料的書類及認(rèn)為實(shí)質(zhì)上補(bǔ)充其他會(huì)計(jì)賬簿的書類。非限定說(shuō)則認(rèn)為,會(huì)計(jì)賬簿應(yīng)理解為反映公司經(jīng)營(yíng)管理狀況的賬簿,不僅包括公司作為法律上義務(wù)所制作的賬簿,而且包括公司任意制作的賬簿;會(huì)計(jì)書類應(yīng)理解為反映公司經(jīng)營(yíng)管理狀況的書類,即作為會(huì)計(jì)賬簿記入材料的書類(含傳票、收據(jù)、契約書和書信)。新《公司法》只是籠統(tǒng)地規(guī)定股東可以要求查閱公司會(huì)計(jì)賬簿,但對(duì)股東可查閱的賬簿的種類、可查閱的會(huì)計(jì)文件的期限等查閱范圍,沒(méi)有明確規(guī)定。在具體操作過(guò)程中,難免會(huì)發(fā)生扯皮現(xiàn)象,不利于股東帳簿查閱權(quán)的行使。3.要提交書面請(qǐng)求新《公司法》雖然對(duì)股東賬簿查閱權(quán)的行使程序作了簡(jiǎn)單規(guī)定,但規(guī)定得過(guò)于簡(jiǎn)單,不夠具體,不利于股東具體進(jìn)行操作。股東在行使賬簿查閱權(quán)之前的法定期間內(nèi),應(yīng)向公司提交書面請(qǐng)求書,這是美日兩國(guó)公司法的通例。根據(jù)《日本商法》第293條之6第2款規(guī)定,股東請(qǐng)求查閱公司的賬簿,須以附理由的書面形式提出。據(jù)美國(guó)《修正標(biāo)準(zhǔn)商事公司法》第16.02(A)節(jié)的規(guī)定,公司股東如果要查閱或復(fù)制公司的會(huì)計(jì)賬簿,應(yīng)當(dāng)至少提前5個(gè)業(yè)務(wù)日對(duì)公司給予書面通知。一般而言,股東要求查帳,應(yīng)在必要合理的時(shí)間內(nèi)提交書面請(qǐng)求,以便不妨礙公司正常經(jīng)營(yíng)。在這方面,我國(guó)新《公司法》雖然也規(guī)定股東要求查帳,必須提交書面請(qǐng)求,但是,沒(méi)有規(guī)定股東應(yīng)該在何時(shí)提交書面請(qǐng)求。這容易導(dǎo)致查帳股東與公司之間的爭(zhēng)議,不利于股東行使帳簿查閱權(quán)。4.關(guān)于賬簿查閱權(quán)的法律救濟(jì)有權(quán)利必有救濟(jì),這是立法的基本常識(shí)。任何一項(xiàng)權(quán)利的設(shè)立,都必須有相應(yīng)的救濟(jì)手段來(lái)予以保障。否則,權(quán)力難免會(huì)落空。“一個(gè)完整的法律規(guī)范應(yīng)包括假定、處理和制裁三部分。假定是規(guī)定適用該規(guī)范的條件和情況,處理是行為規(guī)則本身,制裁是規(guī)定違反該規(guī)范時(shí)所應(yīng)承擔(dān)的法律后果”。我國(guó)《公司法》雖然明確規(guī)定股東享有賬簿查閱權(quán),但對(duì)侵害股東賬簿查閱權(quán)的法律責(zé)任卻沒(méi)有作出明確的規(guī)定。從法律實(shí)施的角度看,這會(huì)使本來(lái)就單薄的法律條文形同虛設(shè),不能達(dá)到立法目的。有學(xué)者認(rèn)為,當(dāng)公司無(wú)正當(dāng)理由拒絕股東行使賬簿查閱時(shí),股東的救濟(jì)途徑包括:法院提起查閱請(qǐng)求之訴,由法院責(zé)令公司為股東提供特定的公司賬簿;二是向公司賬簿管理的負(fù)責(zé)人請(qǐng)求賠償損失(含股東的訴訟費(fèi)用);三是在遇到重大、緊急事由時(shí),可以申請(qǐng)法院對(duì)公司的賬簿采取訴訟保全措施,法院認(rèn)為確有必要的,應(yīng)當(dāng)認(rèn)許股東之請(qǐng)求。該觀點(diǎn)比較合理,但第二種救濟(jì)途徑中,應(yīng)區(qū)別賬簿管理負(fù)責(zé)人拒絕股東查閱賬簿的行為有無(wú)損害股東利益的過(guò)錯(cuò)的不同情形來(lái)選擇被告人,因?yàn)樨?fù)責(zé)管理賬簿負(fù)責(zé)人的職務(wù)行為是公司的行為,其后果一般應(yīng)由公司承擔(dān)。在其行為具有造成受害人損失的過(guò)錯(cuò)的情況下,也可以依據(jù)我國(guó)《公司法》第153條之規(guī)定,直接追究其對(duì)受害股東的損害賠償責(zé)任。關(guān)于賬簿查閱權(quán)的法律救濟(jì),我國(guó)《公司法》第43條僅僅簡(jiǎn)單規(guī)定:“股東可以請(qǐng)求人民法院要求公司提供查閱?！贝艘?guī)定過(guò)于簡(jiǎn)單,不利于股東行使帳簿查閱權(quán)。(二)引進(jìn)專業(yè)人員進(jìn)行查賬現(xiàn)代公司會(huì)計(jì)管理日益復(fù)雜、專業(yè),查閱公司會(huì)計(jì)帳簿所需要的專業(yè)知識(shí)日益豐富,非一般人士所能勝任。作為一般投資者而言,股東為了查閱公司會(huì)計(jì)帳簿而花大量時(shí)間學(xué)習(xí)相關(guān)知識(shí),既無(wú)必要,又不經(jīng)濟(jì),也不現(xiàn)實(shí)。因此,為了維護(hù)股東賬簿查閱權(quán),應(yīng)該允許股東聘請(qǐng)具有相應(yīng)資質(zhì)的專業(yè)人員,代理股東,進(jìn)行會(huì)計(jì)帳簿查閱工作。允許股東為行使賬簿查閱權(quán)而聘用專業(yè)人員進(jìn)行查賬,為各國(guó)普遍接受。如美國(guó)特拉華州普通公司法第220節(jié)(1983年)規(guī)定,任何一位股東,不論其親自還是由其律師或其他代理人,在其提出書面要求并宣誓說(shuō)明目的時(shí),便有權(quán)在業(yè)務(wù)時(shí)間為其正當(dāng)目的檢查公司的股票賬目、股東名單和公司的其他簿冊(cè)和記錄,并制作這些文本的副本或摘要。新《公司法》沒(méi)有對(duì)股東聘請(qǐng)專業(yè)人員查帳相關(guān)事宜作出明確規(guī)定,無(wú)疑,會(huì)對(duì)股東行使帳簿查詢權(quán)產(chǎn)生消極影響。(三)做假賬的情況我國(guó)《會(huì)計(jì)法》早在1985年即已頒行,1993年修訂。然而,從《會(huì)計(jì)法》的實(shí)施情況來(lái)看,結(jié)果還不盡如人意,一些公司出于各種目的,做兩本帳、三本賬,甚至做更多本帳的情況至今還大量存在;會(huì)計(jì)帳簿不能真實(shí)反映公司具體財(cái)產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)狀況的事例比比皆是;公司管理人員通過(guò)作假賬,嚴(yán)重侵害股東和公司權(quán)益的事例時(shí)有發(fā)生。由于會(huì)計(jì)帳簿是公司股東借以了解公司財(cái)產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)狀況、判斷投資風(fēng)險(xiǎn)、維護(hù)股東權(quán)益的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)。會(huì)計(jì)帳簿失真,無(wú)疑就會(huì)造成股東通過(guò)行使股東賬簿查閱權(quán)來(lái)維護(hù)自己權(quán)益的目的落空,嚴(yán)重影響到股東查閱帳簿權(quán)的有效實(shí)施。二、簿查權(quán)行使的障礙由于新《公司法》對(duì)股東賬簿查閱權(quán)規(guī)定過(guò)于原則,存在上述不少問(wèn)題,給股東帳簿查閱權(quán)的行使帶來(lái)不少障礙,不利于確立股東知情權(quán)制度的權(quán)威性,更不利于維護(hù)股東、特別是中小股東的利益。為實(shí)現(xiàn)股東帳簿查閱權(quán)保證的立法本意,使股東能夠有效、充分、低成本地順利行使股東帳簿查閱權(quán),筆者特提出以下幾點(diǎn)建議。(一)明確行使賬簿查閱權(quán)的對(duì)象范圍由于新《公司法》關(guān)于股東查閱帳簿權(quán)的規(guī)定過(guò)于原則,缺乏可操作性。因此,最高人民法院應(yīng)盡快出臺(tái)相應(yīng)的司法解釋,明確以下幾方面的內(nèi)容。1.明確行使股東賬簿查閱權(quán)的主體資格。我國(guó)也可以參考諸國(guó)立法和司法實(shí)踐經(jīng)驗(yàn),在司法解釋中,對(duì)行使股東賬簿查閱權(quán)的股東,規(guī)定合理的主、客觀要件。2.明確行使股東賬簿查閱權(quán)的對(duì)象范圍。為使股東的賬簿查閱權(quán)的行使取得實(shí)效,能夠給股東提供充分、真實(shí)的公司經(jīng)營(yíng)管理信息,我國(guó)應(yīng)該借鑒外國(guó)立法經(jīng)驗(yàn),在司法解釋中明確較為寬泛的對(duì)象范圍。3.明確行使賬簿查閱權(quán)的行使程序。借鑒外國(guó)立法經(jīng)驗(yàn),在司法解釋中明確規(guī)定股東行使賬簿查詢權(quán)的具體程序。賬簿查閱權(quán)的行使程序大致是:首先,欲行使股東賬簿查詢權(quán)的股東應(yīng)該向公司作出行使該項(xiàng)權(quán)利的意思表示,即股東應(yīng)在一定期限內(nèi)向公司提出行使賬簿查閱權(quán)的書面請(qǐng)求,說(shuō)明其查閱的具體目的和查閱的范圍;其次,公司在收到股東的書面申請(qǐng)后,在合理的期限內(nèi),對(duì)其查閱的理由、目的進(jìn)行審查,如果不能證明其存在不正當(dāng)?shù)哪康?應(yīng)當(dāng)同意股東的查閱請(qǐng)求,安排時(shí)間和地點(diǎn)由股東查閱有關(guān)資料;拒絕股東申請(qǐng)的,公司應(yīng)該給股東以書面答復(fù),陳述拒絕股東查詢帳簿的合法理由;第三,在得到公司的許可后,股東在適當(dāng)?shù)牡攸c(diǎn)和時(shí)間對(duì)有關(guān)賬簿進(jìn)行查閱,并可進(jìn)行抄錄和復(fù)制;股東對(duì)賬簿的查閱,既可以親自進(jìn)行,也可以委托注冊(cè)會(huì)計(jì)師或其他專家進(jìn)行;第四,如果公司沒(méi)有正當(dāng)理由而拒絕股東的查閱請(qǐng)求,股東可以向法院提出申請(qǐng)確定行使賬簿查閱權(quán)的訴訟;第五,在人民法院作出有效法律裁決后,公司應(yīng)當(dāng)允許股東查閱有關(guān)賬簿,并承擔(dān)相應(yīng)的訴訟費(fèi)用;第六,如果公司在法定期限內(nèi)拒不履行人民法院生效判決,股東可以向人民法院申請(qǐng)強(qiáng)制執(zhí)行,由法院出面,強(qiáng)制公司履行相關(guān)義務(wù),所需費(fèi)用,由公司承擔(dān)。4.明確行使賬簿查閱權(quán)的法律救濟(jì)途徑。借鑒外國(guó)立法經(jīng)驗(yàn),在司法解釋中,明確侵害股東賬簿查閱權(quán)行為的法律責(zé)任,使股東帳簿查閱權(quán)得到充分、有效的救濟(jì)。(二)會(huì)計(jì)帳簿查閱鑒于查閱公司會(huì)計(jì)帳簿日趨專業(yè)化,為了維護(hù)股東賬簿查閱權(quán),建議我國(guó)立法允許股東聘請(qǐng)具有相應(yīng)資質(zhì)的專業(yè)