2023年太原市稅務師（財務與會計）模擬卷（含答案）

1．（2019年真題）甲公司采用備抵法核算應收賬款的壞賬準備，按應收款項余額的5%計提壞賬準備。2019年度發(fā)生壞賬56萬元，收回上一年已核銷的壞賬20萬元。2019年末應收款項余額比2018年末增加1200萬元，則甲公司2019年年末應計提壞賬準備金額為（）萬元。A.24B.96C.60D.1362．某公司2015年度凈利潤為600萬元，預計2016年投資所需的資金為200萬元，假設目標資金結構是負債資金占40％，公司不打算改變目前的資金結構，且不向外界籌集權益資金，則2015年度企業(yè)可向投資者支付的股利為（）萬元。A.200B.300C.320D.4803．某項目的投資額為600萬元，建設期2年，分兩次在年初平均投入，該項目的使用壽命期為5年。投產(chǎn)后每年獲得現(xiàn)金凈流量400萬元，若該項目的資本成本為10%，則該項目的凈現(xiàn)值為（）萬元。[已知（P/F，10%，2）＝0.8264，（P/A，10%，5）＝3.7908]A.653.09B.680.36C.916.32D.943.594．下列關于企業(yè)財務管理目標理論的說法中錯誤的是（）。A.利潤最大化目標沒有反映創(chuàng)造的利潤與投入資本之間的關系B.對上市公司而言，股東財富最大化目標比較容易量化，便于考核和獎懲。C.各種財務管理目標，都應當以利潤最大化為基礎D.企業(yè)價值可以理解為企業(yè)所有者權益和債權人權益的市場價值，它等于企業(yè)所能創(chuàng)造的預計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值。5．甲公司20×9年11月10日，與C公司簽訂一項為期5個月的非工業(yè)性勞務合同，合同總收入為200萬元，當日預收勞務款20萬元。12月31日，經(jīng)專業(yè)測量師對已提供的勞務進行測量，確定該項勞務的完工程度為30%。至12月31日，實際發(fā)生勞務成本40萬元，估計為完成合同還將發(fā)生勞務成本90萬元（均為職工薪酬）。假定不考慮相關稅費并且該項勞務交易的結果能夠可靠地計量。則20×9年12月31日應確認的收入額為（）萬元。A.60B.40C.20D.216．（2016年真題）下列關于外幣交易會計處理的表述中，錯誤的是（）。A.外幣交易在初始確認時，可以采用按照系統(tǒng)合理的方法確定的、與交易日即期匯率近似的匯率折算B.資產(chǎn)負債表日，對于外幣貨幣性項目應當根據(jù)匯率變動計算匯兌差額作為財務費用，無需再計提減值準備C.外幣交易應當在初始確認時，采用交易發(fā)生日的即期匯率或近似匯率將外幣金額折算為記賬本位幣D.資產(chǎn)負債表日，對以歷史成本計量的外幣非貨幣性項目，仍采用交易發(fā)生日的即期匯率折算，不改變記賬本位幣金額7．甲公司系增值稅一般納稅人，2020年2月1日購入需要安裝的設備一臺，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的設備價款為150萬元，增值稅稅額為19.5萬元。購買過程中，以銀行存款支付運雜費等費用13萬元（不考慮相關稅費）。安裝時，領用材料6萬元，該材料負擔的增值稅稅額為0.78萬元；支付安裝工人工資15萬元。該設備于2020年3月20日達到預定可使用狀態(tài)。甲公司對該設備采用年限平均法計提折舊，預計使用年限為10年，預計凈殘值為零。假定不考慮其他因素，2020年該設備應計提的折舊額為（）萬元。A.11.25B.13.8C.12.675D.12.3758．（2019年真題）甲公司計劃投資一存續(xù)期為10年的項目。其中前4年無現(xiàn)金流入，后6年每年年初現(xiàn)金流入200萬元。若當年市場利率為6%，則甲公司該投資項目現(xiàn)金流入的現(xiàn)值是（）萬元。[已知（P/A，6%，6）＝4.9173，（P/F，6%，4）＝0.7921]A.825.74B.779.00C.875.28D.734.909．公司2018年發(fā)生債務利息156000元，2019年債務利息比2018年增加5%，實現(xiàn)凈利潤1603560元，所得稅稅率為25%。假定不存在資本化利息費用，則該公司2019年的已獲利息倍數(shù)為（）。A.14.05B.14.98C.14.68D.13.8610．下列各項股利分配政策中，有利于企業(yè)保持理想的資本結構、使平均資本成本降至最低的是（）。A.固定股利支付率政策B.低正常股利加額外股利政策C.固定或穩(wěn)定增長的股利政策D.剩余股利政策11．A公司系液晶電視機生產(chǎn)和銷售企業(yè)。20×8年第一季度、第二季度分別銷售液晶電視機5000臺、8000臺，每臺售價為0.4萬元。對購買其產(chǎn)品的消費者，A公司作出如下承諾：液晶電視機售出后3年內(nèi)如出現(xiàn)非意外事件造成的故障和質(zhì)量問題，A公司免費負責保修（含零部件更換）。根據(jù)以往的經(jīng)驗，發(fā)生的保修費一般為銷售額的2％～3％之間。假定A公司20×8年第一、二個季度實際發(fā)生的維修費分別為20萬元、60萬元；同時，假定20×7年年末“預計負債——產(chǎn)品質(zhì)量保證”科目余額為100萬元。20×8年第二季度末，“預計負債——產(chǎn)品質(zhì)量保證”的科目余額為（）萬元。A.50B.130C.80D.15012．以下各項與存貨有關的成本費用中，不影響經(jīng)濟訂貨批量的是（）。A.常設采購機構的基本開支B.采購員的差旅費C.存貨占用資金應計利息D.存貨的保險費13．資產(chǎn)和負債按照市場參與者在計量日發(fā)生的有序交易中，出售一項資產(chǎn)所能收到或者轉移一項負債所需支付的價格計量，其會計計量屬性是（）。A.歷史成本B.可變現(xiàn)凈值C.現(xiàn)值D.公允價值14．某企業(yè)上年度甲產(chǎn)品的銷售數(shù)量為10000件，銷售價格為每件18000元，單位變動成本為12000元，固定成本總額為50000000元，若企業(yè)要求甲產(chǎn)品的利潤總額增長12%，則在其他條件不變情況下，應將甲產(chǎn)品的單位變動成本降低（）。A.1%B.0.67%C.2%D.2.4%15．某項目第二年營業(yè)收入為100萬元，付現(xiàn)營運成本為50萬元，固定資產(chǎn)折舊額為20萬元，無形資產(chǎn)攤銷額為10萬元，所得稅稅率為25%，則該項目第二年的營業(yè)現(xiàn)金凈流量為（）萬元。A.45.00B.15.00C.37.50D.67.5016．甲公司采用銷售百分比法預測2022年外部資金需要量，2021年銷售額為2000萬元，敏感性資產(chǎn)和敏感性負債分別占銷售收入的65％和15％，銷售凈利潤率為12％，利潤留存率為55％。若甲公司預計2022年銷售收入將比上年增長25％，銷售凈利潤率為14％，利潤留存率保持不變。甲公司有足夠的生產(chǎn)能力，無需追加固定資產(chǎn)投資，則甲公司2022年應追加的外部資金需要量為（）萬元。A.85B.57.5C.90.5D.97.517．某公司于2020年4月1日購入面值為1000萬元的3年期債券，并將其分類為以攤余成本計量的金融資產(chǎn)核算，實際支付的價款為1100萬元，其中包含已到付息期但尚未領取的債券利息30萬元，另支付相關稅費5萬元。則購買時記入“債權投資——利息調(diào)整”科目的金額為（）萬元。A.105B.75C.70D.518．下列關于流動資產(chǎn)的激進融資策略的表述中，錯誤的是（）。A.以長期融資方式為全部非流動資產(chǎn)融資B.部分永久性流動資產(chǎn)使用短期融資方式融資C.部分永久性流動資產(chǎn)使用長期融資方式融資D.短期融資方式支持了部分波動性流動資產(chǎn)19．甲公司2021年12月31日因以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)和以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)的公允價值變動，分別確認了20萬元的遞延所得稅資產(chǎn)和40萬元的遞延所得稅負債，甲公司當期應交所得稅稅額為250萬元。假設不考慮其他因素，甲公司2021年度利潤表“所得稅費用”項目應列報的金額為（）萬元。A.310B.230C.190D.27020．甲企業(yè)擬投資某證券資產(chǎn)組合，假設該組合的β系數(shù)為0.5，股票價格指數(shù)平均收益率為12％，無風險收益率為5％，則該證券組合的必要收益率是（）。A.7.0％B.8.5％C.6.4％D.9.8％21．某公司用長期資金來源滿足非流動資產(chǎn)、永久性流動資產(chǎn)和部分波動性流動資產(chǎn)的需要，而用短期資金來源滿足剩余部分波動性流動資產(chǎn)的需要，則該公司的流動資產(chǎn)融資策略是（）。A.激進融資策略B.保守融資策略C.折中融資策略D.期限匹配融資策略22．甲企業(yè)計劃投資某項目，該項目全部投資均于建設起點一次性投入520萬元，經(jīng)營期為3年，經(jīng)營期的每年營業(yè)現(xiàn)金凈流量均為200萬元。則該項目的內(nèi)含報酬率為（）萬元。[已知（P/A，7%，3）=2.6243，（P/A，8%，3）=2.5771]A.6.82%B.7.51%C.7.82%D.8.12%23．在不涉及補價的情況下，下列各項交易事項中，屬于非貨幣性資產(chǎn)交換的是（）。A.以長期股權投資換入專利權B.以應收票據(jù)換入原材料C.以銀行存款購買機器設備D.以應收賬款換入對聯(lián)營企業(yè)投資24．下列關于借款費用的表述中，正確的是（）。A.為簡化核算，在資本化期間內(nèi)，外幣借款本金及利息的匯兌差額均應予以資本化B.資產(chǎn)購建過程中發(fā)生安全事故而導致的中斷，屬于非正常中斷，應按中斷連續(xù)時間長短界定借款費用是否暫停或繼續(xù)資本化C.符合資本化條件的資產(chǎn)，在購建或生產(chǎn)過程中發(fā)生正常中斷，且中斷的時間連續(xù)超過3個月的，應當暫停借款費用的資本化D.在資本化期間內(nèi)，尚未動用的借款進行暫時性投資取得的投資收益，應沖減資本化金額25．甲公司用一輛汽車換入乙公司一臺機床，汽車的賬面原值為35萬元，已計提折舊12萬元，公允價值為25萬元；機床的賬面原值為25萬元，已計提折舊6萬元，公允價值為22萬元。在資產(chǎn)交換的過程中，甲公司支付機床搬運費1萬元，收到乙公司支付的補價3萬元。假設該交換具有商業(yè)實質(zhì)，不考慮增值稅等因素，甲公司因該非貨幣性資產(chǎn)交換影響當期損益的金額為（）萬元。A.2B.5C.3D.626．甲公司目前的信用政策為“2/15，n/30”，有占銷售額60％的客戶在折扣期內(nèi)付款并享受公司提供的折扣；不享受折扣的應收賬款中，有80％可以在信用期內(nèi)收回，另外20％在信用期滿后10天（平均數(shù)）收回，甲公司當年的銷售收入為1000萬元。明年將信用政策改為“5/10，n/20”（一年按360天計算）。改變信用政策后預計80％客戶會在折扣期內(nèi)付款，另外20％預計在信用期內(nèi)收回，預計不會影響產(chǎn)品的單價、單位變動成本和銷售的品種結構，而銷售額將增加到1200萬元。假定有價證券的年報酬率為10％，變動成本率為80%，計算甲公司因改變信用政策而減少機會成本的金額為（）萬元。A.1.64B.4.22C.2.06D.3.8427．下列屬于離職后福利內(nèi)容的是（）。A.失業(yè)保險B.生育保險C.工會經(jīng)費D.年休假28．甲公司2021年8月自行研發(fā)的一項非專利技術已達到預定用途，累計發(fā)生研究支出45萬元、開發(fā)支出250萬元（其中不符合資本化條件的支出為25萬元）。該項非專利技術的使用壽命難以合理確定。2021年12月31日，預計該項非專利技術的可收回金額為180萬元。假設不考慮其他相關因素，則該項非專利技術應計提的減值為（）萬元。A.70B.90C.45D.029．甲公司經(jīng)營連鎖面包店，系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13％。2021年甲公司向客戶銷售了100萬元的儲值卡，客戶可在甲公司經(jīng)營的任何一家門店使用儲值卡進行消費。根據(jù)歷史經(jīng)驗，甲公司預期客戶購買的儲值卡中將有大約相當于儲值卡面值金額5％（即5萬元）的部分不會被消費。截至2021年12月31日，客戶使用該儲值卡消費的金額為40萬元。在客戶使用儲值卡消費時發(fā)生增值稅納稅義務。若上述金額均為含稅價，則甲公司2021年度應確認的收入為（）萬元。A.35.4B.37.26C.39.82D.46.4630．下列關于留存收益籌資的表述中，錯誤的是（）。A.留存收益籌資不會發(fā)生籌資費用，因此沒有資本成本B.留存收益籌資可以維持公司的控制權結構C.留存收益來源于提取的盈余公積金和企業(yè)的未分配利潤D.利用留存收益籌資不如外部籌資一次性可以籌資大量資金31．某百貨超市2020年年初庫存商品的成本為560萬元，售價總額為700萬元；當年購入商品的成本為400萬元，售價總額為500萬元；當年實現(xiàn)的銷售收入為840萬元。在采用售價金額核算法的情況下，該超市2020年年末庫存商品的成本為（）萬元。A.288B.360C.240D.192032．甲公司采用銷售百分比法預測2019年度的留存收益，假設該公司2018年度實現(xiàn)銷售收入1000萬元，銷售凈利率10％，預計2019年度銷售收入比2018年度增長12%，保持凈利潤與銷售收入的比例不變，設定的各年股利支付率為40%。則預計留存收益在2019年可提供的資金金額為（）萬元。A.46B.63C.66D.67.233．某企業(yè)2×19年度發(fā)生與固定資產(chǎn)有關的業(yè)務如下：（1）購入不需安裝的設備一臺，價款1000萬元，增值稅130萬元；（2）購入工程用物資一批，價款50萬元，增值稅6.5萬元；（3）支付車間機器設備日常修理費5萬元。年初“固定資產(chǎn)”科目余額為2000萬元，期末“累計折舊”科目余額為600萬元，“固定資產(chǎn)減值準備”科目余額為100萬元。不考慮其他因素，該企業(yè)2×19年12月31日資產(chǎn)負債表中“固定資產(chǎn)”項目的金額為（）萬元。A.2355B.2305C.2350D.230034．甲公司2018年12月31日庫存配件100套，每套配件的賬面成本為30萬元，市場價格為25萬元。該批配件用于加工100件A產(chǎn)品，將每套配件加工成A產(chǎn)品尚需投入42.5萬元。A產(chǎn)品2018年12月31日的市場價格為每件71.75萬元，估計銷售過程中每件將發(fā)生銷售費用及相關稅費3萬元。該配件此前未計提存貨跌價準備。則甲公司2018年12月31日該配件應計提的存貨跌價準備為（）萬元。A.0B.75C.375D.50035．甲公司2016年實現(xiàn)凈利潤500萬元。當年發(fā)生的下列交易或事項中，影響其年初未分配利潤的是（）。A.為2015年售出的設備提供售后服務發(fā)生支出50萬元B.發(fā)現(xiàn)2015年少提折舊費用1000萬元C.因客戶資信狀況明顯惡化將應收賬款壞賬準備計提比例由5%提高到20%D.發(fā)現(xiàn)2015年少計財務費用300元36．甲公司2011年12月1日購入不需安裝即可使用的管理用設備一臺，原價為150萬元，預計使用年限為10年，預計凈殘值為10萬元，采用年限平均法計提折舊。2016年1月1日由于技術進步因素，甲公司將原先估計的使用年限變更為8年，預計凈殘值變更為6萬元。則甲公司上述會計估計變更將減少2016年度利潤總額為（）萬元。A.7B.8C.6D.537．企業(yè)與同一客戶在相近時間內(nèi)先后訂立的兩份合同，在滿足相關條件之一時，可以合并為一份合同進行會計處理，下列不屬于相關的條件的是（）。A.該兩份合同基于同一商業(yè)目的而訂立并構成一攬子交易B.該兩份合同中的一份合同的對價金額取決于另一份合同的履行情況C.該兩份合同中所承諾的商品構成單項履約義務D.該兩份合同中所承諾的商品可明確區(qū)分38．長江公司2016年年初制定并實施一項短期利潤分享計劃，以激勵公司管理層更好提供服務。該計劃規(guī)定，長江公司全年凈利潤指標為3000萬元。如果在公司管理層努力下完成的凈利潤超過萬元。公司管理層可以分享超過萬30003000元凈利潤部分的20%作為額外報酬，長江公司2016年度實現(xiàn)凈利潤3500元。假定不考慮離職等其他情形。則長江公司2016年12月31日因該項短期利潤分享計劃應計入管理費用的金額是（）萬元。A.100B.0C.600D.70039．破產(chǎn)企業(yè)在破產(chǎn)清算期間資產(chǎn)的計量屬性是（）。A.破產(chǎn)資產(chǎn)可變凈現(xiàn)值B.破產(chǎn)資產(chǎn)公開拍賣的成交價C.破產(chǎn)資產(chǎn)歷史成本D.破產(chǎn)資產(chǎn)清算凈值40．甲公司2013年度利潤表各項目如下:主營業(yè)務收入1800萬元，其他業(yè)務收入360萬元，主營業(yè)務成本1500萬元，其他業(yè)務成本200萬元，期間費用共計120萬元，資產(chǎn)減值損失65萬元，公允價值變動損益-50萬元，投資收益35萬元，營業(yè)外收入160萬元，營業(yè)外支出80萬元，則甲公司2013年度的營業(yè)利潤為()萬元。A.260B.340C.360D.44041．（2019年真題）與固定預算法相比，下列屬于彈性預算法特點的有（）。A.考慮了預算期可能的不同業(yè)務量水平B.更貼近企業(yè)經(jīng)營管理實際情況C.適應性差D.導致無效費用開支項目無法得到有效控制E.可比性差42．（2020年真題）下列企業(yè)財務管理目標中，考慮了風險因素的有（）A.企業(yè)凈資產(chǎn)最大化B.每股收益最大化C.股東財富最大化D.企業(yè)價值最大化E.利潤最大化43．母公司將子公司分拆上市對完善公司治理結構發(fā)揮的主要功能有（）。A.壓縮公司層級結構，使子公司更靈活面對挑戰(zhàn)B.使母公司更易于動用子公司資金投資新業(yè)務C.解決母公司投資不足的問題D.有效激勵母公司管理層的工作積極性E.使子公司獲得自主的融資渠道44．下列關于β系數(shù)的表述中，正確的有()。A.β系數(shù)越大，表明系統(tǒng)性風險越小B.β系數(shù)越大，表明非系統(tǒng)性風險越大C.β系數(shù)越大，表明投資該資產(chǎn)的期望收益率越高D.單項資產(chǎn)的β系數(shù)不受市場組合風險變化的影響E.投資組合的β系數(shù)是組合中單項資產(chǎn)β系數(shù)的加權平均數(shù)45．下列關于商業(yè)信用籌資特點的說法中，正確的有（）。A.商業(yè)信用容易獲得B.企業(yè)有較大的機動權C.通常需要第三方提供擔保C.籌資成本與銀行信用相比較低D.受外部環(huán)境影響較大46．下列企業(yè)綜合績效評價指標中，屬于評價資產(chǎn)質(zhì)量狀況指標的有（）。A.資產(chǎn)現(xiàn)金回收率B.應收賬款周轉率C.不良資產(chǎn)比率D.總資產(chǎn)報酬率E.總資產(chǎn)周轉率47．下列情形中，通常表明企業(yè)向客戶轉讓該商品的承諾與合同中其他承諾不可單獨區(qū)分的有（）。A.企業(yè)需提供重大的服務以將該商品與合同中承諾的其他商品整合成合同約定的組合產(chǎn)出轉讓給客戶B.該商品將對合同中承諾的其他商品予以重大修改或定制C.客戶能夠從該商品本身或從該商品與其他易于獲得資源一起使用中受益D.該商品與合同中承諾的其他商品具有高度關聯(lián)性E.企業(yè)向客戶轉讓該商品的承諾與合同中其他承諾可單獨區(qū)分48．下列各項中，屬于存貨項目的有()。A.尚未完工的生產(chǎn)物.B.委托代銷的商品C.接受外來原材料加工制造的代制品D.為建造生產(chǎn)設備而儲備的各種材料E.委托外單位加C的物資49．下列各項中屬于會計政策變更的有（）。A.按新的控制定義調(diào)整合并財務報表合并范圍B.投資性房地產(chǎn)后續(xù)計量由成本模式變更為公允價值模式C.無形資產(chǎn)使用壽命改變D.因處置部分股權投資喪失了對子公司的控制導致長期股權投資的后續(xù)計量方法由成本法轉變?yōu)闄嘁娣‥.固定資產(chǎn)折舊方法改變50．下列會計事項中，應在“應付職工薪酬”科目核算的有()。A.外商投資企業(yè)從凈利潤中提取的職工獎勵及福利基金B(yǎng).繳納代扣的職工個人所得稅C.為職工繳納的養(yǎng)老保險金D.應由在建工程負擔的在建工程人員薪酬E.因解除與職工的勞動關系給予的補償.51．甲公司2013年度財務報告批準出日為2014年4月12日，甲公司2014年發(fā)生的下列事項中，屬于資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項的有()。A.2月5日，收到因產(chǎn)品質(zhì)量問題退回的一-批商品，該批商品銷售日期為2013年12月20日B.2月10日，發(fā)生火災，致使--批庫存商品毀損C.2月15日，發(fā)現(xiàn)上年度購置的固定資產(chǎn)人賬價值少計10萬元D.3月2日，獲得確鑿證據(jù)表明應收乙公司的80萬元貨款已全額無法收回，甲公司此前對該應收賬款已計提壞賬準備30萬元E.3月18日，董事會決議將部分資本公積轉增股本52．下列各項中，屬于基本金融工具的有（）。A.遠期合約B.股票C.債券D.掉期E.票據(jù)53．下列交易或事項形成的資本公積或其他綜合收益，在處置相關資產(chǎn)時應轉入當期損益的有（）。A.同一控制下控股合并中確認長期股權投資時形成的資本公積B.投資性房地產(chǎn)采用公允價值模式后續(xù)計量，非投資性房地產(chǎn)轉換為投資性房地產(chǎn)，轉換日公允價值大于賬面價值的差額C.現(xiàn)金流量套期工具產(chǎn)生的利得或損失中屬于有效套期的部分D.外幣財務報表折算差額E.其他債權投資公允價值變動產(chǎn)生的其他綜合收益54．2020年1月1日，甲企業(yè)占乙企業(yè)有表決權股份的比例為30％，對乙企業(yè)具有重大影響，2020年度，乙企業(yè)實現(xiàn)凈利潤400萬元，宣告向股東分配現(xiàn)金股利100萬元，其他債權投資的公允價值上升60萬元。不考慮其他因素，甲企業(yè)下列相關會計處理中，正確的有（）。A.增加長期股權投資108萬元B.確認應收股利30萬元C.確認資本公積18萬元D.確認其他綜合收益18萬元E.確認投資收益120萬元55．下列關于承租人對租賃的會計處理中，正確的有（）。A.預計將發(fā)生的為拆卸及移除租賃資產(chǎn)、復原租賃資產(chǎn)所在場地等成本，應貸記“預計負債”科目B.承租人可采用成本模式和公允價值模式對使用權資產(chǎn)進行后續(xù)計量C.承租人能夠合理確定租賃期屆滿時取得租賃資產(chǎn)所有權的，應當在租賃資產(chǎn)剩余使用壽命內(nèi)計提折舊D.在租賃期開始日或之前，承租人按租賃合同約定向出租人支付的租賃保證金，承租人應單獨作為應收款項核算E.按照固定的周期性利率計算租賃負債在租賃期內(nèi)各期間的利息費用56．對于在某一時點履行的履約義務，企業(yè)應當在客戶取得相關商品控制權時點確認收入，在判斷客戶是否取得商品的控制權時，企業(yè)應當考慮的跡象有（）。A.客戶已實物占有該商品B.客戶已擁有該商品的法定所有權C.客戶就該商品負有現(xiàn)時付款義務D.客戶已取得該商品所有權上的主要風險和報酬E.客戶能夠控制企業(yè)履約過程中在建的商品57．下列關于政府補助的表述中，正確的有（）。A.與資產(chǎn)相關的政府補助，應當沖減相關資產(chǎn)的賬面價值或確認為遞延收益B.政府補助為非貨幣性資產(chǎn)，且公允價值不能可靠取得的，則不確認資產(chǎn)C.相關資產(chǎn)在使用壽命結束前被出售、轉讓、報廢或發(fā)生毀損的，應當將尚未分配的相關遞延收益余額轉入資產(chǎn)處置當期的損益D.與企業(yè)日?；顒訜o關的政府補助，應當計入營業(yè)外收支E.與收益相關的政府補助，用于補償企業(yè)已發(fā)生的相關成本費用或損失的，確認為遞延收益58．下列關于企業(yè)外幣交易會計處理的表述中，正確的有（）。A.結算外幣應收賬款形成的匯兌差額應計入財務費用B.結算外幣應付賬款形成的匯兌差額應計入財務費用C.出售外幣交易性金融資產(chǎn)形成的匯兌差額應計入投資收益D.出售外幣其他權益工具投資形成的匯兌差額應計入資本公積E.外幣固定資產(chǎn)項目按資產(chǎn)負債表日匯率折算形成的匯兌差額應計入資產(chǎn)減值損失59．下列關于銀行存款余額調(diào)節(jié)表的說法中，正確的有（）。A.銀行存款余額調(diào)節(jié)表用來核對企業(yè)和銀行的記賬有無錯誤，并作為記賬依據(jù)B.調(diào)節(jié)前的銀行對賬單的余額，反映企業(yè)可以動用的銀行存款實有數(shù)額C.調(diào)節(jié)后的銀行存款日記賬的余額，反映企業(yè)可以動用的銀行存款實有數(shù)額D.調(diào)節(jié)后的銀行對賬單的余額，反映企業(yè)可以動用的銀行存款實有數(shù)額E.對于未達賬項，無須進行賬面調(diào)整，待結算憑證收到后再進行賬務處理60．下列關于存貨期末計量的表述中，正確的有（）。A.當存貨成本高于可變現(xiàn)凈值時，期末存貨按可變現(xiàn)凈值計量B.當存貨可變現(xiàn)凈值高于成本時，期末存貨按成本計量C.可變現(xiàn)凈值是指存貨的售價或合同價D.存貨的可變現(xiàn)凈值是指存貨的預計未來凈現(xiàn)金流量E.資產(chǎn)負債表日至財務報告批準報出日之間存貨售價發(fā)生波動的，應作為日后非調(diào)整事項處理61．（2020年真題）黃河公司與興邦公司均為增值稅一般納稅人，黃河公司為建筑施工企業(yè)，適用增值稅稅率為9%。2019年1月1日雙方簽訂一項大型設備的建造工程合同，具體與合同內(nèi)容及工程進度有關資料如下：（1）該工程的造價為4800萬元，工程期限為一年半，黃河公司負責工程的施工及全面管理。興邦公司按照第三方工程監(jiān)理公司確認的工程完工量，每半年與黃河公司結算一次。該工程預計2020年6月30日竣工，預計可能發(fā)生的總成本為3000萬元。（2）2019年6月30日，該工程累計實際發(fā)生成本900萬元，黃河公司與興邦公司結算合同價款1600萬元，黃河公司實際收到價款1400萬元。（3）2019年12月31日，該工程累計實際發(fā)生成本2100萬元，黃河公司與興邦公司結算合同價款1200萬元，黃河公司實際收到價款1500萬元。（4）2020年6月30日，該工程累計實際發(fā)生成本3200萬元，興邦公司與黃河公司結算了合同竣工價款2000萬元，并支付工程剩余價款1900萬元。（5）假定上述合同結算價款均不含增值稅額，黃河公司與興邦公司結算時即發(fā)生增值稅納稅義務，興邦公司在實際支付工程價款的同時支付其對應的增值稅款。（6）假定該建造工程整體構成單項履約義務，并屬于一段時間履行的履約義務，黃河公司采用成本法確定履約進度。不考慮其他相關稅費等因素影響。根據(jù)上述資料，回答以下問題：（1）下列各項中，屬于收入確認條件的有（）。A.合同各方已批準該合同并承諾將履行各自義務B.該合同明確了合同各方與所轉讓商品或提供勞務相關的權利和義務C.該合同具有商業(yè)實質(zhì)D.企業(yè)因向客戶轉讓商品而有權取得的對價可能收回E.該合同有明確的與所轉讓商品相關的支付條款62．（2019年真題）黃河公司系一家多元化經(jīng)營的上市公司，與收入有關的部分經(jīng)濟業(yè)務如下：根據(jù)下列資料，回答下列問題：（1）其經(jīng)營的一商場自2016年起執(zhí)行一項授予積分計劃，客戶每購買10元商品即被授予1個積分，每個積分可自2017年起購買商品時按1元的折扣兌現(xiàn)，2016年度，客戶購買了50000元的商品，其單獨售價為50000元，同時獲得可在未來購買商品時兌現(xiàn)的5000個積分、每個積分單獨售價為0.9元。2017年商場預計2016年授予的積分累計有4500個被兌現(xiàn)，年末客戶實際兌現(xiàn)3000個，對應的銷售成本為2100元；2018年商場預計2016年授予的積分累計有4800個被兌換，至年末客戶實際兌現(xiàn)4600個，對應的銷售成本為3200元。（2）2018年10月8日，與長江公司簽訂甲產(chǎn)品銷售合同，合同約定：銷售價款500萬元，同時提供“延長保修”服務，即從法定質(zhì)保90天到期之后的1年內(nèi)由本公司對任何損壞的部件進行保修或更換，銷售甲產(chǎn)品和“延長保修”服務的單獨售價分別為450萬元和50萬元，當天在交付甲產(chǎn)品時全額收取合同價款，甲產(chǎn)品的成本為360萬元。黃河公司估計法定質(zhì)保期內(nèi)，甲產(chǎn)品部件損壞發(fā)生的維修費為確認的銷售收入的1%。（3）2018年11月1日，與昆侖公司簽訂合同，向其銷售乙、丙兩項產(chǎn)品，合同總售價為380萬元，其中：乙產(chǎn)品單獨售價為80萬元，丙產(chǎn)品單獨售價為320萬元。合同約定，乙產(chǎn)品于合同簽訂日交付，成本50萬元；丙產(chǎn)品需要安裝，全部安裝完畢時交付使用，只有當兩項產(chǎn)品全部交付之后，黃河公司才能一次性收取全部合同價款。經(jīng)判定銷售乙產(chǎn)品和丙產(chǎn)品分別構成單項履約義務。丙產(chǎn)品的安裝預計于2019年2月1日完成，預計可能發(fā)生的總成本200萬元，丙產(chǎn)品的安裝屬于一段時間履行的履約義務，黃河公司采用成本法確定其履約進度，至2018年12月31日，累計實際發(fā)生丙產(chǎn)品的成本150萬元。（3）針對事項3，黃河公司交付乙產(chǎn)品時應確認主營業(yè)務收入（）萬元。A.80B.378C.76D.28063．黃河公司原有普通股10000萬元、資本成本為10%，長期債券2000萬元。資本成本為8.5%，現(xiàn)向銀行借款800萬元，期限為5年、年利率為5%，分次付息到期一次還本，籌資費用率為零。該借款擬用于投資購買價值為800萬元的大型生產(chǎn)設備（不考慮其他相關稅費），購入后即投入使用，每年可為公司增加利潤總額160萬元。該設備預計可使用5年，預計凈殘值為零，按年限平均法計提折舊。黃河公司向銀行取得新的長期借款后，公司普通股市價為10元/股，預計下年度每股股利由1.8元提高到2.0元，以后每年增長1%。假設適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，不考慮其他相關稅費。根據(jù)上述資料回答以下各題：若該設備投資項目的期望投資收益率為16%，標準離差為0.08，則該設備投資項目的標準離差率為（）。A.50%B.60%C.16%D.8%64．黃海公司目前擁有資金6000萬元，其中，長期借款2400萬元，年利率10％；普通股3600萬元（其中，股本為180萬元，資本公積為3420萬元，每股面值為1元），本年支付每股股利2元，預計以后各年股利增長率為5％，所得稅稅率為25％。黃海公司為生產(chǎn)A產(chǎn)品，急需購置一臺價值為2000萬元的W型設備，該設備購入后即可投入生產(chǎn)使用。預計使用年限為4年，預計凈殘值率為1％。按年限平均法計提折舊。經(jīng)測算，A產(chǎn)品的單位變動成本（包括銷售稅金）為300元，邊際貢獻率為40％，固定成本總額為1250萬元，A產(chǎn)品投產(chǎn)后當年可實現(xiàn)銷售量8萬件。為購置該設備，黃海公司計劃再籌集資金2000萬元，有兩種籌資方案：方案甲：增加長期借款2000萬元，借款利率為14％，籌資后股價由目前的20元下降到18元，其他條件不變；方案乙：增發(fā)普通股80萬股，普通股市價上升到每股25元，其他條件不變。根據(jù)上述資料，回答下列問題。若不考慮籌資費用，采用EBIT－EPS分析方法計算，甲、乙兩個籌資備選方案的每股收益無差別點的EBIT為（）萬元。A.1250B.1500C.1150D.100065．甲股份有限公司（以下簡稱甲公司）為上市公司，2x19年至2x20年發(fā)生的相關交易或事項如下：（1）2x19年7月10日，甲公司就應收乙公司賬款6000萬元與乙公司簽訂債務重組合同。合同規(guī)定：乙公司以其擁有的一棟在建寫字樓及一項長期股權投資償付該項債務；乙公司在建寫字樓和長期股權投資所有權轉移至甲公司后，雙方債權債務結清。甲公司的應收賬款作為以攤余成本計量的金融資產(chǎn)，乙公司的應付賬款作為以攤余成本計量的金融負債。2x19年7月25日，乙公司將在建寫字樓和長期股權投資所有權轉移至甲公司。同日，甲公司該重組債權的公允價值為4500萬元，已計提的壞賬準備為1000萬元。乙公司該在建寫字樓的賬面余額為1800萬元，未計提減值準備，公允價值為2200萬元；乙公司該長期股權投資的賬面余額為2600萬元，已計提的減值準備為200萬元，公允價值為2300萬元。甲公司將取得的股權投資作為長期股權投資，后續(xù)采用權益法核算。2x19年7月25日，乙公司用于抵債的在建寫字樓和長期股權投資符合終止確認的條件，乙公司的債務符合終止確認的條件；甲公司受讓的在建寫字樓和長期股權投資符合確認條件，甲公司的債權符合終止確認的條件。（2）甲公司取得在建寫字樓后，委托某建造承包商繼續(xù)建造。至2×20年1月1日累計新發(fā)生工程支出800萬元。2×20年1月1日，該寫字樓達到預定可使用狀態(tài)并辦理完畢資產(chǎn)結轉手續(xù)。對于該寫字樓，甲公司與丙公司于2×19年11月11日簽訂租賃合同，將該寫字樓整體出租給丙公司。合同規(guī)定：租賃期自2×20年1月1日開始，租期為5年；年租金為240萬元，每年年底支付。甲公司預計該寫字樓的使用年限為30年，預計凈殘值為零。2×20年12月31日，甲公司收到租金240萬元。同日，該寫字樓的公允價值為3200萬元。（3）2×20年12月20日，甲公司與丁公司簽訂長期股權投資轉讓合同。根據(jù)轉讓合同，甲公司將債務重組取得的長期股權投資轉讓給丁公司，并向丁公司支付補價200萬元，取得丁公司一項土地使用權。12月31日，甲公司以銀行存款向丁公司支付200萬元補價；雙方辦理完畢相關資產(chǎn)的產(chǎn)權轉讓手續(xù)。同日，甲公司長期股權投資的賬面價值為2300萬元，公允價值為2000萬元；丁公司土地使用權的公允價值為2200萬元。甲公司將取得的土地使用權作為無形資產(chǎn)核算。該交換具有商業(yè)實質(zhì)。（4）其他資料如下：①假定甲公司投資性房地產(chǎn)均采用公允價值模式進行后續(xù)計量。②假定不考慮相關稅費影響。請根據(jù)上述資料，回答下列問題：下列關于甲公司2×19年7月25日對以上債務重組事項的賬務處理中錯誤的是（）。A.增加在建工程2200萬元B.沖減壞賬準備1000萬元C.增加營業(yè)外支出1500萬元D.減少投資收益500萬元66．B公司是一家制造類企業(yè)，產(chǎn)品的變動成本率為60%，一直采用賒銷方式銷售產(chǎn)品，信用條件為N/60。如果繼續(xù)采用N/60的信用條件，預計2021年賒銷收入凈額為1000萬元，壞賬損失為20萬元，收賬費用為12萬元。為擴大產(chǎn)品的銷售量，B公司擬將信用條件變更為N/90。在其他條件不變的情況下，預計2021年賒銷收入凈額為1100萬元，壞賬損失為25萬元，收賬費用為15萬元。假定資金機會成本率為10%，一年按360天計算，所有客戶均于信用期滿付款。要求根據(jù)以上資料，回答以下幾個問題：信用條件改變后B公司應收賬款成本（信用成本）的增加額是（）萬元。A.15.5B.17C.14.5D.1367．甲公司2019年1月1日決定采用出包方式建造一棟廠房。為建造該棟廠房，甲公司2019年4月1日從銀行借入5000萬元專門借款，借款期限為2年，年利率為7%，不考慮手續(xù)費。該項專門借款的閑置部分在銀行的存款年利率為2%。2019年7月1日，支付工程備料款2000萬元，工程實體開始建造；2020年1月1日又借入兩筆一般借款，其中一筆借款500萬元，年利率為8%，借款期限為3年；另一筆借款100萬元，借款期限為1年，年利率為5%。因發(fā)生勞務糾紛，2020年8月1日至9月30日發(fā)生工程中斷；10月1日，恢復正常施工，并支付工程進度款3200萬元；12月1日，支付工程價款200萬元。至2020年年末工程尚未完工，預計2021年年末工程完工并達到預定可使用狀態(tài)。假定甲公司按年計提并支付借款利息，專門借款利息收入于每年12月31日收存銀行。根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題：2019年專門借款利息資本化金額為（）萬元。A.0B.145C.175D.15068．甲公司于2×19年3月1日正式動工興建一棟廠房，工期預計為1年零6個月。涉及的相關資料如下：（1）2×19年1月1日，甲公司溢價發(fā)行3年期的公司債券，面值為2000萬元，票面利率10%，按年付息，到期一次還本，發(fā)行價格為2100萬元，另外支付發(fā)行費用20萬元。假定發(fā)行債券籌集的資金專門用于建造該廠房，債券的實際利率為8%。（2）甲公司為建造該廠房占用兩筆一般借款：2×18年12月31日取得長期借款1200萬元，期限4年，年利率為6%；2×19年5月1日取得長期借款600萬元，3年期，年利率為7％。（3）該廠房的建造于2×19年3月1日正式開工興建，有關支出如下：2×19年3月1日支出1500萬元，2×19年6月30日支付700萬元，2×19年9月30日支付400萬元，2×19年12月31日支付500萬元，2×20年3月31日支付300萬元。（4）2×19年12月1日至2×20年3月1日，因冰凍季節(jié)導致停工3個月，2×20年6月30日，該辦公樓如期完工，并達到預定可使用狀態(tài)。（5）閑置專門借款資金用于固定收益?zhèn)唐谕顿Y，該短期投資月收益率為0.5%。兩筆一般借款除用于廠房建造外，沒有用于其他符合資本化條件的資產(chǎn)的購建或者生產(chǎn)活動。根據(jù)上述資料，回答下列問題。甲公司2×19年借款利息應計入財務費用的金額是（）萬元。A.131.6B.117.73C.96.63D.9069．甲公司為增值稅一般納稅人，銷售商品適用的增值稅稅率為13%。甲公司2019年度企業(yè)所得稅匯算清繳于2020年3月28日完成，2020年4月20日經(jīng)董事會批準對外報出2019年的財務報表。該公司發(fā)生的與空調(diào)相關的交易如下：（1）2019年11月15日，甲公司向乙公司銷售500臺空調(diào)，每臺售價3000元，每臺成本為1800元。當日空調(diào)已全部發(fā)出，且收到乙公司支付的全部貨款，并開出增值稅專用發(fā)票。根據(jù)雙方協(xié)議約定，若該空調(diào)在3個月內(nèi)出現(xiàn)質(zhì)量問題，可以將其退回。甲公司根據(jù)過去的經(jīng)驗，估計該批空調(diào)的退貨率為6%。（2）截至2019年12月31日，該批空調(diào)尚未發(fā)生退回，甲公司根據(jù)對乙公司使用情況的回訪，重新估計其退貨率為4%。（3）2020年2月14日，乙公司將出現(xiàn)質(zhì)量問題的空調(diào)退回，退回數(shù)量為23臺。甲公司驗收后將其入庫，并開出增值稅紅字專用發(fā)票，甲公司向乙公司支付了退貨款。根據(jù)上述資料，回答下列問題。退貨期滿時，甲公司應調(diào)整收入額為（）元。A.9000B.－69000C.－9000D.6000070．甲公司為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為13%。原材料采用實際成本核算，原材料發(fā)出采用月末一次加權平均法計價。20×5年4月，與原材料相關的業(yè)務如下。（1）1日，“原材料——A材料”科目余額20000元（共2000公斤，其中含3月末驗收入庫但因發(fā)票賬單未到而以2000元暫估入賬的A材料200公斤）。（2）5日，收到3月末以暫估價入庫A材料的發(fā)票賬單，貨款1800元，增值稅額257.4元，進口關稅為400元，全部款項已用轉賬支票付訖。（3）8日，簽訂購買原材料合同時采用“貼花法”交納的小額印花稅10.8元。10日以匯兌結算方式購入A材料3000公斤，發(fā)票賬單已收到，貨款36000元，增值稅額4680元，裝卸費1000元。材料尚未到達，款項已由銀行存款支付。（4）11日，收到10日采購的A材料，驗收時發(fā)現(xiàn)只有2950公斤。經(jīng)檢查，短缺的50公斤確定為運輸途中的合理損耗，A材料驗收入庫。（5）18日，持銀行匯票80000元購入A材料5000公斤，增值稅專用發(fā)票上注明的貨款為49500元，增值稅額為6435元。另支付運輸費用2000元，增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為180元。材料已驗收入庫，剩余票款退回并存入銀行。（6）21日，基本生產(chǎn)車間自制A材料50公斤驗收入庫，總成本為600元，包括制造費用100元。（7）25日，發(fā)出實際成本為140萬元的B原材料，委托乙企業(yè)加工。支付加工費4萬元和增值稅0.52萬元，另支付消費稅16萬元。收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品。（8）30日，根據(jù)“發(fā)料憑證匯總表”的記錄，甲公司生產(chǎn)領用A材料8000公斤。根據(jù)上述資料，假定不考慮其他因素，回答下列問題。收回委托加工物資的入庫成本為（）萬元。A.140B.144C.160D.160.6471．長江公司系上市公司，在2018～2019年發(fā)生與長期股權投資有關的交易或事項如下：（1）2018年7月1日，長江公司以發(fā)行債券為對價，從非關聯(lián)方取得甲公司80%股權，對甲公司形成控制，采用成本法核算，并于當日辦妥相關法律手續(xù)。長江公司向甲公司原股東折價發(fā)行5年期面值為4200萬元的公司債券，發(fā)行價格為4000萬元，票面利率為5%，按年付息，到期一次還本，同時支付發(fā)行費用30萬元。（2）2018年7月1日，甲公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值為4750萬元，除一批存貨的公允價值與賬面價值不同外，其他資產(chǎn)、負債的公允價值與賬面價值相等，該批存貨的賬面價值是160萬元，公允價值是240萬元。（3）截至2018年12月31日，該批存貨對外銷售30%。2018年度，甲公司實現(xiàn)凈利潤620萬元（每月利潤均衡），提取盈余公積62萬元，分配現(xiàn)金股利150萬元，因發(fā)行股票導致所有者權益增加300萬元。（4）2019年3月1日，長江公司將自己持有甲公司股權的一半對外銷售，取得價款2200萬元。處置后，長江公司對剩余40%的股權無法繼續(xù)實施控制，但能夠施加重大影響，長江公司改按權益法對其進行計量，當日剩余股權的公允價值為2200萬元。（5）甲公司評估增值的存貨在2019年上半年未對外銷售，下半年將其剩余的存貨全部對外銷售。2019年度，甲公司實現(xiàn)凈利潤480萬元（每月利潤均衡），提取盈余公積48萬元，除此以外無其他所有者權益變動。假設長江公司和甲公司采用的會計期間和會計政策相同；均按凈利潤的10%提取盈余公積；不考慮所得稅等其他因素。根據(jù)上述資料，回答下列問題。2018年7月1日，長江公司取得甲公司股權的賬務處理中，正確的有（）。A.長期股權投資的入賬價值為4000萬元B.應付債券的入賬價值為3970萬元C.交易費用30萬元應記入管理費用D.“應付債券——利息調(diào)整”科目的金額為200萬元72．甲公司為上市公司，適用所得稅稅率為25%，所得稅采用資產(chǎn)負債表債務法核算，當年發(fā)生的可抵扣暫時性差異預計未來期間內(nèi)能夠轉回；年末按凈利潤的10%計提法定盈余公積。甲公司2019年度實現(xiàn)利潤總額4800萬元（未調(diào)整前），2019年度財務報告于2020年4月2日批準對外報出，2019年所得稅匯算清繳工作于2020年3月25日結束。2020年1月1日至4月2日，發(fā)生以下事項：（1）2019年11月15日，A公司對甲公司提起訴訟，要求其賠償違反經(jīng)濟合同所造成的A公司損失300萬元，此項訴訟至2019年12月31日尚未判決，甲公司確認預計負債300萬元。2020年2月10日，法院判決甲公司賠償A公司260萬元，并承擔訴訟費8萬元。甲公司不再上訴，并于當日如數(shù)支付了賠款。根據(jù)稅法規(guī)定預計負債產(chǎn)生的損失不允許稅前扣除。（2）2020年1月5日，董事會決定自2020年1月1日起將公司位于城區(qū)的一幢已出租建筑物的后續(xù)計量由成本模式改為公允價值模式。該建筑物系2017年12月30日建成并對外出租，成本為1620萬元，預計使用40年，預計凈殘值為20萬元，采用年限平均法計提折舊，與稅法規(guī)定相同。該建筑物各年末的公允價值如下：2018年12月31日為1700萬元；2019年12月31日為1800萬元。（3）甲公司的一批存貨已經(jīng)完工，成本為480萬元，市場銷售凈額為520萬元，共100件，其中75件簽訂了不可撤銷的合同，合同價款為4.5萬元/件，產(chǎn)品預計銷售費用為0.5萬元/件。甲公司對該批存貨計提了50萬元的減值，并確認了遞延所得稅資產(chǎn)。（4）甲公司的一項管理用無形資產(chǎn)使用壽命不確定，稅法規(guī)定使用年限為10年。甲公司2019年按照稅法年限對其攤銷80萬元。假設除上述事項外，甲公司無其他納稅調(diào)整事項，并對上述事項進行了會計處理。根據(jù)上述資料，回答下列問題：對上述事項進行會計處理后，甲公司2019年度的利潤總額是（）萬元。A.4902B.4742C.4678D.483873．甲公司與乙公司均為增值稅一般納稅人，甲公司2018年至2020年對乙公司投資業(yè)務的有關資料如下：（1）2018年3月1日，甲公司以銀行存款805萬元（含相關稅費5萬元）自非關聯(lián)方取得乙公司10%的股權，對乙公司不具有重大影響，將其作為交易性金融資產(chǎn)。（2）2018年12月31日，該項股權的公允價值為1000萬元。（3）2019年1月1日，甲公司再以銀行存款2000萬元自另一非關聯(lián)方購入乙公司20%的股權，甲公司取得該部分股權后，按照乙公司的章程規(guī)定，對其具有重大影響，對乙公司的全部股權采用權益法核算。（4）2019年1月1日，乙公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值總額為11000萬元，其中一項固定資產(chǎn)公允價值為600萬元，賬面價值為500萬元，該固定資產(chǎn)的預計尚可使用年限為10年，預計凈殘值為零，按照年限平均法計提折舊。除此以外，乙公司各項資產(chǎn)、負債的公允價值等于其賬面價值。（5）2019年4月，乙公司宣告發(fā)放現(xiàn)金股利100萬元，甲公司5月份收到股利。（6）2019年乙公司實現(xiàn)凈利潤200萬元。（7）2020年乙公司發(fā)生虧損500萬元，實現(xiàn)其他綜合收益200萬元。（8）2020年12月31日，甲公司對該項長期股權投資進行減值測試，預計其可收回金額為3000萬元。除上述交易或事項外，甲公司和乙公司未發(fā)生導致其所有者權益變動的其他交易或事項，兩公司均按凈利潤的10%提取盈余公積。假設不考慮其他相關稅費。根據(jù)以上資料，回答下列各題。針對事項（7），甲公司應沖減該長期股權投資賬面價值的金額為（）萬元。A.93B.96C.153D.3674．黃河公司系上市公司，為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率為13%，黃河公司共有職工520人，其中生產(chǎn)工人380人，車間管理人員60人，行政管理人員50人，銷售機構人員30人，2020年12月發(fā)生與職工薪酬有關的事項如下：（1）本月應付職工工資總額500萬元，其中，生產(chǎn)工人工資為350萬元，車間管理人員工資60萬元，行政管理人員工資60萬元，銷售機構人員工資30萬元。（2）分別按照當月工資總額的2%和1.5%計提工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費，根據(jù)當?shù)卣?guī)定，按照工資總額的10%計提并繳存“五險一金”。（3）公司為10名高級管理人員每人租賃住房一套并提供轎車一輛，免費使用；每套住房租金為6萬元（年初已支付），每輛轎車年折舊額為4.8萬元。（4）公司為每名職工發(fā)放一臺自產(chǎn)產(chǎn)品作為福利，每臺產(chǎn)品成本0.4萬元，市場售價0.5萬元（不含增值稅）。（5）2019年1月1日，公司向100名核心管理人員每人授予1萬份現(xiàn)金股票增值權，根據(jù)股份支付協(xié)議規(guī)定，這些人員從2019年1月1日起必須在公司連續(xù)服務滿4年，即可按照當時股價的增長幅度獲得現(xiàn)金，該現(xiàn)金股票增值權應在2023年12月31日前行使完畢。2019年12月31日，該股份支付確認的“應付職工薪酬”科目貸方余額為200萬元。2020年12月31日每份現(xiàn)金股票增值權的公允價值10元，至2020年年末有20名核心管理人員離開公司，估計未來兩年還將有10名核心管理人員離開。假設不考慮其他業(yè)務和相關稅費。針對上述事項（5），2020年12月31日黃河公司因該項股份支付確認的“應付職工薪酬”貸方發(fā)生額是（）萬元。A.280B.200C.350D.15075．長江公司系上市公司，在2018～2019年發(fā)生與長期股權投資有關的交易或事項如下：（1）2018年7月1日，長江公司以發(fā)行債券為對價，從非關聯(lián)方取得甲公司80%股權，對甲公司形成控制，采用成本法核算，并于當日辦妥相關法律手續(xù)。長江公司向甲公司原股東折價發(fā)行5年期面值為4200萬元的公司債券，發(fā)行價格為4000萬元，票面利率為5%，按年付息，到期一次還本，同時支付發(fā)行費用30萬元。（2）2018年7月1日，甲公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值為4750萬元，除一批存貨的公允價值與賬面價值不同外，其他資產(chǎn)、負債的公允價值與賬面價值相等，該批存貨的賬面價值是160萬元，公允價值是240萬元。（3）截至2018年12月31日，該批存貨對外銷售30%。2018年度，甲公司實現(xiàn)凈利潤620萬元（每月利潤均衡），提取盈余公積62萬元，分配現(xiàn)金股利150萬元，因發(fā)行股票導致所有者權益增加300萬元。（4）2019年3月1日，長江公司將自己持有甲公司股權的一半對外銷售，取得價款2200萬元。處置后，長江公司對剩余40%的股權無法繼續(xù)實施控制，但能夠施加重大影響，長江公司改按權益法對其進行計量，當日剩余股權的公允價值為2200萬元。（5）甲公司評估增值的存貨在2019年上半年未對外銷售，下半年將其剩余的存貨全部對外銷售。2019年度，甲公司實現(xiàn)凈利潤480萬元（每月利潤均衡），提取盈余公積48萬元，除此以外無其他所有者權益變動。假設長江公司和甲公司采用的會計期間和會計政策相同；均按凈利潤的10%提取盈余公積；不考慮所得稅等其他因素。根據(jù)上述資料，回答下列問題。2019年3月追溯調(diào)整后，長期股權投資的賬面價值為（）萬元。A.2206.4B.2406.4C.2174.4D.2374.476．甲公司為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為13%。原材料采用實際成本核算，原材料發(fā)出采用月末一次加權平均法計價。20×5年4月，與原材料相關的業(yè)務如下。（1）1日，“原材料——A材料”科目余額20000元（共2000公斤，其中含3月末驗收入庫但因發(fā)票賬單未到而以2000元暫估入賬的A材料200公斤）。（2）5日，收到3月末以暫估價入庫A材料的發(fā)票賬單，貨款1800元，增值稅額257.4元，進口關稅為400元，全部款項已用轉賬支票付訖。（3）8日，簽訂購買原材料合同時采用“貼花法”交納的小額印花稅10.8元。10日以匯兌結算方式購入A材料3000公斤，發(fā)票賬單已收到，貨款36000元，增值稅額4680元，裝卸費1000元。材料尚未到達，款項已由銀行存款支付。（4）11日，收到10日采購的A材料，驗收時發(fā)現(xiàn)只有2950公斤。經(jīng)檢查，短缺的50公斤確定為運輸途中的合理損耗，A材料驗收入庫。（5）18日，持銀行匯票80000元購入A材料5000公斤，增值稅專用發(fā)票上注明的貨款為49500元，增值稅額為6435元。另支付運輸費用2000元，增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為180元。材料已驗收入庫，剩余票款退回并存入銀行。（6）21日，基本生產(chǎn)車間自制A材料50公斤驗收入庫，總成本為600元，包括制造費用100元。（7）25日，發(fā)出實際成本為140萬元的B原材料，委托乙企業(yè)加工。支付加工費4萬元和增值稅0.52萬元，另支付消費稅16萬元。收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品。（8）30日，根據(jù)“發(fā)料憑證匯總表”的記錄，甲公司生產(chǎn)領用A材料8000公斤。根據(jù)上述資料，假定不考慮其他因素，回答下列問題。20×5年4月21日，實際庫存“原材料——A材料”（）公斤。A.9950B.10000C.10500D.850077．甲公司采用資產(chǎn)負債表債務法核算所得稅，適用的所得稅稅率為25%，每年按凈利潤的10%計提盈余公積。2020年度有關資料如下：（1）2020年1月1日應納稅暫時性差異余額為4000萬元，可抵扣暫時性差異余額為0。計提的各項資產(chǎn)減值準備均作為暫時性差異處理，當期發(fā)生的可抵扣暫時性差異預計能夠在三年內(nèi)轉回。（2）從2020年1月1日起，一項生產(chǎn)設備的預計使用年限由12年改為8年；同時，將生產(chǎn)設備的折舊方法由年限平均法改為雙倍余額遞減法。根據(jù)稅法規(guī)定，生產(chǎn)設備采用年限平均法計提折舊，折舊年限為12年，預計凈殘值為零。本年度上述生產(chǎn)設備生產(chǎn)的A產(chǎn)品對外銷售80%；A產(chǎn)品年初無在產(chǎn)品和產(chǎn)成品存貨，年末無在產(chǎn)品存貨(假定上述生產(chǎn)設備只用于生產(chǎn)A產(chǎn)品)。甲公司期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低計量。年末庫存A產(chǎn)品未發(fā)生減值。上述生產(chǎn)設備已使用3年，并已計提了3年的折舊，其賬面原價為4800萬元，累計折舊為1200萬元(未計提減值準備)，預計凈殘值為零。（3）從2020年起，甲公司試生產(chǎn)某種新產(chǎn)品(B產(chǎn)品)，對生產(chǎn)B產(chǎn)品所需乙材料的成本采用先進先出法計價。乙材料2020年年初賬面余額為零。2020年一、二、三季度各購入乙材料200公斤、300公斤、500公斤，每公斤成本分別為1000元、1200元、1250元。2020年度為生產(chǎn)B產(chǎn)品共領用乙材料600公斤，發(fā)生人工及制造費用21.5萬元，B產(chǎn)品于年底全部完工。但因同類產(chǎn)品已先占領市場，且技術性能更優(yōu)，甲公司生產(chǎn)的B產(chǎn)品全部未能出售。甲公司于2020年底預計B產(chǎn)品的全部銷售價格為56萬元(不含增值稅)，預計銷售所發(fā)生的稅費為6萬元。剩余乙材料的可變現(xiàn)凈值為52萬元。（4）甲公司2020年度實現(xiàn)利潤總額8000萬元。2020年度實際發(fā)生業(yè)務招待費80萬元，按稅法規(guī)定允許抵扣的金額為45萬元；國債利息收入為7萬元；其他按稅法規(guī)定不允許抵扣但計入利潤總額的金額為20萬元(非暫時性差異)。除上述所列事項外，無其他納稅調(diào)整事項。假定2020年初暫時性差異均符合遞延所得稅確認條件，并在2020年以后轉回。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題：甲公司2020年A產(chǎn)品生產(chǎn)設備應計提的折舊額為（）萬元。A.1920B.720C.1440D.40078．甲公司系上市公司，為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%、企業(yè)所得稅稅率為25%，所得稅采用資產(chǎn)負債表債務法核算。2020年1月1日，“遞延所得稅資產(chǎn)”和“遞延所得稅負債”科目余額均為零。甲公司2020年度會計利潤總額為600萬元，相關的交易或事項如下：（1）2019年12月30日，甲公司取得一項固定資產(chǎn)并立即投入使用。該固定資產(chǎn)原值800萬元，預計使用年限為10年，預計凈殘值為零，會計上采用雙倍余額遞減法計提折舊，與稅法規(guī)定一致。2020年年末，甲公司估計該項固定資產(chǎn)的可收回金額為580萬元。（2）甲公司2020年8月1日以100萬元從二級市場上購買了10萬股股票（不考慮交易費用），甲公司將該股票投資劃分為交易性金融資產(chǎn)，2020年末的公允價值為200萬元。（3）2020年12月1日，向乙公司銷售一批不含稅價格為2000萬元的產(chǎn)品，其成本為1500萬元，合同約定乙公司收到產(chǎn)品后3個月內(nèi)若發(fā)現(xiàn)質(zhì)量問題可退貨。截至2020年12月31日，上述商品尚未發(fā)生銷售退回，根據(jù)以往經(jīng)驗估計，該項產(chǎn)品的退貨率為10%。（4）2020年發(fā)生廣告費用800萬元，均通過銀行轉賬支付。根據(jù)稅法規(guī)定，當年準予稅前扣除的廣告費支出為750萬元；超過部分，準予結轉以后年度稅前扣除。（5）2020年度工資薪金660萬元，均已實際發(fā)放；發(fā)生職工教育經(jīng)費56.8萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，企業(yè)實際發(fā)放的工資薪金準予稅前扣除；企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費不超過工資薪金總額8%的部分，準予稅前扣除；超過部分，準予結轉以后年度稅前扣除。甲公司均已按企業(yè)會計準則的規(guī)定對上述交易或事項進行了會計處理；預計在未來有足夠的應納稅所得額用于抵扣可抵扣暫時性差異。假設除上述事項外，沒有影響所得稅核算的其他因素。根據(jù)以上資料，回答下列各題。針對事項（5）產(chǎn)生的可抵扣暫時性差異為（）萬元。A.40B.20C.4D.3679．甲、乙兩公司屬同一集團，甲公司為上市公司，2010年至2012年發(fā)生的與投資相關的交易或事項如下：（1）2010年7月1日，甲公司向X公司的控股股東Y公司以每股15元的發(fā)行價格定向增發(fā)本公司普通股股票500萬股（每股面值1元），取得X公司25%的股權。增發(fā)完成后，甲公司對X公司具有重大影響。（2）2010年7月1日，X公司的可辨認凈資產(chǎn)公允價值為32000萬元（賬面價值為31400萬元），除下列資產(chǎn)外，其他可辨認資產(chǎn)、負債的公允價值與其賬面價值相同。（3）2010年8月3日，X公司將成本為300萬元的一批庫存商品P以400萬元的價格出售給甲公司；甲公司將取得的庫存商品P作為庫存商品核算，至2010年12月31日，甲公司對外出售60%。（4）截至2010年12月31日，X公司已對外出售在7月1日持有的庫存商品S的80%。（5）2010年7～12月，X公司實現(xiàn)凈利潤500萬元；按凈利潤的10%提取盈余公積。（6）2011年4月5日，X公司宣告分配現(xiàn)金股利200萬元，股票股利500萬股（每股面值1元），并于4月10日除權除息。（7）2011年6月，X公司以300萬元購入某公司股票作為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)核算；2011年12月31日，該股票的公允價值為400萬元。（8）2011年度，X公司全部對外出售其上年結存的庫存商品S；實現(xiàn)凈利潤1800萬元，按凈利潤的10%提取盈余公積。（9）2011年度，甲公司全部對外出售其上年結存的庫存商品P。（10）2012年1月1日，甲公司以公允價值為10000萬元的投資性房地產(chǎn)（一直以公允價值模式計量，其中：成本8000萬元、公允價值變動2000萬元）為對價，取得X公司30%的股權，并對X公司構成實際控制。（11）2012年5月1日，甲公司將持有X公司55%股權轉讓給乙公司，乙公司向甲公司支付銀行存款19000萬元，并支付相關費用200萬元。根據(jù)上述資料，不考慮所得稅和其他因素，回答下列問題。2011年12月31日，甲公司因?qū)公司的長期股權投資，應作的正確會計分錄為（）。A.借：長期股權投資——損益調(diào)整3700000?貸：投資收益3700000B.借：長期股權投資——損益調(diào)整4300000?貸：投資收益4300000C.借：長期股權投資——損益調(diào)整3950000?貸：投資收益3700000?其他綜合收益250000D.借：長期股權投資——其他綜合收益250000?貸：其他綜合收益25000080．甲公司采用資產(chǎn)負債表債務法核算所得稅，適用的所得稅稅率為25%，每年按凈利潤的10%計提盈余公積。2020年度有關資料如下：（1）2020年1月1日應納稅暫時性差異余額為4000萬元，可抵扣暫時性差異余額為0。計提的各項資產(chǎn)減值準備均作為暫時性差異處理，當期發(fā)生的可抵扣暫時性差異預計能夠在三年內(nèi)轉回。（2）從2020年1月1日起，一項生產(chǎn)設備的預計使用年限由12年改為8年；同時，將生產(chǎn)設備的折舊方法由年限平均法改為雙倍余額遞減法。根據(jù)稅法規(guī)定，生產(chǎn)設備采用年限平均法計提折舊，折舊年限為12年，預計凈殘值為零。本年度上述生產(chǎn)設備生產(chǎn)的A產(chǎn)品對外銷售80%；A產(chǎn)品年初無在產(chǎn)品和產(chǎn)成品存貨，年末無在產(chǎn)品存貨(假定上述生產(chǎn)設備只用于生產(chǎn)A產(chǎn)品)。甲公司期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低計量。年末庫存A產(chǎn)品未發(fā)生減值。上述生產(chǎn)設備已使用3年，并已計提了3年的折舊，其賬面原價為4800萬元，累計折舊為1200萬元(未計提減值準備)，預計凈殘值為零。（3）從2020年起，甲公司試生產(chǎn)某種新產(chǎn)品(B產(chǎn)品)，對生產(chǎn)B產(chǎn)品所需乙材料的成本采用先進先出法計價。乙材料2020年年初賬面余額為零。2020年一、二、三季度各購入乙材料200公斤、300公斤、500公斤，每公斤成本分別為1000元、1200元、1250元。2020年度為生產(chǎn)B產(chǎn)品共領用乙材料600公斤，發(fā)生人工及制造費用21.5萬元，B產(chǎn)品于年底全部完工。但因同類產(chǎn)品已先占領市場，且技術性能更優(yōu)，甲公司生產(chǎn)的B產(chǎn)品全部未能出售。甲公司于2020年底預計B產(chǎn)品的全部銷售價格為56萬元(不含增值稅)，預計銷售所發(fā)生的稅費為6萬元。剩余乙材料的可變現(xiàn)凈值為52萬元。（4）甲公司2020年度實現(xiàn)利潤總額8000萬元。2020年度實際發(fā)生業(yè)務招待費80萬元，按稅法規(guī)定允許抵扣的金額為45萬元；國債利息收入為7萬元；其他按稅法規(guī)定不允許抵扣但計入利潤總額的金額為20萬元(非暫時性差異)。除上述所列事項外，無其他納稅調(diào)整事項。假定2020年初暫時性差異均符合遞延所得稅確認條件，并在2020年以后轉回。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題：甲公司2020年應交所得稅為（）萬元。A.2230B.2012C.2000D.1970【參考答案】1．B2．D3．B4．C5．A6．B7．B8．A9．A10．D11．D12．A13．D14．A15．A16．B17．B18．D19．B20．B21．B22．B23．A24．B25．A26．A27．A28．C29．B30．A31．A32．D33．D34．C35．B36．B37．D38．A39．D40．A41．AB42．CD43．ACE44．CE45．ABE46．ABCE47．ABD48．ABCE49．AB50．ACDE51．ACD52．BCE53．BCDE54．ABDE55．CDE56．ABCD57．ACD58．ABC59．CDE60．ABD61．ABCE62．C63．A64．C65．C66．C67．B68．C69．C70．B71．AB72．A73．A74．D75．A76．B77．C78．C79．BD80．A【參考答案及解析】1．解析：本期應計提的壞賬準備＝1200×5%－（20－56）＝96（萬元）。2．解析：企業(yè)可向投資者支付的股利＝600－200×（1－40％）＝480（萬元）。3．解析：凈現(xiàn)值＝400×（P/A，10%，5）×（P/F，10%，2）－［600/2＋（600/2）/（1＋10%）］＝400×3.7908×0.8264－（300＋300/1.1）≈680.36（萬元）4．解析：各種財務管理目標，都應當以股東財富最大化為基礎。選項C錯誤。5．解析：確認的收入=200×30%=60（萬元），確認的成本=（40+90）×30%=39（萬元）。實際發(fā)生勞務成本：借：合同履約成本40貸：應付職工薪酬40預收勞務款：借：銀行存款20貸：合同負債20確認收入、結轉成本：借：合同負債20應收賬款40貸：主營業(yè)務收入60借：主營業(yè)務成本39貸：合同履約成本396．解析：資產(chǎn)負債表日，對于外幣貨幣性項目應當根據(jù)匯率變動計算匯兌差額作為財務費用；若發(fā)生減值，需要計提減值準備。7．解析：該設備的入賬價值=150+13+6+15=184（萬元），從2020年4月份開始計提折舊，2020年度該設備應計提的折舊額=184÷10×9/12=13.8（萬元）。8．解析：現(xiàn)金流入的現(xiàn)值＝200×（P/A，6%，6）×（P/F，6%，4）×（1＋6%）≈825.74（萬元）。9．解析：息稅前利潤＝凈利潤/（1－所得稅稅率）＋利息＝1603560/（1－25%）＋156000×（1＋5%）＝2138080＋163800＝2301880（元）；已獲利息倍數(shù)=2301880/163800=14.05。10．解析：剩余股利政策的優(yōu)點有：留存收益優(yōu)先滿足再投資的需要，有助于降低再投資的資金成本，保持最佳的資本結構，實現(xiàn)企業(yè)價值的長期最大化。選項D正確。11．解析：第一季度末應確認的產(chǎn)品質(zhì)量保證金額＝5000×0.4×（2％＋3％）/2＝50（萬元）；第一季度末，“預計負債——產(chǎn)品質(zhì)量保證”科目余額＝100－20＋50＝130（萬元）。第二季度末應確認的產(chǎn)品質(zhì)量保證金額＝8000×0.4×（2％＋3％）/2＝80（萬元），第二季度末，“預計負債——產(chǎn)品質(zhì)量保證”科目余額＝130－60＋80＝150（萬元）。12．解析：常設采購機構的基本開支屬于固定性訂貨費用，和訂貨次數(shù)及訂貨批量無關，屬于決策無關成本。采購員的差旅費與訂貨次數(shù)相關，屬于變動訂貨費用；存貨占用資金應計利息和存貨的保險費與存貨儲存數(shù)量有關，屬于變動儲存成本，均屬于決策相關成本。13．解析：公允價值，是指市場參與者在計量日發(fā)生的有序交易中，出售一項資產(chǎn)所能收到或轉移一項負債所需支付的價格。14．解析：上年度利潤＝（18000－12000）×10000－50000000＝10000000（元）目標利潤＝10000000×（1＋12%）＝11200000（元）則，（18000－單位變動成本）×10000－50000000＝11200000解得，單位變動成本＝11880（元）單位變動成本變動的比率＝（11880－12000）/12000＝－1%。15．解析：第二年的營業(yè)現(xiàn)金凈流量＝（100－50－20－10）×（1－25%）＋20＋10＝45（萬元）?；颍旱诙甑臓I業(yè)現(xiàn)金凈流量＝（100－50）×（1－25%）＋（20＋10）×25％＝45（萬元）。16．解析：應追加的外部資金需要量＝（65％－15％）×2000×25％－2000×（1＋25％）×14％×55％＝57.5（萬元）。17．解析：購買時記入“債權投資——利息調(diào)整”科目的金額＝（1100－30＋5）－1000＝75（萬元）。借：債權投資——成本1000——利息調(diào)整75應收利息30貸：銀行存款（1100＋5）110518．解析：在流動資產(chǎn)的激進融資策略中，企業(yè)以長期融資方式為所有非流動資產(chǎn)融資，僅對一部分永久性流動資產(chǎn)使用長期融資方式融資。短期融資方式支持了一部分永久性流動資產(chǎn)和所有的波動性流動資產(chǎn)，所以選項D的表述是錯誤的。19．解析：以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)的公允價值變動，確認的遞延所得稅負債的對方科目為其他綜合收益，不計入所得稅費用。所得稅費用＝250＋0－20＝230（萬元）。借：遞延所得稅資產(chǎn)20貸：所得稅費用20借：其他綜合收益40貸：遞延所得稅負債40借：所得稅費用250貸：應交稅費——應交所得稅25020．解析：該證券組合的必要收益率=5%+0.5×（12％-5％）=8.5％21．解析：在保守融資策略中，長期融資支持非流動資產(chǎn)、永久性流動資產(chǎn)和部分波動性流動資產(chǎn)，短期融資僅用于融通剩余的波動性流動資產(chǎn)，融資風險較低。選項B正確。22．解析：當i＝7%時，200×2.6243＝524.86（萬元），當i＝8%時，200×2.5771＝515.42（萬元），根據(jù)內(nèi)插法，