2023年杭州市稅務師（財務與會計）模擬卷

1．下列屬于通過市場約束經營者的辦法是（）。A.解聘B.接收C.激勵D.“股票期權”的方法和“績效股”形式2．下列關于企業(yè)財務管理目標理論的說法中錯誤的是（）。A.利潤最大化目標沒有反映創(chuàng)造的利潤與投入資本之間的關系B.對上市公司而言，股東財富最大化目標比較容易量化，便于考核和獎懲。C.各種財務管理目標，都應當以利潤最大化為基礎D.企業(yè)價值可以理解為企業(yè)所有者權益和債權人權益的市場價值，它等于企業(yè)所能創(chuàng)造的預計未來現金流量的現值。3．甲公司20×9年11月10日，與C公司簽訂一項為期5個月的非工業(yè)性勞務合同，合同總收入為200萬元，當日預收勞務款20萬元。12月31日，經專業(yè)測量師對已提供的勞務進行測量，確定該項勞務的完工程度為30%。至12月31日，實際發(fā)生勞務成本40萬元，估計為完成合同還將發(fā)生勞務成本90萬元（均為職工薪酬）。假定不考慮相關稅費并且該項勞務交易的結果能夠可靠地計量。則20×9年12月31日應確認的收入額為（）萬元。A.60B.40C.20D.214．（2019年真題）甲公司計劃投資一存續(xù)期為10年的項目。其中前4年無現金流入，后6年每年年初現金流入200萬元。若當年市場利率為6%，則甲公司該投資項目現金流入的現值是（）萬元。[已知（P/A，6%，6）＝4.9173，（P/F，6%，4）＝0.7921]A.825.74B.779.00C.875.28D.734.905．（2014年真題）下列關于應收利息賬務處理的表述中，正確的是（）。A.未發(fā)生減值的貸款應于資產負債表日按貸款的合同本金和實際利率計算確定應收利息的金額，借記本科目B.企業(yè)購入分期付息、到期還本的債權投資等，已到付息期按實際利率計算確定的應收未收的利息，借記本科目C.未發(fā)生減值的貸款應于資產負債表日按貸款的合同本金和合同約定的名義利率計算確定的應收利息的金額，借記本科目D.按期計提債券利息時，應按已到付息期按面值和實際利率計算確定的應收利息的金額，借記本科目6．甲公司2017年12月投入使用設備1臺，原值為500萬元，預計可使用5年，凈殘值為0，采用年限平均法計提折舊。2018年年末，對該設備進行減值測試，估計其可收回金額為350萬元，尚可使用年限為4年，首次計提固定資產減值準備，并確定2019年起折舊方法改為年數總和法（凈殘值為0）。2019年年末，對該設備再次進行減值測試，估計其可收回金額為250萬元，尚可使用年限、凈殘值及折舊方法不變，則2020年對該設備應計提的年折舊額為（）萬元。A.7.2B.105C.120D.1257．甲企業(yè)擬投資某證券資產組合，假設該組合的β系數為0.5，股票價格指數平均收益率為12％，無風險收益率為5％，則該證券組合的必要收益率是（）。A.7.0％B.8.5％C.6.4％D.9.8％8．（2017年真題）甲公司期末按應收款項余額的5%計提壞賬準備。2015年12月31日應收款項余額240萬元。2016年發(fā)生壞賬30萬元，已核銷的壞賬又收回10萬元。2016年12月31日應收款項余額220萬元，則甲公司2016年末應計提壞賬準備金額為（）萬元。A.－9B.19C.－29D.499．下列關于固定資產棄置費用的表述中，錯誤的是（）。A.取得固定資產時，按棄置費用的現值確定應計入固定資產成本的金額B.取得固定資產時，按棄置費用的金額確定預計負債C.在固定資產使用壽命內，按棄置費用計算確定各期應負擔的利息費用計入財務費用D.不屬于棄置義務的固定資產報廢清理費，應當在發(fā)生時作為固定資產的處置費用處理10．甲公司2018年1月1日發(fā)行在外普通股8000萬股；5月1日按平均市價增發(fā)普通股1200萬股；11月1日回購普通股600萬股，以備將來獎勵職工之用。該公司2018年度凈利潤為5655萬元。股票當年的平均市場價格為22.75元/股，則甲公司市盈率是（）。A.30B.32C.35D.3811．某企業(yè)為增值稅一般納稅企業(yè)，原材料采用計劃成本核算，M材料計劃成本每千克為10元。本期購進M材料1000千克，收到的增值稅專用發(fā)票上注明的價款總額為9500元，增值稅稅額為1235元。另發(fā)生裝卸費用120元，途中保險費用105.5元。M材料運抵企業(yè)后驗收入庫998千克，運輸途中合理損耗2千克。購進M材料時材料成本差異的處理為（）。A.借記960.5元B.借記980.5元C.貸記274.5元D.貸記254.5元12．（2015年真題）下列未達賬項在編制“銀行存款余額調節(jié)表”時，應調增企業(yè)銀行存款日記賬賬面余額的是（）。A.企業(yè)已將收到的銀行匯票存入銀行，但銀行尚未收到相應的款項B.銀行已為企業(yè)支付電費，企業(yè)尚未收到付款通知C.企業(yè)已開出支票，持票人尚未到銀行辦理結算手續(xù)D.銀行已為企業(yè)收取貨款，企業(yè)尚未收到收款通知13．關于收入的確認，下列表述錯誤的是（）。A.對于在合同開始日即滿足收入確認條件的合同，企業(yè)在后續(xù)期間無需對其進行重新評估，除非有跡象表明相關事實和情況發(fā)生重大變化B.對于在合同開始日不滿足收入確認條件的合同，企業(yè)應當在后續(xù)期間對其進行持續(xù)評估，以判斷其能否滿足收入確認條件C.對于不符合收入確認條件的合同，企業(yè)只有在不再負有向客戶轉讓商品的剩余義務，且已向客戶收取的對價無須退回時，才能將已收取的對價確認為收入D.沒有商業(yè)實質的非貨幣性資產交換，如果涉及資產的公允價值能夠可靠計量，則需確認相關損益14．甲公司董事會決定關閉一個事業(yè)部，該決定已經傳達到受影響的各方，各方預期公司將關閉該事業(yè)部。下列支出中，滿足預計負債確認條件時應確認預計負債的是（）。A.留用職工崗前培訓費B.市場推廣的支出C.新系統(tǒng)和營銷網絡投入支出D.職工遣散費15．2019年年末，注冊會計師審計甲公司財務報表時發(fā)現一項固定資產在2018年漏提折舊，導致管理費用少計400萬元，被認定為重大差錯，稅務部門允許調整2019年度的應交所得稅。甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，無其他納稅調整事項，甲公司利潤表中的2018年度凈利潤為1020萬元，并按15%提取了法定盈余公積。不考慮其他因素，甲公司更正該差錯后2019年資產負債表未分配利潤項目年初余額調減金額為（）萬元。A.255B.270C.340D.36016．甲公司2×19年1月1日按面值發(fā)行三年期可轉換公司債券，每年年末付息、到期一次還本的債券，面值總額為10000萬元，實際收款10200萬元，票面年利率為4%，實際利率為6%。2×20年1月2日，某債券持有人將其持有的5000萬元（面值）本公司可轉換債券轉換為100萬股普通股（每股面值1元）。甲公司按實際利率法確認利息費用。2×20年1月2日甲公司轉換債券時應確認的“資本公積——股本溢價”的金額為（）萬元。［已知（P/A，6％，3）＝2.6730，（P/F，6％，3）＝0.8396］A.4983.95B.534.60C.4716.65D.5083.9517．（2016年真題）甲公司2016年6月30日銀行存款日記賬余額為7500萬元，銀行對賬單余額為9750萬元。經核對存在下列賬項：（1）銀行計提公司存款利息180萬元，公司尚未收到通知；（2）公司開出轉賬支票支付購料款2175萬元，銀行尚未辦理入賬手續(xù)；（3）公司收到轉賬支票一張，金額為105萬元，公司已入賬，銀行尚未入賬；（4）公司財務部門收到銷售部門月末上繳的現金銷售款1萬元，尚未繳存銀行。則甲公司6月30日可動用的銀行存款實有金額是（）萬元。A.7690B．7860C．7680D．767018．下列關于建設期現金流量的計算公式中，錯誤的是（）。A.第一年流動資金需用額＝第一年流動資產需用額－第一年流動負債需用額B.第一年流動資金投資額＝第一年流動資金需用額C.第二年流動資金需用額＝第二年流動資產需用額－第二年流動負債需用額D.第二年流動資金投資額＝第二年流動資金需用額19．下列各項財務指標中，能夠反映公司每股股利與每股收益之間關系的是（）。A.市凈率B.股利支付率C.每股市價D.每股凈資產20．20×8年甲公司分別銷售A、B產品1萬件和2萬件，銷售單價分別為100元和50元。公司向購買者承諾提供產品售后2年內免費保修服務，預計保修期內將發(fā)生的保修費在銷售額的2％～8％之間。20×8年年初產品質量保證余額為3萬元，20×8年實際發(fā)生保修費1萬元。假定無其他或有事項，則甲公司20×8年應確認的“預計負債”金額為（）萬元。A.3B.8C.9D.1021．企業(yè)擬進行一項投資組合，已知A、B、C三者的投資比重分別為0.3、0.5、0.2，相應的投資收益率分別為20％、10％、－5％，則該項投資組合的預期收益率為（）。A.10%B.9%C.8.66%D.7%22．下列關于費用和損失的表述中，正確的是（）。A.費用是企業(yè)日?；顒又行纬傻臅е滤姓邫嘁鏈p少的經濟利益總流出B.費用和損失都是經濟利益的流出并最終導致所有者權益的減少C.費用和損失的主要區(qū)別在于是否計入企業(yè)的當期損益D.企業(yè)發(fā)生的損失在會計上應計入營業(yè)外支出23．某公司發(fā)行的普通股每股市價為30元，上年剛發(fā)放的每股股利為5元，每股籌資費用率為2.5%，預計股利每年增長3%，則該普通股的資本成本為（）。A.19.67%B.20.61%C.20.09%D.20.17%24．A公司從乙銀行取得貸款900萬元，甲公司為其擔保本息和罰息總額的70％，A公司逾期無力償還借款，乙銀行要求甲公司與被擔保單位共同償還貸款本息1050萬元，并支付罰息97.5萬元，會計期末尚未被乙銀行起訴。甲公司估計承擔擔保責任的可能性為90％，且A公司無償還能力，期末甲公司應確認的預計負債是（）萬元。A.900.00B.0C.803.25D.1032.7525．下列各項中，屬于滾動預算法的優(yōu)點的是（）。A.考慮了預算期可能的不同業(yè)務量水平，更貼近企業(yè)經營管理實際情況B.有助于增加預算編制透明度，有利于進行預算控制C.能夠使預算期間與會計期間相對應，便于將實際數與預算數進行對比D.實現動態(tài)反映市場、建立跨期綜合平衡，從而有效指導企業(yè)營運，強化預算的決策與控制職能26．甲公司向乙公司發(fā)出一批實際成本為30萬元的原材料，另支付加工費6萬元（不含增值稅），委托乙公司加工一批適用消費稅稅率為10%的應稅消費品，加工完成收回后，全部用于連續(xù)生產應稅消費品，乙公司代收代繳的消費稅款準予后續(xù)抵扣。甲公司和乙公司均系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為13%。不考慮其他因素，甲公司收回的該批應稅消費品的實際成本為（）萬元。A.36B.39.6C.40D.42.1227．某公司20×7年利潤總額為1000萬元，適用的所得稅稅率為33％，根據20×7年頒布的企業(yè)所得稅稅法，自20×8年1月1日起適用的所得稅稅率變更為25％。20×7年發(fā)生的交易事項中，會計與稅收規(guī)定之間存在差異的包括：（1）當期計提存貨跌價準備80萬元；（2）年末持有的其他權益工具投資當期公允價值上升200萬元。（3）當年確認持有的國債投資利息收入40萬元。假定該公司20×7年1月1日不存在暫時性差異，預計未來期間能夠產生足夠的應納稅所得額。該公司20×7年度利潤表中列示的所得稅費用為（）萬元。A.323.2B.343.2C.333.2D.363.228．甲公司計劃投資一條新的生產線，項目在零時點一次性投資900萬元，建設期為3年，營業(yè)期為10年，經營期每年可產生現金凈流量250萬元。若項目折現率為9%，不考慮終結期現金流量，則甲公司該項目的凈現值為（）萬元。（已知（P/A，9%，13）=7.4869，（P/A，9%，10）=6.4177，（P/A，9%，3）=2.5313）A.93.9B.338.9C.676.1D.1239.929．某企業(yè)需要借入資金60萬元，由于貸款銀行要求將貸款金額的20%作為補償性余額，故企業(yè)需要向銀行申請的貸款數額為（）萬元。A.75B.72C.60D.5030．在處于衰退的經濟周期中，公司應采取的財務管理戰(zhàn)略包括（）。A.增加勞動力B.停止長期采購C.提高產品價格D.出售多余設備E.停止擴張31．企業(yè)購入三項沒有單獨標價的不需要安裝的固定資產A、B、C，實際支付的價款總額為100萬元。其中固定資產A的公允價值為60萬元，賬面價值為55萬；固定資產B的公允價值為40萬元，賬面價值為30萬元；固定資產C的公允價值為20萬元，賬面價值為15萬元。則固定資產A的入賬價值為（）萬元。A.60B.50C.100D.12032．企業(yè)與同一客戶在相近時間內先后訂立的兩份合同，在滿足相關條件之一時，可以合并為一份合同進行會計處理，下列不屬于相關的條件的是（）。A.該兩份合同基于同一商業(yè)目的而訂立并構成一攬子交易B.該兩份合同中的一份合同的對價金額取決于另一份合同的履行情況C.該兩份合同中所承諾的商品構成單項履約義務D.該兩份合同中所承諾的商品可明確區(qū)分33．甲公司20×7年3月1日以銀行存款96萬元購入一項無形資產，法定有效期為8年，合同規(guī)定的受益年限為5年。該無形資產20×8年年末估計可收回金額為35.15萬元、20×9年年末估計可收回金額為45萬元。則甲公司20×9年度應攤銷的無形資產金額為（）萬元。A.11.10B.12.25C.17.55D.19.2034．下列關于凈現值與現值指數的表述中，正確的有（）。A.兩者均無法反映投資方案的實際投資報酬率B.兩者均適用于投資額差別較大的獨立方案決策C.兩者均考慮了貨幣時間價值D.兩者均能反映投資效率E.兩者均為絕對指標35．某公司息稅前利潤為500萬元，債務資金200萬元（賬面價值），平均債務稅后利息率為7%，所得稅稅率為25%，權益資金2000萬元，普通股的資本成本為15%，則公司價值分析法下，公司此時股票的市場價值為（）萬元。A.2268.00B.2406.67C.2430.00D.2740.0036．甲公司是一家服裝生產企業(yè)，2×19年11月1日，甲公司向乙公司銷售6000件服裝，單位銷售價格為500元，單位成本為400元，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價格為300萬元，增值稅稅額為39萬元。協(xié)議約定，乙公司應于12月1日前支付貨款，在2×20年5月31日之前有權退回服裝。服裝已發(fā)出，款項尚未收到。假定甲公司根據過去的經驗，估計該批服裝退貨率約為20%。2×20年5月31日，甲公司實際收到退回的服裝1000件。則上述事項，影響2×20年度銷售收入的金額為（）萬元。A.10B.－10C.50D.－5037．下列各項中，屬于其他權益工具核算范圍的有（）。A.重新計量設定受益計劃凈負債或凈資產所產生的變動B.企業(yè)溢價發(fā)行股票取得的投資者認繳款大于所占股份的金額C.企業(yè)發(fā)行的可轉換公司債券的權益成分D.企業(yè)發(fā)行的作為權益核算的優(yōu)先股E.以權益結算的股份支付在等待期內所確認的成本費用38．遠大公司于20×4年12月25日出售一項投資性房地產，遠大公司對投資性房地產采用公允價值模式進行計量，出售時投資性房地產——成本2000萬元，投資性房地產——公允價值變動（借方）400萬元，出售價款3000萬元，因處置該項投資性房地產形成的損益金額為（）萬元。A.600B.800C.1000D.360039．甲公司在2020年10月初投入建設一條新產品生產線，相關的設備及建造安裝成本共計2500萬元。當年12月該生產線達到預定可使用狀態(tài)并投入使用，預計可使用年限為10年，預計凈殘值率為10％，按照年限平均法計提折舊。新產品每盒原材料成本48元，單位變動制造費用23元，包裝成本9元。甲公司相關人員及工資情況如下：生產人員15名，每人每年的基礎工資4.8萬元，另按每盒8元支付計件工資；銷售人員4名，每人每年的基礎工資9萬元，并按年銷售額的2％支付提成工資。2021年甲公司全年共生產12萬盒新產品并全部對外銷售，每盒售價180元。假設不考慮相關稅費和其他因素的影響，根據上述資料，回答下列問題。本量利分析模型下，甲公司2021年度該新產品實現的利潤為（）萬元。A.952.8B.727.8C.702.8D.823.840．甲公司在2020年10月初投入建設一條新產品生產線，相關的設備及建造安裝成本共計2500萬元。當年12月該生產線達到預定可使用狀態(tài)并投入使用，預計可使用年限為10年，預計凈殘值率為10％，按照年限平均法計提折舊。新產品每盒原材料成本48元，單位變動制造費用23元，包裝成本9元。甲公司相關人員及工資情況如下：生產人員15名，每人每年的基礎工資4.8萬元，另按每盒8元支付計件工資；銷售人員4名，每人每年的基礎工資9萬元，并按年銷售額的2％支付提成工資。2021年甲公司全年共生產12萬盒新產品并全部對外銷售，每盒售價180元。假設不考慮相關稅費和其他因素的影響，根據上述資料，回答下列問題。本量利分析模型下，甲公司2021年度該新產品的盈虧臨界點的銷售額為（）萬元。A.703.48B.678.06C.651.52D.604.7641．（2019年真題）下列關于應收賬款保理的表述中，正確的有（）。A.有助于改善企業(yè)資產的流動性，增強債務清償能力B.可分為有追索權保理和無追索權保理C.實質是企業(yè)利用未到期應收賬款向銀行抵押獲得短期借款的融資方式D.是一項單純的收賬管理業(yè)務E.能降低企業(yè)壞賬發(fā)生的可能性有效控制壞賬風險42．（2012年真題）下列會計事項中，可能引起資本公積金額變動的有（）。A.注銷庫存股B.處置采用權益法核算的長期股權投資C.將債權投資重分類為其他債權投資D.用盈余公積分配現金股利E.以權益結算的股份支付換取職工服務43．（2020年真題）下列企業(yè)財務管理目標中，考慮了風險因素的有（）A.企業(yè)凈資產最大化B.每股收益最大化C.股東財富最大化D.企業(yè)價值最大化E.利潤最大化44．（2015年真題）下列各項中，應通過“其他應收款”科目核算的有（）。A.收到包裝物的押金B(yǎng).租入周轉材料支付的押金C.代繳的個人養(yǎng)老保險金D.撥出的用于購買國庫券的存款E.支付的工程投標保證金45．（2018年真題）下列關于編制銀行存款余額調節(jié)表的表述中，正確的有（）。A.調節(jié)后銀行存款日記賬余額與銀行對賬單余額一定相等B.調節(jié)未達賬項應通過編制銀行存款余額調節(jié)表進行C.銀行存款余額調節(jié)表用來核對企業(yè)和銀行的記賬有無錯誤，并作為記賬依據D.調節(jié)后的銀行存款余額，反映了企業(yè)可以動用的銀行存款實有數額E.對于未達賬項，需要進行賬務處理46．（2018年真題）企業(yè)根據金融資產的業(yè)務模式和合同現金流量的特征，可將金融資產劃分為（）。A.以可變現凈值計量的金融資產B.以重置成本計量的金融資產C.以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產D.以攤余成本計量的金融資產E.以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產47．下列關于預算編制方法的表述中，錯誤的有（）。A.零基預算法編制工作量較大、成本較高B.增量預算法可能導致無效費用開支項目無法得到有效控制C.滾動預算法可分為逐月滾動、逐季滾動和逐年滾動D.滾動預算法便于將實際數與預算數進行對比E.固定預算法適用于經營業(yè)務穩(wěn)定、產銷量穩(wěn)定的企業(yè)48．下列屬于存貨管理的目標有（）。A.合理確定存貨量，在保證生產的前提下盡量減少存貨B.加強存貨的日?？刂艭.加快存貨的周轉速度D.多備存貨防止缺貨損失E.盡少儲存存貨以減少所占用企業(yè)的資金49．長期股權投資權益法核算，當被投資單位發(fā)生凈虧損時，可能貸記（）。A.長期股權投資——投資成本B.長期股權投資——損益調整C.長期應收款D.預計負債E.長期應付款50．下列情形中，通常表明企業(yè)向客戶轉讓該商品的承諾與合同中其他承諾不可單獨區(qū)分的有（）。A.企業(yè)需提供重大的服務以將該商品與合同中承諾的其他商品整合成合同約定的組合產出轉讓給客戶B.該商品將對合同中承諾的其他商品予以重大修改或定制C.客戶能夠從該商品本身或從該商品與其他易于獲得資源一起使用中受益D.該商品與合同中承諾的其他商品具有高度關聯(lián)性E.企業(yè)向客戶轉讓該商品的承諾與合同中其他承諾可單獨區(qū)分51．下列關于應收款項減值測試和確定的表述中，正確的有（）。A.對于單項金額重大的應收款項，在資產負債表日應單獨進行減值測試B.對于單項金額非重大的應收款項，應當采用組合方式進行減值測試，分析判斷是否發(fā)生減值C.對經單獨測試后未發(fā)生減值的單項金額重大的應收款項，無需再分析判斷是否發(fā)生減值D.企業(yè)應對所有類型的應收賬款進行檢查確定其是否發(fā)生減值E.單項金額重大的應收款項減值測試需預計該項應收款項未來現金流量現值的，可以采用現時折現率計算52．下列發(fā)生在資產負債表日后期間的事項，屬于日后調整事項的有（）。A.報告年度銷售的商品發(fā)生銷售折讓B.報告期的未決訴訟判決C.發(fā)現以前年度重大會計差錯D.企業(yè)發(fā)行巨額債券E.董事會提出盈余公積的提取方案53．下列各項的會計處理應在“應付職工薪酬”科目核算的有（）。A.以現金結算的股份支付，在可行權日后的公允價值變動B.無償向職工提供的租賃房每期應支付的租金C.無償向車間生產工人發(fā)放的勞保用品D.根據已經確定的自愿接受裁減建議和預計的將會接受裁減建議的職工數量，估計的即將給予的經濟補償E.以自產產品作為福利發(fā)放給職工54．下列表述中，正確的有（）。A.計提存貨跌價準備減少存貨賬面價值B.投資者投入存貨的成本，如果投資合同或協(xié)議約定價值不公允的情況下，按照該項存貨的賬面價值作為其入賬價值C.盤盈存貨應按其重置成本作為入賬價值D.盤盈存貨應作為前期差錯處理，通過“以前年度損益調整”科目核算E.管理不善導致存貨盤虧，需轉出增值稅進項稅額55．有一項年金，前3年無流入，后5年每年年初流入100萬元，假設年利率為10%，則下列說法正確的有（）。A.遞延期為2年B.遞延期為3年C.現值為100×（P/A，10％，4）×（F/P，10％，3）D.第7年末的終值為100×（F/A，10％，4）×（1+10%）+100E.第8年末的終值為100×（F/A，10％，5）×（1＋10%）56．下列有關資產負債表日后調整事項賬務處理的表述中，正確的有（）。A.涉及損益類的，通過“以前年度損益調整”科目核算B.涉及利潤分配調整的，直接在“利潤分配——未分配利潤”科目核算C.涉及損益類的，直接調整相關會計科目及報表相關項目D.無論是否涉及損益和利潤分配，都直接調整財務報表相關項目的年末數E.不涉及損益和利潤分配的，直接調整相關會計科目及報表相關項目57．下列關于金融資產的說法中，錯誤的有（）。A.企業(yè)管理金融資產的業(yè)務模式不可能同時以收取合同現金流量和出售金融資產為目標B.以收取本金加利息為業(yè)務模式的金融資產應分類為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產C.從其他方收取現金或其他金融資產的合同權利不包括應收取的商業(yè)匯票D.權益性工具投資一經指定，不得隨意變更E.在初始確認時，如果能夠消除或顯著減少會計錯配，企業(yè)可以將金融資產指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產58．下列關于借款費用的表述中，正確的有（）。A.購建固定資產過程中發(fā)生非正常中斷，且中斷時間連續(xù)超過3個月，應當暫停借款費用資本化B.購建固定資產過程中發(fā)生正常中斷，且中斷時間連續(xù)超過3個月，應當暫停借款費用資本化C.某項固定資產部分已達到預定可使用狀態(tài)，且該部分可獨立提供使用，則該部分資產發(fā)生的借款費用應停止資本化D.某項固定資產部分已達到預定可使用狀態(tài)，且該部分可獨立提供使用，仍需待整體完工后方可停止借款費用資本化E.專門借款和一般借款發(fā)生的借款費用，在資本化期間應當全部予以資本化59．下列會計事項中，可產生應納稅暫時性差異的有（）。A.期末交易性金融資產的公允價值大于其計稅基礎B.期末計提無形資產減值準備C.期末固定資產賬面價值大于其計稅基礎D.期末交易性金融負債的公允價值小于其計稅基礎E.期末確認預計產品質量保證損失60．下列會計事項中，可產生應納稅暫時性差異的有（）。A.期末交易性金融資產的公允價值大于其計稅基礎B.期末計提無形資產減值準備C.期末確認的以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產的公允價值變動損失D.期末交易性金融負債的公允價值小于其計稅基礎E.期末確認預計產品質量保證損失61．甲公司系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%，2021年發(fā)生與職工薪酬相關的部分事項如下：（1）2020年12月28日，股東大會批準一項股份支付協(xié)議，協(xié)議規(guī)定：自2021年1月1日起，公司為其120名管理人員每人授予5000份現金股票增值權，這些管理人員必須為公司連續(xù)服務滿3年方可行權，可行權日為2023年12月31日。在等待期內，2021年有15名管理人員離開公司，預計未來2年還將有20名管理人員離開。2021年12月31日每份股票增值權的公允價值為9元。（2）5月應發(fā)工資總額為200萬元，其中生產部門直接生產人員工資為70萬元，生產部門管理人員工資為35萬元，管理部門人員工資為40萬元，銷售部門（非獨立機構）人員工資為55萬元。甲公司分別按職工工資總額的14%，10%，9%和1%計提職工福利費、醫(yī)療保險費（含生育保險費）、住房公積金、工傷保險費。另外，甲公司代扣代繳職工個人應負擔的醫(yī)療保險費4萬元，住房公積金18萬元，個人所得稅2萬元，次月初以銀行存款支付職工薪酬。（3）8月15日，將自產的250件丁產品作為福利發(fā)放給職工。該批產品的單位成本為280元/件，同類產品的不含稅銷售價格為400元/件。（4）12月31日，董事會作出決議，因公司決定關閉一條生產線而制定了一項辭退福利計劃，擬辭退生產部門直接生產人員35名，生產部門管理人員5名，銷售部門人員3名。從2022年開始連續(xù)5年每年年初支付90萬元補償43名辭退職工。假設折現率為6%，已知（P/A，6%，5）＝4.2124，（P/A，6%，4）＝3.4651。假設不考慮甲公司發(fā)生的其他經濟業(yè)務以及除增值稅以外的其他相關稅費。根據上述資料，回答下列問題。針對事項（2），甲公司2021年5月應確認的期間費用為（）萬元。A.95B.174.2C.130D.127.362．甲公司系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%，2021年發(fā)生與職工薪酬相關的部分事項如下：（1）2020年12月28日，股東大會批準一項股份支付協(xié)議，協(xié)議規(guī)定：自2021年1月1日起，公司為其120名管理人員每人授予5000份現金股票增值權，這些管理人員必須為公司連續(xù)服務滿3年方可行權，可行權日為2023年12月31日。在等待期內，2021年有15名管理人員離開公司，預計未來2年還將有20名管理人員離開。2021年12月31日每份股票增值權的公允價值為9元。（2）5月應發(fā)工資總額為200萬元，其中生產部門直接生產人員工資為70萬元，生產部門管理人員工資為35萬元，管理部門人員工資為40萬元，銷售部門（非獨立機構）人員工資為55萬元。甲公司分別按職工工資總額的14%，10%，9%和1%計提職工福利費、醫(yī)療保險費（含生育保險費）、住房公積金、工傷保險費。另外，甲公司代扣代繳職工個人應負擔的醫(yī)療保險費4萬元，住房公積金18萬元，個人所得稅2萬元，次月初以銀行存款支付職工薪酬。（3）8月15日，將自產的250件丁產品作為福利發(fā)放給職工。該批產品的單位成本為280元/件，同類產品的不含稅銷售價格為400元/件。（4）12月31日，董事會作出決議，因公司決定關閉一條生產線而制定了一項辭退福利計劃，擬辭退生產部門直接生產人員35名，生產部門管理人員5名，銷售部門人員3名。從2022年開始連續(xù)5年每年年初支付90萬元補償43名辭退職工。假設折現率為6%，已知（P/A，6%，5）＝4.2124，（P/A，6%，4）＝3.4651。假設不考慮甲公司發(fā)生的其他經濟業(yè)務以及除增值稅以外的其他相關稅費。根據上述資料，回答下列問題。上述業(yè)務對甲公司2021年“應付職工薪酬”科目貸方發(fā)生額的影響金額為（）萬元。A.856.8B.718C.853.4D.1111.863．（2019年真題）黃河公司系一家多元化經營的上市公司，與收入有關的部分經濟業(yè)務如下：根據下列資料，回答下列問題：（1）其經營的一商場自2016年起執(zhí)行一項授予積分計劃，客戶每購買10元商品即被授予1個積分，每個積分可自2017年起購買商品時按1元的折扣兌現，2016年度，客戶購買了50000元的商品，其單獨售價為50000元，同時獲得可在未來購買商品時兌現的5000個積分、每個積分單獨售價為0.9元。2017年商場預計2016年授予的積分累計有4500個被兌現，年末客戶實際兌現3000個，對應的銷售成本為2100元；2018年商場預計2016年授予的積分累計有4800個被兌換，至年末客戶實際兌現4600個，對應的銷售成本為3200元。（2）2018年10月8日，與長江公司簽訂甲產品銷售合同，合同約定：銷售價款500萬元，同時提供“延長保修”服務，即從法定質保90天到期之后的1年內由本公司對任何損壞的部件進行保修或更換，銷售甲產品和“延長保修”服務的單獨售價分別為450萬元和50萬元，當天在交付甲產品時全額收取合同價款，甲產品的成本為360萬元。黃河公司估計法定質保期內，甲產品部件損壞發(fā)生的維修費為確認的銷售收入的1%。（3）2018年11月1日，與昆侖公司簽訂合同，向其銷售乙、丙兩項產品，合同總售價為380萬元，其中：乙產品單獨售價為80萬元，丙產品單獨售價為320萬元。合同約定，乙產品于合同簽訂日交付，成本50萬元；丙產品需要安裝，全部安裝完畢時交付使用，只有當兩項產品全部交付之后，黃河公司才能一次性收取全部合同價款。經判定銷售乙產品和丙產品分別構成單項履約義務。丙產品的安裝預計于2019年2月1日完成，預計可能發(fā)生的總成本200萬元，丙產品的安裝屬于一段時間履行的履約義務，黃河公司采用成本法確定其履約進度，至2018年12月31日，累計實際發(fā)生丙產品的成本150萬元。（3）針對事項3，黃河公司交付乙產品時應確認主營業(yè)務收入（）萬元。A.80B.378C.76D.28064．黃河公司原有普通股10000萬元、資本成本為10%，長期債券2000萬元。資本成本為8.5%，現向銀行借款800萬元，期限為5年、年利率為5%，分次付息到期一次還本，籌資費用率為零。該借款擬用于投資購買價值為800萬元的大型生產設備（不考慮其他相關稅費），購入后即投入使用，每年可為公司增加利潤總額160萬元。該設備預計可使用5年，預計凈殘值為零，按年限平均法計提折舊。黃河公司向銀行取得新的長期借款后，公司普通股市價為10元/股，預計下年度每股股利由1.8元提高到2.0元，以后每年增長1%。假設適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，不考慮其他相關稅費。根據上述資料回答以下各題：若該設備投資項目的期望投資收益率為16%，標準離差為0.08，則該設備投資項目的標準離差率為（）。A.50%B.60%C.16%D.8%65．甲股份有限公司（以下簡稱甲公司）為上市公司，2x19年至2x20年發(fā)生的相關交易或事項如下：（1）2x19年7月10日，甲公司就應收乙公司賬款6000萬元與乙公司簽訂債務重組合同。合同規(guī)定：乙公司以其擁有的一棟在建寫字樓及一項長期股權投資償付該項債務；乙公司在建寫字樓和長期股權投資所有權轉移至甲公司后，雙方債權債務結清。甲公司的應收賬款作為以攤余成本計量的金融資產，乙公司的應付賬款作為以攤余成本計量的金融負債。2x19年7月25日，乙公司將在建寫字樓和長期股權投資所有權轉移至甲公司。同日，甲公司該重組債權的公允價值為4500萬元，已計提的壞賬準備為1000萬元。乙公司該在建寫字樓的賬面余額為1800萬元，未計提減值準備，公允價值為2200萬元；乙公司該長期股權投資的賬面余額為2600萬元，已計提的減值準備為200萬元，公允價值為2300萬元。甲公司將取得的股權投資作為長期股權投資，后續(xù)采用權益法核算。2x19年7月25日，乙公司用于抵債的在建寫字樓和長期股權投資符合終止確認的條件，乙公司的債務符合終止確認的條件；甲公司受讓的在建寫字樓和長期股權投資符合確認條件，甲公司的債權符合終止確認的條件。（2）甲公司取得在建寫字樓后，委托某建造承包商繼續(xù)建造。至2×20年1月1日累計新發(fā)生工程支出800萬元。2×20年1月1日，該寫字樓達到預定可使用狀態(tài)并辦理完畢資產結轉手續(xù)。對于該寫字樓，甲公司與丙公司于2×19年11月11日簽訂租賃合同，將該寫字樓整體出租給丙公司。合同規(guī)定：租賃期自2×20年1月1日開始，租期為5年；年租金為240萬元，每年年底支付。甲公司預計該寫字樓的使用年限為30年，預計凈殘值為零。2×20年12月31日，甲公司收到租金240萬元。同日，該寫字樓的公允價值為3200萬元。（3）2×20年12月20日，甲公司與丁公司簽訂長期股權投資轉讓合同。根據轉讓合同，甲公司將債務重組取得的長期股權投資轉讓給丁公司，并向丁公司支付補價200萬元，取得丁公司一項土地使用權。12月31日，甲公司以銀行存款向丁公司支付200萬元補價；雙方辦理完畢相關資產的產權轉讓手續(xù)。同日，甲公司長期股權投資的賬面價值為2300萬元，公允價值為2000萬元；丁公司土地使用權的公允價值為2200萬元。甲公司將取得的土地使用權作為無形資產核算。該交換具有商業(yè)實質。（4）其他資料如下：①假定甲公司投資性房地產均采用公允價值模式進行后續(xù)計量。②假定不考慮相關稅費影響。請根據上述資料，回答下列問題：下列關于甲公司2×19年7月25日對以上債務重組事項的賬務處理中錯誤的是（）。A.增加在建工程2200萬元B.沖減壞賬準備1000萬元C.增加營業(yè)外支出1500萬元D.減少投資收益500萬元66．黃河公司原有普通股10000萬元、資本成本為10%，長期債券2000萬元。資本成本為8.5%，現向銀行借款800萬元，期限為5年、年利率為5%，分次付息到期一次還本，籌資費用率為零。該借款擬用于投資購買價值為800萬元的大型生產設備（不考慮其他相關稅費），購入后即投入使用，每年可為公司增加利潤總額160萬元。該設備預計可使用5年，預計凈殘值為零，按年限平均法計提折舊。黃河公司向銀行取得新的長期借款后，公司普通股市價為10元/股，預計下年度每股股利由1.8元提高到2.0元，以后每年增長1%。假設適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，不考慮其他相關稅費。根據上述資料回答以下各題：該設備投資項目的投資回收期為（）年。A.4.50B.5.00C.2.86D.2.5067．2015年6月30日，長江公司銷售一批商品給黃河公司，應收賬款總額為8500萬元，款項尚未收到。2015年12月31日，長江公司對該項債權計提壞賬準備80萬元。2016年1月1日，黃河公司出現嚴重資金周轉困難，多項債務違約，信用風險增加，無法償還該應收賬款，與長江公司進行債務重組，簽訂的債務重組協(xié)議內容包括：（1）黃河公司以其持有的一棟辦公樓抵償部分債務，用于抵償債務8300萬元，該辦公樓的賬面原值為9000萬元，已計提折舊280萬元，未計提減值準備。長江公司將取得的辦公樓作為投資性房地產核算，并采用公允價值模式進行后續(xù)計量。（2）長江公司在上述抵債基礎上豁免黃河公司債務50萬元，并將剩余債務的償還期限延長至2016年12月31日。在債務延長期間，剩余債務按年利率7%收取利息。按照重組后的協(xié)議，2016年12月31日，黃河公司到期一次償付了剩余本息。（3）該協(xié)議自2016年1月1日起執(zhí)行，上述抵債資產的所有權變更、部分債務解除手續(xù)及其他有關法律手續(xù)于當日辦妥。長江公司以攤余成本計量該應收賬款，該項應收款項于2016年1月1日的公允價值為8320萬元，予以展期的應收賬款的公允價值為105萬元。黃河公司以攤余成本計量該應付賬款，截至2016年1月1日，該應付賬款的賬面價值為8500萬元，新債務按修改后條款所確定的公允價值為132萬元。假定不考慮相關稅費影響。根據上述資料，回答以下各題：2016年1月1日，長江公司因債務重組應確認對損益的影響金額為（）萬元。A.30B.50C.-80D.-10068．2015年6月30日，長江公司銷售一批商品給黃河公司，應收賬款總額為8500萬元，款項尚未收到。2015年12月31日，長江公司對該項債權計提壞賬準備80萬元。2016年1月1日，黃河公司出現嚴重資金周轉困難，多項債務違約，信用風險增加，無法償還該應收賬款，與長江公司進行債務重組，簽訂的債務重組協(xié)議內容包括：（1）黃河公司以其持有的一棟辦公樓抵償部分債務，用于抵償債務8300萬元，該辦公樓的賬面原值為9000萬元，已計提折舊280萬元，未計提減值準備。長江公司將取得的辦公樓作為投資性房地產核算，并采用公允價值模式進行后續(xù)計量。（2）長江公司在上述抵債基礎上豁免黃河公司債務50萬元，并將剩余債務的償還期限延長至2016年12月31日。在債務延長期間，剩余債務按年利率7%收取利息。按照重組后的協(xié)議，2016年12月31日，黃河公司到期一次償付了剩余本息。（3）該協(xié)議自2016年1月1日起執(zhí)行，上述抵債資產的所有權變更、部分債務解除手續(xù)及其他有關法律手續(xù)于當日辦妥。長江公司以攤余成本計量該應收賬款，該項應收款項于2016年1月1日的公允價值為8320萬元，予以展期的應收賬款的公允價值為105萬元。黃河公司以攤余成本計量該應付賬款，截至2016年1月1日，該應付賬款的賬面價值為8500萬元，新債務按修改后條款所確定的公允價值為132萬元。假定不考慮相關稅費影響。根據上述資料，回答以下各題：長江公司因該債務重組事項影響2016年度利潤總額的金額為（）萬元。A.-44.5B.-37.0C.40.5D.10.569．甲公司為增值稅一般納稅人，銷售商品適用的增值稅稅率為13%。甲公司2019年度企業(yè)所得稅匯算清繳于2020年3月28日完成，2020年4月20日經董事會批準對外報出2019年的財務報表。該公司發(fā)生的與空調相關的交易如下：（1）2019年11月15日，甲公司向乙公司銷售500臺空調，每臺售價3000元，每臺成本為1800元。當日空調已全部發(fā)出，且收到乙公司支付的全部貨款，并開出增值稅專用發(fā)票。根據雙方協(xié)議約定，若該空調在3個月內出現質量問題，可以將其退回。甲公司根據過去的經驗，估計該批空調的退貨率為6%。（2）截至2019年12月31日，該批空調尚未發(fā)生退回，甲公司根據對乙公司使用情況的回訪，重新估計其退貨率為4%。（3）2020年2月14日，乙公司將出現質量問題的空調退回，退回數量為23臺。甲公司驗收后將其入庫，并開出增值稅紅字專用發(fā)票，甲公司向乙公司支付了退貨款。根據上述資料，回答下列問題。退貨期滿時，甲公司應調整收入額為（）元。A.9000B.－69000C.－9000D.6000070．長江公司系上市公司，在2018～2019年發(fā)生與長期股權投資有關的交易或事項如下：（1）2018年7月1日，長江公司以發(fā)行債券為對價，從非關聯(lián)方取得甲公司80%股權，對甲公司形成控制，采用成本法核算，并于當日辦妥相關法律手續(xù)。長江公司向甲公司原股東折價發(fā)行5年期面值為4200萬元的公司債券，發(fā)行價格為4000萬元，票面利率為5%，按年付息，到期一次還本，同時支付發(fā)行費用30萬元。（2）2018年7月1日，甲公司可辨認凈資產公允價值為4750萬元，除一批存貨的公允價值與賬面價值不同外，其他資產、負債的公允價值與賬面價值相等，該批存貨的賬面價值是160萬元，公允價值是240萬元。（3）截至2018年12月31日，該批存貨對外銷售30%。2018年度，甲公司實現凈利潤620萬元（每月利潤均衡），提取盈余公積62萬元，分配現金股利150萬元，因發(fā)行股票導致所有者權益增加300萬元。（4）2019年3月1日，長江公司將自己持有甲公司股權的一半對外銷售，取得價款2200萬元。處置后，長江公司對剩余40%的股權無法繼續(xù)實施控制，但能夠施加重大影響，長江公司改按權益法對其進行計量，當日剩余股權的公允價值為2200萬元。（5）甲公司評估增值的存貨在2019年上半年未對外銷售，下半年將其剩余的存貨全部對外銷售。2019年度，甲公司實現凈利潤480萬元（每月利潤均衡），提取盈余公積48萬元，除此以外無其他所有者權益變動。假設長江公司和甲公司采用的會計期間和會計政策相同；均按凈利潤的10%提取盈余公積；不考慮所得稅等其他因素。根據上述資料，回答下列問題。2018年7月1日，長江公司取得甲公司股權的賬務處理中，正確的有（）。A.長期股權投資的入賬價值為4000萬元B.應付債券的入賬價值為3970萬元C.交易費用30萬元應記入管理費用D.“應付債券——利息調整”科目的金額為200萬元71．甲公司為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為13%。原材料采用實際成本核算，原材料發(fā)出采用月末一次加權平均法計價。20×5年4月，與原材料相關的業(yè)務如下。（1）1日，“原材料——A材料”科目余額20000元（共2000公斤，其中含3月末驗收入庫但因發(fā)票賬單未到而以2000元暫估入賬的A材料200公斤）。（2）5日，收到3月末以暫估價入庫A材料的發(fā)票賬單，貨款1800元，增值稅額257.4元，進口關稅為400元，全部款項已用轉賬支票付訖。（3）8日，簽訂購買原材料合同時采用“貼花法”交納的小額印花稅10.8元。10日以匯兌結算方式購入A材料3000公斤，發(fā)票賬單已收到，貨款36000元，增值稅額4680元，裝卸費1000元。材料尚未到達，款項已由銀行存款支付。（4）11日，收到10日采購的A材料，驗收時發(fā)現只有2950公斤。經檢查，短缺的50公斤確定為運輸途中的合理損耗，A材料驗收入庫。（5）18日，持銀行匯票80000元購入A材料5000公斤，增值稅專用發(fā)票上注明的貨款為49500元，增值稅額為6435元。另支付運輸費用2000元，增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為180元。材料已驗收入庫，剩余票款退回并存入銀行。（6）21日，基本生產車間自制A材料50公斤驗收入庫，總成本為600元，包括制造費用100元。（7）25日，發(fā)出實際成本為140萬元的B原材料，委托乙企業(yè)加工。支付加工費4萬元和增值稅0.52萬元，另支付消費稅16萬元。收回后用于連續(xù)生產應稅消費品。（8）30日，根據“發(fā)料憑證匯總表”的記錄，甲公司生產領用A材料8000公斤。根據上述資料，假定不考慮其他因素，回答下列問題。收回委托加工物資的入庫成本為（）萬元。A.140B.144C.160D.160.6472．長江公司系上市公司，在2018～2019年發(fā)生與長期股權投資有關的交易或事項如下：（1）2018年7月1日，長江公司以發(fā)行債券為對價，從非關聯(lián)方取得甲公司80%股權，對甲公司形成控制，采用成本法核算，并于當日辦妥相關法律手續(xù)。長江公司向甲公司原股東折價發(fā)行5年期面值為4200萬元的公司債券，發(fā)行價格為4000萬元，票面利率為5%，按年付息，到期一次還本，同時支付發(fā)行費用30萬元。（2）2018年7月1日，甲公司可辨認凈資產公允價值為4750萬元，除一批存貨的公允價值與賬面價值不同外，其他資產、負債的公允價值與賬面價值相等，該批存貨的賬面價值是160萬元，公允價值是240萬元。（3）截至2018年12月31日，該批存貨對外銷售30%。2018年度，甲公司實現凈利潤620萬元（每月利潤均衡），提取盈余公積62萬元，分配現金股利150萬元，因發(fā)行股票導致所有者權益增加300萬元。（4）2019年3月1日，長江公司將自己持有甲公司股權的一半對外銷售，取得價款2200萬元。處置后，長江公司對剩余40%的股權無法繼續(xù)實施控制，但能夠施加重大影響，長江公司改按權益法對其進行計量，當日剩余股權的公允價值為2200萬元。（5）甲公司評估增值的存貨在2019年上半年未對外銷售，下半年將其剩余的存貨全部對外銷售。2019年度，甲公司實現凈利潤480萬元（每月利潤均衡），提取盈余公積48萬元，除此以外無其他所有者權益變動。假設長江公司和甲公司采用的會計期間和會計政策相同；均按凈利潤的10%提取盈余公積；不考慮所得稅等其他因素。根據上述資料，回答下列問題。2019年3月追溯調整后，長期股權投資的賬面價值為（）萬元。A.2206.4B.2406.4C.2174.4D.2374.473．甲公司系上市公司，為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%、企業(yè)所得稅稅率為25%，所得稅采用資產負債表債務法核算。2020年1月1日，“遞延所得稅資產”和“遞延所得稅負債”科目余額均為零。甲公司2020年度會計利潤總額為600萬元，相關的交易或事項如下：（1）2019年12月30日，甲公司取得一項固定資產并立即投入使用。該固定資產原值800萬元，預計使用年限為10年，預計凈殘值為零，會計上采用雙倍余額遞減法計提折舊，與稅法規(guī)定一致。2020年年末，甲公司估計該項固定資產的可收回金額為580萬元。（2）甲公司2020年8月1日以100萬元從二級市場上購買了10萬股股票（不考慮交易費用），甲公司將該股票投資劃分為交易性金融資產，2020年末的公允價值為200萬元。（3）2020年12月1日，向乙公司銷售一批不含稅價格為2000萬元的產品，其成本為1500萬元，合同約定乙公司收到產品后3個月內若發(fā)現質量問題可退貨。截至2020年12月31日，上述商品尚未發(fā)生銷售退回，根據以往經驗估計，該項產品的退貨率為10%。（4）2020年發(fā)生廣告費用800萬元，均通過銀行轉賬支付。根據稅法規(guī)定，當年準予稅前扣除的廣告費支出為750萬元；超過部分，準予結轉以后年度稅前扣除。（5）2020年度工資薪金660萬元，均已實際發(fā)放；發(fā)生職工教育經費56.8萬元。根據稅法規(guī)定，企業(yè)實際發(fā)放的工資薪金準予稅前扣除；企業(yè)發(fā)生的職工教育經費不超過工資薪金總額8%的部分，準予稅前扣除；超過部分，準予結轉以后年度稅前扣除。甲公司均已按企業(yè)會計準則的規(guī)定對上述交易或事項進行了會計處理；預計在未來有足夠的應納稅所得額用于抵扣可抵扣暫時性差異。假設除上述事項外，沒有影響所得稅核算的其他因素。根據以上資料，回答下列各題。針對事項（5）產生的可抵扣暫時性差異為（）萬元。A.40B.20C.4D.3674．甲公司2×20年發(fā)生與在建工程有關的業(yè)務如下：（1）2×20年1月25日，甲公司以其持有的聯(lián)營企業(yè)30%的股權作為對價，另以銀行存款支付補價100萬元，換取乙公司的一項在建工程，該在建工程的公允價值為1300萬元。該聯(lián)營企業(yè)30%股權的賬面價值為1000萬元（其中“投資成本”明細科目為600萬元，“損益調整”明細科目為300萬元，“其他權益變動”明細科目為100萬元），公允價值為1200萬元。該交換具有商業(yè)實質。（2）2×20年2月28日，雙方辦理完畢產權轉移手續(xù)，甲公司取得該在建工程后繼續(xù)施工建造，預計工期1年。有關建造支出情況如下：3月1日支出450萬元，7月1日支出100萬元，10月1日支出300萬元，12月1日支出180萬元。（3）2×20年3月1日，甲公司從銀行取得專門借款600萬元，借款期限為3年，年利率為5%，利息按年支付。同時占用一筆一般借款，該筆借款是2×20年7月1日借入，本金為500萬元，期限5年，年利率為6%，按年支付利息、到期還本。（4）專門借款閑置資金用于固定收益?zhèn)唐谕顿Y，該短期投資月收益率為0.5%。占用的一般借款除用于該在建工程的建造外，沒有用于其他符合資本化條件的資產的購建或者生產活動。全年按360天計算。要求：根據上述資料，回答下列問題。甲公司2×20年為建造該在建工程的借款利息資本化金額是（）萬元。A.14.55B.29.65C.23.55D.25.9075．甲公司2021年度發(fā)生與股權投資相關的交易或事項如下：（1）3月1日，甲公司以銀行存款購入每股15元的黃河公司普通股5萬股，另支付相關稅費1.2萬元，將其作為交易性金融資產核算。5月5日，黃河公司宣告每股分配現金股利0.6元，5月20日實際收到。10月1日，甲公司以每股20元的價格將其全部出售，另支付相關稅費1.5萬元。（2）5月15日，甲公司購入長江公司10%的股權，以銀行存款支付620萬元（包含已宣告但尚未發(fā)放的現金股利50萬元，交易費用2萬元），將其指定為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產核算。5月20日實際收到長江公司發(fā)放的現金股利。12月31日，持有長江公司股權的公允價值為650萬元。（3）1月1日，甲公司購入長城公司30%的股權，以銀行存款支付950萬元，可以對長城公司施加重大影響。當日長城公司可辨認凈資產公允價值為3000萬元，賬面價值為2800萬元，差額是一項存貨造成的，該批存貨當年對外銷售80%。其他資料如下：①10月13日，甲公司將成本為100萬元的產品以150萬元的價格銷售給長城公司，長城公司取得后將其作為存貨核算，至年末，長城公司將該商品的30%對外銷售。②2021年長城公司的凈利潤為600萬元，提取盈余公積60萬元，分配現金股利120萬元。當年長城公司因持有其他債權投資導致其他綜合收益增加100萬元。假定甲公司與被投資企業(yè)的會計政策、會計期間一致，不考慮其他相關稅費。要求：根據上述資料，回答下列問題。10月1日，甲公司處置持有的黃河公司普通股時應確認投資收益金額為（）萬元。A.25.3B.23.5C.26.5D.22.376．甲公司2021年度發(fā)生與股權投資相關的交易或事項如下：（1）3月1日，甲公司以銀行存款購入每股15元的黃河公司普通股5萬股，另支付相關稅費1.2萬元，將其作為交易性金融資產核算。5月5日，黃河公司宣告每股分配現金股利0.6元，5月20日實際收到。10月1日，甲公司以每股20元的價格將其全部出售，另支付相關稅費1.5萬元。（2）5月15日，甲公司購入長江公司10%的股權，以銀行存款支付620萬元（包含已宣告但尚未發(fā)放的現金股利50萬元，交易費用2萬元），將其指定為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產核算。5月20日實際收到長江公司發(fā)放的現金股利。12月31日，持有長江公司股權的公允價值為650萬元。（3）1月1日，甲公司購入長城公司30%的股權，以銀行存款支付950萬元，可以對長城公司施加重大影響。當日長城公司可辨認凈資產公允價值為3000萬元，賬面價值為2800萬元，差額是一項存貨造成的，該批存貨當年對外銷售80%。其他資料如下：①10月13日，甲公司將成本為100萬元的產品以150萬元的價格銷售給長城公司，長城公司取得后將其作為存貨核算，至年末，長城公司將該商品的30%對外銷售。②2021年長城公司的凈利潤為600萬元，提取盈余公積60萬元，分配現金股利120萬元。當年長城公司因持有其他債權投資導致其他綜合收益增加100萬元。假定甲公司與被投資企業(yè)的會計政策、會計期間一致，不考慮其他相關稅費。要求：根據上述資料，回答下列問題。2021年年末，甲公司持有長城公司股權的賬面價值為（）萬元。A.1071.5B.1065.5C.1101.5D.1015.577．甲公司2021年度發(fā)生與股權投資相關的交易或事項如下：（1）3月1日，甲公司以銀行存款購入每股15元的黃河公司普通股5萬股，另支付相關稅費1.2萬元，將其作為交易性金融資產核算。5月5日，黃河公司宣告每股分配現金股利0.6元，5月20日實際收到。10月1日，甲公司以每股20元的價格將其全部出售，另支付相關稅費1.5萬元。（2）5月15日，甲公司購入長江公司10%的股權，以銀行存款支付620萬元（包含已宣告但尚未發(fā)放的現金股利50萬元，交易費用2萬元），將其指定為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產核算。5月20日實際收到長江公司發(fā)放的現金股利。12月31日，持有長江公司股權的公允價值為650萬元。（3）1月1日，甲公司購入長城公司30%的股權，以銀行存款支付950萬元，可以對長城公司施加重大影響。當日長城公司可辨認凈資產公允價值為3000萬元，賬面價值為2800萬元，差額是一項存貨造成的，該批存貨當年對外銷售80%。其他資料如下：①10月13日，甲公司將成本為100萬元的產品以150萬元的價格銷售給長城公司，長城公司取得后將其作為存貨核算，至年末，長城公司將該商品的30%對外銷售。②2021年長城公司的凈利潤為600萬元，提取盈余公積60萬元，分配現金股利120萬元。當年長城公司因持有其他債權投資導致其他綜合收益增加100萬元。假定甲公司與被投資企業(yè)的會計政策、會計期間一致，不考慮其他相關稅費。要求：根據上述資料，回答下列問題。5月15日，甲公司購入長江公司股權的入賬價值為（）萬元。A.570B.620C.568D.61878．甲公司2021年度發(fā)生與股權投資相關的交易或事項如下：（1）3月1日，甲公司以銀行存款購入每股15元的黃河公司普通股5萬股，另支付相關稅費1.2萬元，將其作為交易性金融資產核算。5月5日，黃河公司宣告每股分配現金股利0.6元，5月20日實際收到。10月1日，甲公司以每股20元的價格將其全部出售，另支付相關稅費1.5萬元。（2）5月15日，甲公司購入長江公司10%的股權，以銀行存款支付620萬元（包含已宣告但尚未發(fā)放的現金股利50萬元，交易費用2萬元），將其指定為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產核算。5月20日實際收到長江公司發(fā)放的現金股利。12月31日，持有長江公司股權的公允價值為650萬元。（3）1月1日，甲公司購入長城公司30%的股權，以銀行存款支付950萬元，可以對長城公司施加重大影響。當日長城公司可辨認凈資產公允價值為3000萬元，賬面價值為2800萬元，差額是一項存貨造成的，該批存貨當年對外銷售80%。其他資料如下：①10月13日，甲公司將成本為100萬元的產品以150萬元的價格銷售給長城公司，長城公司取得后將其作為存貨核算，至年末，長城公司將該商品的30%對外銷售。②2021年長城公司的凈利潤為600萬元，提取盈余公積60萬元，分配現金股利120萬元。當年長城公司因持有其他債權投資導致其他綜合收益增加100萬元。假定甲公司與被投資企業(yè)的會計政策、會計期間一致，不考慮其他相關稅費。要求：根據上述資料，回答下列問題。甲公司2021年的股權投資對利潤總額的影響為（）萬元。A.182.8B.196.8C.146.8D.110.879．甲公司2021年度發(fā)生與股權投資相關的交易或事項如下：（1）3月1日，甲公司以銀行存款購入每股15元的黃河公司普通股5萬股，另支付相關稅費1.2萬元，將其作為交易性金融資產核算。5月5日，黃河公司宣告每股分配現金股利0.6元，5月20日實際收到。10月1日，甲公司以每股20元的價格將其全部出售，另支付相關稅費1.5萬元。（2）5月15日，甲公司購入長江公司10%的股權，以銀行存款支付620萬元（包含已宣告但尚未發(fā)放的現金股利50萬元，交易費用2萬元），將其指定為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產核算。5月20日實際收到長江公司發(fā)放的現金股利。12月31日，持有長江公司股權的公允價值為650萬元。（3）1月1日，甲公司購入長城公司30%的股權，以銀行存款支付950萬元，可以對長城公司施加重大影響。當日長城公司可辨認凈資產公允價值為3000萬元，賬面價值為2800萬元，差額是一項存貨造成的，該批存貨當年對外銷售80%。其他資料如下：①10月13日，甲公司將成本為100萬元的產品以150萬元的價格銷售給長城公司，長城公司取得后將其作為存貨核算，至年末，長城公司將該商品的30%對外銷售。②2021年長城公司的凈利潤為600萬元，提取盈余公積60萬元，分配現金股利120萬元。當年長城公司因持有其他債權投資導致其他綜合收益增加100萬元。假定甲公司與被投資企業(yè)的會計政策、會計期間一致，不考慮其他相關稅費。要求：根據上述資料，回答下列問題。甲公司2021年的股權投資對所有者權益的影響額為（）萬元。A.262.8B.190.8C.220.8D.256.880．甲公司2021年度發(fā)生與股權投資相關的交易或事項如下：（1）3月1日，甲公司以銀行存款購入每股15元的黃河公司普通股5萬股，另支付相關稅費1.2萬元，將其作為交易性金融資產核算。5月5日，黃河公司宣告每股分配現金股利0.6元，5月20日實際收到。10月1日，甲公司以每股20元的價格將其全部出售，另支付相關稅費1.5萬元。（2）5月15日，甲公司購入長江公司10%的股權，以銀行存款支付620萬元（包含已宣告但尚未發(fā)放的現金股利50萬元，交易費用2萬元），將其指定為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產核算。5月20日實際收到長江公司發(fā)放的現金股利。12月31日，持有長江公司股權的公允價值為650萬元。（3）1月1日，甲公司購入長城公司30%的股權，以銀行存款支付950萬元，可以對長城公司施加重大影響。當日長城公司可辨認凈資產公允價值為3000萬元，賬面價值為2800萬元，差額是一項存貨造成的，該批存貨當年對外銷售80%。其他資料如下：①10月13日，甲公司將成本為100萬元的產品以150萬元的價格銷售給長城公司，長城公司取得后將其作為存貨核算，至年末，長城公司將該商品的30%對外銷售。②2021年長城公司的凈利潤為600萬元，提取盈余公積60萬元，分配現金股利120萬元。當年長城公司因持有其他債權投資導致其他綜合收益增加100萬元。假定甲公司與被投資企業(yè)的會計政策、會計期間一致，不考慮其他相關稅費。要求：根據上述資料，回答下列問題。甲公司因持有長城公司股權而確認投資收益金額為（）萬元。A.157.5B.127.5C.85.5D.121.5【參考答案】1．B2．C3．A4．A5．C6．B7．B8．B9．B10．C11．D12．D13．D14．D15．A16．D17．C18．D19．B20．D21．A22．B23．B24．C25．D26．A27．A28．B29．A30．BDE31．B32．D33．A34．AC35．B36．A37．CD38．A39．B40．B41．ABCE42．ABE43．CD44．BE45．BD46．CDE47．CD48．ABC49．BCD50．ABD51．AB52．ABCE53．ABDE54．ACE55．ADE56．ABE57．ABCD58．AC59．ACD60．AD61．D62．A63．C64．A65．C66．C67．D68．A69．C70．AB71．B72．A73．C74．D75．B76．B77．A78．C79．D80．D【參考答案及解析】1．解析：選項A，解聘是通過股東約束經營者的辦法；選項B，接收是通過市場約束經營者的辦法；選項CD都是將經營者的報酬與其績效直接掛鉤，以使經營者自覺采取能提高股東財富的措施。說明：接收是一種通過市場約束經營者的辦法。如果經營者決策失誤，經營不力，績效不佳，企業(yè)就可能被其他企業(yè)強行接收或兼并，相應經營者也會被解聘。經營者為了避免這種接收，就必須努力實現財務管理目標。2．解析：各種財務管理目標，都應當以股東財富最大化為基礎。選項C錯誤。3．解析：確認的收入=200×30%=60（萬元），確認的成本=（40+90）×30%=39（萬元）。實際發(fā)生勞務成本：借：合同履約成本40貸：應付職工薪酬40預收勞務款：借：銀行存款20貸：合同負債20確認收入、結轉成本：借：合同負債20應收賬款40貸：主營業(yè)務收入60借：主營業(yè)務成本39貸：合同履約成本394．解析：現金流入的現值＝200×（P/A，6%，6）×（P/F，6%，4）×（1＋6%）≈825.74（萬元）。5．解析：未發(fā)生減值的貸款應于資產負債表日按貸款的合同本金和合同約定的名義利率計算確定應收利息的金額，借記本科目，選項A錯誤，選項C正確；企業(yè)購入分期付息、到期還本的債權投資，已到付息期按票面利率計算確定的應收未收的利息，借記本科目，選項B錯誤；按期計提債券利息時，按已到付息期按面值和票面利率計算確定的應收利息的金額，借記本科目，選項D錯誤。6．解析：（1）2018年末，固定資產賬面價值＝500－500÷5＝400（萬元），可收回金額為350萬元，應計提減值準備＝400－350＝50（萬元）（2）2019年，應計提的折舊＝350×4/10＝140（萬元），固定資產賬面價值＝350－140＝210（萬元），固定資產可收回金額為250萬元，大于固定資產賬面價值210萬元，由于固定資產減值準備一經計提，不得轉回，因此2019年底固定資產賬面價值仍為210萬元。（3）2020年應計提的折舊＝350×3/10＝105（萬元）。7．解析：該證券組合的必要收益率=5%+0.5×（12％-5％）=8.5％8．解析：2016年末應計提壞賬準備金額＝220×5%－（240×5%－30＋10）＝19（萬元）9．解析：取得固定資產時，按預計棄置費用的現值貸記“預計負債”科目。10．解析：發(fā)行在外普通股加權平均數＝8000＋1200×8/12－600×2/12＝8700（萬股）。基本每股收益＝凈利潤/發(fā)行在外普通股加權平均數＝5655/8700＝0.65（元），市盈率＝每股市價/每股收益＝22.75/0.65＝35。11．解析：M材料計劃成本＝單位計劃成本×實際入庫數量＝10×998＝9980（元）；合理損耗計入實際成本，所以M材料實際成本＝9500＋120＋105.5＝9725.5（元），因此應貸記“材料成本差異”，金額＝9980－9725.5＝254.5（元）。12．解析：選項D，銀行已為企業(yè)收取貨款，企業(yè)尚未收到收款通知，說明企業(yè)銀行存款日記賬沒有登記該筆業(yè)務，應調增銀行存款日記賬賬面余額。13．解析：沒有商業(yè)實質的非貨幣性資產交換，無論何時，均不應確認收入。14．解析：企業(yè)應當按照與重組有關的直接支出確定預計負債金額，計入當期損益。直接支出不包括留用職工崗前培訓、市場推廣、新系統(tǒng)和營銷網絡投入等支出。15．解析：甲公司更正該差錯時應將2019年12月31日資產負債表未分配利潤項目年初余額調減金額＝400×（1－25%）×（1－15%）＝255（萬元）。相關會計分錄為：借：以前年度損益調整——管理費用400貸：累計折舊400借：應交稅費——應交所得稅（400×25%）100貸：以前年度損益調整——所得稅費用100借：盈余公積45利潤分配——未分配利潤255貸：以前年度損益調整（400－100）30016．解析：該可轉換公司債券的負債成分＝10000×4%×2.6730＋10000×0.8396＝9465.2（萬元）；權益成分＝10200－9465.2＝734.8（萬元）。轉股時，應付債券的賬面價值＝9465.2×（1＋6%）－10000×4%≈9633.11（萬元），轉股應確認資本公積——股本溢價的金額＝（734.8＋9633.11）/2－100＝5083.95（萬元）。發(fā)行債券時的賬務處理：借：銀行存款10200應付債券——可轉換公司債券（利息調整）（10000－9465.2）534.8貸：應付債券——可轉換公司債券（面值）10000其他權益工具734.82×19年賬務處理：借：財務費用（9465.2×6%）567.91貸：應付利息400應付債券——可轉換公司債券（利息調整）167.91借：應付利息400貸：銀行存款400轉換時的賬務處理：借：其他權益工具（734.8/2）367.4應付債券——可轉換公司債券（面值）5000貸：應付債券——可轉換公司債券