2023年遼陽(yáng)市稅務(wù)師 財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)模擬卷

1．2018年2月1日，甲公司與乙公司簽訂合同，向乙公司銷(xiāo)售一臺(tái)電動(dòng)車(chē)生產(chǎn)設(shè)備和一臺(tái)組裝設(shè)備，總價(jià)款為300萬(wàn)元。合同約定，電動(dòng)車(chē)生產(chǎn)設(shè)備于10日內(nèi)交付，電動(dòng)車(chē)組裝設(shè)備于15日內(nèi)交付，且在兩臺(tái)設(shè)備全部交付后，甲公司才有權(quán)收取全部合同對(duì)價(jià)。假定上述兩臺(tái)設(shè)備分別構(gòu)成單項(xiàng)履約義務(wù)，設(shè)備交付給乙公司時(shí)，乙公司即取得其控制權(quán)。上述生產(chǎn)設(shè)備的單獨(dú)售價(jià)為240萬(wàn)元，組裝設(shè)備的單獨(dú)售價(jià)為160萬(wàn)元。甲公司兩臺(tái)設(shè)備均按時(shí)交付。不考慮其他因素，則組裝設(shè)備的交易價(jià)格為（）萬(wàn)元。A.120B.160C.180D.2402．某企業(yè)擬投資900萬(wàn)元，建設(shè)期為0。經(jīng)預(yù)計(jì)，設(shè)備使用期為4年，每年現(xiàn)金凈流量依次為240萬(wàn)元、300萬(wàn)元、400萬(wàn)元、360萬(wàn)元，企業(yè)的資本成本為10%，則該項(xiàng)投資的凈現(xiàn)值為（）萬(wàn)元。[已知（P/F，10%，1）＝0.9091，（P/F，10%，2）＝0.8264，（P/F，10%，3）＝0.7513，（P/F，10%，4）＝0.6830]A.100B.112.5C.－100D.－4003．下列關(guān)于發(fā)包的在建工程的核算，錯(cuò)誤的是（）。A.企業(yè)發(fā)包的在建工程，按照合同規(guī)定向承包企業(yè)預(yù)付工程款時(shí)，借記“在建工程”科目，貸記“銀行存款”科目B.將設(shè)備交付承包企業(yè)進(jìn)行安裝時(shí)，借記“在建工程——待攤支出”科目，貸記“工程物資”科目C.與承包商辦理工程價(jià)款結(jié)算時(shí)，按補(bǔ)付的工程款，借記“在建工程”，貸記“銀行存款”、“應(yīng)付賬款”等科目D.工程完工，轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)時(shí)，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“在建工程”科目4．下列各項(xiàng)中，不影響應(yīng)收賬款賬面價(jià)值的是（）。A.計(jì)提壞賬準(zhǔn)備B.代購(gòu)貨方墊付的運(yùn)雜費(fèi)C.確認(rèn)銷(xiāo)售收入時(shí)尚未收到的增值稅D.隨同商品出售不單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物5．（2017年真題）甲公司2011年12月1日購(gòu)入不需要安裝即可使用的管理用設(shè)備一臺(tái)，原價(jià)為150萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為10萬(wàn)元，采用年限平均法計(jì)提折舊。2016年1月1日由于技術(shù)進(jìn)步因素，甲公司將原先估計(jì)的使用年限變更為8年，預(yù)計(jì)凈殘值變更為6萬(wàn)元。則甲公司上述會(huì)計(jì)估計(jì)變更將減少2016年度利潤(rùn)總額為（）萬(wàn)元。A.5B.6C.7D.86．下列關(guān)于在產(chǎn)品數(shù)量核算的表述中，錯(cuò)誤的是（）。A.在產(chǎn)品數(shù)量的核算，應(yīng)同時(shí)具備賬面資料和實(shí)際盤(pán)點(diǎn)資料B.在產(chǎn)品清查結(jié)果的賬務(wù)處理，應(yīng)當(dāng)在月末計(jì)算產(chǎn)品成本之后進(jìn)行C.在產(chǎn)品盤(pán)盈應(yīng)沖減管理費(fèi)用D.在產(chǎn)品非正常損失的部分應(yīng)轉(zhuǎn)入營(yíng)業(yè)外支出7．甲公司擬購(gòu)置一處房產(chǎn)，付款條件是：3年后每年年末支付10萬(wàn)元，連續(xù)支付10次，共100萬(wàn)元，年利率為10％。則下列計(jì)算其現(xiàn)值的表達(dá)式中，正確的是（）。A.10×（F/A，10％，10）×（P/F，10％，14）B.10×（P/A，10％，10）×（P/F，10％，3）C.10×［（P/A，10％，14）－（P/A，10％，4）］D.10×（P/A，10％，10）×（P/F，10％，4）8．甲公司于20×3年12月28日以100萬(wàn)元取得一項(xiàng)投資性房地產(chǎn)，采用公允價(jià)值模式計(jì)量。20×4年年末該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值為120萬(wàn)元，假設(shè)稅法上按照5年計(jì)提折舊。該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)20×4年年末的計(jì)稅基礎(chǔ)為（）萬(wàn)元。A.80B.100C.120D.209．某投資方案的凈現(xiàn)值為0，所采用的折現(xiàn)率為12%，則該投資方案的內(nèi)含報(bào)酬率為（）。A.無(wú)法計(jì)算B.8.5%C.10%D.12%10．下列屬于會(huì)計(jì)政策變更且需要追溯調(diào)整的是（）。A.固定資產(chǎn)的折舊方法由直線法改為加速折舊法B.壞賬估計(jì)由應(yīng)收賬款余額百分比法改為賬齡分析法C.存貨發(fā)出計(jì)價(jià)由先進(jìn)先出法改為加權(quán)平均法D.所得稅核算方法由應(yīng)付稅款法改為資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法11．下列各項(xiàng)中，影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的是（）。A.稅收罰款支出B.管理不善造成的庫(kù)存現(xiàn)金短缺C.接受非資本性投入的現(xiàn)金捐贈(zèng)D.當(dāng)期確認(rèn)的所得稅費(fèi)用12．2018年7月1日，某企業(yè)向銀行借入一筆經(jīng)營(yíng)周轉(zhuǎn)資金100萬(wàn)元，期限6個(gè)月，到期一次還本付息，年利率為6％，借款利息按月預(yù)提，2018年11月30日該短期借款的賬面價(jià)值為（）萬(wàn)元。A.120.5B.102.5C.100D.10213．甲公司20×4年年末應(yīng)收賬款賬面余額為800萬(wàn)元，已提壞賬準(zhǔn)備100萬(wàn)元，假定稅法規(guī)定，已提壞賬準(zhǔn)備在實(shí)際發(fā)生損失前不得稅前扣除。則20×4年年末產(chǎn)生的暫時(shí)性差異為（）。A.應(yīng)納稅暫時(shí)性差異800萬(wàn)元B.可抵扣暫時(shí)性差異700萬(wàn)元C.應(yīng)納稅暫時(shí)性差異900萬(wàn)元D.可抵扣暫時(shí)性差異100萬(wàn)元14．2021年10月1日，甲公司與乙公司簽訂建造合同，合同約定甲公司在乙公司的土地上為其建造研發(fā)中心，建設(shè)期8個(gè)月，合同價(jià)款3000萬(wàn)元，預(yù)計(jì)合同成本1800萬(wàn)元。當(dāng)日甲公司已預(yù)收乙公司備料款300萬(wàn)元。至12月31日，甲公司已發(fā)生建造成本855萬(wàn)元，預(yù)計(jì)還將發(fā)生建造成本945萬(wàn)元。甲公司采用成本法確定履約進(jìn)度。不考慮其他因素，則甲公司2021年應(yīng)確認(rèn)的收入為（）。A.1800萬(wàn)元B.1425萬(wàn)元C.855萬(wàn)元D.300萬(wàn)元15．下列關(guān)于流動(dòng)資產(chǎn)投資策略的表述中，不正確的是（）。A.只要不可預(yù)見(jiàn)的事件沒(méi)有損壞企業(yè)的流動(dòng)性導(dǎo)致嚴(yán)重的問(wèn)題發(fā)生，緊縮的流動(dòng)資產(chǎn)投資策略就會(huì)提高企業(yè)效益B.制定流動(dòng)資產(chǎn)投資策略時(shí)，需權(quán)衡資產(chǎn)的收益性與風(fēng)險(xiǎn)性C.最優(yōu)的流動(dòng)資產(chǎn)投資是使流動(dòng)資產(chǎn)的持有成本與短缺成本之和最高D.緊縮的流動(dòng)資產(chǎn)投資策略下，企業(yè)維持低水平的流動(dòng)資產(chǎn)與銷(xiāo)售收入比率16．（2020年真題）受新冠肺炎疫情影響，甲公司2020年1月31日決定將賬面原值為70萬(wàn)元，已計(jì)提累計(jì)折舊20萬(wàn)元（采用年限平均法計(jì)提折舊、每月計(jì)提折舊額1萬(wàn)元）的乙設(shè)備對(duì)外出售，劃分為持有待售的非流動(dòng)資產(chǎn)。隨著國(guó)內(nèi)疫情形勢(shì)好轉(zhuǎn)，甲公司2020年5月31日決定不再出售該設(shè)備，此時(shí)該設(shè)備的可收回金額為50萬(wàn)元。假設(shè)該設(shè)備一直沒(méi)有計(jì)提減值準(zhǔn)備，則2020年5月31日該設(shè)備作為固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值是（）萬(wàn)元。A.44B.46C.48D.5017．甲公司為一般納稅人，月初應(yīng)交未交增值稅為10萬(wàn)元，本月購(gòu)入原材料100萬(wàn)元，進(jìn)項(xiàng)稅額為13萬(wàn)元，其中因意外自然災(zāi)害造成原材料毀損10萬(wàn)元。本月因銷(xiāo)售產(chǎn)品確認(rèn)增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額20萬(wàn)元，交納本月增值稅10萬(wàn)元，企業(yè)適用的城市維護(hù)建設(shè)稅稅率為7%、教育費(fèi)附加為3%，另外本期確認(rèn)的印花稅額3萬(wàn)元，土地增值稅額30萬(wàn)元，則企業(yè)月末影響應(yīng)交稅費(fèi)的金額為（）萬(wàn)元。A.30B.37.7C.40.7D.48.718．（2016年真題）甲公司2015年12月31日發(fā)現(xiàn)2014年度多記管理費(fèi)用100萬(wàn)元，并進(jìn)行了企業(yè)所得稅申報(bào)，甲公司適用企業(yè)所得稅稅率25%，并按凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積。假定甲公司2014年度企業(yè)所得稅申報(bào)的應(yīng)納稅所得額大于零，則下列甲公司對(duì)這項(xiàng)重要前期差錯(cuò)進(jìn)行更正的會(huì)計(jì)處理中正確的是（）。A.調(diào)減2015年度當(dāng)期管理費(fèi)用100萬(wàn)元B.調(diào)增2015年當(dāng)期未分配利潤(rùn)75萬(wàn)元C.調(diào)減2015年年初未分配利潤(rùn)67.5萬(wàn)元D.調(diào)增2015年年初未分配利潤(rùn)67.5萬(wàn)元19．下列關(guān)于會(huì)計(jì)調(diào)整的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。A.會(huì)計(jì)政策包括企業(yè)采用的會(huì)計(jì)計(jì)量基礎(chǔ)B.會(huì)計(jì)政策變更可能是因?yàn)橘囈怨烙?jì)的基礎(chǔ)發(fā)生了變化C.前期差錯(cuò)包括應(yīng)用會(huì)計(jì)政策錯(cuò)誤、疏忽或曲解事實(shí)以及舞弊產(chǎn)生的影響D.調(diào)整事項(xiàng)和非調(diào)整事項(xiàng)都是在資產(chǎn)負(fù)債表日后至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間存在或發(fā)生的，對(duì)報(bào)告年度的財(cái)務(wù)報(bào)告所反映的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果都將產(chǎn)生重大影響20．下列關(guān)于企業(yè)發(fā)行分離交易可轉(zhuǎn)換公司債券（認(rèn)股權(quán)符合有關(guān)權(quán)益工具定義）會(huì)計(jì)處理的表述中，錯(cuò)誤的是（）。A.按不附認(rèn)股權(quán)且其他條件相同的公司債券的公允價(jià)值計(jì)量負(fù)債成分初始確認(rèn)金額B.按債券面值計(jì)量負(fù)債成分初始確認(rèn)金額C.如果該認(rèn)股權(quán)到期沒(méi)有行權(quán)，應(yīng)當(dāng)在到期時(shí)將原計(jì)入其他權(quán)益工具的金額全部轉(zhuǎn)入資本公積——股本溢價(jià)D.分離交易可轉(zhuǎn)換公司債券發(fā)行價(jià)格，減去不附認(rèn)股權(quán)且其他條件相同的公司債券的公允價(jià)值后的差額，確認(rèn)為其他權(quán)益工具21．甲公司為建造固定資產(chǎn)于20×8年1月1日借入3年期、年利率為7％的專門(mén)借款3600萬(wàn)元。此外，甲公司在建造固定資產(chǎn)過(guò)程中，還占用了11月1日借入的1年期、年利率為6％的一般借款1800萬(wàn)元。甲公司無(wú)其他借款。該工程于當(dāng)年1月1日開(kāi)始建造，至10月末累計(jì)發(fā)生工程支出3200萬(wàn)元，11月1日發(fā)生工程支出1600萬(wàn)元，12月1日發(fā)生工程支出600萬(wàn)元，年末工程尚未完工。甲公司20×8年一般借款利息資本化的金額為（）萬(wàn)元。A.16B.15C.16.5D.2.522．下列固定資產(chǎn)中，企業(yè)應(yīng)當(dāng)計(jì)提折舊且應(yīng)當(dāng)將所計(jì)提的折舊額計(jì)入“其他業(yè)務(wù)成本”科目的是（）。A.以經(jīng)營(yíng)租賃方式出租的機(jī)器設(shè)備B.生產(chǎn)車(chē)間使用的機(jī)器設(shè)備C.行政管理部門(mén)使用的辦公設(shè)備D.生產(chǎn)車(chē)間閑置的機(jī)器設(shè)備23．（2018年真題）下列固定資產(chǎn)中，不應(yīng)計(jì)提折舊的是（）。A.因閑置而停止使用的九成新固定資產(chǎn)B.更新改造過(guò)程中停止使用的固定資產(chǎn)C.季節(jié)性生產(chǎn)停止使用的固定資產(chǎn)D.修理過(guò)程中停止使用的固定資產(chǎn)24．某企業(yè)20×8年12月31日編制資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，發(fā)現(xiàn)在建工程賬戶余額為6500萬(wàn)元，在建工程減值準(zhǔn)備賬戶余額為1000萬(wàn)元，工程物資賬戶余額為500萬(wàn)元，工程物資減值準(zhǔn)備賬戶余額為50萬(wàn)元，固定資產(chǎn)賬戶余額為5000萬(wàn)元，累計(jì)折舊賬戶余額為1200萬(wàn)元。不考慮其他因素的影響，則該企業(yè)20×8年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表上“在建工程”科目應(yīng)列報(bào)的金額為（）萬(wàn)元。A.6000B.9300C.5950D.550025．（2017年真題）2017年5月，甲公司用一項(xiàng)賬面余額為250萬(wàn)元、累計(jì)攤銷(xiāo)為110萬(wàn)元、公允價(jià)值為200萬(wàn)元的無(wú)形資產(chǎn)，與乙公司交換一臺(tái)生產(chǎn)設(shè)備，該生產(chǎn)設(shè)備賬面原值為200萬(wàn)元，累計(jì)折舊為60萬(wàn)元，公允價(jià)值為160萬(wàn)元。甲公司發(fā)生設(shè)備運(yùn)輸費(fèi)5萬(wàn)元，設(shè)備安裝費(fèi)10萬(wàn)元，收到乙公司支付的補(bǔ)價(jià)40萬(wàn)元。假定該項(xiàng)資產(chǎn)交換不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，不考慮增值稅及其他相關(guān)稅費(fèi)，則甲公司換入該設(shè)備的入賬價(jià)值為（）萬(wàn)元。A.115B.135C.165D.17526．下列關(guān)于可轉(zhuǎn)換公司債券的表述中，錯(cuò)誤的是（）。A.發(fā)行時(shí)發(fā)生的交易費(fèi)用，應(yīng)在負(fù)債成分和權(quán)益成分之間進(jìn)行分?jǐn)侭.初始計(jì)量時(shí)其權(quán)益成分的公允價(jià)值應(yīng)計(jì)入資本公積C.初始計(jì)量時(shí)應(yīng)先確定負(fù)債成分的公允價(jià)值D.轉(zhuǎn)換時(shí)，應(yīng)終止確認(rèn)其負(fù)債成分，并將其確認(rèn)為權(quán)益27．在資產(chǎn)負(fù)債表日，工程物資賬戶若有期末余額應(yīng)計(jì)入（）項(xiàng)目。A.存貨B.固定資產(chǎn)C.在建工程D.工程物資28．甲公司計(jì)劃投資一項(xiàng)目，一次性總投資為100萬(wàn)元，建設(shè)期為0，經(jīng)營(yíng)期為6年，該項(xiàng)目的現(xiàn)值指數(shù)為1.5。若當(dāng)前市場(chǎng)利率為8%，則該投資項(xiàng)目的年金凈流量為（）萬(wàn)元。[已知（P/A，8%，6）＝4.6229，（F/A，8%，6）＝7.3359]A.6.82B.10.82C.12.45D.16.4529．甲公司2019年度實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售收入7200萬(wàn)元，變動(dòng)成本率為60%。確定的信用條件為“2/10，1/20，n/30”，其中有70%的客戶選擇10天付款，20%的客戶選擇20天付款，10%的客戶選擇30天付款。假設(shè)甲公司資金的機(jī)會(huì)成本率為10%，全年按360天計(jì)算。則2019年甲公司應(yīng)收賬款的機(jī)會(huì)成本為（）萬(wàn)元。A.16.8B.18.0C.26.8D.28.030．甲公司只生產(chǎn)銷(xiāo)售一種產(chǎn)品，2019年度利潤(rùn)總額為100萬(wàn)元，銷(xiāo)售量為50萬(wàn)件，產(chǎn)品單位邊際貢獻(xiàn)為4元。則甲公司2019年的安全邊際率是（）。A.50%B.65%C.35%D.45%31．下列關(guān)于租賃的表述中，錯(cuò)誤的是（）。A.出租人應(yīng)當(dāng)在租賃期開(kāi)始日將租賃分為融資租賃和經(jīng)營(yíng)租賃B.承租人應(yīng)當(dāng)在租賃期開(kāi)始日確認(rèn)使用權(quán)資產(chǎn)和租賃負(fù)債（簡(jiǎn)化處理的短期租賃和低價(jià)值資產(chǎn)租賃除外）C.租賃資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用壽命、預(yù)計(jì)余值等會(huì)計(jì)估計(jì)變更或發(fā)生承租人違約等情況變化的，出租人不對(duì)租賃進(jìn)行重分類D.一項(xiàng)租賃屬于融資租賃還是經(jīng)營(yíng)租賃取決于交易的實(shí)質(zhì)，而不是合同的形式32．（2017年真題）甲公司2014年12月1日購(gòu)入一臺(tái)設(shè)備，原值為200萬(wàn)元，預(yù)計(jì)可使用5年，預(yù)計(jì)凈殘值率為4%，采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊。2016年12月31日，甲公司在對(duì)該設(shè)備賬面價(jià)值進(jìn)行檢查時(shí)，發(fā)現(xiàn)存在減值跡象。根據(jù)當(dāng)日市場(chǎng)情況判斷，如果將該設(shè)備予以出售，預(yù)計(jì)市場(chǎng)價(jià)格為85萬(wàn)元，清理費(fèi)用為3萬(wàn)元；如果繼續(xù)使用該固定資產(chǎn)，預(yù)計(jì)未來(lái)3年現(xiàn)金流量現(xiàn)值為80萬(wàn)元。假設(shè)不考慮相關(guān)稅費(fèi)，則2016年末該設(shè)備應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備為（）萬(wàn)元。A.35.6B.4.8C.2.8D.033．下列各項(xiàng)中，不屬于影響資本結(jié)構(gòu)因素的是（）。A.企業(yè)的生產(chǎn)規(guī)模B.企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況C.企業(yè)的資產(chǎn)結(jié)構(gòu)D.企業(yè)投資人和管理當(dāng)局的風(fēng)險(xiǎn)態(tài)度34．甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅率為13%，2020年6月1日，為50名員工每人發(fā)放一臺(tái)自產(chǎn)的產(chǎn)品和一件禮品作為福利。自產(chǎn)的產(chǎn)品每臺(tái)成本為800元、市場(chǎng)售價(jià)為1000元（不含增值稅），外購(gòu)禮品的每件價(jià)格為500元、增值稅稅額為65元，已取得增值稅專用發(fā)票。則甲公司發(fā)放該福利時(shí)，應(yīng)計(jì)入“應(yīng)付職工薪酬”的金額為（）元。A.84750B.81500C.75000D.7825035．下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中，可能影響企業(yè)當(dāng)期留存收益的是（）。A.稅后利潤(rùn)彌補(bǔ)上一年度虧損B.提取法定盈余公積C.注銷(xiāo)庫(kù)存股的賬面余額D.盈余公積彌補(bǔ)虧損36．甲公司20×8年1月1日發(fā)行三年期可轉(zhuǎn)換債券，每年1月1日支付上年利息，面值總額為10000萬(wàn)元，實(shí)際收款10200萬(wàn)元（不考慮發(fā)行費(fèi)用），票面年利率4%，實(shí)際年利率6%。則甲公司發(fā)行的可轉(zhuǎn)換公司債券權(quán)益成分的金額為（）萬(wàn)元。[已知（P/A，6%，3）＝2.6730，（P/F，6%，3）＝0.8396]A.9465.20B.11069.20C.734.80D.1069.2037．甲公司與乙公司均為增值稅一般納稅人。因乙公司無(wú)法償還到期債務(wù)，經(jīng)協(xié)商，甲公司同意乙公司以庫(kù)存商品償還其所欠全部債務(wù)。債務(wù)重組日，甲公司應(yīng)收乙公司債權(quán)的賬面余額為2000萬(wàn)元，已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備1500萬(wàn)元；乙公司用于償債商品的賬面價(jià)值為480萬(wàn)元，公允價(jià)值為600萬(wàn)元，增值稅稅額為78萬(wàn)元。當(dāng)日，甲公司應(yīng)收款項(xiàng)的公允價(jià)值為304萬(wàn)元。甲公司將該債權(quán)作為以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)核算，不考慮其他因素，甲公司因上述交易應(yīng)確認(rèn)的投資收益金額是（）萬(wàn)元。A.0B.－196C.196D.130438．2020年3月20日，甲公司從二級(jí)市場(chǎng)購(gòu)入乙公司發(fā)行在外的普通股股票20萬(wàn)股，每股10元（包括已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利0.5元/股），另支付交易稅費(fèi)5萬(wàn)元，將其劃分為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，2020年6月30日該金融資產(chǎn)公允價(jià)值為218萬(wàn)元。2020年8月24日甲公司將持有的乙公司股票全部出售。取得價(jià)款226萬(wàn)元。則該交易性金融資產(chǎn)對(duì)甲公司2020年度利潤(rùn)總額的影響金額為（）萬(wàn)元。A.23B.36C.31D.2839．下列各項(xiàng)，計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用的是（）。A.銷(xiāo)售商品發(fā)生的商業(yè)折扣B.銷(xiāo)售商品發(fā)生的銷(xiāo)售折讓C.外幣銀行存款產(chǎn)生的匯兌損失D.委托代銷(xiāo)商品支付的手續(xù)費(fèi)40．20×7年1月1日，甲公司購(gòu)入一幢建筑物用于出租，取得發(fā)票上注明的價(jià)款為100萬(wàn)元，款項(xiàng)以銀行存款支付。購(gòu)入該建筑物發(fā)生的談判費(fèi)用為0.2萬(wàn)元，差旅費(fèi)為0.3萬(wàn)元。該投資性房地產(chǎn)的入賬價(jià)值為（）萬(wàn)元。A.100B.117C.117.5D.100.541．（2019年真題）企業(yè)與關(guān)聯(lián)方發(fā)生關(guān)聯(lián)交易的，在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露的交易要素至少應(yīng)包括（）。A.未結(jié)算項(xiàng)目的金額、條款和條件，以及有關(guān)提供或取得擔(dān)保的信息B.已結(jié)算應(yīng)收項(xiàng)目的壞賬準(zhǔn)備金額C.交易的累積影響數(shù)D.交易的金額E.定價(jià)政策42．（2022年真題）下列資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中，屬于非調(diào)整事項(xiàng)的有（）。A.發(fā)生巨額虧損B.獲取進(jìn)一步的證據(jù)證明報(bào)告年度計(jì)提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備不充分C.因遭受水災(zāi)導(dǎo)致報(bào)告年度購(gòu)入的存貨發(fā)生重大損失D.收到退回的報(bào)告年度銷(xiāo)售的商品E.發(fā)生重大訴訟事項(xiàng)43．下列資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目中需要根據(jù)明細(xì)賬科目余額計(jì)算填列的有（）。A.開(kāi)發(fā)支出B.其他應(yīng)收款C.固定資產(chǎn)D.應(yīng)付職工薪酬E.債權(quán)投資44．下列對(duì)采用計(jì)劃成本法核算的原材料的領(lǐng)用說(shuō)法正確的有（）。A.應(yīng)該將計(jì)提的減值準(zhǔn)備同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)計(jì)入相應(yīng)的成本費(fèi)用B.應(yīng)該將存貨的實(shí)際成本結(jié)轉(zhuǎn)計(jì)入相應(yīng)的成本費(fèi)用C.應(yīng)該對(duì)委托加工物資發(fā)出時(shí)按照月初成本差異率來(lái)結(jié)轉(zhuǎn)成本差異D.應(yīng)該將相應(yīng)的材料成本差異與實(shí)際成本同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)計(jì)入相應(yīng)的成本費(fèi)用E.應(yīng)該將發(fā)出材料的材料成本差異在季末一次計(jì)算結(jié)轉(zhuǎn)45．甲企業(yè)只生產(chǎn)銷(xiāo)售一種產(chǎn)品，2018年度該產(chǎn)品的銷(xiāo)售數(shù)量為1000件，單價(jià)為18元，單位變動(dòng)成本為12元，固定成本總額為5000元。如果甲企業(yè)要求2019年度的利潤(rùn)總額較上年度增長(zhǎng)12％，在其他條件不變的情況下，下列單項(xiàng)措施的實(shí)施即可達(dá)到利潤(rùn)增長(zhǎng)目標(biāo)的有（）。A.銷(xiāo)售數(shù)量增加2％B.銷(xiāo)售單價(jià)提高1％C.固定成本總額降低2.4％D.單位變動(dòng)成本降低1％E.銷(xiāo)售數(shù)量增加1%46．（2021年真題）投資性房地產(chǎn)采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，下列表述正確的有（）。A.當(dāng)月增加的投資性房地產(chǎn)（建筑物）當(dāng)月不計(jì)提折舊B.已計(jì)提的減值準(zhǔn)備待投資性房地產(chǎn)價(jià)值得以恢復(fù)時(shí)可予轉(zhuǎn)回C.后續(xù)轉(zhuǎn)為公允價(jià)值模式的，應(yīng)作為會(huì)計(jì)估計(jì)變更處理D.處置投資性房地產(chǎn)時(shí)，按其賬面價(jià)值借記“其他業(yè)務(wù)成本”科目E.按期計(jì)提折舊或者進(jìn)行攤銷(xiāo)，應(yīng)貸記“累計(jì)折舊（攤銷(xiāo)）”科目47．下列各項(xiàng)資產(chǎn)和負(fù)債中，因賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)不一致形成暫時(shí)性差異的有（）。A.使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)B.已計(jì)提減值準(zhǔn)備的固定資產(chǎn)C.已確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)損益的交易性金融資產(chǎn)D.因違反稅法規(guī)定應(yīng)繳納但尚未繳納的滯納金E.權(quán)益法下核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資，享有被投資單位凈利潤(rùn)的份額48．下列有關(guān)短期借款的信用條件和利率中，會(huì)使短期借款名義利率低于實(shí)際利率的有（）。A.周轉(zhuǎn)信用協(xié)議B.補(bǔ)償余額C.信用額度D.貼現(xiàn)利率E.加息利率49．判斷客戶是否取得商品控制權(quán)時(shí)，企業(yè)應(yīng)考慮的因素有（）。A.企業(yè)就該商品享有現(xiàn)時(shí)收款權(quán)利，即客戶就該商品負(fù)有現(xiàn)時(shí)付款義務(wù)B.企業(yè)已將該商品的法定所有權(quán)轉(zhuǎn)移給客戶，即客戶已擁有該商品的法定所有權(quán)C.企業(yè)已將該商品實(shí)物轉(zhuǎn)移給客戶，即客戶已實(shí)物占用該商品D.企業(yè)已將該商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給客戶E.企業(yè)向客戶轉(zhuǎn)讓該商品的承諾與合同中其他承諾可單獨(dú)區(qū)分50．甲公司經(jīng)營(yíng)一家會(huì)員制健身俱樂(lè)部，2021年甲公司與500名客戶簽訂了為期2年的合同，一次收取價(jià)款2000萬(wàn)元作為年費(fèi)，客戶入會(huì)之后可以隨時(shí)在該俱樂(lè)部健身。除俱樂(lè)部的年費(fèi)外，甲公司還向客戶共收取了5萬(wàn)元的入會(huì)費(fèi)，用于補(bǔ)償俱樂(lè)部為客戶進(jìn)行注冊(cè)登記、準(zhǔn)備會(huì)籍資料以及制作會(huì)員卡等初始活動(dòng)所花費(fèi)的成本。甲公司收取的入會(huì)費(fèi)和年費(fèi)均無(wú)需返還。不考慮其他因素的影響，則下列表述中正確的有（）。A.收取款項(xiàng)時(shí)確認(rèn)合同負(fù)債2005萬(wàn)元B.2021年度應(yīng)確認(rèn)收入1000萬(wàn)元C.2021年度應(yīng)確認(rèn)收入1002.5萬(wàn)元D.2021年末合同負(fù)債的余額為1002.5萬(wàn)元E.2021年末合同負(fù)債的余額為1000萬(wàn)元51．下列關(guān)于股利分配政策的說(shuō)法中，正確的有（）。A.剩余股利政策最大限度地使用留存收益來(lái)滿足投資方案所需的股權(quán)資本，如有剩余就作為股利發(fā)放給股東B.剩余股利政策、固定或穩(wěn)定增長(zhǎng)股利政策和固定股利支付率政策，都會(huì)導(dǎo)致每年股利不穩(wěn)定C.固定或穩(wěn)定增長(zhǎng)股利政策有利于向市場(chǎng)傳遞企業(yè)正常發(fā)展的信息，增強(qiáng)投資者對(duì)公司的信心D.固定股利支付率即企業(yè)確定一個(gè)股利占盈余的比率，并在一定時(shí)期保持不變的E.低正常股利加額外股利政策發(fā)放的股利隨著企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的好壞而上下波動(dòng)，體現(xiàn)了“多盈多分、少盈少分、無(wú)盈不分”的原則52．企業(yè)發(fā)生外幣交易時(shí)，外幣賬戶可以選擇的折算匯率有（）。A.交易日的即期匯率B.外匯牌價(jià)的買(mǎi)入價(jià)C.外匯牌價(jià)的賣(mài)出價(jià)D.即期匯率的近似匯率E.交易當(dāng)期的期初匯率53．下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)在衰退階段采取的財(cái)務(wù)管理戰(zhàn)略的有（）。A.繼續(xù)增加存貨B.停止長(zhǎng)期采購(gòu)C.出售多余設(shè)備D.壓縮管理費(fèi)用E.停止擴(kuò)招雇員54．下列關(guān)于涉及應(yīng)付及預(yù)收款項(xiàng)的業(yè)務(wù)處理中，正確的有（）。A.預(yù)收賬款借方反映應(yīng)收的款項(xiàng)和退回多收的款項(xiàng)B.購(gòu)買(mǎi)方將銷(xiāo)貨方代墊的運(yùn)雜費(fèi)計(jì)入應(yīng)付賬款核算C.應(yīng)付賬款一般按到期時(shí)應(yīng)付金額的現(xiàn)值入賬D.企業(yè)采購(gòu)業(yè)務(wù)中形成的應(yīng)付賬款，在確認(rèn)其入賬價(jià)值時(shí)不需要考慮將要發(fā)生的現(xiàn)金折扣E.預(yù)收賬款不多的企業(yè)，若不設(shè)置“預(yù)收賬款”科目，其所發(fā)生的預(yù)收款應(yīng)通過(guò)“應(yīng)收賬款”科目貸方核算55．（2012年真題）下列關(guān)于內(nèi)部開(kāi)發(fā)無(wú)形資產(chǎn)所發(fā)生支出的會(huì)計(jì)處理中，正確的有（）A.將研究階段的支出計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用B.若無(wú)法區(qū)分研究階段和開(kāi)發(fā)階段支出，應(yīng)將發(fā)生的全部研發(fā)支出費(fèi)用化C.研究階段的支出，其資本化的條件是能夠單獨(dú)核算D.開(kāi)發(fā)階段的支出在滿足一定條件時(shí)，允許確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)E.進(jìn)入開(kāi)發(fā)階段并已開(kāi)始資本化的研發(fā)項(xiàng)目，若因缺乏資金支持無(wú)法繼續(xù)，將其已經(jīng)資本化的金額全部轉(zhuǎn)入營(yíng)業(yè)外支出56．下列各項(xiàng)中，屬于一般性保護(hù)條款的內(nèi)容有（）。A.保持企業(yè)的資產(chǎn)流動(dòng)性B.借款的用途不得改變C.限制企業(yè)資本支出的規(guī)模D.限制企業(yè)非經(jīng)營(yíng)性支出E.違約懲罰條款57．下列關(guān)于未分配利潤(rùn)的表述中，正確的有（）。A.未分配利潤(rùn)出現(xiàn)貸方余額，表示企業(yè)有未彌補(bǔ)虧損B.本年發(fā)生的虧損應(yīng)自“本年利潤(rùn)”科目，轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)”科目借方C.以當(dāng)年凈利潤(rùn)彌補(bǔ)以前年度結(jié)轉(zhuǎn)的未彌補(bǔ)虧損，不需要進(jìn)行專門(mén)的會(huì)計(jì)處理D.分配給股東或投資者的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)，借記“利潤(rùn)分配——應(yīng)付現(xiàn)金股利”科目，貸記“應(yīng)付股利”科目E.分配給股東的股票股利，借記“利潤(rùn)分配——轉(zhuǎn)作股本的股利”科目，貸記“股本”科目58．采用自營(yíng)方式建造辦公樓時(shí)，下列項(xiàng)目中應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)取得成本的有（）。A.工程領(lǐng)用原材料的增值稅B.工程人員的工資C.生產(chǎn)車(chē)間為工程提供的水、電等費(fèi)用D.企業(yè)行政管理部門(mén)為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而發(fā)生的管理費(fèi)用E.辦公樓建造過(guò)程中，因暴雨造成的單項(xiàng)工程毀損凈損失59．下列情形中，不屬于會(huì)計(jì)政策變更的有（）。A.本期發(fā)生的交易或者事項(xiàng)與以前相比具有本質(zhì)差別而采用新的會(huì)計(jì)政策B.因減資導(dǎo)致長(zhǎng)期股權(quán)投資由成本法變更為權(quán)益法C.對(duì)初次發(fā)生的交易或者事項(xiàng)采用新的會(huì)計(jì)政策D.將投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量方法由成本模式變更為公允價(jià)值模式E.對(duì)不重要的交易或者事項(xiàng)采用新的會(huì)計(jì)政策60．下列關(guān)于各項(xiàng)金融資產(chǎn)相關(guān)費(fèi)用的表述中，正確的有（）。A.為取得交易性金融資產(chǎn)發(fā)生的印花稅應(yīng)計(jì)入資產(chǎn)成本B.企業(yè)合并時(shí)與發(fā)行債券相關(guān)的手續(xù)費(fèi)計(jì)入發(fā)行債券的初始計(jì)量金額C.非企業(yè)合并方式取得的長(zhǎng)期股權(quán)投資，以發(fā)行權(quán)益性證券作為對(duì)價(jià)發(fā)生傭金、手續(xù)費(fèi)應(yīng)計(jì)入長(zhǎng)期股權(quán)投資的成本D.為取得以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)而發(fā)生的手續(xù)費(fèi)應(yīng)該計(jì)入資產(chǎn)成本E.同一控制下企業(yè)合并發(fā)生的審計(jì)費(fèi)、評(píng)估咨詢費(fèi)應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益61．（2020年真題）長(zhǎng)江公司與振興公司均為增值稅一般納稅人，2019－2020年發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：（1）2019年9月1日，長(zhǎng)江公司向振興公司銷(xiāo)售一批商品，總價(jià)款為60萬(wàn)元。振興公司以一張面值60萬(wàn)元、票面年利率為6%、期限3個(gè)月的商業(yè)承兌匯票支付貨款。（2）2019年12月1日，振興公司發(fā)生資金周轉(zhuǎn)困難，不能按期向長(zhǎng)江公司承兌其商業(yè)匯票。2019年12月31日，長(zhǎng)江公司對(duì)該應(yīng)收款項(xiàng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備5萬(wàn)元。（3）2020年1月1日，經(jīng)雙方協(xié)商，進(jìn)行債務(wù)重組。長(zhǎng)江公司同意將債務(wù)本金減至50萬(wàn)元，免除2019年12月31日前所欠的全部利息，并將債務(wù)到期日延長(zhǎng)到2020年6月30日，年利率提高到8%，按季度支付利息、到期還本。2020年4月1日，振興公司向長(zhǎng)江公司支付債務(wù)利息1萬(wàn)元。（4）2020年7月1日，振興公司仍不能按期向長(zhǎng)江公司支付所欠款項(xiàng)，雙方再次達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議，振興公司以一項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)償還欠款。該無(wú)形資產(chǎn)賬面余額為70萬(wàn)元、累計(jì)攤銷(xiāo)額為20萬(wàn)元、已計(jì)提減值準(zhǔn)備5萬(wàn)元。（5）2020年7月1日，雙方辦理完成無(wú)形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓手續(xù)，長(zhǎng)江公司以銀行存款支付評(píng)估費(fèi)3萬(wàn)元。當(dāng)日，長(zhǎng)江公司應(yīng)收款項(xiàng)的公允價(jià)值為42萬(wàn)元，已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備2萬(wàn)元。不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi)。根據(jù)上述資料，回答以下問(wèn)題：按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第12號(hào)——債務(wù)重組》，下列關(guān)于債務(wù)重組的表述中，正確的有（）。A.債務(wù)重組必須是在債務(wù)人發(fā)生財(cái)務(wù)困難的情況下進(jìn)行的B.債務(wù)重組協(xié)議中債權(quán)人必須對(duì)債務(wù)人做出讓步C.債務(wù)重組過(guò)程中不改變債務(wù)方和債權(quán)方D.債務(wù)重組中債務(wù)人可以將債務(wù)轉(zhuǎn)為權(quán)益工具E.債務(wù)人用于清償債務(wù)的資產(chǎn)可以是金融資產(chǎn)或非金融資產(chǎn)62．（2015年真題）甲公司為擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模，擬采用發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券方式籌集資金用于新建一條生產(chǎn)線（包括建筑物建造，設(shè)備購(gòu)買(mǎi)與安裝兩部分）。2015年1月1日，甲公司經(jīng)批準(zhǔn)發(fā)行5年期，面值為3000萬(wàn)元、按年付息一次還本、票面年利率為6%的可轉(zhuǎn)換公司債券，實(shí)際收款2900萬(wàn)元。款項(xiàng)于當(dāng)日收存銀行并專戶存儲(chǔ)，不考慮發(fā)行費(fèi)用。債券發(fā)行2年后可轉(zhuǎn)換為普通股股票。初始轉(zhuǎn)股價(jià)為每股10元（按轉(zhuǎn)換日債券的面值與應(yīng)付利息總額轉(zhuǎn)股，股票面值為每股1元）。假設(shè)2015年1月1日二級(jí)市場(chǎng)上與甲公司發(fā)行的可轉(zhuǎn)換公司債券類似的沒(méi)有附帶轉(zhuǎn)換權(quán)債券的市場(chǎng)利率為9%。2015年2月1日，新建生產(chǎn)線的建筑物開(kāi)始施工，并支付第一期工程款750萬(wàn)元和部分設(shè)備款200萬(wàn)元；5月21日支付第二期工程款1000萬(wàn)元；9月21日生產(chǎn)線的設(shè)備安裝工程開(kāi)始，并支付剩余款350萬(wàn)元（安裝工程款）；12月31日設(shè)備和建筑物通過(guò)驗(yàn)收，交付生產(chǎn)部門(mén)使用，并支付建筑物施工尾款450萬(wàn)元。2015年甲公司發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券籌集資金的專戶存款實(shí)際取得的存款利息收入25.5萬(wàn)元，其中1月份存款利息收入為3萬(wàn)元。2016年1月3日，甲公司支付可轉(zhuǎn)換公司債券利息180萬(wàn)元。已知：（P/F，6%，5）＝0.7473；（P/A，6%，5）＝4.2124；（P/F，9%，5）＝0.6499；（P/A，9%，5）＝3.8897；根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題：假設(shè)甲公司可轉(zhuǎn)換公司債券持有人2017年1月1日全部轉(zhuǎn)股（當(dāng)日未支付2016年的應(yīng)付利息），則甲公司增加的“資本公積”為（）元。A.27222360.326B.28863240.326C.29022360.326D.28842360.32663．黃河公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法進(jìn)行所得稅會(huì)計(jì)核算。2×21年度利潤(rùn)表中利潤(rùn)總額為4500萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)收入為15000萬(wàn)元。遞延所得稅資產(chǎn)及遞延所得稅負(fù)債不存在期初余額。2×21年與企業(yè)所得稅核算有關(guān)的交易或事項(xiàng)如下：（1）3月1日，黃河公司購(gòu)入一項(xiàng)非專利技術(shù)并立即用于生產(chǎn)產(chǎn)品，成本為300萬(wàn)元，因無(wú)法合理預(yù)計(jì)其帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的期限，作為使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)核算。12月31日，該項(xiàng)非專利技術(shù)的可收回金額為260萬(wàn)元。稅法對(duì)該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)按照10年的期限攤銷(xiāo)，有關(guān)攤銷(xiāo)額允許稅前扣除。（2）5月1日，黃河公司以銀行存款610萬(wàn)元購(gòu)入某上市公司股票，將其指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)。6月30日，該金融資產(chǎn)的公允價(jià)值為650萬(wàn)元；12月31日，該金融資產(chǎn)的公允價(jià)值為680萬(wàn)元。稅法規(guī)定，金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)不計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。（3）2×21年，黃河公司因銷(xiāo)售產(chǎn)品承諾提供保修業(yè)務(wù)而計(jì)提產(chǎn)品質(zhì)量保證金200萬(wàn)元，本期實(shí)際發(fā)生保修費(fèi)用150萬(wàn)元。（4）2×21年，黃河公司發(fā)生與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出1800萬(wàn)元。稅法規(guī)定，不超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售收入15%的部分準(zhǔn)予稅前全額扣除；超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。（5）2×21年，黃河公司取得國(guó)債利息收入60萬(wàn)元，因環(huán)境污染被環(huán)保部門(mén)罰款100萬(wàn)元。假設(shè)除上述事項(xiàng)外，無(wú)其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，預(yù)期未來(lái)期間能產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵減當(dāng)期確認(rèn)的可抵扣暫時(shí)性差異。要求：根據(jù)上述資料，回答以下各題。2×21年年末，黃河公司的遞延所得稅負(fù)債科目余額為（）萬(wàn)元。A.0B.17.5C.112.5D.13064．黃河公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法進(jìn)行所得稅會(huì)計(jì)核算。2×21年度利潤(rùn)表中利潤(rùn)總額為4500萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)收入為15000萬(wàn)元。遞延所得稅資產(chǎn)及遞延所得稅負(fù)債不存在期初余額。2×21年與企業(yè)所得稅核算有關(guān)的交易或事項(xiàng)如下：（1）3月1日，黃河公司購(gòu)入一項(xiàng)非專利技術(shù)并立即用于生產(chǎn)產(chǎn)品，成本為300萬(wàn)元，因無(wú)法合理預(yù)計(jì)其帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的期限，作為使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)核算。12月31日，該項(xiàng)非專利技術(shù)的可收回金額為260萬(wàn)元。稅法對(duì)該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)按照10年的期限攤銷(xiāo)，有關(guān)攤銷(xiāo)額允許稅前扣除。（2）5月1日，黃河公司以銀行存款610萬(wàn)元購(gòu)入某上市公司股票，將其指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)。6月30日，該金融資產(chǎn)的公允價(jià)值為650萬(wàn)元；12月31日，該金融資產(chǎn)的公允價(jià)值為680萬(wàn)元。稅法規(guī)定，金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)不計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。（3）2×21年，黃河公司因銷(xiāo)售產(chǎn)品承諾提供保修業(yè)務(wù)而計(jì)提產(chǎn)品質(zhì)量保證金200萬(wàn)元，本期實(shí)際發(fā)生保修費(fèi)用150萬(wàn)元。（4）2×21年，黃河公司發(fā)生與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出1800萬(wàn)元。稅法規(guī)定，不超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售收入15%的部分準(zhǔn)予稅前全額扣除；超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。（5）2×21年，黃河公司取得國(guó)債利息收入60萬(wàn)元，因環(huán)境污染被環(huán)保部門(mén)罰款100萬(wàn)元。假設(shè)除上述事項(xiàng)外，無(wú)其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，預(yù)期未來(lái)期間能產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵減當(dāng)期確認(rèn)的可抵扣暫時(shí)性差異。要求：根據(jù)上述資料，回答以下各題。黃河公司2×21年度應(yīng)交所得稅的金額為（）萬(wàn)元。A.1021.25B.1038.75C.1133.75D.1151.2565．甲股份有限公司2019年有關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債以及所有者權(quán)益變動(dòng)的資料如下：（1）2019年7月1日按每股6.5元的發(fā)行價(jià)增發(fā)400萬(wàn)股普通股（每股面值1元）；（2）2019年12月1日按每股10元的價(jià)格回購(gòu)120萬(wàn)股普通股（每股面值1元）并予以注銷(xiāo)；（3）截至2019年年末甲公司發(fā)行在外的普通股為2000萬(wàn)股（每股面值1元），年末股票市場(chǎng)價(jià)格為9.6元/股；（4）2019年度實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售收入凈額32000萬(wàn)元，銷(xiāo)售凈利潤(rùn)率為10%，股利支付率為50%；（5）甲公司2019年年初所有者權(quán)益為10000萬(wàn)元，產(chǎn)權(quán)比率為65%，年末所有者權(quán)益為13000萬(wàn)元，年末產(chǎn)權(quán)比率為50%。根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題。甲股份有限公司2019年總資產(chǎn)增長(zhǎng)率為（）。A.12.86%B.15.38%C.18.18%D.20.00%66．甲公司和乙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為13%。2×19年—2×21年發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：（1）甲公司于2×19年10月1日向乙公司銷(xiāo)售一批產(chǎn)品，應(yīng)收乙公司的貨款為2260萬(wàn)元（含增值稅）。甲公司將該應(yīng)收款項(xiàng)分類為以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)，乙公司將該應(yīng)付賬款分類為以攤余成本計(jì)量的金融負(fù)債。（2）2×20年12月1日，乙公司發(fā)生資金周轉(zhuǎn)困難，甲公司對(duì)該應(yīng)收款項(xiàng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備200萬(wàn)元。（3）2×21年1月1日，雙方簽訂債務(wù)重組合同，乙公司用如下資產(chǎn)抵償甲公司欠款。當(dāng)日，該債權(quán)的公允價(jià)值為2100萬(wàn)元，乙公司相關(guān)資產(chǎn)的賬面價(jià)值和公允價(jià)值如下：42×21115X甲公司取得X公司發(fā)行的債券的入賬價(jià)值為（）萬(wàn)元。A.1155B.1100C.1080D.120667．2015年6月30日，長(zhǎng)江公司銷(xiāo)售一批商品給黃河公司，應(yīng)收賬款總額為8500萬(wàn)元，款項(xiàng)尚未收到。2015年12月31日，長(zhǎng)江公司對(duì)該項(xiàng)債權(quán)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備80萬(wàn)元。2016年1月1日，黃河公司出現(xiàn)嚴(yán)重資金周轉(zhuǎn)困難，多項(xiàng)債務(wù)違約，信用風(fēng)險(xiǎn)增加，無(wú)法償還該應(yīng)收賬款，與長(zhǎng)江公司進(jìn)行債務(wù)重組，簽訂的債務(wù)重組協(xié)議內(nèi)容包括：（1）黃河公司以其持有的一棟辦公樓抵償部分債務(wù)，用于抵償債務(wù)8300萬(wàn)元，該辦公樓的賬面原值為9000萬(wàn)元，已計(jì)提折舊280萬(wàn)元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備。長(zhǎng)江公司將取得的辦公樓作為投資性房地產(chǎn)核算，并采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。（2）長(zhǎng)江公司在上述抵債基礎(chǔ)上豁免黃河公司債務(wù)50萬(wàn)元，并將剩余債務(wù)的償還期限延長(zhǎng)至2016年12月31日。在債務(wù)延長(zhǎng)期間，剩余債務(wù)按年利率7%收取利息。按照重組后的協(xié)議，2016年12月31日，黃河公司到期一次償付了剩余本息。（3）該協(xié)議自2016年1月1日起執(zhí)行，上述抵債資產(chǎn)的所有權(quán)變更、部分債務(wù)解除手續(xù)及其他有關(guān)法律手續(xù)于當(dāng)日辦妥。長(zhǎng)江公司以攤余成本計(jì)量該應(yīng)收賬款，該項(xiàng)應(yīng)收款項(xiàng)于2016年1月1日的公允價(jià)值為8320萬(wàn)元，予以展期的應(yīng)收賬款的公允價(jià)值為105萬(wàn)元。黃河公司以攤余成本計(jì)量該應(yīng)付賬款，截至2016年1月1日，該應(yīng)付賬款的賬面價(jià)值為8500萬(wàn)元，新債務(wù)按修改后條款所確定的公允價(jià)值為132萬(wàn)元。假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)影響。根據(jù)上述資料，回答以下各題：長(zhǎng)江公司因該債務(wù)重組事項(xiàng)影響2016年度利潤(rùn)總額的金額為（）萬(wàn)元。A.-44.5B.-37.0C.40.5D.10.568．黃河公司為上市公司，2020年有關(guān)財(cái)務(wù)資料如下：（1）2020年初發(fā)行在外的普通股股數(shù)5000萬(wàn)股。（2）2020年1月1日，黃河公司對(duì)外發(fā)行500萬(wàn)股認(rèn)股權(quán)證，行權(quán)日為2021年3月1日，每份認(rèn)股權(quán)證可以在行權(quán)日以6元的價(jià)格認(rèn)購(gòu)本公司1股新發(fā)行的股份。（3）2020年3月31日，黃河公司對(duì)外發(fā)行新的普通股1800萬(wàn)股。（4）2020年10月1日，黃河公司回購(gòu)本公司發(fā)行在外的普通股800萬(wàn)股，以備用于獎(jiǎng)勵(lì)職工。（5）黃河公司2020年實(shí)現(xiàn)歸屬于普通股股東的凈利潤(rùn)2214萬(wàn)元，該普通股平均每股市價(jià)為10元，年末所有者權(quán)益為8600萬(wàn)元。不考慮其他相關(guān)因素。要求：根據(jù)上述資料，回答下列各題。黃河公司2020年基本每股收益是（）元。A.0.37B.0.36C.0.35D.0.3469．長(zhǎng)城公司系上市公司，為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率17%，適用企業(yè)所得稅稅率25%，所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算。2016年1月1日，“遞延所得稅資產(chǎn)”和“遞延所得稅負(fù)債”科目余額均為零。長(zhǎng)城公司2016年度實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售收入5000萬(wàn)元，會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額為700萬(wàn)元，相關(guān)的交易或事項(xiàng)如下：（1）2015年12月30日，長(zhǎng)城公司取得一項(xiàng)固定資產(chǎn)并立即投入使用。該固定資產(chǎn)原值800萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，會(huì)計(jì)上采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，與稅法規(guī)定一致。2016年年末，長(zhǎng)城公司估計(jì)該項(xiàng)固定資產(chǎn)的可收回金額為580萬(wàn)元。（2）2016年6月1日，長(zhǎng)城公司收到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)退回的企業(yè)所得稅稅款100萬(wàn)元。（3）2016年12月1日，向光明公司銷(xiāo)售一批不含稅價(jià)格為2000萬(wàn)元的產(chǎn)品，其成本為1500萬(wàn)元，合同約定光明公司收到產(chǎn)品后3個(gè)月內(nèi)若發(fā)現(xiàn)質(zhì)量問(wèn)題可退貨。截止2016年12月31日，上述商品尚未發(fā)生銷(xiāo)售退回，根據(jù)以往經(jīng)驗(yàn)估計(jì)，該項(xiàng)產(chǎn)品的退貨率為10%。（4）2016年發(fā)生廣告費(fèi)用800萬(wàn)元，均通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬支付。根據(jù)稅法規(guī)定，當(dāng)年準(zhǔn)予稅前扣除的廣告費(fèi)支出為750萬(wàn)元；超過(guò)部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度稅前扣除。（5）2016年度計(jì)提工資薪金700萬(wàn)元，實(shí)際發(fā)放660萬(wàn)元，其余部分?jǐn)M于2017年7月初發(fā)放；發(fā)生職工教育經(jīng)費(fèi)20.5萬(wàn)元。根據(jù)稅法規(guī)定，企業(yè)實(shí)際發(fā)放的工資薪金準(zhǔn)予稅前扣除；企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)不超過(guò)工資薪金總額2.5%的部分，準(zhǔn)予稅前扣除；超過(guò)部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度稅前扣除。長(zhǎng)城公司均已按企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定對(duì)上述交易或事項(xiàng)進(jìn)行了會(huì)計(jì)處理；預(yù)計(jì)在未來(lái)有足夠的應(yīng)納稅所得額用于抵扣可抵扣暫時(shí)性差異。假設(shè)除上述事項(xiàng)外，沒(méi)有影響所得稅核算的其他因素。根據(jù)以上資料，回答下列各題。針對(duì)事項(xiàng)（1），該項(xiàng)固定資產(chǎn)在2016年年末的計(jì)稅基礎(chǔ)為（）萬(wàn)元。A.720B.680C.640D.58070．乙公司20×3年發(fā)生的與企業(yè)所得稅相關(guān)交易和事項(xiàng)如下：（1）從20×3年1月1日起，所得稅的核算由應(yīng)付稅款法改為資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法。乙公司歷年的所得稅稅率均為25%。20×2年12月31日止，發(fā)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異的累計(jì)金額為2000萬(wàn)元，發(fā)生的可抵扣暫時(shí)性差異的累計(jì)金額為1200萬(wàn)元（假定無(wú)轉(zhuǎn)回的暫時(shí)性差異）。（2）從20×3年1月1日起，某設(shè)備的預(yù)計(jì)使用年限由12年改為8年；同時(shí)，將折舊方法由平均年限法改為雙倍余額遞減法。根據(jù)稅法規(guī)定，該設(shè)備采用平均年限法計(jì)提折舊，折舊年限為12年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。上述設(shè)備已使用3年，其賬面原價(jià)為2400萬(wàn)元，累計(jì)折舊為600萬(wàn)元（未計(jì)提減值準(zhǔn)備），預(yù)計(jì)凈殘值為零。（3）從20×3年起，乙公司試生產(chǎn)某種新產(chǎn)品（B產(chǎn)品），對(duì)生產(chǎn)B產(chǎn)品所需乙材料的成本采用先進(jìn)先出法計(jì)價(jià)。乙材料20×3年年初賬面余額為零。20×3年一、二、三季度各購(gòu)入乙材料200公斤、300公斤、500公斤，每公斤成本分別為1000元、1200元、1250元。20×3年度為生產(chǎn)B產(chǎn)品共領(lǐng)用乙材料600公斤，發(fā)生人工及制造費(fèi)用21.5萬(wàn)元，B產(chǎn)品于年底全部完工。但因同類產(chǎn)品已先占領(lǐng)市場(chǎng)，且技術(shù)性能更優(yōu)，乙公司生產(chǎn)的B產(chǎn)品全部未能出售。乙公司于20×3年底預(yù)計(jì)B產(chǎn)品的全部銷(xiāo)售價(jià)格為76萬(wàn)元，預(yù)計(jì)銷(xiāo)售所發(fā)生的稅費(fèi)為6萬(wàn)元。剩余乙材料的可變現(xiàn)凈值為40萬(wàn)元。（4）乙公司20×3年度銷(xiāo)售收入56000萬(wàn)元，實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額為8000萬(wàn)元。20×3年度實(shí)際發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)500萬(wàn)元，企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售收入的5‰。國(guó)債利息收入為200萬(wàn)元。除上述所列事項(xiàng)外，無(wú)其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題。20×3年度乙公司確認(rèn)的所得稅費(fèi)用為（）萬(wàn)元。A.2005B.2000C.2205D.195071．長(zhǎng)城公司系上市公司，為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率17%，適用企業(yè)所得稅稅率25%，所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算。2016年1月1日，“遞延所得稅資產(chǎn)”和“遞延所得稅負(fù)債”科目余額均為零。長(zhǎng)城公司2016年度實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售收入5000萬(wàn)元，會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額為700萬(wàn)元，相關(guān)的交易或事項(xiàng)如下：（1）2015年12月30日，長(zhǎng)城公司取得一項(xiàng)固定資產(chǎn)并立即投入使用。該固定資產(chǎn)原值800萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，會(huì)計(jì)上采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，與稅法規(guī)定一致。2016年年末，長(zhǎng)城公司估計(jì)該項(xiàng)固定資產(chǎn)的可收回金額為580萬(wàn)元。（2）2016年6月1日，長(zhǎng)城公司收到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)退回的企業(yè)所得稅稅款100萬(wàn)元。（3）2016年12月1日，向光明公司銷(xiāo)售一批不含稅價(jià)格為2000萬(wàn)元的產(chǎn)品，其成本為1500萬(wàn)元，合同約定光明公司收到產(chǎn)品后3個(gè)月內(nèi)若發(fā)現(xiàn)質(zhì)量問(wèn)題可退貨。截止2016年12月31日，上述商品尚未發(fā)生銷(xiāo)售退回，根據(jù)以往經(jīng)驗(yàn)估計(jì)，該項(xiàng)產(chǎn)品的退貨率為10%。（4）2016年發(fā)生廣告費(fèi)用800萬(wàn)元，均通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬支付。根據(jù)稅法規(guī)定，當(dāng)年準(zhǔn)予稅前扣除的廣告費(fèi)支出為750萬(wàn)元；超過(guò)部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度稅前扣除。（5）2016年度計(jì)提工資薪金700萬(wàn)元，實(shí)際發(fā)放660萬(wàn)元，其余部分?jǐn)M于2017年7月初發(fā)放；發(fā)生職工教育經(jīng)費(fèi)20.5萬(wàn)元。根據(jù)稅法規(guī)定，企業(yè)實(shí)際發(fā)放的工資薪金準(zhǔn)予稅前扣除；企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)不超過(guò)工資薪金總額2.5%的部分，準(zhǔn)予稅前扣除；超過(guò)部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度稅前扣除。長(zhǎng)城公司均已按企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定對(duì)上述交易或事項(xiàng)進(jìn)行了會(huì)計(jì)處理；預(yù)計(jì)在未來(lái)有足夠的應(yīng)納稅所得額用于抵扣可抵扣暫時(shí)性差異。假設(shè)除上述事項(xiàng)外，沒(méi)有影響所得稅核算的其他因素。根據(jù)以上資料，回答下列各題。針對(duì)事項(xiàng)（5）產(chǎn)生的可抵扣暫時(shí)性差異為（）萬(wàn)元。A.80B.60C.44D.4072．甲公司和乙公司是增值稅一般納稅人，增值稅稅率為13%，消費(fèi)稅稅率為10%，兩公司均按照凈利潤(rùn)的10%計(jì)提盈余公積。2020年至2021年甲公司發(fā)生的與投資相關(guān)的交易事項(xiàng)如下：（1）2020年7月1日，甲公司以一批應(yīng)稅消費(fèi)品為對(duì)價(jià)取得乙公司60%股權(quán)，該批應(yīng)稅消費(fèi)品的賬面余額為1400萬(wàn)元（未計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備），公允價(jià)值（與計(jì)稅價(jià)格相同）為1600萬(wàn)元。甲公司取得該股權(quán)后能夠控制乙公司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策。當(dāng)日，乙公司所有者權(quán)益的賬面價(jià)值為3200萬(wàn)元，各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與賬面價(jià)值均相等。本次投資前，甲公司不持有乙公司股份且與乙公司不具有關(guān)聯(lián)方關(guān)系，甲公司的會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)期間和乙公司一致。（2）2020年8月3日，甲公司將生產(chǎn)的一批成本為200萬(wàn)元的設(shè)備銷(xiāo)售給乙公司，銷(xiāo)售價(jià)款500萬(wàn)元。乙公司將其交付給銷(xiāo)售機(jī)構(gòu)作為固定資產(chǎn)投入使用。該設(shè)備預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。（3）2020年7月～12月，乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1000萬(wàn)元，因持有的其他債權(quán)投資公允價(jià)值上升計(jì)入其他綜合收益200萬(wàn)元。（4）2021年4月1日，乙公司宣告分配現(xiàn)金股利400萬(wàn)元，股票股利100萬(wàn)股（每股面值1元），并于4月10日除權(quán)除息。乙公司上半年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)600萬(wàn)元，無(wú)其他所有者權(quán)益變動(dòng)。（5）2021年6月30日，甲公司將對(duì)乙公司股權(quán)投資的70%出售給非關(guān)聯(lián)方，取得價(jià)款2100萬(wàn)元，相關(guān)手續(xù)于當(dāng)日完成，剩余股份當(dāng)日公允價(jià)值為900萬(wàn)元，出售部分股權(quán)后，甲公司對(duì)乙公司具有重大影響，改為權(quán)益法核算。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題。2021年6月30日，處置長(zhǎng)期股權(quán)投資應(yīng)確認(rèn)投資收益金額為（）萬(wàn)元。A.980B.84C.834.4D.75673．長(zhǎng)城公司系上市公司，為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率17%，適用企業(yè)所得稅稅率25%，所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算。2016年1月1日，“遞延所得稅資產(chǎn)”和“遞延所得稅負(fù)債”科目余額均為零。長(zhǎng)城公司2016年度實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售收入5000萬(wàn)元，會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額為700萬(wàn)元，相關(guān)的交易或事項(xiàng)如下：（1）2015年12月30日，長(zhǎng)城公司取得一項(xiàng)固定資產(chǎn)并立即投入使用。該固定資產(chǎn)原值800萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，會(huì)計(jì)上采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，與稅法規(guī)定一致。2016年年末，長(zhǎng)城公司估計(jì)該項(xiàng)固定資產(chǎn)的可收回金額為580萬(wàn)元。（2）2016年6月1日，長(zhǎng)城公司收到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)退回的企業(yè)所得稅稅款100萬(wàn)元。（3）2016年12月1日，向光明公司銷(xiāo)售一批不含稅價(jià)格為2000萬(wàn)元的產(chǎn)品，其成本為1500萬(wàn)元，合同約定光明公司收到產(chǎn)品后3個(gè)月內(nèi)若發(fā)現(xiàn)質(zhì)量問(wèn)題可退貨。截止2016年12月31日，上述商品尚未發(fā)生銷(xiāo)售退回，根據(jù)以往經(jīng)驗(yàn)估計(jì)，該項(xiàng)產(chǎn)品的退貨率為10%。（4）2016年發(fā)生廣告費(fèi)用800萬(wàn)元，均通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬支付。根據(jù)稅法規(guī)定，當(dāng)年準(zhǔn)予稅前扣除的廣告費(fèi)支出為750萬(wàn)元；超過(guò)部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度稅前扣除。（5）2016年度計(jì)提工資薪金700萬(wàn)元，實(shí)際發(fā)放660萬(wàn)元，其余部分?jǐn)M于2017年7月初發(fā)放；發(fā)生職工教育經(jīng)費(fèi)20.5萬(wàn)元。根據(jù)稅法規(guī)定，企業(yè)實(shí)際發(fā)放的工資薪金準(zhǔn)予稅前扣除；企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)不超過(guò)工資薪金總額2.5%的部分，準(zhǔn)予稅前扣除；超過(guò)部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度稅前扣除。長(zhǎng)城公司均已按企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定對(duì)上述交易或事項(xiàng)進(jìn)行了會(huì)計(jì)處理；預(yù)計(jì)在未來(lái)有足夠的應(yīng)納稅所得額用于抵扣可抵扣暫時(shí)性差異。假設(shè)除上述事項(xiàng)外，沒(méi)有影響所得稅核算的其他因素。根據(jù)以上資料，回答下列各題。2016年度長(zhǎng)城公司應(yīng)交企業(yè)所得稅為（）萬(wàn)元。A.150B.175C.190D.20174．乙公司20×3年發(fā)生的與企業(yè)所得稅相關(guān)交易和事項(xiàng)如下：（1）從20×3年1月1日起，所得稅的核算由應(yīng)付稅款法改為資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法。乙公司歷年的所得稅稅率均為25%。20×2年12月31日止，發(fā)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異的累計(jì)金額為2000萬(wàn)元，發(fā)生的可抵扣暫時(shí)性差異的累計(jì)金額為1200萬(wàn)元（假定無(wú)轉(zhuǎn)回的暫時(shí)性差異）。（2）從20×3年1月1日起，某設(shè)備的預(yù)計(jì)使用年限由12年改為8年；同時(shí)，將折舊方法由平均年限法改為雙倍余額遞減法。根據(jù)稅法規(guī)定，該設(shè)備采用平均年限法計(jì)提折舊，折舊年限為12年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。上述設(shè)備已使用3年，其賬面原價(jià)為2400萬(wàn)元，累計(jì)折舊為600萬(wàn)元（未計(jì)提減值準(zhǔn)備），預(yù)計(jì)凈殘值為零。（3）從20×3年起，乙公司試生產(chǎn)某種新產(chǎn)品（B產(chǎn)品），對(duì)生產(chǎn)B產(chǎn)品所需乙材料的成本采用先進(jìn)先出法計(jì)價(jià)。乙材料20×3年年初賬面余額為零。20×3年一、二、三季度各購(gòu)入乙材料200公斤、300公斤、500公斤，每公斤成本分別為1000元、1200元、1250元。20×3年度為生產(chǎn)B產(chǎn)品共領(lǐng)用乙材料600公斤，發(fā)生人工及制造費(fèi)用21.5萬(wàn)元，B產(chǎn)品于年底全部完工。但因同類產(chǎn)品已先占領(lǐng)市場(chǎng)，且技術(shù)性能更優(yōu)，乙公司生產(chǎn)的B產(chǎn)品全部未能出售。乙公司于20×3年底預(yù)計(jì)B產(chǎn)品的全部銷(xiāo)售價(jià)格為76萬(wàn)元，預(yù)計(jì)銷(xiāo)售所發(fā)生的稅費(fèi)為6萬(wàn)元。剩余乙材料的可變現(xiàn)凈值為40萬(wàn)元。（4）乙公司20×3年度銷(xiāo)售收入56000萬(wàn)元，實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額為8000萬(wàn)元。20×3年度實(shí)際發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)500萬(wàn)元，企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售收入的5‰。國(guó)債利息收入為200萬(wàn)元。除上述所列事項(xiàng)外，無(wú)其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題。針對(duì)事項(xiàng)（2），該設(shè)備20×3年形成可抵扣暫時(shí)性差異額為（）萬(wàn)元。A.240B.130C.520D.237.675．甲公司為上市公司，所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，適用的所得稅稅率為25%。當(dāng)年發(fā)生的可抵扣暫時(shí)性差異預(yù)計(jì)未來(lái)期間內(nèi)能夠轉(zhuǎn)回，年末按凈利潤(rùn)的10%提取盈余公積。2×20年實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)總額為5000萬(wàn)元（調(diào)整前），2×20年的所得稅匯算清繳工作于2×21年3月25日結(jié)束，2×20年財(cái)務(wù)報(bào)表于2×21年4月2日對(duì)外報(bào)出。2×21年1月1日至4月2日，發(fā)生以下事項(xiàng)：（1）2×20年年初甲公司擁有的一項(xiàng)管理用固定資產(chǎn)已使用4年，賬面原值為2000萬(wàn)元，累計(jì)計(jì)提折舊800萬(wàn)元，計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備300萬(wàn)元。2×20年該固定資產(chǎn)計(jì)提折舊150萬(wàn)元，年末預(yù)計(jì)該資產(chǎn)的可收回金額為1000萬(wàn)元，甲公司將原計(jì)提的減值準(zhǔn)備轉(zhuǎn)回100萬(wàn)元。按照稅法規(guī)定，該固定資產(chǎn)每年應(yīng)稅前扣除的折舊額為200萬(wàn)元。（2）2×21年1月5日，甲公司于2×20年11月3日銷(xiāo)售給乙公司一批產(chǎn)品，甲公司已確認(rèn)收入并收訖款項(xiàng)，由于產(chǎn)品存在質(zhì)量問(wèn)題，乙公司提出貨款折讓要求。經(jīng)雙方協(xié)商，甲公司以銀行存款向乙公司退回30萬(wàn)元的貨款。（3）2×20年12月31日，甲公司應(yīng)收丙公司貨款600萬(wàn)元，當(dāng)年計(jì)提壞賬準(zhǔn)備50萬(wàn)元，至此，該筆應(yīng)收賬款已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備90萬(wàn)元。2×21年2月10日，甲公司收到丙公司的通知，丙公司已進(jìn)行破產(chǎn)清算，無(wú)力償還所欠部分貨款。甲公司預(yù)計(jì)可收回丙公司應(yīng)收賬款的30%。假設(shè)除上述事項(xiàng)外，無(wú)其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，且不考慮其他因素的影響。要求：根據(jù)以上資料，回答下列各題。2×20年度甲公司的所得稅費(fèi)用為（）萬(wàn)元。A.1195B.1242.5C.1135D.125076．長(zhǎng)城公司與黃河公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，長(zhǎng)城公司2014年至2016年對(duì)黃河公司投資業(yè)務(wù)的有關(guān)資料如下：（1）2014年3月1日，長(zhǎng)城公司以銀行存款800萬(wàn)元（含相關(guān)稅費(fèi)5萬(wàn)元）自非關(guān)聯(lián)方取得黃河公司10%的股權(quán)，對(duì)黃河公司不具有重大影響，將其劃分為其他權(quán)益工具投資。（2）2014年12月31日，該項(xiàng)股權(quán)的公允價(jià)值為1000萬(wàn)元。（3）2015年1月1日，長(zhǎng)城公司再以銀行存款2000萬(wàn)元自另一非關(guān)聯(lián)方購(gòu)入黃河公司20%的股權(quán)，長(zhǎng)城公司取得該部分股權(quán)后，按照黃河公司的章程規(guī)定，對(duì)其具有重大影響，對(duì)黃河公司的全部股權(quán)采用權(quán)益法核算。（4）2015年1月1日，黃河公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值總額為11000萬(wàn)元，其中固定資產(chǎn)公允價(jià)值為600萬(wàn)元，賬面價(jià)值為500萬(wàn)元，該固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)尚可使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，按照年限平均法計(jì)提折舊。除此以外，黃河公司各項(xiàng)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值等于其賬面價(jià)值。（5）2015年4月，黃河公司宣布發(fā)放現(xiàn)金股利100萬(wàn)元，長(zhǎng)城公司5月份收到股利。（6）2015年黃河公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)200萬(wàn)元。（7）2016年黃河公司發(fā)生虧損500萬(wàn)元，實(shí)現(xiàn)其他綜合收益（可轉(zhuǎn)損益）200萬(wàn)元。（8）2016年12月31日，長(zhǎng)城公司對(duì)該項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資進(jìn)行減值測(cè)試，預(yù)計(jì)其可收回金額為3000萬(wàn)元。除上述交易或事項(xiàng)外，長(zhǎng)城公司和黃河公司未發(fā)生導(dǎo)致其所有者權(quán)益變動(dòng)的其他交易或事項(xiàng)，兩公司均按凈利潤(rùn)的10%提取盈余公積。假設(shè)不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。根據(jù)以上資料，回答下列各題2014年12月31日，長(zhǎng)城公司持有其他權(quán)益工具投資的賬面價(jià)值為（）萬(wàn)元。A.995B.800C.1000D.79577．黃河公司與興邦公司均為增值稅一般納稅人，黃河公司為建筑施工企業(yè)，適用增值稅稅率為9%。2019年1月1日雙方簽訂一項(xiàng)大型設(shè)備的建造工程合同，具體與合同內(nèi)容及工程進(jìn)度有關(guān)資料如下：（1）該工程的造價(jià)為4800萬(wàn)元，工程期限為一年半，黃河公司負(fù)責(zé)工程的施工及全面管理。興邦公司按照第三方工程監(jiān)理公司確認(rèn)的工程完工量，每半年與黃河公司結(jié)算一次。該工程預(yù)計(jì)2020年6月30日竣工，預(yù)計(jì)可能發(fā)生的總成本為3000萬(wàn)元。（2）2019年6月30日，該工程累計(jì)實(shí)際發(fā)生成本900萬(wàn)元，黃河公司與興邦公司結(jié)算合同價(jià)款1600萬(wàn)元，黃河公司實(shí)際收到價(jià)款1400萬(wàn)元。（3）2019年12月31日，該工程累計(jì)實(shí)際發(fā)生成本2100萬(wàn)元，黃河公司與興邦公司結(jié)算合同價(jià)款1200萬(wàn)元，黃河公司實(shí)際收到價(jià)款1500萬(wàn)元。（4）2020年6月30日，該工程累計(jì)實(shí)際發(fā)生成本3200萬(wàn)元，興邦公司與黃河公司結(jié)算了合同竣工價(jià)款2000萬(wàn)元，并支付工程剩余價(jià)款1900萬(wàn)元。（5）假定上述合同結(jié)算價(jià)款均不含增值稅額，黃河公司與興邦公司結(jié)算時(shí)即發(fā)生增值稅納稅義務(wù)，興邦公司在實(shí)際支付工程價(jià)款的同時(shí)支付其對(duì)應(yīng)的增值稅款。（6）假定該建造工程整體構(gòu)成單項(xiàng)履約義務(wù)，并屬于一段時(shí)間履行的履約義務(wù)，黃河公司采用成本法確定履約進(jìn)度。不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)等因素影響。根據(jù)上述資料，回答以下問(wèn)題：該工程全部完工后，上述業(yè)務(wù)對(duì)黃河公司利潤(rùn)總額的影響金額為（）萬(wàn)元。A.1600B.1800C.1200D.140078．長(zhǎng)江公司系上市公司，2019～2020年發(fā)生與長(zhǎng)期股權(quán)投資有關(guān)的交易或事項(xiàng)如下：（1）2019年6月30日，長(zhǎng)江公司向甲公司原股東定向發(fā)行本公司股票1000萬(wàn)股（每股面值1元，當(dāng)前市價(jià)每股4元）取得甲公司80%股權(quán)，支付證券承銷(xiāo)商傭金50萬(wàn)元。長(zhǎng)江公司取得該股權(quán)后能夠控制甲公司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策。當(dāng)日甲公司所有者權(quán)益賬面價(jià)值為5600萬(wàn)元，公允價(jià)值為6000萬(wàn)元，差額為一項(xiàng)管理用固定資產(chǎn)導(dǎo)致，該固定資產(chǎn)的剩余使用年限為10年，無(wú)殘值，采用年限平均法計(jì)提折舊。（2）2019年12月31日，甲公司持有的其他債權(quán)投資的公允價(jià)值上升200萬(wàn)元，交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升100萬(wàn)元。2019年度，甲公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1200萬(wàn)元（每月利潤(rùn)均衡），提取盈余公積120萬(wàn)元。（3）2020年3月5日，甲公司宣告發(fā)放現(xiàn)金股利400萬(wàn)元，并于3月20日實(shí)際對(duì)外發(fā)放。2020年8月1日，甲公司因發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券導(dǎo)致所有者權(quán)益增加300萬(wàn)元。（4）2020年10月1日，長(zhǎng)江公司將甲公司的50%股權(quán)對(duì)外銷(xiāo)售，售價(jià)為3200萬(wàn)元。當(dāng)日剩余30％股權(quán)的公允價(jià)值為1920萬(wàn)元。處置股權(quán)后，長(zhǎng)江公司無(wú)法繼續(xù)控制甲公司，但能夠施加重大影響。（5）2020年度，甲公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1500萬(wàn)元（每月利潤(rùn)均衡），提取盈余公積150萬(wàn)元，除此以外無(wú)其他所有者權(quán)益變動(dòng)。假設(shè)長(zhǎng)江公司和甲公司在2019年之前無(wú)關(guān)聯(lián)關(guān)系，雙方采用的會(huì)計(jì)期間和會(huì)計(jì)政策相同；均按凈利潤(rùn)的10%提取盈余公積；不考慮所得稅等其他因素。根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題。2020年10月1日，長(zhǎng)江公司對(duì)甲公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資由成本法轉(zhuǎn)換為權(quán)益法時(shí)，應(yīng)調(diào)整的其他綜合收益的金額為（）萬(wàn)元。A.30B.60C.90D.12679．甲公司為上市公司，所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，適用的所得稅稅率為25%。當(dāng)年發(fā)生的可抵扣暫時(shí)性差異預(yù)計(jì)未來(lái)期間內(nèi)能夠轉(zhuǎn)回，年末按凈利潤(rùn)的10%提取盈余公積。2×20年實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)總額為5000萬(wàn)元（調(diào)整前），2×20年的所得稅匯算清繳工作于2×21年3月25日結(jié)束，2×20年財(cái)務(wù)報(bào)表于2×21年4月2日對(duì)外報(bào)出。2×21年1月1日至4月2日，發(fā)生以下事項(xiàng)：（1）2×20年年初甲公司擁有的一項(xiàng)管理用固定資產(chǎn)已使用4年，賬面原值為2000萬(wàn)元，累計(jì)計(jì)提折舊800萬(wàn)元，計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備300萬(wàn)元。2×20年該固定資產(chǎn)計(jì)提折舊150萬(wàn)元，年末預(yù)計(jì)該資產(chǎn)的可收回金額為1000萬(wàn)元，甲公司將原計(jì)提的減值準(zhǔn)備轉(zhuǎn)回100萬(wàn)元。按照稅法規(guī)定，該固定資產(chǎn)每年應(yīng)稅前扣除的折舊額為200萬(wàn)元。（2）2×21年1月5日，甲公司于2×20年11月3日銷(xiāo)售給乙公司一批產(chǎn)品，甲公司已確認(rèn)收入并收訖款項(xiàng)，由于產(chǎn)品存在質(zhì)量問(wèn)題，乙公司提出貨款折讓要求。經(jīng)雙方協(xié)商，甲公司以銀行存款向乙公司退回30萬(wàn)元的貨款。（3）2×20年12月31日，甲公司應(yīng)收丙公司貨款600萬(wàn)元，當(dāng)年計(jì)提壞賬準(zhǔn)備50萬(wàn)元，至此，該筆應(yīng)收賬款已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備90萬(wàn)元。2×21年2月10日，甲公司收到丙公司的通知，丙公司已進(jìn)行破產(chǎn)清算，無(wú)力償還所欠部分貨款。甲公司預(yù)計(jì)可收回丙公司應(yīng)收賬款的30%。假設(shè)除上述事項(xiàng)外，無(wú)其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，且不考慮其他因素的影響。要求：根據(jù)以上資料，回答下列各題。針對(duì)事項(xiàng)（1）進(jìn)行差錯(cuò)更正的表述中，正確的有（）。A.固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值減少100萬(wàn)元B.遞延所得稅資產(chǎn)減少25萬(wàn)元C.2×20年的資產(chǎn)減值損失增加100萬(wàn)元D.盈余公積減少7.5萬(wàn)元80．黃河公司與興邦公司均為增值稅一般納稅人，黃河公司為建筑施工企業(yè)，適用增值稅稅率為9%。2019年1月1日雙方簽訂一項(xiàng)大型設(shè)備的建造工程合同，具體與合同內(nèi)容及工程進(jìn)度有關(guān)資料如下：（1）該工程的造價(jià)為4800萬(wàn)元，工程期限為一年半，黃河公司負(fù)責(zé)工程的施工及全面管理。興邦公司按照第三方工程監(jiān)理公司確認(rèn)的工程完工量，每半年與黃河公司結(jié)算一次。該工程預(yù)計(jì)2020年6月30日竣工，預(yù)計(jì)可能發(fā)生的總成本為3000萬(wàn)元。（2）2019年6月30日，該工程累計(jì)實(shí)際發(fā)生成本900萬(wàn)元，黃河公司與興邦公司結(jié)算合同價(jià)款1600萬(wàn)元，黃河公司實(shí)際收到價(jià)款1400萬(wàn)元。（3）2019年12月31日，該工程累計(jì)實(shí)際發(fā)生成本2100萬(wàn)元，黃河公司與興邦公司結(jié)算合同價(jià)款1200萬(wàn)元，黃河公司實(shí)際收到價(jià)款1500萬(wàn)元。（4）2020年6月30日，該工程累計(jì)實(shí)際發(fā)生成本3200萬(wàn)元，興邦公司與黃河公司結(jié)算了合同竣工價(jià)款2000萬(wàn)元，并支付工程剩余價(jià)款1900萬(wàn)元。（5）假定上述合同結(jié)算價(jià)款均不含增值稅額，黃河公司與興邦公司結(jié)算時(shí)即發(fā)生增值稅納稅義務(wù)，興邦公司在實(shí)際支付工程價(jià)款的同時(shí)支付其對(duì)應(yīng)的增值稅款。（6）假定該建造工程整體構(gòu)成單項(xiàng)履約義務(wù)，并屬于一段時(shí)間履行的履約義務(wù)，黃河公司采用成本法確定履約進(jìn)度。不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)等因素影響。根據(jù)上述資料，回答以下問(wèn)題：2019年6月30日，黃河公司應(yīng)確認(rèn)該工程的履約進(jìn)度為（）。A.25%B.30%C.33%D.40%【參考答案】1．A2．B3．B4．D5．D6．B7．B8．A9．D10．D11．B12．C13．D14．B15．C16．B17．B18．D19．B20．B21．B22．A23．B24．C25．A26．B27．C28．B29．A30．A31．A32．C33．A34．A35．C36．C37．B38．C39．C40．A41．ADE42．ACE43．AD44．ABC45．ACD46．AD47．ABCE48．ABDE49．ABCD50．ACD51．ACD52．ADE53．BCE54．ABDE55．ABDE56．ACD57．BCDE58．BC59．ABCE60．BDE61．CDE62．D63．B64．D65．C66．B67．A68．B69．C70．A71．C72．C73．D74．C75．C76．C77．A78．B79．ACD80．B【參考答案及解析】1．解析：生產(chǎn)設(shè)備的交易價(jià)格＝300×240/（240＋160）＝180（萬(wàn)元），組裝設(shè)備的交易價(jià)格＝300×160/（240＋160）＝120（萬(wàn)元）。2．解析：凈現(xiàn)值＝240×（P/F，10%，1）＋300×（P/F，10%，2）＋400×（P/F，10%，3）＋360×（P/F，10%，4）－900＝112.5（萬(wàn)元）。3．解析：將設(shè)備交付承包企業(yè)進(jìn)行安裝時(shí)，借記“在建工程——在安裝設(shè)備”科目，貸記“工程物資”科目。4．解析：選項(xiàng)D，計(jì)入銷(xiāo)售費(fèi)用。5．解析：會(huì)計(jì)估計(jì)變更之前，該設(shè)備每年的折舊額＝（150－10）/10＝14（萬(wàn)元）。至2016年初，該設(shè)備的賬面價(jià)值＝150－14×4＝94（萬(wàn)元），會(huì)計(jì)估計(jì)變更之后，每年的折舊額＝（94－6）/（8－4）＝22（萬(wàn)元），則該會(huì)計(jì)估計(jì)變更將減少2016年度利潤(rùn)總額＝22－14＝8（萬(wàn)元）。6．解析：在產(chǎn)品清查結(jié)果的賬務(wù)處理，應(yīng)當(dāng)在月末計(jì)算產(chǎn)品成本之前進(jìn)行。7．解析：“3年后每年年末支付10萬(wàn)元，連續(xù)支付10次”意味著從第4年末開(kāi)始每年年末支付10萬(wàn)元，連續(xù)支付10次。因此，遞延期m＝3，年金個(gè)數(shù)n＝10。選項(xiàng)B正確。8．解析：稅法規(guī)定不認(rèn)可該類資產(chǎn)在持有期間因公允價(jià)值變動(dòng)產(chǎn)生的利得或損失，所以20×4年年末該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)=100－100/5=80（萬(wàn)元）9．解析：內(nèi)含報(bào)酬率是指使得項(xiàng)目的凈現(xiàn)值等于0時(shí)的折現(xiàn)率。10．解析：選項(xiàng)AB屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更，采用未來(lái)適用法核算；選項(xiàng)C屬于會(huì)計(jì)政策變更，采用未來(lái)適用法核算。11．解析：選項(xiàng)A，記入“營(yíng)業(yè)外支出”科目，不影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)，影響利潤(rùn)總額；選項(xiàng)B，記入“管理費(fèi)用”科目，影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)；選項(xiàng)C，記入“營(yíng)業(yè)外收入”科目，不影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)，影響利潤(rùn)總額；選項(xiàng)D，記入“所得稅費(fèi)用”科目，影響凈利潤(rùn)，不影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)。12．解析：短期借款的利息計(jì)入應(yīng)付利息，不影響短期借款的賬面價(jià)值，所以，2018年11月30日短期借款的賬面價(jià)值是100萬(wàn)元。13．解析：資產(chǎn)的賬面價(jià)值700萬(wàn)元＜計(jì)稅基礎(chǔ)800萬(wàn)元，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異100萬(wàn)元。14．解析：客戶能夠控制企業(yè)履約過(guò)程中在建的商品，屬于在某一時(shí)段內(nèi)履行的履約義務(wù)，至12月31日的履約進(jìn)度=855/（855+945）×100%=47.5%，2021年應(yīng)確認(rèn)收入=3000×47.5%=1425（萬(wàn)元）。15．解析：選項(xiàng)C，最優(yōu)的流動(dòng)資產(chǎn)投資是使流動(dòng)資產(chǎn)的持有成本與短缺成本之和最低。16．解析：乙設(shè)備假設(shè)不劃分為持有待售類別情況下本應(yīng)確認(rèn)的折舊、攤銷(xiāo)或減值等進(jìn)行調(diào)整后的金額＝70－20－1×4＝46（萬(wàn)元），小于此時(shí)的可收回金額50萬(wàn)元，因此固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值為46萬(wàn)元。17．解析：因自然災(zāi)害造成的原材料的毀損，其進(jìn)項(xiàng)稅額是不需要轉(zhuǎn)出的，甲公司確認(rèn)的應(yīng)交增值稅＝20－（13－10）－10＝7（萬(wàn)元），本期影響應(yīng)交稅費(fèi)的金額＝7×（1＋7%＋3%）＋30＝37.7（萬(wàn)元）。18．解析：2014年多記管理費(fèi)用，會(huì)少計(jì)算利潤(rùn)，因此差錯(cuò)更正的時(shí)候要調(diào)增2015年年初未分配利潤(rùn)，其金額＝100×（1－25%）×（1－10%）＝67.5（萬(wàn)元）。19．解析：賴以估計(jì)的基礎(chǔ)發(fā)生了變化，是會(huì)計(jì)估計(jì)變更，不會(huì)引起會(huì)計(jì)政策變更。20．解析：選項(xiàng)B，企業(yè)發(fā)行分離交易的可轉(zhuǎn)換公司債券，此時(shí)應(yīng)該按照負(fù)債成分的公允價(jià)值確認(rèn)為一項(xiàng)負(fù)債，初始確認(rèn)金額等于該負(fù)債成分的公允價(jià)值。21．解析：占用一般借款的累計(jì)支出加權(quán)平均數(shù)＝（3200＋1600－3600）×2/12＋600×1/12＝250（萬(wàn)元）；一般借款利息資本化金額＝250×6%＝15（萬(wàn)元）。22．解析：選項(xiàng)B，生產(chǎn)車(chē)間使用的機(jī)器設(shè)備計(jì)提的折舊額應(yīng)計(jì)入制造費(fèi)用；選項(xiàng)CD，應(yīng)該將折舊額計(jì)入管理費(fèi)用。23．解析：對(duì)于更新改造而停止使用的固定資產(chǎn)符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的，應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)入在建工程，停止計(jì)提折舊；不符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的，照提折舊。24．解析：“在建工程”科目的列報(bào)余額＝在建工程科目余額－在建工程減值準(zhǔn)備＋工程物資科目余額－工程物資減值準(zhǔn)備＝6500－1000＋500－50＝5950（萬(wàn)元）。25．解析：因該項(xiàng)資產(chǎn)交換不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，所以甲公司換入該設(shè)備的入賬價(jià)值=換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值（250-110）+為換入資產(chǎn)發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)15-收到的補(bǔ)價(jià)40=115（萬(wàn)元）。26．解析：發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券時(shí)，應(yīng)按實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，按該項(xiàng)可轉(zhuǎn)換公司債券包含的負(fù)債成分的面值，貸記“應(yīng)付債券——可轉(zhuǎn)換公司債券（面值）”科目，按權(quán)益成分的公允價(jià)值，貸記“其他權(quán)益工具”科目，按其差額，借記或貸記“應(yīng)付債券——可轉(zhuǎn)換公司債券（利息調(diào)整）”科目。選項(xiàng)B錯(cuò)誤。27．解析：“在建工程”項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“在建工程”科目的期末余額，減去“在建工程減值準(zhǔn)備”科目期末余額后的金額，以及“工程物資”科目的期末余額，減去“工程物資減值準(zhǔn)備”科目期末余額后的金額填列。28．解析：現(xiàn)值指數(shù)＝未來(lái)現(xiàn)金凈流量的現(xiàn)值/原始投資額現(xiàn)值，因此未來(lái)現(xiàn)金凈流量的現(xiàn)值＝現(xiàn)值指數(shù)×原始投資額現(xiàn)值＝1.5×100＝150（萬(wàn)元）；凈現(xiàn)值＝未來(lái)現(xiàn)金凈流量的現(xiàn)值－原始投資額現(xiàn)值＝150－100＝50（萬(wàn)元）；年金凈流量＝現(xiàn)金凈流量總現(xiàn)值/年金現(xiàn)值系數(shù)＝50/（P/A，8%，6）＝50/4.6229≈10.82（萬(wàn)元）。29．解析：應(yīng)收賬款的收款時(shí)間＝各收款期的加權(quán)平均數(shù)＝70%×10＋20%×20＋10%×30＝14（天），應(yīng)收賬款的機(jī)會(huì)成本＝全年銷(xiāo)售額/360×平均收現(xiàn)期×變動(dòng)成本率×資本成本＝7200×60%×14/360×10%＝16.8（萬(wàn)元）。30．解析：利潤(rùn)總額＝單位邊際貢獻(xiàn)×銷(xiāo)售量－固定成本，因此，固定成本＝單位邊際貢獻(xiàn)×銷(xiāo)售量－利潤(rùn)總額＝50×4－100＝100（萬(wàn)元），盈虧臨界點(diǎn)銷(xiāo)售量＝固定成本/單位邊際貢獻(xiàn)＝100/4＝25（萬(wàn)件），安全邊際率＝（正常銷(xiāo)售量－盈虧臨界點(diǎn)銷(xiāo)售量）/正常銷(xiāo)售量＝（50－25）/50＝50%。31．解析：選項(xiàng)A，出租人當(dāng)在租賃開(kāi)始日將租賃分為融資租賃和經(jīng)營(yíng)租賃。租賃開(kāi)始日，是指租賃合同簽署日與租賃各方就主要租賃條款作出承諾日中的較早者。租賃期開(kāi)始日是指出租人提供租賃資產(chǎn)使其可供承租人使用的起始日期。租賃開(kāi)始日可能早于租賃期開(kāi)始日，也可能與租賃期開(kāi)始日重合。32．解析：可收回金額按照預(yù)計(jì)售價(jià)減去處置費(fèi)用后的凈額與未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值兩者中較高者確定，即可收回金額為82萬(wàn)元（85－3）；計(jì)提減值準(zhǔn)備前的賬面價(jià)值＝200－200×（1－4%）×（5＋4）/15＝84.8（萬(wàn)元），應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備＝84.8－82＝2.8（萬(wàn)元）。33．解析：影響資本結(jié)構(gòu)的因素有：企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況的穩(wěn)定性和成長(zhǎng)性、企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和信用等級(jí)、企業(yè)的資產(chǎn)結(jié)構(gòu)、企業(yè)投資人和管理當(dāng)局的風(fēng)險(xiǎn)態(tài)度、行業(yè)特征和企業(yè)發(fā)展周期、稅收政策和貨幣政策。34．解析：甲公司發(fā)放該福利時(shí)，應(yīng)計(jì)入“應(yīng)付職工薪酬”的金額=1000×50×（1+13%）+（500+65）×50=84750（元），選項(xiàng)A